CF STN Desmontado

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COM
SI STEMA TRI BUTRI O NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATI ZADO
Autor: Halisson Souza-J ungleboy

Sistema Tributrio
Nacional Desmontado e
Esquematizado

Este trabalho nasceu com a inteno de servir de fonte de reviso, bem como de
compreenso e assimilao da literalidade das informaes referentes parte da
Constituio Federal que trata do Sistema Tributrio Nacional.
O trabalho segue a mesma seqncia em que os artigos so explicitados na
Carta Maior.
Procurou-se utilizar tabelas, fluxogramas, desenhos e sistema de perguntas e
respostas.

Autor:Halisson de Lima Souza
Email:halisson_souza1@hotmail.com
Telefone:092-36515610

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DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS

Motivos que fazem surgir a incidncia dos Tributos
Taxa Contribuies de Melhoria I mpostos
Exerccio do poder de
polcia.
Pela utilizao de
servios prestados ao
contribuinte ou
postos a sua
disposio.

Obs:
Tanto faz se os servios so
especficos ou se so
divisveis.
Tanto faz se a utilizao
efetiva ou se ela apenas
potencial.

Decorrente de obras
pblicas.
------------------------------

UNIAO
ESTADO
D. FEDERAL
MUNICIPIO
Podero
Instituir
IMPOSTOS
TAXAS
Contribuies
de Melhoria
Espcies
de
Tributos

Para Garantir Esses OBJETIVOS a Adm. Fazendria PODE ( facultativo a ela):

A administrao Tributria pode fazer isso de qualquer maneira???

R: No No!Ela deve respeitar os direitos individuais do CONTRIBUINTE!!

As taxas podero ter base de calculo prpria dos Impostos?

R: No!

ADM.
FAZENDRIA

IDENTIFICAR
Patrimnio do
Contribuinte
Rendimentos do
Contribuinte
Atividades econmicas
do Contribuinte
v Os impostos tero carter pessoal.
v Os impostos sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte.


Cabe a LEI COMPLEMENTAR

Cabe a LEI COMPLEMENTAR:
v Dispor sobre conflitos de competncia entre a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios, no que diz respeito a matria tributria.
v Regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
v Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria

A LEI COMPLEMENTAR que estabelecer normas GERAIS em Matria TRIBUTRIA:

Dar a definio dos tributos.
Ditar os Fatos Geradores dos tributos.
Citar as Bases de Calculo dos tributos
Especificar quem sero os CONTRIBUINTES dos tributos.
Tratar sobre obrigao tributria.
Tratar sobre lanamento tributrio.
Tratar sobre crdito tributrio.
Tratar sobre prescrio tributria.
Tratar sobre decadncia tributria.
Abordar sobre o devido tratamento tributrio que deve ser dado as cooperativas.
Dar a definio do que ser tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte.


I MPOSTOS CONTRI BUI ES
Impostos sobre operaes
relativas circulao de
mercadorias e sobre
prestaes de servios de
transporte interestadual e
intermunicipal e de
comunicao.
Do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre
a) A folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo,
pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo
sem vnculo empregatcio.
b) A receita ou o faturamento.
b) O lucro.

Contribuies para o Programa de
Integrao Social.
Contribuies para Programa de
Formao do Patrimnio do Servidor
Pblico.

LC
Tratamento
Diferenciado e
Favorecido.
Microempresas
Empresas de
Pequeno Porte
LC
Regimes
especiais ou
simplificados.
Microempresas
Empresas de
Pequeno Porte
Referente a
que
TRIBUTOS?

Instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.Para isso dever obedecer algumas regras.

Quais so essas regras?

a)O imposto ou Contribuio ser opcional para o contribuinte.
c)Podero ser estabelecidas condies de enquadramento(de contribuies ou impostos)
diferenciadas por Estado.
c)O recolhimento ser unificado e centralizado.
d)Sero vedados qualquer reteno ou condicionamento de distribuio da parcela de
recursos pertencentes aos respectivos entes federados.
e) A arrecadao poder ser compartilhada pelos entes federados, adotado cadastro
nacional nico de contribuintes.
f) A fiscalizao poder ser compartilhada pelos entes federados, adotado cadastro nacional
nico de contribuintes.
g) A cobrana poder ser compartilhada pelos entes federados, adotado cadastro nacional
nico de contribuintes.

LC
Tratamento
Diferenciado e
Favorecido.
Microempresas
Empresas de
Pequeno Porte
LC
Regimes
especiais ou
Regimes
simplificados.
Microempresas
Empresas de
Pequeno Porte
A LC que
tratar sobre
isso poder:

O que? Com qual finalidade? Como?????
Critrios especiais de
tributao
Prevenir desequilbrios da
concorrncia
1. LEI
COMPLEMENTAR
OU(E)

2. LEI DA UNIAO

I NSTITUIO DE TRI BUTOS EM TERRITRIOS FEDERAIS

Como fica a instituio de tributos nos territrios federais???

R-tima pergunta!Na verdade a nica resposta possvel DEPENDE!!!hehe..
A resposta vai depender se o territrio dividido em municpios ou no.

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

A quem compete instituir emprstimos compulsrios?

R: Compete a UNIO.

Qual o instrumento legal usado para instituir os emprstimos compulsrios?

R: LEI COMPLEMENTAR

Com qual finalidade a UNIO poder instituir o emprstimo compulsrio?

Para atender a despesas extraordinrias.
No caso de investimento pblico que tenha como caracterstica o fato de
ser urgente e de ter relevante interesse nacional.

Territrios
Dividido em
Municpios

NO dividido
em Municpios

Unio: Impostos Prprios e
Impostos dos Estados.
Municpios: Impostos
Municipais.
Unio: Impostos Prprios,
Impostos Estaduais e Impostos
Municipais.

Quer dizer ento que para atender qualquer despesa extraordinria a UNIO
poder instituir emprstimos compulsrios???

R: No mesmo!!!Somente nos casos de despesas extraordinrias referentes a
calamidade pblica,guerra externa ou simplesmente eminncia de guerra externa.

A Unio poder usar a arrecadao do emprstimo compulsrio para finalidade
diversa daquela que foi motivo para a sua instituio????

R:JAMAISSS!!! A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio
ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.


ALGUMAS CONTRI BUI ES

Quais so as contribuies que a CF cita no art. 149???

R:

Contribuies Sociais de Interveno no domnio econmico
Contribuies Sociais de interesse das categorias profissionais ou econmicas
Contribuio Previdenciria para custeio dos servidores dos Estados,Distrito
Federal e Municpios.

Contribuies Sociais de I nterveno no domnio econmico
Incidncia: I mportao de produtos estrangeiros.
I mportao de servios estrangeiros.
Outros casos no relacionados a Importao
No Incidncia Receitas decorrentes de exportao

ad
valorem
Tem por Base:
1-Quando NO se tratar de I MPORTAO
a) Faturamento;
b) receita bruta ou
c) valor da operao

2-Quando se tratar de I MPORTAO
a) Valor Aduaneiro

Tipos de
Alquotas
Aplicveis
especfica Tem por base a unidade de medida adotada

Outras Normas:

A. A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser equiparada
a pessoa jurdica.
B. A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez


Seo II
DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

v Os contribuintes possuem diversas garantias perante o poder de tributar.Essas so
asseguradas por algumas vedaes Unio,aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios.

LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
vedado Unio
vedado aos Estados
vedado ao Distrito Federal
vedado aos Municpios

Exigir ou aumentar tributo sem lei que estabelea
isso.

vedado Unio
vedado aos Estados

Instituir tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situao
equivalente.
proibida qualquer distino em razo de
ocupao profissional ou funo exercida
pelos contribuintes, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos,
ttulos ou direitos.

vedado Unio
vedado aos Estados

Cobrar tributos em relao a fatos geradores
ocorridos antes do incio da vigncia da lei
que os houver institudo ou aumentado.


vedado Unio
vedado aos Estados

Cobrar tributos no mesmo exerccio
financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou.
OBS:
Essa vedao no se aplica sobre:
a. Emprstimos compulsrios institudos
para atender a despesas extraordinrias,
decorrentes de calamidade pblica, de
guerra externa ou sua iminncia.
b. Impostos de Importao de produtos
estrangeiros.
c. Impostos de exportao, para o exterior,
de produtos nacionais ou nacionalizados.
d. Impostos sobre Produtos
industrializados.
e. Impostos sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios.
f. Impostos Extraordinrios


vedado Unio
vedado aos Estados

Cobrar tributos antes de decorridos noventa
dias da data em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou.
OBS:
Essa vedao no se aplica sobre:
a. Emprstimos compulsrios institudos para
atender a despesas extraordinrias,
decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou sua iminncia.
b. Impostos de Importao de produtos
estrangeiros.
c. Impostos de exportao, para o exterior, de
produtos nacionais ou nacionalizados.
d. Impostos de Importao de produtos
estrangeiros.
e. Impostos de exportao, para o exterior, de
produtos nacionais ou nacionalizados.
f. Impostos de sobre renda e proventos de
qualquer natureza.
g. Impostos de sobre produtos industrializados.
h. Impostos Extraordinrios
i. Na fixao da Base da Calculo do Imposto
sobre propriedade de veculos automotores
j. Na fixao da Base da Calculo do Imposto
sobre propriedade predial e territorial
urbana.

vedado Unio
vedado aos Estados

Utilizar tributo com efeito de confisco.


vedado Unio
vedado aos Estados

Estabelecer limitaes ao trfego de pessoas
ou bens, por meio de tributos interestaduais
ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de
pedgio pela utilizao de vias conservadas
pelo Poder Pblico.

vedado Unio
vedado aos Estados

Instituir impostos sobre patrimnio, renda ou
servios, uns dos outros.
OBS:
Essa vedao extensiva s autarquias e s
fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico,
no que se refere ao patrimnio, renda e aos
servios, vinculados a suas finalidades essenciais
ou s delas decorrentes.Quando essas estiverem
relacionadas a explorao de atividades econmicas
regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos
privados, ou em que haja contraprestao ou
pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, os
entes podero Instituir impostos sobre patrimnio,
renda ou servios, uns dos outros.

vedado Unio
vedado aos Estados

Instituir impostos sobre templos de qualquer
culto.

OBS: Essa vedao compreende somente o
patrimnio, a renda e os servios, relacionados com
as finalidades essenciais das entidades nelas
mencionadas.


vedado Unio
vedado aos Estados

Instituir impostos sobre livros, jornais,
peridicos e o papel destinado a impresso
de cada um deles.

OBS: Essa vedao compreende somente o
patrimnio, a renda e os servios, relacionados com
as finalidades essenciais das entidades nelas
mencionadas.

vedado Unio
vedado aos Estados

Instituir impostos sobre o patrimnio, renda
ou servios dos partidos polticos.
ou servios das fundaes dos partidos
polticos, quando houver.

vedado Unio
vedado aos Estados

ou servios das instituies de educao e
de assistncia social, sem fins lucrativos.

Os consumidores devem ser esclarecidos acerca dos impostos que incidam
sobre mercadorias e servios.A lei determinar as medidas para que isso
acontea.

A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de
responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva
ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia
paga, caso no se realize o fato gerador presumido.

vedado a Unio:
Instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional.
Instituir tributo que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao
Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro.Contudo, admitida a
concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas.
Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos
respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes.
Instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou
dos Municpios.

Qualquer
subsdio.
Qualquer
I nseno
Qualquer
reduo de
Base de
Calculo
Qualquer
concesso de
crdito
presumido
Qualquer
Anistia
Qualquer
Remisso
Relativos a:

I mpostos
Taxas
Contribuies
de melhoria
S poder ser
concedido
mediante:

Lei
especfica
federal
Lei
especfica
estadual
Lei
especfica
Municipal

OBS: Essa lei deve
regulamentar
EXLUSIVAMENTE
a matria atinente.

vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
Estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em
razo de sua procedncia ou destino.

Seo III
DOS IMPOSTOS DA UNIO

I mpostos de
competncia
da Unio
Imposto sobre
importao de
produtos estrangeiros
Imposto sobre
produtos
industrializados
Imposto sobre operaes de
crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos ou valores
mobilirios.
Imposto sobre
propriedade territorial
rural.
Imposto sobre exportao,
para o exterior, de
produtos nacionais ou
nacionalizados.
Imposto sobre renda e
proventos de qualquer
natureza
Imposto sobre grandes
fortunas, nos termos
de lei complementar.

Norma Requisitos
facultado ao Poder Executivo
alterar as alquotas do:
Imposto sobre importao de
produtos estrangeiros.
Imposto sobre exportao,
para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados.
Imposto sobre produtos
industrializados.
Impostos sobre operaes de
crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos ou valores
mobilirios

Obedecer as condies e os limites
estabelecidos em lei.

I MPOSTO SOBRE RENDAS E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA

Caractersticas do
imposto sobre
rendas e
proventos de
qualquer
natureza
Generalidade
Universalidade
Progressividade
IMPOSTOS SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
I mposto Caractersticas

I mposto sobre propriedade
territorial rural

Ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de
forma a desestimular a manuteno de
propriedades improdutivas.
Quando o proprietrio de pequenas glebas rurais
a explorar e no tiver outro imvel, no incidir
esse imposto.
Ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que
assim optarem.
Requisitos para que o Municpio possa exercer essa
prerrogativa:
o No pode implicar reduo do imposto.
o No pode implicar qualquer outra forma de
renncia fiscal.

Caractersticas do
imposto sobre
produto
industrializado
No-Cumulativo.
No incidir sobre produtos industrializados
destinados ao exterior.
O impacto desse imposto ser menor para
aqueles que comprarem bens de capital.
I MPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBI O E SEGURO, OU
RELATIVAS A T TULOS OU VALORES MOBI LI RIOS

Quando o OURO for ATIVO FI NANCEI RO
Quando o OURO for I NSTRUMENTO CAMBI AL

S pode incidir o I MPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBI O E
SEGURO, OU RELATI VAS A T TULOS OU VALORES MOBI LI RIOS nas
OPERAES DE ORI GEM

H um limite mnimo de alquota para esses casos??
R: Sim Sim!! A alquota mnima ser de 1%.
A Unio fica com a arrecadao TOTAL dos tributos recolhidos nesses casos???
R:No Mesmo!A unio deve transferir PARTE da arrecadao para os outros ENTES,
conforme a origem do OURO!A pergunta a ser feita : qual a origem do OURO??
O r i g e m e m E S T A D O , D F o u
T E R R I T O R I O
3 0 %
7 0 %
E s t a d o ,
D i s t r i t o
F e d e r a l o u
T e r r i t r i o
U n i o


Origem em MUNICPIOS
30%
70%
Unio
Municpios

COMPETENCI A RESI DUAL DA UNI AO NO QUE COMPETE A TRIBUTAO
A UNIO s poder instituir os IMPOSTOS citados na CF???
R:No!Ela poder instituir outros Impostos no previstos especificamente na CF.Para
isso ela dever respeitar alguns requisitos.
Ento quais so esses requisitos??
1) Esses novos impostos devem ser Institudos mediante Lei Complementar
2) Esses novos impostos devem ser NO-CUMULATIVOS
3) Esses novos Impostos no podem ter Fato Gerador ou Base de Calculo igual dos
Impostos j explicitados na CF.

I MPOSTOS EXTRAORDINRIOS
ORDINRIO tudo aquilo que comum,usual, normal...
EXTRAORDINRIO tudo aquilo que foge da normalidade, do comum...
IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS so aqueles criados exclusivamente para atender uma
situao anormal.
O que? Quem tem
competncia?
Quando? Outras I nformaes
Impostos
Extraordinrios
UNIO v Caso de
Guerra
Externa.
v Caso de
eminncia de
guerra externa

Podem ser
compreendidos ou no
na competncia
tributria da Unio.
Sero suprimidos,
gradativamente,
cessadas as causas de
sua criao.

Seo IV
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL

I mpostos de
Competncia
dos Estados e
do Distrito
Impostos sobre transmisso causa mortis e
doao, de quaisquer bens ou direitos.
Impostos sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior.
Impostos sobre propriedade de veculos
automotores.
I MPOSTOS SOBRE TRANSMI SSO CAUSA MORTIS E DOAO, DE
QUAISQUER BENS OU DIREITOS.

De quem ser a competncia para instituir o imposto sobre transmisso causa mortis
e doao, de quaisquer bens e direitos, quando o doador tiver domicilio ou
residncia no exterior?????
De quem ser a competncia para instituir o imposto sobre transmisso causa mortis
e doao, de quaisquer bens e direitos, na hiptese em que o de cujus possua bens,
era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior??
R: A resposta uma s: essas situaes sero regulamentadas por lei complementar.
O imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens e direitos
ter algum limite de alquota?
R:Certamente que sim!As alquotas mximas sero fixadas pelo Senado Federal

-Bens Imveis

-Direitos dos
Bens Imveis
Compete ao Estado
da situao do bem,
ou ao Distrito
Federal.
- Bens mveis
- Ttulos
- Crditos
Compete ao Estado onde
se processar o inventrio
ou arrolamento, ou tiver
domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal.

Lei Complementar vai
dar Tratamento
Especfico
-Na hiptese em que o de cujus
possua bens no Exterior,

-Na hiptese em que o de cujus
era residenteno exterior.

- Na hiptese em que o de cujus
era domiciliado exterior.
-Quando o doador tiver
domicilio ou residncia no
exterior
I MPOSTOS SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE
MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE
I NTERESTADUAL E I NTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO, AINDA QUE
AS OPERAES E AS PRESTAES SE I NI CI EM NO EXTERIOR

I MPOSTO
SOBRE:
CIRCULAO DE MERCADORIAS
PRESTAES DE SERVIOS DE
TRANSPORTE I NTERESTADUAL
TRANSPORTE I NTERMUNICIPAL

COMUNICAO

Impostos sobre operaes
relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte
interestadual e intermunicipal e
de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se
iniciem no exterior.
Ser NO-
CUMULATIVO
__________________

-Ser compensado o que
for devido em cada
operao relativa
circulao de mercadorias
ou prestao de servios
com o montante cobrado
nas operaes anteriores
pelo mesmo ou outro
Estado ou pelo Distrito
Federal.
Poder ser SELETIVO
___________________

- Em funo da
essencialidade das
mercadorias e dos
servios
O que? De que? O que acarreta? O que NO
acarreta?
H alguma
exceo
para essas
regras?
-Iseno
-No-
incidncia
De Impostos sobre
operaes relativas
circulao de
mercadorias e sobre
prestaes de servios
de transporte
interestadual e
intermunicipal e de
comunicao, ainda
que as operaes e as
prestaes se iniciem
no exterior.
Crdito para
compensao com o
montante devido
nas operaes ou
prestaes seguintes
Anulao do
crdito relativo
s operaes
anteriores
Certamente
que
sim!Caso a
Legislao
diga o
contrrio!

Quem estabelecer as
alquotas aplicveis s
operaes e
prestaes,
interestaduais e de
exportao?

Como?

-Presidente da Repblica

----------------------------
OU

-1/3 dos Senadores
Aprovao pela maioria
absoluta dos Membros do
Senado


facultado ao Senado Federal Como?
Estabelecer alquotas mnimas nas operaes
internas
Mediante resoluo de iniciativa de um
tero dos senadores e aprovada pela
maioria absoluta.
Fixar alquotas mximas nas operaes
internas para resolver conflito especfico que
envolva interesse de Estados.
Mediante resoluo de iniciativa da maioria
absoluta do senado e aprovada por dois
teros de seus membros.

TRANSPORTE I NTERMUNICIPAL

ALIQUOTAS
MNIMAS
ALIQUOTAS
MXIMAS
TRANSPORTE I NTERESTADUAL

ALIQUOTAS
MNIMAS
ALIQUOTAS
MXIMAS
v Operaes relativas circulao de mercadorias

E
v Operaes relativas circulao de prestaes de servios de Transporte
REGRA GERAL
Alquotas das Operaes Internas no
podero ser inferiores as Alquotas das
Operaes Interestatudais.
EXCEO:
Caso os Estados e Distrito Federal
deliberarem o contrrio atravs de Lei
Complementar que pode regular a forma
como isenes, incentivos e benefcios
fiscais sero concedidos e revogados...

Qual ser a alquota que se adotar nas operaes e prestaes que destinem bens e
servios a consumidor final localizado em outro Estado???
R:Depende!A resposta vai depender se o destinatrio dos bens e servios contribuinte
do imposto ou no.

Destinatrio for
contribuinte do
imposto
Alquota
interestadual
Destinatrio
NO for
contribuinte do
imposto
Alquota interna
Outras I ncidncias Observaes
-Entrada de bens importados do exterior.
-Entrada mercadorias importadas do
exterior.
- Servio prestado no exterior

-Independe se pessoa fsica ou jurdica
aquela que praticou a Importao.
-Independe a destinao do bem ou
mercadoria que importada do exterior
-O imposto cabe ao Estado onde estiver
situado o domiclio ou o estabelecimento do
destinatrio da mercadoria, bem ou servio.

NO incidir sobre:
Operaes que destinem mercadorias para o exterior.
Servios prestados a destinatrios no exterior.
Operaes que destinem Petrleo a outros Estados
Operaes que destinem Lubrificantes a outros Estados
Operaes que destinem Combustveis Lquidos a outros Estados
Operaes que destinem Combustveis Gasosos a outros Estados
Energia Eltrica
Ouro quando sob ele incidir o Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro,
ou relativas a ttulos ou valores mobilirios.
Nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora
e de sons e imagens de recepo livre e gratuita


I MPOSTOS SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO
DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE
TRANSPORTE I NTERESTADUAL E I NTERMUNI CIPAL E DE
COMUNICAO, AINDA QUE AS OPERAES E AS
PRESTAES SE I NI CI EM NO EXTERIOR
LEI COMPLEMENTAR
Definio dos Contribuintes
Fixao, para efeito de sua cobrana e definio do
estabelecimento responsvel, o local das operaes
relativas circulao de mercadorias e das prestaes
de servios.
Substituio Tributria
Regime de Compensao do Imposto
Excluso da incidncia do imposto, nas exportaes
para o exterior, servios e outros produtos alm dos
que foram citados na CF.
Estimativa de casos de manuteno de crdito,
relativamente remessa para outro Estado e
exportao para o exterior, de servios e de
mercadorias.
Regulao da forma como, mediante deliberao dos
Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
Fixao da base de clculo, de modo que o montante
do imposto a integre, tambm na importao do
exterior de bem, mercadoria ou servio.
O que? Pontos a serem observados
As alquotas do imposto
sero definidas mediante
deliberao dos Estados e
Distrito Federal
-A deliberao dever respeitar a Lei complementar que
regula a forma como as isenes, incentivos e benefcios
fiscais sero concedidos e revogados.
-As alquotas sero uniformes em todo o territrio
nacional, podendo ser diferenciadas por produto.
-As alquotas podero ser especficas, por unidade de
medida adotada, ou ad valorem, incidindo sobre o valor
da operao ou sobre o preo que o produto ou seu
similar alcanaria em uma venda em condies de livre
concorrncia.

Seo V
DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS

I mpostos de
Competncia
dos Municpios
Imposto sobre propriedade predial e
territorial urbana
Imposto sobre transmisso "inter
vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza
ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia,
bem como cesso de direitos a sua
aquisio.
Imposto sobre servios de qualquer
natureza
I MPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDI AL E TERRITORIAL URBANA

I MPOSTO SOBRE TRANSMI SSO "I NTER VI VOS", A QUALQUER T TULO,
POR ATO ONEROSO, DE BENS I MVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO
F SICA, E DE DI REI TOS REAI S SOBRE I MVEI S, EXCETO OS DE
GARANTI A, BEM COMO CESSO DE DI REI TOS A SUA AQUI SIO.

Imposto sobre
propriedade
predial e
territorial Urbana
PODE ser progressivo em
razo do valor do imvel

PODE ter alquotas diferentes
de acordo com a localizao e o
uso do imvel

IMPOSTO
SOBRE:
TRANSMI SSO "I NTER VI VOS" DE
BENS I MVEIS

-Independentemente do tipo de transmisso

TRANSMI SSO "I NTER VI VOS" DE
DIREITOS REAIS SOBRE I MVEI S

Excees:

Bens Imveis usados como Garantia

No I ncide esse I mposto Sobre Excees

Transmisso de bens ou direitos
incorporados ao patrimnio de
pessoa jurdica em realizao de
capital.
decorrente de fuso de pessoa
jurdica
decorrente de incorporao de
pessoa jurdica
decorrente de ciso de pessoa
jurdica
decorrente de extino de pessoa
jurdica

Quando a atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda
desses bens ou direitos.
Quando a atividade preponderante do
adquirente for locao de bens
imveis ou arrendamento mercantil.


I MPOSTO SOBRE TRANSMI SSO "I NTER VI VOS", A
QUALQUER T TULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS I MVEIS,
POR NATUREZA OU ACESSO F SICA, E DE DI REI TOS REAI S
SOBRE I MVEI S, EXCETO OS DE GARANTI A, BEM COMO
CESSO DE DI REI TOS A SUA AQUI SIO

LEI COMPLEMENTAR
Fixao das alquotas mximas e mnimas
Regulao da forma e condies como isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
Excluso da sua incidncia nas exportaes
de servios para o exterior
Seo VI
DA REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS

Fluxo da Repartio das Receitas Tributrias
Observao: O fluxo de repartio das receitas tributrias sempre ocorre do MAIOR
ente para o MENOR.
REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS DE IMPOSTOS DA UNIO

UNIO ESTADOS
E DF
MUNICIPIOS
Imposto da Unio sobre renda e
proventos de qualquer natureza,
incidente na fonte, sobre
rendimentos pagos, a qualquer
ttulo, pelos ESTADOS OU DF.
ttulo, pelas Autarquias dos
ESTADOS ou DF.
ttulo, pelas fundaes dos
ESTADOS OU DF que
institurem.
incidente na fonte, sobre rendimentos
pagos, a qualquer ttulo, pelas
fundaes dos ESTADOS OU DF
que mantiverem.
100% aos
ESTADOS E DF

Imposto que a Unio instituir
dentro de sua competncia
RESIDUAL
20% aos
ESTADOS E DF
ttulo, pelos Municpios.
ttulo, pelos Municpios.
ttulo, pelas Autarquias que os
Municpios institurem.
incidente na fonte, sobre rendimentos
pagos, a qualquer ttulo, pelas
fundaes dos Municpios que
mantiverem.
100% aos
MUNICPIOS

Imposto da Unio sobre
a propriedade territorial
rural, relativamente aos
imveis situados em
Municpios.
O municpio optou
por arrecadar e
fiscalizar esse
tributo?
SIM
NO
50% aos
MUNICPIOS
100% aos
MUNICPIOS

Total da arrecadao dos
impostos sobre renda e
proventos de qualquer
natureza.
21,5%

Ao Fundo de
Participao dos
Estados e do
Distrito Federal.

22,5%

Ao Fundo de
Participao dos
Municpios.

3%
Para aplicao em programas de financiamento ao
setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-
Oeste, atravs de suas instituies financeiras de
carter regional, de acordo com os planos regionais de
desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-rido do
Nordeste a metade dos recursos destinados Regio,
na forma que a lei estabelece.
1%

Ao Fundo de
Participao dos
Municpios, que
ser entregue no
primeiro decndio.

Total da arrecadao dos
impostos sobre
produtos
industrializados
21,5%

Ao Fundo de
Participao dos
Estados e do
Distrito Federal.

22,5%

Ao Fundo de
Participao dos
Municpios.

3%
Para aplicao em programas de financiamento ao
setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-
Oeste, atravs de suas instituies financeiras de
carter regional, de acordo com os planos regionais de
desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-rido do
Nordeste a metade dos recursos destinados Regio,
na forma que a lei estabelece.
1%

Ao Fundo de
Participao dos
Municpios, que
ser entregue no
primeiro decndio.

Regra GERAL
vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e
acrscimos relativos a impostos.
EXCEES
A Unio e os Estados podem condicionar a entrega de recursos ao pagamento de seus
crditos, inclusive de suas autarquias.
A Unio e os Estados podem condicionar a entrega de recursos a condio de aplicao
anual de recursos mnimos em aes e servios de sade.

Produto da
arrecadao do
imposto sobre
produtos
industrializados
10%
Aos Estados e ao Distrito Federal,
proporcionalmente ao valor das respectivas
exportaes de produtos industrializados.


Os dados divulgados pela Unio sero discriminados por Estado e por Municpio
Os dados divulgados pelo ESTADO sero discriminados por Municpio.

Quem?

-A Unio

-Os Estados

-O Distrito Federal

-Os Municpios

Divulgaro:

-Os montantes de cada
um dos tributos
arrecadados.

- Os montantes de cada
um dos recursos
recebidos

-Os valores de origem
tributria entregues e a
entregar.

-A expresso numrica
dos critrios de rateio.
Quando?

At o ltimo dia do ms
subseqente ao da
arrecadao

REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS DE IMPOSTOS DOS ESTADOS E DF

Imposto do Estado sobre
a propriedade de
veculos automotores
licenciados em seus
territrios municipais.
50% aos
MUNICPIOS
Imposto do Estado sobre
operaes relativas
circulao de
mercadorias e sobre
prestaes de servios
de transporte
interestadual e
intermunicipal e de
comunicao
25% aos
MUNICPIOS

FI M


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