DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES

PT.YHI INDONESIA

Client name:
Account title/balance:
Balance Sheet date:

1
2
3
4
5

A
B
C

Credit Sales
Ptr/Sup/Sic/Stf: RAS/JER/LIK/FIK

31.12.2011

Existence or Occurence
Completeness & Accuracy
Rights and obligations
Valuation or allocation
Presentation & Disclosure

Wp Index:

PLR

MANAGEMENT ASSERTIONS
Penjualan benar terjadi dan ada
Semua penjualan telah secara lengkap dicatat dan dilaporkan.
Semua aset benar merupakan milik perusahaan/ Utang benar kewajiban perusahaan
Telah disajikan sesuai dengan nilai yang benar dapat direalisir.
Pengungkapan (disclosure) yg penting telah cukup diungkapkan sebagaimana seharusnya (properly).

AUDIT OBJECTIVES
Penjualan dicatat secara lengkap dan akurat selama periode berjalan (asersi no. 1 & 2)
Diskon, retur, dan transaksi yang terkait dengan penjualan selama periode berjalan dicatat, dihitung, dan diungkapkan secara benar
sesuai dengan PSAK (asersi no. 2, 4, 5)
Transaksi penjualan yang tidak biasa telah dicatat, disetujui oleh yang berwenang, dan laporkan dengan semestinya (asersi no. 5)
HAL-HAL YANG PERLU DIPERTIMBANGKAN

(Hal-hal yang perlu diisi dalam paragraph ini misalnya, summary dari nature of transactions yang ada pada mutasi D dan K akun ini, hal-hal lain yang
teridentifikasi sewaktu pelaksanaan audit tahap planning seperti PSAK terkait, tolerable misstatement dan individual significant item, kejadian-kejadian
penting atau hal-hal yang perlu untuk didisclose dalam notes to FS)

1.
2.

Perusahaan masih dalam transisi pergantian system yang masih belum sempurna jalannya.
PSAK yang relevan adalah No. 23
UNDERSTANDING OF THE ACCOUNTS SYSTEM
GL Number/Code

Description or brief purpose of the accounts

Profit and Loss

Normal Balance

111

Credit Sales

Profit

Credit

Other comments (optional information such as specific or environmental risk, transactions journals used, unusual aspects of the system, etc.)

Penjelasan untuk beberapa akun yang spesifik masih diperlukan pada row ini.

1.

Penjualan secara umum dilakukan secara kredit tetapi juga ada dalam bentuk cash. Jumah yang dijual ada dalam partai besar
maupun eceran.
2. Pelanggan perusahaan kebanyakan adalah took-toko atau bengkel mobil

IDENTIFIED AUDIT RISK

No

Risk of material misstatement

Tidak adanya perbedaan terjadinya / perlakuan atas

retur barang dengan retur invoice.

Sering terjadi pergeseran sales akibat adanya retur

invoice dari customer. Biasanya retur invoice ini
karena sales admin salah memasukkan harga, unit,
faktur pajak, dan permintaan customer untuk
mengganti invoice-nya. Retur ini tidak diikuti oleh
retur barang dari customer.
Pastikan bahwa retur dokumen tidak mencatat jurnal
balik inventory (debet) cogs (credit). Ambil
beberapa sample retur dokumen.

WP
Ref.

Risk Assessment*)
IR(h,m,l)
CR(h,m,l)

Prosedur audit khusus **)

Gudang tidak selalu menerima berita acara retur

customer dari sales admin saat terjadi retur inventory
Prepared by:

Name:
Date/Sign:

Approved by;
Name: RAS
Date/Sign:

Reviewed by:
Name:
Date/Sign:

Page:

1/5

Client name:

DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES

PT.YHI INDONESIA

Account title/balance:
Balance Sheet date:

31.12.2011

Credit Sales
Ptr/Sup/Sic/Stf: RAS/JER/LIK/FIK

Wp Index:

PLR

yang diterima kembali oleh gudang. Sales admin

biasanya hanya memberitahukan adanya retur
barang dari customer via email / telp. Tidak adanya
berita acara retur dari customer ini dikarenakan
berita acara customer hanya akan dibuat jika barang
secara fisik dikembalikan ke gudang setelah lewat
sebulan dari tanggal pengiriman barang ke customer.
*) IR (Inherent Risk), CR (Control Risk), h(high), l(low), r(risk).
**) Uraikan prosedur audit khusus yang harus dijalankan oleh auditor untuk mengatasi identified audit risk tsb.

Prepared by:
Name:
Date/Sign:

Approved by;
Name: RAS
Date/Sign:

Reviewed by:
Name:
Date/Sign:

Page:

2/5

DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES

PT.YHI INDONESIA

Client name:
Account title/balance:
Balance Sheet date:

Wp Index:

PLR

Credit Sales
Ptr/Sup/Sic/Stf: RAS/JER/LIK/FIK

31.12.2011

DETAIL AUDIT PROCEDURES

No.

AO

Description

Done
by:

WP ref.

Audit results

BEGINNING BALANCE & GENERAL PROCEDURES

Minta PL, TB, dan GL per tanggal neraca.
FIK
PLR.1
TIE UP

CHANGES DURING CURRENT YEAR

Buat analytical review bulanan atas mutasi debit AR
FIK
B.3
dan mutasi kredit sales. Jika terjadi selisih signifikan,
minta penjelasan manajemen.

Buat grafik sales per bulan selama tahun 2011.

apakah terjadi akumulasi pada bulan tertentu,
dapatkan penjelasan yang cukup.

Lihat audit program akun Accounts

Receivable , selisih yang terjadi hanya
disebabkan oleh adanya PPN 10%

FIK

PLR.2

Dari Grafik yang ada , sales mengalami

peningkatan tiap bulannya.

ENDING BALANCE
Yakinkan bahwa Saldo PL, TB dan GL sudah tie up.
FIK

PLR.1

TIE UP

Copy SPT Masa PPN bulan desember 2011.

FIK

Secara detail minta rincian perbulan SPT Masa

Januari Desember (gunakan detail schedule yang
direkap oleh client). Bandingkan dengan GL untuk
akun-akun sebagai berikut :
Sales/omzet
PPN keluaran
PPN masukan
Net kurang / lebih bayar

FIK

PLR.3

Untuk Sales/omzet, PPN keluaran, PPN

masukan, dan net kurang/lebih bayar,
yang tercatat di GL dan SPT sudah tie up

Laksanakan equalisasi omzet. Uji total penjualan

tercatat dalam GL, bandingkan dengan total omzet
tercatat di SPT Masa Desember. Dapatkan \
rekonsiliasi atas selisih yang signifikan.
Analisis berapa banyak penjualan kepada pihak
afiliasi. Analisis retur dan diskon dari/kepada pihak
afiliasi.
Identifikasi apakah retur seringkali terjadi, bandingkan
jumlahnya dari tahun ke tahun. Perhatikan jika
terdapat retur pada akhir tahun, test apakah arus
barang masuknya benar2 ada. Test apakah PPN retur
telah dibuat nota dan dilaporkan dalam SPT Masa.

FIK

PLR.4

Terdapat selisih sebesar 499,577,676

antara pencatatan sales bulan Desember
di GL dengan di SPT bulan Desember

8
9

Terlampir copy-an nya

FIK

N/A karena tidak dilakukan penjualan

kepada pihak afiliasi

FIK

Not Aplicable. Klien tidak menyediakan

akun untuk retur barang, sehingga auditor
tidak dapat menguji.

(Hati2 jika ada retur dari perusahaan afiliasi/grup/ hubungan

istimewa)

10

Jika terdapat diskon, review jumlah dan kewajarannya

apakah telah sesuai dengan kebijakan
perusahaan.

FIK

11

Jika retur dan diskon ini jumlahnya tidak signifikan

(kira-kira di bawah 1 persen dari total sales) maka
cukup direview, tapi jika lebih dari 1% maka audit
dengan sample 50%.
Laksanakan uji cut off.
Minta SO Tracking semua divisi (atas transaksi retur),
sampling retur yang dibuatkan invoice baru.
Perhatikan tanggal invoice, apakah telah sesuai
dengan surat jalan. Apabila tanggal invoice tidak

FIK

PLR.5

FIK

B.9

12

Prepared by:
Name:
Date/Sign:

Approved by;
Name: RAS
Date/Sign:

PLR.5

Reviewed by:
Name:
Date/Sign:

Diskon sudah wajar sesuai kebijakan

perusahaan
Sudah dilakukan pengecekan dan
jumlahnya tidak terlalu signifikan
Terlampir dari transaksi telah dicatat
sesuai dengan periodenya. Tanggal
Penerbitan Invoice sama dengan tanggal
Input Invoice di Ledger Report
Page:

3/5

DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES

PT.YHI INDONESIA

Client name:
Account title/balance:
Balance Sheet date:

Wp Index:

Credit Sales
Ptr/Sup/Sic/Stf: RAS/JER/LIK/FIK

31.12.2011

PLR

DETAIL AUDIT PROCEDURES

No.

AO

Description

Done
by:

WP ref.

Audit results

sesuai dengan surat jalan, analisa pergeseran secara

signifikan pergeseran tanggal invoice tersebut.
13

Perform substantive testing of 40 sample sales and

purchase transactions respectively to
ensure validity of sales and cost of sales

Auditor yakin atas validitas akun penjualan

dan harga pokok penjualan didasarkan
pada tes transaksi yang dilakukan

Note
Huruf italic : Sesuai dengan prosedur review PWC

Prepared by:
Name:
Date/Sign:

Approved by;
Name: RAS
Date/Sign:

Reviewed by:
Name:
Date/Sign:

Page:

4/5

Client name:

DETAIL SUBSTANTIVE TEST PROCEDURES

PT.YHI INDONESIA

Account title/balance:
Balance Sheet date:

31.12.2011

Wp Index:

PLR

Credit Sales
Ptr/Sup/Sic/Stf: RAS/JER/LIK/FIK

CONCLUSION ON AUDITED ACCOUNTS *)

No.:

Description
Bahwa akun penjualan (credit sales) pada tanggal
31-Desember-2011 dan telah disajikan secara wajar dan sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

Effect to opinion**)

*) Konklusi ini merupakan summary (ikhtisar) dari kolom AUDIT RESULTS dari bagian DETAIL AUDIT PROSEDUR.
**) U: unqualified, Q: qualified, D: disclaimer, A: adverse (bisa ada bisa tidak effeknya, tergantung findings dan apakah ada limitation dalam scope of
audit)

Note
Huruf italic : Sesuai dengan prosedur review PWC

Prepared by:
Name:
Date/Sign:

Approved by;
Name: RAS
Date/Sign:

Reviewed by:
Name:
Date/Sign:

Page:

5/5