ESTADO DE

FLUJOS
DE EFECTIVO
(2006)

TEORIA PARA LA
ELABORACION DEL FLUJO
DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

PROPOSITO ESPECIFICO

PRESENTAR LA INFORMACIN
PERTINENTE SOBRE LOS INGRESOS Y
EGRESOS DE EFECTIVO DE UNA
ENTIDAD DURANTE UN PERIODO.

BENEFICIOS DE SU USO
1)

EVALUAR LA CAPACIDAD DE LA
ENTIDAD PARA GENERAR FLUJOS DE
FONDOS.

2) EVALUAR LA CAPACIDAD DE LA
ENTIDAD PARA CUMPLIR CON SUS
OBLIGACIONES Y SUS NECESIDADES
DE FINANCIAMIENTO EXTERNO.

3) EVALUAR LA SITUACIN
FINANCIERA DE UNA ENTIDAD,
DE SUS OPERACIONES DE
INVERSIN Y DE FINANCIACIN,
EN EFECTIVO O NO, DURANTE EL
PERIODO.

EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES

DE EFECTIVO
EL EFECTIVO INCLUYE NO SOLO EL
EFECTIVO EN CAJA, SINO TAMBIEN LOS
DEPOSITOS A LA VISTA EN BANCOS U
OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS.
LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO SON
LAS INVERSIONES A CORTO PLAZO,
SUMAMENTE LIQUIDAS QUE:
SEAN FACILMENTE CONVERTIDAS A
MONTOS DE EFECTIVO CONOCIDOS.

SU VENCIMIENTO SEA TAN CERCANO,

QUE PRESENTE RIESGO INSIGNIFICANTE
DE QUE SE PRODUZCAN VARIACIONES
EN EL VALOR ANTE CAMBIOS EN LA
TASA DE INTERES.
(INVERSIONES CON VENCIMIENTOS
ORIGINALES DE 3 MESES O MENOS.

EJEMPLO:
EFECTIVO

EFECTIVO EN CAJA

CAJA CHICA

CUENTAS CORRIENTES
BANCARIAS
EQUIVALENTES DE EFECTIVO

VALORES NEGOCIABLES

DOCUMENTOS
COMERCIALES

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS Y

EGRESOS DE EFECTIVO
LOS FLUJOS DE INGRESOS Y DE EGRESOS DE
EFECTIVO SE CLASIFICAN EN 3 GRANDES TIPOS
DE ACTIVIDADES, A SABER:
FINANCIERAS

ACTIVIDADES A TRAVS DE LAS CUALES LA

ENTIDAD
OBTIENE
RECURSOS
DE
LOS
ACREEDORES
A
LARGO
PLAZO
Y
PROPORCIONA UN RENDIMIENTO SOBRE, Y POR,
LAS INVERSIONES DE ESTOS RECURSOS.
.

EJEMPLO: FLUJO DE ENTRADA

INGRESOS PROVENIENTES POR LA EMISIN DE
BONOS, HIPOTECAS U OTROS TITULOS, VALORES
Y PRESTAMOS.
EJEMPLO: FLUJO DE SALIDA

CANCELACION Y AMORTIZACION DE PRESTAMOS

OBTENIDOS

 INVERSION

ACTIVIDADES A TRAVS DE LAS CUALES LA

ENTIDAD ADQUIERE Y ENAJENA ACTIVOS.
EJEMPLO: FLUJO DE ENTRADA
INGRESOS POR LA VENTA DE
INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO.
EJEMPLO: FLUJO DE SALIDA
PAGOS POR LA COMPRA DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO Y OTROS ACTIVOS
PRODUCTIVOS.

 OPERATIVAS

LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS SON TODAS

AQUELLAS QUE NO SON NI FINANCIERAS NI DE
INVERSION.
EJEMPLO: FLUJO DE ENTRADA
DE EFECTIVO POR LA VENTA DE BIENES O
SERVICIOS, INCLUYENDO LOS INGRESOS POR
COBRANZAS O VENTAS DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO.

EJEMPLO: FLUJO DE SALIDA

PAGOS EN EFECTIVO PARA ADQUIRIR MATERIA
PRIMA O BIENES PARA LA VENTA, INCLUYENDO
LOS PAGOS PRINCIPALES A LOS PROVEEDORES
SOBRE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A
LARGO PLAZO Y CORTO PLAZO POR ESOS
CONCEPTOS.

REQUERIMIENTOS DEL ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO INFORMA
EL EFECTIVO NETO UTILIZADO POR LAS
ACTIVIDADES OPERATIVAS, DE INVERSION Y
FINANCIERAS. ESTOS FLUJOS DE EFECTIVOS
PUEDEN SER INFORMADOS UTILIZANDO EL
METODO DIRECTO O EL INDIRECTO
PARA EL SECTOR PUBLICO SE UTILIZA EL
METODO DIRECTO

METODO DIRECTO
REQUERIMIENTOS MINIMOS DE EXPOSICION
A) FONDOS COBRADOS DE CLIENTES,
INCLUYENDO CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTOS , LICENCIAS Y OTROS.

B) INGRESOS POR INTERESES

C) OTROS INGRESOS DE FONDOS OPERATIVOS
A) FONDOS PAGADOS A LOS EMPLEADOS Y
OTROS
PROVEEDORES DE MATERIALES O SERVICIOS,
INCLUYENDO PROVEEDORES DE SEGUROS,
PUBLICIDAD, ETC.

E) INTERESES PAGADOS
F)

OTROS EGRESOS DE FONDOS OPERATIVOS

A) OPERACIONES AJENAS A LOS FONDOS

( INFORMACION .SUPLEMENTARIA.)
A) INGRESOS Y EGRESOS DE FONDOS POR
INVERSIONES
I)

INGRESOS Y EGRESOS DE FONDOS POR

ACTIVIDADES FINANCIERAS

ELABORACION DEL
ESTADO FINANCIERO
FLUJO DE
EFECTIVO

ESTADO FINANCIERO FLUJO DE EFECTIVO

BALANCE GENERAL

ESTADO DE GESTION
INGRESOS

ACTIVO

PASIVO

COSTOS Y GASTOS
OTROS INGRESOS
Y GASTOS

REIE
PATRIMONIO

RESULTADO DEL

NETO

EJERCICIO

PRESENTACION
DEL
BALANCE GENERAL
Y
EL ESTADO DE GESTION
A
NIVEL DEL
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL

V A L O R E S

C O N S T A N T E S

V A L O R E S

A L

A C T IV O C O R R IE N T E
C a ja Y B a n c o s
V a lo re s N e g o c ia b le s
C u e n ta s p o r C o b ra r
M e n o s : P ro vis i n C o b ra n z a D u d o s a
O tra s C u e n ta s p o r C o b ra r
M e n o s : P ro vis i n C o b ra n z a D u d o s a
E x is t e n c ia s
M e n o s : P ro vis i n D e s va . d e E x is t e n c ia s
G a s t o s P a g a d o s p o r A n t ic ip a d o
T O T A L A C T IV O C O R R IE N T E

1 0
1 1
1 2
1 9 1 .0 1 ,1 9 2
1 3 , 1
1 9 1 .0 2 ,1 9 1
2 0 ,2 1 ,2 2 ,2
2 9
3 8 y 4

A C T IV O

C u e n ta s d e O rd e n (N o ta )
......................................
C O N T A D O R
G E N E R A L
M a tr c u la N
* In fo r m a c i n m e n s u a l

A L

(E x c e p to 1 0 7 )

.0 1 ,1 9 2 .0 9
7
.0 3 , 1 9 2 .0 1 , 1 9 2 .0 9
3 ,2 4 ,2 8
0

(S a ld o d e u d o r, p a rt e c o rrie n t e )

A C T IV O N O C O R R IE N T E
C u e n t a s p o r C o b ra r a L a rg o P la z o
M e n o s : P ro vis i n C o b ra n z a D u d o s a
O t ra s C t a s . P o r C o b ra r a L a rg o P la z o
M e n o s : P ro vis i n C o b ra n z a D u d o s a
In v e r s i o n e s
M e n o s : P ro v. F lu c t . d e V a lo re s y C o b . D u d o s a
In m u e b l e , M a q u i n a r i a y E q u i p o
M e n o s : D e p re c ia c i n A c u m u la d a
In fr a e s t r u c t u r a P b l i c a
M e n o s : D e p re c ia c i n A c u m u la d a
O t ra s C u e n t a s d e l A c t ivo
M e n o s : A m o rt iz a c i n y A g o t a m ie n t o
T O T A L A C T IV O N O C O R R IE N T E
2
T O T A L

H IS T O R IC O S

1 2
(P a rt e N o C o rrie n t e )
1 9 1 .0 1 ,1 9 2 .0 1 ,1 9 2 .0 9
1 3 , 1 7
(P a rt e N o C o rrie n t e )
1 9 1 .0 2 ,1 9 1 .0 3 , 1 9 2 .0 1 , 1 9 2 .0 9
3 1
3 1 9
3 3 , 3 0 5
3 9 1 , 3 9 2
3 7
3 9 7
1 0 7 ,3 2 ,3 4 ,3 5 ,3 6 y 3 8 y 4 0 (S .d e u d o r n o c te )
3 9 6 , 3 9 9

1 +

0 1 , 0 3 , 0 5 y 0 7
................................................
D IR E C T O R
G E N E R A L D E
A D M IN IS T R A C IO N

...................................
T IT U L A R D E L
P L IE G O

N o t a . - P a r a e fe c t o s d e p r e s e n t a c i n e n e l B a l a n c e G e n e r a l , e l s a l d o d e l a c u e n t a 4 3 , s e
le
d e b e r d e d u c ir e l s a ld o d e u d o r d e la c u e n t a d ivis io n a ria 1 0 4 . 1 0 E n c a rg o s y e l s a ld o d e la
c u e n t a d i v i s i o n a r i a 3 8 5 . 0 1 c o r r e s p o n d i e n t e a l o s g a s t o s e fe c t u a d o s p o r l o s E n c a r g o s r e c i b i d o s .

P
P
O
S
C
P
O
T

A S IV O Y P A T R IM O N IO
A S IV O C O R R IE N T E
b lig a c io n e s T e s o ro P b lic o
o b re g iro s B a n c a rio s
u e n ta s p o r P a g a r
a rt e C o rrie n t e D e u d a s a L a rg o
t ra s C u e n t a s d e l P a s ivo
O T A L P A S IV O C O R R IE N T E

L O

E S

S T A

T E S

L O

E S

A L

P la z o

P A S IV O

H IS T O

IC

A L

4 4
1 0
(S a ld o
4 0 , 4 1 , 4 2 (4 2 1 /4 2 8 )
4 6
4 2 (4 2 9 )
1

P A S IV O N O C O R R IE N T E
D e u d a s a L a rg o P la z o
P r o v is i n p a r a B e n e fic io s S o c ia le s
In g r e s o s D ife r id o s
O t ra s C u e n t a s d e l P a s ivo
T O T A L P A S IV O N O C O R R IE N T E
T O T A L

A c re e d o r)

4 0 , 4 6 , 4 2 (4 2 1 /4 2 8 ) (P a rte
4 7 - (1 7 1 .0 3 )
4 9
4 2 (4 2 9 )

n o

c o rrie n t e )

2
3

P A T R IM O N IO
H
H
R
R

a
a
e
e

c
c
s
s

ie n d a N a c io n a l
ie n d a N a c io n a l A d ic io n a l
e rva s
u lt a d o s A c u m u la d o s

T O T A L

P A T R IM O N IO

T O T A L

P A S IV O

C u e n ta s

d e

O rd e n

5 4
5 6
5 8
5 9 , 8 9
4

P A T R IM O N IO
(N o ta )

......................................
C O N T A D O R
G E N E R A L
M a tr c u la N

N o ta .- P a ra
e fe c t o s
d e
p re
4 3 ,
s e
le
d e b e r
d e d u c
E n c a rg o s y
e l s a ld o
d e
la
e fe c t u a d o s p o r lo s E n c a r g o s

0 2 , 0 4 , 0 6

0 8

.............................................
D IR E C T O R
G E N E R A L D E
A D M IN IS T R A C IO N

s e n ta c
ir
e l s
c u e n ta
re c ib id

.........................
T IT U L A R D E L
P L IE G O

i n e n e l B a la n c e G e n e ra l, e l s a ld o d e la c u e n t a
a ld o
d e u d o r
d e
la c u e n t a
d ivis io n a ria
1 0 4 .1 0
d ivis io n a ria 3 8 5 . 0 1 c o rre s p o n d ie n t e a lo s g a s t o s
o s .

E N T ID A D :

E S T A D O
( E n

D E

G E S T IO N

- 2

N u e v o s S o le s )

P o r e l m e s t e r m in a d o :
A V A L O R E S
C O N S T A N T E S

IN G R E S O S
In g
M e
In g
T ra

re s o
n o s
re s o
n s fe

T O T A L

s T
L ib
s N
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s
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s
io

T O T A L

In g
In g
G a
G a
T ra
In g
G a
In g
G a
R E

d e V e n ta s
A d m in is t ra t ivo s
d e P e rs o n a l
n e s d e l E je rc ic io
C O S T O S

6 9
6 0 , 6 4 , 6 5
6 2
6 8

G A S T O S

O T R O S

s t i n
t i n y
s

S u b ve n c . O t o rg a d a s

(
(
(

O to rg a d a s

(
n t e rio re s
t e rio re s

IN G R E S O S

D E L

- 2

G A S T O S

E J E R C IC IO

-------------------------------------C O N T A D O R G E N E R A L
M a tr c u la N

m e n s u a l

O P E R A C IO N A L :

IN G R E S O S

R E S U L T A D O

* In fo r m a c i n

re s o s F in a n c ie ro s
re s o s D ive rs o s d e G e
s t o s D ive rs o s d e G e s
s t o s F in a n c ie ro s
n s fe r e n c i a s C o r r i e n t e
re s o s E x t ra o rd in a rio s
s t o s E x t ra o rd in a rio s
re s o s d e E je rc ic io s A
s t o s d e E je rc ic io s A n
IE ( 8 9 8 )

T O T A L

0
2
1
5

G A S T O S

R E S U L T A D O
O T R O S

7
( 7
7
7

IN G R E S O S

C O S T O S
C
G
G
P

rib u t a rio s
e r . In c . y D e v . T r i b u t a r i a s
o T rib u t a rio s
c ia s C o rrie n t e s R e c ib id a s

A V A L O R E S
H IS T O R IC O S

G A S T O S
: S U P E R A V IT

7 7
7 6
6 6
6 7
6 3
8 1
8 2
8 3
8 4
8 9 8

)
)
)
)
)

4
(D E F IC IT )

--------------------------------------D IR E C T O R G E N E R A L D E
A D M IN IS T R A C IO N

-----------------------------------T IT U L A R D E L P L IE G O

CASO 1
FLUJO DE EFECTIVO
Balance General
CAJA Y BANCOS
Saldo Inicial
333,529
Saldo Final
1,796,099

VARIACION

1,462,570

= Total Ent / Sal Netas

EFECTIVO

FE

CASO 2
CAJA Y BANCOS
Saldo Inicial
400,000
Saldo Final
800,000
VAR.
400,000
SOBREGIRO BANCARIO
Saldo Inicial
0
Saldo Final
200,000
VAR.
200,000
CAJA Y BANCOS 400,000
SOBREGBANC.
(200,000)
BAL. CONST. 600,000

FE

CASO 3
CAJA y BANCOS
Saldo Inicial
Saldo Final
Variacin

0
0
0

FE

ANEXOS DEMOSTRATIVOS
DEL BALANCE GENERAL Y
DEL ESTADO DE GESTION
PARA ELABORAR EL ESTADO
FLUJO DE EFECTIVO

33- INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO - OBRAS

SALDO

TRASLADO DE TRASLADO A

SALDO

INICIAL ADICIONES ESTUDIOS INFRAEST.PUB. FINAL

Construc,en curso
- Coliseo Municipal

515,000

Construc.en Curso
- Ampliacin Pistas y Veredas
- Piscina Municipal
- Biblioteca Municipal
(1)
- Centro Mdico
(2)
- Mercado Municipal
515,000

(1) Biblioteca Municicipal 333/384

333/424

580,200
180,000
650,000
265,300
220,000
1,895,500

390,000
260,000
650,000

(2) Centro Mdico

333/384

265,300

75,000

'( 590,000 )

60,000
40,000
50,000
60,000
65,000
350,000

( 640,200 )
( 220,000 )
( 700,000 )
( 325,300 )
( 285,000 )
( 2,760,500 )

0
0
0
0
0
0

34- INVERSIONES INTANGIBLES

SALDO

TRASLADO DE CASTIGO DE SALDO

INICIAL ADICIONES
Coliseo Municipal
Ampliacin Pistas y V.
Piscina Municipal
Biblioteca Municipal
Centro Mdico
Mercado Municipal
Cuna Infantil
Apoyo a Comunidad

75,000
60,000
40,000

175,000

50,000
60,000
65,000
110,000
15,000
300,000

OBRAS OTRAS INV.INT. FINAL

(75,000)
(60,000)
(40,000)
(50,000)
(60,000)
(65,000)

(350,000)

( 15,000 )
( 15,000 )

0
0
0
110,000
0
110,000

38- CARGAS DIFERIDAS - OTRAS CUENTAS - ACTIVO

SALDO
INICIAL

Anticipos Concedidos
- Biblioteca Municipal
Encargos Otorgados
- Centro Mdico
Intereses P.Devengar
- Otras Deudas a L.P.
Anticipos Concedidos
- Cuna Infantil
Intereses P.Devengar
- Otras Deudas a L.P.

(1) Anticipo
(2) Encargo
(3) Ints. X D.
(4) Compromiso

INTERESES
ADICIONES

SALDO

RENDICIONES DEVENGADOS

FINAL

390,000 (1) (390,000)

(5)

265,300 (2) (265,300)

(6)

58,632 (3)

240,000 (4)

384/424
385/424
383/466
384/424

72,802 (3)
1,026,734
(655,300)

(5) Rendicin 333/384

(6) Rendicin 333/385
(7) Ints.Dev. 674/383

4,188 )

54,444
240,000

( 28,818 )
( 33,006 )

(7)

43,984
338,428

38- CARGAS DIFERIDAS - OTRAS CUENTAS - ACTIVO

SALDO
INICIAL

Anticipos Concedidos
- Biblioteca Municipal
Encargos Otorgados
- Centro Mdico
Intereses P.Devengar
- Otras Deudas a L.P.
Anticipos Concedidos
- Cuna Infantil
Intereses P.Devengar
- Otras Deudas a L.P.

(1) Anticipo
(2) Encargo
(3) Ints. X D.
(4) Compromiso

INTERESES
ADICIONES

SALDO

RENDICIONES DEVENGADOS

FINAL

390,000 (1) (390,000)

(5)

265,300 (2) (265,300)

(6)

58,632 (3)

240,000 (4)

384/424
385/424
383/466
384/424

72,802 (3)
1,026,734
(655,300)

(5) Rendicin 333/384

(6) Rendicin 333/385
(7) Ints.Dev. 674/383

4,188 )

54,444
240,000

( 28,818 )
( 33,006 )

(7)

43,984
338,428

TRANSACCIONES QUE NO INCIDEN EN

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Reclasificacin de Ctas. Por Cobrar - Rgtro. 280
129 Cobranza dudosa
1,292,000

121 Impuestos por cobrar

122 Tasas por Cobrar
126 Renta de la Prop.p.c.

1,292,000

466,000
761,000
65,000
1,292,000

Devolucin Provisin aos anteriores - Rgstro.165

19 Prov.Cta.Cob.Dud.
20,000

83 Ingresos de
Ejerc.Ant.

20,000

Donaciones de Bienes de Capital - Rgtro.168

332 Equipo Transporte
130,000

56 Hacienda Nacional
Adicional

130,000

Compra de Bienes de Capital a Largo Plazo - Rgstro. 241

332 Maq.y Eqpo. O.U.P.P.
Cargador frontal
344,400
383 Ints.por deveng. 72,802
417,202

465
466

Otras Deud.L.P.
Ints.sobre O.D

417,202

Capitalizacin de Resultados Acumulados

59

2,195,509

54

2,195,509

Capitalizacin de Hacienda Nacional Adicional

56

1,154,720

344,400
72,802

54

1,154,720

Provisiones del Ejercicio

681 Cuentas Cobranzas D y R
684 Deprec. Inm.Maq. Y Eq.
685 Amortizacin Inv. Ints.
687 Compensacacin T. Serv.

617,857
307,317
15,000
27,500

191 Prov. Cta. Cust. D. 617,857

391 Dep. Ac. B. Inm. 42,600
392 Dep. Ac. B. Inm. 221,008
397 Dep. Inf. Pub.
43,709
399 Amort.Acum. II. 15,000
967,674 471 Comp. x Tiemp. S. 27,500
967,674