Tema Sinteres

Qu es?
Descripcin Ejemplo Ver ms

Acta de notificacin Documento en el que se hace constar en
forma circunstanciada, los hechos que se
hubieran conocido en el desarrollo de una
diligencia o gestin para la notificacin y
cobro de crditos fiscales.

Acta de embargo Es el acta que el ejecutor del SAT levanta
en la diligencia de requerimiento de pago y
embargo, en la cual debe detallarse cada
una de las caractersticas de los bienes que
sern sujetos de embargo.

El ejecutor del SAT entrega una copia del acta de embargo a la persona con quien se entienda
la diligencia. El acta deber llenar los requisitos a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Fiscal
de la Federacin.

El ejecutor del SAT, al momento de llevarse a cabo el embargo de bienes, detalla en el Acta de
embargo cada una de las situaciones que se presenten en la diligencia de embargo,
consignando cualquier eventualidad o situacin.
Actualizacin

La Actualizacin se genera cuando una
contribucin no se paga oportunamente,
es decir en la fecha que establecen las
leyes, este incremento nace por el
transcurso del tiempo y con motivo de los
cambios de precios en el pas, a fin de que
al momento del pago se le de a la
contribucin su valor real, Lo que hoy me
cost $5.00 dentro de un mes me costar
$6.00. Este incremento es lo que se llama
Actualizacin, y se cobra a los
contribuyentes para que el Fisco reciba
una suma equivalente a la que hubiera
percibido de haberse cubierto en tiempo la
contribucin.

Si un impuesto debi cubrirse el da 17 de
febrero de 2009, pero se paga hasta el 13
de noviembre de 2010, el periodo de
actualizacin comprender de febrero
2009 a noviembre 2010; por lo tanto el
factor de actualizacin se calcular
dividiendo el ndice nacional de precios al
consumidor del mes anterior al ms
reciente del periodo entre el ndice
nacional de precios al consumidor del mes
anterior al ms antiguo de dicho periodo.

Mes ms reciente del periodo = Nov/10
Mes ms antiguo del periodo= Feb/09

Con motivo de las pocas en que nuestro pas sufri graves ndices de inflacin, se introdujo
en el Cdigo Fiscal de la Federacin la figura de la actualizacin, a fin de que las cifras no
resultaran obsoletas en su valor histrico, sino que al presente quedaran representadas en su
valor actual, reconociendo los efectos de la prdida del poder adquisitivo de la moneda, con
motivo de la inflacin. El artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin regula esta figura.
Las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones se actualizan, mediante la aplicacin de
un factor, que se calcula en diezmilsimas (cuatro ceros despus del punto, ej. 1.0352). La
actualizacin solo se aplica por meses completos. El factor se calcula dividiendo el ndice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior al ms reciente entre el ndice del
mes anterior al ms antiguo del periodo a actualizar.

El importe de las actualizaciones no tiene la naturaleza de accesorio; solo son accesorios las
multas, recargos, gastos de ejecucin (ordinarios y extraordinarios) y la indemnizacin del
20% por haber pagado con cheque no cubierto por causas no imputables al banco. Las
cantidades actualizadas conservan su misma naturaleza, y el importe de la actualizacin no es
ni deducible ni acreditable.

Mes anterior al ms reciente= Octubre/10
Mes anterior al ms antiguo= Enero/09

Por lo tanto el factor de actualizacin se
calcula como sigue:

INPC Octubre 2010 142.782 = 1.0649
INPC enero 2009 134.071

Contribucin omitida $5,000.00
Factor de Actualizacin 1.0649
Contribucin Actualizada $5,324.50
Actualizacin 324.50
Adjudicacin al Fisco Federal Es declarar como propiedad del fisco
federal aquellos bienes embargados que
habiendo sido sujetos a remate por
subasta pblica, no se presentaron
interesados en su adquisicin (postores o
posturas legales) durante dicha subasta. El
valor de la adjudicacin se efecta al 60%
del valor de avalo de los bienes (Art. 191
del CFF).

A continuacin le mostrar un ejemplo de
cmo se calcula el valor de la adjudicacin
del bien a favor del Fisco Federal:

Valor de
avalo

$ 8,000.00
% 60%
Valor de
adjudicacin

$ 4,800.00

De acuerdo al ejemplo, el crdito fiscal
respectivo, quedar cubierto por un
importe de $4,800.00.
Los bienes que se adjudiquen a favor del fisco federal, podrn ser donados (por la autoridad
competente para obras o servicios pblicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia
autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta.

La adjudicacin se tendr por formalizada una vez que la autoridad ejecutora del SAT firme el
acta de adjudicacin correspondiente.

Cuando la traslacin de bienes se deba inscribir en el Registro Pblico de la Propiedad, el acta
de adjudicacin debidamente firmada por la autoridad ejecutora tendr el carcter de
escritura pblica y ser el documento pblico que se considerar como testimonio de
escritura para los efectos de inscripcin en dicho Registro.

Suponiendo que el crdito fiscal es de
$10,000.00, quedar una diferencia
pendiente de pago a cargo del deudor por
importe de $ 5,200.00

Albacea Persona encargada por el fallecido o en su
caso por un Juez, para cumplir la ltima
voluntad de la persona fallecida y
custodiar sus bienes hasta repartirlos entre
los herederos.

Ampliacin de embargo Es una orden nueva para embargarle otros
bienes que alcancen a cubrir la diferencia
que persiste a su cargo y con ello inicia un
nuevo proceso de remate.

La ampliacin del embargo podr ordenarse por la autoridad ejecutora, sin embargo, en la
prctica esta situacin puede darse principalmente en tres momentos:

Cuando los bienes son evidentemente insuficientes para cubrir el crdito fiscal.
Cuando emitido el avalo sobre los bienes embargados, resulta un valor inferior al
importe del adeudo o,
Cuando una vez aplicado el producto del remate, no alcanz para cubrir el importe
del o los crditos fiscales.

(Artculo 154, del Cdigo Fiscal de la Federacin)

Ao de Calendario El ao de calendario siempre comprender
del 1 de enero al 31 de diciembre,
conforme a nuestro calendario, de ah
Cuando las leyes hagan mencin de que Usted debe calcular sus impuestos por ejercicios
fiscales, ste coincidir con el ao de calendario, es decir, que su clculo abarcar el periodo
del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Solo en el caso de personas morales, puede

deriva su nombre. haber ejercicios irregulares, es decir, que no coincidan con el ao calendario, por ejemplo,
cuando la persona moral inicia actividades el 15 de mayo, en este caso, su ejercicio fiscal inicia
el 15 de mayo y termina el 31 de diciembre de ese mismo ao.

Auditora Es el nombre comn para nombrar al
examen de las operaciones financieras y
administrativas de una persona. En el caos
del SAT, la auditora se realiza a los
contribuyentes, con el fin de verificar y
comprobar si han cumplido con sus
obligaciones fiscales.

Entre las facultades de comprobacin que tiene el SAT, est la de practicar auditoras a los
contribuyentes, lo que se conoce como Acto de Fiscalizacin, por eso se dice que si el SAT
inicia un acto de fiscalizacin, est iniciando sus facultades de comprobacin.

Los procedimientos ms empleados por el SAT para practicar auditoras a los contribuyentes
es la Visita Domiciliaria y la Revisin de Gabinete. La primera se desarrolla en el domicilio del
contribuyente y la segunda en las oficinas de la autoridad fiscal.
Autocorreccin Fiscal Se da cuando el contribuyente corrige su
situacin fiscal dentro de una visita
domiciliaria o revisin de gabinete, antes
de que se le notifique la resolucin que
determina un crdito fiscal.

Si la autocorreccin es a satisfaccin de la autoridad, se dar por concluida la revisin,
levantando acta final, si se trataba de una visita, o notificando un oficio de conclusin de la
revisin, en caso de revisiones de gabinete.

Si la autocorreccin resulta parcial, deber continuarse la revisin, para emitir resolucin que
determine las omisiones no autocorregidas.

Si los contribuyentes revisados se autocorrigen antes de que la autoridad emita la resolucin
correspondiente, pagando las contribuciones omitidas y sus accesorios, las multas de fondo
que debern autoimponerse y pagar junto con los dems conceptos omitidos, sern inferiores
a las que la autoridad puede imponer, en caso de que emita resolucin.

Las multas de fondo normales son de un 55% a un 75% de la contribucin omitida, sin
actualizar, como lo establece el CFF en su artculo 76.

Pero si el contribuyente se autocorrige antes de que se levante el acta final de visita o antes
de
que se le notifique el oficio de observaciones, la multa que debe pagar ser de un 20%.

Si se autocorrige despus del acta final o del oficio de observaciones, pero antes de que se le
notifique la liquidacin, la multa ser del 30%.

Avalo Es la estimacin del valor monetario de un
bien que realiza un perito valuador.

De conformidad con el artculo 4 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, los
avalos
de bienes embargados podrn llevarse a cabo por medio de:

a) Las Autoridades fiscales.
b) Instituciones de Crdito.
c) La Comisin de Avalos de Bienes Nacionales.
d) Corredor Pblico.
e) Personas que cuenten con cdula profesional de valuadores expedida por la Secretara de
Educacin Pblica.

Si el avalo debe realizarse en poblaciones donde no se cuente con los servicios de
instituciones de crdito, de la Comisin de Avalos de Bienes Nacionales, de Corredor Publico
o de Instituciones o Empresas dedicadas a la compraventa y subasta de bienes, podr
designarse a personas o instituciones versadas en la materia.

Un aspecto que es importante sealar, es que tratndose de bienes muebles, las autoridades
fiscales y los embargados, podrn fijar de comn acuerdo el valor de los bienes embargados,
en un plazo de seis das contados a partir de la fecha del embargo, de conformidad con el
artculo 175 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

De no haber acuerdo sobre el valor de los bienes, el SAT solicitar a un perito valuador que
emita un dictamen sobre el valor de dichos bienes, la solicitud se hace por oficio dirigido al
perito y una copia de dicho oficio se le notifica al deudor, en su domicilio fiscal, para que est
enterado del proceso que se sigue para el remate de sus bienes. Los peritos tienen un plazo

para rendir su dictamen y es el siguiente:

a).- 10 das si se trata de bienes muebles.
b).- 20 das si son bienes inmuebles.
c).- 30 das si se trata de negociaciones.

Una vez que el perito entreg al SAT el Avalo de los bienes embargados, el SAT se lo dar a
conocer al deudor a travs de una notificacin y a partir del da hbil siguiente de esa
notificacin, el deudor cuenta con un plazo de diez das hbiles para impugnar dicho avalo. Si
transcurrido dicho plazo no impugna el avalo se entender que est de acuerdo en el valor
que el perito asign a los bienes.
Avisos al RFC

Son los documentos que sirven para que
los contribuyentes informen a la autoridad
fiscal el cumplimiento de alguna obligacin
ante el Registro Federal de
Contribuyentes.
Los contribuyentes estn obligados a
presentar avisos ante el RFC, entre los que
destacan los siguientes:
- Avisos de apertura de establecimiento,
sucursal, local fijo, semifijo o almacn.
- Aviso de Aumento o disminucin de
- Aviso de cierre de establecimiento,
sucursal, local fijo o semi fijo.
- Aviso de reanudacin de actividades.
- Aviso de suspensin de actividades.
-Aviso de cambio de domicilio
De acuerdo al artculo 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las personas fsicas, as como las
personas morales que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a
expedir comprobantes por las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en el
registro federal de contribuyentes, as como proporcionar la informacin relacionada con su
identidad, domicilio y en general sobre su situacin fiscal, mediante Avisos. Los Avisos al RFC
se presentan con el objetivo de que el padrn de contribuyentes que tiene la autoridad fiscal,
se encuentre debidamente actualizado y que refleje con veracidad su situacin fiscal. Los
avisos deben presentarse dentro del mes siguiente a la fecha en que ocurra cada situacin.
Bienes Muebles Son aquellos que pueden moverse y
llevarse de una parte a otra sin que sufran
ninguna alteracin, ya sea que se muevan
por s mismos como los animales o por una
fuerza mecnica.

Los bienes muebles pueden ser embargados por la autoridad, y la persona con la que se
entienda la diligencia, podr sealar los bienes a embargar, siempre que los mismos sean de
fcil realizacin o venta. (Art. 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin.)

Qu es? Descripcin Ejemplo Ver ms
Bienes Inmuebles Son aquellos que por su naturaleza no se
pueden mover y llevar de una parte a otra.
Terrenos, casas, fincas, edificios,
departamentos, bodegas, granjas, etc.
Los bienes inmuebles pueden ser embargados por la autoridad, y la persona con la que se
entienda la diligencia, deber manifestar "bajo protesta de decir verdad" si dichos inmuebles
tienen algn gravamen, tienen un embargo anterior, se encuentran en copropiedad o
pertenecen a alguna sociedad conyugal. (Art. 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin.)

De conformidad con el artculo 750 del Cdigo Civil Federal, son bienes inmuebles, los
siguientes:
Artculo 750.- Son bienes inmuebles:
I. El suelo y las construcciones adheridas a l;
II. Las plantas y rboles, mientras estuvieren unidos a la tierra, y los frutos pendientes de los
mismos rboles y plantas mientras no sean separados de ellos por cosechas o cortes
regulares;
III. Todo lo que est unido a un inmueble de una manera fija, de modo que no pueda
separarse sin deterioro del mismo inmueble o del objeto a l adherido;
IV. Las estatuas, relieves, pinturas u otros objetos de ornamentacin, colocados en edificios o
heredados por el dueo del inmueble, en tal forma que revele el propsito de unirlos de un
modo permanente al fundo;
V. Los palomares, colmenas, estanques de peces o criaderos anlogos, cuando el propietario
los conserve con el propsito de mantenerlos unidos a la finca y formando parte de ella de un
modo permanente;
VI. Las mquinas, vasos, instrumentos o utensilios destinados por el propietario de la finca
directa y exclusivamente, a la industria o explotacin de la misma;
VII. Los abonos destinados al cultivo de una heredad, que estn en las tierras donde hayan de
utilizarse, y las semillas necesarias para el cultivo de la finca;
VIII. Los aparatos elctricos y accesorios adheridos al suelo o a los edificios por el dueo de
stos, salvo convenio en contrario;
IX. Los manantiales, estanques, aljibes y corrientes de agua, as como los acueductos y las
caeras de cualquiera especie que sirvan para conducir los lquidos o gases a una finca o para
extraerlos de ella;

X. Los animales que formen el pie de cra en los predios rsticos destinados total o
parcialmente al ramo de ganadera; as como las bestias de trabajo indispensables en el
cultivo de la finca, mientras estn destinadas a ese objeto;
XI. Los diques y construcciones que, aun cuando sean flotantes, estn destinados por su
objeto y condiciones a permanecer en un punto fijo de un ro, lago o costa;
XII. Los derechos reales sobre inmuebles;
XIII. Las lneas telefnicas y telegrficas y las estaciones radiotelegrficas fijas.
Bienes inembargables Son aqullos bienes que por disposicin
expresa de la Ley, no pueden ser
embargados.
Si Usted es mdico, no le pueden embargar
sus libros de medicina, mobiliario e
instrumento que ocupa en su consultorio.
En trminos generales son susceptibles de embargo todo tipo de bienes, los cuales
preferentemente deben ser de fcil realizacin o venta, sin embargo existen algunos que por
disposicin de ley son inembargables. El Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo 157,
menciona algunos bienes que no pueden ser embargados:
1) El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
2) Muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del
ejecutor.
3) Libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesin, arte
u oficio a que se dedique el deudor.
4) Maquinaria, enseres y semovientes (animales) de las negociaciones, en cuanto fueren
necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrn ser objeto de
embargo con la negociacin en su totalidad si a ella estn destinados.
5) Los granos mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.
6) El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste.
7) Los derechos de uso o de habitacin.
8) El patrimonio de familia.
9) Los sueldos y salarios.
10) Las pensiones de cualquier tipo.
11) Los ejidos.

Bur de crdito Institucin Financiera, autorizada por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
(SHCP), y avalada por el Banco de Mxico
(BM) y la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores (CNBV). Conocida tambin como
Sociedad de Informacin Crediticia,
constituida como Sociedad de Informacin
Crediticia, que se encarga de recopilar,
integrar y proporcionar informacin
relativa al historial crediticio de las
personas.
Si Usted quiere contratar algn crdito, de
cualquier tipo, es decir desde un crdito
para adquirir un electrodomstico, hasta
un crdito hipotecario o personal, las
empresas revisan y checan en el Bur de
crdito, cul es su historial, es decir, si
tiene crditos pendientes de pago, si
acostumbra cumplir en tiempo con sus
compromisos de pago, si suele retrasarse
con frecuencia, si usted es un deudor
moroso al que hay que estarle cobrando
de manera persistente para que pague,
etc.
A partir de 2008 el SAT proporciona a las Sociedades de Informacin Crediticia (Bur de
Crdito) la informacin de los contribuyentes que cuenten con crditos fiscales que no hayan
sido pagados ni garantizados en los plazos y trminos que la ley establece.

El historial crediticio es el conjunto de informacin que integra todos y cada uno de los
crditos que una persona o empresa tiene o ha tenido, as como la forma en que estos han
sido pagados.

Tener un historial crediticio que no refleje adeudos pendientes y en general refleje un
comportamiento adecuado en sus pagos, es un elemento de apoyo para el otorgamiento o el
incremento de un lnea de crdito.

Carta exhorto o Carta
Invitacin
Es un documento que el SAT enva a los
contribuyentes, invitndolos para que
corrijan su situacin fiscal, paguen algn
adeudo pendiente o cumplan con alguna
obligacin omisa.
Una Carta invitacin, como su nombre lo dice, es solo una invitacin, y no representa un inicio
de facultades de comprobacin por parte del SAT, es decir, que si Usted no hace caso a la
invitacin, esto no le genera multas de ningn tipo, sin embargo, si Usted no atiende esta
invitacin, seguramente el SAT ejercer sus facultades y esto implica que le notifique un
requerimiento o algn acto de fiscalizacin (auditora). Por lo que lo recomendable es atender
las invitaciones que el SAT le realice y as se evita la imposicin de multas.
Cartera de crditos del
contribuyente o ttulos valor
Es una forma de garanta que consiste en
ofrecer la cobranza pendiente de clientes o
ttulos valor (como los pagars), pero solo
procede cuando se demuestre que no es
posible garantizar por cualquiera de las
otras formas de garanta, pero el valor al
que se acepten ser discrecional por parte
de la autoridad.

CIEC (Clave de identificacin
electrnica confidencial)
La clave CIEC es un mecanismo de acceso,
formado por su RFC y una contrasea
elegida por usted mismo; se utiliza para el
acceso a diversas aplicaciones y servicios
que brinda el SAT a travs de su Portal de
Internet; es de uso personal e
intransferible y no puede ser solicitada por
un tercero.
Esta clave se puede utilizar para ingresar a
los servicios de:
- Portal privado del contribuyente
- Declaraciones y Pagos (DyP)
- Declaraciones informativas de razones
por las cuales no se realiza el pago
(Avisos en cero)
- Declaracin Informativa Mltiple
- Envo de declaraciones anuales
- DeclaraSAT en lnea
- Declaraciones de correccin de datos
- Envo de Aclaraciones
Para mayor informacin sobre cmo puede obtener la clave CIEC de click en la siguientes
ligas: Si desea obtenerla va internet:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_3462.html

Si desea obtenerla personalmente en el Mdulo de Servicios Tributarios ms cercano a su
domicilio:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/tramites_fiscales/registro_t/101_1
8569.html

Condonacin fiscal Constituye la accin de perdonar al
deudor las multas fiscales que le fueron
impuestas a su cargo, de conformidad con
el artculo 74 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, pudiendo ser sta
condonacin total o parcial, apreciando
discrecionalmente las circunstancias del
caso y los motivos que tuvo la autoridad
que impuso la sancin.
Actualmente existe la posibilidad de que las multas de fondo que el SAT le haya notificado
mediante resolucin, sean condonadas, es decir, que el SAT le perdona el pago, ya sea que
deriven de impuestos propios, retenidos, trasladados o recaudados, inclusive las multas que
deriven de contribuciones en materia de Comercio Exterior.

El monto que el SAT le condonar ser el que resulte de aplicar al importe de la multa el
porcentaje que le corresponda, de acuerdo a la antigedad del periodo o ejercicio del que
derive la multa y hasta la fecha en que Usted presente la solicitud de condonacin, como le
explicar enseguida.

El porcentaje a condonar es el que le corresponda conforme a la siguiente tabla.

Antigedad Impuestos propios
Impuestos retenidos,
trasladados o recaudados
Ms de 5 aos 90% 60%
Ms de 4 y hasta 5 aos 80% 50%

Requisitos que debe reunir para obtener el beneficio

1) nicamente se pueden condonar multas de fondo

2) Usted deber presentar escrito libre que rena los requisitos sealados en los
artculos 18 y 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin, anexando la documentacin
requerida. (Ver detalle en el Trmite Solicitud de condonacin de multas para
crditos notificados Artculo 74 del CFF.

3) Que Usted no est o no haya estado sujeto al ejercicio de una o varias acciones
penales por delitos fiscales.

4) Las multas que podrn ser condonadas son las que se encuentren firmes, as como el
acto administrativo conexo, es decir, los actos relacionados con la multa.

Condiciones para que surta efectos la condonacin de multas

a) Usted debe pagar la parte de la multa no condonada, las contribuciones actualizadas
y sus accesorios, dentro de los 15 das hbiles siguientes a partir de la notificacin de
la resolucin en la que el SAT le otorgue la condonacin de la multa.

b) Si Usted paga su adeudo en parcialidades, la condonacin surtir efectos cuando
pague la totalidad de las parcialidades autorizadas, y si opt por el pago diferido la
condonacin surtir efectos cuando realice el pago de su adeudo.

De manera que si no cumple con el pago de su adeudo en los plazos establecidos,
dependiendo de la opcin que usted eligi, la condonacin no surtir efectos y
consecuentemente si no paga el resto de la multa, el SAT proceder al cobro forzoso
del adeudo mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin.

Contribuciones Es el ingreso fiscal que recibe la Federacin
por parte de las personas fsicas y
personas morales, y su objetivo es que
contribuyan de esa forma al pago del gasto
pblico, es decir, para cubrir las
necesidades colectivas, por ejemplo para
la construccin de caminos, carreteras,
puentes, electrificacin, agua potable,
alcantarillado, etc.
Los impuestos son de las contribuciones
ms importantes, entre los que destacan:
El Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al
Valor Agregado. Por ejemplo: El ISR lo
pagan los contribuyentes por los ingresos
que obtienen de su trabajo o de su
actividad econmica que realizan y el IVA
se paga cuando las personas compran
bienes, artculos o adquieren servicios.
El fundamento legal de las contribuciones se encuentra en el artculo 31 fraccin IV de
nuestra Constitucin:

Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin,
como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes

El Cdigo Fiscal de la Federacin clasifica las contribuciones de la siguiente forma:

a) Impuestos
b) Aportaciones de Seguridad Social
c) Contribuciones de Mejoras, y
d) Derechos

Las Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones establecidas en Ley a
cargo de los patrones, trabajadores y dems sujetos obligados (Por ejemplo las cuotas
al Seguro Social)

Las contribuciones de mejoras estn a cargo de las personas fsicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras pblicas.

Los Derechos, Son aquellas contribuciones que deben pagarse por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico. Tambin son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado. (Por ejemplo el pago de agua potable, el pago
por la expedicin de Acta de Nacimiento).

Contribuciones omitidas Son las contribuciones que estamos
obligados a declarar y que dejamos de
pagar.
Trabajo para una empresa y percibo
sueldos y salarios, as que tengo obligacin
de presentar declaracin anual a ms
tardar el 30 de abril de cada ao, por los
ingresos que percib en el ejercicio
inmediato anterior. De acuerdo a mi
clculo me corresponden pagar $2,000.00,
sin embargo, no he presentado la
declaracin y ya venci el plazo para
hacerlo, por lo que en este momento tengo
una contribucin omitida de $2,000.00
toda vez que tengo obligacin de pagarla,
ya venci el plazo legal y no lo he
efectuado.
Las contribuciones omitidas se originan bsicamente por los siguientes motivos:

- No se ha presentado la declaracin o declaraciones a las que est obligado y ya venci el
plazo para hacerlo.

- Se efectu compensacin o acreditamiento improcedentes contra contribuciones a su cargo,
consecuentemente la contribucin se encuentra sin pagar.

- Las declaraciones presentadas contienen errores que generan contribuciones a cargo.
Contribuciones propias Son aquellas donde la carga fiscal del pago,
recae en el contribuyente mismo, es decir,
afecta directamente a su patrimonio, su
bolsillo.
Los siguientes son impuestos propios:
- Impuesto Sobre la Renta
- Impuesto Empresarial a Tasa nica

Contribuciones retenidas Son aquellas que se descuentan a una
tercera persona, es decir, que el pago no
afecta su bolsillo, sino, el de su trabajador
o la persona que le presta servicios.
Si Usted tiene trabajadores, el impuesto
sobre la renta que les descuenta en
nmina y que tiene la obligacin de
declarar, es una contribucin retenida.
Ejemplos de Contribuciones retenidas son
las siguientes: -
Impuesto Sobre la Renta retenido a
personas asalariadas.
- Impuesto Sobre la Renta retenido a
personas fsicas que prestan servicios
profesionales independientes.
- Impuesto Sobre la Renta retenido a
Personas Fsicas por el arrendamiento de
bienes inmuebles.
- Impuesto al Valor Agregado retenido.
Las contribuciones retenidas deben pagarse sin excusa alguna, toda vez que son cantidades
que terceras personas ya entregaron y que nicamente stas deben ser declaradas al Fisco
por la persona obligada a hacer la retencin. La persona que no declara las contribuciones ya
retenidas a sus trabajadores, se est financiando con ese dinero, que por derecho le
corresponde al Fisco Federal. Este hecho se considera como una agravante, de acuerdo al
Cdigo Fiscal de la Federacin, lo cual trae como consecuencia la imposicin de multas
mayores.
Contribuciones trasladadas Son aquellas que se agregan al precio de
venta y se le cobra al adquirente de los
bienes y servicios.
El IVA lo pagamos todos los contribuyentes
cuando compramos algn artculo o
mercanca. As tambin
si Usted vende mercancas, dentro del
precio, le cobra a su cliente el Impuesto al
Valor Agregado, dicho impuesto es una
Contribucin Trasladada, ya que en
realidad Usted no la paga, sino su cliente.
Usted lo que hace es, entregarlo al SAT,
mediante declaracin. Los impuestos
trasladados son los siguientes:
- Impuesto al Valor Agregado
- Impuesto Especial Sobre Produccin y
Servicios.

Convocatoria para remate Documento que expide la autoridad, en
este caso el SAT, al da siguiente de que
quede firme el avalo, en el cual, se da a
conocer: La realizacin de subasta pblica,
los bienes objeto del remate, el valor que
servir de base para su enajenacin, as
como los requisitos que debern cumplir
los interesados para concurrir al mismo.

Por lo menos 10 das antes del periodo del remate, se publicar la convocatoria, la cual debe
fijarse en sitio visible y usual de la oficina ejecutora del SAT y en los lugares pblicos que se
juzgue conveniente, pero adems, debe darse a conocer a travs de la pgina electrnica de
las autoridades fiscales, con el fin de que un mayor nmero de posibles postores pueda
conocer de las subastas que llevan a cabo las autoridades fiscales.

Las convocatorias se publican en el portal de Internet del SAT y se controlan mediante la
herramienta denominada SUBASTASAT.

Crdito Fiscal Incluye todo adeudo derivado de
contribuciones,
aprovechamientos, responsabilidades de
servidores pblicos, o adeudos de
impuestos a
Estados Extranjeros que Mxico deba
cobrar conforme a convenios
internacionales. Solamente cuando un
adeudo es crdito fiscal se puede cobrar
mediante el procedimiento administrativo
de ejecucin PAE- (no as en el caso de
productos).
Es necesario aclarar que el crdito fiscal se integra no solamente por el monto original que se
adeuda sino que tiene adems la actualizacin, los recargos y en su caso las multas y en otras
los gastos de ejecucin.

La regla general que establece el Artculo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin es que los
contribuyentes son los responsables de determinar las contribuciones a su cargo, establece
que las contribuciones se deben autodeterminar por el contribuyente, es decir que a ellos les
corresponde hacer los clculos, elaborar y presentar la declaracin correspondiente y efectuar
el pago.

Si los contribuyentes no cumplen correctamente con su obligacin, la autoridad est facultada
para determinar las contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios, para lo cual puede
basarse en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de sus facultades de
comprobacin, en los que consten en sus expedientes, y en los que conozca de otras
autoridades. La determinacin del crdito fiscal la realiza la autoridad a travs de un oficio
llamado Resolucin, el cual debe ser notificado formalmente al contribuyente.

Tambin se da que un tercero sea quien determine la contribucin, como podra ser un
patrn o un retenedor sobre honorarios.

Crdito impugnado o
controvertido
Es un adeudo en el que el deudor
interpuso un medio de defensa ya sea en
contra de la resolucin determinante del
crdito o respecto del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin

Cumplimiento espontneo La espontaneidad consiste en el
cumplimiento voluntario, aunque
extemporneo, es decir, cuando el
contribuyente paga la contribucin omitida
o cumple con una obligacin vencida,
antes de que la autoridad inicie el ejercicio
de sus facultades de comprobacin, antes
de que se notifique alguna gestin o
requerimiento relacionado con las
obligaciones incumplidas.

Declaracin anual Es una manifestacin escrita que se
presenta cada ao, ante las autoridades
fiscales, en la cual informamos el pago de
nuestros impuestos.
Las personas fsicas presentarn su
declaracin anual a ms tardar el 30 de
abril del ao siguiente. Y las personas
morales la deben presentar a ms tardar el
31 de marzo del ao siguiente.
Si usted presenta su declaracin anual a tiempo se evita gastos y molestias innecesarias.

Declaracin Complementaria

Son las declaraciones que se presentan
para corregir datos de la declaracin
normal.
el 17 de septiembre de 2010, Juan Prez
present su declaracin de IVA del mes de
agosto de 2010, posteriormente se percata
que le falt incluir en sus ingresos un
recibo de honorarios que cobr en el mes
de agosto, para corregir dicha omisin
presenta una declaracin complementaria
del mes de agosto, incrementando sus
ingresos y consecuentemente los dems
datos relacionados.
Los contribuyentes pueden presentar hasta tres declaraciones complementarias que
modifiquen a la normal.
No se aplica dicho lmite en el caso de que la modificacin sea para incrementar ingresos,
disminuir deducciones o prdidas, cuando sea para corregir observaciones reportadas en el
dictamen de estados financieros, o cuando se obligue a ello por ley. Si la autoridad ya inici
facultades de comprobacin, solo pueden presentarse declaraciones de autocorreccin.
Declaraciones mensuales Las declaraciones mensuales son aquellas
que se presentan mes con mes, puede
tratarse de pagos provisionales o
definitivos y generalmente deben
presentarse a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago.

La declaracin del mes de agosto de 2010
la debo presentar a ms tardar el 17 de
Septiembre de 2010.
Si usted presenta su declaracin mensual a tiempo se evita gastos y molestias innecesarias,
adems tendr los elementos para presentar su Declaracin Anual de manera gil, rpida y sin
contratiempos.
Declaraciones Informativas De acuerdo con las obligaciones fiscales de
cada contribuyente, hay quienes tienen la
obligacin de presentar declaraciones
informativas, por las operaciones y
actividades realizadas durante el ao, es
decir, que no se efectan con el propsito
de pagar impuestos, sino nicamente de
informar. Estas declaraciones son
importantes debido a que son datos que
proporciona informacin relevante que se
relaciona con el cumplimiento de
Podemos mencionar las siguientes
declaraciones informativas, las cuales debe
presentar en caso de que por su actividad
econmica Usted est obligado a ello:
- Declaracin de operaciones con clientes y
proveedores. - De
sueldos y salarios pagados, as como de
conceptos asimilados. -
Del subsidio al empleo pagado a los
trabajadores.
- De pagos y retenciones del ISR, IVA y IEPS
Desea saber ms acerca de las declaraciones informativas, consulte la siguiente liga:
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/folletos10/dinfoanuales_2009.pdf

Delito Fiscal Es la violacin a las leyes de naturaleza
fiscal, ilcita y dolosa, expresamente
descrita por las Leyes fiscales, que lleva
como propsito evadir el cumplimiento de
las mismas y provoca un dao a los
ingresos del Fisco y por ello el responsable
debe ser sancionado tanto con una pena
de carcter econmico, como de ndole
judicial, privando de su libertad a la
persona, conforme a la gravedad de la
falta.

Los delitos fiscales son antijurdicos, dolosos y culposo:

Ser antijurdico dignifica que est contraviniendo una norma legal.

Son dolosos porque se llevan a cabo mediante la premeditacin, la alevosa, y
ventaja, es decir, hay la intencin del sujeto de cometer ese ilcito y se prepara para
cometerlo.

La culpabilidad es el reproche que le hace la sociedad a esa clase de conductas que
afectan el orden social y la tranquilidad personal, social o familiar y la propia vida.

En el Cdigo Fiscal de la Federacin se establecen diversos delitos fiscales, entre los que
podemos mencionar:

Defraudacin Fiscal.- Comete este delito quien con uso de engaos o
aprovechamientos de errores omita total o parcialmente contribuciones u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del Fisco Federal.
Delito por desocupar el domicilio fiscal sin presentar Aviso de cambio de domicilio
ante el RFC, despus de que la autoridad le haya notificado una orden de visita, o un
crdito fiscal sin haberlo garantizado.
Delito de contrabando.- Comete este delito quien introduzca al pas o extraiga de l
mercancas, sin pagar las contribuciones correspondientes o sin permiso de la
autoridad competente.

Depositario Persona a la cual se encomienda la guarda,
custodia, administracin de los bienes que
se embargan, cuidando de que no sufran
daos o perjuicios que afecten sus
especificaciones.
Si el traslado o extraccin de los bienes embargados se dificulta, la autoridad fiscal trabar
embargo sobre dichos bienes y su contenido, procediendo a sellarlos y dejarlo en depsito del
propio deudor o de su Representante legal, apercibindole sobre las penas en que incurren
los depositarios infieles que disponen para s o para otros de los bienes cuya guarda se les
encomienda. (Art. 153 del Cdigo Fiscal de la Federacin.)
Depsito en Dinero o Carta de
Crdito bancaria
Es una forma de garanta en la cual el
contribuyente tramita un billete de
depsito ante el banco HSBC, que es el
corresponsal de Nacional Financiera para
estos efectos, sealando como
beneficiaria a la Tesorera de la
Federacin, o, en alguna institucin de
crdito obtiene una carta de crdito,
mediante la cual el banco se responsabiliza
de pagar si el contribuyente no lo hace.

Devolucin de Contribuciones Si el contribuyente obtuvo un saldo a favor
o pag indebidamente contribuciones, se
tiene la opcin de solicitar la devolucin de
dicha cantidad, de acuerdo a las
disposiciones fiscales.
Un trabajador asalariado que presta
servicios a una empresa y al presentar su
declaracin anual tiene un saldo a favor
del impuesto sobre la renta, derivado de
que su patrn le retuvo en exceso el
impuesto, tiene la opcin de solicitar al SAT
le devuelva el impuesto pagado de ms.
Para solicitar la devolucin de contribuciones es necesario reunir los requisitos que sealan
las disposiciones fiscales. Si el SAT le devolvi un saldo a favor a que Usted no tena derecho, a
esa cantidad devuelta y que Usted recibi, se le denomina "Beneficio Indebido", mismo que
puede cobrarle el SAT dentro de sus facultades de comprobacin.

Das hbiles Los das hbiles son todos aquellos das del
ao con excepcin de los sbados,
domingos, el 1o. de enero, 5 de febrero,
21 de marzo, 1o. y 5 de mayo, 16 de
septiembre, 20 de noviembre, 1o. de
diciembre de cada seis aos, y el 25 de
diciembre.
Para el cmputo de los plazos que sealan
las disposiciones fiscales, se consideran
nicamente los das hbiles.

Das inhbiles Son aquellos en los que la autoridad fiscal
no puede realizar diligencias de
notificacin o verificacin, a no ser que se
cuente con un oficio de habilitacin de das
y horas inhbiles, el domingo y sbado por
ser da de descanso generalmente
reconocido y los das de fiesta nacional,
son inhbiles.
El artculo 12 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, seala como das inhbiles los
siguientes: Los sbados, domingos, el 1o.
de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1o. y
5 de mayo, 16 de septiembre, 20 de
noviembre, 1o. de diciembre de cada seis
aos, el 25 de diciembre y los das en que
tengan vacaciones generales las
autoridades fiscales.

Diligencia Es acudir al domicilio del contribuyente
para hacerle de su conocimiento un
documento o acto relacionado a su
situacin fiscal.
Un notificador del SAT acude a su domicilio
a entregarle un oficio. La diligencia de
notificacin comprende desde que el
notificador llega a su domicilio y se
entrevista con Usted y hasta que cierra el
Acta de Notificacin.
Para la prctica de diligencias, como las de notificacin, procedimiento de ejecucin y visitas
domiciliarias, la ley establece das y horas hbiles, a los que debe sujetarse la autoridad, a
menos que por excepcin se justifique la habilitacin de horas y das. El Cdigo Fiscal de la
Federacin regula estos aspectos en sus artculos 12 y 13.
Las diligencias deben practicarse de lunes a viernes (salvo los das festivos sealados como
inhbiles y los de vacaciones generales), de las 7:30 de la maana a las 18:00 horas. En caso
de contribuyentes que realicen actividades por las que deban pagar contribuciones- en das
y/o horas inhbiles, se podrn habilitar esas horas y/o das, pero solo mediante orden
expresa, para la prctica de notificaciones, embargos precautorios, actos del procedimiento
administrativo de ejecucin (PAE), y para la prctica de visitas.
Para efectos de la verificacin en transporte y de la Ley Aduanera, todas las horas y das se
consideran hbiles.
Solamente en caso de notificaciones, si la diligencia inici en horas hbiles, puede continuar

en horas inhbiles sin necesidad de orden de habilitacin expresa; del mismo modo, tambin
pueden continuar las diligencias cuando esto obedezca a la necesidad de asegurar bienes o la
contabilidad.
Domicilio Fiscal Es el lugar fijado por el contribuyente
dentro del territorio nacional para efectos
tributarios. Es de suma importancia,
puesto que es el lugar donde deben
llevar su contabilidad y cumplir con sus
obligaciones; tambin es el lugar en donde
la autoridad
podr practicar diligencias.
El domicilio fiscal de las personas fsicas es:
Si realizan actividades empresariales
(Comerciales, industriales, agrcolas,
ganaderas, pesqueras, silvcolas), el local
donde tengan su asiento principal; si no
realizan actividades empresariales (ej:
arrendadores, profesionistas que cobren
honorarios, accionistas, personas que
obtengan ingresos por intereses, etc., ser
el local donde desempeen su actividad. Si
no tienen un local para sus actividades
empresariales o no empresariales,
entonces se considerar que su domicilio
fiscal es en su casa habitacin. Esto ser
comnmente aplicable a tianguistas,
comisionistas, vendedores sin
establecimiento, accionistas, arrendadores
y similares, que no cuenten con un local.
Si una empresa tiene en un lugar un
establecimiento donde fabrique productos,
en otros los vende, y en otro tiene sus
oficinas administrativas, su domicilio fiscal
es donde tenga sus oficinas
administrativas.
Si el contribuyente no designa domicilio fiscal, si el que designa no es el que conforme a la ley
debi sealarse, o si seala un domicilio ficticio, la autoridad podr practicar diligencias (de
notificacin, comprobacin, ejecucin, etc.) en cualquier lugar donde realice actividades o en
el lugar donde conforme a la ley le corresponda. En el artculo 10 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, seala con exactitud lo que debe considerarse como domicilio fiscal para cada
caso en particular, ya sea tratndose de personas fsicas como de personas morales. El
domicilio Fiscal tiene diversas implicaciones, como la de establecer qu oficina del SAT ser
competente respecto de cada contribuyente.
Ejecutor Persona designada para practicar
diligencias relacionadas con el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin

en materia fiscal. En las Administraciones
Locales de Recaudacin, se les ha
designado en el puesto de verificador,
notificador y ejecutor, y cotidianamente se
les denomina Abogados Tributarios.
Ejercicio Fiscal Es el periodo creado para controlar el
nacimiento y cumplimiento de las
obligaciones fiscales a cargo del
contribuyente.
Existen impuestos que deben calcularse por ejercicios fiscales, el cual debe coincidir con el
ao de calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre. Solo en el caso de personas
morales, stas pueden tener ejercicios irregulares, cuando inicien actividades despus del 1
de enero, en este caso, el ejercicio iniciar desde que inicien actividades y hasta el 31 de
diciembre.
Embargo Es el acto administrativo que consiste en el
aseguramiento de bienes propiedad del
contribuyente o deudor, que tiene por
objeto recuperar el crdito fiscal, a travs
del remate, enajenacin fuera de subasta
o en su caso a travs de adjudicacin a
favor del Fisco.

Algunos bienes muebles, que por su
naturaleza pueden ser vlidamente
embargados por la autoridad fiscal, son los
que a continuacin se mencionan:

Vehculos: Transporte Pblico
Federal y Particulares.
Aparatos elctricos y electrnicos
Aeronaves.
Embarcaciones.
Cuentas Bancarias e Inversiones.
Inversiones en Acciones.
Ttulos Valor.
Bienes de propiedad industrial
(invenciones, modelos de utilidad,
diseos industriales, marcas, avisos
comerciales y los nombres
comerciales).
Patentes.
Crditos (Cartera de Crditos).
La finalidad inmediata del embargo es la de garantizar con bienes suficientes el inters fiscal
del
Estado para que, llegado el momento, con el producto de su enajenacin se alcance la
recuperacin de los crditos fiscales que tiene a su favor por parte de los particulares.

As, el embargo puede practicarse sobre todos los bienes del deudor, con las excepciones que
establece el artculo 157 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Es de gran importancia tomar en cuenta, que de conformidad con lo establecido por el
artculo 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin, corresponde al deudor en primer trmino la
designacin de los bienes sobre los cuales deba trabarse el embargo, para lo cual, dicha
norma establece el orden en el cual preferentemente deban sealarse los bienes para la traba
del embargo.

En tal sentido, el artculo 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que los bienes
deben ser de fcil realizacin o venta, y el orden ser el siguiente:

1) Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios.

Otros.

2) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general crditos de
inmediato y fcil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federacin, Estados y
Municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.

3) Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.

4) Bienes inmuebles. En este caso el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia
deber manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan cualquier
gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a
sociedad conyugal alguna.

El ejecutor deber conceder al particular la oportunidad de designar los bienes que sern
embargados, pero si ste no los seala, o no seala suficientes para garantizar el inters fiscal,
o no se apega en su sealamiento al orden establecido en la ley, o los que seala no son de
fcil realizacin o venta, entonces el derecho a sealar bienes pasa al ejecutor, quien deber
sealar bienes que sea fcil su venta, pero sin que est obligado a seguir un orden para
sealarlos.

Embargo de cuentas bancarias Consiste en que la autoridad fiscal solicita
a la institucin bancaria la inmovilizacin
de los fondos depositados en las cuentas
bancarias del contribuyente deudor.
En el caso de embargo de depsitos bancarios en trminos del artculo 155, fraccin I del
Cdigo
Fiscal de la Federacin, el SAT gira oficio al gerente de la sucursal bancaria a la que
corresponda la cuenta, a efecto de que la inmovilice y conserve los fondos depositados.

La institucin bancaria deber informar al SAT, el incremento de los depsitos bancarios por
los intereses que se generen, en el mismo perodo y frecuencia con que lo haga al
contribuyente.

Los fondos nicamente podrn transferirse al Fisco Federal una vez que el crdito fiscal
relacionado quede firme, y hasta por el importe necesario para cubrirlo.

Si se embarga una cuenta bancaria, el contribuyente tendr derecho de ofrecer una garanta
en sustitucin, a fin de que se le libere la cuenta.

La autoridad deber resolver y notificar al contribuyente sobre la admisin o rechazo de la
nueva garanta ofrecida, o el requerimiento de requisitos adicionales, dentro de un plazo
mximo de 10 das. La autoridad tendr la obligacin de comunicar a la institucin bancaria si
acept o rechaz la nueva garanta, envindole copia de su resolucin, dentro del plazo de 15
das siguientes en que haya notificado dicha resolucin al contribuyente, si no lo hace durante
el plazo sealado, la institucin bancaria levantar el embargo de la cuenta, es decir, liberar
los fondos.

Embargo de la negociacin Aseguramiento que realiza la autoridad de
todo lo que de hecho y por derecho le
corresponda a una negociacin, a fin de
garantizar el inters fiscal. Una vez
realizado el embargo se puede proceder a
nombrar un Interventor con cargo a caja o

un Interventor en Administracin quien se
encargar, conforme a las disposiciones
fiscales, de retener de los ingresos de la
negociacin lo necesario para la
recuperacin del crdito fiscal que dio
origen al embargo.

Embargo en la va
administrativa
En este caso, el contribuyente ofrece como
Garanta: bienes muebles o inmuebles,
sobre los que la autoridad practicar
embargo.

Es posible que los bienes que se ofrezcan como garanta, no sean propiedad del contribuyente; en
estos casos se requiere del consentimiento expreso del tercero propietario, manifestado ante notario,
o con dos testigos ante la propia autoridad.

El contribuyente tendr derecho de quedar como depositario de los bienes embargados, y
ser requisito que se cubran los gastos de ejecucin que se generan con motivo de la
diligencia de embargo, que son de un 2% calculado sobre el importe del crdito fiscal, con un
mnimo de $300.00, hasta un mximo de $47,230.00 Los montos mnimo y mximo antes
citados son variables y se incrementan por el transcurso de tiempo.

Escrito Libre Es un documento en el que se describe de
forma detallada un problema o situacin
para llegar a un acuerdo, solicitar
informacin, proporcionar datos o
documentos, o comunicar cualquier otro
asunto a la autoridad fiscal. Se denomina
"libre" porque no exige ningn formato
para elaborarlo.
Se puede presentar un escrito libre para
solicitar pagos diferidos o en parcialidades
para liquidar un crdito determinado.
Para ver los requisitos que debe cumplir un escrito libre que se presente ante el SAT, consulte
la siguiente liga:
http://www.sat.gob.mx/sitio_Internet/servicios/promociones_agj/34_4506.html

Factor de Actualizacin Es el factor que sirve para calcular la
Actualizacin, y se determina dividiendo el
ndice Nacional de Precios al Consumidor
del mes inmediato anterior al ms reciente
del periodo entre el ndice Nacional de
Si un contribuyente debe al Fisco un
impuesto por $40,000.00 y debi pagar a
ms tardar el 17 de mayo de 2009, sin
embargo, paga hasta el 15 de agosto 2010.
Cunto pagar de contribuciones
El factor de actualizacin se calcula hasta el diezmilsimo, ejemplo: 1.0380

Precios al Consumidor del mes inmediato
anterior al ms antiguo del periodo.
actualizadas?

Factor de actualizacin:

INPC del mes anterior
al ms reciente
------------------------
INPC del mes anterior al
ms antiguo

INPC julio 2010 140.775
-------------------- --------- 1.0380
INPC abril 2009 135.613

Contribucin $ 40,000.00
Factor de
Actualizacin 1.0380
_________
Contribucin
Actualizada $ 41,520.00

El importe de la Actualizacin es de
$1,520.00

Facultades de Comprobacin Es la autoridad que tiene el SAT de revisar
si los contribuyentes han
cumplido correctamente con sus
obligaciones y, en caso contrario, que
proceda a determinar el
importe de las omisiones y sus accesorios,
sancionando adems las infracciones
cometidas.
A Juan Prez le notificaron una orden de
visita domiciliaria para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales
correspondientes al ejercicio 2009, en este
caso, se dice que el SAT est ejerciendo sus
facultades de comprobacin y que el inicio
de dichas facultades.
Las facultades de comprobacin estn reguladas en el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin y las podemos clasificar en:

a) Las que se realizan mediante Visita Domiciliaria.
b) Las que se hacen fuera de visita.

Hay dos tipos de visitas: Las que requieren de cierto tiempo para su realizacin (que podemos
llamar de auditora), y las instantneas, sorpresivas, que se limitan a verificar ciertas
obligaciones, como las del RFC, expedicin de comprobantes, revisin de marbetes en
botellas de bebidas alcohlicas y sobre la legal posesin de mercancas, y que corresponden a
la fraccin V del artculo 42 del Cdigo, y a su artculo 49.

Fuera de visita, las revisiones pueden ser: de gabinete, tambin conocidas como de
escritorio; la revisin de dictmenes, la verificacin en transporte, la correccin de errores de
datos y aritmticos, la prctica de avalos, la obtencin de informacin de otras autoridades y
fedatarios pblicos; y otras revisiones especiales.

Las facultades de comprobacin ms comunes y en las cuales el SAT determina crditos
fiscales a cargo de los contribuyentes, son las vistas domiciliarias y las revisiones de gabinete.

El SAT puede ejercer las facultades de comprobacin directamente con el contribuyente,
pero tambin puede hacerlo mediante revisiones indirectas, obteniendo informacin de
responsables solidarios y de terceras personas. Si bien se pueden revisar las declaraciones y
avisos que presentan los contribuyentes, y la informacin que se obtiene de terceros, sean
clientes, proveedores, bancos, socios o accionistas, incluso de otras autoridades tanto
nacionales como del extranjero, a travs de procedimientos de anlisis de informacin.

Formalmente el inicio del ejercicio de las facultades de comprobacin ocurre cuando se
notifica el primer acto al contribuyente, ya se trate de una orden de visita domiciliaria, de una

solicitud de informacin (Revisin de Gabinete), un requerimiento o de alguna otra gestin
tendiente a verificar el cumplimiento de sus obligaciones.

Una vez iniciado el ejercicio de facultades, el contribuyente ya no podr presentar
declaraciones normales o complementarias sobre las obligaciones que sean objeto de la
revisin; solo podr presentar declaraciones de autocorreccin y si tiene obligaciones
pendientes, se har acreedor de multas. Antes de que el SAT inicie formalmente el ejercicio
de sus facultades de comprobacin, cualquier pago que haga el contribuyente se considera
como espontneo y, por lo tanto, no genera MULTAS ni se puede perseguir como delito.

Fianza otorgada por institucin
autorizada
Es una forma de garanta en la cual el
contribuyente obtiene de una compaa
afianzadora una pliza de fianza a favor de
la Tesorera de la Federacin.

En este caso, la fianza debe renovarse cada ao; el original de la pliza queda bajo custodia o
resguardo de la autoridad (hay reglas de la Tesorera de la Federacin en
materia de fondos y valores, para estos efectos).
Formulario Mltiple de Pago
(FMP-1)
Es la forma oficial que expide el SAT al
contribuyente, que se utiliza para realizar
los pagos de multas, parcialidades o de
crditos fiscales
Formulario FMP-1
Garanta del inters fiscal Las garantas tienen el propsito de que, si
el contribuyente no cubre los crditos
fiscales, el Fisco
se encuentre protegido y pueda cobrarse,
mediante el procedimiento administrativo
de ejecucin, haciendo efectivas las
garantas otorgadas.
Las formas de garantas que un contribuyente
puede ofrecer al SAT, son las siguientes:

o Depsito de dinero o carta de crdito
bancaria.

o Prenda o hipoteca.

o Fianza otorgada por institucin autorizada.

o Responsabilidad solidaria de un tercero que
demuestre su idoneidad y solvencia.

o Embargo en la va administrativa.

o Cartera de crditos del contribuyente o
ttulos valor (como los pagars).

El importe de la garanta debe cubrir el valor del crdito fiscal, ms los posibles recargos de un
ao. Debemos recordar que los crditos fiscales se pueden componer de diversos conceptos,
como contribuciones y aprovechamientos ms su actualizacin, pero adems recargos y
multas, y como los recargos y las multas no generan recargos, al hacer el clculo de los
posibles recargos de un ao que se deben garantizar se considerar solamente la parte del
crdito que s genera recargos. La estimacin de los futuros recargos se hace multiplicando
por 12 la ltima tasa mensual de recargos por mora publicada.

Cada ao ser necesario que las garantas se actualicen, ya que al ao deber calcularse el
nuevo importe del crdito, por las actualizaciones y recargos acumulados, y adems se
volvern a estimar los posibles recargos del ao siguiente.

Cundo se tiene que garantizar el inters fiscal?

Transcurridos los 45 das hbiles despus de la notificacin del crdito fiscal.
Cuando se impugna el crdito fiscal y se solicita la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin.
Cuando se solicita pagar el inters fiscal en plazos, ya sea en parcialidades o diferido. (En
la actualidad el SAT est dispensando de garantizar en este caso.)

La autoridad proceder a requerir de pago y, en su caso, hacer efectivas las garantas, si deja
de estar vigente la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, como por
ejemplo, si concluye el trmite de los medios de defensa y los crditos quedan firmes.

En materia de garantas operan, adems, las siguientes reglas:

- Puede darse una combinacin de garantas, a fin de que entre varias se cubra la totalidad del
inters fiscal.
- Procede la sustitucin de garantas, por lo que un bien puede liberarse, comprometiendo
otro a cambio, o mediante una fianza, etc.
- En la medida en que se hagan pagos parciales a cuenta del adeudo, podrn reducirse las
garantas otorgadas, proporcionalmente.

Artculos 6, 65, 66-A, 142, 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Gastos de Ejecucin Si Usted no paga dentro de los 45 das su
crdito fiscal, el SAT tiene que exigirle el
pago, mediante un proceso de cobro
(Procedimiento Administrativo de
Ejecucin) y para ello realiza diversas
acciones que implican gastos, estos gastos
Usted debe pagarlos de manera adicional a
lo que ya debe,

Por ejemplo, gastos al acudir a su domicilio
a exigirle el pago y practicar el embargo,
por el traslado de los bienes embargados,
gastos de avalos, de impresin y
publicacin de convocatorias, honorarios a
interventores, etc.
Por cada diligencia de cobro que se le efecte, esto es, cada vez que personal del SAT acuda a
su domicilio, se le har un cargo por concepto de Gastos de Ejecucin, que como mnimo ser
de $300.00 el 2% de su adeudo fiscal, hasta un mximo de $47,230.00, lo cual incrementa
el monto de su crdito fiscal. Los montos mnimo y mximo antes citados son variables y se
incrementan por el transcurso de tiempo.

Impuestos Son las contribuciones establecidas en Ley
que deben pagar las
personas fsicas y morales que se
encuentren en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean
Para que Usted se encuentre sujeto al pago
de impuestos, tiene que ubicarse en la
situacin jurdica prevista en la Ley que
establece dicho impuesto, por ejemplo, la
Ley del Impuesto Sobre la Renta dice que
El Artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos seala que las personas fsicas y las
personas morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes
fiscales respectivas.
Es importante mencionar que las personas fsicas y las personas morales estn obligadas al
pago de impuestos no slo porque sean personas fsicas o morales, sino ms bien porque

distintas de las Aportaciones de
Seguridad Social, Contribuciones de
Mejora y Derechos.

las personas fsicas que perciban ingresos
por realizar actividades empresariales, es
decir, que realicen actividades comerciales,
industriales, agrcolas, ganaderas,
pesqueras y silvcolas, deben pagar el
Impuesto Sobre la Renta, entonces, si
Usted tiene un restaurant, una zapatera,
tintorera, etc, Usted debe pagar ISR ya que
se encuentra en la situacin (realiza una
actividad comercial) que seala la Ley.

Otro ejemplo lo tenemos en la Ley del IVA,
el objeto lo constituye la venta de bienes;
la prestacin de servicios, el uso o goce de
bienes (arrendamiento) y la importacin,
as que cuando el contribuyente hace
alguna de las actividades anteriores,
automticamente se coloca en el objeto de
la Ley.
realizan alguna actividad econmica que se encuentra prevista o regulada como un hecho que
grava impuesto. De esta manera podemos decir que la obligacin de pagar impuestos surge
cuando se realiza la situacin o hecho prevista por una norma de derecho fiscal.

Los impuestos se clasifican en:

Directos (Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa nica, Impuesto al
activo).

Indirectos (Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial Sobre Produccin y
Servicios e Impuesto Sobre Automviles Nuevos).

Infraccin Fiscal Acto realizado en contra de lo dispuesto
en una norma legal o incumpliendo un
compromiso contrado.
Comete una infraccin fiscal, aquella
persona que no presenta las declaraciones
que le exijan las disposiciones fiscales o
presentarlas a requerimiento de la
autoridad.

Intervencin de la negociacin Es cuando las autoridades fiscales
embargan negociaciones. El depositario
designado tendr el carcter de interventor
con cargo a la caja o de administrador.

Juicio de Amparo Es el medio de defensa que puede
interponer el contribuyente que considere
que un acto de autoridad es contrario a la
Constitucin y que por lo tanto afecta sus
garantas individuales.

Juicio Contencioso
Administrativo o Juicio de
Nulidad
Medio de defensa legal que se promueve
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en contra de un acto
administrativo que le causa perjuicio al
contribuyente.

Mandamiento de Ejecucin Documento fundado y motivado que emite
la autoridad fiscal y que lleva ordena la
ejecucin del procedimiento
administrativo de ejecucin para hacer
efectivo el crdito fiscal a cargo de un
contribuyente y obtener el pago forzado
del mismo, mediante el embargo y remate
de sus bienes. Su fundamento deriva del
Artculo 16 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos.

Para que el mandamiento de ejecucin, sea vlido, deben reunirse los requisitos que seala el
artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, mismos que a continuacin se sealan:

Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratndose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente, debern transmitirse codificados a los destinatarios.
Sealar la autoridad que lo emite.
Sealar lugar y fecha de emisin.
Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de
las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la
que va dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. En el
caso de resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, debern
contener la firma electrnica avanzada del funcionario competente, la que tendr el mismo
valor que la
firma autgrafa.
Medios de Defensa Es el medio legal que permite a los
contribuyentes lograr que pueda ser
corregido, el acto de autoridad que se
hubiere emitido sin el debido respaldo
legal.

Los medios de defensa que un contribuyente puede interponer en contra de las resoluciones
emitidas por la autoridad fiscal, son los siguientes:

Recurso de Revocacin
Juicio Contencioso Administrativo, tambin conocido como Juicio de Nulidad
Juicio de Amparo

El recurso de revocacin se interpone ante la Administracin Local Jurdica que corresponde al
domicilio del deudor, el Juicio de Nulidad ante la Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa y el Juicio de Amparo se ventila ante rganos integrantes del Poder
Judicial Federal como la Suprema Corte de Justicia de la Nacin.

Tambin es importante que usted sepa que en los medios de defensa se especifica cul es el
acto que se combate, de tal forma que hay medios de defensa en los que se impugna la
determinacin del adeudo, as como los vicios que pueda tener el procedimiento aplicado por
la autoridad que determin el crdito; y hay otros medios de defensa que controvierten
nicamente el procedimiento de cobro del crdito.

Qu es una impugnacin que combate el fondo u origen del crdito?

Una impugnacin que combate el fondo u origen del crdito, es aquel medio de defensa que
bsicamente pretende demostrar que el documento determinante del crdito carece de
legalidad o que el procedimiento aplicado por la autoridad, para llevar a cabo la
determinacin del adeudo, tiene algn vicio que invalida la determinacin del adeudo.

Por ello, se dice que dichas impugnaciones son de fondo porque combaten el origen del
adeudo y se interponen en contra del documento determinante del crdito fiscal. Su objetivo
es echar abajo el documento que gener el crdito fiscal.

Qu es una impugnacin que combate nicamente el procedimiento de cobro?

Una impugnacin que combate nicamente el procedimiento de cobro es aquel medio de
defensa cuya finalidad es demostrar que un acto administrativo que forma parte del
procedimiento seguido por la autoridad para llevar a cabo el cobro de un adeudo, no fue
realizado conforme a derecho, es decir, que al realizarlo, no se cumplieron algunos requisitos
de legalidad.

Los medios de defensa de este tipo atacan nicamente un acto dentro del procedimiento de
cobro y si se ganan, lo que se lograr es que el procedimiento de cobro se reinicie a partir del
acto que qued sin efectos. En consecuencia, si a travs de un medio de defensa se consigui,
por ejemplo, que un embargo quedara sin efectos, el SAT puede reiniciar el procedimiento de
cobro, reponiendo el embargo, lo cual no resuelve el problema ni extingue el adeudo.

Mdulos de Servicios
Tributarios
Son los Mdulos especializados en el
servicio de asesora y orientacin
personalizada, motivando y apoyando el
cumplimento oportuno de sus
obligaciones tributarias
Usted puede ver donde se ubican los Mdulos de Servicios Tributarios en toda la repblica
mexicana, en la siguiente liga:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/sitio_aplicaciones/modulos_atencion/modulos.html

Multas Las multas son las sanciones econmicas
que la autoridad impone a los
contribuyentes que en alguna forma han
infringido las leyes fiscales.
Si Usted no presenta las declaraciones en
la fecha que la Ley seala o las presenta a
requerimiento de la autoridad.
El objetivo de la multa es que el Estado mantenga el orden pblico, a travs de un castigo en
mayor o menor grado, adems de una finalidad intimidatoria, evitando as la reincidencia de
los particulares, es decir, evitar que el contribuyente vuelva a cometer la infraccin.

Las multas se pueden clasificar en dos grandes grupos:

- Multas formales o de forma
- Multa de fondo

Las multas tienen por fuerza que ser sanciones nica y exclusivamente de carcter
econmico.

Dependiendo de la obligacin que se haya incumplido, la infraccin ser de fondo (omitir
contribuciones o aprovechamientos) o de forma (incumplir con obligaciones formales). Las
multas correspondientes tambin las conocemos como multas de fondo y de forma. La
infraccin de fondo es la omisin en el pago; las infracciones de forma son, por ejemplo, no
atender requerimientos, no presentar avisos.

Si con un solo acto u omisin se infringen varias normas, se cometen varias infracciones, pero
si las infracciones son de forma solo podr imponerse una multa, la que resulte mayor; de
igual manera cuando con una sola conducta se cometa infraccin de forma y de fondo, se
impondr la que resulte mayor. Solo cuando se cometan varias infracciones de fondo, cada
una podr ser sancionada.

Por ejemplo, no se present la declaracin y no se pag el impuesto; se trata de una sola
conducta, pero hay una infraccin formal por no haber presentado la declaracin y otra de
fondo por no haber pagado la contribucin: en este caso solo se podr imponer la multa que
resulte mayor.

Las multas se establecen en la ley, ya sea en porcentajes (%), en pesos ($) o en equivalencias
referidas (ej. nmero de salarios mnimos). La ley establece un importe mnimo y un mximo
de multa, para que la autoridad fije, dentro de esos lmites, el importe de la sancin,
considerando las circunstancias particulares del caso, la situacin econmica del
contribuyente, el dao al Fisco, la presencia de agravantes como la reincidencia, etc., lo cual
configura una facultad discrecional de la autoridad, que debe motivarse (sealar las razones
particulares) cuando se impone una multa mayor que la mnima. Si se impone la mnima, no
se requiere de una motivacin especial en cuanto al monto de la multa.

Debemos recordar que las multas no generan recargos, pero que s se actualizan, por meses
completos, a partir de que son exigibles y hasta que se paguen.
Multa formal Se conocen as a aqullas multas que
impone la autoridad fiscal por incumplir
alguna obligacin de carcter formal, es
decir, que no implica una obligacin de
pago, por ejemplo: cuando no presenta
algn aviso ante el RFC, cuando no atiende
oportunamente los requerimientos de
obligaciones, cuando no presenta una
declaracin fiscal, etc.
Algunas multas formales son:
- Multa por extemporaneidad
- Multa por incumplimiento
- Multa por no proporcionar informacin
solicitada por la autoridad fiscal.
- Multa por no llevar o no proporcionar la
contabilidad
- Multa por la no expedicin de
comprobantes fiscales
Las obligaciones que tienen los contribuyentes son de dos clases: 1) La obligacin principal,
que consiste en contribuir para los gastos pblicos, es la obligacin de pago de las
contribuciones; 2) Las dems obligaciones son secundarias y se les llama obligaciones
formales. Las multas formales se llaman as porque son las que se imponen por no cumplir
con las obligaciones formales, entre las ms comunes se encuentran establecidas en los
artculos 81, 82, 83, 84, 85 y 86 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Las principales obligaciones
formales son:

- Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (inscribirse y presentar avisos).
- Las relativas a la presentacin de declaraciones y otro tipo de avisos.
- Las relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, expedir comprobantes, llevar
control de inventarios, dictaminarse.
- Las relacionadas con las facultades de comprobacin de la autoridad, como permitir las
visitas y atender los requerimientos de informacin.

- Las que corresponden a bancos, casa de bolsa, empresas de factoraje financiero, gasolineras,
contribuyentes del impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS), etc.
- Las que se imponen a contadores, abogados y otros asesores.
- Las de los servidores pblicos.

Las obligaciones formales no son nicamente de los contribuyentes, sino tambin de terceros
que tengan alguna relacin con ellos; incluso las personas morales no contribuyentes, como
una asociacin de beneficencia, tienen obligaciones formales.

Si con un solo acto u omisin se infringen varias normas, se cometen varias infracciones, pero
si las infracciones son de forma solo podr imponerse una multa, la que resulte mayor; de
igual manera cuando con una sola conducta se cometa infraccin de forma y de fondo, se
impondr la que resulte mayor. Solo cuando se cometan varias infracciones de fondo, cada
una podr ser sancionada.

Por ejemplo, no se present la declaracin y no se pag el impuesto; se trata de una sola
conducta, pero hay una infraccin formal por no haber presentado la declaracin y otra de
fondo por no haber pagado la contribucin: en este caso solo se podr imponer la multa que
resulte mayor.

Multa de fondo Las multas de fondo son aqullas que se
calculan directamente sobre la
contribucin omitida o sobre el beneficio
indebido, se aplican cuando el
contribuyente omite pagar alguna
contribucin, cuando declar o aplic una
prdida fiscal improcedente o cuando
obtuvo alguna devolucin indebida,
efectu acreditamientos o
Multa de fondo por pagar las
contribuciones despus del levantamiento
del Acta Final o del Oficio de
Observaciones, en una visita domiciliaria o
revisin de gabinete:

Contribucin omitida$ 10,000.00
Porcentaje 30%
Multa de fondo $ 3,000.00

compensaciones indebidas. En la mayora
de los casos este tipo de multas son
impuestas por el SAT en una auditora, es
decir, en una visita domiciliaria o en una
revisin de gabinete.
Notificacin La notificacin es el acto por el cual la
autoridad le da a conocer al contribuyente,
oficialmente y en un marco de legalidad,
una situacin o hecho relacionado con sus
obligaciones fiscales o le requiere que
presente alguna informacin; su objetivo
es dejar constancia por escrito de la
entrega del oficio, solicitud,
requerimiento, resolucin, o cualquier otro
documento relacionado a sus obligaciones
fiscales.
Es muy importante que conozcas los elementos esenciales de los actos administrativos que
emiten las autoridades fiscales y que deben reunir los requisitos que seala el Artculo 38 del
Cdigo Fiscal de la Federacin para efectos de notificacin, siendo los principales:

a) Debe constar por escrito en un documento impreso o digital.
b) Sealar la autoridad que lo emite.
c) Sealar lugar y fecha de emisin.
d) Estar fundado y motivado, y expresar la resolucin, el objeto o propsito de que se trate.
e) Estar firmado por el funcionario competente.
f) En su caso contener el nombre o nombre de las personas a las que vaya dirigido.

Asimismo, Usted debe saber que existen diferentes tipos de notificaciones:
Notificacin personal.
Notificacin por correo certificado.
Notificacin por correo ordinario.
Notificacin por estrados.
Notificacin por edictos.
Notificacin por instructivo.

Notificacin personal Como su nombre lo indica, en este tipo de
notificacin, el notificador se presenta en
su domicilio y le hace entrega del
documento a notificar. (Requerimiento,
resolucin, solicitud de informacin,
comunicado, etc.).
El procedimiento para llevar a cabo una notificacin personal podemos describirlo de la
siguiente manera:
El notificador se constituye en el domicilio fiscal que se seala en el documento a notificar
y llama a la puerta.
Se presenta e identifica ante la persona que atiende la diligencia mostrando oficio de
habilitacin y gafete.
Expone de manera breve, clara y sucinta el motivo de su visita y solicita la presencia del
contribuyente o de su representante o apoderado legal (personas fsicas) o la del
representante legal (personas morales).
En presencia de la persona requerida, se le solicita se identifique con cualquiera de los
siguientes documentos: credencial para votar, pasaporte, cartilla militar o cedula profesional
(persona fsica y representante legal o apoderado legal), tratndose de representante legal o
apoderado legal, adems se le solicitar que acredite su personalidad con cualquiera de los
siguientes documentos: acta constitutiva o carta poder notariada.
Una vez que la persona con la que se entiende la diligencia se ha identificado como el
contribuyente o representante legal o apoderado legal de este, y asimismo ha acreditado su
personalidad, de ser el caso, se da inicio a la notificacin, mediante el llenado del acta de
notificacin, en donde se asentarn los siguientes datos:
a) Lugar, fecha y hora en que se realiza la diligencia.
b) Que se constituye en el domicilio fiscal que seala el documento a diligenciar, asentando,
el nombre de la calle, el numero del inmueble, la colonia, delegacin o municipio al que
pertenece, localidad, cdigo postal y referencias (entre calles).
c) El hecho de que se requiri la presencia del contribuyente o persona buscada.
d) El nombre de la persona con quien se entiende la diligencia.
e) Los datos del documento con que se identifica la persona que atiende la diligencia (quien la
expide, el nmero y la vigencia).
f) Los datos del documento con los que acredit su personalidad (tipo de documento, nmero
del libro, del folio, del volumen, los datos del fedatario pblico que lo expidi, el lugar en
donde se expidi, los datos de quien otorga el poder y el tipo de poder que se otorga y la

vigencia).
g) Constancia de que se hace entrega a la persona que atiende la diligencia del original del
documento a notificar (requerimiento, resolucin, comunicado, etc.).
h) Constancia (en su caso) de que el documento que entreg ostenta firma autgrafa
i) Los datos del documento con los que se identific ante la persona que atiende la diligencia
(el nmero, quien expide, la fecha de expedicin y la vigencia).
Una vez que se ha finalizado con el llenado del acta de notificacin, de manera correcta y
completa, se deber anotar al calce, nombre, clave y firma.
Se solicita tambin que la persona que atendi la diligencia asiente su nombre y firme al
calce del acta de notificacin.
Hace entrega de un ejemplar del acta de notificacin con firmas autgrafas junto con el
documento motivo de la diligencia de notificacin, con lo cual se concluye el acto.

El notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejar citatorio en el domicilio, sea para
que espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del
plazo de seis das, a las oficinas de las autoridades fiscales.

Las notificaciones se podrn hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a
quienes debe notificarse se presentan en las mismas.
Notificacin por estrados En este tipo de notificacin, el documento
se fija durante 15 das en un lugar abierto
al pblico dentro de las oficinas de la
autoridad fiscal.

Se practica:
- Cuando la persona a quien deba
notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya sealado para efectos
del Registro Federal de Contribuyentes, se
ignore su domicilio o el de su
representante, desaparezca, se oponga a la
diligencia de notificacin o se coloque en
los dems casos que sealen las Leyes
fiscales y el Cdigo Fiscal de la Federacin.
En este tipo de comunicacin, el acto a notificar se transcribe en una cdula y se fija en los
"Estrados" lo que tambin se conoce como Tablero de Avisos, se determinan los requisitos
mnimos en el artculo 139 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Notificacin por instructivo El documento a notificar se deja pegado en
lugar visible del domicilio del
contribuyente, asentando la razn por la
que se dej de esta forma.

Se practica en el caso de que habindose
dejado citatorio, la persona citada o su
representante legal no atendiera la cita o
se negaren a recibir la notificacin, es decir
que no manifestara inters alguno en
conocer y obtener el documento a
notificar.
Para realizar la notificacin por instructivo siempre se debi de haber dejado un citatorio y, si
la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicar la diligencia con quien
se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de que estos ltimos se
negasen a recibir la notificacin, sta se har por medio de INSTRUCTIVO que se fijar en
lugar visible de dicho domicilio,
Notificacin por correo
certificado
Para realizar estas notificaciones el SAT,
contrata los servicios de SEPOMEX
(Servicio Postal Mexicano). El documento
a notificar se le hace llegar a travs del
SEPOMEX y Usted firma de recibido.

Notificacin por mensaje de
datos
El documento a notificar le llega a su
buzn de correo electrnico o en la pgina
electrnica del SAT.
Mediante correo electrnico, sern emitidas anexando el sello digital correspondiente,
conforme lo sealado en los artculos 17-D (FIEL) y 38 fraccin V (firma electrnica del
funcionario competente) El acuse de recibo consistir en el documento digital con firma
electrnica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado.
Nulidad para efectos En este tipo de resoluciones la autoridad
que resuelve la inconformidad llega a la
conclusin que hubo algn vicio de
procedimiento o violacin a la ley,
cometido por la autoridad fiscal en el
procedimiento de revisin o
determinacin del adeudo, pero que la
autoridad est en posibilidad de emitir un
nuevo acto en el que se corrijan las
violaciones cometidas, o bien, para
reponer el procedimiento a partir del
momento en que se cometi la violacin.

Nulidad lisa y llana La nulidad lisa y llana implica que la Sala
Fiscal consider ilegal el acto o el
procedimiento del cual deriva el mismo,
siendo que por la naturaleza de la
ilegalidad ya no es posible que la
Autoridad fiscal repita el procedimiento
o emita un nuevo acto.

Una sentencia que declara la nulidad lisa y llana del crdito, implica no slo la extincin del
adeudo, sino tambin que la autoridad ya no tiene posibilidad de rectificar o subsanar un
procedimiento; es decir, ya no puede por ese mismo motivo generar un nuevo crdito o
reponer un procedimiento. Este tipo de sentencias es emitido por la autoridad competente
cuando se concluye que la determinacin del crdito es notoriamente improcedente.

Obligacin Fiscal Es un vnculo jurdico entre los
contribuyentes y la autoridad fiscal, en
donde los contribuyentes estn forzados a
cumplir y la autoridad fiscal queda
facultada para exigir el cumplimiento.
A manera de ejemplo se mencionan
algunas de las obligaciones fiscales que
tienen los contribuyentes:

Obligaciones de pago
- Pagar los impuestos a los que est
obligado (Impuesto Sobre la Renta,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto
Especial Sobre Produccin y Servicios,
Impuesto Empresarial a Tasa nica,
Impuesto a los Depsitos en Efectivo)

Obligaciones formales

- Solicitar su inscripcin en el RFC
- Presentar Aviso de Cambio de Domicilio
- Proporcionar la contabilidad cuando
sea requerida.
- Expedir comprobantes fiscales.
- Presentar declaraciones mensuales
Las obligaciones de los contribuyentes son de dos clases: la obligacin principal, es la
obligacin de pago de las contribuciones, que consiste en contribuir para los gastos pblicos;
las dems obligaciones son secundarias y se les llama obligaciones formales.

Las obligaciones formales no son nicamente de los contribuyentes, sino tambin de terceros
que tengan alguna relacin con ellos; incluso las personas morales no contribuyentes, como
una asociacin de beneficencia, tienen obligaciones formales.

En el derecho comn las obligaciones se clasifican en obligaciones de dar, de hacer y de no
hacer.

- Presentar declaracin anual
- Presentar declaraciones informativas

En materia fiscal encontraremos tambin estas tres clases de obligaciones, donde la de dar
consiste en contribuir, pero tambin hay obligaciones formales, como inscribirse y llevar
contabilidad, que son obligaciones de hacer; o la de permitir visitas domiciliarias, que sera
una obligacin de tolerar, de no hacer.

Pago en Parcialidades Es una facilidad que ofrece el SAT que
consiste en pagar los adeudos en
mensualidades con una tasa de inters fija
y hasta un mximo de 36 parcialidades.
Est dirigido para aqullos contribuyentes
que si bien cuentan con recursos, stos no
les son suficientes para cubrir la totalidad
del adeudo en un solo pago.

El pago en parcialidades tiene las siguientes caractersticas principales:
a. Permite pagar el adeudo en mensualidades.
b. Usted elige el nmero de meses, sin que stos rebasen de 36.
c. Se requiere que Usted formalice su solicitud por escrito y que el SAT le autorice la
opcin.
d. Al momento de realizar la solicitud de pago en parcialidades, Usted tiene que hacer
un pago del 20% del monto total del adeudo.
e. Si cumple con todos los requisitos que el trmite requiere, Usted est protegido
contra el embargo de bienes.
f. Actualmente se le dispensa de otorgar garanta del inters fiscal, siempre y cuando
cumpla con las condicionantes establecidas.
g. Las mensualidades para cubrir el 80% restante, son fijas, las cuales estarn
incrementadas por la tasa de inters, con motivo del pago a plazos.
h. Si Usted deja de pagar en tiempo y monto tres parcialidades, se le exigir el total del
saldo pendiente.
i. Si se retrasa en alguna parcialidad, se generan recargos y actualizacin por los pagos
extemporneos.

Conceptos que no pueden pagarse en parcialidades:

Multas formales
Contribuciones que debieron pagarse en el ao de calendario en curso.
Contribuciones que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en el que se

le solicite la autorizacin.
Contribuciones y Aprovechamientos que se causen con motivo de la importacin o
exportacin.
Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.

Pago de lo indebido Es cuando el contribuyente paga
contribuciones y en su caso accesorios, sin
que tenga obligacin de hacerlo, ya sea que
se origine por actos de la autoridad o por
error de la persona que efectu el entero.
Una persona se dedica a enajenar libros y
por los ingresos obtenidos, pag al Fisco
$3,200.00 por concepto de Impuesto al
Valor Agregado (IVA)

Ventas $ 20,000.00
16%
IVA pagado al Fisco $ 3,200.00

Sin embargo, dicho pago se realiz
errneamente, ya que la venta de libros
est exento del pago del IVA, en
consecuencia tiene un Pago Indebido de
$3,200.00, el cual puede solicitar en
devolucin o en su caso compensarlo.

Pago Diferido Esta opcin consiste en que usted fija una
fecha para liquidar su adeudo, sin que el
plazo para pagar exceda de 12 meses. El
monto deber cubrirse en un solo pago.
Esta modalidad tiene las siguientes caractersticas:

a. Permite retrasar el pago hasta 12 meses

Para lo cual Usted debe efectuar un pago
inicial del 20% de su adeudo, ya sea en
efectivo o cheque, y el resto pagarlo a ms
tardar en la fecha que usted especifique en
su solicitud de autorizacin, este monto a
liquidar estar incrementado con recargos
por prrroga calculados por el tiempo
transcurrido desde que solicit la
autorizacin y hasta la fecha fijada para la
liquidacin del adeudo.
b. La liquidacin del adeudo se realiza en un solo pago y a ms tardar en la fecha que
Usted seale.

c. Se requiere que Usted formalice su solicitud por escrito y que el SAT le autorice la
opcin.

d. Al momento de realizar la solicitud de pago diferido, Usted tiene que hacer un pago
del 20% del monto total del adeudo, en efectivo o cheque.

e. Si cumple con todos los requisitos que el trmite requiere, Usted est protegido
contra el embargo de bienes.

f. Actualmente se le dispensa de otorgar garanta del inters fiscal, siempre y cuando
cumpla con las condicionantes establecidas.

Conceptos que no pueden pagarse en forma diferida:

Multas formales
Contribuciones que debieron pagarse en el ao de calendario en curso.
Contribuciones que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en el que se
le solicite la autorizacin.
Contribuciones y Aprovechamientos que se causen con motivo de la importacin o
exportacin.
Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.

Personas Fsicas Es un individuo con capacidad de contraer
obligaciones y ejercer derechos.
Es cualquier persona en lo individual
hombre o mujer con derechos y
obligaciones (Juan, Pedro, Mara, Ana, etc.)

Personas Morales Conjunto de persona fsicas y/o morales a
las cuales la legislacin les reconoce
personalidad jurdica, es decir, la
capacidad de contraer obligaciones y
ejercer derechos.
Ejemplos de personas morales son
Sociedades Annimas, Sociedades Civiles,
Asociaciones Civiles, Sociedades en
nombre colectivo, Sociedades
Cooperativas, Organismos
Descentralizados, La Federacin, Estados,
Municipios, etc.

Postor Los postores, son aquellas personas
interesadas en la adquisicin de los bienes
ofrecidos en la Subasta Pblica y que
pueden actuar en nombre propio o en
representacin de otra persona,

Prenda o Hipoteca Se trata de una garanta real sobre bienes,
muebles o inmuebles, requieren de
otorgarse en escritura pblica e inscribirse
en el Registro Pblico de la Propiedad.
Es posible que los bienes que se ofrezcan como garanta, no sean propiedad del contribuyente; en
estos casos se requiere del consentimiento expreso del tercero propietario, manifestado ante notario,
o con dos testigos ante la propia autoridad.
Procedimiento Administrativo
de Ejecucin (PAE)
Se denomina as a la proceso de cobro que
ejecuta el SAT para hacer efectivos los
crditos fiscales que tiene derecho a
percibir, cuando stos no se han cubierto,
impugnado, ni garantizado dentro de los
plazos sealados por la Ley.

El Cdigo Fiscal de la Federacin faculta al Servicio de Administracin Tributaria, para realizar
este cobro forzoso de los crditos fiscales, quien lo hace por conducto de las Administraciones
Locales de Recaudacin, de conformidad con los diversos ordenamientos que le conceden esa
facultad. En la prctica quien realiza esta importante y ardua labor son los servidores pblicos
a los que se les habilita en el puesto de verificador, notificar y ejecutor, a los que
cotidianamente denominamos Abogados Tributarios.

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin constituye un medio para lograr que los
contribuyentes an en contra de su voluntad, cumplan con sus obligaciones fiscales, pues el
incumplimiento no solo daa el inters particular del fisco federal, sino el de la sociedad, ya
que se dejan de percibir los ingresos necesarios para sufragar los gastos pblicos.

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) se integra por diversas acciones legales

que el SAT realiza. Los pasos de este procedimiento son los siguientes:

1. Mandamiento de ejecucin.
2. Requerimiento de pago (para que se demuestre el pago del crdito).
3. Embargo.
4. Avalo.
5. Convocatoria para remate.
6. Remate.
7. Adjudicacin.
8. Aplicacin del producto del remate.

El Servicio de Administracin Tributaria est facultado para llevar a cabo el Procedimiento
Administrativo de Ejecucin a travs de la Administracin General de Recaudacin y sus
Unidades Administrativas, en este caso, las Administraciones Locales de Recaudacin de todo
el pas.

Producto obtenido del remate Es el ingreso que obtiene el SAT por la
enajenacin de los bienes embargados y
que sirve para cubrir total o parcialmente
el crdito fiscal.
Una vez realizado el remate de los bienes,
el producto de la venta se aplicar en el
orden que seala el artculo 20 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, el cual establece
que se cubrirn primero los crditos ms
antiguos siempre que se trate de la misma
contribucin y debern pagarse en el
orden siguiente:
1. Gastos de ejecucin
2. Recargos
3. Multas
4. Indemnizacin por pagar con cheque
sin fondos
5. Suerte principal

A continuacin le pongo un ejemplo:

Producto
obtenido en el
remate de
pantalla TV

$ 8,000.00

La aplicacin del producto del remate da como resultado cualquiera de las siguientes 3
situaciones:

Si el importe obtenido como resultado del remate o adjudicacin de bienes es
suficiente para cubrir el crdito o crditos fiscales, ah termina el procedimiento, pues
con ello se considera que los crditos fiscales han sido pagados totalmente.

Si el importe obtenido como resultado del remate o adjudicacin de bienes es menor
que el importe actualizado del crdito o crditos fiscales, resulta una diferencia a
cargo del deudor y entonces, por dicho importe el SAT genera un requerimiento de
pago por las diferencias. Un abogado tributario se presentar nuevamente en su
domicilio para solicitar el pago de dicha diferencia y de no pagarse, en el acto se
proceder a efectuar un nuevo embargo de bienes que seguir el mismo proceso de
cobro.

Si el importe obtenido como resultado del remate o adjudicacin de bienes es mayor
que el importe actualizado del crdito o crditos fiscales, al efectuar la aplicacin
resulta un excedente a favor del deudor, en cuyo caso se le informar a travs de la
notificacin del producto del remate, para que proceda a solicitar la devolucin de
dicha cantidad a su favor.

Importe actualizado de los
conceptos que integran el
crdito fiscal X
Impuesto
sobre la Renta $ 8,935.00
$ 8,935.00

Recargos 1,236.00
Multas 9,735.00
Gastos de
Ejecucin
1,194.00
Total del
adeudo
21,100.00

Aplicacin del producto del remate en el
orden que establece el artculo 20 del
Cdigo Fiscal de la Federacin:

Gastos de Ejecucin $ 1,194.00
Multas 6,806.00
Total aplicado $ 8,000.00 $8,000.00

Saldo que queda pendiente de pago, a
cargo del contribuyente deudor despus
de realizada la aplicacin:

Impuesto
sobre la
Renta $ 8,935.00
$ 8,935.00
Recargos 1,236.00
Multas 2,929.00
Gastos de
Ejecucin
0.00
Total del
adeudo

$ 13,100.00

En caso de que no habiendo postores, el
bien quede adjudicado a favor del SAT,
tambin se realizar la aplicacin del
producto del remate en los trminos del
prrafo anterior, pero nicamente por un
60% del valor del avalo.

Recargos Son una especie de intereses moratorios
por la falta de pago oportuno, se tienen
que pagar cuando no se pagan
oportunamente los adeudos fiscales, es
decir, no se hace en la fecha que
establecen las leyes, ya que es necesario
resarcir al Fisco Federal, recompensarlo
por todo el tiempo que transcurri y que
no tuvo en su poder las contribuciones que
por derecho le corresponde cobrar, lo cual
le impide la libre e inmediata disposicin
del dinero para hacer frente a los gastos
Si un contribuyente debe al Fisco un
impuesto por $40,000.00 y debi pagar a
ms tardar el 17 de mayo de 2009, sin
embargo, paga hasta el 15 de agosto 2010.
Cunto pagar de contribuciones
actualizadas?

Factor de actualizacin:

INPC del mes anterior
al ms reciente
------------------------
Solamente el importe de las contribuciones y aprovechamientos, actualizados, generan
recargos; no causan recargos: Las multas, gastos de ejecucin ni los mismos recargos,

Los recargos se causan por cada mes o fraccin, por lo que un solo da de atraso genera el
pago de un mes de recargos.

Solamente el importe de las contribuciones y aprovechamientos, actualizado, genera
recargos; no se causan recargos sobre multas, gastos de ejecucin ni sobre los mismos
recargos.
Los recargos se causan por 5 aos, pero se causarn por todo el tiempo durante el que se
ample el periodo de la caducidad conforme al artculo 67 del Cdigo, que puede llegar hasta
10 aos.

pblicos. INPC del mes anterior al
ms antiguo

INPC julio 2010 140.775
-------------------- --------- 1.0380
INPC abril 2009 135.613

Contribucin $ 40,000.00
Factor de
Actualizacin 1.0380
_________
Contribucin

Tasa de recargos 16.95%

Total de Recargos $ 7,037.64

Tasas de recargos por mora:

Mayo/09 1.13%
Julio/09 1.13%
Julio /09 1.13%
Agosto/09 1.13%
Septiembre/09 1.13%
Octubre/09 1.13%
Noviembre/09 1.13%
Diciembre/09 1.13%
Enero/10 1.13%

Febrero/10 1.13%
Marzo/10 1.13%
Abril/10 1.13%
Mayo/10 1.13%
Junio/10 1.13%
Julio/10 1.13%
Total 16.95%

El adeudo total quedara as:

Contribucin
Recargos 7,037.64
---------------
Total Adeudo $ 48,557.64

Recurso de Revocacin Es un medio defensa que el contribuyente
afectado en sus derechos o intereses,
puede presentar ante la propia autoridad
administrativa que emiti el
Acto impugnado, su propsito es que la
autoridad revise, reflexione y anule el acto
o lo modifique, en caso de encontrar
comprobada la ilegalidad o la
improcedencia del mismo.

Reduccin de multas Es una disminucin a las multas que se
puede solicitar a la autoridad fiscal, de
conformidad con lo sealado en el artculo
70-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Existen diferentes tipos de reduccin de multas:

Reduccin del 20% multas formales (Art. 75 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin). Es procedente si Usted paga su crdito fiscal dentro de los 45 das
hbiles siguientes a su notificacin.

Reduccin de multas por omisin de contribuciones por errores aritmticos en las
declaraciones (Art. 78 del Cdigo Fiscal de la Federacin). Es procedente si Usted
paga su adeudo dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha de su notificacin.

Reduccin de multas de fondo del 20% sobre la contribucin omitida (Art. 76 del
Cdigo Fiscal de la Federacin). Es procedente si Usted paga su crdito fiscal dentro
de los 45 das siguientes a su notificacin

Reduccin del 100% de las multas de fondo y reduccin de la tasa de recargos para
crditos notificados. (Art. 70-A del Cdigo Fiscal de la Federacin). Es procedente si
Usted renen todos los requisitos sealados en el citado artculo.

Rgimen Fiscal Es la Clasificacin en la que se ubica a los
contribuyentes de acuerdo a sus
Obligaciones Fiscales.
Podemos mencionar algunos regmenes
fiscales que seala la Ley del Impuesto
Sobre la Renta:

De las Personas Morales
Rgimen de las Personas Morales con
fines no lucrativos
De las personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales

Rgimen intermedio de las personas
fsicas con actividades empresariales
Rgimen de pequeos contribuyentes
De los Ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles.

Registro Federal de
Contribuyentes
Es una clave alfanumrica (Letras y
nmeros) que se le asigna a cada persona
fsica o moral, la cual es nica e irrepetible
para cada contribuyente registrado. Esta
clave es de uso continuo en los trmites
fiscales y es un dato comn para el control
e intercambio de informacin en las bases
de datos dentro y fuera del SAT, incluida la
cartera de crditos fiscales.
Tambin se le denomina Registro Federal
de Contribuyentes a la base de datos o
padrn, que incluye informacin sobre el
domicilio fiscal, obligaciones y
declaraciones registradas de toda persona
fsica o moral, que conforme a las leyes
vigentes sea contribuyente y/o
responsable del pago de contribuciones. La
informacin contenida de este padrn es
confidencial.
El Registro Federal de Contribuyentes es un instrumento creado legalmente para efectos de
control de los contribuyentes por parte de la autoridad fiscal. Para ello, el legislador restringe
la voluntad del contribuyente obligndolo a solicitar su inscripcin en dicho registro y a
presentar oportunamente avisos que permitan a la autoridad mantener actualizado ese
registro para que su consulta sea confiable.
El RFC tambin puede ser utilizado con fines estadsticos para obtener el nmero de
contribuyentes registrados, y permite segmentarlos de acuerdo con las obligaciones
registradas.
Todas las personas morales estn obligadas a tramitar su inscripcin en el RFC; los notarios
ante quienes se haya otorgado la escritura constitutiva son responsables de verificar el
cumplimiento de esta obligacin y, en su caso, avisar al SAT si no se les comprob la
inscripcin.
Las personas fsicas obligadas a inscribirse son aqullas que queden obligadas a presentar
declaraciones peridicas o a expedir comprobantes por sus actividades, como las que realicen
actividad empresarial, las que cobren honorarios o tengan ingresos por arrendamiento. Los
socios o accionistas, residentes en el pas, de personas morales, salvo que sean con fines no
lucrativos, tambin estn obligados a inscribirse.
Todos los que se inscriban deben tramitar su firma electrnica avanzada.
Los patrones inscribirn a sus trabajadores que no estn inscritos, aunque los trabajadores
pueden tramitar por si mismos su inscripcin.
La autoridad puede inscribir de oficio a quienes estn obligados y no se encuentren
registrados. El SAT proporcionar la clave correspondiente, y expedir la cdula
correspondiente.

Es importante sealar que nadie puede tener dos claves de RFC distintas, y que dicha clave
debe citarse en toda promocin (ya sea en escrito libre o en formato) que hagan los
contribuyentes.
Remate de bienes Acto por el que el SAT enajena en subasta
pblica los bienes embargados para
obtener, como producto de su venta, los
ingresos necesarios para cubrir el crdito
fiscal y sus accesorios.

Es importante sealar que los bienes
pueden ser rematados con un valor
mnimo de dos terceras partes del valor del
avalo.

Ejemplo:
Bien
embargado
Pantalla TV de
27

Monto fijado
por el perito
en el avalo:

$12,000.00
Monto a
partir del cual
puede ser
rematado
(Equivalente a
2 terceras
partes del
avalo

$8,000.00

En la fecha fijada para el remate se
calificarn las posturas ofrecidas por
quienes se hayan interesado en adquirir los
bienes en remate y se adjudicarn los
bienes a quien haya ofrecido el mejor
precio.
Actualmente todos los remates relacionados con crditos fiscales controlados por el SAT se
realizan va Internet mediante la aplicacin informtica denominada SUBASTASAT, lo cual
permite un manejo transparente y gil del proceso de remate.

Una vez realizado el avalo y si ste no fue impugnado, quedar firme una vez que haya
transcurrido un plazo de 10 das hbiles siguientes a la notificacin del mismo. Enseguida el
SAT emite una Convocatoria de Remate la cual ser publicada en lugar visible de la oficina
ejecutora y en lugares pblicos que el SAT estime convenientes. Los bienes objeto de remate
sern publicados en la pgina electrnica denominada SUBASTASAT. A travs de la
convocatoria de remate usted se enterar en qu fecha se llevar a cabo el remate y cul es el
monto que los postores podrn ofrecer como mnimo para adquirir el bien o bienes objeto de
remate.

El contribuyente embargado podr pagar el crdito fiscal total o parcialmente, y de esa forma
recuperar sus bienes inmediatamente, en la proporcin que se efecte el pago, con relacin al
precio del avalo y mientras no hayan sido rematados, enajenados o adjudicados los bienes
(Artculo 195 del Cdigo Fiscal de la Federacin).

Una vez efectuado el pago, los bienes se pondrn a disposicin del contribuyente embargado,
para que stos sean retirados, en caso de no hacerlo, se cobrar almacenaje a partir del da
siguiente.

Si no hubo postores para el remate, es
decir, si no existi persona alguna que se
interesara en adquirir los bienes en
remate, el SAT se los adjudicar en un 60%
del monto del avalo.

Siguiendo con el ejemplo anterior, si no
hubiese postor para el remate el bien se
considerar adjudicado al SAT con un
importe de: $ 7,200.00 que representa el
60% de $8,000.00

En caso anterior, significa que el bien
embargado solo cubrir el crdito fiscal a
su cargo por un monto de $7,200.00. Esta
es la desventaja de pagar un crdito fiscal
con bienes embargados.
$ 7,200.00

Requerimiento de pago Es la diligencia en la que se hace entrega al
contribuyente del documento oficial que
contiene una orden escrita y firmada por
funcionario competente del SAT, mediante
el cual se le exige al deudor que acredite
el pago de un adeudo fiscal. Si el deudor
no efecta el pago en ese momento o en
su caso no demuestra que ya pag el
adeudo, se procede con el embargo de
bienes.

Podemos sealar las siguientes formalidades, que debern cumplirse en la diligencia de
requerimiento de pago:

1. La diligencia de requerimiento de pago, debe realizarse en el domicilio del deudor.

2. El ejecutor (Abogado tributario) debe identificarse ante la persona con quien se
practique la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes con
intervencin de la negociacin en su caso.

3. Las diligencias de notificacin respectivas, deben practicarse con la persona a quien
debe notificarse.

4. Cuando el ejecutor se presente en el domicilio de la persona a quien deba notificar y
no encuentre a sta o a su representante legal, tratndose de persona moral, le
dejar citatorio, para que espere a una hora fija del da hbil siguiente, si la persona
citada o su representante legal no esperaren, se practicar la diligencia con quien se
encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino.

5. De la diligencia se levantar acta pormenorizada de la que se entregar copia a la
persona
con quien se entienda la misma.

6. El acta que levante el ejecutor, deber reunir los requisitos que seala el artculo 38
del CFF.

(Artculos 137 y 152 del Cdigo Fiscal de la Federacin)

Resolucin que determina el
crdito fiscal
Documento fundado y motivado que emite
la autoridad fiscal, en el cual le da a
conocer qu tipo de adeudo tiene, las
causas que originaron su determinacin, la
autoridad que est emitiendo dicho
documento, el fundamento legal, y el
monto del adeudo, el cual puede incluir
adems de las contribuciones omitidas,
actualizacin, multas y recargos. Tambin,
puede suceder que el crdito fiscal
corresponda solamente a una Multa. As
mismo en dicho documento se le seala el
plazo que tiene Usted para pagar o en su
caso interponer un medio de defensa.

Resolucin Miscelnea Fiscal Son Reglas de carcter general que ao
con ao son publicadas por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico en el Diario
Oficial de la Federacin, las cuales tiene
por objeto facilitar el entendimiento de las
leyes.
Las reglas de carcter general crean derechos a los contribuyentes, sin embargo, cuando
alguna Ley seale expresamente en un caso particular que se deben cumplir los requisitos que
seale la Resolucin Miscelnea, sta se convierte en obligatoria para dicho caso en
particular.
Responsabilidad solidaria de un
tercero que demuestre su
idoneidad y solvencia
Es una forma de garanta, es una especie
de aval, donde un tercero firma, ante la
autoridad con dos testigos, o ante
fedatario pblico, hacindose responsable
del pago del crdito si el obligado principal
no lo hace.

El artculo 64 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin establece los requisitos para
que el tercero pueda considerarse idneo y solvente, y depender de su actividad, de si es
persona fsica o moral, del importe de su capital social, de sus ingresos y de si ha tenido
prdidas.

Revisin de Gabinete o de
escritorio
Es el acto de fiscalizacin que el SAT realiza
(Auditora), con el fin de comprobar que
los contribuyentes, responsables solidarios
o terceros con ellos relacionados, han
cumplido con las disposiciones fiscales.
Este tipo de auditora se distingue porque
la revisin de la contabilidad de los
contribuyentes por parte de la autoridad,
se lleva a cabo en las oficinas de la propia
autoridad fiscal.

Una revisin de gabinete inicia, es decir, las facultades de comprobacin de la autoridad,
cuando el SAT notifica al contribuyente un oficio de solicitud para que presenten en un plazo
de 15 das hbiles y en las oficinas de la propia autoridad, los informes, datos o documentos o
pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para llevar a cabo su revisin.
As mismo, se levanta un acta de notificacin, en la que se hacen constar en forma
circunstanciada, los hechos que se presentaron al llevar a cabo la notificacin del oficio de
solicitud, si sta se entreg al contribuyente o su representante legal, o en los casos en que
hubiere mediado el citatorio.
Los resultados de la auditora, es decir, las observaciones determinadas por la autoridad, se
dan a conocer al contribuyente mediante un oficio denominado Oficio de Observaciones, en
el cual se le detallan cada una de las irregularidades encontradas que signifiquen
incumplimiento a las disposiciones fiscales. En dicho oficio se le otorgan 20 das hbiles al
contribuyente para que manifieste lo que a su derecho convenga, en su caso, aclare las
observaciones y aporte los elementos probatorios para desvirtuar las observaciones; o
tambin en dicho plazo puede optar por corregir su situacin fiscal pagando el adeudo
determinado por la autoridad ya sea total o parcialmente.
Si dentro del plazo de 20 das hbiles, si el contribuyente corrige en forma total su situacin
fiscal, el SAT le notifica un oficio de conclusin de la revisin, en el cual se le da a conocer que
cubri el adeudo derivado de la auditora y se da por concluida la revisin.
Si dentro del plazo de 20 das hbiles, el contribuyente presente argumentos y pruebas
tendientes a aclarar las observaciones, pero stas una vez analizadas por la autoridad no son
procedentes y no logran su cometido, y el contribuyente no paga su adeudo o lo pago
parcialmente, el SAT procede a emitir la resolucin determinativa del crdito fiscal, la cual le
es notificada al contribuyente en su domicilio fiscal. El SAT cuenta con 6 meses para emitir la

Resolucin, a partir de que notific al contribuyente el Oficio de Observaciones.

Saldo a Favor Es la cantidad que el contribuyente tiene
derecho a que el SAT le devuelva, como
resultado de restar a sus contribuciones
causadas las cantidades que la ley permita,
cuando stas ltimas sean mayores; esto
es, la cantidad a devolver es resultado de
una correcta aplicacin de las
disposiciones fiscales.
Un saldo a favor del Impuesto al Valor
Agregado, puede originarse de la siguiente
manera:

Impuesto Trasladado $ 10,000.00
Impuesto Acreditable 12,000.00
Saldo a Favor $ 2,000.00

SAT Servicio de Administracin
Tributaria
El Servicio de Administracin Tributaria
(SAT) es un rgano desconcentrado de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
que tiene la responsabilidad de aplicar la
legislacin fiscal y aduanera, con el fin de
que las personas fsicas y morales
contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto pblico.
Es importante mencionar que el SAT est integrado por una Junta de Gobierno que constituye
su rgano principal de direccin, por las Unidades Administrativas que lo conforman y por un
Jefe que es nombrado y removido por el Presidente de la Repblica. El Jefe del SAT es el
enlace entre la institucin y las dems entidades gubernamentales en los mbitos federal,
estatal y municipal, y de los sectores social y privado, en las funciones encomendadas al
propio Servicio de Administracin Tributaria. Si quieres saber ms acerca del SAT oprime la
siguiente liga: http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/quienes_somos/127_16480.html

Subasta El Cdigo Fiscal de la Federacin usa como
sinnimos las palabras subasta y
remate.
Por medio de la subasta pblica, la
Administracin Pblica, en este caso, el
SAT, acta solo como vendedor de bienes
para hacer efectivo el importe de crditos
fiscales a cargo de las personas
propietarias de los bienes subastados, a
travs del ingreso que se obtenga de su
enajenacin (Producto obtenido del
remate). La subasta tiene como finalidad
obtener el mejor precio posible.

Actualmente, y derivado de las reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin, se estableci que la
enajenacin de bienes en subasta pblica, se llevara a cabo a travs de medios electrnicos,
lo cual, quiere decir que para participar en una subasta, ya no es necesario acudir al desarrollo
de la misma al domicilio de la autoridad o el que hubiere sealado, pues al ser va Internet, el
postor desde su casa, oficina u otro centro de trabajo, podr participar en la subasta previo
cumplimiento
de las formalidades legales y administrativas establecidas.

Hoy da, el Servicio de Administracin Tributaria lleva a cabo las subastas de los bienes
embargados a travs de su pgina electrnica www.sat.gob.mx, mediante la aplicacin
informtica denominada SubastaSAT, la cual constituye una herramienta gil y sencilla que
permite a los particulares, conocer los bienes sujetos a subasta, las bases legales del
procedimiento as como una gua de apoyo para una eficiente utilizacin de dicha
herramienta.

En la subasta de bienes que llevan a cabo las autoridades recaudadoras participan los
siguientes sujetos:

El Administrador Local de Recaudacin, que es funcionario y servidor pblico que
dirige el procedimiento con carcter de autoridad,

Los postores, que son aquellas personas interesadas en la adquisicin de los bienes y
que pueden actuar en nombre propio o en representacin de otra persona,

Los acreedores del deudor embargado que tengan gravmenes reales a su favor y a
quienes el Cdigo Fiscal de la Federacin en el artculo 177, les da derecho para
acudir a la subasta y hacer las observaciones que estimen del caso.

De conformidad con lo establecido por el artculo 189 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
queda
estrictamente prohibido que los jefes de las oficinas que llevan a cabo la subasta, as como
todos aquellos que hubieren intervenido por parte del fisco federal en los procedimientos de
ejecucin, adquieran los bienes objeto del remate, por s o por medio de otra persona.

Duracin de la subasta electrnica

En la pgina electrnica de subastas del Servicio de Administracin Tributaria, SubastaSAT,
se especificar el perodo correspondiente a cada remate, el registro de los postores y las
posturas que se reciban, as como la fecha y hora de su recepcin.
De conformidad con lo establecido por el artculo 183 del Cdigo Fiscal de la Federacin, cada
subasta tendr una duracin de 8 das que empezar a partir de las 12:00 horas del primer da
y concluir a las 12:00 horas del octavo da (hora de la zona centro de Mxico). En dicho
perodo los postores presentarn sus posturas y podrn mejorar las propuestas. Los postores
podrn verificar en la pgina de Internet del SAT las posturas que los dems postores vayan
efectuando dentro del periodo antes sealado, utilizando su ID de usuario.

Cada que un postor mejora una postura anterior, el SAT enviar mensaje que confirme al
postor la recepcin de sta, en el que sealar el importe ofrecido, la fecha y hora de dicho
ofrecimiento, as como el bien de que se trate. Asimismo, el sistema enviar un mensaje
proporcionando la clave de la postura y el monto ofrecido (Art. 181, 182 y 183 del CFF y regla
I.2.21.2 de la Resolucin Miscelnea para el ejercicio 2010).

Visita domiciliaria Es el acto de fiscalizacin que el SAT realiza
(Auditora), con el fin de comprobar que
los contribuyentes, responsables solidarios
o terceros con ellos relacionados, han
cumplido con las disposiciones fiscales.
Este tipo de auditora se distingue porque
la revisin de la contabilidad de los
contribuyentes por parte de la autoridad,
se lleva a cabo en el domicilio del
contribuyente visitado

Una visita domiciliaria, es decir, las facultades de comprobacin de la autoridad, inician
cuando el SAT notifica al contribuyente la orden de visita domiciliaria. En dicho documento
se hace del conocimiento del contribuyente los impuestos a revisar y el ejercicio o periodos
que abarcar la revisin, as como el nombre de las personas (Visitadores) que fueron
designados por el SAT, para llevar a cabo la revisin. Los contribuyentes debern exhibir de
manera inmediata sus Libros de contabilidad que est obligado a llevar y dems
documentacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, para que sea
revisada en su domicilio y permitir el acceso a los visitadores a sus oficinas, locales,
instalaciones, bodegas, almacenes, etc.

Durante el desarrollo de la visita domiciliaria el personal del SAT (Visitadores) levantarn
Actas Parciales haciendo constar los hechos que vayan conociendo con motivo de la
revisin, de la cual entregarn una copia al contribuyente.
Los resultados de la auditora, es decir, las observaciones determinadas por la autoridad, se
dan a conocer al contribuyente a travs de un acta denominada ltima Acta Parcial, en la
cual se le detallan cada una de las irregularidades encontradas que signifiquen
incumplimiento a las disposiciones fiscales. En dicha acta se le otorgan 20 das hbiles al
contribuyente para que manifieste lo que a su derecho convenga, en su caso, aclare las
observaciones y aporte los elementos probatorios para desvirtuar las observaciones; o
tambin en dicho plazo puede optar por corregir su situacin fiscal pagando el adeudo
determinado por la autoridad ya sea total o parcialmente.
Si dentro del plazo de 20 das hbiles, el contribuyente corrige en forma total su situacin
fiscal, el personal del SAT que lleva a cabo la revisin le notifica el Acta Final, en la cual se
hace constar que cubri en forma total el adeudo derivado de la auditora y se da por
concluida la revisin.

Si dentro del plazo de 20 das hbiles, el contribuyente presente argumentos y pruebas
tendientes a aclarar las observaciones, pero stas una vez analizadas por la autoridad no son
procedentes y no logran su cometido, y el contribuyente no paga su adeudo o lo paga
parcialmente, el SAT procede a levantar el Acta Final haciendo constar las pruebas que el
contribuyente present y las razones por las que a juicio de la autoridad stas no son
procedentes o no desvirtan las irregularidades detectadas, as como hace constar los pagos
que en su caso efectu.

Despus de levantada el Acta Final el SAT tiene 6 meses para emitir la Resolucin
determinativa del crdito fiscal, la cual le es notificada al contribuyente en su domicilio fiscal.

Tema Sinteres

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Tema Sinteres

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Qu es?

Descripcin Ejemplo Ver ms

Das könnte Ihnen auch gefallen