Rspunsuri teme de control UI nr.

2 i 3
1. O societate autorizat s efectueze activit i de natura barurilor de noapte a realizat n
anul financiar N venituri de 50 000 lei i cheltuieli aferente de 40 000 lei. S se calculeze
impozitul pe profit datorat cunoscnd c nu exist elemente fiscale pentru a influen a calculul
impozitului pe profit
Rezolvare
! " # $ % $ #n & %n &'( )*+
*lemente fiscal " 0
! " 50 000 $ 40 000 " ,0 000 lei
! " ! x ,-.
! " ,0 000 x ,-. " , -00 lei
!m " impozit minim
!m " 50 000 x 5. " / 500 lei
!mpozitul pe profit calculat este de , -00 lei0 dar impozitul minim care trebuie s fie
pltit este de / 500 lei.
2.O societate realizeaz n anul 2012 venituri din orice surse de 10 000 lei i cheltuieli
aferente de 8 000 lei, printre care venituri din dividende 2 000 lei i cheltuieli cu
provizioanele pentru deprecierea crean elor clien i de 2 000 lei.
Clientul a fost declarat n stare de faliment. S se calculeze impozitul pe profit.
Rezolvare
Declararea clientului insolvail!
"118 Clienti facturi de
ntocmit
# "111 Clien i
Constituirea unui provizion inte$ral deductiil!

%812 Ch.de e&ploatare privind
provizioanelor
# "'1 ()ustri pt.deprecierea
crean elor clien i
*au
%812 Ch.de e&ploatare privind
provizioanelor
# "'% ()ustri pt.deprecierea
crean elor deitori diver i
*coaterea din eviden !

%+" ,ierderi din crean e i
deitori diver i
# "118 clien i incer i sau n
liti$iu
(nularea provizionului!

"'1 ()ustri pt.deprecierea
crean elor clien i
# -812 .enituri din
provizioane
,/ # . C .n 0 Cn 012 (34
,/ # 10 000 8 000 2 000 # 2 000 lei
56n aceste condi ii, are dreptul la un provizion deductiil inte$ral7.
/, # 2 000 & 1%8 # 920 lei.
9. O societate a realizat n e&erci iul financiar : 5n care se presupune c a fost n vi$oare
impozitul minim7, venituri totale de +0 000 lei i cheltuieli deductiile aferente de "0 000 lei
5nu e&ist alte elemente cu inciden fiscal asupra profitului impozail7. *ocietatea a realizat
la 91 decemrie al anului precedent, venituri de ++ 000 lei din care venituri din varia ia
stocurilor de 10 000 lei.
S se calculeze impozitul pe profit datorat.
;ezolvare!
a7 Calculul impozitului pe profit!
,/ # .2C2.n0Cn012 (34 # .2C# +0 000 "0 000 # 10 000
/, # 10 000 & 1%8 # 1 %00 lei
7 Calculul impozitului minim!
1
,entru ncadrarea n tran a de venituri totale se are n vedere suma de ++ 000 10
000 # "+ 000 care corespunde primei tran e 5cu un impozit minim anual de 2 200 lei7
/, datorat # 2 200 lei
". <n contriuail pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform
le$ii privind sponsorizarea, n valoare de 1 +00 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n
data de 2 feruarie 2019.
=a calculul profitului impozail pentru trimestrul / 2019, contriuailul prezint
urmtoarele date financiare!
.enituri din v>nzarea mrfurilor # 100 000 lei
.enituri din prestri servicii # 200 lei
?otal cifr de afaceri # 100 200 lei
Cheltuieli privind mrfurile # -+ 000 lei
Cheltuieli cu personalul # 2 000 lei
(lte cheltuieli de e&ploatare # ' 000 lei
Din care!
1 +00 lei sponsorizare
?otal cheltuieli # 8% 000 lei
Se cere: a) calculul impozitului pe profitul impozabil pentru trimestrul I 2013
b) !v"nd #n vedere condi iile de deducere prin aplicarea limitelor$ s se
stabileasc suma de sczut din impozitul pe profit %adic impozitul pe profit #nainte
de scderea c&eltuielilor cu sponsorizarea)
c) S se stabileasc i s se #nre'istreze impozitul pe profit datorat
pentru trimestrul I 2013
;ezolvare!
Calculul profitului impozail pentru trimestrul / 2011!
,rofitul impozail # 100 200 8% 000 0 1 +00 # 1+ -00 lei
/mpozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea!
1+ -00 & 1%8 # 2 +12 lei
(v>ndu2se n vedere condi iile de deducere 5prevzute n Codul fiscal7, prin aplicarea
limitelor, valorile vor fi!
2 9 @ din cifra de afaceri reprezint 900,% leiA
208 din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de
sponsorizare reprezint +02," lei.
*uma de sczut din impozitul pe profit este 900, % lei.
,entru trimestrul / 2011 impozitul pe profit datorat, este!
2 +12 900,% # 2 211," lei.
%'1 # ""1 2 211," lei
+. O societate a nre$istrat n e&erci iul financiar : venituri impozaile de 2 000 lei cu
cheltuieli aferente de 1 000 lei, din care cheltuieli cu amenzile ctre autorit ile rom>ne 200
lei. 6n e&erci iul urmtor 5:017 societatea a nre$istrat venituri impozaile de 2 000 lei i
cheltuieli de 1 000 lei. :u e&ist alte venituri neimpozaile sau cheltuieli nedeductiile. 6n
urma unei contesta ii, amenda a fost anulat. S se calculeze diferen e dintre impozitul pe
profit al e(erci iilor ) i )*1. +um se rezolv situa ia #n cazul #n care societatea nu ar fi
primit amenda ,
;ezolvare!
,/ # . C .n 0 Cn 012 (34
(menda este o cheltuial nedeductiil fiscal.
3&erci iul :!
,/ # 2 000 1 000 0 200 # 1 200 leiA
/, # 1 200 & 1%8 # 1'2 leiA
6n cazul n care societatea nu ar fi primit amenda!
,/ # 2 000 1 000 # 1 000 leiA
/, # 1 000 & 1%8 # 1%0 lei.
*uma provenit din anularea amenzii reprezint un venit neimpozail!
3&erci iul :01!
2
,/ # 2 000 1 000 200 # 800 leiA
/, # 800 & 1%8 # 128 lei.
+oncluzie : *e oserv c n e&erci iul :, societatea pierde 92 lei la impozit pe profit
pe care i compenseaz n e&erci iul :01!
Diferen a # 1'22 128 # %" lei 5 2 & 927
%. O societate comercial, prezint la sf>rBitul anului : urmtoarea situa ie privind
veniturile Bi cheltuielile!
2 venituri din v>nzarea mrfurilor 1 +00 000 leiA
2 venituri din v>nzarea produc iei '00 000 leiA
2 venituri din do>nzi 1+0 000 leiA
2 cheltuieli cu materiile prime Bi materialele ++0 000 leiA
2 cheltuieli cu personalul 2+0 000 leiA
2 cheltuieli de protocol # 110 000 lei, din care cheltuieli de protocol deductiile fiscal 18 220
leiA
2 cheltuieli cu prime de asi$urare pentru accidente de munc, potrivit le$ii 80 000 leiA
2 cheltuieli cu reclama si pulicitatea ++ 000 leiA
2 cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare '% 000 leiA
2 cheltuieli cu do>nzile aferente mprumuturilor o inute de la nci comerciale # 180 000
leiA
2 alte cheltuieli deductiile din punct de vedere fiscal # 12" 000 lei
TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile din punct de vedere fiscal
i nregistrarea contabil corespunztoare, este:
a7 2% "00 lei ""2% C?.( deductiil # ""2- C?.( colectatCA
7 22 02-,2 lei %9+ CChelt.cu impozite, # ""2% C?.( deductiilCA
ta&e Bi vrsminte
asimilateC
c7 20 "20 lei ""2% CChelt.cu impozite, # %9+ C?.( deductiilC
ta&e Bi vrsminte
asimilateC
d7 22 +'2,8 %9+ CChelt.cum impozite, # ""2- C?.( colectatC
ta&e Bi vrsminte
asimilateC
Rspuns corect: b)
Rezolvare:
Calcul:
1%heltuieli de protocol ,,0 000 $ cheltuielile de protocol deductibile fiscal ,2 //03
x /4. " // 0/40/
-55
6%heltuieli cu impozite0
taxe i vrsminte asimilate6
" 44/-
67#) deductibil6
// 0/40/ lei
-. *alariatul .lad D. ( fost trimis n dele$aEie cu maBina firmei pentru " zile cu o
diurn de "0 lei1zi. *ocietatea a nre$istrat profit n anul curent. *alariatul aduce spre
decontare!
a7factura de la hotel n care intra cazarea "00 lei, mic de)un 80 lei, parcare 20 leiA
7 facturi de la restaurant pentru salariat 2+0 leiA
c7 onuri de la supermarFet cuprinz>nd! 20 lei uturi, 2+ lei alimenteA
d7 facturi de la restaurant pentru o cin cu partenerii de afaceri 200 leiA
e7 onuri de enzin 1+0 lei din care )ustificat 1+0 lei
+onform re'lementrilor le'ale$ ce c&eltuieli i se deconteaz salariatului, +e
c&eltuieli sunt nedeductibile,
;spuns! Cheltuieli deductiile # diurna de deplasare 2,+81zi, cazare hotel, parcare, cina de
afaceri 5cheltuieli de protocol7, enzina. Celelalte cheltuieli sunt nedeductiile.
9
8. a7 %'1 # ""1 1.21% leiA
7 %'1 # ""1 18" leiA
c7 %'1 # ""1
d7 %'1 # ""1
Rspuns corect : c)
Calcul! 10 000 2"00 # - %00 & 1%8 # 1 21% 1 "00 # 2 18"
52 "00 # 9 800 1 "007
'. CunoaBtem urmtoarele informaEii la sf>rBitul trim.1 an :!
;ezultatul contail # 10 000
.enituri din dividende # 2 000
Cheltuieli privind amenzile Bi penalitEile datorate autoritEilor statului # 9 000
Cheltuieli privind lips la inventar Bi neimputaile # 1 000
;ezerve le$ale constituite n anii precedenEi # +0
Capital social # 10 000
S se calculeze impozitul pe profit$ s se #nre'istreze impozitul pe profit -i plata
impozitului pe profit.
Rezolvare:
Rezultatul fiscal . Rezultatul contabil / 0educeri fiscale * +&eltuieli nedeductibile
Rezultatul contabil . 10 000
0educeri fiscale . 2 100
;ezerve le$ale
17
# "00
17
;ezerve le$ale #+8 G 510 000 2000 0 0 07 # "00
"00 0 +0 H 208 G 10 000, deci rezerva le$al
constituit#"00
.enituri neimpozaile # 2 000
.enituri din dividende # 2 000
+&eltuieli nedeductibile . 1 210
Cheltuieli privind amenzile Bi penalitEile datorate autoritEilor statului # 9 000
Cheltuieli privind lips la inventar Bi neimputaile # 1 000
?.( aferent cheltuielilor privind lips la inventar Bi neimputaile # 1 000 G 2"8 #
2"0
Rezultatul fiscal . 10 000 2 "00 0 " 2"0 # 11 8"0
Impozitul pe profit . 1%8 G 11 8"0 # 1 8'","
231
Cheltuieli cu impozitul pe profit
121
,rofit Bi pierdere
1111
/mpozitul pe profit
#
#
#
1111
/mpozitul pe profit
231
Cheltuieli cu impozitul pe profit
4121
Conturi la nci n lei
18'","
18'","
18'","
)567 Cheltuieli privind lips la inventar
201
Cheltuieli cu materiile prime
# 301
Daterii prime
1 000
Imputabile unei persoane din ntrep
1282
(lte creanEe n
le$tur cu
personalul
# 9
:488
(lte venituri
din
e&ploatare
112:
1 2"0
1000
2"0
neimputabile
234
Cheltuieli cu alte
impozite, ta&e Bi
vrsminte asimilate
# 112:
?.( colectat
2"0
"
18" lei
1.21% lei
?.(
colectat

unei persoane din afara ntrep
121
Deitori diverBi
# 9
:488
(lte venituri
din
e&ploatare
112:
?.(
colectat
12"0
1 000
2"0
10. =a o societate comercial s2a prevzut, prin actul constitutiv c dividendele se
repartizeaz n mod e$al ntre cei 2 asocia i, cu toate c unul dintre asocia i de ine numai 208
din capitalul social.
Cu ocazia aprorii situa iilor financiare anuale, s2a hotr>t ca profitul anului : de 1+ 000 lei
s fie repartizat astfel!
+ 000 lei pentru distriuirea dividendelorA
10 000 lei pentru ma)orarea capitalului social.
*e cere! a7 Care este tratamentul fiscal pentru rezerva le$alA
7 6nre$istrarea contail a profitului n luna ianuarie, anul :01A
c7 6nre$istrrile contaile aferente ma)orrii capitalului i repartizrii
dividendelorA
Datorit faptului c rezerva le$al de +8
1
constituit anterior este n limite
le$ale, aceasta nu se va ma)ora.
6n luna ianuarie a anului :01 se efectueaz nchiderea contului de profit i
pierdere, iar nre$istrarea contail este urmtoarea!
121
C,rofit si pierdereC
# 11-1
C;ezultatul reportat
reprezent>nd profitul
nerepartizat, sau
pierderea neacoperitC
1+ 000 lei
C>nd (I( staile te repartizarea profitului reportat, pentru ma)orarea
capitalului i pentru dividende, se efectueaz urmtoarele nre$istrri!
11-1
C;ezultatul reportat
reprezent>nd profitul
nerepartizat, sau pierderea
neacoperitC
# 8 1+ 000 lei
10%8
C(lte rezerveC
10 000 lei
"+-
CDividende de platC
+ 000 lei
10%8
C(lte rezerveC
# 1011
CCapital suscris
nevrsatC
10 000 lei
1011 # 1012 10 000 lei
1
;ezerva le$al se constituie ntr2un procent de +8 aplicat asupra profitului contail, stailit nainte de
calculul impozitului pe profit, dar nu mai mult de 208 din capitalul social
+
CCapital suscris nevrsatC CCapital suscris
vrsatC
Rspunsuri UI nr.3 6eme de control
2. O societate, achizi ioneaz n luna decemrie, anul :, un mi)loc fi& n valoare de
% 000 lei. (cesta se amortizeaz n + ani, conform catalo$ului privind clasificarea i duratele
normale de func ionare a mi)loacelor fi&e. *ocietatea utilizeaz re$imul de$resiv de
amortizare fiscal.
Aortizarea anual pentru anul !! al i"locului fi#, este:
a7 1 200A
7 1 2%0A
c7 '%0A
d7 1 0+0A
;ezolvare!
:al # 1001+ # 208
(de$resiv # 208 & 1,+ # 908
(nul /! % 000 & 908 # 1 800A J % 000 1 800 # " 200
(nul //! " 200 & 908 # 1 2%0
6nre$istrarea contail ar fi!
-2,,
6%heltuieli de exploatare
privind imob.corporale6
" /2,5
6)mortizarea
utila8elor6
, /-0
9. O societate, achiziioneaz n luna decemrie, anul :, un utila) n valoare
de %.000 lei. (cesta se amortizeaz n + ani, conform catalo$ului privind clasificarea Bi
duratele normale de funcionare a mi)loacelor fi&e. *ocietatea utilizeaz re$imul de$resiv de
amortizare fiscal. ,oliticile contaile ale entitEii prevd utilizarea normelor fiscale pentru
amortizarea contail.
$n declara%ia privind ipozitul pe profit se va nregistra:
a7nu se completeaz r>ndurile de amortizare deoarece amortizarea contail este e$al
cu amortizarea fiscalA
7la rndul privind amortizarea contail suma de 1.2%0 lei, la r>ndul de amortizare
fiscal suma de 1.2%0 leiA
c7la rndul privind amortizarea contail suma de '%0 lei, la r>ndul de amortizare
fiscal suma de '%0 leiA
d71 0+0 pentru amele amortizri!contail Bi fiscalA
". ( fost efectuat o reevaluare la o cldire ce a avut valoarea de " 000 000 lei la cumprare,
n anul 2012, iar dup raportul de evaluare valoarea a sczut cu 100 000 ron. , amortizarea
fiind la data reevalurii de "28 +-0 ron.
Cldirea nu a mai fost reevaluat, iar durata normal a fost stailit la 28 ani.
S se comenteze situa ia. 0e asemnea$ dac la 31.12. 2013 s;a fcut o nou
reevaluare din care rezult o diminuare a mi<locului fi( aceasta$ c&eltuiala rezultat va
fi deductibil sau nedeductibil la calculul impozitului pe profit , +are sunt
#nre'istrrile contabile aferente acestei reevaluari ,
Rspuns: ;eevaluarea imoilizrilor corporale se face la valoarea )ust de la data
ilan ului. .aloarea rezultat din reevaluare va fi atriuit activului supus reevalurii. ( adar,
n locul costului de achizi ie1costului de produc ie sau al oricrei alte valori atriuite nainte
de efectuarea reevalurii acelui activ, vom avea valoarea rezultat din reevaluare.
Dac la 91.12.200' s2a fcut o nou reevaluare din care rezult o diminuare a
mi)locului fi& aceasta se realizeaz cu o cheltuial, cheltuial care este nedeductibil la
calculul impozitului pe profit. ;ecuperarea se face prin amortizarea fiscal care nu se ia n
calculul reevalurii, amortizarea ram>n>nd aceeia i la valoarea de intrare a mi)locului fi&.
6nre$istrare contail!
-2,5
%helt.de expl.privind
" /,/
%onstruc ii
%
a8ustrile pt deprecierea
imob
+. O ntreprindere de ine un utila) care are o valoare de intrare de %.000 lei. Durata de
via este de 10 ani, iar amortizarea cumulat pentru doi ani este de 1.200 lei. Detoda de
amortizare aplicat este metoda liniar. =a reevaluarea utila)ului, amortizarea calculat este
eliminat din valoarea rut a activului. ,rima reevaluare are loc dupa doi ani de la de inere,
valoarea )ust a utila)ului fiind de %.800 lei. ( doua reevaluare se efectueaz dup trei ani de
la precedenta reevaluare, c>nd valoarea )ust este de 9.-+0 lei. ( treia reevaluare se efectueaz
dup un an de la ultima reevaluare, valoarea )ust determinat fiind de 1.200 lei. ( patra
reevaluare are loc dup un an de la reevaluarea anterioar, valoarea )ust fiind de 1.800 lei.
S se prezinte situa ia e(istent la i dup fiecare reevaluare #n parte i s se
efectueze #nre'istrrile contabile necesare.
Rezolvare:
=a prima reevaluare:
2 valoarea de intrare # %.000 lei
2 amortizarea cumulat # 1.200 lei
2 valoarea contabil net " 4.200 lei
2 valoarea 8ust " -.200 lei
>aloarea <ust ? valoarea contabil net$ rezult o cre tere a valorii activului
. " ,05
69ezerve din
reevaluare6
/ 000
/,5,
6*chipamente
tehnolo:ice6
200
/2,5
6)mortizarea instala iilor6
, /00

*itua ia dup reevaluare este urmtoarea!
2 valoarea reevaluat # %.800 lei
2 durata de amortizare rmas # 8 ani
2 amortizarea anual # 8+0 lei
=a a doua reevaluare:
2 valoarea de intrare # %.800 lei
2 amortizarea cumulat # 2.++0 lei
-
2 valoarea contabil net " 4./50 lei
2 valoarea 8ust " 5.450 lei
>aloarea <ust @ valoarea contabil net$ rezult o descre tere a valorii activului
. " /,5,
6*chipamente
7ehnolo:ice6
5 050
/2,5
6)mortizarea instala iilor6
/ 550
,05
69ezerve din reevaluare6
500
*itua ia dup reevaluare este urmtoarea!
2 valoarea reevaluat # 9.-+0 lei
2 durata de amortizare rmas # + ani
2 amortizarea anual # -+0 lei
=a a treia reevaluare:
2 valoarea de intrare # 9.-+0 lei
2 amortizarea cumulat # -+0 lei
2 valoarea contabil net " 5.000 lei
2 valoarea 8ust " ,./00 lei
>aloarea <ust @ valoarea contabil net$ rezult o descre tere a valorii activului
. " /,5,
6*chipamente
7ehnolo:ice6
/ 550
/2,5
6)mortizarea instala iilor6
450
,05
69ezerve din reevaluare6
, 500
-2,5
6%helt.de expl.privind
a8ustrile pt.deprecierea
imobilizrilor6
500
*itua ia dup reevaluare este urmtoarea!
8
2 valoarea reevaluat # 1.200 lei
2 durata de amortizare rmas # " ani
2 amortizarea anual # 900 lei
=a a patra reevaluare:
2 valoarea de intrare # 1.200 lei
2 amortizarea cumulat # 900 lei
2 valoarea contabil net " ;00 lei
2 valoarea 8ust " ,.200 lei
>aloarea <ust ? valoarea contabil net$ rezult o cre tere a valorii activului
/2,5
6)mortizarea instala iilor6
" /,5,
6*chipamente
7ehnolo:ice6
500
i
/,5,
6*chipamente
7ehnolo:ice6
" . ;00
42,5
6#enituri din a8ustri
privind deprecierea
imob.6
500
,05
69ezerva din
reevaluare6
-00
'