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TAXAS
APLICVEIS
2014
ESTE DOCUMENTO
INTERATIVO
SISTEMA FISCAL
PORTUGUS
IRC
IVA
IMT
IMI
IS
IUC
CONTRIBUIES
ESPECIAIS
IABA
ISP
IT
ISV
NDICE
NDICE
IRS
IRC
IVA
IMT
IMI
IS
IUC
CONTRIBUIES
ESPECIAIS
IABA
ISP
IT
ISV
NDICE
Normal (A)
Mdia(B)
At 7 000
14,50
14,500
28,50
23,600
37
30,300
45
37,650
Superior a 80 000
48
---
TAXAS
At 7 000
14,50%
28,50%
PARCELA A ABATER
(euros)
0,00
980,00
37%
2 680,00
45%
5 880,00
Superior a 80 000
48%
8 280,00
NOTA: As taxas na Regio Autnoma dos Aores (RAA) so reduzidas em 20% por fora de:
TAXA (percentagem)
2,5
5
NDICE
aplica a taxa de 2,5%; outra, igual ao rendimento coletvel que exceda 250 000,
qual se aplica a taxa de 5%.
Solteiro, vivo, divorciado, separado judicialmente ou separado de facto
EXEMPLO: rendimento coletvel de 300 000
170 000 x 2.5%
4 250
50 000 x 5%
2 500
275 000
1. 170.000 x 2.5%
4 250
2. 25 000 x 5%
1 250
3. (1 + 2)
5 500
5 500 x 2
11 000
NDICE
TAXAS
continente e regio
autnoma da madeira - RAM
23%
18,40%
NOTA 1: A taxa na Regio Autnoma da Madeira de 23%, por fora do disposto no art. 18.
do Decreto Legislativo Regional n. 31-A/2013/M, de 31 de dezembro
NOTA 2: As taxas na Regio Autnoma dos Aores so reduzidas em 20% por fora de:
Lei das Finanas Regionais art. 59. da Lei Orgnica n. 2/2013, de 2 de setembro,
da Assembleia da Repblica;
Oramento da RAA para o ano de 2014 art. 31. do Decreto Legislativo Regional n.
2/2014/A, de 29 de janeiro.
NOTA 3: Est prevista a seguinte evoluo da taxa normal de IRC: 21%, em 2015; e, entre
17% e 19%, em 2016, dependendo da avaliao da reforma e da situao econmica do pas
e ponderada a reformulao dos regimes do IVA e do IRS.
Nos termos do art. 87. n. 1, do Cdigo do IRC (CIRC), a taxa do IRC de 23%,
exceto nos seguintes casos:
No caso de sujeitos passivos que exeram, diretamente e a ttulo principal, uma
atividade econmica de natureza agrcola, comercial ou industrial, que sejam
qualificados como pequena ou mdia empresa1, nos termos previstos no anexo
ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, a taxa de IRC aplicvel aos
primeiros 15 000 de matria coletvel de 17%, aplicando-se a taxa de 23%
ao excedente.
Matria
coletvel
Continente e regio
autnoma da madeira - RAM
Regio autnoma
dos aores - raa
Primeiros 15 000
17%*
13,60%*
Valor excedente
23%
18,40%
* A aplicao das taxas de 17% e 13,60% est sujeita s regras europeias aplicveis em
matria de auxlios de minimis (quadro 09 do Anexo D da Declarao Modelo 22 200.000
em 3 anos ou 100.000 no setor dos transportes rodovirios)
1 - PME (Micro, pequena ou mdia empresa) quando empregue < 250 pessoas; volume de negcios
anual 50 milhes de euros; ou balano total anual
43 milhes de euros.
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NDICE
> Prmios de rifas, totoloto, jogo de loto, bem como importncias ou prmios
atribudos em quaisquer sorteios ou concursos, em que a taxa de 35%;
> Rendimentos de capitais sempre que sejam pagos ou colocados
disposio em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por
conta de terceiros no identificados, em que a taxa de 35%, exceto quando
seja identificado o beneficirio efetivo, termos em que se aplicam as regras
gerais;
> Rendimentos de capitais, tal como definidos no art. 5. do CIRS, obtidos
por entidades no residentes em territrio portugus, que sejam domiciliadas
em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais
favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das
Finanas, em que a taxa de 35%.
Relativamente ao rendimento global de entidades com sede ou direo efetiva
em territrio portugus que no exeram, a ttulo principal, atividades de natureza
comercial, industrial ou agrcola, a taxa de 21,5 %.
Derrama estadual
Nos termos do art. 87.-A, n. 1, do CIRC, sobre a parte do lucro tributvel superior
a 1 500 000, sujeito e no isento de IRC, apurado por sujeitos passivos residentes
em territrio portugus que exeram, a ttulo principal, uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola e por no residentes com estabelecimento estvel
em territrio portugus, incidem as taxas adicionais constantes da tabela seguinte:
RENDIMENTO TRIBUTVEL (euros)
TAXA
(em percentagem)
NOTA: Aplicvel aos lucros tributveis dos perodos de tributao iniciados em ou aps
01-01-2014.
NDICE
NOTA: Quando seja aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, as
taxas supra incidem sobre o lucro tributvel apurado na declarao peridica individual de
cada uma das sociedades do grupo, incluindo a da sociedade dominante.
500 000
80%
95%
TAXA (percentagem)
2,5
4.5
6.5
NOTA: Aplicvel aos lucros tributveis dos perodos de tributao iniciados em ou aps 0101-2014. A pagar j em 2014 em julho, setembro e at 15 de dezembro.
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NDICE
TAXAS
Residente No residente
OBS.
Comisses
---
25%
Prestao de servios
---
25%
---
25%
Assistncia tcnica
---
25%
Dividendos
25%
25%
Juros de depsitos
25%
25%
Juros de suprimentos
25%
25%
Royalties
25%
25%
25%
25%
25%
25%
---
35%
25%
35%
25%
25%
Rendimentos prediais
25%
25%
21,5%
25%
25%
35%
---
25%
Rendimentos de unidades de
participao em fundos de capital de
risco
10%
10% (a)
10%
10% (b)
Diretiva 2011/96/EU,
do Conselho de 30
de novembro
Diretiva 2003/49/CE,
de 3 de junho
Decreto Lei
193/2005 de 7 de
novembro
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NDICE
(a) Esta taxa s se aplica caso se verifique alguma das situaes previstas nas alneas
a) e b) do n. 2 do art. 23 do EBF. Nos restantes casos, no h lugar a reteno na fonte
(b) Esta taxa s se aplica caso se verifique alguma das situaes previstas nas alneas
a) e b) do n. 2 do art. 24 do EBF. Nos restantes casos, no h lugar a reteno na fonte
Nota: No caso de rendimentos em espcie, a reteno na fonte incide sobre o montante
correspondente soma do valor de mercado dos bens ou direitos na data a que respeita essa
obrigao e do montante da reteno devida (art. 94. n. 10 do CIRC).
taxas
CONTINENTE
AORES
MADEIRA
TAXA GERAL
23%
18%
22%
6%
5%
5%
13%
10%
12%
TAXAS PERCENTUAIS
Marginal
Mdia (*)
At 92 407
0,537 9
1,727 4
3,836 1
6 (taxa nica)
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NDICE
1,268 9
2,263 6
4,157 8
6 (taxa nica)
TAXAS
Mnima
Mxima
Prdios rsticos
0,8%
Prdios urbanos
0,3%
0,5%
7,5%
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NDICE
PRDIOS
MINORAR AT
MAJORAR AT
30%
30%
20%
30%
Dobro
50%
IS IMPOSTO DO SELO
Nos termos do art. 22. do Cdigo do Imposto do Selo (CIS), as taxas do imposto
so as constantes da Tabela anexa, em vigor no momento em que o imposto
devido.
Consulte aqui a Tabela Geral do Imposto do Selo.
Outros produtos
Cilindrada (cm3)
At 1 000
At 1 500
Mais de 1 000
at 1 300
Mais de 1 300
at 1750
Mais de 1 750
at 2 600
Mais de 2 600
at 3 500
Mais de 1 500
at 2 000
Mais de 2 000
at 3 000
Mais de 3 500
Mais de 3 000
Eletricidade
Voltagem total
De 1990
a 1995
De 1981
a 1989
At 100
17,64
11,12
7,81
Mais de 100
35,41
19,9
11,12
55,31
30,92
15,51
140,34
74,02
31,99
254,85
138,78
70,67
454,06
233,24
107,17
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NDICE
De 1990 a 1995
De 1981 a 1989
At 1 500
3,14
1,98
1,39
6,31
3,55
1,98
9,86
5,51
2,76
Mais de 3 000
25,01
13,19
5,70
Nos termos do art. 10. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria B
so as seguintes:
ESCALO
cilindrada (cm3)
TAXAS
(euros)
ESCALO DE CO
(gramas por Km)
TAXAS
(euros)
28,15
At 120
57,76
56,50
86,55
112,89
187,96
Mais de 2 500
386,34
Mais de 250
321,99
At 1 250
COEFICIENTE
2007
2008
1,05
2009
1,10
2010 e seguintes
1,15
NDICE
At 1 250
5,02
10,07
20,12
Mais de 2 500
68,85
Nos termos do art. 11. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria C
so as constantes nas tabelas.
A Categoria C integra os seguintes veculos: automveis de mercadorias e
automveis de utilizao mista com peso bruto superior a 2500 kg, afetos ao
transporte particular de mercadorias, ao transporte por conta prpria, ou ao aluguer
sem condutor que possua essas finalidades.
Nos termos do art. 12. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria D
so as constantes nas tabelas.
A Categoria D integra os seguintes veculos: automveis de mercadorias e
automveis de utilizao mista com peso bruto superior a 2500 kg, afetos ao
transporte pblico de mercadorias, ao transporte por conta de outrem, ou ao aluguer
sem condutor que possua essas finalidades.
Nos termos do art. 13. do CIUC, as taxas aplicveis aos veculos da categoria E
so as seguintes:
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NDICE
ESCALO DE
CILINDRADA (cm3)
De 120 at 250
7,77
5,49
18,77
11,10
56,40
33,21
122,47
60,07
Mais de 750
Nos termos do art. 14. do CIUC, a taxa aplicvel aos veculos da categoria F de
2,59/kW.
A Categoria F integra os seguintes veculos: Embarcaes de recreio de uso
particular com potncia motriz igual ou superior a 20 kW, registados desde 1986.
Nos termos do art. 15. do CIUC, a taxa aplicvel aos veculos da categoria G de
0,65/kg, tendo o imposto o limite superior de 11 945.
A Categoria G integra os seguintes veculos: Aeronaves de uso particular.
CONTRIBUIES ESPECIAIS
Contribuio especial devida pela valorizao de imveis decorrente da
construo da nova ponte sobre o Rio Tejo Dec. Lei n. 51/95, de 20 de maro2
1. A contribuio especial incide sobre o aumento de valor dos prdios rsticos, resultante
da possibilidade da sua utilizao como terrenos para construo urbana, situados:
Na rea dos municpios de Alcochete, Montijo e Moita e das freguesias de
Pinhal Novo e Rio Frio, do municpio de Palmela;
Na rea das freguesias de Palmela, Quinta do Anjo e Cabanas, do municpio de
Palmela, e da freguesia de Samora Correia, do municpio de Benavente.
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NDICE
2. A contribuio especial incide ainda sobre o aumento de valor dos terrenos para
construo e das reas resultantes da demolio de prdios urbanos j existentes
situados nas reas referidas no nmero anterior.
3. Constitui valor sujeito a contribuio a diferena entre o valor do prdio data
em que for requerida a licena de construo ou de obra e o seu valor data de
1 de Janeiro de 1992, corrigido por aplicao dos coeficientes de desvalorizao
da moeda constantes da portaria a que se refere o art. 47. do Cdigo do IRC,
correspondendo, para o efeito, data de aquisio a data de 1 de Janeiro de 1992 e
de realizao a data da emisso da licena de construo ou de obra. Os valores
que servem para determinar a diferena so determinados por avaliao nos termos
do referido Dec. Lei n. 51/95.
4. Taxas
As taxas da contribuio so as seguintes:
a) Na rea referida na alnea a) supra 30%;
b) Na rea referida na alnea b) supra 20%.
Contribuio especial devida pela valorizao de imveis beneficiados com a
realizao da EXPO 98 Dec. Lei n. 54/95, de 22 de maro3
1. A contribuio especial incide sobre o aumento de valor dos prdios rsticos,
resultante da possibilidade da sua utilizao como terrenos para construo urbana,
situados na rea no includa na zona de interveno da EXPO 98, definida na
planta anexa ao Dec. Lei n. 87/93, de 23 de Maro, da freguesia de Santa Maria
dos Olivais, do municpio de Lisboa, e da freguesia de Moscavide, do municpio de
Loures.
2. A contribuio especial incide ainda sobre o aumento de valor dos terrenos para
construo e das reas resultantes da demolio de prdios urbanos j existentes
situados nas reas referidas no nmero anterior.
3. Constitui valor sujeito a contribuio a diferena entre o valor do prdio data
em que for requerida a licena de construo ou de obra e o seu valor data de
1 de Janeiro de 1992, corrigido por aplicao dos coeficientes de desvalorizao
da moeda constantes da portaria a que se refere o art. 47. do Cdigo do IRC,
correspondendo, para o efeito, data de aquisio a data de 1 de Janeiro de 1992 e
de realizao a data da emisso da licena de construo ou de obra. Os valores
que servem para determinar a diferena so determinados por avaliao nos termos
do referido Dec. Lei n. 54/95.
4. A taxa da contribuio de 30%.
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NDICE
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NDICE
CERVEJA*
TAXA
(por hectolitro de produto acabado)
7,53
9,43l
15,06
18,86
22,61
26,45
NDICE
NDICE
PRODUTOS
TAXA
518,95/KLT5
650,00/KLT
Petrleo
337,59/KLT
278,41/KLT6
15,65/TNE
29,92/TNE
127,88/TNE7
113,18/KLT
77,51/KLT
7,99/TNE
4,89/TNE
21,77/TNE
Gasleo de aquecimento
330,00/KLT
Carvo e coque
4,26/TNE
Gs natural carburante
2,84/GJO
Eletricidade
Gs natural combustvel
1,00/MWH
0,30/GJO
5 - Sobre a gasolina incide ainda a contribuio de servio rodovirio no montante de 67/1000 l para a
gasolina, de 91/1000 l para gasleo rodovirio e de 103/1000 kg para o GPL auto.
6 - Sobre o gasleo rodovirio incide ainda a contribuio de servio rodovirio no montante
de 91/1000 l.
7 - Sobre o GPL auto incide ainda a contribuio de servio rodovirio no montante de 103/1000 kg
para o GPL auto.
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NDICE
Charutos e cigarrilhas
Nos termos do art. 104., n. 1, alneas a) e b) do CIEC, a taxa aplicvel de 25%
sobre o PVP.
Tabaco para cachimbo de gua
Nos termos do art. 104., n. 1, alnea e), do CIEC, a taxa aplicvel de 50% sobre
o PVP.
Tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar e restantes tabacos de
fumar
Nos termos do art. 104., n. 5 do CIEC, a taxa aplicvel a seguinte:
a) Elemento especfico 0,075/grama;
b) Elemento ad valorem 20 % (sobre o PVP).
NOTA: Nos termos do art. 104., n. 6 do CIEC, o imposto relativo ao tabaco de corte fino
destinado a cigarros de enrolar e aos restantes tabacos de fumar, no pode ser inferior a
0,12/grama.
NDICE
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NDICE
2014
Escalo cm3
TABELA A
Componente
Cilindrada - CC
Taxa Parcela a
()
abater ()
Taxa
()
Parcela a
abater ()
Taxa
()
Parcela a
abater()
CO2 95
19,39
1.540,3
CO2 115
4,03
378,98
0,97
718,98
116 CO2145
36,81
4 156,95
96 CO2 120
55,49
5 023,11
146 CO2175
42,72
5 010,87
121 CO2140
123,06
13 245,34
Mais de 1250 cc
4,56
5 212,59
176 CO2195
108,59
16 550,52
141 CO2160
136,85
15 227,57
CO2 >195
143,39
23 321,94
187,97
23 434,67
At 1250 cc
NOTA: Agravamento de 500 se as partculas forem iguais ou superiores a 0,002 g/km para os veculos
ligeiros equipados com sistema de propulso a gasleo.
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NDICE
2014
Escalo cm3
Taxa (euro)
At 1250 cc
4,34
2 799,66
Mais de 1250 cc
10,26
10 200,16
NOTA: Para os veculos ligeiros equipados com sistema de propulso a gasleo h agravamento de
500 se as PARTCULAS forem iguais ou superiores a 0,002 g/km. Caso se trate de veculos ligeiros
de mercadorias referidos no n. 3 do art. 7., o agravamento de 250.
TABELA C
cc
Valor
De 120 at 250
De 251 at 350
De 351 at 500
De 501 at 750
Mais de 750
60,00
75,00
100,00
150,00
200,00
TABELA D
Percentagem de Reduo
20
28
35
43
52
23 | 24
NDICE
AT / setembro 2014
24 | 24