TALLER DE

PRACTICAS
FISCALES
ISR IETU IVA IDE
IMSS INFONAVIT
Prez Chvez Campero Fol
2008
VIGESIMA EDICION 2008
Pri me ra reim pre sin 2008
Tax Edi to res Uni dos, SA de CV.
Igua la 28, Col. Roma Sur.
M xi co, 06760, DF.
Tels. y Fax: 52-65-14-00 y/o 80-00-95-00.
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Prohi bi da la re pro duc cin to tal o par cial de esta obra sin
el per mi so por es cri to de sus au to res.
De re chos re ser va dos con for me a la ley por:
CP Jos P rez Ch vez.
CP Ela dio Cam pe ro Gue rre ro. =
CP Ray mun do Fol Olgun.
Av. Co yoa cn No. 159.
Col. Roma Sur, CP 06760.
M xi co, DF.
La pre sen te edi cin con tie ne las dis po si cio nes fis ca les
da das a co no cer has ta el 1o. de oc tu bre de 2007, as
como la re for ma fis cal para 2008, pu bli ca da en el DOF de
di cha fecha. Tam bin in clu ye las re glas de la Re so lu cin
Mis ce l nea Fis cal para 2007-2008, pu bli ca da en el DOF
del 25 de abril de 2007, ac tua li za das con la Pri me ra Re --
so lu cin de Mo di fi ca cio nes a di cha re so lu cin, pu bli ca --
da en el DOF del 2 de ju lio de 2007.
Esta obra no ge ne ra de re chos ni es ta ble ce obli ga cio nes
dis tin tos a los que ex pre sa men te se se a lan en las le yes y
de ms dis po si cio nes fis ca les en la ma te ria.
ISBN 978-970-716-555-7
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CONTENIDO
Indice
INTRODUCCION 15
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Personas morales
Rgimen general
Factor de ajuste mensual 25
Factor de ajuste para periodos mayores a un mes 27
Factor de actualizacin 29
Resultado fiscal de las personas morales 31
Impuesto del ejercicio de las personas morales 34
Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados
por las personas morales (cuando proceden de la cuenta de
utilidad fiscal neta reinvertida) 37
Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados
por las personas morales (cuando no proceden de la cuenta
de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta
reinvertida) 39
Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados
por las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades
agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas (cuando no
proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta
de utilidad fiscal neta reinvertida) 44
Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades
mercantiles 49
3
Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades
y asociaciones civiles comprendidas en el Ttulo II de la
Ley del ISR 55
Renta gravable para la participacin de utilidades
a los trabajadores de las personas morales 61
Ganancia en enajenacin de terrenos por la persona moral 65
Ganancia en enajenacin de acciones por la persona moral
(cuando el periodo de tenencia accionaria
sea superior a 12 meses) 68
Ganancia en enajenacin de acciones por la persona moral
(cuando el periodo de tenencia accionaria sea de
12 meses o inferior) 84
Costo de lo vendido deducible para las personas morales 95
Opcin de deducir el costo de lo vendido de las existencias
que se tenan al 31 de diciembre de 2004 111
Determinacin del monto acumulable cuando se disminuye
el valor de los inventarios al 31 de diciembre 125
Deduccin de inversiones (con base en el artculo 37) 136
Utilidad o prdida por enajenacin de inversiones
(activos fijos) 140
Determinacin del monto original de la inversin en
arrendamiento financiero 144
Deduccin inmediata de inversiones
(con base en el artculo 220) 145
Deduccin inmediata de inversiones (con base en el Decreto
por el que se otorga un estmulo fiscal en materia de
deduccin inmediata de bienes nuevos de activo fijo) 152
Saldo promedio anual de los crditos 161
Saldo promedio anual de las deudas 165
Ajuste anual por inflacin acumulable 168
Ajuste anual por inflacin deducible 172
Actualizacin de prdidas fiscales de las personas morales 176
4 Taller de Prcticas Fiscales
Cuenta de utilidad fiscal neta (saldo inicial al 31 de
diciembre de 2001) 181
Cuenta de utilidad fiscal neta (actualizacin de la cuenta
al cierre del ejercicio) 185
Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (determinacin y
actualizacin de la cuenta) 189
Cuenta de capital de aportacin (saldo inicial al 31 de
diciembre de 2001) 198
Cuenta de capital de aportacin (actualizacin de la cuenta
al cierre del ejercicio) 200
Dividendos por reduccin de capital de una persona moral 203
Rgimen simplificado
Pagos provisionales 213
Impuesto del ejercicio 223
Utilidad sujeta al pago del ISR de personas morales que
tributaban conforme al rgimen simplificado vigente hasta
el 31 de diciembre de 2001 237
Prdida fiscal pendiente de amortizar, de personas morales
que tributaban en el rgimen simplificado vigente hasta
el 31 de diciembre de 2001 240
Sociedades cooperativas de produccin
Impuesto del ejercicio 247
Cuenta de utilidad gravable (actualizacin de la cuenta
al cierre del ejercicio) 251
Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticipos
a socios de una sociedad cooperativa 254
Taller de Prcticas Fiscales 5
Personas fsicas
Personas fsicas que perciben ingresos
por salarios
Determinacin de ingresos gravados por concepto de
horas extras 261
Determinacin de ingresos gravados por concepto de
participacin de utilidades a los trabajadores 263
Determinacin de ingresos gravados por concepto de
gratificacin anual (aguinaldo) 265
Determinacin del impuesto sobre la renta en ingresos por
salarios, considerando el subsidio para el empleo
(cuando resulta cantidad por retener al trabajador) 267
Determinacin del impuesto sobre la renta en ingresos por
salarios, considerando el subsidio para el empleo
(cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador) 274
Retencin del impuesto sobre la renta en ingresos
asimilados a salarios 281
Clculo del impuesto anual a personas que perciben
ingresos por salarios (cuando perciben
ingresos slo por salarios) 286
Clculo de la retencin del impuesto sobre la renta
por separacin de un trabajador 292
Personas fsicas que perciben ingresos
por actividades empresariales y profesionales
Personas fsicas que perciben ingresos
por actividades profesionales
Pagos provisionales de las personas fsicas que
perciben ingresos por actividades profesionales 299
6 Taller de Prcticas Fiscales
Utilidad gravable del ejercicio de las personas fsicas
que perciben ingresos por actividades profesionales 304
Clculo del impuesto anual de las personas fsicas
que perciben ingresos por actividades profesionales
(cuando perciben ingresos slo por actividades profesionales) 310
Actualizacin de prdidas fiscales de las personas
fsicas con actividades profesionales 317
Renta gravable para la participacin de utilidades a los
trabajadores de las personas fsicas que realizan
actividades profesionales 322
Personas fsicas que perciben ingresos
por actividades empresariales (incluye
rgimen intermedio)
Pagos provisionales de las personas fsicas que perciben
ingresos por actividades empresariales 324
Pagos mensuales estatales de las personas fsicas del rgimen
intermedio a las actividades empresariales 332
Utilidad gravable del ejercicio de las personas fsicas que
perciben ingresos por actividades empresariales 336
Clculo del impuesto anual de las personas fsicas que
perciben ingresos por actividades empresariales
(cuando reciben ingresos slo por actividades empresariales) 343
Actualizacin de prdidas fiscales de las personas fsicas
con actividades empresariales 351
Renta gravable para la participacin de utilidades a
los trabajadores de las personas fsicas que realizan
actividades empresariales 357
Rgimen de pequeos contribuyentes
Pagos bimestrales 360
Pagos bimestrales de los contribuyentes que obtienen ms
del 30% de sus ingresos por la enajenacin de mercancas
de procedencia extranjera 373
Taller de Prcticas Fiscales 7
Renta gravable para la participacin de utilidades a los
trabajadores de las personas fsicas que tributan en
el rgimen de pequeos contribuyentes 383
Personas fsicas que tributaban en el rgimen
simplificado vigente hasta 2001
Utilidad sujeta al pago del ISR de personas fsicas
que tributaban conforme al rgimen simplificado vigente
hasta el 31 de diciembre de 2001 385
Prdida fiscal pendiente de amortizar, de personas fsicas que
tributaban en el rgimen simplificado vigente hasta
el 31 de diciembre de 2001 391
Personas fsicas que perciben ingresos por
arrendamiento de inmuebles
Pagos provisionales de las personas fsicas que perciben
ingresos por arrendamiento de inmuebles
(que optan por deducir gastos) 397
Pago provisional de una copropiedad dedicada
al arrendamiento de inmuebles (tomando
la opcin de 35% sin comprobar) 401
Ingreso acumulable anual de las personas fsicas que
perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles
(que optan por deducir gastos) 406
Ingreso acumulable anual de las personas fsicas que perciben
ingresos por arrendamiento de inmuebles (tomando la opcin
de 35% de deduccin sin comprobar) 409
Clculo del impuesto anual de las personas fsicas que perciben
ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciben
ingresos slo por arrendamiento de inmuebles) 412
8 Taller de Prcticas Fiscales
Personas fsicas que perciben ingresos
por enajenacin de bienes
Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de terrenos
por persona fsica no empresaria 421
Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de construcciones
por persona fsica no empresaria 426
Pago provisional por enajenacin de inmuebles por persona
fsica no empresaria 432
Pago estatal por enajenacin de inmuebles por persona fsica
no empresaria 438
Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de acciones por persona
fsica no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria
fue superior a 12 meses) 441
Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de acciones por persona
fsica no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria
sea de 12 meses o inferior) 461
Personas fsicas que perciben ingresos
por intereses
Retencin por el pago de intereses 479
Personas fsicas que perciben ingresos
por dividendos
Acumulacin de los dividendos percibidos de una
persona moral a los dems ingresos de una persona fsica
(determinacin del ingreso que se acumular y el impuesto
que se podr acreditar) 485
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Per so nas mo ra les
Crdito fiscal por el pago de salarios y aportaciones
de seguridad social 495
Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les.
So cie da des mer can ti les 499
Taller de Prcticas Fiscales 9
Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les.
So cie da des y aso cia cio nes ci vi les 505
Impues to del ejer ci cio 511
Actualizacin del crdito fiscal por deducciones autorizadas
mayores a los ingresos gravados del ejercicio 517
Personas fsicas
Per so nas f si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des
em pre sa ria les y pro fe sio na les
Per so nas f si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les
Cr di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nes
de se gu ri dad so cial 525
Pa gos pro vi sio na les de las per so nas f si cas que per ci ben
in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les 530
Clcu lo del im pues to anual de las per so nas f si cas que
per ci ben in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les
(cuando perciban ingresos slo por
actividades profesionales) 536
Actua li za cin del cr di to fis cal por de duc cio nes autorizadas
mayores a los ingresos gravados del ejercicio 542
Per so nas f si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les
(in clu ye r gi men in ter me dio)
Cr di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nes
de se gu ri dad so cial 546
Pa gos pro vi sio na les de las per so nas f si cas que per ci ben
in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les 551
Clcu lo del im pues to anual de las per so nas f si cas que per ci ben
in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les (cuando perciban
ingresos slo por actividades empresariales) 557
Actua li za cin del cr di to fis cal por de duc cio nes autorizadas
mayores a los ingresos gravados del ejercicio 564
Rgimen de pequeos contribuyentes
Pagos bimestrales 568
10 Taller de Prcticas Fiscales
Personas fsicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles
Crdito fiscal por el pago de salarios y aportaciones
de seguridad social 573
Pagos provisionales de las personas fsicas que perciben
ingresos por arrendamiento de inmuebles 577
Pago provisional de una copropiedad dedicada al
arrendamiento de inmuebles 583
Clculo del inpuesto anual de las personas fsicas que perciben
ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciban
ingresos slo por arrendamiento de inmuebles) 590
Actualizacin del crdito fiscal por deducciones
superiores a los ingresos 596
Rgimen simplificado
Crdito fiscal por el pago de salarios y aportaciones
de seguridad social 603
Pa gos pro vi sio na les 608
Impuesto del ejercicio 616
Actua li za cin del cr di to fis cal por de duc cio nes
su pe rio res a los in gre sos 624
Rgimen de transicin
Re cu pe ra cin del impuesto al activo pa ga do en los diez ejer ci cios
in me dia tos an te rio res 631
De duc cin de in ver sio nes a par tir del ejer ci cio de 2008
(ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31
de di ciem bre de 2007) 635
De duc cin de in ver sio nes en los pa gos pro vi sio na les
del ejer ci cio de 2008 (ad qui ri das en tre el 1o. de
sep tiem bre y el 31 de di ciem bre de 2007) 638
Cr di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra el IETU
del ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro
de 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) 642
Cr di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra los pa gos
pro vi sio na les del IETU del ejer ci cio de 2008 (efec tua das
en tre el 1o. de ene ro de 1998 y el 31de di ciem bre de 2007) 646
Taller de Prcticas Fiscales 11
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
De ter mi na cin del im pues to a los de p si tos en efec ti vo
(cuan do se rea li cen de p si tos en efec ti vo su pe rio res
a $25,000 en las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro) 655
Acrre di ta mien to del IDE efec ti vamente pagado
con tra el pago pro vi sio nal del ISR 660
Opcin de acre di ta r el im pues to a los de p si tos en efec ti vo
estimado con tra el pago provisional del ISR 663
Acre di ta mien to del IDE efectivamente pagado
contra el ISR del ejercicio 665
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Determinacin del IVA acreditable cuando nicamente
se realizan actividades gravadas 673
Determinacin del IVA acreditable cuando se realizan
actividades gravadas y exentas 677
Determinacin del IVA acreditable de una inversin
cuando se realizan actividades gravadas y exentas 683
Determinacin de los pagos mensuales definitivos 691
Impuesto mediante estimativa por parte de las
autoridades fiscales para personas fsicas del
rgimen de pequeos contribuyentes 696
IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL)
Determinacin del salario base de cotizacin 715
Retencin de cuotas del IMSS a trabajadores (I)
(por los seguros de enfermedades y maternidad prestaciones
en dinero y prestaciones en especie de pensionados, invalidez
y vida, y los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez) 720
Retencin de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (por el seguro
de enfermedades y maternidad; prestaciones en especie) 725
12 Taller de Prcticas Fiscales
Determinacin de la liquidacin mensual de cuotas al IMSS (I)
(por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida, y guarderas y prestaciones
sociales) 728
Determinacin de la liquidacin bimestral de cuotas al IMSS (II)
(por el seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez) 735
INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES)
Aportaciones al Infonavit 745
DIVERSOS
Clculo de recargos de contribuciones omitidas en
el ejercicio fiscal de 2008 755
ANEXOS
Recargos e intereses en convenio 761
Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 1994=100) 762
Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 2002=100) 764
Tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas
en moneda extranjera pagaderas en la Repblica
Mexicana 2007 766
Costo Porcentual Promedio de Captacin (CPP) 2006-2007 767
Taller de Prcticas Fiscales 13