TEXTO NICO ORDENADO DEL

CDIGO
TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF - PUB. 22.06.2013
CASOS PRCTICOS
LEY PENAL TRIBUTARIO
Decreto Legislativo N 813
REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A
INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO.
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
LEY Y REGLAMENTO DEL RGIMEN ESPECIAL DE FRACCIONAMIENTO
TRIBUTARIO
Actualizado con su modificatoria Ley N 27393 y D.S. N 005-2001-EF
NUEVAS TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
ANEXOS COMPLEMENTARIOS
TEXTO ACTUALIZADO, SUMILLADO Y CONCORDADO
C.P.C. Gregorio Rueda Peves
Mag. C.P.C. Justo Rueda Peves
DEPARTAMENTO LEGAL, ASESORA
JURDICA Y CONTABLE
Av. Venezuela N 625 Ofc. 815 - Lima
(frente a METRO de la Av. Alfonso Ugarte)
Telfs: 423-3716 , 9963-55914, 9869-47430, 301-9549, 723-3744 y 375-0852
ASUNTOS: Penales, Civiles, Tributarios, Aduaneros, Laborales, Municipales,
Administrativos, Agrarios, Empresariales, Registrales, Policial-
Militar y Asesora en General.
Auditoras, Constitucin de Empresas y Asesora Contable.
DR. LUIS ACHAHUI LOAIZA
ABOGADO
EQUIPO DE COLABORADORES, REVISIN E INVESTIGACIN
C.P.C Rosa Snchez Villena
Dr. Humberto Rubn Delgado Achahui
Dr. Alberto Aucaruri Nunahuanay
Dr. Grimaldo Achahui Loaiza
Gisell Vanessa Achahui Snchez
Fidel Grimaldo Achahui Sequeiros
Dr. Ronald Luis Achahui Crdova
Dr. Vctor Hugo Melgarejo Agero
Dr. Juan Carlos Cervantes Teodoro
Angel George Blcido Luna
Luis Eduardo Achahui Snchez
Gina Denisse Barzola Pans
Es una publicacin de:
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Derechos Reservados D.Leg. N 822
Prohibdo su reproduccin total o parcial
Impreso en Lima - Per
Edicin actualizada 2014 - 2013
PRESENTACIN
El presente Texto nico Ordenado (T.U.O.) del Cdigo Tributario aprobado por
Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22 de junio del 2013, a derogado y
reemplazado al anterior T.U.O. del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF. Este nuevo T.U.O. del Cdigo Tributario es sumamente necesario para
los contribuyentes, quienes tienen el derecho de de contar con una legislacin clara
que precise cules son sus derechos y deberes ante la administracin tributaria.
Asimismo, es oportuno detallar que al ser la SUNAT la institucin administradora,
recaudadora y fscalizadora de los tributos, era fundamental contar con una normati-
va fuerte, como es el T.U.O del Cdigo Tributario, que sea el marco del Sistema Fiscal
Nacional por ser el intrumento legal ms importante del sistema tributario.
El T.U.O. del Cdigo Tributario, consta de un Ttulo Preliminar con diecisis (16)
Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artculos, setenta y tres (73) Dis-
posiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de
Infracciones y Sanciones.
El Libro Primero, destinado a explicar lo relativo a la relacin jurdico tributaria,
describiendo a los sujetos acreedor y deudor tributario, y el objeto de dicha relacin:
el tributo.
El Libro Segundo, describe a los rganos de la Administracin Tributaria as como
las facultades de la Administracin.
El Libro Tercero, que explica lo relativo a los procedimientos tributarios, y fnal-
mente,
El Libro Cuarto, que trata sobre las infracciones, sanciones y delitos en materia
tributaria.
En el presente texto se incluye adems Casos prcticos, normas tributarias im-
portantes como la Ley Penal Tributaria, el Rgimen de Gradualidad de las Sanciones,
el Reglamento de Procedimiento de Cobranza Coactiva, Aplazamiento y Fracciona-
miento de deudas prcticas, y los Anexos Complementarios.
Este T.U.O tributario contiene en sus artculos sanciones ms drsticas, pues
segn la teora econmica indica que pra eliminar la evasin o al menos reducirla
se deben hacer dos cosas, fscalizar y saber qu hacer conla tasa de castigo respecto
del impuesto. En la medida que no haya un Cdigo Tributario fuerte, entonces el be-
nefcio de cualquier contribuyente es nulo, si adems la tasa impositiva es bastante
alta, queda claro que el benefcio de evadirla es mucho ms importante cuando la
tasa de castigo es baja.
La presente edicin es un encomiable esfuerzo que nos hemos propuesto para
publicar este Completo manual ordenado y prctico del T.U.O del Cdigo Tributario
sumillado y concordado.
Nuestro agradecimiento especial a los profesionales que han llevado a cabo
esta edicin, los seores:
C.P.C. Gregorio Rueda Peves, y
Mag. C.P.C. Justo Rueda Peves
Especialistas en asesoramiento tributario, laboral y contable, por su valioso
apoyo para hacer posible la publicacin de este Manual.
Que con la satisfaccin de haber contribudo en alguna forma a que se tenga
un manual que le permita ser un instrumento de trabajo en los diferentes centros
de Asesora Tributaria, as como tambin para los Estudiantes y Pblico en General.
LA EDITORIAL
DECRETO SUPREMO N 135-99-EF
TEXTO NICO ORDENADO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
TTULO
PRELIMINAR
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TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO
TEXTO NICO ORDENADO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO
N 133-2013-EF - PUB. 22.06.2013
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legislativo N 816 se aprob el Nuevo Cdigo Tributario,
publicado en el Diario Ofcial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a travs del Decreto Supremo N 135-99-EF, se aprob el Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modifcatorias del Cdigo
Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113,
1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Texto
nico Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislati-
vo N 1121, faculta al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de los ciento
ochenta (180) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin de dicho Decreto Legis-
lativo, el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final
del Decreto Legislativo N 1121 y la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que consta
de un Ttulo Preliminar con diecisis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos
cinco (205) Artculos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27)
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
Artculo 2.- Derogacin
Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de junio
del ao dos mil trece.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
ABREVIATURAS Y NORMAS CITADAS
- Const. 1993 ........................ Constitucin Poltica del Per
- C.C. ...................................... Cdigo Civil ( D.Leg.295)
- C.P.C. ................................... Cdigo Procesal Civil (D. Leg. 768)
- C.P. ...................................... Cdigo Penal (D. Leg. 635)
- C.P.P. ................................... Cdigo Procesal Penal (D. Leg. 638)
- C. de C. ............................... Cdigo de Comercio
- L.O.M. ................................. Ley Orgnica Municipalidades (Ley 23853)
- L.O.M.P. ............................... Ley Orgnica del Ministerio Pblico (D. Leg. 052)
- L.B.C.A. ................................ Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico (D.Leg. 276)
- L.G.S. ................................... Ley General de Sociedades
- D. Leg. 757. ........................ Ley Marco para el crecimiento de la Inversin
Privada.
- L.O.P.J. ................................. Ley Orgnica del poder Judicial (D. Leg. 767)
- L.I.R. .................................... Ley del Impuesto a la Renta (D. Leg. 774)
- I.G.V. - I.S.C. ........................ Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al consumo (D.Leg.821)
- Ley N 27444 ..................... Ley de Procedimientos Administrativos
- D.L. 26979 ......................... Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva.
- RUS. .................................... Rgimen Unico Simplifcado ( D.Leg. 937)
- L.T.M. .................................. Ley de Tributacin Municipales.(D.Leg. 776)
- L.P.T. .................................... Ley Penal Tributaria (D.Leg. 813)
- D.Leg.N 815....................... Ley de Exclusin o Reducin de Pena, Denuncias y
recompensas en los casos de Delito e Infraccin
Tributaria
- Ley N 27584 .................... Ley que regula el Proceso Contencioso
Administrativo
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TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO / /
TEXTO NICO ORDENADO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
TTULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedi-
mientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario.
__________
Concordancias:
Const. 1993, Art. 74
NORMA II: MBITO DE APLICACIN
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para es-
tos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
benefcios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio admi-
nistrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especfcas para la realizacin de actividades de provecho particular su-
jetas a control o fscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un
destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligacin.
)*=
Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Ofcina de
Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo
en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los
mismos que sern sealados por Decreto Supremo.
__________
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 953 / Pub. 05.02.2004.
__________
Concordancias:
Const. 1993, Art. 75, 79, 192, 193
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratifcados por el
Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regiona-
les o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin
Tributaria; y,
h) La doctrina juridical
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a
la Constitucin se puede crear, modifcar, suspender o suprimir tributos y conce-
der benefcios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin
a las normas de rango equivalente.
__________
Concordancias:
Const. 1993, Art. 51, 55, 56, 74, 79, 104, 107, 108, 192, inc. 3 del 193.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modifcar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obliga-
cin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el
deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo
establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros benefcios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en
cuanto a derechos o garantas del deudor tributario;
Norma I - II Norma III - IV
TEXTO NICO ORDENADO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO
N 133-2013-EF - PUB. 22.06.2013
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legislativo N 816 se aprob el Nuevo Cdigo Tributario,
publicado en el Diario Ofcial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a travs del Decreto Supremo N 135-99-EF, se aprob el Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modifcatorias del Cdigo
Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113,
1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Texto
nico Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislati-
vo N 1121, faculta al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de los ciento
ochenta (180) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin de dicho Decreto Legis-
lativo, el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final
del Decreto Legislativo N 1121 y la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que consta
de un Ttulo Preliminar con diecisis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos
cinco (205) Artculos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27)
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
Artculo 2.- Derogacin
Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de junio
del ao dos mil trece.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
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NORMAS Y LEYES ANEXAS AL T.U.O DEL CDIGO TRIBUTARIO
VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
S/. 3,700.00 DURANTE EL AO 2013
DECRETO SUPREMO N 264-2012 -EF Pub.20.12.2012
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Qu, de conformidad con la Norma XV del Ttulo Preliminar del Texto nico
Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-
99 -EF y normas modifcatorias, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor
de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias entre otros;
Que, asimismo dispone que el valor de la UIT ser determinado mediante
Decreto Supremo considerando los supuestos macroeconmicos;
Al amparo de los dispuesto en la Norma XV del Ttulo Preliminar del TUO del
Cdigo Tributario;
DECRETA
Artculo 1.- Aprobacin de la UIT para el ao 2013
Durante el ao 2013, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como
ndice de referencia en normas tributarias ser de Tres Mil Setecientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 3 700,00).
Artculo 2.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes de diciembre
del ao dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
T.U.O DEL CDIGO TRIBUTARIO
NDICE
T.U.O. DEL CDIGO TRIBUTARIO. D. SUP. N 133-2013-EF ............................ 9
Ttulo Preliminar Norma I - Norma XVI ...................................................................... 10
LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Ttulo I: Disposiciones Generales ................................................................................ 22
Ttulo II: Deudor Tributario ........................................................................................... 25
Captulo I: Domicilio Fiscal ........................................................................................... 25
Captulo II: Responsables y Representantes............................................................... 29
Ttulo III: Transmisin y Extincin de la Obligacin Tributaria .................................. 37
Captulo I: Disposiciones Generales ........................................................................... 37
Captulo II: La Deuda Tributaria y el Pago ................................................................... 38
Captulo III: Compensacin, Condonacin y Consolidacin ....................................... 47
Captulo IV: Prescripcin .............................................................................................. 50
LIBRO SEGUNDO: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
Ttulo I: rgano de la Administracin ......................................................................... 57
Ttulo II: Facultades de la Administracin Tributaria................................................. 58
Captulo I: Facultad de Recaudacin .......................................................................... 58
Captulo II: Facultades de Determinacin y Fiscalizacin.......................................... 63
Captulo III: Facultad Sancionadora ............................................................................ 103
Ttulo III: Obligaciones de la Administracin Tributaria ............................................ 103
Ttulo IV: Obligaciones de los Administrados ............................................................. 108
Ttulo V: Derechos de los Administrados .................................................................... 113
Ttulo VI: Obligaciones de Terceros ............................................................................. 117
Ttulo VII: Tribunal Fiscal ............................................................................................... 118
LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Ttulo I: Disposiciones Generales ................................................................................ 125
Ttulo II: Procedimiento de Cobranza Coactiva ........................................................... 134
Ttulo III: Procedimiento Contencioso .......................................................................... 150
Captulo I: Disposiciones Generales ........................................................................... 150
Captulo II: Reclamacin .............................................................................................. 154
Captulo III: Apelacin y Queja ..................................................................................... 160
Ttulo IV; Procesos ante el Poder Judicial .................................................................... 169
Ttulo V: Procedimiento No Contencioso ...................................................................... 172
LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Ttulo I: Infracciones y Sanciones Administrativas .................................................... 175
Ttulo II: Delitos .............................................................................................................. 202