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U N I V E R S I D A D
A L A S P E R U A N A S
F I L I A L C H A C H A P O Y A S
FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES
CONTROL FINANCIERO &
AUDITORIA
INTEGRANTE : CULQUI HUAMN, FREDY A.
CURSO : ADMINISTRACIN
DOCENTE : Lic. MUO CAMPON, !USTAVO
III
CICLO
III
CICLO
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ADMINISTRACI"N Y NE!OCIOS INTERNACIONALES # III
FREDY A. CULQUI HUAMN
DEDICATORIA
A mis maestros que en este andar por la vida, influyeron con sus
lecciones y experiencias en formarme como una persona de bien y
preparada para los retos que pone la vida, a todos y cada uno de ellos
les dedico cada una de ests paginas de esta investigacin.
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ADMINISTRACI"N Y NE!OCIOS INTERNACIONALES # III
INDICE
INDICE .................................................................................................................................... 3
I.CONTROL FINANCIERO...................................................................................................... 3
I.3.DEFINICIN.................................................................................................................... 5
I.4.FUNCIONES................................................................................................................... 6
I.6.OBJETIVOS E INDICADORES FINANCIEROS..............................................................6
I.7.CONTROLLER FINANCIERO......................................................................................... 7
I.8.COMO LLEVAR EL CONTROL FINANCIERO ...............................................................7
II.LA AUDITORIA................................................................................................................... 13
II.1.DEFINICIONES............................................................................................................ 13
II..OBJETIVO.................................................................................................................... 14
II.3.FINALIDAD................................................................................................................... 14
II.4.CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA..........................................................................14
II.5.DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y E!TERNA".....................................17
II.6.CONCLUSIN.............................................................................................................. 17
I. CONTROL FINANCIERO
I.1. INTRODUCCIN
Las actividades de producci! "ercadeo # vetas! as$ co"o %as de ad"iistraci #!
e &eera% Las re%acioadas co %a operaci # 'ucioa"ieto de %as
or&ai(acioes! o)tiee sus resu%tados a trav*s de% uso e'iciete # de %a
co")iaci e'ectiva e ite%i&ete de %os distitos recursos dispuestos de "aera
or&ai(ada # so)re %os cua%es se act+a e 'or"a idividua% o &rupa%, De% esti%o # %a
"aera co"o se co")ie dic-os recursos! depeder. e% */ito o e% 'racaso de %as
actividades or&ai(acioa%es # es! precisa"ete! e e% .rea 'iaciera e dode se
ve re'%e0ados dic-os resu%tados1 pues! o pode"os perder de vista 2ue %a &esti
e"presaria% de)e cosiderarse co"o u todo! e dode %a &esti 'iaciera cu"p%e
su 'uci de cata%i(ador de %as de".s actividades,

As$ pues! e% Cotro% Fiaciero per"ite a %a E"presa! de ua parte! eva%uar e 'or"a
per"aete! o)0etiva # siste".tica %as tedecias 2ue se va#a &eerado! %as
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desviacioes 2ue se preseta co re%aci a %as "etas pre3esta)%ecidas! %os
redi"ietos 2ue se va#a produciedo #! de otra parte! aporta a %a a%ta direcci
e%e"etos de 0uicio +ti%es # su'icietes para to"ar decisioes 2ue &aratice
"ateer e% ru")o -acia e% cu"p%i"ieto de o)0etivos or&ai(acioa%es propuestos,

Detro de este orde de ideas! e% Cotro% Fiaciero &arati(a %a e'iciecia e %a
cosecuci de %os recursos 'iacieros! %a e'icacia e su uti%i(aci # %a e'ectividad
e su orietaci,

De acuerdo co %o aterior! e% Cotro% Fiaciero de)e &arati(ar a %a A%ta direcci
de %a E"presa! 2ue todas %as actividades 2ue rea%ice! # 2ue de ua u otra 'or"a
te&a re%aci co %as actividades 'iacieras! 2uede re&istradas1 de ta% "aera!
2ue a% coso%idar%as e %os estados 'iacieros "uestre %a rea%idad! co e% 'i de
esta)%ecer cu.%es 'uero %as causas de dic-a situaci! para to"ar! si es de% caso! %os
correctivos 2ue se re2uiera para teer u "arco de re'erecia ".s a"p%io para %a
P%aeaci Fiaciera! co e% 'i de direccioar %a e"presa a% cu"p%i"ieto de sus
o)0etivos or&ai(acioa%es! ta% co"o %o -a)$a"os co"etado aterior"ete,
As$ "is"o %a ad"iistraci de e"presas e
u proceso de 'ucioes ).sicas di'eretes cada ua de %as otras! ta%es
co"o p%ai'icaci! or&ai(aci! direcci! e0ecuci # cotro%, E e%
.")ito e"presaria% es ua -erra"ieta 2ue per"ite e'reta! %os
'recuetes retos ecotrados e e% "is"o,
E %a teor$a ad"iistrativa! e% cocepto de e'iciecia -a sido -eredado de
%a ecoo"$a # se cosidera co"o u pricipio rector,
La eva%uaci de% dese"pe4o or&ai(acioa% es i"portate pues per"ite
esta)%ecer e 2u* &rado se -a a%ca(ado %os o)0etivos! 2ue casi
sie"pre se ideti'ica co %os de %a direcci! ade".s se va%ora %a
capacidad # %o pertiete a %a practica ad"iistrativa, Si e")ar&o a%
%%evar a ca)o ua eva%uaci si"p%e"ete a partir de %os criterios de
e'iciecia c%.sico! se reduce e% a%cace # se sectori(a %a cocepci de %a
e"presa! as$ co"o %a potecia%idad de %a acci participativa -u"aa!
pues %a eva%uaci se reduce a ser u istru"eto de cotro% coercitivo
de %a direcci para e% resto de %os ite&rates de %a or&ai(aci # so%o
"ide %os 'ies 2ue para a2u*%%a so re%evates, Por tato se -ace
ecesario ua recuperaci cr$tica de perspectivas # t*cicas 2ue
per"ite ua eva%uaci ite&ra%! es decir! 2ue ivo%ucre %os
distitos procesos # propsitos 2ue est. presetes e
%as or&ai(acioes,
E uestro caso cocreto! se tratar. %a t*cica de %a auditoria! as$ co"o
ta")i* su desarro%%o coceriete a *sta,
I.2. OBJETIVO GENERAL Y ESPECFICOS DEL CONTROL FINANCIERO
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I.2.1. OBJETIVO GENERAL
E/poer t*cicas # -erra"ietas acerca de% Cotro% Fiaciero!
co"o e%e"eto estrat*&ico ecesario para %o&rar ua e'ectiva #
oportua to"a de decisioes! # para visua%i(ar co"o se
ad"iistra u e&ocio # su i"pacto de esta actividad e %a
e"presa! a 'i de %o&rar sus o)0etivos # "etas desde e% puto de
vista ite&ra%,
I.2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Esta)%ecer %a atura%e(a de% Cotro% Fiaciero! as$ co"o sus
o)0etivos! aa%i(ado %as iterre%acioes "utuas etre %as
a%terativas de iversi # de 'iacia"ieto de %a e"presa!
as$ co"o %os e'ectos de% Cotro% Fiaciero e %a direcci! a
trav*s de% cotro% de %os i&resos! e% '%u0o de ca0a # %os
otros estados 'iacieros,
Estudiar %a estrate&ia 'iaciera de %a e"presa # su coe/i
co %as estrate&ias esta)%ecidas e %os p%aes ite&ra%es de
esta,
I.3. DEFINICIN
E% Cotro% Fiaciero es %a 'ase posterior a %a i"p%ataci de %os p%aes
'iacieros1 e% cotro% trata e% proceso de retroa%i"etaci # a0uste 2ue
se re2uiere! para &arati(ar %a ad-erecia a %os p%aes # %a oportua
"odi'icaci de %os "is"os! de)ido a ca")ios i"previstos,
Es e% tipo de cotro% 2ue revisa si se cu"p%e %os o)0etivos eco"icos #
'iacieros de %a e"presa, Se e0erce despu*s de %a i"p%ataci de %os
distitos p%aes 'iacieros! # por %o tato eva%+a si -a sido acertadas
%as decisioes 'iacieras to"adas co aterioridad, Por esa ra(!
ta")i* "uestra cua%es -a de ser %as decisioes a to"ar tras %a
va%oraci de %as 'ia(as de %a e"presa,
E% cotro% 'iaciero per"ite a %os directivos especia%istas o o e e% .rea!
de cotro%ar %as 'ia(as de ua or&ai(aci #a 2ue )rida %as
-erra"ietas ecesarias a trav*s de% siste"a cota)%e para estudiar %as
estructuras c%aves para u )ue desarro%%o de% cotro% 'iaciero # as$
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cerciorarse 2ue %as actividades se desarro%%e se&+ %o pautado auado
a %as po%$ticas 'iacieras,
E% cotro% 'iaciero es %a 'ase de e0ecuci e %a cua% se i"p%ata %os
p%aes 'iacieros! e% cotro% trata de% proceso de retroa%i"etaci #
a0uste 2ue se re2uiere para &arati(ar 2ue se si&a %os p%aes # para
"odi'icar %os p%aes e/istetes! de)ido a ca")ios i"previstos,

I.4. FUNCIONES
5a%orar %as decisioes 'iacieras to"adas co aterioridad a %a 'ase
de cotro%,
5isua%i(ar e% ca"io a se&uir tras %a revisi de %os par."etros
'iacieros de %a e"presa,
A#udar a ideti'icar a trav*s de %os o)0etivos 'iacieros %os o)0etivos
&eera%es de %a e"presa! as$ co"o re%acioar %os dos tipos de
o)0etivos,
Mostrar # cuati'icar %as di'eretes a%terativas 2ue puede to"ar %a
e"presa,
Co"petir cotra e% ca")io! co %a posi)i%idad de o)teer veta0as
co"petitivas por e%%o,
Recooci"ieto pre"aturo de %os pro)%e"as 'iacieros de %a
e"presa,
I.5. OBJETIVOS DEL CONTROL FINANCIERO
A. DIAGNOSTICAR: se ap%ica cuado e/iste .reas co pro)%e"as #
se e"p%ea "edidas de preveci ates 2ue de correcci,
B. Co!"#$%&: se rea%i(a a trav*s de %a i'or"aci de %os resu%tados
de %as diversas actividades de %a e"presa,
C. 'o(#)%&: de todos %os %o&ros 2ue te&a %a e"presa! a trav*s
de siste"as de cotro% tedr. )ee'icios todos %os e"p%eados,
I.*. OBJETIVOS E INDICADORES FINANCIEROS
Los O)0etivos "arca e% ru")o 'iaciero # eco"ico de %a e"presa! #
por %o tato aca)a a#udado a recoocer %os o)0etivos &eera%es de %a
e"presa, Est. re%acioados e su &ra "a#or$a co %as varia)%es
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eco"icas ".s i"portates de %a e"presa! ta% # co"o %os i&resos! %os
&astos! %os activos # %os pasivos, Por %o tato se esta)%ece a partir de %os
idicadores eco"icos de %a e"presa e ic%uso de% sector,
Asi"is"o! a trav*s de% a.%isis de %os idicadores se adopta %os
o)0etivos de% cotro% 'iaciero, So %as ci'ras o ratios 2ue aa%i(a"os por
ta% de eva%uar %a situaci 'iaciera de %a e"presa, A pesar de 2ue
puede -a)er a%&+ idicador cua%itativo para va%orar %as 'ia(as de %a
e"presa! e su &ra "a#or$a %os idicadores so cuatitativos,
Nor"a%"ete se e/trae de% )a%ace! %a cueta de resu%tados o e%
presupuesto! pero puede ser e/tra$dos de otro tipo de docu"etos 2ue
%a e"presa crea oportuos,
E0e"p%o de re%aci o)0etivos3idicadores6
O)0etivo6 A"p%iar %a cuota de "ercado
Idicadores6
I&resos de e"presa7 I&resos tota%es de% "ercado
Cuota de Mercado 89:87 Cuota de Mercado 89::
I.+. CONTROLLER FINANCIERO
Es %a 'i&ura ecar&ada de% cotro% 'iaciero de %a e"presa, Sus
pricipa%es 'ucioes se )asa e esta)%ecer e% siste"a de cotro%
'iaciero de %a e"presa! as$ co"o recopi%ar %a i'or"aci ecesaria #
aa%i(ar%a por ta% de cotro%ar si se est. cu"p%iedo %os o)0etivos
'iacieros de %a or&ai(aci,
Depediedo de% desarro%%o de %a e"presa! puede teer %a 'uci de
cotro%ar ".s o "eos varia)%es! es decir! puede -a)er
u cotro%%er'iaciero ecar&ado de %a revisi de %as 'ia(as de u
pe2ue4o esta)%eci"ieto de ua &ra e"presa! o puede -a)er u
cotro%%er ecar&ado de% cotro% 'iaciero de ua "u%tiacioa%, Por %o
tato %as 'ucioes a desarro%%ar puede ser a%&o di'eretes depediedo
de% tipo # ta"a4o de %a e"presa! pero e% o)0etivo perse&uido es e%
"is"o! eva%uar %a situaci eco"ica # 'iaciera de %a e"presa,
I.,. CO'O LLEVAR EL CONTROL FINANCIERO
A%&uos e%e"etos 'uda"eta%es para %%evar a ca)o e% cotro%
'iaciero e ua etidad e"presaria% so! por u %ado! e% )a%ace
&eera%, ;ste es u i'or"e ).sico 2ue re'%e0a %a situaci 'iaciera
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2ue se posee e ua 'ec-a deter"iada, E% "is"o posee
i'or"aci so)re e% patri"oio! %os activos # %os pasivos! 2uiees
de)e re%acioarse etre e%%os para re'%e0ar correcta"ete dic-a
situaci 'iaciera,
E e% cotro% 'iaciero! e% )a%ace os a#uda a coocer %a situaci
'iaciera por %a 2ue esta pasado %a e"presa!
#a 2ue *ste os idica cu.% es %a catidad de diero 2ue %a e"presa
posee! # cuata es %a catidad de diero 2ue de)e,
I.-. I'PORTANCIA DEL CONTROL FINANCIERO
E% cotro% es 'uci de todos %os ad"iistradores! desde e% presidete
de ua co"pa4$a -asta %os supervisores, A%&uos ad"iistradores!
particu%ar"ete de ive%es i'eriores! o%vida 2ue %a resposa)i%idad
pri"ordia% so)re e% e0ercicio de% cotro% recae por i&ua% e todos %os co
e% a.%isis 'iaciero se eva%+a %a rea%idad de %a situaci #
co"porta"ieto de ua etidad! ".s a%%. de %o eta"ete cota)%e # de
%as %e#es 'iacieras! esto tiee car.cter re%ativo! pues o e/iste dos
e"presas i&ua%es i e actividades! i e ta"a4o! cada ua tiee %as
caracter$sticas 2ue %a disti&ue # %o positivo e uas puede ser
per0udicia% para otras,
E% uso de %a i'or"aci cota)%e para 'ies de cotro% # p%ai'icaci es
u procedi"ieto su"a"ete ecesario para %os e0ecutivos, Esta
i'or"aci por %o &eera% "uestra %os putos 'uertes # d*)i%es de)e ser
recoocidos para adoptar accioes correctivas # %os 'uertes de)e ser
atedidos para uti%i(ar%os co"o 'uer(as 'aci%itadoras e %a actividad
de direcci, La i"portacia de% cotro% 'iaciero radica e %o si&uiete6
A. Iterpretaci &%o)a% de %as 'ucioes eco"ico3'iaciera! a%
ite&rar %as varia)%es estrat*&icas de %a e"presa a %as ap%icadas a%
.rea de %a ad"iistraci # %as 'ia(as,
B. Corre&ir desviacioes so)re %a "arc-a # reaccioar ate %os ca")ios6
respoder de "aera co&ruete # aticipada a %os ca")ios! as$
co"o &eerar retroa%i"etaci # a0ustes a %os p%aes 'iacieros e
i'or"aci re%evate! 2ue sirva co"o )ase e %a to"a de decisioes
a%teras para a%ca(ar o re'or"u%ar p%aes # "etas,
C. Me0ora coti+a de %os resu%tados6 %as 'a%%as de% proceso de
i"p%e"etaci de %os p%aes 'iacieros se detecta # se corri&e
para e%i"iar o "ii"i(ar errores,
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D. Correcta to"a de decisioes de% presete # de% 'uturo6 para esto se
de)e costruir %os idicadores adecuados a %a &esti 'iaciera!
iterpretar%os! to"ar e cueta %os aspectos de %os putos ateriores
# to"ar decisioes e'ectivas,
I.1.. BASES DEL CONTROL FINANCIERO
La 'uci de% cotro% sirve a %os &eretes para respoder a %as
a"ea(as o %as oportuidades de todo e%%o! por2ue %es a#uda a detectar
%os ca")ios 2ue est. a'ectado %os productos # %os servicios de sus
or&ai(acioes, Producir cic%os ".s r.pidos! recoocer %a de"ada de
%os cosu"idores para u dise4o! ca%idad o tie"po de etre&as
"e0orados! # ace%erar %os cic%os 2ue i"p%ica e% desarro%%o # %a etre&a de
esos productos # servicios uevos a %os c%ietes! so de &ra i"portacia
para e% cotro% 'iaciero! e% cua% tiee co"o )ase %os si&uietes
'uda"etos6
Co"(&o/ 01 Co2(o2: e% costo "ide e% cosu"o de %os recursos! se
e/presa e t*r"ios "oetarios # sie"pre se re%acioa co a%&+
propsito u o)0etivo! su cotro% es 'uda"eta% e %a &esti
'iaciera,
A"3/#2#2 01/ o01/o $o2(o4)o/!1"451"16#$#o: es u "ode%o de
esti"aci de% )ee'icio! dados di'eretes ive%es de producci o
vetas, Esta)%ece 2u* sucede co %os resu%tados 'iacieros si u
deter"iado ive% de actividad de producci o vetas '%uct+a,
'%&71" 01 Co"(&#5!$#8" U"#(%&#o: es e% resu%tate de %a di'erecia
etre e% precio de veta de u producto # su costo varia)%e uitario,
Es e% e/ceso de %os i&resos respecto a %os costos varia)%es! o sea %a
parte 2ue cotri)u#e a cu)rir %os costos 'i0os # proporcioar uti%idad
'%&71" 01 Co"(&#5!$#8" To(%/: para u deter"iado +"ero de
uidades es e% producto de "u%tip%icar este +"ero de uidades por
e% "ar&e de cotri)uci uitario,
A"3/#2#2 P%(&#o"#%/ 9 F#"%"$#1&o: es e% pri"er paso de% cotro% de
%a &esti 'iaciera! a trav*s de% a.%isis de %os estados 'iacieros
se puede eva%uar aspectos ta%es co"o %a capacidad de pa&o de
deudas! %a idepedecia 'iaciera # %a e'iciecia e %a uti%i(aci de
%os activos,
I.11. TIPOS ':S CO'UNES DEL CONTROL FINANCIERO
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E/iste varios tipos de cotro% 'iaciero! detro de %os ".s co"ues so
%os si&uietes6
A. Co"(&o/ F#"%"$#1&o I"10#%(o o D#&1$$#o"%/: es a2ue% e e% cua% se
cooce casi co certe(a se&ura 2ue va a ocurrir e u periodo
deter"iado! por %o tato su acci correctiva es '.ci% de -acer!
ic%usive ates de 2ue se coc%u#a e% tie"po esta)%ecido,
B. Co"(&o/ F#"%"$#1&o S1/1$(#)o ;<o& 1x$1<$#8"=: es a2ue% 2ue se
deter"ia co aterioridad! e u aspecto espec$'ico! de ta% "aera
2ue se detecta si se cu"p%e %os procesos previstos o se )usca
opcioes para %o&rar %os o)0etivos,
C. Co"(&o/ F#"%"$#1&o Po2(1&#o&#: es a2ue% 2ue se rea%i(a cuado se
"ide %os resu%tados ua ve( coc%uidas %as operacioes! es decir se
co"para %o rea%i(ado co %o p%ai'icado,
I.12. ETAPAS DEL CONTROL FINANCIERO
Para teer u cotro% 'iaciero adecuado e %a e"presa! se tiee %as
si&uietes etapas,
D16#"#& R12!/(%0o2 F!(!&o2: e esta parte %os directivos de %a
e"presa esta)%ece ua serie de par."etros <idicadores= 2ue se
desea %o&rar! para esto #a se rea%i( e% a.%isis 'iaciero # se
cooce %a situaci de %a e"presa! por e0e"p%o "a#or reta)i%idad de
%a iversi! icre"etar e% "ar&e eto! dis"iuir e% &rado de
edeuda"ieto! )a0ar e% apa%aca"ieto! etc,
D1(1&#"%& O5>1(#)o2 F!(!&o2: e esta etapa de% cotro% %a e"presa
p%aea %os aspectos 2ue %e pueda suceder e e% 'uturo, Para e%%o
-ace uso de% a.%isis 'actoria%! co esta tiee "a#or cotro% de %as
codicioes e/teras # as$ evitar pro)%e"as de a)asteci"ieto!
producci! co"ercia%i(aci # co)ra(as,
A$$#8" Co&&1$(#)%: es %a +%ti"a etapa de cotro% 'iaciero! cuado
#a se est. se&uro 2ue %a pro)%e".tica de %a e"presa puede ser
so%ucioada co %as "edidas correctivas ap%icadas1 e este aspecto
se de)e to"ar e cueta 2ue ua decisi puede ser irreversi)%e,
Adicioa%"ete6
Lo2 E2(3"0%&12 D151" 21& F/1x#5/12: se de)e coservar
".r&ees e %os est.dares previstos! #a 2ue de o ser as$
puede e/istir pro)%e"as! e caso de 2ue o se %o&re %as
"etas p%aeadas,
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F/!>o 01 I"6o&%$#8" Co"2(%"(12: de)e e/istir c%ara"ete
%os caa%es de i'or"aci! de ta% "aera 2ue %os a%caces
o %o&rados sea i'or"ados directa"ete! a su ve( %as
correccioes de %as posi)%es desviacioes de)e ser
i'or"adas de "aera directa a %os resposa)%es de .rea,
E %a e"presa! de acuerdo a %a estructura 2ue posea %a "is"a! es
ecesario revisar 2ue este proceso sea rea%i(ado por e% persoa%
adecuado! co %a participaci de todas %as .reas or&ai(ativas teiedo
e cueta %as t*cicas de so%uci de pro)%e"as &rupa%es! au2ue %a
e0ecuci de esta tarea se %%eve a ca)o e .reas especia%i(adas de %a
or&ai(aci! costitu#e ua resposa)i%idad de% ".s a%to e0ecutivo de %a
etidad! teiedo e cueta 2ue toda decisi i"p%ica ua adecuada
'uda"etaci de %as variacioes 2ue se produ(ca e %a etidad a
causa de e%%a! as$ co"o e% &rado de sesi)i%idad de %os resu%tados
eco"icos ate estas variacioes, Muc-as veces %as causas ".s
'recuetes de di'icu%tades 'iacieras 2ue i"pacta e% cotro% 'iaciero!
se ecuetra6
Ivetarios E/cesivos6 trae cosi&o p*rdidas por deterioro!
a%"acea0e! o)so%escecias! etc,
E/ceso de cuetas por co)rar # cuetas por pa&ar6 represeta
i"ovi%i(aci de recursos,
Iversi e activos 'i0os ta&i)%es por eci"a de %as ecesidades
de %a E"presa6 da %u&ar a u au"eto de% costo de producci # por
ede ua dis"iuci de %a reta)i%idad,
Codicioes operativas "u# por de)a0o de e"presas si"i%ares! 2ue
o %e per"ite co"petir co )ase e "eor costo,
P%ai'icaci # distri)uci icorrecta de %a uti%idad,
I.13. '?TODOS PARA EJERCER EL CONTROL FINANCIERO
Etre %as pricipa%es t*cicas # "*todos 2ue se uti%i(a para 'aci%itar %a
visi a estos pro)%e"as se ecuetra6
'@(o0o $o<%&%(#)o: a% co"parar %os )a%aces &eera%es de 8
periodos co 'ec-as di'eretes se puede o)servar %os ca")ios
o)teidos e %os Activos! Pasivos # Patri"oio de
ua or&ai(aci e t*r"ios de diero, Estos ca")ios so
i"portates por2ue proporcioa ua &u$a a %a ad"iistraci de %a
or&ai(aci so)re 2ue est. sucediedo! o co"o se est.
tras'or"ado %os di'eretes coceptos 2ue ite&ra %a etidad
eco"ica, De i&ua% 'or"a %a co"paraci de Estados de Resu%tados
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re'%e0a variacioes de %as uti%idades o p*rdidas &eeradas durate e%
periodo e co"paraci,
'@(o0o G&%6#$o: a.%isis dode se represeta &r.'ica"ete %os
resu%tados! a 'i de ver tedecias! variacioes! desviacioes! etc,
Los &r.'icos ".s uti%i(ados so6 %as )arras! %os circu%ares # %iea%es,
'@(o0o 01 R%Ao"12 9 <&o<o&$#o"12 F#"%"$#1&%2: es e% puto de
partida para desarro%%ar %a i'or"aci! 2ue puede c%asi'icarse e6
R%Ao"12 01 L#B!#01A o 2o/)1"$#%: capacidad de
%a e"presa para pa&ar cuetas a corto p%a(o si presioes,
R%Ao"12 01 A$(#)#0%0: "ide %a e'ectividad co %a cua% %a
e"presa est. uti%i(ado %os activos,
R%Ao"12 01 E"01!0%#1"(o C A<%/%"$%#1"(o: "ide e%
&rado o %a 'or"a e 2ue %os activos de %a e"presa -a sido
'iaciados! cosiderado tato %os pr*sta"os de terceros
<edeuda"ieto= co"o e% aporte de %os propietarios
<patri"oio=,
R%Ao"12 01 R1"(%5#/#0%0: "ide %a capacidad de %a e"presa
para &eerar uti%idades,
'@(o0o 01 E2(%0o 01 C%5#o 1" /% <o2#$#8" 6#"%"$#1&%
01/ $%<#(%/ 01 (&%5%>o 9 01 $o&&#1"(1 01 161$(#)o.
La ad"iistraci de% Capita% de Tra)a0o se re'iere a% "ae0o de %as
cuetas corrietes de %a e"presa 2ue ic%u#e activos # pasivos
circu%ates,
Este es uo de %os aspectos ".s i"portates e todos %os ca"pos de
%a ad"iistraci 'iaciera, Si %a e"presa o puede "ateer u ive%
satis'actorio de capita% de tra)a0o! es pro)a)%e 2ue %%e&ue a u estado de
iso%vecia,
E situaci es 'avora)%e si %os activos circu%ates de %a e"presa so
su'icietes para cu)rir sus pasivos circu%ates # poder ase&urar u
"ar&e de se&uridad ra(oa)%e,
I.$%. CONCLUSIONES
E% cotro% es u e%e"eto "u# i"portate detro de cua%2uier
or&ai(aci! pues es e% 2ue per"ite eva%uar %os resu%tados # sa)er si
estos so adecuados a %os p%aes # o)0etivos 2ue se desea %o&rar, So%o
a trav*s de esta 'uci se puede precisar %os errores! ideti'icar a %os
resposa)%es # corre&ir %as 'a%%as! para 2ue %a or&ai(aci se ecuetre
eca"iada de "aera correcta,
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E% cotro% de)e %%evarse e cua%2uier ive% de %a or&ai(aci!
&arati(ado de esta 'or"a 2ue e %a "is"a se cu"p%a %os o)0etivos,
Pero -a# 2ue ac%arar 2ue e% cotro% o so%o de)e -acerse a% 'ia%
de% proceso ad"iistrativo! sio 2ue por e% cotrario! de)e ser rea%i(ado
per"aete"ete! para 2ue de esta 'or"a! se so%ucioe de "aera
e'ica( # e e% "eor tie"po posi)%e todas %as desviacioes 2ue se
presete,
A%&uos e%e"etos 'uda"eta%es para %%evar a ca)o e% cotro% 'iaciero
e ua etidad e"presaria%! tiee co"o )ase e% )a%ace &eera%! e%
estado de resu%tados! e% '%u0o de e'ectivo # estado de ori&e # ap%icaci
de 'odos,
II. LA AUDITORIA
II.1. DEFINICIONES
Iicia%"ete! %a auditoria se %i"ito a %as veri'icacioes de %os re&istros
cota)%es! dedic.dose a o)servar si %os "is"os era e/actos,
Por %o tato esta era %a 'or"a pri"aria6 Co'rotar %o escrito co
%as prue)as de %o acotecido # %as respectivas re'erecias de %os
re&istros,
Co e% tie"po! e% ca"po de acci de %a auditoria -a cotiuado
e/tedi*dose1 o o)state so "uc-os %os 2ue todav$a %a 0u(&a co"o
portadora e/c%usiva de a2ue% o)0eto re"oto! o sea! o)servar %a veracidad
# e/actitud de %os re&istros,
E 'or"a seci%%a # c%ara! escri)e >o%"es6
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?,,, %a auditoria es e% e/a"e de %as de"ostracioes # re&istros
ad"iistrativos, E% auditor o)serva %a e/actitud! ite&ridad # auteticidad
de ta%es de"ostracioes! re&istros # docu"etos,?
To"ado e cueta %os criterios ateriores pode"os decir 2ue %a
auditoria es %a actividad por %a cua% se veri'ica %a correcci cota)%e de
%as ci'ras de %os estados 'iacieros1 Es %a revisi "is"a de %os re&istros
# 'uetes de cota)i%idad para deter"iar %a racioa)i%idad de %as ci'ras
2ue "uestra %os estados 'iacieros e"aados de e%%os,
II.2. OBJETIVO
E% o)0etivo de %a Auditoria cosiste e apo#ar a %os "ie")ros de
%a e"presa e e% dese"pe4o de sus actividades, Para e%%o %a Auditoria
%es proporcioa a.%isis! eva%uacioes! reco"edacioes! asesor$a
e i'or"aci coceriete a %as actividades revisadas,
Los "ie")ros de %a or&ai(aci a 2uie Auditoria apo#a! ic%u#e a
Directorio # %as Gerecias,
II.3. FINALIDAD
Los 'ies de %a auditoria so %os aspectos )a0o %os cua%es su o)0eto es
o)servado, Pode"os escri)ir %os si&uietes6
1. Ida&acioes # deter"iacioes so)re e% estado patri"oia%
2. Ida&acioes # deter"iacioes so)re %os estados 'iacieros,
3. Ida&acioes # deter"iacioes so)re e% estado reditua%,
4. Descu)rir errores # 'raudes,
5. Preveir %os errores # 'raudes
%. E/."ees de aspectos 'isca%es # %e&a%es
5. E/a"e para co"pra de ua e"presa< cesi patri"oia%=
$. E/a"e para %a deter"iaci de )ases de criterios de prorrateo!
etre otros,
*. Estudios &eera%es so)re casos especia%es! ta%es co"o6
Los variad$si"os 'ies de %a auditoria "uestra! por si so%os!
%a uti%idad de esta t*cica,
II.4. CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA
II.4.1. AUDITORIA EDTERNA
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Ap%icado e% cocepto &eera%! se puede decir 2ue
%a auditor$a E/tera es e% e/a"e cr$tico! siste".tico # deta%%ado
de u siste"a de i'or"aci de ua uidad eco"ica!
rea%i(ado por u Cotador P+)%ico si v$cu%os %a)ora%es co %a
"is"a! uti%i(ado t*cicas deter"iadas # co e% o)0eto de e"itir
ua opii idepediete so)re %a 'or"a co"o opera e% siste"a!
e% cotro% itero de% "is"o # 'or"u%ar su&erecias para su
"e0ora"ieto, E% dicta"e u opii idepediete tiee
trascedecia a %os terceros! pues da p%ea va%ide( a %a
i'or"aci &eerada por e% siste"a #a 2ue se produce )a0o %a
'i&ura de %a Fe P+)%ica! 2ue o)%i&a a %os "is"os a teer p%ea
credi)i%idad e %a i'or"aci e/a"iada,
La Auditor$a E/tera e/a"ia # eva%+a cua%2uiera de
%os siste"as de i'or"aci de ua or&ai(aci # e"ite ua
opii idepediete so)re %os "is"os! pero %as e"presas
&eera%"ete re2uiere de %a eva%uaci de su siste"a de
i'or"aci 'iaciero e 'or"a idepediete para otor&ar%e
va%ide( ate %os usuarios de% producto de este! por %o cua%
tradicioa%"ete se -a asociado e% t*r"io Auditor$a E/tera a
Auditor$a de Estados Fiacieros! %o cua% co"o se o)serva o es
tota%"ete e2uiva%ete! pues puede e/istir Auditor$a E/tera
de% Siste"a de I'or"aci Tri)utario! Auditor$a E/tera de%
Siste"a de I'or"aci Ad"iistrativo! Auditor$a E/tera de%
Siste"a de I'or"aci Auto".tico etc,
La Auditor$a E/tera o Idepediete tiee por o)0eto averi&uar
%a ra(oa)i%idad! ite&ridad # auteticidad de %os estados!
e/pedietes # docu"etos # toda a2ue%%a i'or"aci producida
por %os siste"as de %a or&ai(aci,
Ua Auditor$a E/tera se %%eva a ca)o cuado se tiee %a
iteci de pu)%icar e% producto de% siste"a de i'or"aci
e/a"iado co e% 'i de aco"pa4ar a% "is"o ua opii
idepediete 2ue %e d* auteticidad # per"ita a %os usuarios de
dic-a i'or"aci to"ar decisioes co'iado e %as
dec%aracioes de% Auditor,
Ua auditor$a de)e -acer%a ua persoa o 'ir"a idepediete
de capacidad pro'esioa% recoocidas, Esta persoa o 'ir"a de)e
ser capa( de o'recer ua opii i"parcia% # pro'esioa%"ete
e/perta a cerca de %os resu%tados de auditor$a! )as.dose e e%
-ec-o de 2ue su opii -a de aco"pa4ar e% i'or"e presetado
a% t*r"io de% e/a"e # cocediedo 2ue pueda e/presarse ua
opii )asada e %a veracidad de %os docu"etos # de %os
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estados 'iacieros # e 2ue o se i"po&a restriccioes a%
auditor e su tra)a0o de ivesti&aci,
@a0o cua%2uier circustacia! u Cotador pro'esioa% acertado
se disti&ue por ua co")iaci de u cooci"ieto co"p%eto
de %os pricipios # procedi"ietos cota)%es! 0uicio certero!
estudios pro'esioa%es adecuados # ua receptividad "eta%
i"parcia% # ra(oa)%e,
II.4.2. AUDITORA INTERNA
La auditor$a Itera es e% e/a"e cr$tico! siste".tico # deta%%ado
de u siste"a de i'or"aci de ua uidad eco"ica!
rea%i(ado por u pro'esioa% co v$cu%os %a)ora%es co %a "is"a!
uti%i(ado t*cicas deter"iadas # co e% o)0eto de
e"itir i'or"es # 'or"u%ar su&erecias para e% "e0ora"ieto de %a
"is"a, Estos i'or"es so de circu%aci itera # o tiee
trascedecia a %os terceros pues o se produce )a0o %a 'i&ura
de %a Fe Pu)%ica,
Las auditor$as iteras so -ec-as por persoa% de %a e"presa,
U auditor itero tiee a su car&o %a eva%uaci per"aete de%
cotro% de %as trasaccioes # operacioes # se preocupa e
su&erir e% "e0ora"ieto de %os "*todos # procedi"ietos de
cotro% itero 2ue redude e ua operaci ".s e'iciete #
e'ica(, Cuado %a auditor$a est. diri&ida por Cotadores P+)%icos
pro'esioa%es idepedietes! %a opii de u e/perto
desiteresado e i"parcia% costitu#e ua veta0a de'iida para %a
e"presa # ua &arat$a de protecci para %os itereses de %os
accioistas! %os acreedores # e% P+)%ico, La i"parcia%idad
e idepedecia a)so%utas o so posi)%es e e% caso de% auditor
itero! puesto 2ue o puede divorciarse co"p%eta"ete de %a
i'%uecia de %a a%ta ad"iistraci! # au2ue "ate&a
ua actitud idepediete co"o de)e ser! esta puede ser
cuestioada ate %os o0os de %os terceros, Por esto se puede
a'ir"ar 2ue e% Auditor o so%a"ete de)e ser idepediete! sio
parecer%o para as$ o)teer %a co'ia(a de% P+)%ico,
La auditor$a itera es u servicio 2ue reporta a% ".s a%to ive%
de %a direcci de %a or&ai(aci # tiee caracter$sticas
de 'uci asesora de cotro%! por tato o puede i de)e
teer autoridad de %$ea so)re i&+ 'ucioario de %a e"presa!
a e/cepci de %os 2ue 'or"a parte de %a p%ata de
%a o'icia de auditor$a itera! i de)e e "odo a%&uo
ivo%ucrarse o co"pro"eterse co %as operacioes de %os
siste"as de %a e"presa! pues su 'uci es eva%uar # opiar
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so)re %os "is"os! para 2ue %a a%ta direcci to"a %as "edidas
ecesarias para su "e0or 'ucioa"ieto, La auditor$a itera
so%o iterviee e %as operacioes # decisioes propias de su
o'icia! pero uca e %as operacioes # decisioes de %a
or&ai(aci a %a cua% presta sus servicios! pues co"o se di0o es
ua 'uci asesora,
II.5. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EDTERNA:
E/iste di'erecias su)stacia%es etre %a Auditor$a Itera # %a Auditor$a
E/tera! a%&uas de %as cua%es se puede deta%%ar as$6
E %a Auditor$a Itera e/iste u v$cu%o %a)ora% etre e% auditor # %a
e"presa! "ietras 2ue e %a Auditor$a E/tera %a re%aci es de tipo
civi%,
E %a Auditor$a Itera e% dia&stico de% auditor! esta destiado para
%a e"presa1 e e% caso de %a Auditor$a E/tera este dicta"e se
destia &eera%"ete para terceras persoas o sea a0ea a %a
e"presa,
La Auditor$a Itera est. i-a)i%itada para dar Fe P+)%ica! de)ido a
su vicu%aci cotractua% %a)ora%! "ietras %a Auditor$a E/tera tiee
%a 'acu%tad %e&a% de dar Fe P+)%ica,
II.*. CONCLUSIN
E% auditor es e% proceso de acu"u%ar # eva%uar evidecia! rea%i(ado por
ua persoa idepediete # co"petete acerca de %a i'or"aci
cuati'ica)%e de ua etidad eco"ica especi'ica! co e% propsito de
deter"iar e i'or"ar so)re e% &rado de correspodecia e/istete etre
%a i'or"aci cuati'ica)%e # %os criterios esta)%ecidos,
Su i"portacia es recoocida desde %os tie"pos ".s re"otos!
tei*dose cooci"ietos de su e/istecia #a e %as %e0aas *pocas de
%a civi%i(aci su"eria,
E% 'actor tie"po o)%i&a a ca")iar "uc-as cosas! %a idustria! e% co"ercio!
%os servicios p+)%icos! etre otros, A% crecer %as e"presas! %a
ad"iistraci se -ace ".s co"p%icada! adoptado "a#or i"portacia %a
co"pro)aci # e% cotro% itero! de)ido a ua "a#or de%e&aci de
autoridades # resposa)i%idad de %os 'ucioarios,
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De)ido a todos %os pro)%e"as ad"iistrativos s* -a presetado co e%
avace de% tie"po uevas di"esioes e
e% pesa"ieto ad"iistrativo, Ua de estas di"esioes es %a auditoria
ad"iistrativa %a cua% es u e/a"e deta%%ado de %a ad"iistraci de u
or&ais"o socia%! rea%i(ado por u pro'esioa% <auditor=! es decir! es ua
ueva -erra"ieta de cotro% # eva%uaci cosiderada co"o u servicio
pro'esioa% para e/a"iar ite&ra%"ete u or&ais"o socia% co e%
propsito de descu)rir oportuidades para "e0orar su ad"iistraci,
To"ado e cosideraci todas %as ivesti&acioes rea%i(adas!
pode"os coc%uir 2ue %a auditoria es di."ica! %a cua% de)e ap%icarse
'or"a%"ete toda e"presa! idepediete"ete de su "a&itud #
o)0etivos1 au e e"presas pe2ue4as! e dode se %%e&a a cosiderar
ioperate! su ap%icaci de)e ser secuecia% costatada para %o&rar
e'iciecia,
II.+. REFERENCIAS ELECTRNICAS:
-ttp677AAA,i'o"ip#"e,co"
-ttp677AAA,0oa2uipi,co"7
-ttp677es,AiBipedia,or&7
-ttp677AAA,&estiopo%is,co"7
-ttp677-t"%,ricode%va&o,co"7
-ttp677AAA,re%atividad,or&7
-ttp677ci)ercota,ui(ar,es7
-ttp677e&resados,uiversia,edu,ve7
-ttp677AAA,s%ides-are,et7
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