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IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA TRABAJADORES INDEPENDIENTES

01. Concepto/Obligaciones/Comprobantes de pago/Declaraciones y pagos



Se considera trabajadores independientes a los profesionales y no profesionales que desarrollan
individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos
como consecuencia de la prestacin de sus servicios.
Las obligaciones tributarias de un trabajador independiente son:
Inscribirse en el RUC y actualizar sus datos registrados (por ejemplo domicilio fiscal)
Otorgar recibos por honorarios electrnicos o fsicos por sus ingresos.
Llevar un Libro de Ingresos y Gastos electrnico o fsico, segn sea el caso.
Declarar y pagar el impuesto a la renta de Cuarta Categora.

02. Personas comprendidas
a. Los trabajadores independientes.
b. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS.
c. Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos
los regidores municipales o consejeros regionales, por las dietas o retribuciones similares que
perciban por el desarrollo de estas funciones.

03. Obligaciones tributarias

Tamao de Texto:
Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas formales como por
ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de pago denominados recibos por honorarios
en el caso de sus ingresos como trabajadores independientes, registrar esos ingresos en
determinados libros, y otras obligaciones denominadas sustanciales como el pago de impuestos,
que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.

04. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Cuarta Categora
Tamao de Tex
Cmo se presenta la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta?
Esta solicitud se presenta a travs de Internet, va SUNAT Virtual con su Clave SOL. Estos pasos
le sern de utilidad:
Paso 1 : Ingrese a SUNAT Virtual y seleccione la opcn Trmites, Consultas, Declaraciones
Informativas
Paso 2 : Seleccione la opcin Form 1609 Solicitud de Suspensin Retenciones de 4ta
Categora dentro del men Otras declaraciones y solicitudes.

Quines no se encuentran sujetos a retenciones del impuesto a la renta por rentas de cuarta
categora?
No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta
Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no superen los 1,500
nuevos soles.
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2014, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO
NO
SUPERIOR
A:
NO SE ENCUENTRAN
OBLIGADOS A:
Contribuyentes que
perciben exclusivamente
rentas de Cuarta
Categora
El total de sus
rentas de cuarta
categora
percibidas en el
mes
S/. 2,771 Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Contribuyentes que
perciben exclusivamente
rentas de cuarta y quinta
categora
La suma de sus
rentas de cuarta
y quinta
categora
percibidas en el
mes
S/. 2,771 Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Contribuyentes que
perciben exclusivamente
rentas de 4ta categora
por las funciones a que se
refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO del
Impuesto a la Renta, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.
La suma de sus
rentas de cuarta
y quinta
categora
percibidas en el
mes
S/. 2,217 Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Importante
Para el ejercicio gravable 2014 los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn como monto
referencial la suma de S/. 2,217.

Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora
superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern
declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad
de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto
se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia.

Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos
al Impuesto a la Renta.

Importante
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de
producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del
Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del
Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato
de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en
el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.

Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta,
usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera
efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le corresponde pagar en su
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o
Quinta Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha
circunstancia. En este caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por Honorarios,
el importe correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda

Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta
Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs del PDT
Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que consigne
en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta,
para que se entiendan como reiniciadas.
05. Trabajadores independientes obligados a afiliarse a un rgimen pensionario.

A partir del 1 de agosto de 2014 los trabajadores independientes nacidos a partir del 1 de agosto
de 1973 que perciban ingresos que son considerados rentas de cuarta categora y/o de quinta
categora prevista en el literal e) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, se
encontrarn obligadosa a afiliarse a un Rgimen Pensionario, pudiendo optar entre afiliarse al
Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFPs).

06. Preguntas Frecuentes

1. Una persona jurdica contribuyente del Rgimen General considerada como pequea empresa,
contrat los servicios de un electricista por S/. 2,000 durante el mes de febrero del ao 2009,
tendr que retenerle considerando que el electricista se encuentra afecto a la Renta de Cuarta
Categora?
Si, dado que el recibo por honorarios ha superado los S/.1,500. La empresa al estar obligada a
llevar contabilidad completa, efectuar la retencin del 10% de dicho monto por rentas de Cuarta
Categora (S/. 200).
2. Qu libros contables tiene que llevar un diseador grfico que percibe rentas de Cuarta
Categora?
Todos los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora tienen la obligacin de llevar
el Libro de Ingresos y Gastos. Cabe mencionar que este libro llevado en forma manual debe ser
legalizado notarialmente antes de su uso.
En caso se se afilie al Sistema de Emisin Electrnica - SEE, llevar su libro en formato digital y ya
no debe ser legalizado. La afiliacin se realiza a trves de SUNAT virtual utilizando su clave SOL.

3. Una empresa contrata a un trabajador independiente para efectuar servicios de limpieza
eventual y le pagarn S/. 500 Deber retenerle por concepto de Rentas de Cuarta Categora?

No, la empresa no deber efectuarle la retencin considerando que el recibo por honorarios no
supera los S/. 1,500 nuevos soles .

4. Una empresa ha contratado a un Administrador para que realice el trabajo de Control de
Calidad; le han fijado un horario de trabajo contino de 5 horas y le han acondicionado una
oficina con todo el material necesario para realizar su tarea, asumiendo la empresa cualquier
gasto que ocasione la realizacin de su trabajo. Los ingresos que le abonen en retribucin a esta
actividad se consideran como Rentas de Cuarta Categora?
No, en este caso la empresa debe considerar que la actividad que realiza este Administrador se
considera como rentas de Quinta Categora, dado que se le ha designado el lugar y horario para
la realizacin del servicio, adems de haberle proporcionado los instrumentos de trabajo y asumir
los gastos que genere el servicio

5. En qu oportunidad deben entregar los recibos por honorarios los trabajadores
independientes?
La entrega debe realizarse en el momento en que se percibe la retribucin y por el monto que se
perciba.

6. A partir de un determinado mes el requerimiento de servicios de un contador independiente
ha ido en aumento por lo que se asocia con 2 colegas. Por los servicios que preste en forma
asociada puede emitir recibo por honorarios?
No, al haberse asociado para realizar sus labores, el contador no estara prestando el servicio de
manera individual e independiente, por lo que no puede considerarse como rentas de Cuarta
Categora y por lo tanto no puede emitir recibos por honorarios. En este caso el contribuyente es
una asociacin civil que genera rentas de Tercera Categora y debe emitir facturas por los servicios
que preste.

7. Si una persona trabaja con contrato a plazo indeterminado, como administrador en una
academia y luego es contratado para dar clases por horas en la misma institucin. Se considera
el pago por el dictado de clases como rentas de cuarta categora?
No, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso f) del Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categora, que son efectuados para un empleador con el cual se mantiene
simultneamente una relacin laboral de dependencia, son considerados en su totalidad como
Rentas de Quinta Categora.

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