MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

DE
GESTIN
EVALUACIN DE
DESEMPEO Y USO DE
RRPP
FINANCIERA
PRESENTACIN
RAZONABLE DE
INFORMACIN
FINANCIERA
EXAMEN
ESPECIAL
ANLISIS POST DE
OPERACIONES /
TRANSACCIONES
Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional
Independencia
Debido cuidado
profesional
Confidencialidad
Independencia
organizacional
Constituye una herramienta de evaluacin para el sector
pblico, por cuanto adems del objetivo tradicional de
dictaminar los estados financieros y constituir un medio de
rendicin de cuenta, debe estar dirigida a mejorar la
administracin financiera, el control interno y el sistema
contable en las actividades pblicas.

La auditora de estados financieros tiene
por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo.
Objetivo
El alcance de una auditora financiera se relaciona con
los estados financieros de la entidad.
Alcance de a Auditoria
La Auditora financiera por lo general fija su alcance a
un ao calendario.
Perodo de tiempo a ser auditado

La auditora financiera, utiliza
un grupo de personal entrenado en
contabilidad y auditoria financiera, y algunos
especialistas en materia tributaria y de
sistemas.

Requisitos del personal



En la auditora financiera, la norma se extrae
de los principios de
contabilidad generalmente aceptadas.
Elaboracin de normas
La auditora financiera, en particular se
aplica a programas, actividades o segmentos,
con el propsito de determinar si su
informacin financiera est presentada de
acuerdo con criterios establecidos o
declarados expresamente.
Aplicacin
PROCESO DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Una auditoria administrativa es un examen
integral o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y de
oportunidades de mejora.
CONTROL
Evala el
comportamiento
organizacional en
relacin con estndares
preestablecidos
PRODUCTIVIDAD
Optimizan el
aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la
dinmica administrativa
instituida por la organizacin
SERVICIO
Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las acciones
de la organizacin con las
expectativas y satisfaccin de
sus clientes
ORGANIZACIN
Definen de la estructura,
competencia, funciones y
procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en
equipo
CALIDAD
Elevan los niveles de
actuacin de la organizacin
en todos sus contenidos y
mbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente
competitivos
APRENDIZAJE
Transforman a la auditoria en
un mecanismo de aprendizaje
para que la organizacin
asimile sus experiencias y las
convierta en oportunidades
de mejora
CAMBIO
Convierten a la auditoria en
un instrumento que hace ms
permeable perceptiva a la
organizacin
TOMA DE DECISIONES
Traducen la puesta en
prctica y resultados de la
auditoria en un slido
instrumento de soporte al
proceso de gestin de la
organizacin
El rea de influencia que abarca una auditoria administrativa comprende la totalidad de una
organizacin en lo correspondiente a:
Naturaleza jurdica
Estructura
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Productos y/o servicios
Sistema de calidad

SECTOR PBLICO


SECTOR PRIVADO


SECTOR SOCIAL

El informe de auditoria
es el producto final del
trabajo del auditos en la
cual presenta
observaciones
conclusiones y
observaciones
En la fase de
elaboracion del
informe,nidos el equipo
de auditoria comunica
a los funcionarios los
reltados obte
El informe de auditoria
de una gestion costituye
una oportunidad para
captar la atencion de la
gerencia
Cada auditoria de
gestion culmina en un
informe por escrito que
es puesto en
conocimiento de la
entidad audita

SECTOR PBLICO


SECTOR PRIVADO


SECTOR SOCIAL

Consideracin
de problemas
y debilidades
conocidas
p
l
a
n
i
f
i
c
a
c
i

n

Identificacin
de reas
importantes
no auditadas
p
l
a
n
i
f
i
c
a
c
i

n

Revisin de
informes de
otros
auditores
Comprensin
del cargo
Seguimiento de las
medidas correctivas de
la auditoria anterior
Informacin proveniente
del rgano auditor
Fuentes de informacin
para el planeamiento

FUENTES DE CRITERIO DE EVIDENCIA

DOCUMENTACION DE LA ETAPA DE LA REVICION GENERAL

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA REVICION ESTRATEGICA

FUENTES DE CRITERIO DE EVIDENCIA

DOCUMENTACION DE LA ETAPA DE LA REVICION GENERAL

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA REVICION ESTRATEGICA

COMPONENTES
DEL PLAN DE
REVICION
ESTRATEGICA
COMPRENSION DEL AMBIENTE CON CONTROL INTERNO

IDENTIFICACION DE FACTORES EXTERNO E INTERNOS

DEFINICION DE CRITERIOS DE AUDITORIA

DESCRIPCION DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES

IDENTIFICACION DE LOS ASUNTOS MAS IMPORTANTES

Son los criterios que
determinan los requisitos
de orden personal y
profesional del auditor,
orientados a uniformar el
trabajo de la Auditora
gubernamental y obtener
resultados de calidad.

Entrenamiento
tcnico
Experiencia
Competencia
Profesional
El auditor debe adoptar
una actitud de
independencia de criterio
respecto de la entidad
examinada y se mantendr
libre de cualquier situacin
que pudiera sealarse
como incompatible con su
integridad y objetividad.

El auditor debe actuar
con el debido cuidado
profesional a efecto de
cumplir con las Normas
de auditora durante la
ejecucin de su trabajo
y en la elaboracin del
informe.
La confidencialidad
conlleva mantener
estricta reserva respecto
al proceso y los resultados
de la auditora, no
revelando los hechos,
datos y situaciones que
sean de conocimiento del
auditor por el ejercicio de
su actividad profesional.
Integrarn el equipo de
auditora, en calidad de
apoyo, los profesionales
y/o especialistas que
ejercen sus actividades en
campos diferentes a la
auditora gubernamental,
cuando sus servicios se
consideren necesarios
para el desarrollo del
examen.
se cumplen las normas de auditora
gubernamental
se han establecido polticas y procedimientos
de auditora adecuados,
se cumplen con requisitos de calidad
profesional y,
se lleva a cabo una capacitacin y
supervisin documentada.


El Plan Anual de Auditora
Gubernamental, es el documento que
contiene el conjunto de actividades de
auditora y el universo de entidades
y/o reas, segn corresponda, a
examinar durante el perodo de un ao
y ser elaborado en concordancia con
las polticas y disposiciones
establecidas por la Contralora
General de la Repblica.

Para cada auditora
gubernamental deben
prepararse programas
especficos que incluyan
objetivos, alcance de la
muestra, procedimientos
detallados y oportunidad de
su aplicacin, as como el
personal encargado de su
desarrollo.
Ley orgnica de la entidad y normas legales que
regulan su funcionamiento
Organigrama aprobado
Reglamento de Organizacin y Funciones - ROF
aprobado
Manual de Organizacin y Funciones - MOF aprobado
Manual de Procedimientos aprobado
Flujogramas de las principales actividades de la
entidad
Plan Operativo Institucional
Presupuesto institucional, incluyendo modificaciones
y evaluaciones
Estados financieros
Informes de auditora