Documentar PFA

Impunerea la norma de venit

Conditii de desfasurare a activitatii pt impunerea la norma de venit:

activitatea sa se desfasoare individual, fara salariati

activitatea sa fie cuprinsa in nomenclator

contribuabilul sa fie autorizat

Inregistrarea la Reg Comertului si depunerea primelor declaratii:

in termen de 15 zile de la primirea certificatului de inreg de la Reg Comertului se

depune D220 Declaratie privind venitul estimat, prin aceasta se opteaza pt
impunerea ven in sistem real sau la norma de venit.

dupa depunerea D220 organul fiscal va elibera D260 Decizie de impunere pt

plati anticipate, plata se efectueaza in 4 rate trimestriale, pana la data de 15 a ultimei
lunii din trimestru

contribuabilii impusi la norma de venit care au desfasurat activitate tot anul

anterior nu depun D200 Declaratie de impunere (pe baza ei se stabileste de organul
fiscal impozitul anual si a diferentelor de plata/restituit)

contrib care au inceput activitatea la sf anului anterior si au depus D220 in luna

decembrie si pt care nu s-au stabilit plati anticipate, depun D200 pana in 25 mai a
anului urmator
Obligatii ale contribuabililor care desfasoara activitati impuse la norma de venit:

au obligatia sa detina Reg jurnal de incasari-plati si sa completeze numai partea

de incasari (Reg jurnal de incasari-plati inainte de inreg la organele fiscale se
numeroteaza, snuruieste si parafeaza)

contrib care au realizat in anul fiscal anterior conform incasarilor inreg in Reg
jurnal, un venit brut mai mare de 100 000 euro (cursul de schimb este cel cumunicat
de BNR la sf anului fiscal), incepand cu anul fiscal urmator au obligatia sa treaca la
impunerea in sistem real, in acest sens depun D220 pana la 31 ianuarie

sa tina evidenta livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii, precum si achizitiile

pe baza jurnalelor de vanzari/cumparari, iar la depasirea plafonului de 65 000 euro
(220 000 lei) sa solicite inreg in scopuri de TVA, in termen de 10 zile de la data
atingerii sau depasirii plafonului, D020. Data atingerii sau depasirii plafonlui se
considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost
atins sau depasit. [Art 152, alin 6]

sa depuna pana pe 25 februarie:

D392 A -pers inregistrate in sc de TVA
D392 B -pers neinregistrate in sc de TVA

Posibilitatea optarii pt impozitarea in sistem real

-categorii:
contrib care desfasoara activitati impozitate la norma de venit [art 49]
contrib care obt ven din drepturi de proprietate intelectuala impozitate in sistem
forfetar [art 50]
contrib care obt ven din inchiriei impozitate in sistem forfetar, inchirierile de
pana la 5 contracte inclusiv [art 62]
contrib care obt ven din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte
personale, capacitate 1-5 camere [art 62(1)]
contib care obtin ven din arenda impozitate prin retinere la sursa de platitorul de
venit [art 62]
contrib care obt ven din activitati agricole [art 71-74]
-modul de optare: depunerea D220 [art 51, 62, 62(2), 73]
pana la 31 decembrie
in 15 zile de la inceperea activitatii
exceptie: contrib care obtin ven din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in
locuinte proprietate personala avand o capactiate de cazare intre 1-5 camere inclusiv,
exercita aceasta obtiune pt fiecare an fiscal

Obs.
Contrib care obtin ven din arenda trebuie sa specifice in scris in
contractele juridice incheiate, ca opteaza pt determinarea ven net in sistem real.
Optiunea ramane valabila 2 ani, si se considerea reinoita

Daca la sf anului incasarile sunt mai mari decat echivalentul in lei a 100 000
euro, calculat la cursul de la sf anului, au obligatia determinarii ven net in sistem real,
prin depunerea D220 pana la 31 decembrie.
D220 Declaratie privind venitul estimat/norma de venit
-depune pers fizice care au obtinut in RO ven din:
activitati independente
[nu au obligatia depunerii decl, contrib care realiz ven numai din activit independente
si pt care pl anticipate se stabilesc prin retinere la sursa sau care au optat pt stabilirea
impozitului pe venit ca fiind final] -art 52
cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia ven din arenda*
[-contibuabilii care realizeaza ven din inchiriere/subinchiriere din derularea unui
numar de pana la 5 contracte, peste 5 contracte -ven sunt asimilate activitatilor
independente**
-decl se completeaza pt fiecare an fiscal pt pers care realizeaza ven din inchirierea in
scop turistic de la 1- 5 camere inclusiv, daca se depaseste numarul de 5 camere se
depune in termen de 15 zile de la producerea evenimentului (data incheierii
contractului) D220 prin care se trece de la impunerea la norma de venit la impunerea

in sistem real]
ven din activitati agricole, impuse la sistem real
silvicultura si piscicultura
*NU depun D220 contribuabilii care realizeaza venituri din arenda
**Peste 5 contracte nu se vor mai impozita ca ven din inchirieri ci ca ven din activitati
independente, aplicandu-se regulile specifice, astfel:
-impozitarea cu 16% a ven net = ven -ch aferente, la nivelul tuturor contractelor de
inchiriere, subinchiriere
-obligatia conducerii contabilitatii in partida simpla
Pers care in cursul anului (2012) sunt inreg la finante cu un numar de mai mare de 5
contracte si care urmeaza sa se deruleze si in anul urmator (2013), depun pana pe 15
ianuarie D220.
Pers care au figurat cu acelasi numar de contracte si in anul anterior (2011) nu mai au
obligatia depunerii D220.
-se depune pt:
declararea ven si a ch estimate de a se realiza in anul urmator
pt exercitarea obtinuii privind modul de impunere (real sau la norma de venit)
recalcularea platilor anticipate
-termene de depunere:
15 zile de la:
-inceperea activitatii (fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pt care
impozitul se percepe prin retinere la sursa)
-de la data incheierii contractului -pt cei care realizeaza ven din derularea pana la 5
contracte de inchiriere, inclusiv (D220 se depune odata cu inregistrarea la organul
fiscal a contractului incheiat intre parti)
-de la data producerii evenimentului, pt cei care depasesc 5 camere inchiriate in scop
turistic
-de la data producerii evenimentului, pt cei care realizeaza ven din activitati
independente si/sau agricole si care in ursul anului isi inceata activitatea precum si cei
care intra in suspendare temporara
31 ianuarie
-in fiecare an fiscal, pt cei care inchireaza pana la 5 camere in scop turistic
-pana la 31 ianuarie, pt cei care depasesc 100 000 euro, si au oblig determinarii ven in
sistem real din anul fiscal urmator
25 mai
-a anului de impunere, odata cu depunerea D200, in cazul in care in anul anterior
s-au realizat pierderi,
s-au realizat ven pe perioade mai mici decat anul fiscal,
cei care estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu 20% fata de anul
precedent

-stabilirea platilor anticipate:

baza de calcul= venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent
platile anticipate se ef in 4 rate trimestriale
nu se datoreaza platit anticipate de cei care realizeaza venituri din arenda care
au optat pt determinarea ven net in sistem real, plata impozitului anual se ef
potrivit D260 pe baza D200
pt activitatile agricole platile anticipate se ef:
-50% pana la 25 septembrie
-50% pana la 25 noiembrie
Obs. Contribuabilii care rezileaza contracte de inchiriere in cursul anului, au obligatia
sa instiinteze organele fiscale in scris in termen de 5 zile. In acest sens se vor anexa in
copie documentele din care sa rezulte rezilierea contractelor, cum ar fi si declaratia pe
proprie raspundere.
D200 Declaratie privind veniturile realizate
-depune pers fizice care au obtinut in RO ven din:
activitati independente (cu exceptia celor impuse la norma de venit pt care s-au ef
plati anticipate)
cedarea folosintei bunurilor [inchirieri sau arendari] - (in cazul contractelor de
inchiriere in lei, nu se depune D200 numai in urmatoarele situatii: D220 a fost
depunsa in decembrie si nu s-au stabilit plati anticipate; in situatiile in care intervin
modificari ale clauzelor contractuale, cu exceptia rezilerii)
activitati agricole impuse in sistem real
din castiguri realizare din transferul t de valoare, altele decat parti sociale si valori
mobiliare
din castiguri din vanzarea-cumpararea de valuta la termen, pe baza de contract
-se depune in scopul:
stabilirii de organul fiscal a impozitului anul si a diferentelor de pl/restituit
sponsorizarii de pers fizice a unei entitati nonprofit si/sau restituirii ch cu burse
private (2% din impozitul anual)
-nu au obligatia depunerii declaratiei:
pers fizice pt care impozitul retinut este de tip final
pers fizice care au realizat in anul de raportare ven din activitati independente care
au fost impozitate la norma de venit, cu exceptia pers care au depus D220 in luna
decembrie si pt care nu s-au stabilit platii anticipate
pers fizice care au realizat in anul de raportare, ven din activitati agricole cu
impunere finala din valorificarea produselor agricoleobt dupa recoltare in stare
naturala

-declaratia se completeaza pt fiecare sursa de realizare a venitului, categorie de venit

(prin completarea unei anexe pt fiecare categorie de venit)
-in cazul ven din arenda, decl se depune doar de catre cei la sistem real
D205 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile realizare, pe beneficiari de venit [OPANAF 1913/2012]
-termen de depunere: 25 februarie
-cine depune?
platitorii de:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din activit ati desfasurate n baza contractelor/conven iitlor civile ncheiate
potrivit
Codului Civil, precum si a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
d) venituri din activitat i independente realizate ntr-o forma de asociere cu o persoana
juridica, microntreprindere;
e) venituri sub forma ctigurilor din opera tiuni de vnzare-cumparare de valuta la
termen pe
baza de contract, precum si orice alte operat iuni similare;
f) venituri obt inute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din
patrimoniul
afacerii, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal;
g) ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect par tile sociale si valorile
mobiliare
n cazul societ ilor nchise;
h) venituri din salarii;
i) venituri din dividende;
j) venituri din dobnzi;
k) ctiguri din transferul valorilor mobiliare, n cazul societat ilor nchise si a par tilor
sociale;
l) venituri din lichidarea persoanei juridice;
m) venituri din premii
n) venituri din jocuri de noroc;
o) venituri din pensii;
p) venituri din activitat i agricole;
q) venituri din arendare;
r) venituri din alte surse.
intermediarii, societatiile de administrare a investitiilor
-platitorii acestor venituri au obligatia calcularii, virarii si retinerii la surs a impozitului
datorat
-cum se declara?
*in cazul in care, in cursul anului, la nivelul aceluiasi platitor, au fost efectuate plati
privind mai multe tipuri de venituri, se completeaza un singur formular

*pt fiecare tip de venit platit prevazut la sectiunea III se genereaza in acelasi formular
cate un tabel, inscriindu-se datele corespunzatoare, pe beneficiari de venit, aferente
anului de raportare
*in cazul ven din salarii se genereaza tabelul prevazut la sectiunea V, iar pt celelalte
ven se genereaza cate un tabel prevazut la sectiunea VI
-rectificarea declaratie: declaratia recapitulativa va cuprinde numai pozitiile corectate,
in cazul eliminarii unei pozitii se va completa cu 0 pozitia care trebuie eliminata
D600 Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii
-depune:
II
IF
PFA
pers care realizeaza ven din profesii libere
pers care realiz ven din drepturi de proprietate intelectuala, impuse la sistem real
-declaratia se depune anual, pana in 31 ianuarie a anului pt care se datoreaza CAS ori
in 15 zile de la inceperea activitatii
-plata trimestrial
-nu depun D600:
Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a
obtnerii de venituri salariale sau indemnizatii somaj,
Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in
sistemul public de pensii.
-nu datoreaza CAS:
Contribuabilii al caror venit net anual, respectiv valoarea anuala a normei de
venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de
stat,
Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a
obtnerii de venituri salariale sau indemnizatii somaj,
Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in
sistemul public de pensii.
CAS (pensii) = 31,3% x ven declarat
(cotele: 31,3% conditii normale de munca; 10,5% contributia individuala; 20,8%
contributia datorata de angajator)
CAS pt categoriile mentionate la Art 296(21), alin 1, lit a-e [II, IF, PFA, ven
din profesii libere, ven din drepturi de proprietate intelectuala impozitate pe sistem
real] -cota 31,3%

*baza de calcul = 35% din castigul salarial mediu brut (35% x 2 223= 778) si nici mai
mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig (5 x 2 223= 11 115)
*depun D600
*persoanele fizice asigurate in sistemul public de pensii vor plati la CAS minim 244
de lei (35% x 2 223 x 31.3%)
*plata trimestrial
*nu platesc:
-contrib a caror ven net anual este sub 35% din castigul salarial mediu brut
(35% x 2 223 = 778);
-care obtin ven salariale/indemnizatii de somaj;
-pensii.
*ultimile doua categorii nu depun nici D600
CAS pt categoriile mentionate la Art 296(21), alin 1, lit f [ven din activitati pt
care platitorul de venit are obligatia de a retine si vira impozit si contributii prin
retinere la sursa: ven din drepturi de proprietate intelectuala; ven din activitati
desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile; ven din expertiza contabila si
tehnica, judiciara si extrajudiciara; ven obtinut de o pf dintr-o asociere cu o pers
juridica potrivit cap IV] -cota 10,5%

*baza de calcul = nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial
mediu brut -10585
*plata = contributiile se retin la sursa de catre platitorul veniturilor, care are obligatia
declararii lunar sau trimestrial in D112 si a platii acestora -obligatiile sunt finale
CAS pt categoriile mentionate la Art 296(21), alin 1, lit g, h [ven din
agricultura] -nu o datoreaza

[-baza lunara de calcul o constituie ven lunar declarat (ven pt care pers doresc sa se
asigure, care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bug de asigurari sociale de stat -741 lei si nici mai mare decat
echivalentul a de 5 ori acest castig -10 585, contrib a caror venit net anual, respectiv
norma de venit, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial
mediu brut (35% x 2117 = 741) nu datoreaza CAS si nu depun D600) in declaratia de
asigurare, D600
-pers ca obtin ven din activitati agricole, art 71, alin 1, 2 si 5, sub nivelul salariului
minim brut pe tara si nu beneficiaza de ajutor social, baza lunara de calcul reprezinta o
treime din salariul minim brut pe tara
-plata contributiei se face trimestrial in 4 rate egale, pana la data de 25 a ultimei luni
din trimestru
-persoanele care obtin ven salariale, indemnizatii de somaj, pensii, nu datoreaza CAS
-art 296 (23), alin 4
-in termen de 15 zile de la inceperea activitatii sau anual pana la 31 ianuarie, se
depune D600]

Obs.
Daca un contrib desfasoara mai multe activitati impozitate la norma de
venit, venitul net se stabileste pe baza celei mai ridicate norme de venit.
Daca un contrib desfasoara o activitate pt care venitul net se determina pe baza
normelor de venit si o alta activitate pe baza contabilitatii in partida simpla, venitul
net se determina pe baza contabilitatii in partida simpla.
Contrib impusi la norma de venit nu au obligatia intocmirii Reg jurnal si a Reg
inventar, au obligatia intocmirii Jurnalului pt cumparari si vanzari.
CASS = 5,5% x venit net (reprezentata de norma de venit af trimestrului)
-baza de calcul o constituie ven net anual realizat (minus ch reprezentand
contributiile sociale) sau val valoarea anuala a normei de venit, nu poate fi mai mica
decat un salariu minim brut pe tara
(la determinarea ven anual baza de calcul NU se iau in calcul pierderile fiscale
anuale)
-contrib se stabileste de organul fiscal prin Decizia de impunere anuala D260, pe
baza informatiilor din D200, D225 (pt ven din tranzactii cu titluri de valoare, altele
decat partile sociale si val mobiliare), D205 (declaratia privind calcularea si retinerea
impozitului pt fiecare beneficiar de venit)
-plata contributiei se efectueaza anticipat, in cursul anului, cu regularizarea sumelor
datorate anual
-pt categoriile mentionate la Art 296(21), alin 1, lit g, h [ven din agricultura]
datoreaza pt aceste ven doar CASS, chiar daca obtin si alte ven, gen salariale, pensii,
etc.
*ven agricole sunt:
I. `ven, impozitate in sistem real sau la norma de venit, din:
-cultivarea si valorificarea florilor, legumilor si zarzavaturilor
-cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si a ciupercilor
-exploatarea pepinierilor viticole si pomicole
II. `ven impozitate prin retinere la sursa din valorificarea produselor agricole obtinute
dupa recoltare in stare naturala
Pt pct I. Cota 5,5%
A. pt cei impozitati in sistem real
-pl contributiei se ef anticipat, cu regularizarea sumelor datorate
-pl se ef in 2 rate egale: 25 septembrie, 25 noiembrie
B. pt cei impozitati la norma de venit
-depun D221 in baza caruia organul fiscal emite decizia de impunere
-plata in 2 rate egale
Pt pct. II. Cota 5,5%
-contributia de CASS se retine la sursa de catre platitorul veniturilor care are obligatia
declararii lunar sau trimestrial in D112 si platii acesteia -obligatia este finala
Obs. Pt pers care realizeaza ven agricole sub nivelul salariului de baza minim brut pe

tara lunar si nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunara
reprezinta o treime din salariul de baza (1/3 x 700 = 233)
* Deci, in baza D220/D200 organul fiscal emite decizia de impunere pt plati
anticipate. Plata se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 a ultimei lunii din fiecare
trimestru. Dupa incheierea anului fiscal, in baza D200, organul fisal eminte decizia de
impunere anuala. Aceasta se plateste in termen de 60 de zile de la data comunicarii
deciziei de impunere. *
Obs. Nu se datoreaza CASS pt ven din drepturi de proprietate intelectuala realizare de
pers care mai realizeaza si venituri din:
salariale
sub forma indemnizatiilor de somaj
din pensii mai mici de 740 lei
ca II, IF, PFA, profesii libere
din activitati agricole
ven cu regim de retinere la sursa
Sustinerea entitatilor non-profit, unitati de cult, acordarea de burse private,
economisirea in sistem colectiv
-pers fizice pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din
impozitul anual pt sustinerea entitatilor non-profit, unitatilor de cult, acordarea de
burse private
-salaratii pot deduce din ven impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, ch ef
pt economisirea in sistem colectiv pt domeniul lovativ, in limita unei sume maxime de
300 lei/an
-optiunea se exercita prin depunerea:
D230 -pt veniturile salariale
D200 -de pers fizice care au realizat venituri care se declara in D200
Obs. Pers care nu au obligatia intocmirii D200 pt veniturile realizate[activitati
impozitate la norma de venit (activitati independente, activitati agricole si inchirieri in
scop turistic), activitati pt care nu s-a optat pt impozitarea in sistem real (inchiriere in
lei, arendare)], completeaza numai sectiunea privind redirectionarea sumei de 2%
In situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va
completa rubrica Suma din sectiunile in cauza, caz in care organul fiscal va calcula
si va vira suma admisa conform legii.
Suma de 2% poate fi redirectionata catre o singura entitate non-profit sau unitate
de cult.
-se depune la registratura
D201 Declaratie privind veniturile din strainatate
-se depune de pers fizice cu domiciliul in Romania, care au obtinut in anul precedent,

venituri din strainatate din veniturile enumerate in cap III Impozit pe venit din CF
-declaratia se depune si de pers fizice care timp de 3 ani consecutivi, au fie centrul
intereselor vitale amplasat in Romania, fie sunt prezente in Romania peste 183 zile pe
an
-declaratia se depune si de pers fizice care desfasoara activitate salariala in
strainatate si sunt platite pt activitatea respectiva de catre sau in numele unui
angajator rezident in Romania sau de un sediu permanent din Romania
-termen de depunere: 25 mai
-cursul valutar utilizat: cursul de schimb mediu anual pt anul precedent
-se depune la registratura
D225 Declaratia privind stabilirea impozitului reprezentand plata anticipata
trimestriala in contul impozitului pe castigul net anual impozabil pt castigurile
obtinute din transferul t de valoare, altele decat partile sociale si valorile
mobiliare in cazul societatilor inchise
-cine depune declaratia?
1. Pers fizice care au realizat ven din castiguri/pierderi in transferul t de valoare si
care au obligatia stabilirii anuale castigului
TVA
-la depasirea plafonului de 65 000 euro (220 000 lei), in termen de 10 zile din luna
urmatoare celei in care s-a depasit plafonul, contrib are obligatia sa se inreg in sc de
TVA
-daca intentioneaza sa ef o AIC de bunuri, iar val achizitiei depaseste 10 000 euro,
intr-un an caledaristic, trebuie sa solicite inreg in sc speciale de TVA, depunerea D301
-contrib inreg in sc de TVA, au obligatia sa se inreg in ROI inainte de
livrari/achizitii/prestari intracomunitare
-contrib sunt obligati sa se inreg in sc de TVA si in cazul in care presteaza servicii
intracomunitare
Art.133
(2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca
atare este locul unde respectiva persoan care primete serviciile i are stabilit sediul
activitii sale economice. Dac serviciile sunt furnizate ctre un sediu fix al persoanei
impozabile, aflat n alt loc dect cel n care persoana i are sediul activitii sale
economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu fix
al persoanei care primete serviciile. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul
de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabil care primete aceste
servicii i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.
Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil este locul unde
prestatorul i are stabilit sediul activitii sale economice. Dac serviciile sunt
prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat n alt loc dect locul n care persoana
impozabil i-a stabilit sediul activitii economice, locul de prestare a serviciilor este
(3)

locul unde se afl respectivul sediu fix. n absena unui astfel de loc sau sediu fix,
locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul stabil sau
reedina obinuit.

Schimbarea sistemului de impunere

-contrib impusi la norma de venit in anul anterior, daca doresc sa treaca la impunerea
in sistem real, trebuie sa depuna pana la 31 ianuarie a anului urmator, D220, bifand
obtiunea de impunere la sistem real
-obtiunea ramane valabila 2 ani
Obs.
Pt contrib care au optat sa fie impusi la norma de venit si in anul anterior
au fost impusi in sistem real si au avut investitii in curs de amortizare, val am nu
diminueaza norma de venit.
(ven realizate din valorificarea investitiilor respective sau trecerea lor in
patrimoniul personal, majoreaza norma de venit proportional cu val am in perioada
impunerii in sistem real)
Pt contrib care au optat sa fie impusi in sistem real si in anul anterior au fost
impusi la norma de venit, si a efectuat investitii care au fost am integral, ven din
valorificarea sau trecerea lor in patrimoniu personal vor majora norma de venit.
Intreruperea activitatii
-contrib are oblig sa se prezinte la Reg Comertului sa depuna o cerere pt intreruperea
activitatii
-dupa obtinerea dovezii de suspendare sau de incetare a activitatii, contrib se va
prezenta in 5 zile la organele fiscale pt depunerea D220 completat cu ven si ch
realizate pana la momentul incetarii sau intreruperii activitatii, vor anexa in copie
dovada din care sa rezulte depunerea autorizatiei.
Obs. Depunerea declaratiilor:
- D200, 220, declaratia la sanatate se vor depune acolo unde aveti domiciliul adica
orasul X
- Declaratiile privind TVA si impozitul, respectiv contributiile salariale se vor depune
acolo unde veti avea domiciliul fiscal adica orasul Y
Inregistrare contract de inchiriere la Finante:
Trebuie mers in 15 zile la FIsc cu Declaratia 220 si contractul de chirie in 3 exemplare
originale....Unul ramane la fisc si cate unul pt chirias si proprietar.
Daca chiriasul e pers juridica, in functie de sector, vi se mai poate solicita CUI-ul
firmei, acordul asociatiei daca se doreste ca spatiul sa figureze ca sediu social pt acea

societate, o imputernicire pt dvs, CI prorpietarului.

Completati 220 in functie de chiria stabilita si vedeti daca optati pe sistem real
sau cum fac majoritatea pe cote forfetare de cheltuieli...adica, din chiria fixata se
scade 25% si la ce ramane se aplica 16%.

Impozitul pe venit -sinteza Cod Fiscal

1.Venituri din activitati independente
-obligati sa conduca contabilitatea in partida simpla
-cuprind:
ven comerciale = ven din fapte de comert, din prestarii de servicii, altele decat
cele incadrate la profesii libere
--norme de venit- ven din profesii libere =din exercitarea profesiilor (medic, auditor, avocat, notar)
ven din drepturi de proprietate intelectuala
--impozitare forfetara (20%, 25%)-*ven obt de avocatii stagiari
*pers fizice care realizeaza ven din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de
inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator califica aceste
venituri la activitati independente
*ven realizate de sportivii care participa la competitii sportive pe cont propriu
-stabilirea ven net, determinat pe baza contab in partida simpla:
Ven net = ven brut ch ef in sc realizarii de venituri
*ven brut cuprinde:
sumele incasate din desfasurarea activitatii
ven sub forma de dobanzi rezultate din activitatea desfasurata
castigurile din transferul A din patrimoniul afacerii
ven inregistrate in casele de marcat
[ Sunt ch deductibile si ch cu impozitele si taxele, altele decat impozitul pe venit.
Sunt ch deductibile cele efectuate pt intretinerea si functionarea spatiilor folosite pt
desfasurarea activitatii chiar daca doc sunt emise pe numele proprietarului si nu
numele contribuabilului.]
*nu sunt considerate ven brute:
aporturile
credite bancare, imprumuturi de la pers fizice, juridice
despagubirile
sumele primite sub forma de sponsorizari, mecenat, donatii
*ch deductibile limitat:

 ch de sponsorizare, mecenat, acordarea de burse private -5% din baza de calcul

ch de protocol -2% din baza de calcul
diurna -2,5 ori nivelul legal stabilit pt institutii publice
ch sociale -2% din fondul de salarii realizat anual (cadourile sunt deductibile in
suma de 150 lei/persoana)
perisabilitatile
ch la fondurile de pensii facultative -400 euro/persoana
prima de asigurare de sanatate -25- euro/presoana
cotizatii platite la asociatii profesionale -2% din baza de calcul
ch reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate -5% din ven brut
realizat
*nu sunt deductibile:
impozitul pe venit
donatiile
amenzi, confiscari, penalitati
ratele aferente creditelor angajate
ch privind bunurile lipsa la din gestiune si neimputabile
valoarea bunurilor confiscate
50% din ch cu combustibilul, reparatii, piese de schimb
*baza de calcul:
Baza de calcul = ven brut ch deductibile (altele decat sponsorizari, mecenat,
protocol, acordarea de burse private, cotizatii platite la asociatii profesionale)
-stabilirea ven net anual pe baza normelor de venit:
Doar pt contribuabilii care realizeaza venituri comerciale si desfasoara activitati
cuprinse in nomenclator.
Min Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pt care ven net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit.
Norma de venit pt fiecare activitate, nu poate fi mai mica decat salariul de baza
minim brut pe tara x 12 luni.
In cazul in care contribuabilul desfasora activiate pe o perioada mai mica decat
anul fiscal, normele se corecteaza astfel incat sa corespunda cu perioada efectiv
lucrata.*
Daca un contribuabil desfasoara mai multe activitati impuse la norma de venit,
ven net = insumarea nivelului normelor de venit pt fiecare activitate
In cazul in care contribuabilul desfasora o activitate independenta si una la norma
de venit, ven net se va determina pe baza contabilitatii in partida simpla.
Contribuabilul care desfasoa activiati impuse la norma de venit, are obligatia
completarii numai partii de incasari, din Reg jurnal de incasari si plati.
Contribuabilii care au inregistrat in anul fiscal anterior un venit brut anual mai
mare decat 100 000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia
determinarii venitului in sistem real. In acest sens se depune D220, pana la 31

ianuarie.
*
Pt intreruperile temporare de activitate (accidentari, spitalizari, cauze de forta
majora), normele se reduc proportional la cererea contibuabilului(cererea o depun la
Reg Comertului). Contribuabilul este obligat sa depuna autorizatia de functionare si sa
instiinteze in scris, in termen de 5 zile, organele fiscale, depune D220.
Pt contrib care au optat sa fie impusi la norma de venit si in anul anterior au fost
impusi in sistem real si au avut investitii in curs de amortizare, val am nu diminueaza
norma de venit (ven realizate din valorificarea investitiilor respective sau trecerea lor
in patrimoniul personal, majoreaza norma de venit proportional cu val am in perioada
impunerii in sistem real)
Pt contrib care au optat sa fie impusi in sistem real si in anul anterior au fost
impusi la norma de venit, si a efectuat investitii care au fost am integral, ven din
valorificarea sau trecerea lor in patrimoniu personal vor majora norma de venit.
-stabilirea ven net anual din drepturi de proprietate intelectuala:
Ven net = Ven brut ch deductibila de 20% din ven brut contributiile sociale platite
*pt veniturile provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala, cota forfetara
de ch deductibile este de 25% din venitul brut.
-in cazul in care determinarea ven net se face prin folosirea cotelor forfetare de ch, nu
exista obligativitatea inregistrarii in contabilitate a ch ef in scopul realizarii de venituri
-contibuabilii vor completa partea referitoare numai la incasari din Reg jurnal de
incasari si plati, in cazul in care ven net il determina pe baza cotelor forfetare de ch
-cotribuabilii care obtin ven din activitati independente impusi pe baza normelor de
venit, si cei care obtin ven din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze
pt determinarea ven net in sistem real, in aceste sens:
*se depune D220 pana pe 31 ianuarie, respectiv in 15 zile de la inceperea activitatii
prin care se opteaza pt sistemul dorit
*optiunea este obligatorie pt 2 ani, si se considerea reinoita
-retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate:
*categorii de ven care au obligatia de a ef plati anticipate:
ven din drepturi de proprietate intelectuala
ven din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile
ven din activitatea de expertiza contabila, tehnica, juriciara, extrajudiciara
Impozitul retinut la sursa = 10% (Ven brut contributii sociale)
[este impozit anticipat]
ven obtinut de o pers fizica in asociere cu o pers juridica, microintreprindere
Impozitul retinut la sursa = 3% x Ven ce revin din asociere p.fizice
[este impozit anticipat]
*Primele 3 categorii pot opta pt stabilirea impozitului pe venit ca impozit final.
Impozitul se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor prin

aplicarea cotei de 16% asupra ven brut. Virarea la bug statului se face pana la data de
15 a lunii urmatoare retinerii impozitului.
---optiunea se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridica/contract-2. Venituri din salarii
-definitie:
=sunt considerate ven din salarii toate ven in banii si/sau in natura obtinute de o pers
fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca
-tipuri de venituri, asimilate salariilor:
indemnizatii din functii de demnitate publica
indemnizatii aferente unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop
patrimonial
indemnizatia luara bruta, suma din profitul net cuvenita administratorilor
drepturile la solda lunara, etc, a personalului militar
remuneratia primita de directori in baza contractului de mandat
remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari in baza contr de
mandat
sumele primite de membrii fondatorii ai soc comerciale constituite prin
subscriptie publica
sumele primite de reprezentantii AGA, consiliul de administratie, comisia de
cenzori, etc
sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite
indemnizatia lunara a asociatului unic
sumele acordate de organizatii nonprofit si alte entitati neplatitoare de impozit pe
profit, peste limita de 2,5 ori nivelul stabilit pt salariatii din institutiile publice
sumele primite pt incapacitate temporara de munca
-avantaje asimilate salariilor: =>avantajele in bani/natura sunt impozabile, indiferent
de forma organizatorica a entitatii care le acorda
utilizarea oricarui bun, din patrimoniul afacerii, in scop personal
cazare, hrana, imbracaminte, precum si alte bunuri si servicii oferite gratuit sau
sub pretul pietii
imprumuturi nerambursabile
abonamente telefonice utilizate in scop personal
abonamente de transport, utilizate in scop personal
evaluarea avantajelor in natura sub forma folosirii numai in scop personal a
bunurilor din patrimoniul afacerii:
evaluarea folosintei cu t gratuit a vehiculului se face aplicandu-se un procent
de 1,7% pt fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. In cazul in care vehiculul
este este inchiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei
evaluarea folosintei cu t gratuit a locuintei primite se face la nivelul chiriei.
Avanajele conexe, gen apa, gaz, electricitate, sunt evaluate la valoarea lor efectiva

-nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile:

ajutoarele de inmormantare
ajutoare pt pierderi produse in gospodarii ca urmare a unor calamitatii naturale
ajutoare pt boli grave si incurabile
ajutoarele pt nastere
veniturile reprezentand cadouri pt copii minori ai angajatilor si pt angajate de 8
Martie (valoarea cadoului sa nu depaseasca 150 lei)
contravaloarea transportului de la locul de munca la domiciliu
-deducerea personala:
*pers fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub
forma deducerii personale
*se acorda numai pt veniturile din salarii la locul de munca unde se afla functia de
baza
*deducerea personala se acorda pt pers fizice care au un venit lunar brut de pana la
1000 lei, astfel:
contib care nu au pers in intretinere -250 lei
contrib care au o pers in intretinere -350 lei
contrib care au doua pers in intretinere -450 lei
*pt contribuabilii care realizeaza ven brute lunare din salarii cuprinde intre 1000,01 si
3000 inclusiv, deducerile personale sunt degresive
*pt contribuabilii a caror venituri brute depasesc 3000 lei, nu se acorda deducere
personala
*pers in intretinere poate fi sotia/sotul, copii, alti membri ai familiei, rudele pana la
gradul al II-lea, ale caror venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei
*nu sunt considereate pers aflate in intretinere:
pers fizice care detin terenuri agricole si silvice
-in suprafata de peste 10.000 mp la ses si colina
-in suprafata de peste 20.000 mp in zonele montane
pers fizice care obtin venituri din:
-cultivarea si valorificarea florilor, legumilor si zarzavaturilor in sere, solarii, sistem
irgat
-cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciuprecilor
-exploatarea pepinierelor vitivole si pomicole
Obs.
Pers aflata in intetinere poate avea sau nu domiciliul comun cu contribuabilul.
Pt copii minorii, plata unei pensii alimentare, din partea unui parinte, nu da
dreptul la preluarea in intretinere a copilului, parintelul obligat la plata pensiei.
Copilul minor care este incadrat in munca, si devine contribuabil si beneficiaza
de deducere personala, parintii nu mai ai dreptul de a-l lua in intretinere.
Deducerea personala se acorda numai o singura data.

 Reguli referitoare la venitul persoanelor intretinute:

-in cazul depasirii a sumei de 250 lei/luna => platitorul ven din salarii va reconsidera
nivelul deducerii personale incepand cu luna urmatoare celei in care a fost realizat
venitul, indiferent de data la care se comunica catre angajator/platitor
-in cazul in care venitul se situeaza sub 250 lei/luna => platitorul de venituri va acorda
deducerea personala o data cu plata drepturilor salariale ale lunii in care contribuabilul
a depus toate documentele justificative
Pt stabilirea deducerii personale, contibuabilul va depune la platitorul de venit o
declaratie pe proprie raspundere, care trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
-datele de identificare a contribuabilului care realizeaza ven din salarii (nume,
prenume, domiciliul, CNP)
-datele de identificare a fiecarei persoane aflate in intretinere
===>in ceea ce priveste copii minori -la aceasta declaratie se anexeaza adeverinta de
la platitorul de venituri din salarii a celuilalt sot sau declaratia pe proprie raspundere ca
nu beneficiaza de deducere personala pt respectivul copil
===>in ceea ce priveste celelalte pers aflate in intretinere -se anexeaza declaratia pe
proprie raspundere a persoanei intretinute, care cuprinde:
-datele de identificare a pers aflate in intretinere (nume, prenume, domiciliu, CNP)
-datele de indentificare a contribuabilului care beneficiaza de deducere personala
-acordul persoanei intretinute de a fi preluata in intretinere
-nivelul si natura venitului persoanei aflate in intretinere, inclusiv mentiunea privind
suprafetele de teren agricole si silvic, precum si declaratia afiramativa sau negativa cu
privire la desfasurarea de activitati specificate mai sus
-angajarea pers intretinute de a comunica pers care contribuie la intretinerea sa orice
modificari in situatia ven realizat
*contribuabilul este obligat sa instiinteze platitorul de venituri din salarii in termen de
15 zile de la data producerii evenimentului, astfel incat angajatorul sa reconsidere
nivelul deducerii incepand cu luna urmatoare in care s-a produs evenimentul.
Deducerea personala nu se fractioneaza in functie de numarul de ore lucrate, in
cazul veniturilor realizate in baza unui contract individual de munca, cu timp
partial, la functia de baza.
-determinarea impozitului pe salarii:
Baza de calcul = Vnet x 16%
Pt functia de baza:
V net = V brut contributii obligatorii - deducerea personala cotizatia sindicala
cotributia la fd de pensii facultative (la nivelul anului sa nu depaseasc 400 euro/pers)
Pt functia care nu este de baza:
V net = V brut contributii obligatorii
-contibuabili pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% din impozitul
platit anual, pt:
sustinerea entitatilor nonprofit
unitatilor de cult

 acordarea de burse private

Obs.
Drepturile salariale acordate in natura se impoziteaza in luna in care au fost
primite. (doc referitoare la calcul referitor contravalorii avantajelor in natura se
vor anexa la statul de plata)
Transformarea in lei, a sumelor obtinute in valuta se face la cursul de schimb
comunica de BNR, astfel:
-in situatia in care ven din salarii sunt platite in cursul lunii sau la lichidare -se
utilizeaza cursul de schimb din data precedenta efectuarii platii
-in celelalte cazuri -cursul de schimb din ultima zi a lunii pt care se face plata
Referitor la functia de baza:
-Angajatul are oblig sa declare numai angajatorului ales functia pe care o considera de
baza, pt un singur loc de munca, prin depunerea declaratiei justificative.
-Functia de baza poate fi si la un loc de munca cu timp partial.
-La schimbarea locului unde se afla functia de baza, angajatul are oblig depunerii unei
declaratii pe proprie raspundere de renuntare la functia de baza la angajatorul ales
initial.
-In cazul in care un angajat care obtine ven din functia de baza se muta in cursul unei
luni la alt angajator, calculul impozitului se face pe fiecare loc de realizare a venitului.
Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor
realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii.
Daca reangajarea are loc in aceasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pt
determinarea impozitului lunar, nu se va lua in calcul deducerea personala.
-termenul de plata a impozitului:
*25 a lunii
*25 a trimestrului pt: (daca depun obtiunea pana la 31 ianuarie -completeaza D010)
asociatii, fundatii, alte entitati fara scop patrimonial, pers juridice, cu
exceptia institutiilor publice, care in anul anterior au avut un numar mediu
de pana la 3 salariati eclusiv
pers juridice platitoare de profit care au avut in anul anterior venituri totale
pana la 100 000 euro, si indeplinesc media de salariati
pers juridice platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, daca
indeplinesc media de salariati
PFA, II, pers fizice care exercita profesii libere
-obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii:
*depun declaratia 205 pt fiecare angajat, pana la sf lunii februarie (declaratia 205 se
depune numai pt retinerile la sursa)
-contibuabilul poate deduce din venituril impozabil din salarii, obtiunte la functia de
baza, ch efectuate pt economisirea in sistemul colectiv pt domeniul locativ, in limita

unei sume de 300 lei pe an [OMEF 2025/2008]

Impozitarea ven din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri
[Lg. 52/2011; OMFP 1930/2011; CF completat cu OG 30/2011]
Zilier = pers fizica de desfasoara activitati necalificate, cu caracter ocazional, pt
un beneficiar pers juridica
Durata activitatii care poate fi exercitata este de minimum o zi, corespunzatoar
cu 8 ore de munca.
Cumulul remuneratiei nu poate fi mai mic de 2 lei/ora si nici mai mare de 10
lei/ora si se acorda la sf fiecarei zile de lucru, inainte de semnarea in Registrul de
evidenta a zilierilor (eliberat de ITM contra cost)
Ven realizat de zilieri reprezinta ven asimilat salariului pt care se datoreaza
impozit pe venit dar nu se datoreaza contributii sociale obligatorii nici de catre zilier
nici de catre beneficiar
Declararea si plata:
-se declara in D112 la Anexa 1, la sectiunea A Creante fiscale-01.602
-plata: pana la 25 a lunii urmatoare celei in care se platesc aceste venituri (exceptie cei
impusi la trimestru)
!!! Nr zilierilor nu se ia in calculul numarului mediu de salariati (exclusiv 3) in funcite
de care se stabileste termenul de declarate si de plata, lunar sau trimestrial. La calculul
acestul numar se au in vedere numai salariatii cu contract de munca, declaratii in
D112.
!!! Informatiile referitoare la calculul impozitului pe ven din salarii pt anul 2012,
inclusiv pt zilieri, se cuprind la sectiunea V din D205, cu termen de depunere pana la
sf lunii februarie (28 februarie 2013)
Beneficiarul lucrarilor are obligatia sa inreg in Registrul de evidenta a zilierilor, zilnic,
in ordine cronologica, totii zilierii, iar un extras al acestui registru, va fi inaintat lunar,
pana cel tarziu la data de 5 al fiecarei luni, la ITM
3. Venituri din cedarea folosintei bunurilor
-pers care realizeaza ven din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar
mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, califica aceste ven in
categoria ven din activitatii independente incepand cu anul fiscal urmator
-sunt considerate ven din cedarea folosintei bunurilor inchiriera camerelor situate in
locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa
intre una si 5 camere inclusiv
-cei care in cursul anului fiscal, obtin ven din inchirierea in scopuri turistice a unui
numar mai mare de 5 camere, de la data producerii evenimentului, respectiv de la data
depasirii numarului de 5 camere de inchiriat, pana la sf anului fiscal determina venitul
net in sistem real -> sunt asimilate ven din activitati independente

Impozitarea la norme de venit:

Ven brut = chiria prevazuta in contract (indiferent de momentul incasarii chiriei)
-pt ven din cedarea folosintei bunurilor
Ven brut= totalitatea sumelor incasate si/sau echivalentul ven in natura primite
-pt ven din arendare
Ven net = Ven brut 25% Ven brut
-pt ven din cedarea folosintei bunurilor si pt ven din arendare
Arenda:
ven net din arenda se stabileste pt fiecare plata
impozitul pe arenda se stabileste prin retinere la sursa, prin aplicarea cotei de
16% asupra ven net, impozitul este final
se vireaza la bug de stat pana la 25 a lunii urmatoare retinerii, D100
se poate opta pt determinare venitului net din arenda in sistem real, in acest sens
contribuabilul este obligat sa specifice acest lucru in fiecare raport juridic/contract.
**Pt recunoasterea ch stabilite forfetar, proprietarul nu este obligat sa prezinte
organului fiscal doc justificative.
**Reprezinta ven brut si valoarea investitiilor la bunurile proprietarului care sunt
efectuate de cealalta parte contractanta, chiras. In termen de 30 de zile de la finalizarea
investitiilor, partea care a ef investitia este obligata sa comunice proprietarului
valoarea investitiei, iar proprietarul are obligatia sa declare la organul fiscal valoarea
investitiei, in D200.
-stabilirea impozitului pe venit determinat pe baza normei de venit:
contibuabilii care obtin ven din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in
locuinte proprietate personala cu o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere
inclusiv, datoreaza un impozit stabilit prin norma anuala de venit
organul fiscal stabileste impozitul anual pe baza D220 si emite decizia de
impunere
impozitul anual se calculeaza prin aplicarea cote de 16% asupra ven net, este
impozit de tip final
plata se face in doua rate egale:
50% din impozit -25 iulie
50% din impozit -25 noiembrie
pt D220 depusa in noiembrie, decembrie, impozitul anual se stabileste prin
decizie de impunere pe baza declaratiei 220 si se plateste in cel mult 60 de zile de la
comunicarea deciziei de impunere*
-stabilirea impozitului in cazul optiunii pt determinarea ven net in sistem real:
contibuabilii care obtin ven din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in

locuinte proprietate personala cu o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere

inclusiv, au dreptul sa determine ven net in sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla
obtiunea se exercita in fiecare an prin depunerea D220 pana la 31 ianuarie
plata se face in doua rate egale:
50% din impozit -25 iulie
50% din impozit -25 noiembrie
pt cei care ralizeaza ven dupa data de 1 noiembrie, nu se mai stabilesc plati
anticipate, ven net urmand sa fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise
pe baza declaratie 200, plata in 60 de zile de la data comunicarii
au obligatia depunerii D200 pana la 25 mai
-stabilirea impozitului final pt ven realizare din inchirierea in scop turistic in
cazul depasirii numarului de 5 camere in cursul anului fiscal:
contibuabilii sunt obligati sa notifice evenimenul in 15 zile de la producerea
evenimentului
pt perioada din anul fiscal pt care venitul net a fost determinat pe baza normei de
venit se va recalcul norma si platile stabilite
pt perioada ramasa din anul fiscal, ven net se stabileste in sistem real
4. Venituri din investitii
5. Venituri din pensii
Baza de calcul= V pensie contributii obligatorii 1000 lei
-venituri neimpozabile: pensii realizate de pers cu handicap grav sau accentuat
-stabilirea venitului ipozabil lunar din pensii: venitul lunar din pensii se stabileste prin
deducerea din venitul din pensii a unei sume neimpozabile lunare de 1000 lei si a
contributiilor obligatorii calculate, retinute si suportate de pers fizica
-retinerea impozitului:
*se retine la data efectuarii platii pensiei si se vireaza pana in 25
*impozitul retinut este impozit final
6. Venituri din activitati agricole
I. Ven din activitati agricole
Care sunt ven agricole? -se impoziteaza la 16%
-ven obtinute din cultivarea produselor agricole vegetale
-exploatarea pepinierelor viticole, pomicole
-cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine
animala
Ce venituri agricole nu se impoziteaza?

-ven obt de pers fizice din valorificarea in stare naturala a produselor culese sau
capturate din flora si sauna salbatica
-ven din activitatile agricole in limitele prevazute in tabel
Cum se impoziteaza aceste venituri?
-la norma de venit pt activitatile pt care s-au stabilit norme de venit
-in sistem real pt piscicultura si sivicultura

Obligatii declarative
-depun D221, pana la 25 mai (pt cei impozitati la norma de venit)
-depun D220 la inceperea activitatii/ulterior pt modificarea platilor anticipate si D200
pana la 25 mai (pt cei impusi in sistem real)
Obligatii de plata
-pe baza declaratiei depuse, organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite
decizia de impunere
-plata:
`in doua rate egale: 25 octombrie, 25 decembrie (pt cei impusi la norma de
venit)

`in 4 rate trimestriale (pt cei impusi in sistem real)

Contributii:
-CASS 5,5%, CAS nu se datoreaza
II. Venituri din sivicultura si piscicultura
-se impoziteaza in sistem real
-obligatii declarative
*depun D220 -declaratie estimativa de venit la inceperea activitatii (15 zile de la
inceperea activitatii)/ulterior daca se doreste modificarea platilor anticipate (31
ianuarie)
*platile se ef in 4 rate trimestriale
*depun D200 pana la 25 mai -declaratie privind venitul realizat
-pe baza ei organul fiscal emite decizia de impunere D260, tinand cont de platile
anticipate, diferentele de impozit se platesc in 60 de zile de la primirea deciziei de
impunere
7. Venituri din premii si din jocuri de noroc
V net = (V premii/jocuri de noroc 600) x 25%
-venitul net se calculeaza la nivelul castigurilor realizare intr-o zi de la acelasi
organizator sau platitor
-veniturile se retin la sursa prin aplicarea cotei de 16%
-obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri
8. Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
-pt constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora si pt terenurile de orice fel
fara constructii
----dobandite pana la 3 ani--- 3% pana la valoarea de 200.000 lei
6.000 + 2% peste valoarea de 200.000 lei
- pt constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora si pt terenurile de orice fel
fara constructii
----dobandite peste la 3 ani--- 2% pana la valoarea de 200.000 lei
4.000 + 1% peste valoarea de 200.000 lei
-nu se datoreaza impozit pt:
la dobandirea dreptului de proprietate prin reconstituirea dreptului de
proprietate
la dobandirea dreptului de proprietate cu titlu de donatie intre rude si afini
pana la gradul al III-lea inclusiv
in cazul partajului judiciar sau voluntar nu se datoreaza impozit
-pt transmiterea dreptului de proprietate cu titlu de mostenire nu se datoreaza impozit

daca succesiunea este finalizata in termen de 2 ani de la decesul autorului succesiunii,

daca se depaseste termenul de 2 ani, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat
la valoarea masei succesoriale
*masa succesoriala= cuprinde activul net imobiliar*
*activul net imobiliar= valoarea proprietatilor imobiliare dupa deducerea pasivului
succesorial*
*pasivul succesorial= obligatiile certe si lichide + ch de inmormantare pana la suma de
1.000 lei, care nu trebuie dovedite cu inscrisuri*
-impozitul se va calcula si se va incasa de notarul public
-impozitul se distribuie astfel:
50% la bugetul consolidat
50% la bugetul unitatilor administrativ-teritoriale
Obs.
La transmiterea dreptului de proprietate impozitul se calculeaza la valoarea
declarata de parti.
--in cazul in care valoarea declarata de parti este mai mica decat valoarea orientativa
stabilita prin expertizele intocmite de camerel notarilor publici, impozitul se va calcula
la valoarea din urma
--impozitul se determina la valoarea declarata de parti, dar nu mai putin de 20% din
valoarea stabilita de expertizele notarilor
--la transmiterea nudei proprietati se determina valoarea declarata de parti dar nu mai
putin de 80% din valoarea stabilita de expertizele notarilor
In cazul in care transferul are loc prin alte modalitati decat procedura
notariala sau judecatoreasca, contribuabilul are obligatia declararii venitului
la organul fiscal, in termen de 10 zile de la data transferului
-obligatiile declarative ale notarilor publici: depun semestrial D208
9. Venituri din alte surse
Obs. Impozit pe venit
venituri din activitati independente, ven din cedarea folosintei bunurilor, ven din
activitati agricole -ven net anual impozabil se stabileste pe fiecare sursa din
categoriile mai sus mentionate prin deducerea din venitul net anual a pierderilor
fiscale reportate (se determina de organul fiscal)
pierderea fiscala anuala se reporteaza si se completeaza cu ven obtinute din
aceasi sursa de venit din urmatorii 5 ani fiscali (dreptul la reportul pierdeii este
personal si supus identitatii contribuabilului, nu poate fi transmis mostenitorilor,
reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului decedat)
pt transferul t de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare,

pierderile fiscale se reporteaza in urmatorii 7 ani fiscali