5.

Caractersticas del tributo

5.1 Obligatoriedad
La obligatoriedad del tributo es una consecuencia
que fluye de su legalidad, tornndose su
cumplimiento en coactiva (es un deber).
5.2 Prestaciones pecuniarias o en especie
Nuestra legislacin opta por el sistema monetario.
Un sector de la doctrina admite la prestacin en
especie.


5.3 Ex lege
5.4 Coactividad
Toda ley es de obligatorio cumplimiento, sin
embargo en materia tributaria el Estado debe exigir
compulsivamente su cumplimiento, mediante
ejecucin coactiva.
5.5 Jus imperium
Solo el Estado esta dotado de la facultad de crear,
modificar o suprimir tributos unilateralmente, por
tener la titularidad de la potestad tributaria.
Sin embargo, el Estado tambin esta limitado del
uso arbitrario de la imposicin tributaria, por los
principios rectores que seala el Art. 74 de la
Constitucin.
5.6 Presencia de todos los elementos constitutivos
Para la existencia de los tributos debe debe
concurrir 5 elementos indispensables (base legal,
hecho generador, sujeto obligado, materia
imponible y monto del tributo o alcuato porcentual
5.7 Fin fiscal y extrafiscal
El tributo tienen por finalidad proporcionar de
recursos al Estado y estabilizar la economa.
a) Desde el punto de vista de la hacienda pblica
El tributo es un recurso eminentemente fiscal,
como tal tienen por finalidad brindar al Estado la
totalidad y parte de los medios necesarios para el
cumplimiento de su objetivo (satisfacer los agastos
pblicos).
b) Desde el punto de vista de la poltica
tributaria
El fin del tributo excede el concepto anterior,
porque los impuestos ya no deben ser
considerados solo como medios necesarios para
cubrir los gastos pblicos, sino que deben mirar
la estabilidad de la economa.
Tambin el tributo puede ser un medio de
control demogrfico (China y Alemania).
5.8 Es un pago a titulo definitivo
Porque una vez pagado no hay lugar a devolucin,
salvo lo dispuesto por ley.
5.9 No constituye una carga para el contribuyente
Los ingresos fiscales que permanecen dentro del
pas no constituye necesariamente una carga
para la economa nacional, sino solo una
desviacin de la capacidad de compra de los
canales de consumo privado y de la formacin
privada de capital, a los del consumo colectivo y a
la formacin pblica de capital.
La nueva corriente, sostienen como un mal
necesario, estando concebido como deber en
el orden tico, el tributante no debe
considerarlo como una carga, sino como un
empleo de recursos, porque los ingresos
fiscales no se consumen y se destruyen, sino
que se reintegran en el circulo econmico y
redistribuyen mediante los servicios pblicos
que el Estado presta a la sociedad.
6. Clasificacin de los tributos
6.1 Impuesto
Es el tributo ms importante por razones cientficas
y fiscales.
6.1.1 Conceptos
a) Desde el punto de vista financiero
Es la prestacin pecuniaria que el Estado exige en
virtud de su poder de imperio, originario o
derivado, con el propsito de obtener un ingreso
(Gianini).


El impuesto es parte de la renta nacional que
el Estado se apropia de los particulares para
aplicarla a la satisfaccin de las necesidades
pblicas, sin retribucin especfica (Luciano
Castillo).
El Estado busca obtener un ingreso, con fines
de una mejor redistribucin de la riqueza
(satisfaccin de las necesidades colectivas).
b) Desde el punto de vista causalsta
En la doctrina el aspecto de la causa en materia
tributaria hay quienes lo rechazan y otros los
admiten.
Es entendida como prestaciones pecuniarias,
que el Estado exige en virtud de una ley, a fin de
tener medios para cumplir sus funciones y en
funcin a la capacidad contributiva de los
individuos sobre los que tienen potestad.

c) Desde el punto de vista de la actuacin o
actividad del Estado respecto del sujeto pasivo
Se define como el tributo no vinculado, o sea
como tributo cuya hiptesis de incidencia
consiste en un hecho cualquiera que no sea una
actuacin estatal.Es decir que el hecho generador
es totalmente ajeno a una actividad estatal
determinada. El impuesto se adeuda pura y
simplemente por el acaecimiento del hecho
previsto en la norma que se refiere a una
situacin relativa al contribuyente.
De otro modo, el establecimiento de un
impuesto sin observar la capacidad
contributiva del obligado, esto es la
posibilidad de su cumplimiento, estara
violando principios bsicos de la tributacin
como el de la justicia, pues al imponerse
arbitrariamente carga impositiva sin
considerar la potencialidad econmica del
obligado, se estara imposibilitando su
cumplimiento
6.1.2 Clasificacin de los impuestos
a) Impuestos Directos e indirectos
a.1 Basado en la posibilidad de traslacin del impuesto
Sern impuestos directos, aquellos que el sujeto pasivo
no puede trasladar a otras personas, sino que inciden
directamente en su patrimonio.
De otro lado, sern impuestos indirectos, aquellos que,
por el contrario, el sujeto pasivo puede trasladar a otras
personas, de manera tal no sufre el impacto econmico
del impuesto en forma definitiva.

a.2 Basados en la periodicidad del hecho generador y la
posibilidad de establecer padrones de contribuyentes.-
Son aquellos impuestos directos, los que se gravan
periodicamente, mensualmente, anualmente, etc. ,
situaciones que presentan una cierta permanencia y
estabilidad, de tal manera que puede elaborarse
padrones de contribuyentes.
De acuerdo a este criterio son impuestos indirectos
aquellos que tienen como hecho generador hechos
aislados, accidentales, que se refieren a situaciones
transitorias o instantaneas, de tal manera que no resulta
tener un padron de contribuyentes.
a.3 Basados en la capacidad contributiva
Los impuestos directos, recae sobre la
capacidad contributiva del contribuyente, donde
la riqueza se evidencia, como es la renta o el
patrimonio.
En los impuestos indirectos, se manifiesta en la
capacidad de consumo del contribuyente.
a.4 Basado en la estabilidad o movilidad de los
hechos imponibles.

En base a este criterio son impuestos directos
que gravan a un patrimonio o una renta estable,
directamente de su masa. Mientras que los
impuestos indirectos, son aquellos que gravan
al empleo del patrimonio o de la renta. En esta
forma los impuestos recaen sobre el goce del
capital o de la renta.
b) Impuestos reales y personales

Los reales u objetivos, son aquellos que para su
imposicin se parecian la manifestacin de la capacidad
contributiva del contribuyente en relacin con la riuqesa
imponible, sin tener en cuenta las situaciones personales
del contribuyente.
En relacin a los impuestos indirectos, la diferenciacin
entre personales y reales no tienen importancia, porque
los impuestos indirectos son necesariamente reales. Los
impuestos indirectos no tienen en cuenta la condicin
personal del contribuyente, puesto que los personas de
solvencia econmica baja o alta, consumo en algunos
casos los mismos productos o servicios o como en
elgunos casos ms sofisticados. (IGV)
Por otro lado los impuestos personales, son
aquellos que para su imposicin se ha considerado
circunstancias o caractersticas personales del
contribuyente; es decir, se tendr en cuenta la
especial situacin del contribuyente, valorando
todo los elementos que integran el concepto de su
capacidad ad contributiva, como los orgenes de la
renta, gastos generales, cargas familiares, etc, que
finalmente determinan la cobertura de su
capacidad de prestacin, como el impuesto a la
renta, que es un ejemplo tpico de un impuesto
personal.
c) Impuestos ordinarios y extraordinarios
La clasificacin de ordinarios y extraordinarios estaba referida
a los ingresos que percibe el Estado las necesidades de la
colectividad; si era habitual entonces el impuesto era
ordinario, caso contrario era extraordinario.
Actualmente, la distincin no se refiere tanto a las
necesidades habituales y no habituales a solventar, sino a la
temporalidad de acuerdo al carcter de permanencia o
transitoriedad del impuesto.
En ese sentido se dice que ,los impuestos ordinarios son
aquellos que tienen vigencia permanente, es decir sin lmite al
tiempo en cuanto a su duracin.
En cambio los impuestos extraordinarios, son
aquellos transitorios o de emergencia que tiene
un periodo de duracin.
d) Impuesto de Acuerdo a la tasa u cuota
Son las diversas formas de tasa porcentual o
tasa de los tributos, los mismos que constituyen
elementos del tributo

e) Impuestos peridicos e instantneos
Periodo de tiempo en que se desarrolla o en la duracin
del hecho imponible.
Instantneos, son aquellos cuyo presupuesto de hecho es
una accin, es decir un acto aislado y nico que se agota
en si mismo.
f) Impuestos nacionales regionales y locales
Impuestos nacionales lo que se aplican en el territorio
nacional, regionales dentro del mbito regional, e
impuestos locales dentro del mbito de las
municipalidades.

g) Impuestos especficos y ad valorem
Especficos, son aquellos que nse establecen en
funcin a una unidad de peso, medida o calidad.
El ad volorem, se establecen en funcin del valor
del bien gravado.
h) Impuestos generales y especficos
Impuestos generales es el que grava diversas
actividades u operaciones pero que tiene un
denominador comn, por ser de la misma
naturaleza; en cambio el impuesto especfico es el
que grava una actividad determinada.
i) Impuestos con fines fiscales y con fines
extrafiscales
6.2 Las contribuciones
6.2.1 Concepto.- consiste en la aportacin
pecuniaria obligatoria de cierto nmero de
administrados a la ejecucin o sostenimiento de
una obra o mejora de un servicio de inters general
realizado por el ente pblico, de la cual resulta
beneficiado los contribuyentes.
6.2.2 Formas de contribuciones
a) Contribuciones de mejoras



a.1) Caractersticas de las mejoras
- Es exigible por mandato de una ley
- Es una prestacin personal, tienen como norte el
principio del beneficio, porque se benefician
indirectamente por un servicio de carcter general, es
decir tienen un carcter compensatorio.
- El modo exigido debe estar determinado por ley en
proporcin con el incremento del valor generado por la
obra pblica.
- La contribucin de mejoras es un tributo vinculado
- El tributo debe tener como destino el tesoro pblico
b) Contribuciones parafiscales
Concepto, responde al carcter intervencionista del
Estado, en diversas reas, como el rea social.
b.1 Caractersticas de las contribuciones parafiscales
- Los ingresos recaudados no figuran en el presupuesto
general del Estado
- Los ingresos deben establecerse en favor de
organismos pblicos descentralizados o semipblicos.
- Estn afectados a un destino especficos.
- Son impuestos por ley.