Contabilidade Tributria

Autoria: Juliana Kirchner | 6

o
semestre
Tema 03
Tributos Incidentes sobre a Receita (PIS/PASEP, COFINS,
ICMS, IPI e ISS).
Tema 03
Tributos Incidentes sobre a Receita (PIS/PASEP, COFINS, ICMS, IPI e ISS).
Autoria: Juliana Kirchner
Como citar esse documento:
KIRCHNER, Juliana. Contabilidade Tributria: Tributos Incidentes sobre a Receita (PIS/PASEP, COFINS, ICMS, IPI e ISS). Caderno de Atividades.
Anhanguera Publicaes: Valinhos, 2014.
ndice
2014 Anhanguera Educacional. Proibida a reproduo fnal ou parcial por qualquer meio de impresso, em forma idntica, resumida ou modifcada em lngua
portuguesa ou qualquer outro idioma.
Pg. 14
Pg. 15 Pg. 16
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ACOMPANHENAWEB
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CONVITELEITURA
Pg. 4
PORDENTRODOTEMA
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Contedo
Nesta aula voc estudar:
Estudo dos tributos que incidem sobre as receitas das empresas.
Programa de ntegrao Social (PS): defnio e contabilizao.
Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP): defnio e contabilizao.
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFNS): defnio e contabilizao.
mposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (CMS): defnio e contabilizao.
mposto sobre Produtos ndustrializados (P): defnio e contabilizao.
mposto sobre Servios de Qualquer Natureza (SS): defnio e contabilizao.
Habilidades
Ao fnal, voc dever ser capaz de responder as seguintes questes:
Quais so os tributos que incidem sobre as receitas das empresas? Sobre quais receitas e atividades os tributos
incidem?
Como caracterizado e contabilizado o tributo destinado ao Programa de ntegrao Social (PS)?
De que forma caracterizado e contabilizado o tributo destinado ao Programa de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico (PASEP)?
Como caracterizada e contabilizada a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFNS)?
Contedo
CONVITELEITURA
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Tributos Incidentes sobre a Receita (PIS/PASEP, COFINS, ICMS, IPI e ISS).
Nas nas aulas anteriores voc estudou a caracterizao geral do Direito Tributrio, bem como o ambiente em
que se d tributao, e neste tema voc estudar os principais tributos que impactam no resultado das empresas, de
forma a empreender uma compreenso lgica inerente a cada tributo, de forma especfca.
Voc j sabe que a incidncia dos tributos depende da previso legal da hiptese de incidncia, da caracterizao do
fato gerador do tributo, da determinao da base de clculo e alquotas aplicveis.
A partir de agora voc estudar os tributos em conformidade organizao devido similaridade de base de clculo, ou
seja, o item, ou valor, sobre o qual aplicada a alquota para apurao do montante de tributo a pagar.
Diferentes tributos incidem sobre as receitas obtidas pelas empresas, independentemente do setor de atividades, tal
como o Programa de ntegrao Social (PS), o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP) e a
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
De outro modo, alguns tributos incidem sobre as receitas de to somente determinadas atividades, mas no de outras,
como o caso do mposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (CMS), o mposto sobre Produtos
ndustrializados (P) e o mposto sobre Servios de Qualquer Natureza (SS).
Tributos Incidentes sobre a Receita (PIS/PASEP, COFINS, ICMS, IPI e ISS).
PORDENTRODOTEMA
Como caracterizado e contabilizado o mposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios
(ICMS)?
Como caracterizado e contabilizado o mposto sobre Produtos ndustrializados (P)?
De que forma caracterizado e contabilizado o mposto sobre Servios de Qualquer Natureza (SS)?
CONVITELEITURA
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Veja, de forma especfca, cada um deles:
PIS/PASEP e COFINS: A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFNS, enquanto contribuio
social federal de natureza tributria, foi instituda pela Lei Complementar n 70/1991 sendo regida, tambm, pela Lei n
9.718/98 e pela Lei n 10.833/2003. Destina-se a fnanciar a Seguridade Social, que, em conformidade Constituio
Federal, o termo "Seguridade Social abrange tanto a previdncia social como tambm a sade e a assistncia social.
Por sua vez, a Contribuio para o Programa de ntegrao Social PS, tambm caracterizada como contribuio
social, de natureza tributria, fundamenta-se em trs leis essenciais, quais sejam, a Lei Complementar n 7/70, a Lei
n 9.718/1998 e Lei n 10.637/2002. Nesse sentido, Joo Lus de Souza Pereira et. al. (2005) expe que:
As Contribuies para o PIS e a COFINS so tributos da competncia da Unio, que tm nos empregados,
empresas e entidades equiparadas a empresas os possveis contribuintes e que podero incidir sobre a receita
ou o faturamento destes contribuintes artigo 195, I, b, da Constituio, na redao dada pela Emenda
Constitucional n 20/98.
Assim, toda a sistemtica prevista para a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFNS tambm
aplicvel Contribuio para o Programa de ntegrao Social PS, tendo como objetivo primordial fnanciar o pagamento
do seguro desemprego e do abono para os trabalhadores que so remunerados em at dois salrios mnimos. Tais
tributos, de competncia da Unio, so contribuies sociais com funes de arrecadao (auferir receitas), sendo
que incidem sobre a receita auferida por todas as entidades. Logo, a base de clculo de tais contribuies sociais o
faturamento mensal das entidades, ou seja, o total de receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de
sua denominao ou classifcao contbil. A tributao do faturamento das empresas pelo PS/PASEP e pela COFNS
pode ocorrer, ainda, sob o regime de incidncia cumulativa ou sob o regime de incidncia no cumulativa.
ICMS: o mposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios um imposto
com funo predominantemente fscal, de competncia dos Estados, e incide sobre as operaes relativas circulao
de mercadorias, prestao de servios interestaduais e intermunicipais, e servios de comunicao, mesmo que
operaes e prestaes se iniciem no exterior. A base de clculo do referido imposto, como regra geral, o valor da
operao relativa circulao da mercadoria, ou o preo do servio respectivo. Como um tributo de competncia
estadual, logo, cada Estado possui a sua legislao prpria relativa ao tributo.
IPI: o mposto sobre Produtos ndustrializados pertence competncia tributria da Unio Federal, e incide sobre os
produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, em conformidade Tabela de ncidncia do mposto sobre Produtos
ndustrializados (TP). Para tanto, possui duas funes extrafscais: uma funo reguladora, que onera os produtos
em funo de sua utilidade, mediante a aplicao de alquotas menores aos produtos considerados necessrios
PORDENTRODOTEMA
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e alquotas maiores aos produtos considerados suprfuos, e uma funo protecionista, que aumenta ou reduz a
alquota em conformidade ao incentivo ou desestmulo produo de alguns produtos, visando o desenvolvimento de
determinada atividade ou regio. A base de clculo do referido imposto corresponde ao valor da operao de decorrer
a sada dos produtos industrializados do estabelecimento do contribuinte, e, para tanto, um imposto no cumulativo.
As suas disposies encontram-se no regulamento do P (RP), mediante especifcaes constantes na Tabela de
ncidncia do mposto sobre Produtos ndustrializados (TP).
ISS: o mposto sobre Servios de Qualquer Natureza, ou simplesmente mposto sobre Servios, de competncia
dos Municpios e do Distrito Federal, e apresenta uma funo predominantemente fscal, sendo importante fonte
de receitas tributria dos Municpios. A sua hiptese de incidncia a prestao de servios, informados na lista
constante em Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. Ao estudar o SS, voc deve considerar as disposies
constantes na Lei Complementar n 116/2003, que a legislao especfca referente ao SS, assim como qualquer
outra lei federal. A base de clculo do SS o preo cobrado pelos servios, sendo que o SS e o CMS no podem
incidir sobre a mesma operao.
Esses so os principais tributos incidentes sobre a receita das empresas, sendo que cada qual possui procedimentos e
legislaes prprias e especfcas.
PORDENTRODOTEMA
Direito Tributrio Brasileiro
Leia o livro: AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro. 12. ed. So Paulo: Saraiva, 2006. O
autor faz a exposio didtica do Direito Tributrio, sua caracterizao e defnio, expondo, de
modo mais especfco ao tema, acerca das espcies tributrias abrangidas pelo Cdigo Tributrio
Nacional.
Link para acesso: <http://thaisandrade.files.wordpress.com/2011/03/luciano-amaro-direito-tributario-brasile-
iro-12c2aa-ed-2006.pdf>. Acesso em: 2 maio 2014.
legislaes prprias especfcas.
Direito Tributrio Brasileiro
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Curso de Direito Tributrio
Leia o livro: MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. So Paulo: Malheiros, 1994.
O autor apresenta a Teoria Geral do Direito Tributrio por meio de seus conceitos, fundamentos e
normas gerais. A obra tambm acrescenta a anlise minuciosa do Sistema Tributrio Brasileiro,
seus institutos, regras e cada uma das fguras impositivas tributrias, estudadas sob o aspecto
da competncia, funo, fato gerador, base de clculo, dentre outros fatores.
Link para acesso: <http://pt.scribd.com/doc/6991920/Curso-de-Direito-TributArio-Hugo-de-Brito-Machado>.
Acesso em: 2 maio 2014.
Jus Navigandi
Acesse: Jus Navigandi. Trata-se de um portal jurdico de contedo essencial e efcaz para o
estudo e o entendimento do Direito em todas as suas dimenses.
Link para acesso: <www.jusnavigandi.com.br>. Acesso em: 2 maio 2014.
Portal da Contabilidade
Acesse o site: Portal da Contabilidade. Portal contbil que trata de diferentes assuntos,
mediante a exposio de artigos, boletins, indicaes de obras, entre outros.
Link para acesso: <http://www.portaldecontabilidade.com.br>. Acesso em: 2 maio 2014.
Tributrio
Acesse: Tributrio.Net. Trata-se de um portal jurdico de contedo tributrio, mediante a
exposio de artigos, notcias e decises sob o aspecto tributrio, proveniente de diversos
tributaristas conceituados.
Link para acesso: <http://tributario.net/>. Acesso em: 2 maio 2014.
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Direito Tributrio Brasileiro
Assista ao vdeo sobre Direito Tributrio Brasileiro P, CMS, SS e PS/COFNS. Em cinco
aulas ministradas pelo Programa Saber Direito, veiculado pela TV Justia, o professor Andr
Mendes Moreira analisa os principais assuntos em torno do Direito Tributrio, discorrendo sobre
os princpios constitucionais tributrios, a formao do sistema tributrio brasileiro, os principais
tributos, e, de forma mais especfca, nas aulas subsequentes, trata dos tributo P, CMS, SS e
PS/CONFNS, entre outros temas pertinentes.
Link: <http://www.youtube.com/watch?v=WPMvq6PLyLo>. Acesso em: 2 maio 2014
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Instrues:
Agora, chegou a sua vez de exercitar seu aprendizado. A seguir, voc encontrar algumas questes de mltipla
escolha e dissertativas. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que est sendo pedido.
AGORAASUAVEZ
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Questo 1
As Contribuies Sociais do Programa de ntegrao Social (PS), Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
(PASEP) e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFNS) so de competncia da Unio Federal e detm
como funo primordial a arrecadao.
A partir da descrio das Contribuies PS/PASEP e COFNS, considere as afrmativas abaixo:
I. A hiptese de incidncia de tais contribuies se d sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros.
II. O fato gerador de tais contribuies sociais o auferimento de receitas.
III. A base de clculo de tais contribuies sociais o valor da operao relativa circulao de mercadorias.
IV. A tributao do faturamento das empresas pelo PIS/PASEP e pela COFINS pode ocorrer sob o regime de incidncia cumulativa
e o regime de incidncia no cumulativa.
Acerca da validade ou falsidade das afrmativas acima, assinale a alternativa correta:
a) F, V, F, V.
b) F, F, V, V.
c) V, V, V, V.
d) F, F, F, F.
e) F, V, V, F.
AGORAASUAVEZ
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AGORAASUAVEZ
Questo 2
Sobre o mposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e Servios CMS assinale a alternativa NCORRETA:
a) O ICMS de competncia dos Estados e do Distrito Federal.
b) Cada Estado regulamenta, no mbito de sua jurisdio, o fato gerador do CMS.
c) A hiptese de incidncia do CMS so as operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e prestaes se iniciam no exterior.
d) A base de clculo do CMS, como regra geral, o valor da operao relativa circulao de mercadoria, ou o preo do
servio respectivo.
e) O ICMS um imposto cumulativo.
Questo 3
O SS mposto Sobre Servio de qualquer natureza um imposto que detm competncia predominantemente fscal, com o
objetivo de fornecer recursos fnanceiros para o Municpio.
Quanto ao SS, informe as seguintes caractersticas a seguir:
a) Espcie: _______
b) Competncia: _______
c) Hiptese de incidncia: ______
d) Fato gerador: ______
e) Contribuinte: ______
f) Base de clculo: ______
g) Alquota: _______
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AGORAASUAVEZ
Questo 4
Considere a seguinte descrio:
"O _____ um imposto de competncia da Unio, que tem duas funes extrafscais: uma funo reguladora, que onera os pro-
dutos de acordo com a sua utilidade, tendendo a aplicar alquotas menores aos produtos considerados necessrios, e maiores
aos considerados suprfuos; e outra funo protecionista, que aumenta ou reduz alquotas visando incentivar ou desestimular a
produo de alguns produtos, para o desenvolvimento de determinada atividade ou regio. (Livro-Texto n 370, p. 83)
A descrio refere-se a?
a) ICMS. b) R.
c) IPI. d) ISS.
e) IOF.
Questo 5
Considera a seguinte descrio:
"Em uma empresa industrial, por exemplo, isto signifca dizer o seguinte: a) faz-se o registro, como crdito, do valor do IPI rela-
tivo s entradas de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem e outros insumos, que tenham sofrido a
incidncia do imposto ao sarem do estabelecimento de onde vieram; b) faz-se o registro, como dbito, do valor do IPI calculado
sobre os produtos que sarem. No fm do ms feita a apurao. Se o dbito maior, o saldo devedor corresponde ao valor a ser
recolhido. Se o crdito maior, o saldo credor transferido para o ms seguinte.
(MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. So Paulo: Malheiros, 2006. p. 345)
Qual o nome atribudo a tal sistemtica aplicvel ao P, previsto pela Constituio Federal?
a) No cumulatividade. b) Cumulatividade.
c) Crdito Financeiro. d) Crdito Fsico.
e) Lanamento ndireto.
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Questo 6
Uma empresa comercial varejista sediada em So Paulo (SP) adquiriu, a prazo, em 5 de janeiro, de uma empresa comercial ata-
cadista situada em So Paulo (SP), mercadorias para revenda no valor de R$ 10.000,00. Observe que sobre tais mercadorias,
quando em operao para empresas situadas no mesmo Estado de So Paulo, ser tributada a alquota de 18%.
Ao emitir a nota fscal, o atacadista destacou e evidenciou que sobre essa operao incidiu CMS no valor de R$ 1.800,00 (R$
10.000,00 x 18%). O montante destacado ir compor a movimentao de entradas e sadas de mercadorias do atacadista, para
recolhimento ao Estado de So Paulo.
O comerciante varejista revendeu, no mesmo ms, tambm a prazo, metade das mercadorias que havia comprado por R$
20.000,00, para um consumidor fnal residente na mesma cidade. O CMS devido para tais operaes, quando situadas dentro do
prprio Estado de So Paulo, de 18%. O CMS devido nesta operao e destacado na nota ser de R$ 3.600,00 (R$ 20.000,00
x 18%).
Ao fnal do perodo de apurao, qual ser o imposto devido pela empresa varejista ao Estado de So Paulo?
Questo 7
A tributao do faturamento das empresas pelo PIS/PASEP e pela COFINS pode ocorrer de duas formas: no regime de incidncia
cumulativa e no regime de incidncia no cumulativa.
Diferencie o regime de incidncia cumulativa do regime de incidncia no cumulativa.
AGORAASUAVEZ
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Questo 8
O mposto sobre Servio de Qualquer Natureza (SS) um imposto de competncia dos Municpios e Distrito Federal, sendo que
a apurao do imposto sobre servios feita mediante a aplicao da alquota sobre a base de clculo. Ainda, destaca-se que,
por ser um tributo cumulativo, nenhum registro destacado do montante do tributo embutido no valor pago pela prestao de ser-
vios na empresa compradora necessrio.
A partir de tais consideraes, execute o que se pede abaixo acerca do clculo e contabilizao do SS:
Uma prestadora de servio que tenha prestado servios no montante de R$ 50.000,00, em um Municpio que cobra alquota de
2%, dever recolher ao Municpio R$ 1.000,00 (R$ 50.000,00 x 2%).
Considerando tratar, no caso, de transaes a prazo, como deve ser o registro contbil da venda de servios e do SS?
Questo 9
O mposto sobre Produtos ndustrializados (P) um mposto de competncia da Unio e incide sobre produtos industrializados,
nacionais e estrangeiros. Quem o contribuinte do IPI?
Questo 10
O CMS um imposto de competncia dos Estados que incide sobre as operaes relativas circulao de mercadorias, presta-
o de servios interestaduais e intermunicipais, e servios de comunicao, ainda que iniciados no exterior. Como se d a lgica
de tributao do ICMS? um imposto cumulativo ou no cumulativo?
AGORAASUAVEZ
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Neste tema, voc estudou, de forma especfca, os principais tributos que incidem sobre as receitas das empresas,
quais sejam: o PS/PASEP, a COFNS, o CMS, o P e o SS. Observou como se d a caracterizao de tais tributos,
a competncia para a instituio de cada um, bem como suas funes, seus fatos geradores, suas bases de clculos,
suas alquotas, bem como seus contribuintes, de modo a permitir a constituio da obrigao tributria. E, por fm,
verifcou, ainda, como se d a lgica de tributao de cada uma dessas fguras tributrias, e suas formas de clculo
e contabilizao, seja no regime de incidncia cumulativo, seja no regime de incidncia no cumulativa, mediante a
demonstrao de exemplos prticos que permitiram a sua compreenso tanto terica quanto prtica acerca do assunto
abordado.
Dessa forma, embasados teoricamente pelo tema exposto, voc poder prosseguir para a anlise do prximo tema,
momento no qual voc analisar, de modo mais especfco, os tributos incidentes sobre o comrcio exterior e os tributos
incidentes sobre as operaes fnanceiras.
FINALIZANDO
AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro. 12. ed. So Paulo: Saraiva, 2006.
BRASL, Celso. Dicionrio Jurdico de bolso: terminologia jurdica. Campinas: Servanda, 2003.
FABRETT, Ludio Camargo. Contabilidade Tributria. 8. ed. So Paulo: Atlas, 2003.
UDCBUS, Srgio; MARON, Jos Carlos. Manual de Contabilidade para no contadores. 2. ed. So Paulo: Atlas, 1995.
JUNOR, P. A. Direito Empresarial e tributrio: para cursos de Administrao, Contabilidade e Economia. Campinas: Editora Alnea,
2010.
LATORRACA, Nilton; RAMOS, Dilene. Direito Tributrio para os cursos de administrao e cincias contbeis. 2. ed. So Paulo: Atlas,
2003.
REFERNCIAS
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Direito: faculdade de praticar um ato, de possuir, usar, exigir ou dispor de alguma coisa.
Direito Positivo: conjunto de normas jurdicas (leis) que regulam a vida em sociedade, de modo a propiciar relaes
harmnicas entre os diversos indivduos. obrigatrio, coercitivo, bilateral, e, se no observado, passvel de aplicao
de sano.
Direito Tributrio: tambm denominado como "direito fscal ou "direito fnanceiro, o ramo do direito pblico interno
que tem por objetivo a imposio e a arrecadao de tributos.
Cdigo Tributrio Nacional: compreende um conjunto de normas e proposies que disciplinam a atividade do Poder
Pblico de criao, fscalizao e arrecadao de tributos.
Tributo: o nus compulsrio, criado e gerido pelo estado, visando ao custeio de servios pblicos. O tributo gnero,
do qual so espcies o imposto, a taxa e a contribuio de melhoria.
Lei: do verbo latino "ligare, que signifca "aquilo que liga, ou legere, que signifca "aquilo que se l. uma norma ou
conjunto de normas jurdicas criadas por meio dos processos prprios do ato normativo e estabelecidas pelas autorida-
des competentes para o efeito. Compreende todas as espcies de normas de produo estatal.
Lanamento tributrio: O artigo 142, do Cdigo Tributrio Nacional refere-se ao lanamento dizendo que "Compete
privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verifcar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria
tributvel, calcular o montante do tributo devido, identifcar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da
penalidade cabvel.
Direito: faculdade de praticar ato, de possuir, exigir dispor de alguma coisa.
GLOSSRIO
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. So Paulo: Malheiros, 1994.
MARTNS, Sergio Pinto. Instituies de direito pblico e privado. 7. ed. So Paulo: Atlas, 2007.
PERERA, Joo Lus de Souza; FSCHER, Octavio Campos; PEXOTO, Marcelo Magalhes (coord.). Pis Cofns Questes atuais
e polmicas. So Paulo: Quartier Latin, 2005.
REFERNCIAS
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GLOSSRIO
GABARITO
Questo 1
Resposta: Alternativa A
Questo 2
Resposta: Alternativa E
Questo 3
Resposta:
a) Espcie: imposto.
b) Competncia: Municpios e Distrito Federal.
c) Hiptese de incidncia: Prestao de servios informados na lista constante em lei complementar Lei n 116/2003.
Lanamento por Homologao: o lanamento feito quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o
dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa no que concerne sua determinao.
Opera-se pelo ato em que a autoridade, tomando conhecimento da determinao feita pelo sujeito passivo, expressa-
mente o homologa artigo 150, do Cdigo Tributrio Nacional.
Receita: economicamente, fnanceiramente, juridicamente, receita resulta sempre de uma entrada de numerrio, rece-
bimento de dinheiro ou arrecadao de verbas.
Receita Bruta: soma dos valores recebidos, antes de serem deduzidas as despesas.
Receita Pblica: receita do Estado, aquilo que o estado retira, seja das contribuies ou dos impostos, seja do seu
patrimnio.
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d) Fato gerador: o descrito em lei ordinria do Municpio, obedecidas as regras determinadas na Lei Complementar n.
116/2003 e pela Constituio Federal.
e) Contribuinte: a empresa ou o trabalhador que presta o servio tributvel.
f) Base de clculo: o preo cobrado pelos servios.
g) Alquota: a Constituio Federal estabelece uma alquota mnima de 2% e a Lei Complementar n 116/2003 determina
uma alquota mxima de 5%. Para alguns servios, os Municpios tm a faculdade de reduzir a alquota mnima.
Questo 4
Resposta: Alternativa C
Questo 5
Resposta: Alternativa A
Questo 6
Resposta: ser o somatrio de imposto incidente sobre as sadas (dbitos) e entradas (crditos) de mercadorias, ou
seja:
Entradas:
Base de Clculo: R$ 10.000,00.
Alquota: 18%.
CMS: R$ 1.800,00.
Sadas:
Base de Clculo: R$ 20.000,00.
Alquota: 18%.
CMS: R$ 3.600,00.
Saldo a recolher: (R$ 3.600,00 R$ 1.800,00) = R$ 1.800,00.
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Questo 7
Resposta: no regime de incidncia cumulativa, as alquotas so aplicadas ao valor da receita bruta, ajustada por algumas
excluses permitidas na legislao, em geral, relacionadas a itens que no se confguram com receitas (devolues,
abatimentos, reverses de provises, entre outras). No regime de incidncia no cumulativa, as alquotas so aplicadas
receita ajustada na mesma forma da base cumulativa, mas permitido tambm que o contribuinte reduza o valor da
contribuio devida no montante relativo mesma alquota aplicada aos valores de compras de bens para revenda,
insumos utilizados na produo de produtos ou servios, e as despesas e custos com energia eltrica, aluguis pagos a
pessoa jurdica, arrendamento, depreciao e amortizao, dentro das condies estabelecidas na legislao.
Questo 8
Resposta: O registro contbil dever ser o seguinte:
Pela venda dos servios (a prazo)
D Duplicatas a Receber (Ativo): R$ 50.000,00
C Receita de Vendas de Servios (Resultado): R$ 50.000,00
Pelo ISS incidente sobre a operao de venda de servios:
D mpostos e Contribuies ncidentes sobre Vendas/SS (Resultado): R$1.000,00
C SS a recolher : R$ 1.000,00
Questo 9
Resposta: o contribuinte do IPI :
- O importador ou a quem a lei o equiparar.
- O industrial ou a quem a lei o equiparar.
- O comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos industriais ou aos a estes equiparados.
- O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados levados a leilo.
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Questo 10
Resposta: O CMS um imposto no cumulativo, o que importa dizer que funciona no sistema de dbitos e crditos. Ao
adquirir bens ou servios tributados pelo CMS, o contribuinte adquire um crdito (direito de compensao futura) junto
ao fsco, relativo ao imposto pago em sua aquisio. Ao realizar uma operao sujeita incidncia de CMS, passa a ter
um dbito (obrigao de pagamento futuro) junto ao Fisco.