FASE: EXECUO DE AUDITORIA

AUDITORIA REA DO
PESSOAL (DESPESAS C/ O PESSOAL)
Mrio Ndala
mndala@flpangola.net
Temas para esta seco ...
Aspectos de natureza contabilstica
Medidas de controlo interno
Objectivos de Auditoria
Procedimentos de Auditoria
Mapas de Trabalho
Concluses
Objectivos do capitulo ...
1. Explicar com preciso como devem ser reconhecidos,
mensurados, apresentados e divulgados os elementos
das demonstraoes financeiras relacionadas com esta
rea;
2. Indicar os principais medidas de controlo interno
relacionados com esta rea;
3. Enunciar os objectivos de auditoria a atngir nesta rea;
4. Explicar em que consiste e como se faz o teste aos
controlos existentes nesta rea;
5. Indicar os procedimentos de auditoria que devem ser
realizados a fim de se atingir os objectivos enunciados;
6. Demonstrar que conhece bem a forma como deve ser
documentado o trabalho de auditoria nesta rea.
As contas de 1 e 2 grau que tm a ver com esta rea so os seguintes:
Aspectos de natureza contabilstica
ORDEM DE CONTAS DO 1 GRAU
72. CUSTOS COM O PESSOAL
36. PESSOAL

ORDEM DE CONTAS DO 2 GRAU

36.1 PESSOAL REMUNERAES
37.4 ENCARGOS A REPARTIR POR PERODOS FUTUROS
37.5 ENCARGOS A PAGAR
37.9 OUTROS VALORES A PAGAR (INSS)
72.1 REMUNERAES RGOS SOCIAIS
72.2 REMUNERAES PESSOAL
72.3 PENSES
72.4 PRMIOS PARA PENSES
72.5 ENCARGOS SOBRE REMUNERAES
72.7 FORMAO
72.8 OUTROS CUSTOS COM O PESSOAL

CUSTOS COM O PESSOAL
Esta rubrica destina-se a registar as remuneraes
liquidas aos rgos sociais e aos trabalhadores bem
como os respectivos encargos.

As remuneraes podem ser, fixas ou variveis (prmios
de desempenho) correntes ou diferidas (benefcios ps
emprego) e pagas em dinheiro ou em espcie.


36 - PESSOAL
Esta rubrica destina-se a registar as dvidas a pagar aos
membros dos rgos sociais e aos trabalhadores
resultantes de remuneraes correntes.

Quanto a apresentao, as dvidas a pagar ao pessoal
so apresentados no balano devidamente separados
entre passivos corrente e passivo no corrente. O
mesmo se passa com os eventuais e relacionados
acordos celebrados com o Estado e outros entes
pblicos.

PROCESSO INDIVIDUAL
Para cada um dos trabalhadores admitidos deve ser
constitudo na seco de pessoal um processo individual e
uma ficha individual, suportados em papel ou em meio
informtico
Medidas de Controlo Interno
No processo individual devero ser arquivados todos os
documentos que levaram admisso do empegado, tal
como, fotocpia do anncio, carta do candidato,
curriculum acadmico e profissional, resultados dos
exames mdicos e psicotcnicos, relatrio das entidades
entrevistadora (internas ou externas empresa)

Medidas de Controlo Interno
Documentos relacionados com a deciso de admisso e
condies de admisso.
Consequentemente, o processo individual dever conter
fotocopias de todos documentos emitidos para o
trabalhador bem como toda a correspondncia dirigida a
seco do pessoal.

Medidas de Controlo Interno
FICHA INDIVIDUAL: traduzindo-se no resumo do processo
individual, no qual dever conter as seguintes informaes:
1. Nome do trabalhador;
2. Morada, telefone e telemvel;
3. Data de nascimento; fotografia; espcime da assinatura;
4. Filiao; naturalidade; estado civil; agregado familiar;
5. Habilitaes acadmicas; qualificaes profissionais;
6. Categoria Profissional; data de admisso; situao militar;
7. Ordenado inicial e sua evoluo; ausncias para frias,
falta e respectivos motivos. Etc.

QUANTO AO CONTROLO DO PESSOAL:

Poder ser feito atravs:
1. Livro de Ponto;
2. Carto de Ponto;
3. Relgio de ponto;
4. Impresso digital
5. Iris
Para uma empresa industrial, este controlo no dever
dispensar uma fichas de controlo das horas efectivamente
trabalhadas nas respectivas obras e projectos
Medidas de Controlo Interno
Medidas de Controlo Interno
ELABORAO DA FOLHA DE REMUNERAES
1. A folha de remuneraes deve ser elaborado pela seco
de pessoal, devendo conter provas de que as quantias a
pagar correspondem de facto a horas trabalhadas e
foram calculadas de acordo com a Lei e os regulamentos
da empresa Carto de Ponto;

2. A mesma folha deve ser aprovada pelo responsvel da
seco de pessoal e por uma outra pessoal independente
tal como (director financeiro), o qual com base em teste,
consoante se trate do montante, dever requerer os
documentos de provas sustentadora dos pagamentos a
serem feitos (Mapa de efectividade e respectiva base de
elaborao,
Medidas de Controlo Interno
FORMA DE PAGAMENTO DE REMUNERAES
1. Sempre que possvel, os pagamentos devem ser feitos
em dinheiro mas atravs de bancos (cheques ou
transferncia bancaria);
2. Utilizando um ou outro, h vantagens em haver uma
natureza de conta bancaria especifica para este tipo de
pagamento;

3. Se por imperativo de ordem operacional, pagar as
remuneraes em dinheiro, o cheque destinado ao seu
levantamento deve ser emitida pela quantia total lquida
a ordem do tesoureiro (Caixa) da empresa. Pelo que a
seco do RH adever a partir desse sessar a sua
influncia sobre o processo de pagamento.
Medidas de Controlo Interno
ELABORAO DA FOLHA DE REMUNERAES
1. Os pagamentos devem ser feitos mediante assinatura do
recibo de salrio. Este documento, deve conter no
mximo, o detalhe da remunerao, tal como:
1. Nome do beneficirio;
2. Salrio bse;
3. Dias de efectividade;
4. Descontos, e outras remuneraes;
5. Os encargos de Impostos e outras contribuies
6. valor lquido a receber
7. Etc.
Medidas de Controlo Interno
ELABORAO DA FOLHA DE REMUNERAES

1. As remunerares no pagas devero ficar retidas na
empresa durante um curto lapso de tempo, caso a
situao se mantenha, dever proceder ao respectivo
deposito na conta da empresa, devendo para efeito
creditar as contas individuais dos trabalhadores;
Quando estes reclamarem, emitir-se- um cheque;
2. Dever se instituir uma politica clara de concesso de
adiantamentos ou vales sobre as remuneraes.
3. No caso em que as mesmas no sejam regularizadas
no prprio ms devero ser movimentadas as
respectivas contas de terceiros.


Medidas de Controlo Interno
INSPECO FSICA DO PESSOAL

1. As empresas com um nmero elevado de
trabalhadores, a propriado efectuar periodicamente a
comprovao fsica dos mesmos (por amonstragem),
visando detectar trabalhadores que no se encontram
aos servio (baixa; servios militares) mais por
negligncia ou coluio, continuam a figurar nas folhas
de remunerao e a receber (ou outros por eles)
remuneraes!


MAPAS DE TRABALHO PARA ESTA SECO

VER EXEMPLOS DE MODELOS EM EXCEL:
Medidas de Controlo Interno
Aps terminado o trabalho de auditoria nesta rea, o auditor
deve estar em condies de poder concluir se:
1. As politicas e procedimentos contabilsticos e das medidas de
controlo interno relacionados com esta rea so adequadas e
se esto, de facto a ser aplicados.
2. Todas os custos com o pessoal esto relacionados com a
actividade da Empresa, dizem respeito ao perodo e esto
adequadamente mensurados e classificados.
3. Todos os passivos materiais existentes ou incorridos data da
auditoria esto adequadamente reconhecidos, mensurados e
apresentados no Balano.
4. Foram criadas as provises necessrias e se seus saldos so
adequados, a fim de cumprir com o conceito da prudncia.
5. Todas as informaes pertinentes relacionadas com esta rea
esto adequadamente divulgados nas notas as contas.
Objectivos de Auditoria
TESTES AOS CONTROLOS
e
PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

Constam da Folha em excel!
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA