UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

SEMINARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

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CASO PRCTICO AUDITORIA IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
CASO 1:
Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin Audiora !ara e"ecuar una Audior#a
ribuaria de IR corres!ondiene a$ e"ercicio %&'% en $a em!resa SI(MA S.A.C.) ideni*icada con
RUC N+ %&,&%'-'.//) $a cua$ iene como aci0idad !rinci!a$ !resar ser0icios de gerenciamieno) 1
se encuenra en e$ R2gimen (enera$ de$ Im!ueso a $a Rena.
Se le solicita examina la !eteminaci"n !el im#$esto% las a!iciones & !e!$cciones eali'a!as
#o SIGMA & los #a(os a c$enta% #o lo )$e $ste! !e*e+ !etemina si la em#esa ,a
c$m#li!o con s$s o*li(aciones ti*$taias- & si .$ea el caso% esta*lece si ,a inc$i!o en
in.acciones ti*$taias #aa lo c$al !e*e+ !etemina la in.acci"n cometi!a & #lantea las
sol$ciones )$e coes#on!an/
a/ Datos:
3eriodo de *isca$i4acin5 '67%&'%
Tribuo a *isca$i4ar5 &6&8&' 9 IR
:echa de 0encimieno5 %;<&6<%&'6
:echa de dec$aracin 1 !ago5 %;<&6<%&'6
Dec$araciones =uradas seg>n $a em!resa SI(MA S.A.C.5
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b. A$ 6' de diciembre de %&'%) $a em!resa cuena con un oa$ de seena 1 cinco ?,&@
raba"adores ba"o re$acin de de!endencia) !or consiguiene) se encuenra ob$igada a oorgar
una !arici!acin en $as ui$idades a $os raba"adores de$ , A de $a Rena Anua$ anes de
Im!uesos) a$#cuoa Bue $e corres!onde !or raarse de una em!resa de ser0icios ?Ar#cu$o %C
de$ Decreo Degis$ai0o N+ 8/%@. Asimismo) $a em!resa cum!$i con e*ecuar e$ !ago denro
de$ !$a4o esab$ecido !ara $a !resenacin de $a dec$aracin "urada anua$.
c. Da em!resa no iene5
i@ 32rdida de e"ercicios aneriores Bue com!ensar.
ii@ Aci0os ni !asi0os di*eridos de e"ercicios aneriores.
iii@ Eincu$acin econmica con oras em!resas.
iv) Adiciones 1 Deducciones consignadas en su D= Anua$ de$ IR %&'%.
d. Ud. como Audior 0eri*ic Bue en $a deerminacin de $os coe*icienes !ara $os !agos a
cuena corres!ondienes a $os !eriodos de &'7%&'% a '%7%&'%) $a em!resa ha considerado
$as ganancias !or di*erencia en cambio seg>n se muesra a coninuacin5
e. 3roduco de $a re0isin de $a documenacin !ro!orcionada !or $a em!resa) Ud. obser0 un
Conrao de 3r2samo de dinero de *echa &'<'%<%&'% !or e$ im!ore de S<. ',F&&&)&&&.&& a
*a0or de $a em!resa SGANON SRD !or un !eriodo de '% meses) 1 !or e$ cua$ se ha !acado
una asa de iner2s mensua$ de ,A. De$ cruce de $os Ingresos regisrados en e$ Dibro Ma1or)
con $os dec$arados en $as D= mensua$es 3DT ;&' 1 $a D= Anua$ de SI(MA) se iene $o
siguiene5
*. Asimismo de $a in*ormacin conab$e de$ conribu1ene se obser0an enre oros gasos
conabi$i4ados !or $os siguienes conce!os5

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(asos recreai0os de$ !ersona$ S< ,&&)&&&
Remuneracin de$ Direcorio S< %F%&&)&&&
(asos de Re!resenacin S< '.,)&&&
(asos !or 0iHicos en e$ eIerior
E$ gerene de 0enas 0ia" a $a ciudad de Rio de =aneiro
?Brasi$@ en b>sBueda de nue0os c$ienes 1 !ermaneci ,
d#as) de$ %6 a$ %. de enero de %&'%. Se regisraron
gasos de a$imenacin !or S<. -)&&& 1 mo0i$idad !or
S<.%)&&& susenados s$o mediane dec$aracin "urada.
S< ;)&&&
(asos no susenados con com!robanes de !ago
7 Se ha regisrado como suseno de gaso !or ser0icio
de edicin de 0ideo !ara !ub$icidad comercia$ una
orden de ser0icio !or S<. .)8.&.
7 Se ha regisrado como suseno de$ gaso !or e$
manenimieno de EBui!os de aire acondicionado e$
3resu!ueso T2cnico NC AA7 6'&) !or un im!ore de
S<. %)--&.
7 Se ha regisrado gasos di0ersos susenados con
Noas de Eena !or un mono de S<. 6)8,&.
S<. '-)';&
De!reciacin de eBui!os de cm!uo.
Da em!resa ha ui$i4ado una asa de -&A !ara de!reciar
%& com!uadoras) $as cua$es *ueron !uesas en
*uncionamieno en abri$ de %&'%. E$ 0a$or hisrico de
cada aci0o a$ 6'.'%.%&'% es S<. ,)&&&.
S<. 6&)&&&
(asos a"enos a$ negocio
7 (asos de Eia"e de !ersona con 0incu$o *ami$iar
con e$ (erene (enera$ 1 Bue no !resa ser0icios en
$a em!resa) cu1o gaso es de S<. '%)6'&.
7 Com!ra de bienes de recreacin in*ani$ seg>n
*acuras de Tiendas de !roducos im!orados -)6.&
7 Ser0icios de 0igi$ancia !resados en domici$ios
Bue no son $oca$es o esab$ecimienos de $a
em!resa 1 Bue corres!onden a 0i0iendas
!aricu$ares -)8&&.
S<. %')-8&
Mu$as e Inereses cargados a gasos.
S<. %6)66%
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7 Mu$a !or in*racciones de rHnsio de $os
0eh#cu$os de $a em!resa) im!uesa !or $a
Munici!a$idad 3ro0incia$ de$ Ca$$ao. .)-'&
7 Mu$a im!uesa !or Munici!a$idad de Dima !or
in*raccin a Dim!ie4a 3>b$ica. '&);,&
7 Mu$a mHs inereses moraorios emiidos !or e$
Miniserio de Traba"o. ,)%.%
Com!ras !agadas sin ui$i4ar Medios de 3ago
Se regisr como coso o gaso en su conabi$idad
e$ im!ore de S<. -%)6,& Bue corres!onde a
adBuisiciones !agadas con cheBues a$ !orador) a
di*erenes !ro0eedores) !or monos su!eriores a $os
seJa$ados en e$ ar#cu$o 6C de $a De1 NC %8'/- ?S<.
6),&& o USK ')&&&@.
S<. -%)6,&
g@ Esado de Resu$ados %&'%
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