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TALLER DE PRACTICAS FISCALES

ISR • IETU • IVA • IDE IMSS • INFONAVIT

2008

Pérez Chávez • Campero • Fol

TALLER DE PRACTICAS FISCALES ISR • IETU • IVA • IDE IMSS • INFONAVIT 2008 Pérez

VIGESIMA EDICION Primera reimpresión

2008

2008

Tax Editores Unidos, SA de CV.

Iguala 28, Col. Roma Sur. México, 06760, DF. Tels. y Fax: 52-65-14-00 y/o 80-00-95-00. www.tax.com.mx. e-mail: tax@tax.com.mx.

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso por escrito de sus autores.

Derechos reservados © conforme a la ley por:

CP José Pérez Chávez. CP Eladio Campero Guerrero. CP Raymundo Fol Olguín.

Av. Coyoacán No. 159. Col. Roma Sur, CP 06760. México, DF.

La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 1o. de octubre de 2007, así como la reforma fiscal para 2008, publicada en el DOF de dicha fecha. También incluye las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007-2008, publicada en el DOF del 25 de abril de 2007, actualizadas con la Primera Re-- solución de Modificaciones a dicha resolución, publica-- da en el DOF del 2 de julio de 2007.

Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

ISBN 978-970-716-555-7

Impreso y Hecho en México

CONTENIDO

Indice

INTRODUCCION ················································· 15

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas morales

Régimen general

Factor de ajuste mensual·························· 25

Factor de ajuste para periodos mayores a un mes ············ 27

Factor de actualización ···························

29

Resultado fiscal de las personas morales ················· 31

Impuesto del ejercicio de las personas morales·············· 34

Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) ······················· 37

Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados por las personas morales (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida) ································· 39

Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuados

por las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta

de utilidad fiscal neta reinvertida)

····················· 44

Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles ································· 49

3

4

Taller de Prácticas Fiscales

Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades

asociaciones civiles comprendidas en el Título II de la Ley del ISR ································· 55

y

Renta gravable para la participación de utilidades

a

los trabajadores de las personas morales ················ 61

Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral ······· 65

Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses)·························· 68

Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior)····························· 84

Costo de lo vendido deducible para las personas morales ········ 95

Opción de deducir el costo de lo vendido de las existencias que se tenían al 31 de diciembre de 2004 ················ 111

Determinación del monto acumulable cuando se disminuye

el valor de los inventarios al 31 de diciembre

·············· 125

Deducción de inversiones (con base en el artículo 37) ········· 136

Utilidad o pérdida por enajenación de inversiones (activos fijos)································ 140

Determinación del monto original de la inversión en arrendamiento financiero ························· 144

Deducción inmediata de inversiones (con base en el artículo 220) ······················· 145

Deducción inmediata de inversiones (con base en el Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo) ·········· 152

Saldo promedio anual de los créditos ·················· 161

Saldo promedio anual de las deudas··················· 165

Ajuste anual por inflación acumulable ·················· 168

Ajuste anual por inflación deducible ··················· 172

Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales

······ 176

Taller de Prácticas Fiscales

5

Cuenta de utilidad fiscal neta (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) ···························· 181

Cuenta de utilidad fiscal neta (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) ··························· 185

Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (determinación y actualización de la cuenta) ························ 189

Cuenta de capital de aportación (saldo inicial al 31 de diciembre de 2001) ···························· 198

Cuenta de capital de aportación (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) ··························· 200

Dividendos por reducción de capital de una persona moral······· 203

Régimen simplificado

Pagos provisionales ····························

213

Impuesto del ejercicio ··························· 223

Utilidad sujeta al pago del ISR de personas morales que tributaban conforme al régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 ························ 237

Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas morales que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 ························ 240

Sociedades cooperativas de producción

Impuesto del ejercicio ··························· 247

Cuenta de utilidad gravable (actualización de la cuenta al cierre del ejercicio) ··························· 251

Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticipos a socios de una sociedad cooperativa ·················· 254

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Taller de Prácticas Fiscales

Personas físicas

Personas físicas que perciben ingresos por salarios

Determinación de ingresos gravados por concepto de horas extras ································ 261

Determinación de ingresos gravados por concepto de participación de utilidades a los trabajadores ·············· 263

Determinación de ingresos gravados por concepto de gratificación anual (aguinaldo) ······················ 265

Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por retener al trabajador) ··········· 267

Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el subsidio para el empleo (cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador) ···· 274

Retención del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios ··························· 281

Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (cuando perciben ingresos sólo por salarios) ························ 286

Cálculo de la retención del impuesto sobre la renta por separación de un trabajador ····················· 292

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales

Personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales

Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales············· 299

Taller de Prácticas Fiscales

7

Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales ·········· 304

Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (cuando perciben ingresos sólo por actividades profesionales)····· 310

Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades profesionales ··················· 317

Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan actividades profesionales ························· 322

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (incluye régimen intermedio)

Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales ················· 324

Pagos mensuales estatales de las personas físicas del régimen

intermedio a las actividades empresariales

··············· 332

Utilidad gravable del ejercicio de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales ············ 336

Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (cuando reciben ingresos sólo por actividades empresariales) ····· 343

Actualización de pérdidas fiscales de las personas físicas con actividades empresariales ······················ 351

Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que realizan

actividades empresariales

························ 357

Régimen de pequeños contribuyentes

Pagos bimestrales ·····························

360

Pagos bimestrales de los contribuyentes que obtienen más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera ························· 373

8

Taller de Prácticas Fiscales

Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas físicas que tributan en el régimen de pequeños contribuyentes ················· 383

Personas físicas que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta 2001

Utilidad sujeta al pago del ISR de personas físicas que tributaban conforme al régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001····················· 385

Pérdida fiscal pendiente de amortizar, de personas físicas que tributaban en el régimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 ························ 391

Personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles

Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) ······················ 397

Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% sin comprobar) ····················· 401

Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (que optan por deducir gastos) ······················ 406

Ingreso acumulable anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (tomando la opción de 35% de deducción sin comprobar) ·················· 409

Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciben ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) ············· 412

Taller de Prácticas Fiscales

9

Personas físicas que perciben ingresos por enajenación de bienes

Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de terrenos por persona física no empresaria ····················· 421

Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construcciones por persona física no empresaria ····················· 426

Pago provisional por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria ···························· 432

Pago estatal por enajenación de inmuebles por persona física no empresaria ······························· 438

Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria

fue superior a 12 meses)

························· 441

Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de acciones por persona física no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior) ························ 461

Personas físicas que perciben ingresos por intereses

Retención por el pago de intereses ···················· 479

Personas físicas que perciben ingresos por dividendos

Acumulación de los dividendos percibidos de una persona moral a los demás ingresos de una persona física (determinación del ingreso que se acumulará y el impuesto que se podrá acreditar) ·························· 485

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Personas morales

Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social ···························· 495

Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades mercantiles ·························· 499

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Taller de Prácticas Fiscales

Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles ···················· 505

Impuesto del ejercicio ··························· 511

Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio ·············· 517

Personas físicas

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales

Personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales

Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social ···························· 525

Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales ·················· 530

Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales (cuando perciban ingresos sólo por actividades profesionales) ·························

536

Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio ·············· 542

Personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (incluye régimen intermedio)

Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social ···························· 546

Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales·················· 551

Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales (cuando perciban ingresos sólo por actividades empresariales)··············· 557

Actualización del crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos gravados del ejercicio ·············· 564

Régimen de pequeños contribuyentes

Pagos bimestrales ····························· 568

Taller de Prácticas Fiscales

11

Personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles

Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social ···························· 573

Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles ················ 577

Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles ······················· 583

Cálculo del inpuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles (cuando perciban ingresos sólo por arrendamiento de inmuebles) ············· 590

Actualización del crédito fiscal por deducciones superiores a los ingresos ························· 596

Régimen simplificado

Crédito fiscal por el pago de salarios y aportaciones de seguridad social ···························· 603

Pagos provisionales ···························· 608

Impuesto del ejercicio ··························· 616

Actualización del crédito fiscal por deducciones superiores a los ingresos ························· 624

Régimen de transición

Recuperación del impuesto al activo pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores ··························· 631

Deducción de inversiones a partir del ejercicio de 2008 (adquiridas entre el 1o. de septiembre y el 31 de diciembre de 2007)··························· 635

Deducción de inversiones en los pagos provisionales del ejercicio de 2008 (adquiridas entre el 1o. de septiembre y el 31 de diciembre de 2007) ················ 638

Crédito fiscal por inversiones acreditable contra el IETU del ejercicio de 2008 (efectuadas entre el 1o. de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007) ·················· 642

Crédito fiscal por inversiones acreditable contra los pagos provisionales del IETU del ejercicio de 2008 (efectuadas entre el 1o. de enero de 1998 y el 31de diciembre de 2007) ······· 646

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Taller de Prácticas Fiscales

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

Determinación del impuesto a los depósitos en efectivo (cuando se realicen depósitos en efectivo superiores

a

$25,000 en las instituciones del sistema financiero) ·········· 655

Acrreditamiento del IDE efectivamente pagado

contra el pago provisional del ISR

···················· 660

Opción de acreditar el impuesto a los depósitos en efectivo estimado contra el pago provisional del ISR ··············· 663

Acreditamiento del IDE efectivamente pagado contra el ISR del ejercicio ························· 665

 

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Determinación del IVA acreditable cuando únicamente se realizan actividades gravadas ····················· 673

Determinación del IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas y exentas ······················ 677

Determinación del IVA acreditable de una inversión cuando se realizan actividades gravadas y exentas ··········· 683

Determinación de los pagos mensuales definitivos ··········· 691

Impuesto mediante estimativa por parte de las autoridades fiscales para personas físicas del régimen de pequeños contribuyentes ·················· 696

 

IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL)

Determinación del salario base de cotización ·············· 715

Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (I) (por los seguros de enfermedades y maternidad –prestaciones en dinero y prestaciones en especie de pensionados–, invalidez

y

vida, y los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez) ······· 720

Retención de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (por el seguro de enfermedades y maternidad; prestaciones en especie)········ 725

Taller de Prácticas Fiscales

13

Determinación de la liquidación mensual de cuotas al IMSS (I) (por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales) ·································· 728

Determinación de la liquidación bimestral de cuotas al IMSS (II)

······ 735

(por el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez)

INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES)

Aportaciones al Infonavit ························· 745

DIVERSOS

Cálculo de recargos de contribuciones omitidas en el ejercicio fiscal de 2008 ························· 755

ANEXOS

Recargos e intereses en convenio ···················· 761

Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 1994=100) ······ 762

Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 2002=100) ······ 764

Tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República

Mexicana 2007

······························ 766

Costo Porcentual Promedio de Captación (CPP) 2006-2007 ······ 767