Tributos Municipales

Estado Federal Art. 4 CRBV

Es aquel que se encuentra formado por la fusin de varios Estados, que antes de
fusionarse, eran Estados libres e independientes
Art. 16. Divisin poltica del territorio nacional - 916.445 km
Estados 23 335 Municipios
Distrito Capital 1
Dependencias Federales - Islas
Territorios Federales No hay actualmente - Guayana Esequiba
Art. 136. Distribucin del Poder pblico - El Poder Municipal
Poder Nacional

Legislativo Asamblea Nacional

Ejecutivo Presidencia - Vicepresidencia Ministros
Judicial TSJ
Ciudadano Defensora del Pueblo Ministerio Publico Contralora
Electoral CNE

Poder Estadal Gobernador

Poder Municipal Alcalde
Art. 168. Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin
nacional. Gozan de personalidad jurdica y autonoma.
Comunidad de personas, situadas en mismo territorio para la satisfaccin de las
necesidades originadas por la relacin de vecindad. Es as que se crea una
solidaridad entre los integrantes de una comunidad en bsqueda de un bien
colectivo

Art. 179. CRBV. Ingresos de los Municipios y 138 Y 140 LOPPM

Ordinarios: Patrimonio Tasas Situado constitucional Impuestos Municipales

Extraordinarios: Venta de ejidos y bienes muebles e inmuebles del Municipio Donaciones

Contribuciones especiales Aportes especiales del poder Nacional o Estadal - Emprstitos

Situado constitucional Art. 167 Numeral 4 CRBV 20%

Art. 139. LOPPM 45% Partes iguales
50% Proporcin de la Poblacin
5% Extensin Territorial
Art. 316. Sistema Tributario Venezolano
Justa distribucin de las cargas pblicas - Principio de Progresividad - Proteccin
de la economa Nivel de vida Ente recaudador
Autonoma Municipal
Facultad que tiene el Municipio para crear por s mismo la legislacin de las
normas jurdicas que le permiten gestionar las materias de su competencia
Art. 3 LOPPM. Autonoma Municipal
Facultad del Municipio para. Elegir Gestionar crear, recaudar e invertir sus
ingresos
Clasificacin Autonoma Municipal

Autonoma Poltica: Es la facultad que tienen los municipios de elegir sus

propias autoridades.

Autonoma Normativa: Dictan su propio ordenamiento jurdico en las

materias de su competencia (Ordenanzas). En el Art. 168 de la CRBV,
establece que los actos del Municipio no podrn ser impugnados sino ante
tribunales competentes

Autonoma Administrativa: Permite la libre gestin en las materias de su

competencia; mediante la potestad de recaudar e invertir sus propios
ingresos de acuerdo a la conveniencia del Municipio.

Autonoma Tributaria: Faculta jurdicamente al Municipio para crear,

modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposicin
constitucional mediante ordenanzas.

Impuestos

Son los tributos exigidos por el Estado a quienes se encuentran en las situaciones
encontradas en la Ley como hechos imponibles. No se recibe una
contraprestacin inmediata. Destinados a satisfacer los gastos de la nacin
Caractersticas de los Impuestos

Prestacin pecuniaria
Es de carcter obligatorio
Tiene carcter de legalidad
No hay contraprestacin inmediata
Destinado a satisfacer los Gastos Pblicos

Clasificacin de los Impuestos

Directos : ISLR, Sucesiones, Aduanas

Indirectos: IVA, Licores y Cigarrillos

Tasas
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado en el contribuyente
Caractersticas de las tasas

Es un precio que el particular paga al Estado

El producto de la recaudacin es exclusivamente destinado al servicio

respectivo

El pago es compulsivo, al hacerse uso del servicio se torna obligatorio

nicamente puede ser creada por la ley

Diferencia entre Impuesto y tasas

Impuesto: No tiene una contraprestacin inmediata y efectiva
Tasas: Tienen una contraprestacin inmediata

Sistema Impositivo Venezolano

Artculo 133 de la CRBV

Todos estn obligados a coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de

impuestos, tasas y contribuciones establecidas en la Ley.
Sujeto Activo
Es el ente pblico acreedor del tributo
Sujeto Pasivo
Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributaras, sea en calidad de
contribuyente o responsable
Personas Naturales
Cuando el Enriquecimiento global neto anual, sea superior a 1.000 U.T
Personas Jurdicas
Cualquiera sea el monto de sus ganancias o prdidas
Hecho imponible
Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria
Base Imponible
Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto
Ingreso Bruto
A los fines de Impuesto sobre la Renta, ingreso constituido por el monto de las
ventas de bienes y servicios en general y de los arrendamientos y de cualesquiera
otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo
bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles
y los provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo disposiciones
expresas de la ley correspondiente.
Unidad Tributara
Medida de valor expresada en moneda de curso legal, creada por el Estado y
modificada anualmente por la Administracin Tributara

Desgravamen

Cantidades pagadas durante el ejercicio gravable, que la ley permite deducir al

enriquecimiento global neto
No Sujecin
Dispensa total de la obligacin tributaria, por encontrarse fuera del mbito del
respectivo impuesto
Exencin
Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada por la ley
Exoneracin
Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el poder
ejecutivo en los casos autorizados por la ley

Impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicio o

de ndole similar Art. 204 LOPM
Grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad econmica, de
industria, comercio, servicios o de ndole similar, realizada en forma habitual en la
jurisdiccin de un determinado Municipio.
Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulacin y
distribucin de productos y bienes, para la obtencin de un lucro.
Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar o
perfeccionar uno o varios productos naturales.
Actividad de servicios: Toda actividad dirigida a satisfacer las necesidades o
conveniencias de los consumidores o usuarios por medio de una prestacin de
hacer, sea que predomine la labor fsica o intelectual, a cambio de una
contraprestacin
Ingresos Brutos Art. 210 LOPPM: Todos los bienes, capitales y caudales que de
manera habitual, accidental o extraordinaria, reciba una persona natural o jurdica,
siempre que no este obligado a restituirlo.
La actividad industrial y de comercializacin de bienes se considerar gravable en
un Municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o
base fija, ubicado en la jurisdiccin del Municipio.
No forman parte de los Ingresos Brutos Art. 213 LOPPM

El Impuesto al Valor Agregado

Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o
Estadal.
El producto de la enajenacin de bienes integrantes del activo fijo de las
empresas
El producto de la enajenacin de un fondo de comercio de manera que
haga cesar los negocios de su dueo.
Las indemnizaciones por siniestros.
El ingreso bruto atribuido a otros municipios

Hecho Imponible Art. 204 LOPPM: Es el ejercicio habitual, en la jurisdiccin de

un Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente.
Base Imponible Art. 209 LOPPM: Est constituida por los ingresos brutos que
genere la actividad econmica.
SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, los que directamente o a travs
de terceros, ejerzan actividades econmicas, en jurisdiccin del Municipio

Las personas naturales

Las Personas jurdicas

Declaracin Estimada de Ingresos Brutos

Debe presentarse durante el mes de octubre de cada ao, especificando el monto
estimado de las ventas o ingresos brutos a percibir para el ejercicio fiscal del ao
siguiente, el impuesto a declarar se debe calcular en base al 80% de los ingresos
brutos determinados en la Declaracin Definitiva del ejercicio fiscal del ao
anterior
Contribuyentes con varios ramos
El contribuyente que ejerciere actividades clasificadas en dos o ms ramos,
tributar de acuerdo con la alcuota que corresponda a cada una de ellas. Cuando
no fuere posible diferenciar la porcin de ingreso percibido por cada una de las
actividades gravadas, se aplicar la alcuota ms alta a la totalidad de los
ingresos.
Requisitos para obtener la licencia de industria y comercio

Acta constitutiva

Ttulo de propiedad o contrato de arrendamiento del local

Constancia de cancelacin de la tasa administrativa. De acuerdo al capital

social suscrito en el acta constitutiva

Certificado de cumplimiento de las normas sanitarias y de seguridad

Solvencia Municipal de la empresa y local.

Constancia de conformidad de uso

Constancia del Consejo Comunal

Otras exigencias de acuerdo a la ordenanza

Los locales de los centros comerciales solo le otorgan licencia de actividad

comercial por dos (02) aos.

Impuestos fijos

Aparatos Musicales: Pagan trimestral por aparato 1 U.T

Aparatos Automticos Diversos: Por aparato

Dispensadoras de refrescos, cigarrillos, etc. Por maquina 7 U.T

Billares. Por mesa 11 U.T

Patios de bolas criollas. Por cancha 1 U.T

Bowling. Por cancha I.U.T

El impuesto fijo, es de acuerdo a lo establecido en cada ordenanza
EXENCIONES

Las actividades ejercidas por entes descentralizados del Municipio.

Los contribuyentes que presten su colaboracin al bienestar de la

comunidad por sus actividades ligadas a la cultura, educacin, deporte y
salud.

Las actividades jurdicas nacionales, estadales y municipales de derecho

pblico.

La actividad artesanal, cuando se ejerza en la propia residencia o domicilio,

sin intervencin de terceros.

Las pensiones familiares cuya capacidad mxima de alojamiento sea de

diez huspedes.
EXONERACIONES

Las Industrias que tengan por objeto exclusivo la construccin de viviendas

de Inters Social.

Las que persiguen fines de Previsin Social

Rebajas

Las industrias que se establezcan por primera vez tendrn una rebaja del
20%, durante los dos primeros aos. Si tienen 15 trabajadores,
residenciados en el municipio

Los establecimientos comerciales, solo por un ao. Si tienen 5 trabajadores.

Determinacin del impuesto

Base imp. X Alcuota = Imp. Anual se divide entre 4 Trimestres = Imp. Trimestral
Ej: 5.000 X 0,60 = 30 entre 4 Trim. = 7.5
Mnimo Tributable: Si no tiene actividad econmica tiene que pagar un mnimo,
dependiendo de la actividad econmica.
Ej: 10 UT. = 1.070 bs

Ejercicio sobre actividades econmicas

La empresa: Hipermercado 7mo Semestre, ca, domiciliada en el Municipio xx, al cierre del
ejercicio fiscal 2011, obtuvo los siguientes Ingresos Brutos.

Ingresos Brutos por la venta de bebidas alcohlicas 70.000,oo Bs.

Ingresos Brutos s por la venta de productos alimenticios 90.000,oo Bs
Ingresos Brutos por la venta en Tres Mquinas expendedoras de refrescos 3.000,oo Bs
Ingresos Brutos por la venta de prendas de vestir 50.000,oo Bs
Ingresos Brutos por la venta de joyas 60.000,oo Bs
Ingresos Brutos por IVA 50.000,oo Bs

Cdigo
0001
0002
0003
0004
0005

Clasificador de Actividades
Bebidas alcohlicas
Productos alimenticios
Mquinas expendedoras de refrescos
Prendas de vestir
venta de joyas

Alcuota %
3,20
0,60
0,00
1,25
2,50

Mnimo Tributable U.T

23
7
7
11
11

Con la informacin que antecede, determinar el impuesto a pagar.

0001
0002
0003
0004
0005

Bebidas alcohlicas
Productos alimenticios
Mquinas expendedoras de refrescos
Prendas de vestir
venta de joyas
Total IB

Ingreso
Bruto
70.000,00
90.000,00
3.000,00
50.000,00
60.000,00
273.000,0
0

1. 70.000 X 3,20% = 2.240,00

Mnimo Trib. = 23 X 76 = 1.748,00
2. 90.000 X 0,60% = 540,00
Mnimo Trib. = 7 X 76 = 532,00
3. Imp. Fijo = 532 X 3 = 1.596,00
4. 50.000 X 1,25% = 625,00
Mnimo Trib. = 11 X 76 = 836,00
5. 60.000 X 2,50% = 1.500,00
Mnimo Trib. = 11 X 76 = 836,00

Alcuota
%
3,20
0,60
0,00
1,25
2,50

Mnimo
Tributable
1.748,00
532,00
532,00
836,00
836,00

Impuesto a
pagar
2.240,00
540,00
1.596,00
836,00
1.500,00

Total impuesto

6.712,00

Impuestos sobre inmuebles urbanos. (Art. 173 LOPPM)

Es un tributo de carcter real, cuyo hecho imponible est constituido por la propiedad de
bienes inmuebles ubicados en las reas urbanas dentro de la jurisdiccin del municipio.
Inmueble: Terrenos, edificaciones, parcelas, toda construccin adherida en forma
permanente a la tierra.
Sujetos al pago del impuesto:
Personas naturales o jurdicas, propietarias de inmuebles. Residentes o domiciliadas en el
municipio.
Caractersticas:

El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local

Es un impuesto directo que no se puede trasladar
Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado
Es Proporcional, la alcuota se fija de acuerdo al valor del inmueble

Clasificacin de los inmuebles:

1.- Inmuebles destinados a vivienda
2.- Inmuebles destinados al comercio
3.- Terrenos sin construir
Tablas de clculos:
Tarifa 1. Vivienda
Hasta 85.000 bs. Vivienda principal0,160%
De 85.000 hasta 100.000 Bs...0,170%

Tarifa 2.
Destinados al comercio. Valor hasta 150.000 Bs..... 0,40%
Tarifa 3.
Terrenos sin construir. Valor hasta 150.000 Bs........0,90%
Determinacin del impuesto

Valor del ltimo documento de adquisicin y/o valor catastral ms actualizado, a este valor
se le aplica la tarifa correspondiente, la cifra resultante es la cuota anual del impuesto.
Requisitos para la inscripcin del inmueble en el registro catastral del municipio

Planilla de Declaracin Jurada

Copia del ttulo de propiedad registrado
En caso de persona natural, copia de la cdula de identidad
En caso de personas jurdicas, copia del RIF y registro mercantil
En caso de sucesiones, copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesin
Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias
En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado, anexar carta de
autorizacin del propietario y copia de la cdula de identidad del autorizado
En el caso de bienhechuras, anexar memoria descriptiva (descripcin de uso de
reas de la construccin). El propietario del inmueble, debe realizar la inscripcin
correspondiente en un lapso no mayor de 60 das continuos una vez realizada la
transaccin, ya que en caso contrario, le acarrear una multa en Unidades
Tributarias.

Exenciones

Los de dominio pblico

Los que sean propiedad del Municipio

Los templos

Las embajadas

Instalaciones deportivas y parques.

Exoneraciones

Los declarados temporalmente para obras de utilidad pblica

Los declarados como inhabitables por causa de calamidad pblica

Los de asociaciones civiles o cooperativas

Ejercicio Inmuebles Urbanos

Pedro Prez, residenciado en el Municipio Sucre del Estado Miranda, requiere
pagar el impuesto de los siguientes inmuebles de su propiedad.

Una bienhechura, utilizada como vivienda principal, construida en terrenos

Municipales, valorada en 168.000, 00 Bs.
Un Apartamento, valorado en 650.000,00 Bs

Un local destinado para el comercio, valorado en 300.000,00 Bs

Un terreno sin construir, valorado en 350.000,00 Bs

Determine el impuesto a pagar por cada bien inmueble, durante el 1er. Trimestre
del ao 2012.
N
01
02
03
04

Inmueble
Bienhechura
Apartamento
Local comercial
Terreno sin construir

Costo
160.000,00
200.000,00
300.000,00
350.000,00

Tarifa %
0,160
0,180
0,42
0,920
Total Impuesto

Imp. a pagar
00,00
90,00
315,00
805,00
1.210,00

Impuestos sobre vehculos. Art. 179 CRBV 193 LOPPM

Grava la propiedad de vehculos de traccin mecnica, de cualquier clase,
propiedad de una persona natural residente o persona jurdica domiciliada en el
municipio
Tipos de Vehculos

Vehculos de Motor

Vehculos de traccin de sangre

Sujetos al pago del impuesto:

Todas las personas naturales o jurdicas, propietarias de vehculos.

Residentes o domiciliadas en el municipio.

El usufructuario, residente o domiciliado en el municipio

El arrendatario con opcin a compra de un vehculo

Los concesionarios, ubicados en el municipio

Los propietarios de estacionamientos pblicos

Rutas de transporte pblico, ubicadas en el municipio

Inscripcin de vehculos

Los contribuyentes, estn obligados a inscribir los vehculos dentro de un

lapso de (45) das hbiles siguientes a la adquisicin del mismo

Igualmente estn en la obligacin de solicitar la desincorporacin del

vehculo, por robo, hurto o prdida total.

La inscripcin causar el pago del 10 % de una U.T.

Requisitos para la circulacin en el municipio

Estar registrados ante la divisin de vehculos de municipio

Estar solvente en el pago del impuesto

Vehculos de transporte pblico, haber obtenido la concesin de la ruta.

Pago del impuesto sobre vehculos

Se efectuar por anualidades y se har exigible el primer trimestre o

semestre del ao en curso

La base del clculo para la determinacin del impuesto, se har conforme al

ao del vehculo, expresado en U.T.

Los vehculos de carga, se har conforme a la capacidad de carga de los

mismos, expresado en U.T.

Clasificacin de las tarifas

Vehculos particulares y Camionetas
N
1
2

Fabricacin
Fabricacin de 1 a 3 aos
Fabricacin de 4 a 6 aos.

1
2
3
4

De 11 a 15 puestos
De 16 a 24 puestos
De 25 a 36 puestos
De 37 puestos en adelante

1
2
3

Hasta 8.000 Kgs, de capacidad

De 8.001 a 15.000 Kgs.
De 15.001 a 21.000 Kgs.

1
2

Particular
Repartos

Alcuota
2. U.T
1. U.T
Transporte Pblico
1. U.T
2. U.T
3. U.T
5 .U.T
Camiones, gandolas y remolques
1. U.T
2. U.T
3. U.T
Motos
1.U.T
2.U.T

Otros

Casas rodantes, carrozas, ambulancias, transporte de valores, remolques.

Exenciones

1. Vehculos Oficiales

2. Vehculos Diplomticos y consulares

3. Personas mayores de 60 aos
4. Personas con discapacidad, tienen una rebaja del 80 %
5. Estudiantes hasta 21 aos, tienen una rebaja del 50 %

Exoneraciones

1. Instituciones de asistencia social

2.

Instituciones de beneficencia pblica

3.

Entidades Universitarias del sector pblico

Sanciones

1. Quienes no paguen al vencimiento del primer trimestre, sarn multados con

un 30% del monto total de la liquidacin. En los casos que la morosidad
alcance los dos trimestres consecutivos, la multa ser del 50% del total
adeudado.
2. Quienes dejaren de presentar dentro de los lapsos previstos, el pago
exigido en la ordenanza, sern sancionados con multa equivalente a 2 U.T.
3. Los propietarios de vehculos residenciados o domiciliados en el Municipio,
que paguen el impuesto en otro municipio, sern sancionados con multa de
10 U.T.

Ejercicio vehculos
Pedro Prez, residenciado en el Municipio xx, requiere pagar el impuesto de los
siguientes vehculos de su propiedad.

Vehculo particular, ao 2010

Camioneta particular, ao 2011
Encava, capacidad 36 puestos
Gandola, capacidad 18.000. Kgs
Moto de reparto

Determine el impuesto a pagar por cada vehculo, durante el 1er. Trimestre del ao
2012.
N
01
02
03
04
04
05

Vehculo
Particular
Camioneta
Encava
Autobus
Gandola
Moto

Ao-puesto-kgs
2010
2011
36 P
50 P
18.000 kgs
Reparto
Total Impuesto

Tarifa
2 U.T
2 U.T
3 U.T
5 U.T
3 U.T
2 U.T

Impuesto
45,0
45,0
67,5
112,5
67,5
45,0
382,5

Multa %
13,5
13,5
20,25
33,75
20,25
13,5
114,75

Imp. a pagar
58,5
58,5
87,75
146,25
87,75
58,5
497,25

Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial: es un impuesto real e indirecto.

Art. 201. LOPPM
Todo anuncio o mensaje difundido por cualquier medio de comunicacin, destinado a dar
a conocer, promover, informar, divulgar productos, artculos, servicios, empresas o
establecimientos mercantiles y similares con la finalidad de atraer de manera directa o
indirecta a consumidores, usuarios o compradores de los mismos
Hecho imponible
La actividad publicitaria, dedicada a la propaganda comercial o publicidad, como todo
aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado
en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre
que sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica,
o se traslade mediante vehculo, dentro de la correspondiente jurisdiccin municipal
Sujetos pasivos
El anunciante, entendiendo por tal, a la persona cuyo producto o actividad se beneficie
con la publicidad. Son responsables, en calidad de agente de percepcin, las empresas
que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los editores o cualquier otro que, en
razn de su actividad, participe o haga efectiva la publicidad.
Clases de propaganda y publicidad comercial

Vallas en autopista o carreteras

Mdulos publicitarios en aceras
Folletos y hojas impresas
Las hojas impresas y suplementos publicitarios que se distribuyan encartados en
peridicos, revistas o publicaciones similares.
Afiches, habladores, mostrarios u otro medio similar, exhibida o instalada en
forma ocasional, en edificios, locales comerciales
Cartel sin luz, aviso impreso pintado

Las pancartas, banderolas, banderas, banderines, pendones que estn colocadas

a la vista del pblico
Vehculos, tableros y otros medios ambulantes
Toda publicidad que se efecte por medio de aviones, dirigibles, globos,
helicpteros, inflables u otros medios similares

Licores