CONTABILIDADE GERAL

CURSO DE CIÊNCIAS
CONTÁBEIS
PERÍODO: 2009.1
PROF.MSc: VALTEMAR DE ANDRADE BRAGA
 DISPONIBILIDADES
CONTABILIDADE GERAL I

4.1 INTRODUÇÃO

 A lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76)

estabelece em seu art. 178, que no Ativo as contas
serão dispostas em

“ORDEM DECRESCENTE DE GRAU DE LIQUIDEZ”,

Sendo assim as contas de Disponibilidades são as

primeiras a serem apresentadas no Balanço (art.
179 da Lei 6.404/76).
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Definição – Disponibilidade é usada para designar

dinheiro em caixa e em bancos, bem como valores
equivalentes, como cheques em mãos e em
trânsito.

 As aplicações em títulos de liquidez imediata e

aplicações financeiras resgatáveis no prazo de 90
dias na data do balanço são classificáveis como
Disponibilidades.

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Estrutura do Disponível:

1. ATIVO CIRCULANTE
Caixa
Depósitos Bancários a Vista
Numerário em Trânsito
Aplicações de Liquidez Imediata

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4.2 CONTEÚDO E CLASSIFICAÇÃO:

4.2.1 Caixa

 Inclui dinheiro, cheques recebidos e não

depositados, vales etc.

 Tipos de controle da conta Caixa:

a) Fundo Fixo
b) Caixa Flutuante.

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FUNDO FIXO:
 Define-se uma quantia fixa que é fornecida ao
responsável pelo fundo, suficiente para os
pagamentos de diversos dias.

 Periodicamente, efetua-se a prestação de contas do

valor total desembolsado, repondo-se o valor do
fundo fixo, por meio de cheque nominal, a seu
responsável.

 Na data do balanço deve haver apenas dinheiro no

fundo. UFPI / CONTÁBEIS
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CAIXA FLUTUANTE:
 Muitas vezes apresenta não só o dinheiro, em

espécie, mas também, vales, adiantamentos para

despesas de viagens e outras despesas, cheques
recebidos a depositar, valores pendentes e outros.

 Cheques de terceiros em mãos, mas só recebíveis

posteriormente (pré-datados) não devem ser
classificados no Disponível, mas em Outros
Créditos – Cheques em Cobrança.

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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA.

1) Contas de Livre Movimentação
São representados pelas contas de livre
movimentação mantidas pela empresa em bancos.
Tipos de Contas:
a) Conta movimento ou depósitos sem limites;
b) Contas especiais para pagamentos específicos,
tais como: folha de pagamento, dividendos a
pagar, desembolsos de filiais ou fábricas; e
c) Contas especiais de cobrança.
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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA.

2) Contas Bancárias Negativas:

Não devem ser demonstrados como redução dos

demais saldos bancários, mas como item do
Passivo Circulante.

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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA.

3) Data da contabilização dos cheques:
 Os cheques devem ser contabilizados por sua

emissão quando isso corresponder

aproximadamente à data da entrega aos
beneficiários.
 No casos em que os cheques não tenham sido

entregues aos favorecidos, e se os valores forem

significativos, deverão ser adicionados aos saldos
bancários e às contas correspondentes do Passivo
Circulante.
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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA.

4) Conciliação Bancárias:
 Nas contas bancárias devem ser feitas conciliações

periodicamente, principalmente por ocasião do

encerramento do balanço.

 A conciliação consiste na verificação dos saldos da

contabilidade com os saldos dos extratos bancários,
permitindo a identificação de pendências.

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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA.

5) Situações Especiais:
a) Contas em Bancos em Liquidação.

Os saldos mantidos nestes bancos devem ser

classificados como Contas a Receber no }Ativo
Circulante ou no Realizável a Longo Prazo,
dependendo da situação.
Deverá ser feita uma provisão adequada para
possíveis perdas.
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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA.

5) Situações Especiais:
b) Depósitos Bancários Vinculados.
Há diversas situações que requerem a manutenção de
recursos em depósitos vinculados em bancos:
 Para liquidação de contratos de câmbio ou para liquidação
de importações;
 Para liquidação de empréstimos;
 Para substituição ou reposição de garantias de
empréstimos;
 Por força de cláusula contratual de financiamento ou para
obtenção de linhas especiais de crédito.
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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA.

5) Situações Especiais:
b) Depósitos Bancários Vinculados.

Esses depósitos não devem fazer parte das

Disponibilidades;

Devem fazer parte do Ativo Circulante ou do

Realizável a Longo Prazo dependendo do prazo de
sua liberação.
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4.2.3 NUMERÁRIO EM TRÂNSITO

A empresa pode ter como disponibilidades,
numerário em trânsito decorrente de:

a) Remessas para filiais, depósitos ou semelhantes,

por meio de cheques, ordem de pagamento etc.;

b) Recebimentos dessa mesma espécie, ou ainda de

clientes ou terceiros, quando conhecidos até a
data do balanço.
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4.2.4 APLICAÇÃO DE LIQUIDEZ IMEDIATA

 As aplicações de curtíssimo prazo no mercado

financeiro são consideradas como disponível.

 A diferença entre o valor aplicado e o valor do

resgate bruto é receita financeira.

 O tratamento do imposto de renda retido na fonte

depende da legislação em vigor na data da
operação. UFPI / CONTÁBEIS
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4.3 CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO

4.3.1 – Geral

 As contas do Disponível não apresentam problemas

de avaliação.

 Tais contas são registradas pelo valor nominal

constante dos documentos correspondentes às
respectivas transações: dinheiro, cheques, avisos
bancários, recibos autenticados de depósitos etc.
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4.3 CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO

4.3.2 – Saldos em Moeda Estrangeira
 Se a empresa tiver valores de disponibilidades em

moeda estrangeira, o saldo deverá ser convertido

para a moeda nacional pela taxa cambial de compra
corrente na data do balanço.

 A variação cambial correspondente deverá ser

lançada, em resultado do exercício, no grupo de
Despesas e Receitas Financeiras – Variações
Monetárias.
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4.2.2 DOPÓSITOS BANCÁRIOS A VISTA

São representados pelas contas de livre
movimentação mantidas pela empresa em bancos.
Tipos de Contas:
a) Conta movimento ou depósitos sem limites;
b) Contas especiais para pagamentos específicos,
tais como: folha de pagamento, dividendos a
pagar, desembolsos de filiais ou fábricas; e
c) Contas especiais de cobrança.

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