UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

UNAD
ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS, TECNOLOGIA Y INGENIERIA
ECTI


TRABAJO COLABORATIVO N2


Elaborado por:
LUIS EBER CABEZAS CASTRO
LUZ MIRIAM CAMPO VALDELAMAR


Tutor:
LAURA MARIA CALDERON

Curso: COSTOS Y PRESUPUESTOS
GRUPO: 102015_422




MAYO 2014


INTRODUCCION

El propsito de este trabajo colaborativo es realizar un breve recorrido sobre la temtica de la
unidad dos, y responder a los interrogantes propuestos por la actividad, en forma grupal e
individual sobre el tema de presupuestos con la realizando de varios ejercicios concretos.
Este trabajo permite que el estudiante de la UNAD pueda adquirir mayor conocimiento sobre el
manejo de costos, a travs de la investigacin, y la confrontacin con el grupo colaborativo.
Logrando mas destrezas y habilidades para enfrentar en un futuro el campo practico (la
empresa). Al finalizar el trabajo la realizacin de los ejemplos prcticos ser el abrebocas
para lograr en el estudiante un inters particular por indagar mas sobre este tema buscando lograr
los objetivos propuestos.
















COSTOS I NDI RECTOS DE FABRI CACI N: C.I .F
Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena
marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el
producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son
materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran
CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
Presupuesto de los Costos I ndirectos.
Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos
que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se
prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a
los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace
necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de
actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se
hace necesario entonces definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos
indirectos de fabricacin presupuestados: CIF (p).
Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya
establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en: presupuesto
esttico o presupuesto flexible.
Presupuesto Flexible: Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus
componentes fijos y variables y se basa en el concepto de linealidad de los costos, es decir,
supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de
una lnea recta.
Y = a +bX
De donde,
Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operacin.
Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los costos indirectos de
fabricacin son los mnimos cuadrados.
Mtodo de mnimos cuadrados
Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos constantes de
dicha ecuacin ( a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales
simultaneas:
De donde;
N = es el nmero de periodos, o sea, el nmero de X
Caso de ilustracin.
Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para
diferentes volmenes de produccin.

X Y
Nivel de Operacin C.I.F. Totales
0 5
1 5.5
2 6
3 6.5
4 7
Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla
resumen:
X Y XY X
2

0 5 0 0
1 5.5 5.5 1
2 6 12 4
3 6.5 19.5 9
4 7 28 16
Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30
Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones
normales simultneas con dos incgnitas, as:
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuacin de la
lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados, est dada por:
y = 5 + 0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse para niveles de
operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran las siguientes proyecciones.
N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $
1.5 5.75
8 9
Presupuesto del Nivel de Operacin.
El nivel de operacin puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de aplicacin:
H.M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas actividades son
fundamentalmente manuales. Es la base ms usada en Colombia por ser la ms significativa.
H.M. Horas maquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.
Unidades de Produccin. Utilizada cuando se produce un solo artculo productos muy
homogneos.
Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia prima o muy
similar.
Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy homogneos.
Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF (p), se hace necesario definir
la tasa predeterminada, la cual permitir cargar los costos al producto.
Tasa Predeterminada: (Tp)
Se calcula de la siguiente manera:

Tp = CIF (p) / NOP
NOP = Nivel de Operacin
Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicacin al NOP, la tasa
predeterminada se expresar de la siguiente forma
$ / H.M.O.D
La tasa predeterminada sirve para cargar a las ordenes de produccin los CIF, conocidos como
aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.
Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa predeterminada por el nivel
de operacin realmente alcanzado.
CIF(A) = Tp x N.O.R
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos y
cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar cunto cuesta producir algo, pues ya
se dispone de la informacin sobre los tres elementos fundamentales del costo, a saber:
Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de materiales.
Mano de obra directa. Su valor tambin es real y se obtiene de la tarjeta de tiempo. Define las
horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el nivel de operacin real: NOR.
CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.

TALLER APLICATIVO
DESARROLLO DE LOS PROBLEMAS:
1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que
se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de
produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros
contra incendio $120.000 mensuales
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos
mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios
pblicos y mantenimiento.
Periodo Servicios Pblico Mantenimiento Nivel de operacin(Unidades)
Junio $423.500 $323.000 $19.300
Julio $403.200 $304.000 $15.500
Agosto $412.300 $323.000 $17.150
Septiembre $419.000 $330.000 $16.000
Octubre $432.250 $338.000 $22.500
Noviembre $411.230 $334.500 $20.300
Diciembre $405.120 $332.000 $19.700
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente
tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades
producidas
Servicios Pblico Mantenimiento Nivel de operacin(Unidades)
Punto Alto $432.250 $338.000 $22.500
Punto Bajo $403.200 $304.000 $15.500
Diferencia $29.050 $34.000 $7.000
29.050/7000 u
$4.15 u
34.000/7000 u
$4.86 u

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:
Calculo parte fija
Servicio Publico
432.250 (4.15*22.500)= 338.875
Verificacin de cumplimiento
403.200 (4.15*15.500)= 338.875
Mantenimiento
338.000 (4.86*22.500)= 228.650
Verificacin de cumplimiento
304.000 (4.86*15.500)= 228.650

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:
Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.8650 + $4.86 x unidad

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta
empresa para este perodo es $228.650 + 4,86 por unidad.

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para
este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad.

Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:
DIFERENCIA
PRODUCCION 7.000
CONSUM
O POR
UNIDAD
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO DE
MANTENIMIENT
O
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS

29.050 4,15

93.375

109.286
COSTO DE
MANTENIMIENT
O

34.000 4,86

338.875

228.650

9,01

338.875+4,15 por
unid.
228.650+4,86 por
unid.
Formula Presupuestal General:
CIF Parte fija Parte variable
Arrendamiento 785.000 0
Seguro contraincendios 120.000 0
Seguro de proteccin de la produccin 111.000 18 x unidad
Depreciacin del equipo 385.000 0
Materiales y accesorios 0 260 x unidad
Servicios pblicos 338.876 4.15 x unidad
Mantenimiento 228.650 4.86 x unidad
TOTAL 1.968.526 287.01 x unidad
FP = $1.968.750 + $ 287 x Unidad
Consideraciones:
No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la
cual no se puede excluir de cualquier previsin de produccin.
La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual
que otros valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no
menciona nada al respecto, aunque este es un valor que generalmente
se da en $ / ao.
CI F Presupuestados y Tasa Predeterminada:
Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal general.
La frmula presupuestal para presupuestar los CI F de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en
dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF
presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la
frmula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para
cualquier volumen de produccin.
F.P.G. = CIFpf+CIFpv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin estimado,
correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula presupuestal general
al NOP, asi:
CIFp = CIFpf+(CIFpv/u X NOP)
=CIFpf + CIFpv
Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce
o n y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:
F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) es
decir 24.000 as:
CIFP = 1.715.661+287.01x24.000
CIFP= 1.715.661 + 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables
CI FP = $8.603.901 (CI F PRESUPUESTADOS)
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha alcanzado, se
pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada
Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.603.901, lo
cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce
como la tasa de aplicacin.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho
valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.
Tp = CIFp/NOP
Tp = $8.603.901/24.000 unidades
Tp = $358.50 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $358.50, lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de
la base de presupuestacin de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar
el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $358.50 por unidad,
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.000.000, esto
significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y
realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo
esperado.

2. I ndustrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos
estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total
Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125
Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595
CIF 0,75 horas $ 4.200 $3.150
$13.870




La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el
clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $4.200 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R.$ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

Terminologa:

C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r: Real
s: Estndar
Fp: Frmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs: Horas estndar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estndar
Tf : Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacin neta
Vp: Variacin de precio o de presupuesto
Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen

VARIACIONES
MATERI ALES
Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras

Vp=(Pr-Ps)Qr
Vp=(3.330-3.250)7.870
Vp= 629.600 D. Significa que se pag ms de lo esperado

Vc=(Qr-Qs)Ps
Vc=(7.870- 10.525)3.250
Vc=8.628.750 F. Significa que se consumi menor cantidad de materiales en comparacin con
lo esperado.

Vn= Cr Vs Cs
Vn= QrXPr Vs QsXPs
Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 F

La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y $629.600 D
variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA

Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora
Ps=3.460 Hora
Qr=6.230 Hora
Qs=4.120X0.75=3.090 Horas

Vp= (Pr-Ps)Qr
Vp= (3.762-3.460)6.230
Vp= 1.881.460 D

Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc= (6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 D

Vn= Cr Vs Cs
Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)
Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn= 12.745.860 D

Vn= +/- Vp +/- Vc
Vn= 1.881.460 (D)+10.864.400 (D)
Vn= 12.745.860 D

COSTOS I NDI RECTOS DE FABRI CACI N CI F

Ts = 3.150 hora
Tv = 4.200 hora
Tf = 4.200 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 3.150 X 0.75=2.363 horas
Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas
CIFR= 11.250.000

La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (Tf)4.200 X 2.363=9.924.600

Fp = 9.924.600 + 4.200 X hora

Vn = CIFR VS CIFS

Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 3.150)
Vn = 11.250.000 VS 9.733.500
Vn = 1.516.500 D

Vp = CIFR VS FP(Hs)

Fp (Hs) = 9.924.600 + (4.200 X 3.090)
Fp (Hs) = 9.924.600 + 12.978.000
Fp (Hs) = 22.902.600

Vp = 11.250.000 VS 22.902.600
Vp =11.652.600 F

Vc = (Hp-Hs) X Tf
Vc = (2.363-3.090) X 4.200
Vc = 3.053.400 F

Vn = Vp +/- Vc
Vn = 11.652.600 F (+) 3.053.400 F
Vn =14.706.000 F

3. La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla
ergonmica, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple,
para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos
ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos
de 5.000 sillas durante el ao y 100 pedidos, el precio de venta de las sillas es de
$5.000, el costo de los materiales directos es de 2.000 y el de la mano de obra directa es
de 1.500

Concepto Valor
Costos indirectos de manufactura 10.000.000
Gastos de venta y administracin 6.000.000
Costos indirectos totales 16.000.000

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad, los
cuales se relacionan a continuacin.

Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad
Montaje de unidades Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente Cantidad de clientes

Se pide:

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.

DESARROLLO

En razn a que suministran nuevos datos (pero solo para COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN), asumimos los
porcentajes para la distribucin del consumo, tal como se muestra a continuacin:
Como la empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS
DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN, cuyos costos,
son:

Gastos indirectos de manufactura: $10.000.000
Gastos de Venta y administracin: $ 6.000.000
Cosos totales generales $ 16.000.000

Como se plante anteriormente, para resolver este punto , consideramos asignar porcentajes
para la distribucin del consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el
ejercicio), ejemplo, sobre la base de opiniones de los empleados de la empresa, (supuestos)
cuyos resultados se expresan de la siguiente manera:

Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos

GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Grupos de costo por Actividad
Montaje de unidades: 60%
Procesamiento de pedidos: 35%
Asistencia al cliente: 5%
Total: 100%

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Grupos de costo por Actividad
Montaje de unidades: 20%
Procesamiento de pedidos: 55%
Asistencia al cliente: 25%
Total: 100%

La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes (supuesto, por
cuanto no dan este dato en el ejercicio)

Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de costos:


GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA

Grupos de costo por Actividad
Montaje de unidades: (60% de 10.000.000) = $ 6.000.000
Procesamiento de pedidos: (35% de 10.000.000) = $ 3.500.000
Asistencia al cliente: (5% de 10.000.000) = $ 500.000
Total: $10.000.000

GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN

Grupos de costo por Actividad
Montaje de unidades: ( 20% de 6.000.000) = $ 1.200.000
Procesamiento de pedidos: (55% de 6.000.000) = $ 3.300.000
Asistencia al cliente: ( 25% de 6.000.000) = $ 1.500.000
Total: $ 6.000.000

Actividad total
Grupos de costo por Actividad
Montaje de unidades (6.000.000+1.200.000) = $ 7.200.000
Procesamiento de pedidos (3.500.000+3.300.000)=$ 6.800.000
Asistencia al cliente (75.000+225.000) = $ 2.000.000
Total $16.000.000

Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.

Grupos activad. de costosCostototalActiv.total Tasa de actividad
Montaje de unidades $ 7.200.000 5.000 $ 1.440 por unidad
Procesamiento de pedid. $ 6.800.000 100 $ 68.000 por pedido
Asistencia al cliente $ 2.000.000 500 $ 4.000 por cliente
Total $ 16.000.000 $ 73.440

Solucin punto 4.- Margen del producto:
Observacin: Se registr como costo de Material directo el valor de $2.000.000 y no $2.000
como aparece en el enunciado del ejercicio, por considerarlo demasiado bajo, es posible que sea
un error involuntario por parte del tutor; igualmente el costo de Mano de obra directa,
registramos $1.500.000 y no $1.500, por la misma razn; a no ser que estos valores sean por
unidad, en caso de ser as debera ser aclarado por el tutor.
No concebimos que para fabricar 5.000 sillas se consuma $2.000 de material directo y $1.500 de
mano de obra, por tal razn registramos los valores antes referidos.

Silla ergonmica Margen:

Ventas ($5.000 por unidad X 5.000 unidades) = $25.000.000
-Costo:
Materiales directos = $ 2.000.000
Mano de obra directa = $ 1.500.000
Gastos generales = $16.000.000
Total costos $19.500.000

Utilidad antes de impuestos = $5.500.000

Representndolo en porcentaje sera:

MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta) expresado en porcentaje

MU =($5.500.000/$25.000.000) X 100 = 22%

Solucin punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 22%, que se podra considerar
aceptable, dependiendo de las polticas de ventas que la empresa tenga contempladas con
base en lo planeado, en este caso significa que la empresa tiene un 22% de ganancias que se
pueden utilizar para el crecimiento o la reinversin en la empresa o como beneficio para los
accionistas.

4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:


AO VENTAS (unidades)
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980
Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.


DESARROLLO

Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:

Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales

En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:

a) Se escribe la frmula: y = a+bx(1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se
conserva, por tanto:

Xy = ax + bx
2
(2)

b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y = Na+bx (3)

xy = ax+b x
2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera
de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.

De (3) y = Na+bx ; a = (y- b x)/N
xy = ax+b x
2
; a = (xy- b x
2
)/ x

Luego:

(y- b x) = (xy- b x
2
)
N x
Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto
de los medios. Solucionando nos resulta:

x(y- b x) = N(xy- b x
2
)


xy b( x)
2 =
Nxy - N b x
2


x
2
Nb - b( x)
2
= Nxy - xy

b(N x
2
- ( x)
2
)
=
Nxy - xy

b= Nxy - xy
N x
2
- ( x)
2




Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:

a = (y- b x) o a = (xy- b x
2
)
N x

Luego la frmula presupuestal ser:

a b
Y = y- b x + (Nxy - xy)
(X)
N (N x
2
- ( x)
2
)
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas

Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado
AO X AOS Y VENTAS
X
2
Y2 XY
2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500
2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000
2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900
2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000
2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000
2011 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000
2012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000
2013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840
36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240
Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella


La tendencia que siguen las ventas ser:


b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)
(N x
2
- ( x)
2
)

8(204) 36
2

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640
1.632 1.296 336

b = 1.145X

a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)
N 8

a = 1.814.480 41.220
8
a = 1.773.260
8
a = 221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de
acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.

Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o
decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048
y 1.814.480 1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto,
fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores
de la estructura administrativa hasta las superiores.

Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El
pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.
CONCLUSIONES




Los presupuestos nos permiten proyectar para alcanzar objetivos.
Para realizar clculos de variaciones debemos realizar operaciones para conocer la
variacin neta, la variacin de capacidad nos permiten conocer la favorabilidad de lo
presupuestado.
Las materias primas son aquellos elementos que con la ayuda del recurso humano y el
recurso tcnico logran convertirse en un producto terminado, tienen la caracterstica de
quedar fsicamente incorporadas en el producto final.

















BIBLIOGRAFIA




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http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes%20co
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http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentes-presupuesto-operativo-
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MARULANDA CASTAO, Oscar J. 2009. Mdulo Costos y Presupuestos.
UNAD. Segunda edicin. Bogot D.C.

http://ienuevagranada.wikispaces.com/file/view/Costos+y+Gastos.pdf