PRESUNCIN DE INGRESOS POR

OMISIN EN EL REGISTRO DE
COMPRAS (ART. 67 CDIGO
TRIBUTARIO)
CENTRO DE EDUCACION CONTINUA:
UNIVERSIDAD CONTINENTAL
CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE: RICHARD CUENCA CHAVEZ
INTEGRANTES:
PEALOZA ACEVEDO LEIDY ROXANA


AUDITORIA TRIBUTARIA 1

CASO N 4: PRESUNCIN DE INGRESOS POR OMISIN EN
EL REGISTRO DE COMPRAS (ART. 67 CDIGO
TRIBUTARIO)

Enunciado:

La empresa comercial "EL FAMOSO S.A." Con RUC N 20129402579, se encuentra
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones
comerciales realizadas en periodo del 2013, el Auditor Tributario de SUNAT, examino el
Registro de compras .habiendo detectado compras no registradas.

Durante el proceso de fiscalizacin se encontraron las siguientes omisiones en el Registro
de compras:


Meses

Compras
Registradas

Compras
Auditoria

Compras
Omitidas

Ene

100,000

100,000



Feb

126,000

141,800

15,800

Mar

115,000

115,000



Abr

134,000

153,900

19,900

May

112,000

112,000



Jun

118,000

136,000

18,000

Jul

97,000

97,000




Ago

192,000

217,100

25,100

Sep

163,000

163,000



Oct

132,000

132,000



Nov 117,000

117,000
Dic 124,000

124,000
TOTAL

1,530,000

1,608,800

78,800


El margen de utilidad bruta (MUS) segn declaracin jurada presentada al
25%.
AUDITORIA TRIBUTARIA 2


PROCEDIMIENTO PARA RECALCULAR IGV DECLARADO:

1. Se escoge los 4 meses de mayor omisin, en este caso: febrero, abril, julio y
agosto


CUADRO N 1

COMPRAS DECLARADAS:
FEBRERO 126.000.00
ABRIL 134,000.00
JUNIO 118,000.00
AGOSTO 192,000.00
TOTAL 570,000.00

COMPRAS OMITIDAS:
FEBRERO 15,800.00
ABRIL 19,900.00
JUNIO 18,000.00
AGOSTO 25,100.00
TOTAL 78,800.00


2. Se determina el porcentaje en que se va a incrementar las ventas declaradas de
Enero a diciembre : Porcentaje = Compra omitida / Compras declaradas x 100

Porcentaje = 78,000.00 / 570,000.00 x 100 = 13.82%

Las ventas realizadas durante el perodo fiscalizado son las siguientes:

MESES

VENTAS

Enero

1,356,150

Febrero

1,568,250

Marzo

1,674,650

Abril

1,436,950

Mayo

1,125,640

Junio

965,260

Julio 2,740,100
AUDITORIA TRIBUTARIA 3


Agosto

1,953,700

Septiembre

1,264,300

Octubre

985,000

Noviembre

1,897,900

Diciembre

1,540.700

TOTAL

18,508,600



CUADRO N 2

PERIODO VENTAS
DECLAR.
13.82%
FEBRERO 1,568,250.00 216,732.15
ABRIL 1,436,950.00 198,586.49
JUNIO 965,260.00 133,398.93
AGOSTO 1,953,700.00 270,001.34
(a) Ventas declaradas x 13.82%



3. El monto del incremento de ventas no podr ser inferior al monto que resulte de
adicionar a las compras omitidas el ndice calculado en base al margen de utilidad
bruta antes sealado (25%).

CUADRO N3

PERIODO
COMP.
OMITID
25% TOTAL
FEBRERO 15,800.00 3,950.00 19,750.00
ABRIL 19,900.00 4,975.00 24,875.00
JUNIO 18,000.00 4,500.00 22,500.00
AGOSTO 25,100.00 6,275.00 31,375.00
(*) Estos importes deben ser mayores a los importes que figuren en la columna del
total del cuadro anterior.

AUDITORIA TRIBUTARIA 4




4. Se compara el cuadro 2 con el cuadro 3 y se escoge el mayor valor en los meses
de febrero, abril, junio y agosto. En el resto de meses solo se incrementa en
13.82%.


CUADRO N4

MES
VENTAS
DECLARADAS
% TOTAL IGV 18%
ENERO 1,356,150.00 13.82% 187,481.79 33,746.72
FEBRERO 1,568,250.00 13.82% 216,803.68 39,024.66
MARZO 1,674,650.00 13.82% 231,513.02 41,672.34
ABRIL 1,436,950.00 13.82% 198,586.49 35,745.57
MAYO 1,125,640.00 13.82% 155,563.45 28,001.42
JUNIO 965,260.00 13.82% 133,398.93 24,011.81
JULIO 2,740,100.00 13.82% 378,681.82 68,162.73
AGOSTO 1,953,700.00 13.82% 270,001.34 48,600.24
SEPTIEMBRE 1,264,300.00 13.82% 174,726.26 31,450.73
OCTUBRE 985,000.00 13.82% 136,127.00 24,502.86
NOVIEMBRE 1,897,900.00 13.82% 262,289.78 47,212.16
DICIEMBRE 1,540,700.00 13.82% 212,924.74 38,326.45
TOTAL 18,508,600.00

2,558,098.30 460,457.69

A efectos de determinar el IR, para el caso concreto de la presente presuncin resulta de
aplicacin la excepcin prescrita en el inciso b) del artculo 65-A del Cdigo Tributario, la
cual precisa que a las ventas omitidas (Ver cuadro 4) se le podr deducir el costo de
compras no registradas.


VENTAS OMITIDAS 2, 558,098.30
(COSTO DE COMPRAS) -78,800.00
RENTA IMPONIBLE:

2, 479,298.30


I. RENTA 743,789.49 (2, 479,298.30x 30%)