2012

Technical Summary



IAS 39 Financial I nstruments: Recognition and

Measurement

as issued at 1 January 2012. Includes IFRSs with an effective date after 1 January 2012 but not the IFRSs they
will replace.

This extract has been prepared by IFRS Foundation staff and has not been approved by the IASB. For the requirements
reference must be made to International Financial Reporting Standards.

The International Accounting Standards Board has decided to replace IAS 39 Financial Instruments:
Recognition and Measurement over a period of time. The first instalment, dealing with classification and
measurement of financial assets, was issued as IFRS 9 Financial Instruments in November 2009. The
requirements for classification and measurement of financial liabilities and derecognition of financial assets and
liabilities were added to IFRS 9 in October 2010. As a consequence, parts of IAS 39 are being superseded and
will become obsolete for annual periods beginning on or after 1 January 2013earlier application is permitted in
2010. The remaining requirements of IAS 39 continue in effect until superseded by future instalments of IFRS 9.
The Board expects to replace IAS 39 in its entirety.


Impairment and uncollectibility of financial assets measured at amortised cost

An entity shall assess at the end of each reporting period whether there is any objective evidence that a financial
asset or group of financial assets measured at amortised cost is impaired. If there is objective evidence that an
impairment loss on financial assets measured at amortised cost has been incurred, the amount of the loss is
measured as the difference between the assets carrying amount and the present value of estimated future cash
flows (excluding future credit losses that have not been incurred) discounted at the financial assets original
effective interest rate (ie the effective interest rate computed at initial recognition). The carrying amount of the
asset shall be reduced either directly or through use of an allowance account. The amount of the loss shall be
recognised in profit or loss.


Hedging

A hedging relationship qualifies for hedge accounting under paragraphs 89102 if, and only if, all of the
following conditions are met.
(a) At the inception of the hedge there is formal designation and documentation of the hedging relationship and
the entitys risk management objective and strategy for undertaking the hedge. That documentation shall
include identification of the hedging instrument, the hedged item or transaction, the nature of the risk being
hedged and how the entity will assess the hedging instruments effectiveness in offsetting the exposure to
changes in the hedged items fair value or cash flows attributable to the hedged risk.
(b) The hedge is expected to be highly effective in achieving offsetting changes in fair value or cash flows
attributable to the hedged risk, consistently with the originally documented risk management strategy for that
particular hedging relationship.
(c) For cash flow hedges, a forecast transaction that is the subject of the hedge must be highly probable and
must present an exposure to variations in cash flows that could ultimately affect profit or loss.
(d) The effectiveness of the hedge can be reliably measured, ie the fair value or cash flows of the hedged item
that are attributable to the hedged risk and the fair value of the hedging instrument can be reliably measured.

(e) The hedge is assessed on an ongoing basis and determined actually to have been highly effective throughout
the financial reporting periods for which the hedge was designated. [paragraph 88]

Hedging relationships are of three types:
(a) fair value hedge: a hedge of the exposure to changes in fair value of a recognised asset or liability or an
unrecognised firm commitment, or an identified portion of such an asset, liability or firm commitment, that
is attributable to a particular risk and could affect profit or loss.
(b) cash flow hedge: a hedge of the exposure to variability in cash flows that (i) is attributable to a particular risk
associated with a recognised asset or liability (such as all or some future interest payments on variable rate
debt) or a highly probable forecast transaction and (ii) could affect profit or loss.
(c) hedge of a net investment in a foreign operation as defined in IAS 21.

If a fair value hedge meets the conditions in paragraph 88 during the period, it shall be accounted for as follows:

(a) the gain or loss from remeasuring the hedging instrument at fair value (for a derivative hedging instrument)
or the foreign currency component of its carrying amount measured in accordance with IAS 21 (for a non-
derivative hedging instrument) shall be recognised in profit or loss; and
(b) the gain or loss on the hedged item attributable to the hedged risk shall adjust the carrying amount of the
hedged item and be recognised in profit or loss. This applies if the hedged item is otherwise measured at
cost. Recognition of the gain or loss attributable to the hedged risk in profit or loss applies if the hedged item
is an available-for-sale financial asset.

If a cash flow hedge meets the conditions in paragraph 88 during the period, it shall be accounted for as follows:

(a) the portion of the gain or loss on the hedging instrument that is determined to be an effective hedge (see
paragraph 88) shall be recognised in other comprehensive income; and

(b) the ineffective portion of the gain or loss on the hedging instrument shall be recognised in profit or loss.

Hedges of a net investment in a foreign operation, including a hedge of a monetary item that is accounted for as
part of the net investment (see IAS 21), shall be accounted for similarly to cash flow hedges:
(a) the portion of the gain or loss on the hedging instrument that is determined to be an effective hedge (see
paragraph 88) shall be recognised in other comprehensive income; and
(b) the ineffective portion shall be recognised in profit or loss.











































IAS 39 Instrumen Keuangan : Pengakuan dan

pengukuran

yang diterbitkan pada tanggal 1 Januari 2012. Termasuk SAK dengan tanggal efektif setelah tanggal 1
Januari 2012, tetapi tidak SAK mereka akan menggantikan .

Ekstrak ini telah disiapkan oleh staf IFRS Foundation dan belum disetujui oleh IASB . Untuk referensi
persyaratan harus dilakukan untuk Standar Pelaporan Keuangan Internasional .

The Dewan Standar Akuntansi Internasional telah memutuskan untuk menggantikan IAS 39 Instrumen
Keuangan : Pengakuan dan Pengukuran selama periode waktu . Angsuran pertama , berurusan dengan
klasifikasi dan pengukuran aset keuangan , dikeluarkan sebagai IFRS 9 Instrumen Keuangan pada bulan
November 2009 . Persyaratan untuk klasifikasi dan pengukuran kewajiban keuangan dan penghentian
pengakuan aset dan kewajiban keuangan yang ditambahkan ke IFRS 9 Oktober 2010 . Akibatnya , bagian
dari IAS 39 sedang digantikan dan akan menjadi usang untuk periode tahunan yang dimulai pada atau
setelah 1 Januari 2013 aplikasi - sebelumnya diperbolehkan pada tahun 2010 . Persyaratan tersisa dari IAS
39 terus berlaku sampai digantikan dengan angsuran masa depan IFRS 9 . Dewan mengharapkan untuk
menggantikan IAS 39 secara keseluruhan .


Penurunan dan tidak tertagihnya aset keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi

Entitas harus menilai pada setiap akhir periode pelaporan apakah terdapat bukti yang obyektif bahwa aset
keuangan atau kelompok aset keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi terganggu . Jika
terdapat bukti obyektif bahwa kerugian penurunan nilai aset keuangan yang diukur pada biaya perolehan
diamortisasi telah terjadi , jumlah kerugian tersebut diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan
nilai kini dari estimasi arus kas masa datang ( tidak termasuk kerugian kredit di masa mendatang yang
belum terjadi) yang didiskonto pada tingkat aset keuangan asli bunga efektif ( yaitu suku bunga efektif yang
dihitung pada saat pengakuan awal ) . Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun
melalui penggunaan akun penyisihan . Jumlah kerugian tersebut harus diakui dalam laporan laba rugi .



hedging

Sebuah hubungan lindung nilai memenuhi syarat akuntansi lindung nilai dalam paragraf 89-102 , jika dan
hanya jika , seluruh kondisi berikut ini terpenuhi .

( a) Pada saat dimulainya lindung nilai terdapat penetapan formal dan dokumentasi dari hubungan lindung
nilai dan tujuan manajemen risiko entitas serta strategi pelaksanaan lindung nilai. Dokumentasi yang
meliputi identifikasi instrumen lindung nilai , jenis lindung nilai atau transaksi , sifat dari risiko yang
dilindung nilai dan bagaimana perusahaan akan menilai efektivitas instrumen lindung nilai dalam
mengimbangi risiko perubahan nilai wajar lindung nilai item atau arus kas yang timbul dari risiko yang
dilindung nilai .

( b ) lindung nilai diharapkan akan sangat efektif dalam rangka saling hapus atas perubahan nilai wajar atau
arus kas yang timbul dari risiko yang dilindung nilai , konsisten dengan strategi manajemen risiko awalnya
didokumentasikan untuk hubungan lindung nilai tertentu .

( c ) Untuk lindung nilai arus kas , prakiraan transaksi yang merupakan subyek dari lindung nilai harus
sangat mungkin dan harus menyajikan paparan variasi arus kas yang pada akhirnya dapat mempengaruhi
laba atau rugi .

( d ) Efektivitas lindung nilai dapat diukur secara andal , yaitu nilai wajar atau arus kas dari item yang
dilindung nilai yang dapat diatribusikan pada risiko yang dilindung nilai dan nilai wajar instrumen lindung
nilai dapat diukur secara andal .

( e ) lindung nilai ini dinilai secara berkesinambungan dan ditentukan benar-benar telah menjadi efektif
selama periode pelaporan keuangan yang lindung nilai ditetapkan . [ ayat 88 ]

Hubungan lindung nilai dari tiga jenis :

( a) lindung nilai atas nilai wajar : instrumen lindung nilai terhadap risiko perubahan nilai wajar aset atau
kewajiban yang diakui atau komitmen pasti yang belum diakui , atau bagian yang diidentifikasi seperti aset ,
kewajiban atau komitmen yang kuat , yang disebabkan oleh risiko tertentu dan dapat mempengaruhi laba
atau rugi .

( b ) lindung nilai arus kas : instrumen lindung nilai terhadap eksposur variabilitas arus kas yang ( i )
disebabkan oleh risiko tertentu yang terkait dengan pengakuan aset atau kewajiban (seperti seluruh atau
sebagian pembayaran bunga masa depan utang variable rate ) atau prakiraan transaksi yang sangat mungkin
dan ( ii ) dapat mempengaruhi laporan laba rugi .

( c ) lindung nilai atas investasi bersih pada kegiatan operasi luar negeri sebagaimana didefinisikan dalam
IAS 21 .

Jika lindung nilai wajar memenuhi kondisi dalam paragraf 88 selama periode tersebut , hal itu akan dicatat
sebagai berikut :

( a) keuntungan atau kerugian dari penilaian instrumen lindung nilai pada nilai wajar ( untuk instrumen
lindung nilai derivatif ) atau komponen mata uang asing dari jumlah tercatat yang diukur sesuai dengan IAS
21 ( untuk instrumen lindung nilai non - derivatif ) harus diakui dalam laporan laba rugi , dan

( b ) keuntungan atau kerugian pada item yang dilindung nilai yang dapat diatribusikan pada risiko yang
dilindung nilai akan menyesuaikan nilai tercatat item yang dilindung nilai dan diakui dalam laporan laba
rugi . Hal ini berlaku jika item yang dilindung nilai tersebut dinyatakan berdasarkan biaya. Pengakuan
keuntungan atau kerugian yang timbul dari risiko yang dilindung nilai dalam laporan laba rugi berlaku jika
item yang dilindung nilai merupakan aset keuangan yang tersedia untuk dijual .

Jika lindung nilai arus kas memenuhi kondisi pada paragraf 88 selama periode tersebut , hal itu akan dicatat
sebagai berikut :

( a) bagian dari keuntungan atau kerugian atas instrumen lindung nilai yang ditetapkan sebagai lindung nilai
yang efektif ( lihat paragraf 88 ) diakui sebagai pendapatan komprehensif lainnya , dan


( b ) bagian yang tidak efektif dari keuntungan atau kerugian atas instrumen lindung nilai harus diakui
dalam laporan laba rugi .

Lindung nilai investasi bersih pada kegiatan operasi luar negeri , termasuk lindung nilai dari suatu pos
moneter yang dicatat sebagai bagian dari investasi bersih ( lihat PSAK 21 ) , harus diperlakukan sama
seperti lindung nilai arus kas :

( a) bagian dari keuntungan atau kerugian atas instrumen lindung nilai yang ditetapkan sebagai lindung nilai
yang efektif ( lihat paragraf 88 ) diakui sebagai pendapatan komprehensif lainnya , dan

( b ) bagian yang tidak efektif akan diakui dalam laporan laba rugi .
Google Terjemahan untuk Bisnis:Perangkat PenerjemahPenerjemah Situs WebPeluang Pasar Global