UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E

INFORMATICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE NEGOCIOS
ASIGNATURA : ETICA
PROFESOR : CPC FERMN A. ESCALAYA VELARDE
ALUMNO : MARY CRISTINA RODRIGUEZ ORTIZ
CICLO : IX
2014

TICA
TABLA DE CONTENIDO
1. PRESENTACIN.....................................................................3
2. CASO ENRON..4
a. Antecedentes4
b. Los Pota!on"stas ...4
c. E# Co#a$so4
d. %ot"&os de# 'acaso(
e. La )t"ca &s Enon
(
*. O$"n"+n.
(
3. CASO PAR%ALAT..........................................................................,
a. O$"n"+n.
-
4. LE. SARBANES/O0LE........1
a. 2"sto"a.
1
b. Cet"*"cac"+n.....
1
c. Contadoes...1
d. In*o3e
'"sca#..1
e. O$"n"+n.
1
(. EL IN'OR%E COSO I . II..........10
a. E# In*o3e COSO I 4 II10
b. O$"n"+n...
12
5. BIBLIO6RA'IA.13
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3
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4
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(
,
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13

TICA
PRESENTACION
El presente documento presenta una complac!n de cuatro
tra"a#os relaconados al de"do control $ue se de"e real%ar en
una or&an%ac!n' muestra claramente c!mo &randes empresas
pueden ser mal mane#adas por unos cuantos e#ecut(os con
"uenas relacones p)"lcas * red de contactos' as+ msmo
comenta so"re la le* * el de"do control para este tpo de
pro"lemas relaconados al mundo de los ne&ocos, Trat-ndose
los s&uentes temas. CASO ENRON' CASO PARMALAT' LEY
SAR/ANES0O1LEY' EL INFORME COSO I Y II,
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TICA
CASO ENRON
El caso de la empresa ENRON es uno de los
2raudes empresarales m-s conocdos a n(el
mundal' por malos mane#os conta"les *
2nanceros' as+ como por una nadecuada
admnstrac!n de los recursos ener&3tcos $ue
mane#a"a, Enron 2ue audtada por una de las
me#ores empresas en este ru"ro. Art4ur
Andersen' $uen mostra"a n2ormes de &randes
&anancas por parte de Enron' cuando realmente
la deuda $ue presenta"a esta empresa era
muc4o ma*or a las &anancas $ue o"tendr+a, Es
as+ como Enron se (a a la $ue"ra' tanto por sus malos mane#os como los
2raudes real%ados' (3ndose per#udcados' a causa de ello' sus empleados' sus
acconstas * otras empresas (nculadas,
ANTECEDENTES
Enron se consttu*! en 5678' por la 2us!n de dos empresas. 9ouston Natural
Gas e InterNot4, Esta empresa se dedca"a' en prncpo' a la admnstrac!n de
&asoductos' as+ como a la transms!n de ener&+a el3ctrca' empleando as+ a
:5;;; personas en m-s de <; pa+ses, Adconalmente' Enron era renom"rado
nternaconalmente por ser una de las empresas m-s cot%adas en Estados
Undos' alcan%ando as+ su cent con la cot%ac!n de =6;,8> por acc!n,
LOS PROTAGONISTAS
?ENNET9 LAY. E@presdente * drector e#ecut(o' $uen d#o renuncar a los
car&os para 2acltar la n(est&ac!n,
ANDREA FASTOA. E@drector de 2nan%as * sospec4oso de los 2raudes
real%ados,
BOSEP9 /ERARDINO Y DACID DUNCAN. Drector e#ecut(o * #e2e audtor'
respect(amente' de la consultora Andersen,
CLIFFORD /A1TER. Ccepresdente de Enron' $uen es consderado
test&o 2undamental' pero se termn! sucdando' *a sea por la concenca o
la pres!n de la stuac!n $ue se ((+a,
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TICA
DIC? C9ENEY. Ccepresdente de USA * drector de un &rupo de tareas
so"re pol+tcas ener&3tcas del &o"erno, Mantu(o relacones con La*' pero
se ne&a"a a detallar la relac!n entre el &o"erno * la empresa Enron,
EL COLAPSO
La reputac!n de Enron comen%! a caer cuando sal! a la lu% los rumores de
pa&o de so"ornos * tr-2co de n2luencas para o"tener contratos en certos
contnentes, Enron mane#a"a' en su ma*or+a' transaccones a lar&o pla%o' de
las cuales 4ac+a re2erenca $ue esta"an perdendo su (alor' lo cual era un
en&aDo, Para Ema$ullarF esto' Enron' tra"a#a"a en con#unto con su empresa
audtora' Art4ur Andersen' $uen mostra"a n2ormes con &randes &anancas'
cuando en realdad' las deudas supera"an a &ran escala las &anancas,
Durante el :;;5 aparec! un Ea&u#ero ne&roF conta"le' como resultado de la
mala aplcac!n de t3cncas conta"les, Como consecuenca de esto' el preco
de las accones de Enron ca*eron 4asta lle&ar a no (aler pr-ctcamente nada G8
centa(osH, La Coms!n de Re&uladora de los Mercados de Calores de USA'
ncaron una n(est&ac!n so"re el comportamento 2nancero de Enron,
Fnalmente' Enron acept! 4a"er n2lado las utldades' lo $ue caus! $ue las
accones se precpten a)n m-s, Es as+ como Enron se declara en $ue"ra el :
de dcem"re del :;;5 pdendo protecc!n,
MOTICOS DEL FRACASO
Prmordalmente' el permtr $ue se dsmulen la stuac!n 2nancera de
Enron' mostrar utldades en&aDosas' en (e% de la deuda real $ue
presenta"a la empresa,
Falta de responsa"ldad por parte de sus drect(os' *a $ue apro(ec4aron
su poder para cometer 2raudes * real%aron un mal uso de los recursos,
L"eralsmo por parte del &o"erno estadundense' *a $ue de#o $ue se
realce la dstr"uc!n de ener&+a como cual$uer otro producto' sn prestar
atenc!n del por $u3 el &ran crecmento $ue 4a"+an tendo Enron a corto
pla%o,
Poca preocupac!n * super(s!n por parte de los "ancos de n(ers!n *
a&encas de cal2cac!n de res&os,
Los pa&os so"ornados * contratacones n2luencadas en d(ersos pa+ses
donde esta"an presentes,
Remuneracones desproporconadas a "ene2co de los altos car&os * (enta
de accones a precos menores al mercado,
La e(dente relac!n e@stente entre Enron * el poder pol+tco' pues la Casa
/lanca acept! las reunones con la empresa' m-s no los acuerdos
real%ados,
El apo*o de su audtora Art4ur Andersen para ds2ra%ar la deuda de la
empresa' a cam"o de un &ran "ene2co econ!mco,
LA ITICA CS ENRON
Enron apro(ec4! el poder $ue ten+a para 4acer uso de la manera $ue m-s le
"ene2cara de un recurso precado como lo es la ener&+a, Asmsmo' Enron se
co&! de su &ran poder * la con2an%a $ue deposta"an tanto los tra"a#adores'
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TICA
acconstas * otras compaD+as en la empresa' para real%ar todo tpo de
2raudes,
Los altos car&os de Enron solo "usca"an o"tener "ene2cos econ!mcos para
ellos' sn mportan el medo para lo&rarlos' de manera $ue no se o"ser(a una
cultura 3tca dentro de la empresa,
Fnalmente' Enron no desarrolla una Responsa"ldad Socal Corporat(a'
puesto $ue no "usca"a &enerar un "ene2co para todos sno )ncamente los
&erentes $uer+an "ene2carse, Es por esto $ue la empresa no se plantea una
relac!n &anar0&anar' sno una donde solo una de las partes &ane,
OPININ
Este caso tan 2amoso muestra claramente c!mo &randes empresas pueden ser
mane#adas por unos cuantos e#ecut(os con "uenas relacones p)"lcas * red
de contactos, El poco 2lu#o de n2ormac!n dentro de la empresa permt+a $ue
sus empleados tra"a#en pensando $ue esta"an en una de las m-s &randes
empresas del mundo' cuando realmente esta"an perdendo dnero aDo tras
aDo,
Una empresa del ru"ro ener&3tco * con seme#ante poder ten+a muc4a
n2luenca pol+tca en el &o"erno de los EE,UU,' es por esto $ue ocurr! muc4a
corrupc!n alrededor de este caso, Cuando los ntereses personales prman la
3tca pasa a un se&undo planoJ asmsmo' con la audtora Art4ur Andersen se
real%aron tratos le&ales para ocultar la realdad de la stuac!n 2nancera de la
empresa,
Con casos como estos podemos conclur $ue las le*es no sempre son
su2centes para controlar un sstema #usto' sempre e@str-n K-reas &rsesL' o
como dcen. K4ec4a la le*' 4ec4a la trampaL' s no se tene una "ase moral $ue
nos permta tomar decsones 3tcas entonces sempre estar- la opc!n de (elar
por el "ene2co propo a e@pensas de los dem-s,
Todos los empresaros * personas de ne&oco de"en darse cuenta $ue sus
accones repercuten en muc4as otras' *a sea para "en o para mal,
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TICA
CASO PARMALAT
Parmalat SpA es una compaD+a talana de l-cteos * almentac!n, Alcan%! a
ser la compaD+a l+der mundal en la producc!n de lec4e U9T, Cas desaparece
completamente de"do a un 2raude 2nancero causado por el 2undador' Calsto
Tan%' en dcem"re del :;;M, 9o*' Parmalat es una compaD+a con presenca
&lo"al' con operacones ma*ores en Australa' Centroam3rca' Europa'
Norteam3rca' Sudam3rca * Sud-2rca, Aun especal%-ndose en lec4e U9T *
der(ados de 3sta' pero el &rupo tam"3n tene ntereses en el mercado de los
%umos de 2rutas, Estos productos son dstr"udos en marcas como Lacts'
Santal' MalN' etc, Sus operacones mundales nclu*en m-s de 5<; centros de
producc!n, Alrededor de M>,;;; tra"a#adores &anan sus n&resos de Parmalat'
* 8,;;; &ran#as talanas son usadas para la producc!n,
En 2e"rero del aDo :;;M el nco del colapso 2ue cuando el &erente 2nancero'
Fausto Tonna' emt! "onos por m-s de 8;; mllones de d!lares, Este 4ec4o se
real%! 2als2cando todo tpo de documentac!n "ancara a tra(3s de
2otocopadoras * scanners, Asmsmo' no se cam"! de audtor por $ue la
empresa cam"a"a constantemente de drecc!n' *a $ue se&)n la le* talana
se tene $ue cam"ar de audtor s la empresa tene como sede la msma
drecc!n, En adc!n' &randes "ancos naconales e nternaconales a*udaron a
n2lar c2ras * reducr p3rddas durante 58 aDos, Es decr' los "alances
&enerales entre&ados durante m-s de una d3cada eran 2ctcos, A tra(3s de
todo este 2raude se lle&! a tener c2ras de 2als2cac!n por 5< mllones de euros,
La suspcaca &enerada en las personas * en Delotte pro(oc! $ue esta )ltma
el 55 de No(em"re del :;;M se ne&ar- a apro"ar las cuentas de ese semestre
de"do a rre&ulardades, En consecuenca' Parmalat ca*! un 7O en la "olsa
de (alor de Ml-n, Sn em"ar&o' el esc-ndalo no se (o sumamente e@puesto
sno 4asta el descu"rmento de un 2also documento supuestamente emtdo por
el /anP o2 Am3rca $ue acredta"a la e@stenca de una cuenta por m-s de M68;
mllones de euros en las Islas Cam-n, Este documento 4a"+a sdo 2als2cado
por empleados de Parmalat "a#o las !rdenes del &erente de 2nan%as' Fausto
Tonna,
Los prncpales responsa"les de este 2raude 2ueron Calsto Tan%' dueDo *
2undador de Parmalat' $uen por su a2-n e@pansonsta do !rdenes de
esconder los a&u#eros en los l"ros conta"les, Por otro lado' Fausto Tonna' el
&erente 2nancero' $uen encu"r! las perddasJ Go(ann /ossn' $uen 2als2co
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TICA
las cuentasJ Lucano del soldado' $uen des(! las cuentas a para+sos 2scales'
Go(ann Franco * Claudo Pessna' $uenes eran los audtores nternos
$uenes 2als2ca"an cuentas,
/anP o2 Am3rca denunco ante el tr"unal de Ml-n a la empresa, A esta se le
atr"u*o los deltos de 2alsedad conta"le' especulac!n * esta2a, Tan% admt!
4a"er des(ado 8;; mllones de euros a la empresa de tursmo de su 4#a * al
clu" de 2)t"ol de su 4#o' Parma, Asmsmo' admt! 4a"er &astado Q;;;
mllones de euros en 2alsos cert2cados de dep!sto o de recompra de "onos,
Fnalmente' lue&o del an-lss de PAC este ase&ur! $ue Parmalat tene una
deuda de m-s de 57 mllones de d!lares,
En consecuenca a lo acontecdo' el presdente /erluscon aceler! la
apro"ac!n de un decreto de le* para permtr sal(ar a &randes empresas
nsol(entes, Las condcones eran $ue estas superen a los ml tra"a#adores *
$ue ten&an deudas ma*ores a 5;; mllones de euros, A tra(3s de este nue(o
decreto de le* se "usc! $ue casos como los de Parmalat no (uel(an a ocurrr *
$ue toda la cadena de (alor no se (ea a2ectada Gpro(eedores de lec4e'
tra"a#adores de toda la ndustra' acconstas' etc,H
El mpacto econ!mco de este esc-ndalo alcan%! el 5O del P/I talano, Por
ende' a2ecto a la econom+a de los pa+ses * a la de los pa+ses en los cuales la
empresa opera"a ante la 2alta de o2erta de la empresa talana,
Este caso nos lle(a a la re2le@!n de $ue s se 4u"eran poddo detener las
cosas antes, Delotte rec"! una alerta a ncos del :;;5 de Aanderle*
Ol(ett' audtor en /rasl de Delottle n2ormando so"re operacones de una
su"sdara en Islas Cam-n de Parmalat, Sn em"ar&o' Delotte Itala no
encontr! nn&una operac!n 2raudulenta por lo $ue s&u! respaldando a
Parmalat 4asta $ue el 2raude sal! a la lu% en &ran ma&ntud,
El caso de Parmalat no solo creo un clma de Rdescon2an%aR entre los &randes
empresaros del mundo, Tam"3n &enero p3rddas monumentales a los
prncpales pro(eedores la matera prmaJ es decr' al productor prmaro' $uen
4asta 4o* e@&e una ndemn%ac!n por las &randes p3rddas, Asmsmo' se
de#! sn empleo a mles de tra"a#adores de Parmalat $ue no ten+an nn&)n tpo
de (nculac!n en el caso,
OPININ
En el caso Parmalat' se puede (er $ue e@ste la 2alta de responsa"ldad desde
todos los puntos de (sta $ue lo analcen, En el aspecto econ!mco' se pudo
(er $ue los nt3rpretes del 2raude' no mderon sus actos * $ue consecuencas
podr+an traer a la econom+a de sus n(ersonstas * cola"oradores' a"usando
de la con2an%a $ue estos le deron a la empresa, Desde el punto de (sta le&al'
Parmalat se apro(ec4! de la con2an%a mostrada por el &o"erno talano *
dem-s personas relaconadas' * no respeto le* al&una para el "uen mane#o
conta"le * 2nancero $ue se pde a cual$uer empresa de su en(er&adura, Con
respecto a la responsa"ldad 3tca' elud! por completo el re&lamento nterno
de los desarrollos * procesos de las act(dades propas de la empresa, Pero en
este punto se puede rescatar $ue tu(eron la ntenc!n de prote&er a sus
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TICA
empleados' $ue m-s adelante se (eron per#udcados perdendo su empleo *
de#-ndolos sn un n&reso con el cual manten+a a sus 2amlas, Por otro lado' la
2alta de audtor+as nternas * e@ternas 2ue un 2actor mportante para $ue el
2raude de Parmalat se pudera dar, As+ msmo' las decsones tomadas por los
prncpales actores del caso' en un prncpo no mderon sus consecuencas *
solo se en2oca"an en su "en personal' sats2acer sus deseos e ntereses, Esto
los lle(o a pensar $ue su propa sats2acc!n "a a traer un "en com)n para la
empresa * cola"oradores, Pero como se sa"e no sempre el "ene2co personal
es "ene2co com)n' * en este caso nade se (o "ene2cado' Tan% * compaD+a
2ueron arrestados * sus tra"a#adores perderon su 2uente de n&reso,
LEY SAR!ANES"OXLEY
La le* Sar"anes0O@le* 2ue apro"ada por el Con&reso en :;;:, Es una le* de
Estados Undos tam"3n conocda como el Acta de Re2orma de la Conta"ldad
P)"lca de Empresas * de Protecc!n al In(ersonsta, Tam"3n es llamada
SO@' Sar"O@ o SOA, Su o"#et(o &eneral era &arant%ar una re(elac!n
2nancera Rcompleta' #usta * precsaR de las corporacones,
La Le* Sar"anes O@le* nace en Estados Undos con el 2n de montorear a las
empresas $ue cot%an en "olsa de (alores' e(tando $ue las accones de las
msmas sean alteradas de manera dudosa' mentras $ue su (alor es menor, Su
2naldad es e(tar 2raudes * res&o de "ancarrota' prote&endo al n(ersor,
Esta le*' m-s all- del -m"to naconal' n(olucra a todas las empresas $ue
cot%an en NYSE G/olsa de Calores de Nue(a YorPH' as+ como a sus 2lales,
9ISTORIA
Antes de :;;:' se encontraron (aras empresas $ue 4a"+an pu"lcado
documentos 2nanceros en&aDosos a los n(ersores * al p)"lco, Muc4os
consderaron $ue estos documentos en&aDosos 2ueron el resultado de la
ne&l&enca corporat(a' as+ como de la 2alta de un control adecuado de los
re&stros 2nanceros de los audtores pro2esonales,
CERTIFICACISN
Sar"anes0O@le* re$uere $ue el m-@mo e#ecut(o * los drectores 2nanceros
de la corporac!n aprue"en e@pl+ctamente los documentos 2nanceros
pu"lcados por la empresa' as+ como los procedmentos conta"les utl%ados
para crear los documentos,
CONTADORES
Sar"anes0O@le* esta"lec! la Bunta de Super(s!n de la Conta"ldad de las
CompaD+as P)"lcas para super(sar las empresas de conta"ldad * de
audtor+a, La #unta es ndependente de la ndustra de audtor+a * es
responsa"le ante la Coms!n de Calores, La #unta puede crear re&las para
&arant%ar la ndependenca del audtor de los clentes * para el "uen
2unconamento de las audtor+as en &eneral,
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TICA
INFORME FISCAL
/a#o la le* Sar"anes0O@le*' un a"o&ado Gde la empresa o e@ternoH $ue
descu"ra rre&ulardades en la socedad de"er- n2ormar al drector e#ecut(o *
lue&o a la #unta drect(a, S el pro"lema s&ue sn resol(erse' el a"o&ado de"e
renuncar a representar a la empresa,
OPININ
En m opn!n el cumplmento con los re$ustos de la le* Sar"anes0O@le*
puede repercutr en una sere de "ene2cos para la or&an%ac!n' $ue a"arcan
desde el caso de la e2caca * e2cenca en las operacones de una
or&an%ac!n 4asta la 4a"ldad ad$urda por el 4ec4o de lle(ar a ca"o m-s
audtor+as nternas con el control $ue 3stas suponen' lo $ue supondr+a una
me#ora en las estructuras de control nterno de la or&an%ac!n,
EL INFORME COSO I Y II
El :6 se septem"re del :;;< se
lan%! el Marco de Control
denomnado COSO II $ue se&)n
su propo te@to no contradce al
COSO I' sendo am"os marcos
conceptualmente compat"les, Sn
em"ar&o' este marco se en2oca a
la &est!n de los res&os Gm-s all-
de la ntenc!n de reducr res&os
$ue se plantea en COSO IH
medante t3cncas como la
admnstrac!n de un porta2olo de
res&os,
E$ I%&'()* COSO I + II
Con el n2orme COSO GCOMMITTEE OF SPONSORING ORGANITATIONSH'
de 566:' se mod2caron los prncpales conceptos del Control Interno d-ndole a
este una ma*or ampltud,
El Control Interno se de2ne entonces como un proceso nte&rado a los
procesos' * no un con#unto de pesados mecansmos "urocr-tcos aDaddos a
los msmos' e2ectuado por el conse#o de la admnstrac!n' la drecc!n * el
resto del personal de una entdad' dseDado con el o"#eto de proporconar una
&arant+a ra%ona"le para el lo&ro de o"#et(os,
La se&urdad a la
$ue aspra solo es
la ra%ona"le' en
tanto sempre
e@str- el
lmtante del costo
en $ue se ncurre
por el control' $ue
de"e estar en
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TICA
concordanca con el "ene2co $ue aportaJ *' adem-s' sempre se corre el res&o
de $ue las personas se asocen para cometer 2raudes,
Se mod2can' tam"3n' las cate&or+as de los o"#et(os a los $ue est- orentado
este proceso,
De una orentac!n meramente conta"le' el Control Interno pretende a4ora
&arant%ar.
E2ect(dad * e2cenca de las operacones,
Con2a"ldad de la n2ormac!n 2nancera,
Cumplmento de las le*es * normas $ue sean aplca"les,
Sal(a&uarda de los recursos,
A tra(3s de la mplantac!n de 8 componentes $ue son.
Am"ente de control GMarca el comportamento en una or&an%ac!n,
Tene n2luenca drecta en el n(el de concent%ac!n del personal
respecto al control,H
E(aluac!n de res&os GMecansmos para dent2car * e(aluar res&os
para alcan%ar los o"#et(os de tra"a#o' nclu*endo los res&os partculares
asocados con el cam"o,H
Act(dades de control GAccones' Normas * Procedmentos $ue tende a
ase&urar $ue se cumplan las drectrces * pol+tcas de la Drecc!n para
a2rontar los res&os dent2cados,H
In2ormac!n * comuncac!n GSstemas $ue permten $ue el personal de
la entdad capte e ntercam"e la n2ormac!n re$uerda para desarrollar'
&estonar * controlar sus operacones,H
Super(s!n GE(al)a la caldad del control nterno en el tempo, Es
mportante para determnar s 3ste est- operando en la 2orma esperada *
s es necesaro 4acer mod2cacones,H
El n2orme COSO plantea una estructura de control de la s&uente 2orma.
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TICA
O sea' las empresas tra%aran o"#et(os anuales encamnados a la e2cenca *
e2caca de las operacones' la con2a"ldad de la n2ormac!n 2nancera' el
cumplmento de las le*es * la sal(a&uarda de los recursos $ue mantene,
Ident2car-n * e(aluar-n los res&os $ue pon&an en pel&ro la consecuc!n de
estos o"#et(osJ tra%ar-n act(dades de control para mnm%ar el mpacto de
estos res&osJ * act(ar-n sstemas de super(s!n para e(aluar la caldad de
este proceso, Todo lo anteror' con el sost3n de un am"ente de control e2ca%' *
retroalmentado con un sstema de n2ormac!n * comuncac!n e2ect(o,
El Marco de Control denomnada COSO II de Septem"re del :;;<' esta"lece
nue(os conceptos $ue como se e@plc! anterormente no entran en
contradcc!n con los conceptos esta"lecdos en COSO I, El nue(o marco
ampla la (s!n del res&o a e(entos ne&at(os o post(os' o sea' a amena%as
u oportundadesJ a la local%ac!n de un n(el de toleranca al res&oJ as+ como
al mane#o de estos e(entos medante porta2olos de res&os,
OPININ
De"emos anal%ar * re2le@onar detendamente so"re el cam"o $ue ((mos'
para poder e(aluar sus tendencas * pre(er sus e2ectos' a 2n de determnar lo
$ue a partr de 4o* de"emos real%ar para a*udar a nuestras or&an%acones a
de2nr nue(os 4or%ontes $ue ma@mcen oportundades,
Es nuestro prop!sto actuar como a&entes del cam"o *' por tanto' es nuestra
responsa"ldad estar a la (an&uarda del cam"o, El tratar de con(ertrnos en
asesores o consultores nternos con2a"les' elmnando en lo pos"le todos los
tra"a#os $ue nos aportan un (alor a&re&ado a nuestros productos o ser(cos'
como por e#emplo tenden a con(ertrnos en e(aluadores cr+tcos de los
sstemas de n2ormac!n * real%ando audtoras so"re las operacones
con2orme se (an &astando * no so"re acontecmentos pasados $ue no tenen
soluc!n,
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TICA
!I!LIOGRAFIA
El Caso Enron. Prncpales Aspectos Conta"les' De Audtor+a Y De
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UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E INFORMTICA ,3