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TRABAJO ACADMICO
CICLO ACADMICO 2011- 1- II MDULO
DATOS DEL CURSO
Escuela Profesional:
Asignatura:
Docente:
Ciclo:
Periodo Acadmico:
2011-I
UDED:
Apellidos:
Nombres:
Cdigo:
INDICACIONES
FECHA DEL ENVIO
FORMA DE ENVIO
TAMAO DEL
ARCHIVO
RECUERDE:
PRINCIPALES OBJETIVOS:
OBJETIVOS GENERALES:
CARACTERSTICAS:
Es objetiva.
A posteriori.
Las
Normas
de
Auditora
Generalmente
Aceptadas
las
Normas
procedimientos
estructurados
integrados
funcionalmente
Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, publicada
el 18.ABR.2006.
Decreto de Urgencia N 067-2009 - modifica el Art. 10 de la Ley N
28716, publicado el 23.JUN.2009.
El Sistema Nacional de Control es conformado por:
Contralora General de la Republica, como ente Rector del Sistema Nacional de Control.
rganos de Control Institucional
Sociedades de Auditora
Actualmente el Contralor General de la Repblica es el Seor CPC. Fuad Khoury Zarzar,
siendo esta institucin el Ente Rector del Sistema Nacional de Control.
En el Gobierno Regional se tiene el rgano Regional de Control Institucional a cargo del Lic.
Adm. Christian Ampuero Gonzlez, designado
j) Apoyar a las Comisiones que designe la CGR para la ejecucin de las labores de control en
el mbito de la entidad.
k) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la
entidad.
l) Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI para su aprobacin
correspondiente.
m) Cumplir diligente y oportunamente con los encargos y requerimientos que le formule la
CGR.
n) Cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus acciones de control.
o) Cautelar que cualquier modificacin del Cuadro para Asignacin de Personal, relativos al
OCI.
p) Promover la capacitacin permanente del personal que conforma el OCI, incluida la Jefatura.
q) Mantener ordenados, custodiados y a disposicin de la CGR durante diez (10) aos los
informes de control, papeles de trabajo, denuncias recibidas y los documentos relativos a la
actividad funcional de los OCI.
r) Cautelar que el personal del OCI d cumplimiento a las normas y principios que rigen la
conducta, impedimentos, incompatibilidades y prohibiciones de los funcionarios y servidores
pblicos.
s) Mantener en reserva la informacin clasificada obtenida en el ejercicio de sus actividades.
el Sistema de Auditoria
Gubernamental.
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tcnico
rector
del
Sistema,
prevalecen
en
materia
de
control
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CAPITULO III
REGIMEN ECONOMICO DE LA CONTRALORIA GENERAL
Artculo 34.- Autonoma econmica La Contralora General goza de
autonoma econmica, administrativa y financiera para el cumplimiento eficaz
de sus funciones, en cuya virtud, elabora, aprueba y ejecuta su presupuesto
anual en el monto que corresponda a sus necesidades institucionales, para su
aprobacin por el Congreso de la Repblica. La atencin de requerimientos de
acciones de control no programadas que deban ejecutarse por razones de
inters nacional, demandar la asignacin de los correspondientes recursos
presupuestales adicionales.
Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos institucionales, la Contralora
General se encuentra exonerada de la aplicacin de las normas que
establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecucin presupuestaria. La
modificacin de lo dispuesto en este prrafo requerir de expresa mencin en
una norma de similar rango a la presente Ley.
Artculo 35.- Financiamiento del presupuesto El presupuesto de la
Contralora General se financia con recursos del Tesoro Pblico y dems
fuentes de financiamiento, incorporados al mismo por el Titular del Pliego,
estableciendo mediante Resolucin de Contralora, la normativa relativa a la
administracin de sus recursos. Son recursos de la Contralora General:
a) Los que genere como consecuencia de la prestacin de servicios de
capacitacin tcnica, venta de publicaciones y otros compatibles con su
funcin.
b) Los que reciba en donacin o en virtud de convenios de cooperacin tcnica
nacional y/o internacional.
c) Los ingresos que genere la inscripcin, designacin y supervisin de
sociedades de auditora, cuyos montos sern fijados por la Contralora General.
d) Los montos recaudados por concepto de aplicacin de sanciones impuestas
por la Contralora General.
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Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo.
Estas normas que se aplican tambin para la ejecucin del trabajo y la
preparacin del informe, se refieren al entrenamiento tcnico y capacidad
profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad,
participacin de profesionales y/o especialistas, y control de calidad.
NAGU. 1.10 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
NAGU.1.20 INDEPENDENCIA
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto
de la entidad examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que
pudiera sealarse como incompatible con su integridad y objetividad.
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materia de evaluacin.
entidad a examinar.
NAGU. 2.30. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Para cada
especficos
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correspondientes.
No
obstante,
est
obligado
conocer
las
haya
Evidencia fsica.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Evidencia analtica.
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pertinentes,
sobre
las
deficiencias
desviaciones
mas
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40
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o de Examen Especial
Proveedores
Instituciones de crdito
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Acreedores diversos
Anticipos de clientes
Sueldos
Impuestos
Seguro Social
CREDITOS DIFERIDOS
Intereses cobrados por anticipado
PASIVO A LARGO PLAZO
Hipotecas
Emisin de obligaciones
Crditos refaccionarios
Otros crditos a largo plazo
PASIVO CONTINGENTE
Reservas
Contingencias no cuantificadas contablemente
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR- A CORTO PLAZO
CONTENIDO
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
OBJETIVOS
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reales.
Cerciorarse de todas las obligaciones existente menor a un ao,
financieros.
CONTROL INTERNO
PROCEDIMIENTO
Anlisis de movimientos
CONTENIDO
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
OBJETIVOS
Verificar
si
los
saldos
de
pasivos
registrados
corresponden
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CONTROL INTERNO
Someterse a revisin
PROCEDIMIENTOS
Clculos aritmticos.
Anlisis de movimientos.
1.
CONTINGENCIAS
CONTENIDO
Hecho o suceso futuro e incierto, que puede afectar los pasivos, pero
que en el momento no los afecta ciertamente.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Criterio prudencial.
OBJETIVOS.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Confirmacin de abogados.
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Alcance y limitaciones
b.
c.
d.
b.
c.
d.
e.
f.
Capital Social
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Capital autorizado.
Capital suscrito.
Capital pagado.
Otras aportaciones
Son los sobreprecios al valor nominal de las acciones, que pagan los
accionistas al efectuarse nuevas suscripciones.
Reevaluaciones
Utilidades Retenidas
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OBJETIVOS
CONTROL INTERNO
Arqueos peridicos, las acciones en tesorera deben recontarse
peridicamente.
Custodia de la conservacin del capital no emitido o emitido y no
PROCEDIMIENTOS
Capital Contable
El siguiente caso de estudio y la discusin correspondiente permitir el
conocimiento sobre como se determinar el Capital Contable en funcin a datos
bsicos.
Nombre del Auditor
EJEMPLO:
Ud. participa como auditor de ECHZ Consultora en la revisin de los
Estados Financieros de INDUSTRIAS S.A., los mismos que al cierre de las
operaciones por el ao terminado al XX0X
1.
a.
6,635
b.
5,851
c.
6,628
d.
6,627
e.
Concepto
Alcance y limitaciones
Objetivo
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Concepto
Alcance y limitaciones
ni
operaciones
discontinuadas,
pero
que
renen
la
de
un
tratamiento
contable
especial
por
que
afectan
la
se
clasif1can
como
operaciones
continuas,
operaciones
ingresos.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
De la realizacin.
Del perodo contable.
OBJETIVOS
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CONTROL INTERNO
Adecuada segregacin de funciones incompatibles en el rea de ventas, cuentas a
cobrar y almacenes.
La facturacin y el registro deben ser lo ms inmediato posible a las salidas de
Realizacin.
Periodo contable
Consistencia
OBJETIVOS
Verificar que por todas las ventas realizadas han sido registradas su costo.
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CONTROL INTERNO
Las variaciones entre los costos presupuestados y los reales deben explicarse
y exigir responsabilidades.
PROCEDIMIENTOS
Anlisis de variaciones.
GASTOS
Gastos de administracin
Gastos de venta.
Gastos financieros.
Otros gastos.
Gastos extraordinarios.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Criterio prudencial.
CONTROL INTERNO
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PROCEDIMIENTOS
INFORME FINAL Y DICTAMEN DEL AUDITOR
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora la competencia y tica del auditor para emitir opinin sobre los estados
financieros
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Opinin Negativa
Abstencin de Opinin
Opinin Parcial
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TRABAJO DE INVESTIGACIN
Investigue sobre el Caso ENRON. Vierta su opinin al respecto sobre el
comportamiento tico y Moral de los profesionales auditores involucrados en este
caso.
El caso de Enron.
Enron comenz como una compaa distribuidora de gas por tubera (pipeline)
en Houston en el ao 1984. Los beneficios los obtenan mediante el
compromiso de entrega a sus clientes de muchos m3 de gas para finalidades
muy especficas en fechas y lugares contratados. Esta situacin cambi con la
desregulacin del mercado de energa elctrica, un cambio propiciado, en
parte, por la influencia del lobbying de los directivos de Enron. Bajo la direccin
del antiguo chairman Kenneth L. Lay, Enron desplego su negocio hacia
actividades de mediacin energtica.
Enron se transform en un gigante de tipo medio. En esta etapa su negocio fue
ms all de la simple puesta en contacto de un determinado comprador con
otro determinado vendedor por una comisin. Ahora era Enron quien
contrataba directamente con vendedores y compradores, individualmente,
consiguiendo importantes beneficios con las diferencias de precio que arbitraba
a su conveniencia. Todas estas operaciones las llevaba a cabo Enron de
manera no transparente, siendo llos los nicos que conocan los precios a los
60
octubre,
Enron
anunci
unas
prdidas
de
638
millones
de
61
62
El deber moral siempre es decir la verdad aun que duela como la empresa
ENRON va a exigir que sus empleados aportes en acciones a la empresa si
altos directivos saban en que iva terminar, en aqu no hay deber moral por que
esta involucrado intereses personales y no compromiso con la empresa, eso es
lo que aqu se demostr, para mi esta es una gran estafa.
lo que se quiere es de que hayan dicho la verdad sino para que estamos
involucrados y donde queda la etica profesional como contadores, auditores,
etc, estamos en un mundo de donde quien es profesional lo administra su
profesion como quiera robar, malversacin de fondos entre otros, hoy en dia no
hay codigo etico que se radical con estos tipos de profesiones, ademas hay
pocos profesionales honestos hoy en dia, el caso ENRON es una de las
realidades de la profesion de contabilidad que busco interes indiviuales para
beneficios de ellos mismos y no de los empleados que invirtieron en la
empresa.
Claro es muy importante la imagen profesional por que sino no hay imagen
profesional no hay identificacin si un profesional es bueno o malo, ya que esto
se realiza de acuerdo con el trabajo que un profesional realiza, el ser bueno te
garantiza tu imagen profesional y siempre tendras buenos trabajos o no te
faltara trabajo, lo mismo le pasa a las personas si uno es bueno siempre
vendran hacia ti , pero si uno es malo las personas no se acercaran a ti, la
actitud de un contador tiene que ser amable, comprensible, tolerante, para que
las personas confien en el como profesional y la experiencia o imagen
profesional que el tiene.
interno a cargo de la IGAE (art. 150.2 LGP y art. 28 R.D. 2188/1995) establece
la obligacin para los rganos gestores de solicitar de dicho rgano de control
la designacin de un funcionario interventor para asistir al acto de
comprobacin material, cuando se trata de obligaciones de importe superior a
50.000 euros (modificacin efectuada por el Real Decreto 81712009), de forma
que no se podrn intervenir los reconocimientos de tales obligaciones en los
que no conste el acta de recepcin con asistencia del interventor o escrito de la
IGAE de no designacin.
4. Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
65
equivalentes,
que
posean
capacidad,
experiencia
en
los
estados
financieros,
comentarios,
conclusiones
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67
69
mnimos
que
orientan
el
desempeo
individual
del
auditor
71
de
este
Cdigo,
las
normas
del
Sistema
de
Control
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BIBLIOGRAFA
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Lima. Editorial centro Interamericana de asesora tcnica, 1993, 27 p.
BOLOA BEHR , Carlos. Experiencias para una Economa al Servicio de la
Gente. Per. Editorial Nuevas Tcnica Educativas SAC. 2000, 47- 680.
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3. CATALDO PIZARRO, Juan. Gestin de Presupuesto ABC. Mxico.
Editorial Alfa Omega Grupo Editor S.A. 1997, 218 pp.
4. CHIAVENATO, Idilberto. Administracin de Recursos Humanos. Santa Fe
Bogot Colombia. Editorial Mc. Graw Hill. Interamericana S.A. 2000, 590591
5. CHIRINOS, S. E. Comentario a la Constitucin 1993 Rgimen tributario y
presupuestaria y de la Descentralizacin, las Regiones y las Municipalidades
Lima, Editora jurdica Grijley E.I.R.L. 1994,124-426 pp.
6.
7.
9.
-.Ley N 27658.
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