Libros Electronicos 2014

OBLIGACIONES DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS GENERADOS
EN EL SLE - PLE Y EN EL SLE - PORTAL

MIGUEL ROS CORREA 1
LIBROS
ELECTRNICOS
Expositores:
Miguel Ros Correa
CPC Luz HIRACHE Flores
Soluciones Electrnicas SUNAT
CDP
SEE-FE (SOL) SEE-SC (GEM) RS 374-2013/S
Factura Factura
- Boleta de Venta
Notas de Crdito y Dbito Notas de Crdito y Dbito
LIBROS
SLE- Portal SLE- PLE
Reg. de Ventas Reg. de Ventas
Reg. de Compras Reg. de Compras
- Libro Diario y LDFS
- Libro Mayor
- Otros
MIGUEL ROS CORREA 2
Cronogramas 2014 ANEXO II TIPO A
(Fe de erratas 15.01.2014)
a.- Para los sujetos incorporados al SLE-PLE por la Resolucin de
Superintendencia N 248-2012/SUNAT, es decir los PRICOS al 01/01/2013.
b.- Los Afiliados Voluntariamente al 31/12/2013
c.- Los que adquirieron la Calidad de Generadores electrnicos del SLE-Portal
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES /
RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Ene
26.02.14 27.02.14 28.02.14 03.03.14 04.03.14 05.03.14 06.03.14 07.03.14 24.02.14 25.02.14
Feb
25.04.14 28.04.14 29.04.14 30.04.14 02.05.14 05.05.14 06.05.14 07.05.14 23.04.14 24.04.14
Mar
25.04.14 28.04.14 29.04.14 30.04.14 02.05.14 05.05.14 06.05.14 07.05.14 23.04.14 24.04.14
Abr
28.05.14 29.05.14 30.05.14 02.06.14 03.06.14 04.06.14 05.06.14 06.06.14 26.05.14 27.05.14
May
26.06.14 27.06.14 30.06.14 01.07.14 02.07.14 03.07.14 04.07.14 07.07.14 24.06.14 25.06.14
Jun
25.07.14 30.07.14 31.07.14 01.08.14 04.08.14 05.08.14 06.08.14 07.08.14 23.07.14 24.07.14
Jul
27.08.14 28.08.14 29.08.14 01.09.14 02.09.14 03.09.14 04.09.14 05.09.14 25.08.14 26.08.14
Ago
26.09.14 29.09.14 30.09.14 01.10.14 02.10.14 03.10.14 06.10.14 07.10.14 24.09.14 25.09.14
Sep
29.10.14 30.10.14 31.10.14 03.11.14 04.11.14 05.11.14 06.11.14 07.11.14 27.10.14 28.10.14
Oct
26.11.14 27.11.14 28.11.14 01.12.14 02.12.14 03.12.14 04.12.14 05.12.14 24.11.14 25.11.14
Nov
29.12.14 30.12.14 31.12.14 02.01.15 05.01.15 06.01.15 07.01.15 08.01.15 23.12.14 26.12.14
Dic
28.01.15 29.01.15 30.01.15 02.02.15 03.02.15 04.02.15 05.02.15 06.02.15 26.01.15 27.01.15
NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS
Por otro lado, los que cumplan con las siguientes caractersticas sern
incorporados al Sistema de Libros Electrnicos, y adems podrn utilizar un
cronograma alterno :
a) Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Estn obligados a llevar los Registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del
IGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE. (Es decir los PRICOS al
01/01/2013, no pueden utilizar este cronograma)
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los Registros en dicho
sistema.
e) No hayan generado los Registros en el SLE-PORTAL.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500UIT (S/.1 825 000 Nuevos Soles se
toma como referencia la UIT del ao 2012, la misma que se encontraba en
S/3650 Nuevos Soles).
y se considerarn los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual.
- Se encuentren dentro Anexo I a que hace referencia la RS-379-2013/SUNAT.
MIGUEL ROS CORREA 3
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES /
RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Ene
26.06.14 27.06.14 30.06.14 01.07.14 02.07.14 03.07.14 04.07.14 07.07.14 24.06.14 25.06.14
Feb
26.06.14 27.06.14 30.06.14 01.07.14 02.07.14 03.07.14 04.07.14 07.07.14 24.06.14 25.06.14
Mar
25.07.14 30.07.14 31.07.14 01.08.14 04.08.14 05.08.14 06.08.14 07.08.14 23.07.14 24.07.14
Abr
25.07.14 30.07.14 31.07.14 01.08.14 04.08.14 05.08.14 06.08.14 07.08.14 23.07.14 24.07.14
May
27.08.14 28.08.14 29.08.14 01.09.14 02.09.14 03.09.14 04.09.14 05.09.14 25.08.14 26.08.14
Jun
27.08.14 28.08.14 29.08.14 01.09.14 02.09.14 03.09.14 04.09.14 05.09.14 25.08.14 26.08.14
Jul
26.09.14 29.09.14 30.09.14 01.10.14 02.10.14 03.10.14 06.10.14 07.10.14 24.09.14 25.09.14
Ago
26.09.14 29.09.14 30.09.14 01.10.14 02.10.14 03.10.14 06.10.14 07.10.14 24.09.14 25.09.14
Sep
29.10.14 30.10.14 31.10.14 03.11.14 04.11.14 05.11.14 06.11.14 07.11.14 27.10.14 28.10.14
Oct
26.11.14 27.11.14 28.11.14 01.12.14 02.12.14 03.12.14 04.12.14 05.12.14 24.11.14 25.11.14
Nov
29.12.14 30.12.14 31.12.14 02.01.15 05.01.15 06.01.15 07.01.15 08.01.15 23.12.14 26.12.14
Dic
28.01.15 29.01.15 30.01.15 02.02.15 03.02.15 04.02.15 05.02.15 06.02.15 26.01.15 27.01.15
Cronogramas 2014 ANEXO III TIPO B
(Fe de erratas 15.01.2014)
DISCRECIONALIDAD EN LA
APLICACIN DE SANCIONES
MIGUEL ROS CORREA 4
Las reas de Auditoria aplicarn la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente las infracciones tributarias
relacionadas a todos los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios llevados de manera electrnica que hubieran sido
cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008,
sealadas en el Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del artculo 175 y num. 2 del
artculo 176 del CT), siempre y cuando sean regularizadas hasta el
mes de diciembre 2014 segn fecha mxima de atraso sealada en
la Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT, inclusive.
Las reas de Auditora aplicarn los nuevos criterios y requisitos para
la aplicacin de la discrecionalidad en la administracin de sanciones
por la infraccin sealada en el numeral 1 del Artculo 178 del
Cdigo Tributario, los mismos que se consignan en el Anexo II y
hasta el mes de diciembre 2014 segn fecha mxima de atraso
sealada en la Resolucin de Superintendencia N. 379-
2013/SUNAT, inclusive.
CRITERIOS CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000
ARTCULO 175 DEL CT NUM. 2
APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
Llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos
por las leyes o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de la
informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas
en las normas correspondientes.
No se emitir sancin de multa en los Libros y
Registros electrnicos que no consignan la
informacin de acuerdo a lo establecido en la
R.S. N. 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias, siempre que dicha omisin se
haya regularizado hasta la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
Tratndose de un proceso de fiscalizacin u otra
actuacin de SUNAT
2
, si la notificacin del
requerimiento, donde conste la deteccin de la
infraccin sealada en el prrafo precedente se
realiza con anterioridad a la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014 no se emitir
sancin de multa, siempre que la omisin se
regularice dentro del plazo otorgado por el rea
de Auditoria.
MIGUEL ROS CORREA 5
ARTCULO 175 DEL CT
NUM. 5
Llevar con atraso
mayor al permitido por
las normas vigentes, los
libros de contabilidad u
otros Libros o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT.
No se emitir sancin de multa cuando se emita la Constancia de
Recepcin de los Libros y/o Registros Electrnicos fuera de los
plazos establecidos en el Anexo N 2 de la R.S, N. 234-
2006/SUNAT y normas modificatorias as como la R.S. N 379-
2013/SUNAT, en tanto el contribuyente la emita hasta la fecha
mxima de atraso del mes de diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, cuando no se haya generado o
descargado para su actualizacin el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico (LIGE), de acuerdo a lo sealado en la R.S. N. 182-
2008/SUNAT y normas modificatorias, en tanto el
contribuyente lo genere o descargue hasta la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
En ambos casos, cuando en un proceso de fiscalizacin u otra
actuacin de SUNAT
2
, se notifique al contribuyente con
anterioridad a la fecha mxima de atraso del mes de diciembre
2014, la deteccin de la infraccin mediante requerimiento, no se
emitir sancin de multa, siempre que la emisin de la Constancia
de Recepcin del Libro y/o Registro Electrnico o la generacin o
descarga del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico (LIGE) se
regularice dentro del plazo otorgado por el rea de Auditoria.
No conservar los libros y
registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o
electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis
y antecedentes de las
operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles
de generar obligaciones
tributarias, o que estn
relacionadas con stas, durante
el plazo de prescripcin de los
tributos.
No se emitir sancin de multa por no
conservar los Libros y/o Registros Electrnicos
en un medio de almacenamiento magntico,
ptico u otros similares, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo
otorgado por el rea de Auditoria y que no
exceda la fecha mxima de atraso del mes de
diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, en los casos
de Principales Contribuyentes, cuando no
cuenten con el ejemplar adicional del Libro
y/o Registro Electrnico, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo
otorgado por el rea de Auditoria y que no
exceda de la fecha mxima de atraso del mes
de diciembre 2014.
MIGUEL ROS CORREA 6
No presentar otras
declaraciones o
comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
No se emitir sancin de multa, si
posterior a la afiliacin al Sistema de
Libros Electrnicos el Generador es
designado Principal Contribuyente y no
comunica a la SUNAT la direccin del
establecimiento donde conservar el
ejemplar adicional de los Libros y/o
Registros Electrnicos, siempre que
dicha omisin se haya regularizado
hasta la fecha mxima de atraso del
mes de diciembre 2014.
ARTCULO 178 DEL CT
NUM. 1
APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS
CIFRAS O DATOS FALSOS:
Tributo omitido
Crdito indebido
Prdida indebida
Devolucin indebida
No se aplicar la sancin cuando se presenten las siguientes circunstancias
objetivas:
TRATNDOSE DEL IMPUESTOGENERAL A LAS VENTAS:
a) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una diferencia
entre la anotacin de Ventas e Ingresos en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnicos del mes y las Ventas e Ingresos declarados en el mismo mes.
b) Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay una diferencia
entre el crdito fiscal declarado en el mes y la anotacin del crdito fiscal en
el Registro de Compras Electrnico del mismo mes.
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se cumplan con las siguientes
condiciones:
El contribuyente deber subsanar la infraccin, presentando la declaracin
rectificatoria correspondiente, antes de la culminacin de la accin de
fiscalizacin.
Si producto de la referida declaracin rectificatoria, se determina un
perjuicio econmico
5
deber cancelarse el mismo, antes de la culminacin
de la accin de fiscalizacin.
Tratndose de un proceso de fiscalizacin u otra actuacin de SUNAT
2
, si la
notificacin del requerimiento, donde conste la deteccin de la infraccin
sealada en el prrafo precedente se realiza con anterioridad a la fecha mxima
de atraso del mes de diciembre 2014 no se emitir sancin de multa, siempre
que la comunicacin se regularice dentro del plazo otorgado por el rea de
Auditoria.
MIGUEL ROS CORREA 7
DONDE:
(2) Entindase por otra actuacin de SUNAT a las actuaciones de
control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones
inductivas, las solicitudes de informacin a personas distintas al
Sujeto Fiscalizado, tos cruces de informacin y a las actuaciones a
que se refiere el artculo 78 del Cdigo Tributario.
(5) Entindase por perjuicio econmico el impuesto que en
definitiva se haya dejado de pagar luego de considerar el saldo a
favor del periodo anterior, retenciones, percepciones y pagos
previos.
SLE-PLE
MIGUEL ROS CORREA 8
SLE-PLE
Es el sistema de libros electrnicos aprobado por el art. 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
El trmino se acuo mediante la creacin del Sistema de Libros
Electrnicos-Portal o SLE-Portal (O SLE-SOL).
Nuevos Usuarios al SLE-PLE
Situacin Condicin Desde
ANEXO* (Libros a
llevar)
Incorporados al
SLE-PLE PRICOS
Los que an no Llevan Libros
Electrnicos**
01/01/2014
ANEXO N 5
(4 Libros)
Los que en un futuro sean
PRICOS
Primer da del Cuarto Mes
de designacin
Afiliados al SLE-PLE
Antes del 01/01/2014
Fecha de afiliacin al
Sistema
ANEXO N 5
(4 Libros)
Despus del 01/01/2014
ANEXO N 1
(2 Libros)
Obligados a llevar
Registros de Forma
Electrnica
Ingresos Superiores a 500 UIT
(Entre Julio 2012 a Junio 2013)
y otras condiciones ***.
01/01/2014
ANEXO N 1
(2 Libros)
* Anexo aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y Modificatorias.
** A los que hace referencia el Anexo I de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
*** Condiciones previstas en el art. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
MIGUEL ROS CORREA 9
Libros Obligatorios para PRICOS*
CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
8 REGISTRO DE COMPRAS
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
ANEXO 5: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE
OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA
ELECTRNICA POR LOS SUJETOS INCORPORADOS EN EL
SISTEMA
* PRICOS Incorporados antes del 01/01/2014 por la Resolucin de Superintendencia N
248-2012/SUNAT y PRICOS designados posterior a dicha fecha.
Libros Obligatorios para MEPECOS*
8 REGISTRO DE COMPRAS
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
ANEXO 1: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE
OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA
ELECTRNICA POR LOS SUJETOS QUE SE AFILIEN AL SISTEMA
* Se incluye a los MEPECOS que superen las 500 UIT y cumplan otras condiciones , as
como los afiliados despus del 01/01/2014.
MIGUEL ROS CORREA 10
Libros Electrnicos Opcionales
ANEXO N 4: RELACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN
SER LLEVADOS VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRNICA
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Condicin para MEPECOS para llevar Registros
en forma electrnica
SUPUESTOS PARA ESTAR OBLIGADOS
Se encuentren acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta
Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
No hayan sido incorporados al sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos
(SLE-PLE*), ni haberse afiliado al mismo, ni generado los registros en dicho sistema.
No hayan generado los registros en el Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea (SLE-Portal**).
Hayan obtenido ingresos mayores a 500UIT*** (S/. 1825,000) entre los meses de julio
de 2012 a junio de 2013.
* De acuerdo a lo previsto por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT
y modificatorias.
** De acuerdo a lo previsto por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT
y modificatorias.
*** Se considerarn los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la
casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual y la UIT del ao 2012 (S/. 3650.00).
Excepciones Para MEPECOS de Llevar
Registros en Forma Electrnica
La excepcin se podra dar en el supuesto que:
Se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades, en
ese caso la obligacin se aplicar en el periodo en que reinicie
actividades.
El sujeto obligado se encuentre de baja de inscripcin en el RUC al
1 de enero de 2014, la obligacin se aplicar en el perodo en que
reactive el nmero de RUC.
Efectos de la obligacin de llevar registros
en forma electrnica
Cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas hasta el perodo diciembre de 2013, previo registro de lo
que corresponda anotar en estos.
Optar por llevar de manera electrnica en el SLE-PLE los libros y/o
registros sealados en el Anexo N. 4 de la Resolucin de
Superintendencia N. 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
Efectos de la obtencin de la calidad de
generador en el SLE-PLE
Presentar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de
pago y documentos autorizados que se anotarn en los Registros
Electrnicos, la que se entender cumplida con la generacin del
Resumen de los mencionados libros.
La opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del
SLE-PLE al SLE-Portal, siempre que ambos registros se lleven en
uno de los referidos sistemas por cada perodo.
El sealado cambio recin estara disponible desde el 08/05/2014
Formalidades Libros Electrnicos
Legalizacin
No aplica
Forma de ser
llevados
Orden cronolgico y correlativo
Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al
nivel mximo de Dgitos) o un Plan autorizado
(SBS) o Plan Gubernamental.
De no realizar actividades u operaciones en un
determinado mes o ejercicio el Generador esta
obligado a informarlo.
En moneda nacional y en Castellano, salvo
excepciones previstas en el Cdigo Tributario.
Incluir Registros, Asientos de ajuste,
reclasificacin o rectificacin que correspondan,
respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha
enviado el resumen.
Alcances conceptuales para llevar los Libros
y Registros electrnicos
Forma de ser
llevados
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances,
deber ser firmado por el Generador o su
representante legal as como por el Contador
Pblico Colegiado responsable de su elaboracin.
Para ello, cada uno utilizar su propio Cdigo de
Usuario y Clave SOL.
Llevado con
Atraso
Cuando se emite la Constancia de Recepcin fuera
de los plazos establecidos por SUNAT, se
considerar que el registro se ha efectuado con
atraso mayor al permitido.
Por el contrario, de emitirse la Constancia de
Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se
entender que el registro se ha realizado en el mes
o ejercicio en que corresponda efectuarse.
Contabilidad
Completa
Se mantiene lo regulado en la RS. 234-
2006/SUNAT, en general: 6 libros y de acuerdo
con la LIR: 5 libros ms
Libros y registros
aplicables
13 Libros y Registros segn el Anexo 1, 4 y 5
de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias
Conservacin Mientras el tributo no est prescrito
Almacenamiento En un medio de almacenamiento
magntico, ptico u otros similares
Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en el
caso de ser Principal Contribuyente) y ser
comunicado en el momento de la afiliacin
o Incorporacin al sistema.
Alcances conceptuales para llevar los
Libros y Registros electrnicos
Para efectos de la comunicacin del domicilio adicional, el sujeto
incorporado al Sistema deber ingresar a SUNAT Operaciones en
Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la
opcin que le corresponda:
El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los
Libros y/o Registros Electrnicos deber ser comunicado a la SUNAT
para lo cual se deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el
Cdigo de Usuario y la Clave SOL. La comunicacin se deber
efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde el da
siguiente a dicho cambio.
Contribuyente:
LUANA SAC.
Libro
Electrnico
(fijo)
RUC del
Generador
Periodo
Ao Mes Da
Identificador del
Libro: 14.1
Operacin
(cierre)
Oportun
idad
(slo
LIB)
Con informacin
PLE (fijo)
Moneda
Alcances prcticos del procedimiento para
llevar los Libros y Registros electrnicos
Nombre de un archivo:
PLE Versin 3.0 3.0.2
Permite generar el Reg. de Ventas y Compras sin informacin para
los periodos mayores o iguales a enero 2013.
Corrige los errores de redondeo de los totales de control a nivel de
centsimas en el Reporte de Informacin Consistente.
Corrige un problema de visualizacin en la opcin de Historial para
ver los envos de los Resmenes realizados.
Permite registrar los montos por default (0 y 0.0) en el campo
18 (BI del IVAP) del Registro de Ventas.
Permite generar en el ao mismo de la afiliacin los libros de
periodicidad anual (07 Registro de Activos Fijos, 10 Registro de
Costos).
Novedades del PLE V. 4.0*
Se modifican las estructuras del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras as como de los dems libros electrnicos.
Se establecen mayores validaciones para el registro de la
informacin de los comprobantes de pago.
Se puede dejar de usar en los libros electrnicos los defaults,
cuando no exista informacin, es decir se permite el uso de campos
vacos.
Se elimina el sub libro 3.21 Detalle del plan contable utilizado del
Libro de Inventarios y Balances Electrnico.
Se incluye el sub libro 5.3 Detalle del plan contable utilizado en el
Libro Diario Electrnico.
Se incluye el sub libro 5.4 Detalle del plan contable utilizado en el
Libro Diario de Formato Simplificado Electrnico.
* Vigente desde el 08 de Mayo del 2014
RS-379-2013/SUNAT (Actual) RS-286-009 y Modificatorias (Anterior)
CC
Cdigo de oportunidad de presentacin del
EEFF, aplica al Libro de Inventarios y
Balances, para los dems consigne '00': CC
Cdigo de oportunidad de presentacin del
EEFF, aplica al Libro de Inventarios y
Balances, para los dems consigne '00':
01
Al 31 de diciembre 01 Al 31 de diciembre
02
Al 31 de enero, por modificacin del
porcentaje 02
Al 31 de enero o 30 de abril, por
modificacin del porcentaje
03
Al 30 de junio, por modificacin del
coeficiente o porcentaje 03
Al 30 de junio o 31 de julio, por
modificacin del porcentaje
04
Al ltimo da del mes que sustentar la
suspensin o modificacin del coeficiente
(distinto al 31 de enero o 30 de junio) 04
Al 30 de junio o 31 de julio, por
modificacin del coeficiente
05
Al da anterior a la entrada en vigencia de la
fusin, escisin y dems formas de
reorganizacin de sociedades o empresas o
extincin de la persona jurdica 05
Al da anterior a la entrada en vigencia de la
fusin, escisin y dems formas de
reorganizacin de sociedades o empresas o
extincin de la persona jurdica
06
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o
cese definitivo del deudor tributario 06
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o
cese definitivo del deudor tributario
07
A la fecha de presentacin para libre propsito 07
A la fecha de presentacin para libre
propsito
Alcances prcticos del procedimiento para
llevar los Libros y Registros electrnicos
REGISTRO DE VENTAS ELECTRNICO
Periodo Nmero correlativo del
mes o Cdigo nico de
la Operacin (CUO)
Nmero correlativo del
asiento contable,
cuando se utilice el CUO
Estado
Campo no
Obligatorio para
contribuyentes del
RER
Campo
nuevo
Estructura del Registro de Ventas e Ingresos
ESTADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
ESTADO Descripcin
0
Cuando la operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV)
corresponde al periodo.
1
Cuando la operacin (ventas gravadas, exoneradas, inafectas
y/o exportaciones) corresponde al periodo, as como a las Notas
de Crdito y Dbito emitidas en el periodo.
2
Cuando el documento ha sido inutilizado durante el periodo
previamente a ser entregado, emitido o durante su emisin.
8
y/o exportaciones) corresponde a un periodo anterior y NO ha
sido anotada en dicho periodo.
9
y/o exportaciones) corresponde a un periodo anterior y SI ha
sido anotada en dicho periodo.
Comprobantes que No podrn ser
registrados en el Registro de Ventas
Los siguientes documentos no van a poder ser anotados en el Registro
de Ventas:
CDIGO
(Tabla 10)
DESCRIPCIN
02 Recibo por Honorarios
09 Gua de remisin Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
20 Comprobante de Retencin
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
25
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, ltimo prrafo, R.S. N 022-98-
SUNAT).
31 Gua de Remisin Transportista
33 Manifiesto de Pasajeros
34 Documento del Operador
Comprobantes que No podrn ser
registrados en el registro de Ventas
CDIGO
(Tabla 10)
DESCRIPCIN
35 Documento del Partcipe
40 Comprobante de Percepcin
41 Comprobante de Percepcin - Venta interna
46 Formulario de Declaracin - pago o Boleta de pago de tributos Internos
50 Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
51 Pliza o DUI Fraccionada
52 Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
53 Declaracin de Mensajera o Courier
54 Liquidacin de Cobranza
91 Comprobante de No Domiciliado
96 Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
97 Nota de Crdito - No Domiciliado
98 Nota de Dbito - No Domiciliado
Comprobantes que no pueden utilizar
Estado 2
La administracin ha determinado que los siguientes Comprobantes
no se les podrn identificar con estado 2 que para efectos del
registro de Ventas significa Anulado:
CDIGO
(Tabla 10)
DESCRIPCIN
00
Otros
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o
Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de
Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por SMV
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o
adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las
entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
49
Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
Comprobantes que pueden utilizar Estado 0
en el RVI
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT
(30/04/2014), se ha precisado que el Estado 0 (sin efecto en el IGV)
es para los comprobantes tipo 00 Otros y 49 Constancia de Depsito
IVAP (Ley 28211).
Nuevos Campos en el Registro de Ventas
Electrnico
Campo 2
CUO para el rgimen general o nmero correlativo para el rgimen
especial
Ntese que la administracin busca a travs de este dato, cruzar la
informacin de Venta con la informacin declarada en el Libro
Diario, y determinar si efectivamente se ha informado la cantidad
correcta.
Campo 28
Valor embarcado de la exportacin
En un primer momento se pensara que este dato servira, para
sustentar las diferencias entre el monto Exportado (Facturado del
perodo, a que hace referencia el campo 13, valor facturado de la
exportacin) y el monto efectivamente Embarcado, lo que sustentara
ms la teora que el PDB (programa de Declaracin de Beneficios),
tendera a desaparecer, sin embargo se coloca una validacin absurda.
Modificacin de la Estructura
Campo 10, 11, 12
Tipo de Documento de Identidad del cliente; Nmero de
Documento de Identidad del cliente; Apellidos y nombres,
denominacin o razn social del cliente. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo,
respectivamente
Errores en la Estructura
Tipo de Documento de Identidad del cliente
Si el campo 6 (Tipo de comprobante) = 07, 08, 87, 88, 97, 98
y campo 29 (Estado)= 03, 12, 13, 14 y 36, se corrige el campo
tipo de comprobante, pero se agrega una validacin que hace
referencia al campo estado, el cual no existe el tipo 03, 12, etc; se
presume que hace referencia al campo 25 Tipo del comprobante
de pago que se modifica.
Nmero de Documento de Identidad del cliente
Se seala que este tipo campo no es obligatorio, si el campo 30
(campo de libre utilizacin)= 2, debe ser campo 29 (Estado).
Si campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= 07, 08, 87,
88, 97, 98 y campo 27 (Nmero del comprobante de pago que
se modifica (6) o Nmero de la DUA, de corresponder)= 03, 12,
13, 14 y 36, se comete el mismo error sealado en el prrafo
anterior, y hace referencia al campo 5, debiendo ser el campo 6,
tipo de comprobante.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: Apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Se seala lo siguiente:
Obligatorio excepto cuando:
a. campo 6 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) =
00,03,05,06,07,08,11,12,13,14,15,16,18,19,23,26,28,30,
34,35,36,37,55,56,87 y 88 o
b. campo 29 (Campos de libre utilizacin)= 2 o
c. campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)= 07, 08, 87, 88,
97, 98 y campo 29 (Estado)= 03, 12, 13, 14 y 36
d. campo 13 (El mismo campo que pretende validar)> 0.00
Lo dispuesto en c. (sobre campo 29) NO se va dar
CD
(T 10) DESCRIPCIN RVI
ESTADO
0
1 2 8 9
00 Otros SI SI SI NO SI SI
01 Factura SI NO SI SI SI SI
03 Boleta de Venta SI NO SI SI SI SI
04 Liquidacin de compra SI NO SI SI SI SI
05 Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de
Aviacin Comercial por el servicio de transporte areo regular de
pasajeros (manual, mecanizada o por medios electrnicos)
SI NO SI SI SI SI
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area SI NO SI NO SI SI
07 Nota de crdito SI NO SI SI SI SI
08 Nota de dbito SI NO SI SI SI SI
11 Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o
Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas en las
Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas
SI NO SI NO SI SI
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora SI NO SI SI SI SI
13 Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y
de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crdito no
autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
SI NO SI SI SI SI
REGLAS GENERALES DE LA INFORMACIN DE CdP
CD
(T10) DESCRIPCIN RVI
ESTADO
0 1 2 8 9
14 Recibo por servicios pblicos de suministro de energa
elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo
SI NO SI SI SI SI
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular
urbano de pasajeros y el ferroviario pblico de pasajeros
prestado en va frrea local.
SI NO SI SI SI SI
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte
nacional de pasajeros, siempre que cuenten con la
autorizacin de la autoridad competente, en las rutas
autorizadas. Va terrestre o ferroviario pblico no emitido por
medios electrnicos (BVME)
SI NO SI SI SI SI
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el
arrendamiento de bienes inmuebles
SI NO SI SI SI SI
18 Documento emitido por las AFP que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
SI NO SI SI SI SI
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos SI NO SI SI SI SI
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de
carga martima
SI NO SI SI SI SI
23 Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o
adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o
las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de
terceros
SI NO SI NO SI SI
CD
(T 10) DESCRIPCIN RVI
ESTADO
0 1 2 8 9
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETROS.A
SI NO SI SI SI SI
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con
fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecucin de
una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea
General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por
el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego
SI NO SI SI SI SI
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SI NO SI SI SI SI
28 Documentos emitidos por los servicios aeroportuarios
prestados a favor de los pasajeros, mediante mecanismo de
etiquetas autoadhesivas.
SI NO SI SI SI SI
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de
venta de terrenos, los correspondientes a las subastas pblicas
y a la retribucin de los servicios que presta
SI NO SI SI SI SI
30 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol
adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de
crdito y dbito, emitidas por bancos e instituciones
financieras o crediticias, domiciliados o no en el pas.
SI NO SI SI SI SI
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la
denominada Garanta de Red Principal a la que hace referencia
el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de
Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
SI NO SI SI SI SI
CD
(T10) DESCRIPCIN RVI
ESTADO
0 1 2 8 9
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural SI NO SI SI SI SI
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de
revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho
servicio
SI NO SI SI SI SI
42 Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol
adquiriente en los sistemas de pago mediante tarjetas de
crdito emitidas por ellas mismas
SI NO SI SI SI SI
43 Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin Comercial que
prestan servicios de transporte areo no regular de pasajeros y
transporte areo especial de pasajeros.
SI NO SI SI SI SI
44 Billetes de lotera, rifas y apuestas. SI NO SI SI SI SI
45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales,
universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a
actividades no gravadas con tributos administrados por la
SUNAT.
SI NO SI SI SI SI
49 Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211) SI SI SI NO SI SI
55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros SI NO SI SI SI SI
56 Comprobante de pago SEAE SI NO SI SI SI SI
87 Nota de Crdito Especial SI NO SI SI SI SI
88 Nota de Dbito Especial SI NO SI SI SI SI
Casos prcticos
Registro de Ventas Electrnicos
El 05/01/2014 se ha efectuado ventas por las que se emitido
B/V del 001-000570 al 001- 000595 por un importe total S/.
10,030.
Se precisa que las boletas individuales han sido consignadas
en un control computarizado que lleva la entidad y que cada
boleta individual no supera el importe de S/ 700.00
Como se anotara en el Registro de Ventas Electrnicos?
CONSOLIDACION DE BOLETAS DE VENTA
Van
Vienen
La estructura para generar el archivo TXT ser:
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4Campo 5Campo 6 Campo 7 Campo 8
Periodo Tipo CUO Nro CUO
FechaEmisi
n
Comproban
te
Fecha
Venci
mient
o
Tipo
Comproban
te Pago
Serie
Comproban
te Pago
Nro
Comproban
te Inicial
20140100 1000001 M1000020 05/01/2014 03 0001 0000570
Campo 9 Campo 10 Campo 11 Campo 12 Campo 13 Campo 14 Campo 15 Campo 16
Nro
Comproban
te Final
Tipo Doc
Proveed
or
Nro Doc Proveedor Nombres/Razn Social
Valor
Facturado
de la
Exportacin
BI de la
Operacin
Gravada
Importe
Total de la
Operacin
Exonerada
Importe
Total de la
Operacin
Inafecta
0000595 VARIOS 8500
Van
Campo 17 Campo 18 Campo 19 Campo 20 Campo 21 Campo 22 Campo 23
ISC
IGV y/o
Impuesto
de
Promocin
Municipal
BI de la
operacin
gravada con
el
Impuesto a
las Ventas
Impuesto a
las ventas
del Arroz
Pilado
Otros
Importe
Total del
Comproban
te
Tipo
Cambio
1530 10030
Campo 24 Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29
Fecha
Emisin
Comproban
te Pago
Tipo
Comproban
te Pago
Modifica
Nro Serie
Comproban
te Modifica
Nro
Comproban
te Pago
Modifica
Valor
Embarcado
de la
Exportacin
Estado
1
Vienen
El 20/01/2014 se efecta la venta con FC 001-01551 por S/.
9,800 ms IGV, se incluye en el comprobante de pago la
percepcin 2% (s/. 231.28)
Como se anotara en el Registro de Ventas electrnico?
VENTA CON PERCEPCION INCLUIDA EN EL
COMPROBANTE DE PAGO
Van
Vienen
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4Campo 5Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9
FechaEmisi
n
Comproban
te
Fecha
Venci
mient
o
Tipo
Comproban
te Pago
Serie
Comproban
te Pago
Nro
Comproban
te Inicial
Nro
Comproban
te Final
20140100 1000004 M1000023 20/01/2014 01 0001 0001551
Tipo Doc
Proveed
or
Valor
Facturado
de la
Exportacin
BI de la
Operacin
Gravada
Importe
Total de la
Operacin
Exonerada
Importe
Total de la
Operacin
Inafecta
ISC
6 20122102301 CAROLINA COLLECTION EIRL 9800
VENTA CON PERCEPCION INCLUIDA EN EL COMPROBANTE
DE PAGO
Van
DE PAGO
Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29
Tipo
Comproban
te Pago
Modifica
Nro Serie
Comproban
te Modifica
Nro
Comproban
te Pago
Modifica
Valor
Embarcado
de la
Exportacin
Estado
1
IGV y/o
Impuesto
de
Promocin
Municipal
BI de la
operacin
gravada con
el
Impuesto a
las Ventas
Impuesto a
las ventas
del Arroz
Pilado
Otros
Importe
Total del
Comproban
te
Tipo
Cambio
Fecha
Emisin
Comproban
te Pago
1764.00 231.28 11795.28
DE PAGO
El 30/01/2014 se efecta la exportacin a la empresa SHOPPING
& CO en EEUU con FC 001-01552 por $ 15,000, embarcadas el
mismo da 30/01/2014.
Como se anotara en el Registro de Ventas electrnico?
EXPORTACION
Van
Vienen
EXPORTACION
FechaEmisi
n
Comproban
te
Fecha
Venci
mient
o
Tipo
Comproban
te Pago
Serie
Comproban
te Pago
Nro
Comproban
te Inicial
Nro
Comproban
te Final
20140100 1000006 M1000025 28/01/2014 01 0001 0001553
Tipo Doc
Proveedor
Valor
Facturado
de la
Exportacin
BI de la
Operacin
Gravada
Importe
Total de la
Operacin
Exonerada
Importe
Total de la
Operacin
Inafecta
0 SHOPPING & CO 42330
Van
EXPORTACION
ISC
IGV y/o
Impuesto
de
Promocin
Municipal
BI de la
operacin
gravada con
el
Impuesto a
las Ventas
Impuesto a
las ventas
del Arroz
Pilado
Otros
Importe
Total del
Comproban
te
Tipo
Cambio
Fecha
Emisin
Comproban
te Pago
42330 2.822
Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29
Tipo
Comproban
te Pago
Modifica
Nro Serie
Comproban
te Modifica
Nro
Comproban
te Pago
Modifica
Valor
Embarcado
de la
Exportacin
Estado
42330 1
EXPORTACION
La empresa X, omiti anotar en el Registro de Ventas electrnico
del mes de diciembre 2013, la FC 001- 0001536 emitida con
fecha 28/12/2013 por un importe de S/. 6,500 ms IGV.
La subsanacin del CdP en el Reg de ventas le asigno el CUO
1200035 y en el libro diario el N correlativo asignado fue el
1200463.
Cmo lo anotara en el Registro de Ventas electrnico del mes de
Enero 2014?
OMISION DE CdP (Estado 8)
Van
Vienen
FechaEmisi
n
Comproban
te
Fecha
Venci
mient
o
Tipo
Comproban
te Pago
Serie
Comproban
te Pago
Nro
Comproban
te Inicial
Nro
Comproban
te Final
20131200 1200035 M1200464 28/12/2013 01 001 0001536
Tipo Doc
Proveedor
Valor
Facturado
de la
Exportacin
BI de la
Operacin
Gravada
Importe
Total de la
Operacin
Exonerada
1 10304078541 CONTRERAS PRADA, MARINA 6500
Van
Importe
Total de la
Operacin
Inafecta
ISC
IGV y/o
Impuesto
de
Promocin
Municipal
BI de la
operacin
gravada con
el
Impuesto a
las Ventas
Impuesto a
las ventas
del Arroz
Pilado
Otros
Importe
Total del
Comproban
te
1170 7670
Tipo
Cambio
Fecha
Emisin
Comproban
te Pago
Tipo
Comproban
te Pago
Modifica
Nro Serie
Comproban
te Modifica
Nro
Comproban
te Pago
Modifica
Valor
Embarcado
de la
Exportacin
Estado
8
La empresa X, anoto con error en el Registro de Ventas
electrnico del mes de diciembre 2013, la FC 0001-0001528 de
fecha 22/12/2013, habiendo consignado en diciembre el
importe de S/1,500 ms IGV, siendo el importe correcto S/.
4,500 ms IGV.
El CUO de este comprobante de pago en el Registro de Ventas de
diciembre es 1200012 y el N correlativo en el Libro Diario del
mes de diciembre fue 1200055.
Cmo se anotara en el Registro de Ventas electrnico del mes
de Enero 2014 esta modificacin del CdP?
MODIFICACION DE CdP (Estado 9)
Van
Vienen
RECTIFICATORIA DE CdP (Estado 9)
FechaEmisi
n
Comproban
te
Fecha
Venci
mient
o
Tipo
Comproban
te Pago
Serie
Comproban
te Pago
Nro
Comproban
te Inicial
Nro
Comproban
te Final
20131200 1200012 M1200055 22/12/2013 01 001 0001528
Tipo Doc
Proveedor
Valor
Facturado
de la
Exportacin
BI de la
Operacin
Gravada
Importe
Total de la
Operacin
Exonerada
Importe
Total de la
Operacin
Inafecta
1 20187775681 CALZADOS LUNA SAC 4500
Van
ISC
IGV y/o
Impuesto
de
Promocin
Municipal
BI de la
operacin
gravada con
el
Impuesto a
las Ventas
Impuesto a
las ventas
del Arroz
Pilado
Otros
Importe
Total del
Comproban
te
Tipo
Cambio
810 5310
Fecha
Emisin
Comproban
te Pago
Tipo
Comproban
te Pago
Modifica
Nro Serie
Comproban
te Modifica
Nro
Comproban
te Pago
Modifica
Valor
Embarcado
de la
Exportacin
Estado
9
LTIMA MODIFICACIN
R.S. N 121-2014/SUNAT (30/04/2014)
Principales cambios mediante la R.S. N 121-
2014 (30.04.2014)
- Se ha prorrogado hasta el 08 de mayo de 2014 la
entrada en vigencia de la versin 4.0 del PLE, con la
intencin de corregir los errores de validacin en la
estructura del RVI, aunque la norma refiere o toma
como excusa el que el plazo de vencimiento para marzo
2014 en el Cronograma Tipo A termine el 07 de mayo.
- Los futuros PRICOS (aquellos que han sido incorporados
al directorio desde el 01 de enero de 2014) se acogern
al Cronograma Tipo B, siempre que no tengan la
condicin de afiliados para el PLE o no hayan generado
en periodos previos PORTAL (en cuyo caso se les
aplicara el Cronograma Tipo A).
2014 (30.04.2014)
- Se ha publicado nuevamente la estructura de los Libros y Registros
obligatorios y voluntarios, corrigiendo los errores en la validacin
de los campos para el RVI electrnico. No obstante, se mantiene el
Estado 0 para el RVI, es decir, es posible (no obligatorio) anotar
comprobantes o documentos que NO tengan incidencia sobre el
dbito fiscal (solo para 00 otros documentos y 49 - Constancia de
Depsito IVAP, Ley 28211).
- Sin embrago se mantienen algunos errores en la validacin de los
campos para el RVI electrnico, por ejemplo en las observaciones
de los campos 10, 11 y 12 se refiere sern obligatorios salvo
campo 29 Estado sea igual a 03, 12, 13, 14 y 36 supuestos que no
existen para el campo 29, y en el campo 19 base imponible para
las operaciones sujetas al IVAP seala que es obligatorio solo si
campo 6 tipo de comprobante es igual a 40 (comprobante de
percepcin), supuesto equivoco.
2014 (30.04.2014)
- En el caso del RC electrnico se mantiene en las observaciones
del campo 30 nmero de comprobante de pago emitido por
sujeto no domiciliado (necesario en el caso de utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados e importaciones), que
es obligatorio si campo 6 tipo de comprobante de pago es 07
(nota de dbito), 08 (nota de crdito), 87 (nota de crdito
especial), 88 (nota de dbito especial), 97 (nota de crdito
emitido por no domiciliado) 98 (nota de dbito emitido por no
domiciliado), validacin que tambin pareca un error, pero
todo indica que el legislador ha contemplado la necesidad de
este campo solo en el caso se trate de una modificacin a un
comprobante emitido en el exterior (factura comercial del
exterior o invoice), lo que nos lleva a pensar que el nmero del
documento deba quedar consignado en el campo 9 nmero
de comprobante de pago o documento.
2014 (30.04.2014)
- Se subsana la omisin de la R.S. N 379-2013/SUNAT, respecto a la
identificacin de una nomenclatura individual y especfica
(nombre del archivo de texto) para l envi del Detalle del Plan
Contable utilizado; habindose diseado una estructura de 6
campos obligatorios y 6 opcionales, tanto para el Libro Diario
electrnico (5.1) como para el Libro Diario de Formato
Simplificado electrnico (5.2) cuyas codificaciones son 5.3
(050300) y 5.4 (050400) respectivamente.
- Se ha derogado la Tabla 10 del Anexo N 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 286-2009/SUNAT, siendo obligatorio utilizar
la Tabla 10 de la norma general de libros, esto es, de la Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, ello con la intencin de
unificar los tipos de comprobantes que deben ser anotados en los
libros y registros llevados de manera electrnica.
2014 (30.04.2014)
- Se modifica el segundo prrafo del artculo 3.1 de la
R.S. N 379-2013, el que refiere que por excepcin, la
generacin de los registros electrnicos que se realice
hasta el 07 de mayo de 2014 slo podr efectuarse
utilizando el SLE-PLE, es decir, los MEPECOS o afiliados
pueden optar por utilizar el PORTAL recin a partir del
08 de mayo.
- Por ltimo se ha prorrogado el cambio del SLE PLE a
PORTAL y viceversa a partir del 08 de mayo de 2014,
cambio que no es aplicable para los PRICOS, quienes
estn obligados a llevar PLE.
SLE-PORTAL
SLE-PORTAL (SLE-SOL)
Al Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea, aprobado
por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 066-
2013-SUNAT.
El trmino se acuo formalmente mediante Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
Nuevos Usuarios al SLE-Portal
Situacin Condicin Desde
ANEXO* (Libros a
llevar)
Afiliados al SLE-
Portal
Antes del 01/01/2014
Fecha de afiliacin al
Sistema
ANEXO N 1 (2
Libros)
Despus del 01/01/2014
ANEXO N 1 (2
Libros)
Obligados a llevar
Registro de Forma
Electrnica
Ingresos Superiores a 500
UIT (Entre Julio 2012 a
Junio 2013) y otras
condiciones *.
01/01/2014
ANEXO N 1 (2
Libros)
* Por excepcin, la generacin de los Registros Electrnicos que se realice hasta el 30 de abril de 2014
slo podr efectuarse utilizando el SLE-PLE.
Condiciones para la Afiliacin
No existe afiliacin al SLE SOL, la condicin de Generador
Electrnico se adquiere al momento de generar en el sistema un
Registro Electrnico (sea el Registro de Ventas e Ingresos o el
Registro de Compras).
Sin embargo si existe condiciones que cumplir y son :
Est obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
No haya ejercido la opcin de llevar la contabilidad en dlares de los
Estados Unidos de Amrica, conforme a lo regulado en el Decreto
Supremo N. 151-2002-EF.
Cuente con la condicin de domicilio fiscal habido en el RUC.
No se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades o
de baja de inscripcin en el RUC.
No haber sido incorporado al SLE-PLE.
Efectos de la obtencin de la calidad de
generador en el SLE-Portal
Ingresar la informacin a que se refiere el artculo 8 de la
Resolucin de Superintendencia N. 066-2013-SUNAT respecto de
los comprobantes de pago, notas de crdito o de dbito u otros
documentos, segn corresponda.
Opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del SLE-
PORTAL al SLE-PLE siempre que ambos registros se lleven en uno
de los referidos sistemas por cada perodo.
Sustitucin por parte de la SUNAT en el cumplimiento de las
obligaciones del generador de almacenar, archivar y conservar los
Registros Electrnicos.
Legalizacin
No aplica
Forma de ser
llevados
Orden cronolgico y correlativo
Utilizar el Plan Contable General Empresarial (Al
nivel mximo de Dgitos).
De no realizar actividades u operaciones en un
determinado mes o ejercicio el Generador esta
obligado a informarlo. Una vez reiniciada las
operaciones deber efectuar la anotacin sin
movimiento por los perodos en los que no
realiz actividades.
Slo en moneda nacional y en Castellano.
Incluir Registros, Asientos de ajuste,
reclasificacin o rectificacin que correspondan,
respecto a meses o ejercicios en los cuales se ha
enviado el resumen.
Alcances conceptuales para el SLE-Portal
Llevado del Libro Electrnico
La generacin de los Registros Electrnicos o la anotacin de
operaciones en los mismos respecto de un perodo slo podr
realizarse en una nica oportunidad. El Sistema no permitir una
nueva utilizacin de las opciones de generacin o anotacin
respecto del perodo por el que fueron utilizadas.
Se debe mantener la correlatividad de los perodos.
Cierre del Libro Electrnico
Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de
las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N.
210-2004/SUNAT.
No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
Dichas Situaciones se deben Informar en el SLE-SOL.
Llevado con
Atraso
Cuando se emite la Constancia de Recepcin
fuera de los plazos establecidos por SUNAT, se
considerar que el registro se ha efectuado con
atraso mayor al permitido.
Por el contrario, de emitirse la Constancia de
Recepcin dentro de los plazos antes sealados,
se entender que el registro se ha realizado en el
mes o ejercicio en que corresponda efectuarse.
Contabilidad
Completa
En caso se encuentre obligado a llevar
contabilidad completa, deber llevar los otros
Libros exigidos ya sea de manera manual, hojas
sueltas o a travs del SLE-PLE.
Libros y registros
aplicables
Registro de ventas e Ingresos y Registro de
Compras
Conservacin No aplica
Almacenamiento No Aplica
Lugar No Aplica
Existencia del libro Con la generacin de la primera
descarga del registro que
corresponda.
Prdida o destruccin* No Aplica
Plazo para rehacer* No Aplica
Rectificacin
de errores
Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento
de rectificacin mediante una anotacin en el libro
abierto, en la oportunidad en que se detecte.
Informacin Es la requerida segn el art. 7 de la R.S. 066-2013/SUNAT.
Es similar a la informacin de los Formatos establecidos
en el Art. 13 de la RS 234-2006/SUNAT.
Es parametrizada de acorde a las tablas establecidas en la
RS 234-2006/SUNAT y modificatorias.
REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRNICO (SEE- PLE)
CIERRE DEL REGISTRO DE COMPRAS FISICO
El llevado de los registros electrnicos, implicar el cierre de los registros
llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas hasta el periodo
previo a la obligacin o afiliacin.
El cierre de los libros y/o registros contables, se efecta realizando un trazo
segn grfico, e inutilizando los siguientes folios en blanco, utilizando el
mismo trazo o colocando un sello de anulado:
RC FISICO Vs RC ELECTRONICO
Formato 8.1 (R.S. N 234-2006/SUNAT):
NUM ERO
APELLI DOS Y NOM BRES, DENOM I NACI ON O
RAZON SOCI AL
TI PO NM ERO
TI PO
N DE
SERI E
DOCUM ENTO DE
I DENTI DAD
AO DE
EM I SI ON
DE LA
DUA O
N REG.
OP.
FECHA
EM I SI ON
FECHA DE
V ENCI M I ENT
O Y / O PAGO
COM PROBANTE DE PAGO I NFORM ACI N DEL PROV EEDOR
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9 Campo 10 Campo 11 Campo 12 Campo 13
Periodo CUO
Nro
Correlativo
FechaEmisin
CdP
Fecha
Vcto
Tipo CdP Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
N
U
E
V
O
Estructura 8.1 Registro de Compras (R.S. N 121-
2014/SUNAT) Versin 4.0
Estructura 8.1 Registro de Compras (R.S. N 121-
2014/SUNAT) Versin 4.0
I M PORTE
TOTAL
I SC
OTROS
TRI BUTOS Y
BASE
I M PONI BLE
I GV
BASE
I M PONI BLE
I GV
BASE
I M PONI BLE
I GV
V ALOR DE
LAS
ADQUI SI CI ON
ES
NO
GRAVADAS
ADQUI SI CI ONES GRAV ADAS
DESTI NADAS A OPERACI ONES
NO GRAV ADAS ( NO OTORGAN
DERECHO A CREDI TO FI SCAL)
DESTI NADAS
A OPERACI ONES GRAV ADAS Y
/ O EX PORTACI ON
DESTI NADAS
A OPERACI ONES GRAV ADAS
Y / O EX PORTACI ON Y A
OPERACI ONES NO GRAV ADAS
Campo 14 Campo 15 Campo 16 Campo 17 Campo 18 Campo 19 Campo 20 Campo 21 Campo 22 Campo 23
BI Adq. Vtas.
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav.
BI Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
BI Adq. Vtas.
No Grav.
IGV Adq. Vtas.
No Grav.
Adq. No Grav. ISC Otros
Importe Total
Adquisiciones
Estructura 8.1 Registro de Compras
(R.S. N 121-2014/SUNAT) Versin 4.0
N DE
COMPROBANTE
DE PAGO TIPO N DEL
EMITIDO POR FECHA DE FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
SUJETO NO NMERO DE CAMBIO (TABLA 10) DE PAGO O
DOMICILIADO (2) EMISIN DOCUMENTO
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
CONSTANCIA DE DEPSITO
DE DETRACCIN (3)
Campo 24 Campo 25 Campo 26 Campo 27 Campo 28 Campo 29 Campo 30 Campo 31 Campo 32
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
Codigo
Dependencia
Aduanera
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
Fecha Emision
Constancia
Deposito
Nro Constancia
Deposito o
Detraccion
N
U
E
V
O
Estructura 8.1 Registro de Compras (R.S. N 121-2014/SUNAT) Versin 4.0
Campo 33 Campo 34 Campo 35 al 68
Marca del
Comprobante
Sujeto
Retencin
Estado Opcionales
1 = CdP sujeto a
Retencin
0 = Caso contrario
Consignar:
0, 1 , 6 , 7 9
ESTADO DESCRIPCIN
0
Cuando la operacin (anotacin optativa sin efecto en el IGV) corresponde al
periodo, emitidas en el periodo.
1
Cuando se anota el CdP o documento en el periodo que se emiti o que se pag
el impuesto, segn corresponda.
6
Cuando la fecha de emisin del CdP o de pago del impuesto, por operaciones
que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta
se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisin o pago del
impuesto, segn corresponda.
7
Cuando la fecha de emisin del CdP o pago del impuesto, por operaciones que
otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se
produce luego de los doce meses siguientes a la emisin o pago del impuesto,
segn corresponda.
9
Cuando se realice un ajuste o rectificacin en la anotacin de la informacin de
una operacin registrada en un periodo anterior.
CAMPO 34 ESTADO RC ELECTRONICO
NUEVO ESTADO 0 y REGLAS DE CdP
Se ha establecido que los siguientes documentos se puedan registrar en
forma Optativa en el Registro de Compras, pero colocando un Estado
Especial, creado precisamente para este tipo de documentos, el Estado: '0
(Sin efecto en IGV).
CDIGO
(Tabla 10)
DESCRIPCIN
02 Recibo por Honorarios
03 Boleta de Venta
10 Recibo por Arrendamiento
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular urbano de pasajeros y
el ferroviario pblico de pasajeros prestado en va frrea local.
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros,
siempre que cuenten con la autorizacin de la autoridad competente, en las rutas
autorizadas. Va terrestre o ferroviario pblico no emitido por medios electrnicos
(BVME)
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles
NUEVO ESTADO 0 y REGLAS DE CdP
CDIGO
(Tabla 10)
DESCRIPCIN
18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que
se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
44 Billetes de lotera, rifas y apuestas.
45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universidades,
asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no gravadas con tributos
administrados por la SUNAT.
46 Formulario de Declaracin - pago o Boleta de pago de tributos Internos
49 Constancia de Depsito - IVAP (Ley 28211)
Cdigo nico
de la Operacin
(CUO)
(Campo 2)
Contribuyente del RER, deber
consignar la frase RER.
CUO y Nro CORRELATIVO (Campos 2 y 3)
Es la llave nica o clave nica o clave
primaria del software contable que
identifica de manera univoca el asiento
contable en el Libro Diario o en el Libro
Diario de Formato Simplificado en que se
registr la operacin.
Nmero
correlativo del
asiento contable,
cuando se utilice
el CUO
(Campo 3)
Es el Nmero correlativo del asiento
contable identificado en el campo 2,
cuando se utilice el Cdigo nico de la
Operacin (CUO).
El primer dgito debe ser:
"A" para el asiento de apertura del ejercicio,
"M" para los asientos de movimientos o
ajustes del mes o
"C" para el asiento de cierre del ejercicio.
Contribuyente del RER deber de
consignar el Nro correlativo y el primer
dgito debe ser M.
Nmero correlativo del
asiento contable, cuando se
utilice el CUO
(Campo 3)
Ejemplo:
FC N 001-00250 N Asiento en LD o LDS
201401000000001 M000000110
Cdigo nico de la
Operacin
(CUO)
(Campo 2)
Campo obligatorio,
longitud 40 dgitos
alfanumricos.
Campo obligatorio,
longitud de 2 a 10
dgitos alfanumricos.
VALIDACIONES (campo 1 y 34)
Campo Obligatorio Descripcin Observaciones
Si Periodo
1. Obligatorio
2. Validar f ormato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo inf ormado
5. Si periodo es menor a periodo inf ormado, entonces campo
34 es igual a '9'
6. Si el periodo es igual a periodo inf ormado, campo 34 es
dif erente a '9'
1
Ejemplo:
Generacin del RC del mes de marzo 2014:
- CdP emitido en marzo 2014 anotado en el RC marzo (1)
- CdP emitido en junio 2013 anotado en el RC marzo (6)
- CdP emitido en enero 2013 anotado en el RC marzo (7)
- CdP anotado en enero 2014 corregido en marzo (9)
20140300
20140100
VALIDACIONES (campo 2 y 34)
Campo Obligatorio Descripcin Observaciones
2 Si
1. Contribuyentes del Rgimen General:
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es
la llave nica o clave nica o clave primaria
del sof ware contable que identif ica de
manera nivoca el asiento contable en el
Libro Diario o en el Libro Diario de Formato
Simplif icado en que se registr la operacin.
2. Contribuyentes del Rgimen Especial de
Renta - RER: consignar la f rase "RER".
1. Obligatorio
2. Si el campo 34 es igual a '0'', 1' o '6' o '7',
consignar el Cdigo nico de la Operacin (CUO) o
nmero correlativo de la operacin que se est
inf ormando
3. Si el campo 34 es igual a '9', consignar el Cdigo
nico de la Operacin (CUO) o nmero correlativo
de la operacin original que se modif ica
4. Consignar la f rase RER para contribuyentes de
ese rgimen.
Si el estado es 9 el CUO corresponder al de la
operacin original que se esta modificando.
VALIDACIONES LLAVE NICA
20140100|0001|M0015|15/01/2014
Campo Obligatorio Llave nica Descripcin
Si Si
Periodo
2 Si Si CUO
3 Si Si Nmero correlativo del asiento contable
1
Llave nica
Ejemplo: RC electrnico enero 2014
CDIGO
(Tabla 10) DESCRIPCIN
Registro de
Compras
09 Gua de remisin - Remitente NO
20 Comprobante de Retencin NO
31 Gua de Remisin - Transportista NO
33 Manifiesto de Pasajeros NO
40 Comprobante de Percepcin NO
41 Comprobante de Percepcin - Venta interna NO
CdP QUE NO SE ANOTAN EN EL REGISTRO DE COMPRAS
Los siguientes documentos no deben ser anotados en el Registro de
Compras:
VERSION 3.0.2 vs VERSION 4.0
Los principales cambios que trae consigo la versin 4.0 vigente a partir del
08.05.2014 son:
Identificacin del CUO y Nro correlativo en campos individuales (Campo 2 y
3), precisin de su definicin.
Precisin de los contribuyentes que por afiliacin u obligacin generen
Libros Electrnicos estando en el Rgimen General y que posteriormente se
hayan trasladado al RER.
Especificacin del llenado del Campo 13: Apellidos y nombres,
denominacin o razn social del proveedor. (En caso de personas naturales
se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo).
Inclusin del campo 28 para la identificacin del Cdigo de la Dependencia
Aduanera, en el caso que se hubiera modificado una DUA o DSI.
VERSION 3.0.2 vs VERSION 4.0
La eliminacin del uso de datos por defecto; permitiendo dejar vacos los
campos en los que no se tenga informacin a consignar.
La permisividad de consignar importes negativos
La creacin de un campo nuevo 0 sin efecto en el IGV.
Respecto del llenado de los campos 31 y 32 referidos a Fecha y Nro de
constancia de detraccin, esta informacin slo es obligatoria si No existe
un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda
identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el
depsito.
Caso practico Registro de
Compras Electrnicos
Caso 1
La empresa MUNDIAL SAC, ha anotado en el registro de compras
del mes de marzo 2014, la FC 001-0001520 emitida el
18/01/2014 por S/. 3,776 sujeta detraccin.
La detraccin se ha efectuado el 25/03/2014.
Como se anotara en el Registro de Compras electrnico?
CdP SUJETO A DETRACCION
Van
Vienen
Su anotacin en el Registro de Compras Formato 8.0 en el mes de Marzo ser:
NUM ERO
RAZON SOCI AL
TI P
O
NM ERO
300001 18/01/2014 01 001 0001520 6 20479710806 SERVICIOS GENERALES RODRIGUEZ EIRL
TI PO
N DE
SERI E
DOCUM ENTO DE
I DENTI DAD
N REG.
OP.
FECHA
EM I SI ON
FECHA DE
V ENCI M I ENT
O
I M PORTE
TOTAL
OTROS
TRI BUTOS Y
BASE
I M PONI BLE
I GV
3,200.00 576.00 3,776.00 25/03/2014 01254658
V ALOR DE
LAS
ADQUI SI CI ON
ES
NO
GRAVADAS
TI PO DE
CAM BI O
DESTI NADAS
/ O EX PORTACI ON
CONSTANCIA DE
DETRACCION
FECHA DE
EMISION
NUMERO
Van
Vienen
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
BI Adq. Vtas.
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav.
BI Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
6 20479710806 SERVICIOS GENERALES RODRIGUEZ EIRL 3200 576
Periodo CUO
Nro
Correlativo
FechaEmisin
CdP
Fecha
Vcto
Tipo CdP Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
20140300 300001 MC000006 18/01/2014 01 0001 0001520
Van
BI Adq. Vtas.
No Grav.
IGV Adq. Vtas.
No Grav.
Importe Total
Adquisiciones
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP
3776
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
Codigo
Dependencia
Aduanera
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
Fecha Emision
Constancia
Deposito
Nro Constancia
Deposito o
Detraccion
Marca del
Comprobante
Sujeto
Retencin
Estado
25/03/2014 1254658 0 6
Caso 2
La empresa MUNDIAL SAC, ha anotado en el registro de compras
La detraccin se ha efectuado el 28/03/2014.
Van
Vienen
Periodo CUO
Nro
Correlativo
FechaEmisin
CdP
Fecha
Vcto
Tipo CdP Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
20140300 100001 MC000001 24/03/2013 01 0001 0010208
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
BI Adq. Vtas.
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav.
BI Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
6 10081385187 DISTRIBUCIONES MARISCAL S.R.L. 9600 1728
Van
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
Codigo
Dependencia
Aduanera
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
Fecha Emision
Constancia
Deposito
Nro Constancia
Deposito o
Detraccion
Marca del
Comprobante
Sujeto
Retencin
Estado
28/03/2014 8564201 0 1
BI Adq. Vtas.
No Grav.
IGV Adq. Vtas.
No Grav.
Importe Total
Adquisiciones
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP
11328
La empresa FUTBOL SAC, ha anotado en el registro de compras
del mes de enero 2014, el Recibo por servicio de energa
elctrica C001-556210321 emitido el 20/12/2013 por S/. 3,068 ,
cuyo fecha de vencimiento es 08/01/2014.
El recibo se cancela el 06/01/2014 .
SERVICIOS PUBLICOS
SERVICIOS PUBLICOS
Van
Vienen
Su anotacin en el Registro de Compras Formato 8.0 de Enero ser:
I M PORTE
TOTAL
OTROS
TRI BUTOS Y
BASE
I M PONI BLE
I GV
2,600.00 468.00 3,068.00
V ALOR DE
LAS
ADQUI SI CI ON
ES
NO
GRAVADAS
TI PO DE
CAM BI O
DESTI NADAS
/ O EX PORTACI ON
CONSTANCIA DE
DETRACCION
FECHA DE
EMISION
NUMERO
NUM ERO
RAZON SOCI AL
TI P
O
NM ERO
100015 20/12/2013 06/01/2014 14 C001 556210321 6 20510131828 CIA DE LUZ PERU SA
TI PO
N DE
SERI E
DOCUM ENTO DE
I DENTI DAD
N REG.
OP.
FECHA
EM I SI ON
FECHA DE
V ENCI M I ENT
O Y / O PAGO
SERVICIOS PUBLICOS
Van
Vienen
Periodo CUO
Nro
Correlativo
FechaEmisin
CdP
Fecha Vcto Tipo CdP Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
20140100 100015 MC000007 20/12/2013 06/01/2014 14 C001 556210321
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
BI Adq. Vtas.
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav.
BI Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
BI Adq. Vtas.
No Grav.
6 20510131828 CIA DE LUZ PERU SA 2600 468
SERVICIOS PUBLICOS
Van
IGV Adq. Vtas.
No Grav.
Importe Total
Adquisiciones
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
3068
Codigo
Dependencia
Aduanera
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
Fecha Emision
Constancia
Deposito
Nro Constancia
Deposito o
Detraccion
Marca del
Comprobante
Sujeto
Retencin
Estado
0 1
SERVICIOS PUBLICOS
La empresa AURORA SAC, ha anotado en el registro de compras
del mes de enero 2014, el Comprobante de un No Domiciliado
(Crisant & Co), el mismo que es anotado en su fecha de emisin
07/01/2014 por $ 3,500.
El tipo de cambio venta del 07/01/2014 es 2.808
El 20/01/2014, la empresa efecta el pago del IGV No
domiciliado, con la Boleta 1662, y el Nro de Operacin es
750664051.
UTILIZACION DE SERVICIOS CON NO
DOMICILIADOS
UTILIZACION DE SERVICIOS CON NO DOMICILIADOS
Van
Vienen
Su anotacin en el Registro de Compras Formato 8.0 de Enero ser:
NUM ERO
RAZON SOCI AL
TI PO NM ERO
100025 07/01/2014 91 Z5840 0 90001 CRISANT & CO
100062 20/01/2014 46 1662 750664051 6 20131312955
SUPERINT. NACIONAL DEADUANAS Y DE
ADMIN. TRIBUTARIA - SUNAT
TI PO
N DE
SERI E
DOCUM ENTO DE
I DENTI DAD
AO DE
EM I SI ON
DE LA
DUA O
N REG.
OP.
FECHA
EM I SI ON
FECHA DE
V ENCI M I ENT
O Y / O PAGO
I M PORTE
TOTAL
OTROS
TRI BUTOS Y
BASE
I M PONI BLE
I GV
0.00 9,828.00 9,828.00 2.808 Z5840
9,828.00 1,769.04 (9,828.00) 1,769.04 2.808 Z5840
V ALOR DE
LAS
ADQUI SI CI ON
ES
NO
GRAVADAS
TI PO DE
CAM BI O
DESTI NADAS
/ O EX PORTACI ON
N
COMPROBANTE
DE PAGO
EMITIDO POR NO
DOMICILIADO
Van
Vienen
Periodo CUO
Nro
Correlativo
FechaEmisin
CdP
Fecha Vcto Tipo CdP Serie CdP
Ao Emisin
DUA
Nro CdP
Inicial
Nro CdP Final
20140100 100025 M1000012 07/01/2014 91 Z5840
20140100 100062 M1000013 20/01/2014 46 1662 750664051
Tipo Doc
Proveedor
Nro Doc
Proveedor
Nombres/Razn Social
BI Adq. Vtas.
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav.
BI Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
IGV Adq. Vtas.
Grav. Y No
Grav.
BI Adq. Vtas.
No Grav.
0 90001 CRISANT & CO
6 20131312955 SUPERINT. NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMIN. TRIBUTARIA - SUNAT 9828 1769
Van
IGV Adq. Vtas.
No Grav.
Importe Total
Adquisiciones
Tipo Cambio
Fecha Emisin
CdP
Tipo CdP
Modifica
Nro Serie
Comprobante
Modifica
9828 9828 2.808
-9828 1769 2.808
Codigo
Dependencia
Aduanera
Nro CdP
Modifica
Nro
Comprobante
Sujeto No
Domiciliado
Fecha Emision
Constancia
Deposito
Nro Constancia
Deposito o
Detraccion
Marca del
Comprobante
Sujeto
Retencin
Estado
Z5840 0 1
Z5840 0 1
LIBRO DIARIO Y MAYOR ELECTRONICO
(SEE- PLE)
El Libro Diario y el Libro Mayor, son libros contables principales (Art. 38 y
39 Cdigo de Comercio); y comprende informacin de las partidas
contables que expresan las operaciones econmicas incurridas de manera
diaria por la entidad (contribuyente).
La informacin de estos libros contables principales; permite la elaboracin
de la hoja de trabajo denominada BALANCE DE COMPROBACION, utilizada
para la elaboracin de los estados financieros de la entidad.
El Libro Diario Formato Simplificado, es un libro creado por SUNAT, con la
finalidad de simplificar el registro contable de las operaciones de la
entidad.
GENERALIDADES
GENERALIDADES
OBLIGACION TRIBUTARIA REGIMEN GENERAL
(Art. 65 de la LIR vigente 24.07.2013)
Los perceptores de rentas de tercera categora:
Cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como
mnimo:
- Registro de Ventas
- Registro de Compras y
- Libro Diario de Formato Simplificado.
Que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT debern
llevar como mnimo:
- Libro Diario,
- Libro Mayor,
- Registro de Compras; y
- Registro Ventas e Ingresos
Contabilidad
Simplificada
Ley N 30056 (art. 20) - R.S. N 226-2013/SUNAT
GENERALIDADES
OBLIGACION TRIBUTARIA REGIMEN GENERAL
(Art. 65 de la LIR vigente 24.07.2013)
Los perceptores de rentas de tercera categora:
Que generen ingresos brutos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT debern llevar
como mnimo:
- Libro de Inventarios y Balances,
- Libro Diario,
- Libro Mayor,
- Registro de Compras; y
- Registro Ventas e Ingresos
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Estos comprenden: Libro Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro
Mayor, Registro de Compras y Registro Ventas e Ingresos; adicionalmente llevaran siempre
que se encuentren obligados: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley
del IR, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas y/o Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Ley N 30056 (art. 20) - R.S. N 226-2013/SUNAT
INFORMACION MINIMA (R.S. N 234-2006/SUNAT):
a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b) Fecha de la operacin.
c) Glosa o descripcin de la operacin.
d) Referencia de la operacin, solo en caso el deudor tributario lleve su libro
en forma manual, deber indicar: El cdigo del Libro o Registro donde se
registr (segn tabla 8); El nmero correlativo del registro o cdigo nico de
la operacin, segn corresponda; El nmero del documento sustentatorio,
de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
- Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo
de dgitos utilizado, de acuerdo al plan contable vigente.
- Denominacin de la cuenta contable.
f) Movimiento: Debe y Haber.
g) Totales.
LIBRO DIARIO FISICO
INFORMACION MINIMA LIBRO ELECTRONICO:
(Versin 4.0 - R.S. 121-2014/SUNAT)
La R.S. N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias; en su art.13 seala el
contenido de este libro debe incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
LIBRO DIARIO ELECTRONICO
LIBRO DIARIO ELECTRONICO
Identificador del libro electrnico
5 Libro Diario
5.1
LIBRO DIARIO
050100
LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000OIM1.TXT
5.3
LIBRO DIARIO - DETALLEDEL PLAN CONTABLEUTILIZADO
050300
5A Libro Diario de Formato Simplificado
5.2
LIBRO DIARIO DEFORMATO SIMPLIFICADO
050200
5.4
LIBRO DIARIO DEFORMATO SIMPLIFICADO - DETALLEDEL PLAN
CONTABLEUTILIZADO
050400
NUEVO
NOMENCLATURA LIBRO DIARIO ELECTRONICO
Libro Diario Electrnico con informacin :
Libro Diario Electrnico sin informacin:
ESTADO DESCRIPCIN
1 Cuando la Cuenta Contable se informa en el periodo.
8
Cuando la Cuenta Contable se debi informar en un periodo anterior y
NO se inform en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo
anterior y se desea corregir.
9
Cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo anterior y se
desea corregir
CAMPO 13 ESTADO LD ELECTRONICO
RECTIFICATORIA DE ERRORES:
Se debe realizar, cuando se percate de ello, con el asiento de
rectificacin mediante la anotacin en el PERIODO abierto, en la
oportunidad en que se detecte.
Se indica la rectificacin utilizando el Estado 8 (para incluir
informacin omitida) y el estado 9 (para modificar informacin
errada)
ESTRUCTURA DEL ARCHIVO TXT -
(Versin 4.0 - R.S. 121-2014/SUNAT)
Campo
Obliga
torio
Llave
nica Descripcin F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
1 Si Si Periodo N
u
m
r
ic
o
1. Obligatorio
3. 01 <= MM <= 12
5. Si el periodo es igual a periodo inf ormado, campo 9 es igual a '1'
6. Si periodo es menor a periodo inf ormado, entonces campo 9 es
dif erente a '1'
2 Si Si
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es
la llave nica o clave nica o clave primaria
del sof ware contable que identif ica de
manera nivoca el asiento contable . A
lf
a
n
u
m
r
ic
o
1. Obligatorio
2. Si el campo 13 es igual a '1', consignar el Cdigo nico de la
Operacin (CUO) de la operacin que se est inf ormando
Operacin (CUO) que corresponda al periodo en que se omiti la
anotacin
Para modif icaciones posteriores se har ref erencia a este Cdigo
nico de la Operacin (CUO)
Operacin (CUO) de la operacin original que se modif ica
3 Si Si
Nmero correlativo del asiento contable
identif icado en el campo 2.
El primer dgito debe ser: "A" para el asiento
de apertura del ejercicio, "M" para los
asientos de movimientos o ajustes del mes o
"C" para el asiento de cierre del ejercicio. A
lf
a
n
u
m
r
ic
o
1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A, M o C
Campo
Obliga
torio
Llave
nica Descripcin F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
4 Si Si
Cdigo del Plan de Cuentas utilizado por el
deudor tributario N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 17
5 Si Si
Cdigo de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al nivel mximo de dgitos
utilizado, segn la estructura 5.3 - Detalle del
Plan Contable utilizado N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
6 Si No Fecha de la operacin D
D
/
M
M
/
A
A
A
A
1. Obligatorio
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
7 No No
Glosa o descripcin de la naturaleza de la
operacin registrada, de ser el caso. A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
Campo
Obliga
torio
Llave
nica Descripcin F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
8 No No Movimientos del Debe N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Positivo o '0.00'
3. Excluyente con campo 9
4. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
5. La suma del campo 8 (correspondiente al mismo CUO) debe ser
igual a la suma del campo 9
9 No No Movimientos del Haber N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
5. La suma del campo 9 (correspondiente al mismo CUO) debe ser
igual a la suma del campo 8
10 No No
Nmero correlativo utilizado en el Registro
de Ventas e Ingresos. No consignar nada si
en el ref erido registro se ref erenci el
Cdigo nico de Operacin (CUO) de este
libro. A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
Campo
Obliga
torio
Llave
nica Descripcin F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
11 No No
de Compras. No consignar nada si en el
ref erido registro se ref erenci el Cdigo
nico de Operacin (CUO) de este libro. A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
12 No No
de Consignaciones. No consignar nada si en
el ref erido registro se ref erenci el Cdigo
nico de Operacin (CUO) de este libro. A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
13 Si No Indica el estado de la operacin N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operacin corresponde al periodo.
3. Registrar '8' cuando la operacin corresponde a un periodo
anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
14 al 26 No No Campos de libre utilizacin. A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la
inf ormacin ni los palotes.
DETALLE DEL PLAN CONTABLE- (Versin 4.0 - R.S. 379-2013/SUNAT)
Campo
Obliga
torio
Llave
nica Descripcin F
o
r
m
a
t
o Observaciones
1 Si Si Periodo N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Validar f ormato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
5. Si el periodo es igual a periodo inf ormado, campo 6 es igual a '1'.
6. Si periodo es menor a periodo inf ormado, entonces campo 6 es
dif erente a '1'
2 Si Si N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Desde tres dgitos hasta el nivel el nivel mximo de dgitos
utilizado por cuenta contable.
3 Si No
Descripcin de la Cuenta Contable
desagregada al nivel mximo de dgitos
utilizado A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
4 Si No
deudor tributario N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
5 Si No
Descripcin del Plan de Cuentas utilizado por
el deudor tributario A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Si campo4 = 99 entonces campo5 ser <> -
3. Si campo4 <>99 entonces campo5 = -
6 Si No Indica el estado de la operacin N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la Cuenta Contable se inf orma en el periodo.
3. Registrar '8' cuando la Cuenta Contable se debi inf ormar en un
periodo anterior y NO se inf orm en dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la Cuenta Contable se inf orm en un periodo
anterior y se desea corregir.
7 al 12 No No Campos de libre utilizacin. A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni la
inf ormacin ni los palotes.
Cdigo de la Cuenta Contable desagregada
hasta el nivel mximo de dgitos utilizado
Es Obligatorio en el periodo de enero cada ao o cuando se genera el libro electrnico por
primera vez. En los dems meses se puede optar por generar un libro vaco salvo que el Plan
Contable sufra modificaciones.
Caso Prctico del Libro Diario
Tomando el caso 2 desarrollado en el Registro de Compras; La
empresa MUNDIAL SAC, ha anotado en el registro de compras
Como se anotara en el Libro Diario Electrnico?
Asiento contable Registro de Compras
Libro Diario Fsico (Formato 5.1)
N ASIENTO FECHA GLOSA Cta DENOMINACION DEBE HABER
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 60 COMPRAS
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 601 MERCADERIAS
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 6011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 60111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 9,600.00
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS
40
TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR AL SIST PRIV DE
PENS Y SALUD
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 401 GOBIERNO CENTRAL
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 4011 IGV
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 40111 IGV- CTA PROPIA 1,728.00
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 421 FACT., BOLETA Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 4212 EMITIDAS
C0001 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 42121 EMITIDAS M.N. 11,328.00
C0002 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 20 MERCADERIAS
C0002 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 201 MERCADERIAS MANUFACTURADAS
C0002 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 20111 COSTO 9,600.00
C0002 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
C0002 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 611 MERCADERAS
C0002 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 61111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 9,600.00
Libro Diario Electrnico (opcin 1)
Periodo CUO
Nro
Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo
del
Plan de
Ctas
Cdigo de
la cuenta
contable
Fecha de la
operacin
operacin registrada, de ser el caso.
Movimientos
del Debe
Movimientos
del Haber
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Ventas e
Ingresos.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Compras.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Consignaciones
.
Indica el
estado de
la
operacin
20140300 C0001 MC0001 01 60111 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 9600.00 0.00 10001 1
20140300 C0002 MC0002 01 20111 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 9600.00 0.00 10001 1
20140300 C0002 MC0002 01 61111 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 0.00 9600.00 10001 1
Libro Diario Electrnico (opcin 2)
Periodo CUO
Nro
Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo
del
Plan de
Ctas
Cdigo de
la cuenta
contable
Fecha de la
operacin
operacin registrada, de ser el caso.
Movimientos
del Debe
Movimientos
del Haber
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Ventas e
Ingresos.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Compras.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Consignaciones
.
Indica el
estado de
la
operacin
20140300 10001 MC000001 01 60111 24/03/2014 POR LAS COMPRAS 9600.00 0.00 1
20140300 10001 MC000002 01 20111 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 9600.00 0.00 1
20140300 10001 MC000002 01 61111 24/03/2014 POR DESTINO DE LAS COMPRAS 0.00 9600.00 1
Archivo txt
En febrero 2014, se efecto la provisin del gasto de vacaciones
del mes en el asiento N D2000050 por S/ 12,500, en marzo se
analizan las partidas y se percata que la provisin de vacaciones
del mes de febrero debi de ser por S/. 18,000.
Como se anotara en el Libro Diario Electrnico?
Modificacin de registro contable
Libro Diario Fsico (Formato 5.1)
N ASIENTO FECHA GLOSA Cta DENOMINACION DEBE HABER
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 621 REMUNERACIONES
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 6215 VACACIONES
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 62151 VACACIONES EMPLEADOS 12,500.00
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACION POR PAGAR
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 411 REMUNERACIONES POR PAGAR
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 4115 VACACIONES POR PAGAR
D200050 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 41151 VACACIONES POR PAGAR (NIC 19) 12,500.00
Libro Diario Electrnico (Feb)
Periodo CUO
Nro
Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo
del Plan
de Ctas
Cdigo de
la cuenta
contable
Fecha de la
operacin
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin
registrada, de ser el caso.
Movimientos
del Debe
Movimientos
del Haber
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Ventas e
Ingresos.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Compras.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Consignaciones
.
Indica el
estado de
la
operacin
20140200 D200050 MD200050 01 62151 28/02/2014 POR LAS VACACIONES DEVENGADAS DEL MES 12500.00 0.00 1
Libro Diario Electrnico (Correccin en Marzo)
Periodo CUO
Nro
Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo
del Plan
de Ctas
Cdigo de
la cuenta
contable
Fecha de la
operacin
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin
registrada, de ser el caso.
Movimientos
del Debe
Movimientos
del Haber
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Ventas e
Ingresos.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Compras.
Nro correlativo
utilizado en el
Registro de
Consignaciones
.
Indica el
estado de
la
operacin
Si el registro de correccin se efectu en el mes de Marzo, se
recomienda utilizar los campos opcionales del 14 al 26 para
consignar el nro del asiento contable en el mes en que se
efecta la correccin.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO (LDFS)
Este libro no ha sido regulado por el cdigo de comercio.
Fue creado a travs de la R. S. N 234-2006/SUNAT, aunque estuvo
supeditada a que entre en vigencia el art. 13 de la citada norma, lo
cual finalmente ocurre a partir del 01.01.2009, tal como concluye el
informe N 229-2008/SUNAT.
Recientemente SUNAT ha indicado a travs del informe N089-
2013/SUNAT; que el contribuyente generador de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT que
lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la
infraccin tributaria establecida en el numeral 1 del artculo 175 del
TUO del Cdigo Tributario.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO (LDFS)
INFORMACION MINIMA R.S. N 234-2006/SUNAT
Este libro deber incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
Fecha o mes de la operacin
Glosa o descripcin de la operacin
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
Totales
LIBRO MAYOR ELECTRONICO
con informacin
sin informacin
NOMENCALTURA:
LIBRO MAYOR FISICO
INFORMACION MINIMA R.S. N 234-2006/SUNAT
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario (para los casos de
contabilidad manual).
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
- Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan
de Cuentas utilizado.
- Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de
cabecera de considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.
LIBRO MAYOR ELECTRONICO- R.S. N 121-2014/SUNAT
Ca
mp
o Long.
Ob
lig
at
ori
o
Llave
nica Descripcin
F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
1 8 Si Si Periodo
N
u
m
r
ic
o
1. Obligatorio
3. 01 <= MM <= 12
5. Si el periodo es igual a periodo inf ormado, campo 8 es igual
a '1'
6. Si periodo es menor a periodo inf ormado, entonces campo 8
es dif erente a '1'
2 Hasta 40 Si Si
Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la
llave nica o clave nica o clave primaria del
sof ware contable que identif ica de manera
nivoca el asiento contable. Debe ser el mismo
consignado en el Libro Diario.
A
lf
a
n
u
m
r
ic
o
1. Obligatorio
Operacin (CUO) de la operacin que se est inf ormando
Operacin (CUO) que corresponda al periodo en que se omiti
la anotacin
Para modif icaciones posteriores se har ref erencia a este
Cdigo nico de la Operacin (CUO)
Operacin (CUO) de la operacin original que se modif ica
3 Hasta 8 Si Si
Nmero correlativo del asiento contable
identif icado en el campo 2.
El primer dgito debe ser: "A" para el asiento de
apertura del ejercicio, "M" para los asientos de
movimientos o ajustes del mes o "C" para el
asiento de cierre del ejercicio.
A
lf
a
n
u
m
r
ic
o
1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A, M o C
Ca
mp
o Long.
Ob
lig
at
ori
o
Llave
nica Descripcin
F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
4 2 Si Si
deudor tributario
N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
5 Hasta 24 Si Si
Cdigo de la cuenta contable desagregado en
subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan
Contable utilizado
N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
6 10 Si No Fecha de la operacin
D
D
/
M
M
/
A
A
A
A
1. Obligatorio
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
7 Hasta 100 Si No
operacin registrada
A
l
f
a
n
u
m
1. Obligatorio
Ca
mp
o Long.
Ob
lig
at
ori
o
Llave
nica Descripcin
F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
8
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas
de miles Si No Movimientos del Debe
N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
5. La suma del campo 8 (correspondiente al mismo CUO) debe
ser igual a la suma del campo 9
9
Hasta 20
enteros y
hasta 2
decimales,
sin comas
de miles Si No Movimientos del Haber
N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
5. La suma del campo 9 (correspondiente al mismo CUO) debe
ser igual a la suma del campo 8
10 Hasta 40 No
Nmero correlativo utilizado en el Registro de
Ventas e Ingresos. No consignar nada si en el
ref erido registro se ref erenci el Cdigo nico
de Operacin (CUO) de este libro.
A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
Ca
mp
o Long.
Ob
lig
at
ori
o
Llave
nica Descripcin
F
o
r
m
a
t
o
Observaciones
11 Hasta 40 No
Compras. No consignar nada si en el ref erido
registro se ref erenci el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de este libro.
A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
12 Hasta 40 No
Consignaciones. No consignar nada si en el
ref erido registro se ref erenci el Cdigo nico
de Operacin (CUO) de este libro.
A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
13 1 Si No Indica el estado de la operacin
N
u
m
r
i
c
o
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operacin corresponde al periodo.
anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo.
anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
14
al
26 Hasta 200 No No Campos de libre utilizacin.
A
l
f
a
n
u
m
r
i
c
o
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya
ni la inf ormacin ni los palotes.
Caso Prctico del Libro Mayor
MAYORIZAMOZ DIVISIONARIA 70111
CTA CONTABLE: 70111 - VENTA MERCADERIAS TERCEROS
FECHA DE LA
OPERACIN
DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIN

DEUDOR

ACREEDOR
70111 TERCEROS 01/04/2014 SI SALDO INICIAL 0.00 250,000.00
70111 TERCEROS 04/04/2014 V000001 POR VENTA DEL MES 3,600.00
TOTALES 0.00 288,400.00
SALDOS Y MOVIMIENTOS
COD CTA
DENOMINAC.
CTA
N
CORREL.
L. DIARIO
(2)
LIBRO MAYOR ELECTRONICO
Periodo CUO
N
Correlativo
del asiento
Contable
Cdigo del
Plan de Ctas
Cdigo de la
cuenta
contable
Fecha de la
operacin Glosa
Movimientos
del Debe
Movimiento
del Haber
N
Correlativo
del Registro
de Ventas
N
Correlativo
del Registro
de Compras
N
Correlativo
del Registro
de
Consignacion
es
Indica el
estado de la
operacin
20140400 SI SI 01 70111 01/04/2014 SALDO INICIAL 0.00 250000.00 1
20140400 V000001 MV000001 01 70111 04/04/2014 POR VENTA DEL MES 0.00 3600.00 1
ARCHIVO TXT:
Plazos de Atraso Mximo Permitido
CDIGO
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
Mximo atraso
permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el
mximo atraso permitido
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
5-A
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Tres (3) meses
operaciones.
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses
operaciones.
161
MUCHAS GRACIAS

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