UNIVERSIDADE ANHANGUERA-UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA (CEAD)

Curso de Adminisr!"#o
Po$o P!dr#o
VANESSA DA COSTA %E&O RA '()*')
+EOVANE RI,EIRO DOS SANTOS RA '-./--
GIVANI&DO DA SI&VA NASCI%ENTO RA '-**00
ATIVIDADE PR1TICA SUPERVISIONADA DA DISCIP&INA
CONTA,I&IDADE GERA&
3 Semestre
Professor EAD: Me. Hugo David Santana
CAMPO GRANDEMS
A!R"#$%&'(
VANESSA DA COSTA %E&O RA '()*')
+EOVANE RI,EIRO DOS SANTOS RA '-./--
GIVANI&DO DA SI&VA NASCI%ENTO RA '-**00
ATIVIDADE PR1TICA SUPERVISIONADA DA DISCIP&INA
CONTA,I&IDADE GERA&
3 Semestre
Professor EAD: Me. Hugo David Santana
Re)at*rio a+resentado ,omo atividade ava)iativa
da dis,i+)ina de Conta-i)idade Gera) do Curso
de Administra./o do Centro de Edu,a./o a
Dist0n,ia da 1niversidade An2anguera
1nider+3 so- a orienta./o do Professor EAD
Me. Hugo David Santana
CAMPO GRANDEMS
A!R"#$%&'(
SU%1RIO
"ntrodu./o............................................................................................................................&(
'.'Re)a.4es de ,ontas +atrimoniais......................................................................................&5
'.% Resen2as des,ritivas.......................................................................................................'3
'.3 P)anos de ,ontas.............................................................................................................'6
'.( !a)an,etes de verifi,a./o...............................................................................................%7
'.5 A+ura.4es de Resu)tados...............................................................................................%8
Considera.4es finais.............................................................................................................%6
!i-)iografia...........................................................................................................................%9
Inrodu"#o
O o-:etivo desta Atividade Pr;ti,a Su+ervisionada < definir os ,om+onentes do +atrim=nio e
,)assifi,;)os dentro do demonstrativo do Patrim=nio #i>uido3 assim o +ro+riet;rio da
em+resa fi,t?,ia "nova./o @ Desafio Com #tda ter; uma vis/o am+)a a ,er,a de seus
neg*,ios.
(2( Re$!"3es de 4on!s 5!rimoni!is 6 em -/7/)7-//8 ( T!9e$! ()
Inovao & Desafio Com. Ltda
CORRIGIDO
, 6 D - OCon!s
V!$or
(R:)
! CaiAa 7.&&&
! !an,o ,onta movimento %5&.&&&
O Borne,edores (6&.&&&
! "m*veis '65.&&&
D Du+)i,atas a re,e-er 36&.&&&
O Contas a +agar 55.&&&
D C?tu)os a re,e-er '5.&&&
! "nsta)a.4es (&.&&&
! De?,u)os 85.&&&
! Esto>ues Mer,adorias %6&.&&&
! M*veis e utens?)ios (3.&&&
! Cerrenos 5&.&&&
! Esto>ues Materiais de es,rit*rios 6.5&&
O A)ugu<is a +agar 3.&&&
O "m+ostos e taAas a re,o)2er '&'.&&&
D Diferido %5.&&&
O Seguros a +agar (.&&&
! Com+utadores e +erif<ri,os %5.&&&
D Adiantamentos a fun,ion;rios 7&.&&&
! Esto>ues Materia) de )im+eEa '.%&&
O Energia e)<tri,a a +agar 6&&
! A+)i,a.4es finan,eiras de ,urto %(.&&&
+raEo
D Adiantamento ao forne,edor '%8.5&&
! Materia) de em-a)agem 8.&&&
O Em+r<stimos a +agar '5&.&&&
D "m+ostos a re,u+erar 8&.&&&
D Mar,as e +atentes '5.7&&
D Gastos de ,onstitui./o '(5.5&&
D Des+esas +agas ante,i+adamente 3&&
,; ,ens D; Direio O; O9ri<!"3es
,ENS DE USO
"MODE"S
'65.&&
&
DE"C1#OS 85.&&&
MODE"S E 1CENS"#"OS (3.&&&
CERRENOS 5&.&&&
COMP1CADORES E PER"BFR"COS%5.&&&
!ENS DE CONS1MO
ESCOG1ESMACER"A"S DE ESCR"COR"OS
6.5&
&
ESCOG1ES H MACER"A"S DE #"MPEIA
'.%&
&
MACER"A# DE EM!A#AGEM
8.&&
&
!ENS DE CROCA
CA"JA 7.&&&
!ANCO CONCA MOD"MENCO
%5&.&&
&
AP#"CAKLO B"NANCE"RA DE C1RCO PRAIO%(.&&&
!ENS "NCANGMDE"S
MARCAS E PACENCES
'5.7&
&
!ENS DE 1SO
386.&&
&
!ENS DE CONS1MO'7.8&&
!ENS DE CROCA
%6&.&&
&
!ENS "NCANGMDE"S '5.7&&
COCA# DOS !ENS
79&.3&
&
INOVAO = DESA>IO CO%
&TDA

,A&ANO PATRI%ONIA& em
-/7/)7-//8

ATIVO
(2)??20//@/
/
PASSIVO
(2)??20//@/
/
AiAo Cir4u$!ne
(2--82*//@/
/
P!ssiAo Cir4u$!ne .8?2)//@//
Dis5onBAe$ -)/2///@// Borne,edores (6&.&&&3&&
CaiAa 7.&&&3&&
"m+ostos e CaAas a
Re,o)2er
'&'.&&&3&&
!an,o Conta Movimento %5&.&&&3&& Em+r<stimos a Pagar '5&.&&&3&&
A+)i,a.4es Binan,eiras C. PraEo %(.&&&3&& Contas a Pagar 55.&&&3&&
A)ugueis a Pagar 3.&&&3&&
CREDITOS 0*-2)//@// Energia E)<tri,a a Pagar 6&&3&&
Du+)i,atas a Re,e-er 36&.&&&3&& Seguros a Pagar (.&&&3&&
C?tu)os a Re,e-er '5.&&&3&&
Adiantamento de Borne,edores '%8.5&&3&&
Adiantamento de Bun,ion;rios 7&.&&&3&&
Des+esas +agas Ante,i+adamente 3&&3&&
"m+ostos a Re,u+erar 8&.&&&3&&

EsoCues -802.//@//
Esto>ue de Mer,adorias %6&.&&&3&& P!rimDnio &iCuido (2/?82)//@/
/
Esto>ue Materia) de Es,rit*rio 6.5&&3&&
Esto>>ue Materia) de #im+eEa '.%&&3&&
Materia) de Em-a)agem 8.&&&3&&
Imo9i$iE!do '()2///@//
Cerreno 5&.&&&3&&
"m*veis '65.&&&3&&
"nsta)a.4es (&.&&&3&&
De?,u)os 85.&&&3&&
Com+utadores e Perif<ri,os %5.&&&3&&
Moveis e 1tens?)ios (3.&&&3&&
In!n<BAe$ (*20//@//
Mar,as e Patentes '5.7&&3&&
DiFerido (./2*//@//
Gastos Pr< O+era,ionais %5.&&&3&&
Gastos de Constitui./o '(5.5&&3&&
O Patrim=nio #i>uido da Em+resa "nova./o e Desafio Com #tda < de RN
'.&39.6&&3&& e a em+resa se en,ontra em Situa./o Patrimonia) #i>uida Positiva +ois o seu
Ativo < maior >ue o Passivo. Conforme so)i,ita./o da eta+a &' +asso &( deste desafio
ana)isamos os -a)a.os +atrimoniais das em+resas Perdig/o S$A. e esta se en,ontra ,om a
situa./o +atrimonia) )i>uida +ositiva3 +ois seu ativo < maior >ue o +assivo.
'
A "ndOstria Romi S$A em seu -a)an.o +u-)i,ado em 3'$'%$%&'& est; ,om sua
situa./o )i>uida +ositiva3 +ois o ativo < maior >ue o +assivo.
INOVAO = DESA>IO CO%
&TDA
,A&ANO PATRI%ONIA& em
-/7/)7-//8
ATIVO
(2)??20//@/
/
PASSIVO
(2)??20//@/
/
AiAo Cir4u$!ne (2--82*//@/ P!ssiAo Cir4u$!ne .8?2)//@//
1
http://www.romi.com/fileadmin/editores/empresa/investidores
/
Dis5onBAe$ -)/2///@// Borne,edores (6&.&&&3&&
CaiAa 7.&&&3&&
"m+ostos e CaAas a
Re,o)2er
'&'.&&&3&&
!an,o Conta Movimento %5&.&&&3&& Em+r<stimos a Pagar '5&.&&&3&&
A+)i,a.4es Binan,eiras C. PraEo %(.&&&3&& Contas a Pagar 55.&&&3&&
A)ugueis a Pagar 3.&&&3&&
CREDITOS 0*-2)//@// Energia E)<tri,a a Pagar 6&&3&&
Du+)i,atas a Re,e-er 36&.&&&3&& Seguros a Pagar (.&&&3&&
C?tu)os a Re,e-er '5.&&&3&&
Adiantamento de Borne,edores '%8.5&&3&&
Adiantamento de Bun,ion;rios 7&.&&&3&&
des+esas +agas Ante,i+adamente 3&&3&&
"m+ostos a Re,u+erar 8&.&&&3&&
EsoCues -802.//@//
Esto>ue de Mer,adorias %6&.&&&3&& P!rimDnio &iCuido (2/?82)//@/
/
Esto>ue Materia) de Es,rit*rio 6.5&&3&& Ca+ita) So,ia) 95&.3&&3&&
Esto>ue Materia) de #im+eEa '.%&&3&& Reserva de #u,ro 69.5&&3&&
Materia) de Em-a)agem 8.&&&3&&

Imo9i$iE!do '()2///@//
Cerreno 5&.&&&3&&
"m*veis '65.&&&3&&
"nsta)a.4es (&.&&&3&&
De?,u)os 85.&&&3&&
Com+utadores e Perif<ri,os %5.&&&3&&
Moveis e 1tens?)ios (3.&&&3&&

In!n<BAe$ (*20//@//
Mar,as e Patentes '5.7&&3&&

DiFerido (./2*//@//
Gastos Pr< O+era,ionais %5.&&&3&&
Gastos de Constitui./o '(5.5&&3&&
O Ca+ita) So,ia) da em+resa "nova./o e Desafio Com #tda < no va)or de RN
95&.3&&3&&. Conforme ana)ise do -a)an.o demonstrado da em+resa "nova./o e Desafio Com
#tda3 verifi,amos >ue a ,onta Diferido n/o faE +arte da estrutura dos -a)an.os +atrimoniais
a+*s as a)tera.4es da #ei ''.736$&8 e ''.9('$&9. Os gastos de Constitui./o da em+resa devem
ser ,)assifi,ados diretamente des+esas no Gru+o das ,ontas de Resu)tado.
Segundo a #ei ''.736$&8 e ''9('$&9 as ,ontas do !a)an.o +atrimonia) dever/o
ser ,)assifi,ados em % gru+os3 os AiAos Cir4u$!ne e N#o-Cir4u$!ne e P!ssiAos
Cir4u$!nes e N#o Cir4u$!nes e P!rimDnio $iCuido2
Os Ativos ,ir,u)antes s/o as dis+oni-i)idades: -an,os3 ,aiAa3 a)<m dos -ens3
direitos e va)ores a re,e-er. P; os ativos N/o ,ir,u)antes3 s/o ,onsiderados assim3 >uando
a+)i,ados ,omo imo-i)iEados3 ou fiAos >ue s/o a>ue)es >ue foram efetuados de forma
+ermanente3 e >ue n/o +odem ser movimentados a todo o momento3 +ois est/o fora dessas
,ondi.4es. A)guns eAem+)os de ativos n/o ,ir,u)antes: Ativo "ntang?ve)3 Ativo "mo-i)iEado3
"nvestimentos e Ativos Rea)iE;veis em )ongo +raEo. Outra ,oisa < >ue esses -ens s/o
divididos em mais duas ,ategorias3 >ue s/o os -ens tang?veis e intang?veis.
O +assivo ,ir,u)ante s/o es,rituradas as o-riga.4es da entidade3 in,)usive
finan,iamentos +ara a>uisi./o de direitos do ativo n/o,ir,u)ante3 >uando se ven,erem no
eAer,?,io seguinte. Os +assivos n/o ,ir,u)antes s/o es,rituradas as o-riga.4es da entidade3
in,)usive finan,iamentos +ara a>uisi./o de direitos do ativo n/o,ir,u)ante3 >uando se
ven,erem a+*s o eAer,?,io seguinte. e o Patrim=nio #i>uido < a diferen.a entre o va)or dos
ativos e dos +assivos. F ,onstitu?do +or Ca+ita) So,ia)3 Reservas de Ca+ita)3 A:ustes de
Ava)ia./o Patrimonia)3 Reservas de #u,ros3 A.4es em Cesouraria e Pre:u?Eos A,umu)ados.
De a,ordo ,om o !a)an.o da em+resa "nova./o e Desafio Com. #tda. Pode se
o-servar >ue n/o 2ouve a identifi,a./o dos gru+os tanto do AC"DO NLO C"RC1#ANCE E
O PASS"DO NLOC"RC1#ANCE a+enas o gru+o Cir,u)ante. Derifi,amos >ue a ,onta
su-gru+o Ativo Diferido n/o faE +arte da estrutura dos -a)an.os +atrimoniais a+*s as
a)tera.4es da #ei ''.736$&8 e ''.9('$&93 sendo os gastos de Constitui./o da em+resa
,)assifi,ados diretamente em des+esas no Gru+o das ,ontas de Resu)tado.
%
(2- ResenG!s Des4riiA!s
AiAo - A entidade gera)mente em+rega os seus ativos na +rodu./o de -ens ou na
+resta./o de servi.os ,a+aEes de satisfaEer os dese:os e as ne,essidades dos ,onsumidores.
Cendo em vista >ue esses -ens ou servi.os +odem satisfaEer esses dese:os ou ne,essidades3 os
,onsumidores se +redis+4em a +agar +or e)es e a ,ontri-uir assim +ara o f)uAo de ,aiAa da
entidade. O ,aiAa +or si s* rende servi.os +ara a entidade3 visto >ue eAer,e um ,omando so-re
os demais re,ursos.
2
COMIT DE PRONUNCIAMENTO CONTBIL; PRONUNCIAMENTO CONCEITUA! "#$ICO %R&' (
Muitos ativos tQm forma f?si,a. Entretanto3 a forma f?si,a n/o < essen,ia) +ara a
eAistQn,ia de ativo. Assim sendo3 as +atentes e os direitos autorais3 +or eAem+)o3 s/o
,onsiderados ativos3 ,aso de)es se:am es+erados >ue -enef?,ios e,on=mi,os futuros f)uam
+ara a entidade e ,aso e)es se:am +or e)a ,ontro)ados.
Os ativos da entidade resu)tam de transa.4es +assadas ou de outros eventos
+assados. As entidades norma)mente o-tQm ativos +or meio de sua ,om+ra ou +rodu./o3 mas
outras transa.4es ou eventos +odem gerar ativos. Por eAem+)o3 um im*ve) re,e-ido de ente
governamenta) ,omo +arte de +rograma +ara fomentar o ,res,imento e,on=mi,o de dada
regi/o ou a des,o-erta de :aEidas minerais.
H; uma forte asso,ia./o entre in,orrer em gastos e gerar ativos3 mas am-as as
atividades n/o s/o ne,essariamente indisso,i;veis. Assim3 o fato de a entidade ter in,orrido
em gasto +ode forne,er uma evidQn,ia de -us,a +or futuros -enef?,ios e,on=mi,os3 mas n/o <
+rova ,on,)usiva de >ue um item >ue satisfa.a R defini./o de ativo ten2a sido o-tido. De
modo an;)ogo3 a ausQn,ia de gasto re)a,ionado n/o im+ede >ue um item satisfa.a R defini./o
Estr)t)ra Conceit)al para ela*ora+,o e -iv)l.a+,o de Relat/rio Cont0*il(1inanceiro. Correla+,o 2s
de ativo e se >ua)ifi>ue +ara re,on2e,imento no -a)an.o +atrimonia). Por eAem+)o3 itens >ue
foram doados R entidade +odem satisfaEer R defini./o de ativo.
P!ssiAos ,ara,ter?sti,a essen,ia) +ara a eAistQn,ia de +assivo < >ue a entidade
ten2a uma o-riga./o +resente. As o-riga.4es +odem ser )ega)mente eAig?veis em
,onse>SQn,ia de ,ontrato ou de eAigQn,ias estatut;rias. Esse < norma)mente o ,aso3 +or
eAem+)o3 das ,ontas a +agar +or -ens e servi.os re,e-idos. Entretanto3 o-riga.4es surgem
tam-<m de +r;ti,as usuais do neg*,io3 de usos e ,ostumes e do dese:o de manter -oas
re)a.4es ,omer,iais ou agir de maneira e>Sitativa. Devese faEer uma distin./o entre
o-riga./o +resente e ,om+romisso futuro.
A de,is/o da administra./o de uma entidade +ara ad>uirir ativos no futuro n/o d;
origem3 +or si s*3 a uma o-riga./o +resente. A o-riga./o norma)mente surge somente >uando
um ativo < entregue ou a entidade ingressa em a,ordo irrevog;ve) +ara ad>uirir o ativo. Nesse
O)timo ,aso3 a natureEa irrevog;ve) do a,ordo signifi,a >ue as ,onse>SQn,ias e,on=mi,as de
deiAar de ,um+rir a o-riga./o ,omo3 +or eAem+)o3 em fun./o da eAistQn,ia de +ena)idade
Normas Internacionais de Conta*ilidade 3 The Concept)al 1ramewor4 for 1inancial Reportin. %IA$" 3
,ontratua) signifi,ativa3 deiAam a entidade ,om +ou,a3 ,aso 2a:a a)guma3 )i-erdade +ara evitar
o desem-o)so de re,ursos em favor da outra +arte. A )i>uida./o de uma o-riga./o +resente
+ode o,orrer de diversas maneiras3 ,omo3 +or eAem+)o3 +or meio de: +agamento em ,aiAaT
transferQn,ia de outros ativosT +resta./o de servi.osT su-stitui./o da o-riga./o +or outraT ou
,onvers/o da o-riga./o em item do +atrim=nio )?>uido. A o-riga./o +ode tam-<m ser eAtinta
+or outros meios3 tais ,omo +e)a renOn,ia do ,redor ou +e)a +erda dos seus direitos.
A)guns +assivos somente +odem ser mensurados +or meio do em+rego de
signifi,ativo grau de estimativa. No !rasi)3 denominamse esses +assivos de Provis4es.
EAem+)os ,on,retos in,)uem +rovis4es +ara +agamentos a serem feitos +ara satisfaEer a,ordos
,om garantias em vigor e +rovis4es +ara faEer fa,e a o-riga.4es de a+osentadoria.
P!rimDnio &iCuido O montante +e)o >ua) o +atrim=nio )?>uido < a+resentado
no -a)an.o +atrimonia) de+ende da mensura./o dos ativos e +assivos. Norma)mente3 o
montante agregado do +atrim=nio )?>uido somente +or ,oin,idQn,ia ,orres+onde ao va)or de
"5 67&& "l)e "oo4'.
mer,ado agregado das a.4es da entidade ou da soma >ue +oderia ser o-tida +e)a venda dos
seus ativos )?>uidos numa -ase de item+oritem3 ou da entidade ,omo um todo3 tomando +or
-ase a +remissa da ,ontinuidade Ugoing ,on,ern -asisV. A ,onstitui./o de reservas <3 +or
veEes3 eAigida +e)o estatuto ou +or )ei +ara dar R entidade e seus ,redores uma margem maior
de +rote./o ,ontra os efeitos de +re:u?Eos. Outras reservas +odem ser ,onstitu?das em
atendimento a )eis >ue ,on,edem isen.4es ou redu.4es nos im+ostos a +agar >uando s/o
feitas transferQn,ias +ara tais reservas. A eAistQn,ia e o taman2o de tais reservas )egais3
estatut;rias e fis,ais re+resentam informa.4es >ue +odem ser im+ortantes +ara a tomada de
de,is/o dos usu;rios. As transferQn,ias +ara tais reservas s/o a+ro+ria.4es de )u,ros
a,umu)ados3 +ortanto3 n/o ,onstituem des+esas.
O resu)tado < fre>Sentemente uti)iEado ,omo medida de +erforman,e ou ,omo
-ase +ara outras medidas3 tais ,omo o retorno do investimento ou o resu)tado +or a./o. Os
e)ementos diretamente re)a,ionados ,om a mensura./o do resu)tado s/o as re,eitas e as
des+esas. Re,eitas A defini./o de re,eita a-range tanto re,eitas +ro+riamente ditas >uanto
gan2os.
Des+esas A defini./o de des+esas a-range tanto as +erdas >uanto as des+esas
+ro+riamente ditas >ue surgem no ,urso das atividades usuais da entidade. As des+esas >ue
surgem no ,urso das atividades usuais da entidade in,)uem3 +or eAem+)o3 o ,usto das vendas3
sa);rios e de+re,ia./o. Gera)mente3 tomam a forma de desem-o)so ou redu./o de ativos ,omo
,aiAa e e>uiva)entes de ,aiAa3 esto>ues e ativo imo-i)iEado. A re,eita deve ser re,on2e,ida na
demonstra./o do resu)tado >uando resu)tar em aumento nos -enef?,ios e,on=mi,o futuros
re)a,ionados ,om aumento de ativo ou ,om diminui./o de +assivo3 e +uder ser mensurado
,om ,onfia-i)idade. As des+esas devem ser re,on2e,idas na demonstra./o do resu)tado
>uando resu)tarem em de,r<s,imo nos -enef?,ios e,on=mi,os futuros3 re)a,ionado ,om o
de,r<s,imo de um ativo ou o aumento de um +assivo3 e +uder ser mensurado ,om
,onfia-i)idade. A des+esa deve ser re,on2e,ida imediatamente na demonstra./o do resu)tado
>uando o gasto n/o +roduEir -enef?,ios e,on=mi,os futuros ou >uando3 e na eAtens/o em >ue3
os -enef?,ios e,on=mi,os futuros n/o se >ua)ifi,arem3 ou deiAarem de se >ua)ifi,ar3 +ara
re,on2e,imento no -a)an.o +atrimonia) ,omo ativo. A des+esa tam-<m deve ser re,on2e,ida
na demonstra./o do resu)tado nos ,asos em >ue um +assivo < in,orrido sem o ,orres+ondente
re,on2e,imento de ativo3 ,omo no ,aso de +assivo de,orrente de garantia de +roduto.
Mensura./o < o +ro,esso >ue ,onsiste em determinar os montantes monet;rios
+or meio dos >uais os e)ementos das demonstra.4es ,ont;-eis devem ser re,on2e,idos e
a+resentados no -a)an.o +atrimonia) e na demonstra./o do resu)tado. Esse +ro,esso envo)ve a
se)e./o da -ase es+e,?fi,a de mensura./o. Essas -ases in,)uem o >ue segue: Custo 2ist*ri,o3
Custo ,orrente3 Da)or rea)iE;ve)3 Da)or +resente. A -ase de mensura./o mais ,omumente
adotada +e)as entidades na e)a-ora./o de suas demonstra.4es ,ont;-eis < o ,usto 2ist*ri,o.
E)e < norma)mente ,om-inado ,om outras -ases de mensura./o. Por eAem+)o3 os esto>ues s/o
gera)mente mantidos +e)o menor va)or entre o ,usto e o va)or )?>uido de rea)iEa./o3 os t?tu)os
e va)ores mo-i)i;rios nego,i;veis +odem em determinadas ,ir,unst0n,ias ser mantidos a va)or
de mer,ado e os +assivos de,orrentes de +ens4es s/o mantidos +e)o seu va)or +resente. O
,on,eito de ,a+ita) finan,eiro Uou monet;rioV < adotado +e)a maioria das entidades na
e)a-ora./o de suas demonstra.4es ,ont;-eis. De a,ordo ,om o ,on,eito de ,a+ita) finan,eiro3
ta) ,omo o din2eiro investido ou o seu +oder de ,om+ra investido3 o ,a+ita) < sin=nimo de
ativos )?>uidos ou +atrim=nio )?>uido da entidade. Segundo o ,on,eito de ,a+ita) f?si,o3 ta)
,omo ,a+a,idade o+era,iona)3 o ,a+ita) < ,onsiderado ,omo a ,a+a,idade +rodutiva da
entidade -aseada3 +or eAem+)o3 nas unidades de +rodu./o di;ria.
A manuten./o do ,a+ita) finan,eiro o )u,ro < ,onsiderado auferido somente se o
montante finan,eiro Uou din2eiroV dos ativos )?>uidos no fim do +er?odo eA,eder o seu
montante finan,eiro Uou din2eiroV no ,ome.o do +er?odo3 de+ois de eA,)u?das >uais>uer
distri-ui.4es aos +ro+riet;rios e seus a+ortes de ,a+ita) durante o +er?odo. Manuten./o do
,a+ita) f?si,o o )u,ro < ,onsiderado auferido somente se ,a+a,idade f?si,a +rodutiva Uou
,a+a,idade o+era,iona)V da entidade Uou os re,ursos ou fundos ne,ess;rios +ara atingir essa
,a+a,idadeV no fim do +er?odo eA,eder a ,a+a,idade f?si,a +rodutiva no in?,io do +er?odo3
de+ois de eA,)u?das >uais>uer distri-ui.4es aos +ro+riet;rios e seus a+ortes de ,a+ita) durante
o +er?odo.
O ,on,eito de manuten./o de ,a+ita) est; re)a,ionado ,om a forma +e)a >ua) a
entidade define o ,a+ita) >ue e)a +ro,ura manter. E)e re+resenta um e)o entre os ,on,eitos de
,a+ita) e os ,on,eitos de )u,ro3 +ois forne,e um +onto de referQn,ia +ara medi./o do )u,roT <
uma ,ondi./o essen,ia) +ara distin./o entre o retorno o-re o ,a+ita) da entidade e a
re,u+era./o do ,a+ita)T somente os ingressos de ativos >ue eA,edam os montantes ne,ess;rios
+ara manuten./o do ,a+ita) +odem ser ,onsiderados ,omo )u,ro e3 +ortanto3 ,omo retorno
so-re o ,a+ita). Portanto3 o )u,ro < o montante remanes,ente de+ois >ue as des+esas Uin,)usive
os a:ustes de manuten./o do ,a+ita)3 >uando for a+ro+riadoV tiverem sido deduEidas do
resu)tado. Se as des+esas eA,ederem as re,eitas3 montante residua) ser; um +re:u?Eo.
"nova./o @ Desafio Com. #tda
N/o < ,onta de resu)tado UAV W Contas W Da)or URNV
W Outras re,eitas W 85.%5&
W Devo)u.4es de vendas W '&.%9&
A W Borne,edores W 76&.&&&
W Provis/o +ara "R +essoa :ur?di,a e CS## W 6'.8&&
W Dendas de mer,adorias W 8&&.&&&
A W Esto>ue ini,ia) de mer,adorias W %65.&&&
A W Des+esas +agas ante,i+adamente W 8&&
W Des+esa ,om sa);rios W (5.6&&
W Outras des+esas o+era,ionais W '5.95&
A W Contas a +agar W 55.&&&
W Puros ativos W %3.&&&
W A-atimentos s$ vendas W ''.9&&
W "CMS so-re vendas W '3'.%&&
A W Com+ras de mer,adorias W '8&.5&&
W Des+esas ,om +u- @ +ro+aganda do mQs W 35.&&&
W Des+esa ,om energia e)<tri,a da )o:a W '.6&&
W Em+r<stimos a +agar W 3'5.7&&
W Puros +assivos W (8.&9&
W Des+esa de a)ugue) W 5.5&&
W Esto>ue fina) de mer,adorias W %''.7&&
Re,eita < a entrada monet;ria >ue o,orre em uma Entidade UConta-i)idadeV ou
+atrim=nio UE,onomiaV3 em gera) so- a forma de din2eiro ou de ,r<ditos re+resentativos de
direitos. Nas em+resas +rivadas a Re,eita ,orres+onde norma)mente ao +roduto de venda de
-ens ou servi.os U,2amado no !rasi) de faturamentoV. C)assifi,amse em o+era,ionais e n/o
o+era,ionais.
&u4ro 9ruo ou $u4ro d!s Aend!s ou $u4ro o5er!4ion!$ 9ruo < a diferen.a
entre o faturado e o ,usto de faEer o +roduto ou +rover o servi.o3 antes de
deduEir overheads3 fo)2a de +agamento3 im+ostos3 e +agamento de :uros.
No gera)3 este < o )u,ro mostrado em uma transa./o se n/o 2; interesse no ,usto
indireto. Este < o rendimento >ue +ermane,e uma veE deduEido os ,ustos >ue surgem somente
da gera./o da>ue)e rendimento.
Para um vare:ista ou reta)2ista3 o )u,ro -ruto s/o as vendas feitas menos o ,usto
dos -ens vendidos. Para um manufaturista3 o ,usto direto s/o os ,ustos dos materiais e outros
insumos usados +ara faEer o +roduto. Por eAem+)o3 o ,usto da e)etri,idade +ara o+erar uma
m;>uina < fre>Sentemente um ,usto direto en>uanto o ,usto +ara i)uminar a sa)a do
ma>uin;rio < um overhead. Custos ,om a fo)2a de +agamento tam-<m +odem ser diretos se
a for.a de tra-a)2o < +aga em uma unidade de ,usto +or item manufaturado. Por esta raE/o3
a indOstria de servi.os3 >ue vende seus servi.os +or unidades de tem+o3 fre>Sentemente trata
o ,usto dos 2onor;rios ,omo um ,usto direto.
O #u,ro !ruto < um im+ortante guia +ara a via-i)idade. Os ,ustos indiretos s/o
,onsiderados >uando se ,a),u)a a renda )?>uida3 outro im+ortante guia +ara a via-i)idade.
#u,ro o+era,iona) < todo resu)tado >ue direta ou indiretamente est; re)a,ionado
,om a atividade da em+resa. O )u,ro ou +re:u?Eo o+era,iona) < dado ,om -ase na o+era./o
a)g<-ri,a: #u,ro !ruto Des+esas O+era,ionais X Re,eitas O+era,ionais Y #u,ro$Pre:u?Eo
O+era,iona) #u,ro #?>uido < o )u,ro do EAer,?,io so,ia) de uma determinada em+resa
de+ois das Parti,i+a.4es UDEAPV e antes das distri-ui.4es de #u,ros aos A,ionistas$S*,iosV3
ou se:a3 < a -ase de ,a),u)o +ara distri-ui./o de )u,ros UD#V os s*,ios.
3

(2? P$!nos de Con!s
'. ATIVO
'.' CIRCU&ANTE
'.'.' Dis+on?ve)
'.'.'.&&' CaiAa
'.'.'.&&% !an,o Conta Movimento
3
http://pt.wi4ipedia.or./

'.'.% Re!$iE!"3es
'.'.%.&&' C)ientes
'.'.%.&&% U V Du+)i,atas Des,ontadas
'.'.%.&&3 A+)i,a.4es Binan,eiras em Curto PraEo
'.'.%.&&( "m+ostos a Re,u+erar

'.'.3 EsoCues
'.'.3.&&' Esto>ue de Mer,adorias
'.'.3.&&% Esto>ue Materiais de Higiene
'.'.3.&&3 Esto>ue Materiais de Es,rit*rio

'.% NO CIRCU&ANTE
'.%.'. Re!$iE!"3es em $on<o Pr!Eo
'.%.'.&&' C?tu)os a Re,e-er

'.3 ATIVO PER%ANENTE
'.3.' InAesimenos
'.3.'.' Parti,i+a./o de outras em+resas

'.3.% Imo9i$iE!do
'.3.%.&&' E>ui+amentos de "nform;ti,a
'.3.%.&&% "m*veis
'.3.%.&&3 "nsta)a.4es
'.3.%.&&( M;>uinas e E>ui+amentos
'.3.%.&&5 M*veis e 1tens?)ios
'.3.%.&&7 De?,u)os
'.3.%.&&8 UV De+re,ia./o A,umu)ada

'.3.3 In!n<BAe$
'.3.3.&&' Mar,as e Patentes
'.3.3.&&% Direitos Autorais

% PASSIVO
%.' CIRCU&ANTE
%.'.' O9ri<!"3es 4om >orne4edores
%.'.'.&&' Borne,edores Na,ionais
%.'.'.&&% Borne,edores "nterna,ionais

%.'.% O9ri<!"3es Tr!9!$Gis!s e So4i!is
%.'.%.' O-riga.4es ,om Pessoa)
%.'.%.'.' Contri-ui.4es Previden,i;rias a Re,o)2er
%.'.%.'.% BGCS a Re,o)2er
%.'.%.'.3 Honor;rios da Diretoria a Pagar
%.'.%.'.( Sa);rios a Pagar
%.'.%.'.5 Dividendos a +agar
%.'.%.'.7 Outras O-riga.4es a Pagar

%.'.3 O9ri<!"3es >is4!is
%.'.3.' Cri-utos e Contri-ui.4es a Re,o)2er
%.'.3.'.' "R a Re,o)2er
%.'.3.'.% "CMS a Re,o)2er
%.'.3.'.3 "P" a Re,o)2er
%.'.3.'.( P"S e COB"NS a Re,o)2er
%.'.3.'.5 CaAas a Re,o)2er
%.'.3.'.7 CS# a Re,o)2er

%.% EHIGIVE& E% &ONGO PRAJO
%.%.' O9ri<!"3es >in!n4eir!s
%.%.'.&&' Binan,iamentos a Pagar

%.3 PATRI%KNIO &ILUIDO
%.3.' CAPITA& SOCIA&
%.3.'.' Ca+ita) "ntegra)iEado
%.3.'.'.&&
'
Ca+ita) So,ia)
%.3.'.'.&&
%
U V Ca+ita) a Rea)iEar

%.3.% ReserA!s
%.3.%.' Reservas de Ca+ita)

%.3.3 ReserA!s de &u4ros
%.3.3.&&' Reava)ia./o do Permanente
%.3.3.&&% Reserva #ega)

%.(.5 &u4ros ou PreMuBEos A4umu$!dos
%.(.5.&&' #u,ros A,umu)ados
%.(.5.&&% U V Pre:u?Eos A,umu)ados

3 DESPESAS OPERACIONAIS
3.3 DESPESAS COM DENDAS
3.3.' Des5es!s 4om Vend!s
3.3.'.&&' Comiss4es so-re Dendas
3.3.'.&&% Materia) de Em-a)agem
3.3.'.&&3 Pro+aganda e Pu-)i,idade
3.3.'.&&( Des+esas ,$ Devedores Duvidosos

3.3.% Des5es!s Adminisr!iA!s
3.3.%.&&' A)ugue)
3.3.%.&&% Energia E)<tri,a
3.3.%.&&3 Zgua
3.3.%.&&( Correios
3.3.%.&&5 De+re,ia.4es
3.3.%.&&7 AmortiEa.4es
3.3.%.&&8 Bretes e Carretos
3.3.%.&&6 Materia) de EA+ediente
3.3.%.&&9 Seguro
3.3.%.&'& Comuni,a.4es
3.3.%.&'' "m+ostos e CaAas
3.3.%.&'% Servi.os de Cer,eiros
3.3.%.&'3 Mu)tas Bis,ais
3.3.%.&'( Sa);rios
3.3.%.&'5 Honor;rios da Diretoria
3.3.%.&'7 D<,imo Cer,eiro Sa);rio
3.3.%.&'8 En,argos So,iais
3.3.%.&'6 B<rias

3.3.3 Des5es!s >in!n4eir!s
3.3.3.&&' Des+esas !an,;rias
3.3.3.&&% Puros Passivos
3.3.3.&&3 Des,ontos Con,edidos

3.3.( Our!s Des5es!s O5er!4ion!is
3.3.(.&&' Pre:u?Eo de Parti,i+a./o em outras Cias
3.3.(.&&% Des+esas Eventuais

3.( DESPESAS NO OPERACIONAIS
3.(.' Perdas n/o O+era,ionais

( RECEITAS
(.' RECE"CAS OPERAC"ONA"S
(.'.' Re4ei!s de Vend!s
(.'.'.&&' Denda de Mer,adorias
(.'.'.&&% U V Dendas Anu)adas
(.'.'.&&3 U V "CMS so-re Dendas
(.'.'.&&( U V P"S so-re Baturamento

(.'.% Re4ei!s >in!n4eir!s
(.'.%.&&' Rendimentos de A+)i,a.4es Binan,eiras
(.'.%.&&% Des,ontos O-tidos
(.'.%.&&3 Puros Ativos

(.'.3 Our!s Re4ei!s O5er!4ion!is
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(.'.3.&&' #u,ros de Parti,i+a.4es em Outras Cias
(.'.3.&&% Revers/o de Provis/o Para Devedores Duvidosos
(.'.3.&&3 Re,eitas Eventuais

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(.% RECEITAS NO OPERACIONAIS
(.%.' Gan2os n/o O+era,ionais
(.%.'.&&' Gan2o na A)iena./o de !ens

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5
CONTAS DE APURAO DE
RESU&TADOS
5.' AP1RAKLO DE RES1#CADO
5.'.' A5ur!"#o de Resu$!do
5.'.'.&&' Custo das Mer,adorias Dendidas UCMDV
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5.'.'.&&% Resu)tado ,om Dendas de Mer,adorias URDMV
5.'.'.&&3 A+ura./o do Resu)tado do EAer,?,io UAREV
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(2' ,!$!n4ees de VeriFi4!"#o
O -a)an,ete de verifi,a./o < um demonstrativo auAi)iar de ,ar;ter n/o o-rigat*rio3
>ue re)a,iona os sa)dos das ,ontas remanes,entes no di;rio. "m+res,ind?ve) +ara verifi,ar se o
m<todo de +artidas do-radas est; sendo o-servado +e)a es,ritura./o da em+resa. Por este
m<todo ,ada d<-ito dever; ,orres+onder a um ,r<dito de mesmo va)or3 ,a-endo ao -a)an,ete
verifi,ar se a soma dos sa)dos devedores < igua) R soma dos sa)dos ,redores.
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Gera)mente o -a)an,ete < )evantado antes do in?,io de um novo eAer,?,io3
servindo tam-<m ,omo su+orte aos gestores +ara visua)iEar a situa./o da em+resa diante dos
sa)dos mensurados3 sendo um demonstrativo de f;,i) entendimento e de grande re)ev0n,ia.
O -a)an,ete de verifi,a./o < uma t<,ni,a -astante uti)iEada +e)os res+ons;veis
+e)a ,onta-i)idade +ara verifi,ar se os )an.amentos ,ont;-eis rea)iEados no +er?odo est/o
,orretos. Este instrumento3 em-ora de muita uti)idade3 n/o dete,tar; toda am+)itude de erros
>ue +ossam eAistir nos )an.amentos ,ont;-eis.
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O -a)an,ete de verifi,a./o tem ,omo -ase o m<todo das +artidas do-radas: n/o 2;
,r<dito sem d<-ito ,orres+ondente. Portanto se de um )ado for somado todos os d<-itos3 do
outro a soma dos ,r<ditos tem >ue somar um va)or igua). Desse modo < verifi,ado se os
)an.amentos a d<-ito e a ,r<dito foram rea)iEados ,orretamente.
F o demonstrativo >ue re)a,iona ,ada ,onta ,om o res+e,tivo sa)do devedor ou
,redor3 de ta) forma >ue se os )an.amentos foram ,orretamente efetuados3 de a,ordo ,om o
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M<todo das Partidas Do-radas3 o tota) da ,o)una dos sa)dos devedores < igua) ao tota) da
,o)una dos sa)dos ,redores.
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(2* A5ur!"3es de Resu$!dos
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C2amamos de ,ontas de resu)tado3 as ,ontas re+resentativas de des+esas e
re,eitas. A ,ada eAer,?,io so,ia) Unorma)mente3 um anoV a em+resa deve a+urar o resu)tado
dos seus neg*,ios. Para sa-er se o-teve )u,ro ou +re:u?Eo3 a ,onta-i)idade ,onfronta a re,eita
UvendasV ,om as des+esas. Essas ,ontas ter/o3 o-rigatoriamente3 ao fina) de um +er?odo
,ont;-i)3 seus sa)dos Eerados ,ontra a ,onta de A+ura./o de Resu)tado do EAer,?,io UAREV e
o resu)tado e,on=mi,o o-tido U)u,ro ou +re:u?EoV ir; diferen,iar o va)or do Patrim=nio
#?>uido +ara mais ou +ara menos. F im+ortante ressa)tar >ue a ,onfronta./o dos sa)dos dessas
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,ontas o,orre em fun./o do ,onsumo de des+esas3 ,ustos e +erdas3 +agos ou in,orridos
,orres+ondentes a re,eitas rea)iEadas e rendimentos gan2os no mesmo +er?odo de tem+o3 n/o
im+ortando o en,aiAe ou o desem-o)so Ure,e-imento ou +agamentoV.
As re,eitas e des+esas de uma em+resa re+resentam3 res+e,tivamente3 a,r<s,imo e
diminui./o de seu +atrim=nio )?>uido. Essas re,eitas e des+esas s/o ,ontro)adas em ,ontas
es+e,?fi,as >ue3 em gera)3 s/o de grande vo)ume3 ,2amadas ,ontas de resu)tado. Ao fina) de
,ada eAer,?,io3 < ne,ess;rio >ue essas ,ontas se:am en,erradas +ara >ue +ossa ser ,on2e,ido o
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resu)tado do eAer,?,io e esse resu)tado +ossa ser a+resentado de modo ordenado e de f;,i)
entendimento.
O en,erramento das ,ontas de re,eitas e des+esas ,onsiste em faEer um
)an.amento em todas as ,ontas envo)vidas de modo a deiA;)as ,om sa)do igua) a Eero3 ,u:a
,ontra+artida seria dada em uma Oni,a ,onta3 denominada [Resu)tado do eAer,?,io\.
Conse>Sentemente3 as re,eitas ser/o ,reditadas e as des+esas3 de-itadas na ,onta [Resu)tado
do eAer,?,io\. A diferen.a entre os d<-itos e ,r<ditos da ,onta [Resu)tado do eAer,?,io\ ser;
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)u,ro3 se for ,redor e +re:u?Eo3 se for devedor. Natura)mente3 se o tota) das re,eitas for igua)
ao das des+esas3 a em+resa n/o ter; o-tido nem )u,ro nem +re:u?Eo3 isto <3 o-ter; resu)tado
nu)o.
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Consider!"3es >in!is
A Conta-i)idade < uma ferramenta fundamenta) +ara >ua)>uer organiEa./o3 sendo >ue e)a traE
su-s?dios +ara >ue as tomadas de de,is4es se:am assumidas ,om seus ris,os ,a),u)ados.
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,i9$io<r!Fi!
http://www.romi.com/fileadmin/editores/empresa/investidores
COMIT DE PRONUNCIAMENTO CONTBIL; PRONUNCIAMENTO CONCEITUA! "#$ICO %R&' (
Estr)t)ra Conceit)al para ela*ora+,o e -iv)l.a+,o de Relat/rio Cont0*il(1inanceiro. Correla+,o 2s
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Normas Internacionais de Conta*ilidade 3 The Concept)al 1ramewor4 for 1inancial Reportin. %IA$" 3
"5 67&& "l)e "oo4'.
http://pt.wi4ipedia.or./
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