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DEPARTAMENTO

DE FINANZAS Y CONTABILIDAD

EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO RESUELTO


ASIGNATURA: C02 CONTABILIDAD FINANCIERA I
1 CIENCIAS EMPRESARIALES
CURSO 2004-2005
GRUPOS: TODOS

EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO


La empresa comercial PMP S.A presentaba con fecha 31-12-2000 el siguiente Balance de
Situacin (en miles de um):
0

ACTIVO
Inmovilizado:
Inmaterial:
Propiedad industrial
Amortiz acumulada II
Material:
Construcciones
Equipos para proc de inform.
Mobiliario
Elementos de transporte
Amortiz acum IM
Circulante:
Existencias:
Mercaderas
Provisin por dep de existencias
Deudores:
Clientes
Invers. Financieras temporales:
IFT en capital (Acciones c/p)
Tesorera:
Bancos c/c
TOTAL ACTIVO

PASIVO
Fondos propios o patrimonio neto:
Capital social
20.000
1.200 Reservas
3.800
(100) Prdidas y Ganancias
1000
18.000
5.000
3.000
8.500
(4.000)

Exigible a largo:
Deudas a l/p entidades de cdto

8.000

Exigible a corto:
Deudas entidades de cdto a c/p
Deuda a c/p por intereses
Proveedores

2.800
200
6.300

6.300
(200)
2.000
2.000
400
42.100 TOTAL PASIVO

42.100

Operaciones del ejercicio 2001:


1. Las compras de mercaderas de la empresa durante el ejercicio 2001 ascendieron a
5.000.000 de las que 400.000 um quedan pendientes de pago a 31 de diciembre y el resto
se han pagado mediante trasferencia bancaria. (IVA 12%). (Considerar un asiento
conjunto para todas las compras del ejercicio).
2. Se han producido devoluciones de compras durante el ejercicio por importe de 20.000 um.
El proveedor devuelve el importe cobrado (considerar que estas devoluciones
corresponden a compras realizadas al contado, mediante transferencia).
3. El proveedor nico de la empresa ha descontado un total de 200.000 um en concepto de
pronto pago y 70.000 um por el volumen de compras alcanzado en ejercicio. Los importes
han sido cobrados mediante transferencia (IVA 12%).
4. Las ventas de mercancas del ejercicio fueron de 15.000.000 um, de las que 2.000.000 um
quedan pendientes de cobro a 31 de diciembre, el resto se ha cobrado por la cuenta
corriente (IVA 16%). (Considerar un asiento conjunto para todas las ventas del ejercicio).
5. Se han llevado a cabo descuentos por el volumen de compras alcanzado por los clientes de
la empresa por 300.000 um (IVA 12%). Los importes se han abonado a los clientes
mediante transferencia.
6. Durante el ejercicio 2001 se han cobrado de clientes la totalidad de los importes
pendientes a 1 de enero. Igualmente, durante el ejercicio se ha pagado a los proveedores la
totalidad de los importes pendientes a 1 de enero.
7. La JGA, celebrada en mayo de 2001, acord aprobar la propuesta de los administradores
por la cual el resultado del ejercicio 2000 se traspasa a reservas en su totalidad.
8. La empresa cobr, mediante transferencia, el 1 de julio el alquiler de un local de su
propiedad que asciende a 2.000.000 um (IVA 12%).
9. Durante el ejercicio, el asesor jurdico de la empresa ha facturado a la misma unos
honorarios de 300.000 um durante el ejercicio de los que se le han pagado el 50%
mediante transferencia, quedando el resto pendiente a 31 de diciembre (IVA 12% y
retencin a cuenta del IRPF del 10%).
1

10. Los gastos de personal pagados durante ejercicio han sido de 3.000.000 um. De ellos,
200.000 um corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha
retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF. Los
sueldos netos han sido pagados mediante transferencia. Las cotizaciones a la seguridad
social y las deudas con Hacienda por retenciones practicadas tambin se han pagado
mediante transferencia.
11. La deuda a corto plazo con entidades de crdito que aparece en balance ha sido
amortizada durante 2001 en su totalidad.
12. El 1 de septiembre se pag la prima de un seguro contra incendios de 500.000 um (IVA
12%).
13. Se pagaron 500.000 um en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esas 500.000
um, 200.000 um ya se haban devengado en el ejercicio 2000 y el resto se ha devengado
en el ejercicio 2001.
Adems, a 31-12-2001 se conoce la siguiente informacin:
1. El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al perodo 1-7-2001/1-7-2002.
2. La nmina bruta del mes de diciembre asciende a 225.000 um, de las que la empresa tiene
que retener en concepto de IRPF 10.000 um y en concepto de seguridad a cargo del
trabajador 10.000 um. Los gastos de seguridad social a cargo de la empresa ascienden a
25.000 um. La nmina se pagar a los trabajadores en enero de 2002. La liquidacin con
la seguridad social se har en enero de 2002. El ingreso de las retenciones por IRPF
tambin se har en el ao 2002.
3. Se conoce que se ha producido un venta de mercaderas por 50.000 um aunque todava no
se ha podido emitir la factura por desconocer el NIF del cliente (IVA 12%).
4. Tras la realizacin del inventario, las existencias finales se valoran en 7.300.000 um. El
valor de mercado de las mismas se estima que asciende a 7.000.000 um.
5. Desde el ltimo pago de intereses de la deuda se han devengado 200.000 um en concepto
de intereses que se pagarn en el ao 2000.
6. El seguro contra incendios pagado el 1 de septiembre cubre un perodo de un ao.
7. La depreciacin por uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 1.100.000 um
(1.000.000 um del inmovilizado material y el resto del inmovilizado inmaterial).
8. El 25% de la deuda a largo plazo del balance inicial vence en marzo del ao 2002.
9. La empresa realiza el 31 de diciembre la liquidacin del IVA de todo el ejercicio. El
ingreso en hacienda se realizar en el ejercicio 2002.
10. Se ha calculado el gasto devengado por impuesto sobre beneficios del ejercicio y asciende
a 2.300.000 um.
Se pide:
a) Realizar el asiento de apertura de la contabilidad de 2001.
b) Contabilizar en el Mayor y en el Diario las operaciones del ejercicio 2001.
c) Contabilizar en el Mayor y el Diario las operaciones de ajuste a 31-12-2001.
d) Confeccionar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos a 31-12-2001.
e) Realizar los asientos de liquidacin y cierre de 2001.
f) Confeccionar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de 2001 y el Balance a 31-12-2001.
SOLUCIN:
a) Asiento apertura:
1200
18000
5000
3000

(212) Propiedad industrial


(221) Construcciones
(227) Eqpos para proc inform
(226) Mobiliario

a (282) AAIM
a (281) AAII
a (390) Provisin por depr existcs

4000
100
200
2

8500
6300
2000
2000
400

(228) Elementos de tpte


(300) Mercaderas
(430) Clientes
(540) IFT en capital
(572) Bancos c/c

a
a
a
a
a
a
a

(100) Capital social


(11x) Reservas
(129) P y G
(170) Deudas l/p entidades cdto
(520) Deudas c/p entidades cdto
(526) Deuda c/p por intereses
(400) Proveedores

20000
3800
1000
8000
2800
200
6300

b) Operaciones del ejercicio:


1)
5000 (600) Compras de mercaderas
800 (472) H. P., IVA soportado
a (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c

464
5336

2)
23,2 (572) Bancos c/c

a (608) Devolucin de compras y


operaciones similares
a (472) H.P, IVA soportado

20
3,2

a (765) Descuentos s/ compras pp


a (609) Rappels en compras
a (472) H.P., IVA soportado

200
70
43,2

3)
313,2 (572) Bancos c/c

4)
2320 (430) Clientes
15080 (572) Bancos c/c

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) HP, IVA repercutido

15000
2400

5)
300 (709) Rappels en ventas
48 (477) H.P, IVA repercutido

a (572) Bancos c/c

348

6)
2000 (572) Bancos c/c
a

(430) Clientes

2000

(572) Bancos c/c

6300

(11X) Reservas

1000

a
a

(752) Ingresos por arrendamtos


(477) H.P., IVA repercutido

2000
320

6300 (400) Proveedores


7)
1000 (129) P y G
8)
2320 (572) Bancos c/c

9)
300 (623) Servicios profesionales
3

independientes
48 (472) H.P, IVA soportado

a
a

(572) Bancos c/c


(410) Acreedores por prestacin
de servicios
(4751) H.P, acreedora por
retenciones practicadas

147

(572) Bancos c/c


(4751) H.P, acreed por
retenciones practicadas *
a (476) Organismos SS acreedores
* Clculo de la retencin 2800 * 15% = 420

2380

147
54

Clculo de la retencin = 300 * 0,18 = 54


10)
2800 (640) Sueldos y Salarios
200 (642) Seguridad Social cgo
empresa

a
a

Por los pagos a hacienda y a la Seguridad Social:


(4751) H.P, acreed por
420 retenciones practicadas *
200 (476) Organismos SS acreedores a (572) Bancos c/c

420
200

620

11)
2800 (520) Deudas c/p entidades cdto
a (572) Bancos c/c

2800

12)
500 (625) Primas de Seguros
80 (472) H.P, IVA soportado

a (572) Bancos c/c

580

13)
300 (66X) Intereses de deudas
200 (526) Deudas c/p por intereses (*)

a (572) Bancos c/c

500

(*) Las 200.000 um que se haban devengado en el ao 2000 son los gastos financieros devengados y no
vencidos que figuran en el balance inicial (en la cuenta Deudas c/p por intereses). Ahora, puesto que esos
intereses se pagan, debemos dar de baja esta deuda. El resto de los intereses que se pagan se reconocen como
gasto del 2001(en la cuenta intereses de deudas) puesto que se devengan en este ejercicio.

c) Operaciones de ajuste a finales del ejercicio 2001:


1)
Tenemos que hacer un ajuste por periodificacin:
1000 (752) Ingresos por arrendamtos (*)
a (485) Ajustes por periodificacin
(ingresos anticipados)

1000

(*) Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el ao 2001, es decir,
2000 * (6/12) = 1000
4

2)
225 (640) Sueldos y Salarios
25 (642) SS a cgo empresa

a
a

(476) Org Seg Soc acreedores


(4751) HP, acreedor por retenciones
practicadas
(465) Remuneraciones pendientes pago

35
10
205

3)
58 (4309) Clientes, facturas
pendientes de formalizar
4)
- Regularizacin de existencias:
6300 (610) Variacin de
existencias de mercaderas

a
a

(700) Ventas de mercaderas


(477) H.P, IVA repercutido

50
8

(300) Mercaderas

6300

(610) Variacin de existencias de


mercaderas

7300

7300 (300) Mercaderas

- Correcciones valorativas de las existencias: primero debemos aplicar la provisin por


depreciacin de existencias que se encuentra dotada, que aparece en el balance inicial: por
importe de 200:
200 (390) Provisin por
depreciacin de mercaderas a (793) Provisin por depreciacin
de existencias aplicada
200
Adems, puesto que el valor de mercado es menor que el valor las mercaderas finales,
dotamos la nueva provisin por la diferencia entre el valor de coste y el de mercado (7300
7000 = 300):
300 (693) Dotacin a la provisin
de existencias
a (390) Provisin por depreciacin
de mercaderas
300
5)
200 (66x) Intereses de deudas
a

(526) Deudas c/p por intereses

6)
Tenemos que hacer un ajuste por periodificacin:
333 (480) Ajustes por periodificacin
(gastos anticipados) (*)
a (625) Primas de seguros

200

333

(*) Debemos dar de baja de la cuenta de gastos primas de seguros la parte del gasto que se devengar en el
ejercicio 2002, es decir, 500 * (8/12) = 333

7)

Se trata de la depreciacin irreversible sistemtica del inmovilizado, que denominamos


amortizacin y que debe reconocerse como un gasto de explotacin ms del ejercicio:
100 (681) Dotacin amortizacin II
1000 (682) Dotacin amortizacin IM a (281) AAII
100
a (282) AAIM
1000
8)
Tenemos que hacer la reclasificacin temporal correspondiente de la deuda:
2000 (170) Deudas l/p entidades
cdto
a (520) Deudas c/p entidades de
cdto

2000

9) Liquidacin del IVA:


Del mayor de las cuentas (472) y (477) obtenemos el saldo de estas cuentas a final del
ejercicio, antes de hacer su liquidacin, esto es:
(472) H.P. IVA soportado saldo deudor 881,6
(477) H.P. IVA repercutido saldo acreedor 2680
Luego la liquidacin del IVA ser:
2680 (477) H.P. IVA repercutido
a
a

(472) H.P. IVA soportado


(4750) H.P, acreedor por IVA

881,6
1798,4

10)
Contabilizacin del impuesto de sociedades:
2300 (630) Impuesto de sociedades
a (4752) HP, acreedora por IS

2300

d) Balance Comprobacin Sumas y Saldos:

PMP S.A BALANCE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS


DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001
SUMAS
SALDOS
DENOMINACIN CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR ACREEDOR
Propiedad industrial
1200
1200
Construcciones
18000
18000
Equipos para procesos de informacin
5000
5000
Mobiliario
3000
3000
Elementos de transporte
8500
8500
Mercaderas
13600
6300
7300
Clientes
4320
2000
2320
Clientes, facturas pendientes de formaliz
58
58
IFT en capital
2000
2000
Bancos c/c (*)
20136,4
18391
1745,4
Amortizacin acumulada II
200
200
Amortizacin acumulada IM
5000
5000
Provisin depreciacin mercaderas
200
500
300
Ajustes periodificacin (gastos anticip)
333
333
Capital
20000
20000
Reservas
4800
4800
Deudas l/p entidades de crdito
2000
8000
6000
Deudas c/p entidades de crdito
2800
4800
2000
Deudas c/p por intereses
200
400
200
Proveedores
6300
6764
464
Acreedores
147
147
Ajustes periodificacin (ingreso anticip)
1000
1000
Remuneraciones pendientes de pago
205
205
HP, IVA soportado
928
928
HP, IVA repercutido
2728
2728
HP, acreedora por IS
2300
2300
HP, acreed por retenciones practicadas
484
484
HP, acreedor por IVA
1798,4
1798,4
Organismos SS acreedores
235
235
PyG
1000
1000
Compras de mercaderas
5000
5000
Devolucin compras y operaciones sim
20
20
Descuentos compras pronto pago
200
200
Rappels en compras
70
70
Ventas de mercaderas
15050
15050
Rappels en ventas
300
300
Ingresos por alquiler
1000
2000
1000
Servicios profesionales independientes
300
300
Sueldos y Salarios
3025
3025
Seg Soc a cargo empresa
225
225
Primas de seguros
500
333
167
Intereses de deudas
500
500
Variacin existencias mercaderas
6300
7300
1000
Provisin depreciacin existcs aplicada
200
200
Dotacin provisin depreciacin existcs
300
300
Amortizacin II
100
100
Amortizacin IM
1000
1000
Impuesto de sociedades
2300
2300
TOTALES
113153,4
113153,4
62673,4
62673,4

e) Asientos de liquidacin y cierre:


7

1) Liquidacin:
13217 (129) P y G
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
20
200
70
15050
1000
1000
200

(600) Compras de mercaderas


(709) Rappels en ventas
(623) Servicios profesionales indepdtes
(640) Sueldos y Salarios
(642) Seguridad Social cgo empresa
(625) Primas de seguros
(66x) Intereses de deudas
(693) Dotacin provis deprec existcs
(681) Amortizacin II
(682) Amortizacin IM
(630) Impuesto de sociedades

(608) Devol compras y operaciones sim


(765) Descuentos compras pronto pago
(609) Rappels en compras
(700) Ventas de mercaderas
(752) Ingresos por alquiler
(610) Variacin existencias mercaderas
(793) Provis depreciacin existcs aplicada a

(129) P y G

5000
300
300
3025
225
167
500
300
100
1000
2300

17540

El saldo de la cuenta P y G ser = 17540 - 13217 = 4323 acreedor (Beneficio)


2) Cierre:
200
5000
300
20000
4800
6000
2000
200
464
147
1000
205
2300
484
1798,4
235
4323

(281) Amortizacin acumulada II


(282) Amortizacin acumulada IM
(390) Provis depreciacin mercaderas
(100) Capital
(11x) Reservas
(170) Deudas l/p entidades de crdito
(520) Deudas c/p entidades de crdito
(526) Deudas c/p por intereses
(400) Proveedores
(410) Acreedores
(485) Ajustes periodif (ingreso anticip)
(465) Remuneracs pendientes de pago
(4752) HP, acreedora IS
(4751) HP, acreedora retencs practicadas
(4750) HP, acreedora por IVA
(476) Org Seg Soc acreedores
(129) P y G

a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a

(572) Bancos c/c


1745,4
(212) Propiedad industrial
1200
(221) Construcciones
18000
(227) Equipos procesos de informacin
5000
(226) Mobiliario
3000
(228) Elementos de transporte
8500
(300) Mercaderas
7300
(430) Clientes
2320
(4309) Clientes, fras pendtes de formaliz
58
(540) IFT en capital
2000
(480) Ajustes periodif (gastos anticip)
333

f) Cuenta P y G del ejercicio 2001 y Balance de Situacin a 31-12-2001:


8

CUENTA DE P Y G DE PMP S.A


DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001
GASTOS
INGRESOS
EXPLOTACION:
EXPLOTACION:
Compras de mercaderas
5000 Ventas de mercaderas
Devolucin compras y ops similares (20) Rappels en ventas
Rappels en compras
(70) Ingresos por alquileres
Variacin de existencias mercad
(1000)
Variacin provis deprec existcs(1)
100
Sueldos y Salarios
3025
Seg Soc a cargo empresa
225
Primas de seguros
167
Dotacin amortizacin II
100
Dotacin amortizacin IM
1000
Servicios de profesionales indepdtes 300
TOTAL
RTDO EXPLOTACIN (B)
FINANCIEROS:
Intereses de deudas

8827 TOTAL
6923
FINANCIEROS:
500 Descuentos sobre compras pp

TOTAL

500 TOTAL
RTDO FINANCIERO (PDA)
RTDO ACTIV. ORDINARIA (B) 6623
RTDO ANTES IMPUESTOS (B) 6623
Impuesto de sociedades
2300
RTDO DEL EJERCICIO

15050
(300)
1000

15750
200
200
300

4323

(1)

Suma de los saldos de las cuentas (693) y (793). La primera tiene saldo deudor de 300 y la segunda saldo
acreedor de 200, el resultado es un saldo deudor de 100 (gasto de 100), que es la provisin neta del ejercicio o
variacin de la provisin del ejercicio, es decir, el cambio en la cuenta de provisiones (por depreciacin de
existencias) en el ejercicio. Vase como efectivamente la cuenta (390) Provisin por depreciacin de
existencias tena saldo 200 a principios del ejercicio y al final tiene saldo de 300.

BALANCE DE SITUACIN PMP S.A


31 DE DICIEMBRE DE 2001
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado:
Inmaterial:
Propiedad industrial
Amortiz acumulada II
Material:
Construcciones
Equipos para proc de inform.
Mobiliario
Elementos de transporte
Amortiz acum IM
Circulante:
Existencias:
Mercaderas
Provisin por dep de existencias
Deudores:
Clientes
Clientes, fras pdtes de formalizar
Invers. Financieras temporales:
IFT en capital
Tesorera:
Bancos c/c
Ajustes periodificacin:
Gastos anticipados
TOTAL ACTIVO

Fondos propios o patrimonio neto:


Capital social
20.000
1.200 Reservas
4.800
(200) Prdidas y Ganancias
4.323
18.000
5.000
3.000
8.500
(5.000)

7.300
(300)
2.320
58

Exigible a largo:
Deudas a l/p entidades de cdto

6.000

Exigible a corto:
Deudas entidades de cdto a c/p
2.000
Deuda a c/p por intereses
200
Proveedores
464
Acreedores
147
HP, acreedora por IS
2.300
HP, acreedora por IVA
1798,4
HP, acreed por retencs practicadas
484
Organismos SS acreedores
235
Remuneraciones pdtes pago
205

2.000 Ajustes periodificacin:


Ingresos anticipados
1745,4

1000

333
43956,4 TOTAL PASIVO

43956,4

10

LIBRO MAYOR
(212) Propiedad
industrial (A)

(a) 1200
Sd 1200
1200 (e2)
(430) Clientes (A)
(a) 2000 2000 (b6)
(b4) 2320

(221) Construcciones
(A)

(a) 18000
Sd 18000
18000 (e2)
(4309) Clientes, facturas
pendientes de formaliz (A)
(c3) 58

Sd 2320
2320 (e2)
(390) Provisin
depreciacin
mercaderas (A-)

(c4) 200 200 (a)


300 (c4)
Sa 300
(e2) 300
(526) Deudas c/p por
intereses (O)

(b13) 200 200 (a)


200 (c5)
Sa 200
(e2) 200

Sd 58
58 (e2)
(480) Ajustes
periodificacin (gastos
anticip) (A)

(c6) 333
Sd 333
333 (e2)
(400) Proveedores (O)

(b6) 6300 6300 (a)


464 (b1)
Sa 464
(e2) 464

(227) Equipos para


procesos de
informacin (A)

(a) 5000

(226) Mobiliario (A)

(228) Elementos de
transporte (A)

(a) 3000

Sd 5000
5000 (e2)
(540) IFT en capital
Acciones c/p (A)
(a) 2000

Sd 2000
2000 (e2)
(100) Capital (N)

20000 (a)
Sa 20000
(e2) 20000
(410) Acreedores
(O)

147 (b9)
Sa 147
(e2) 147

(a) 8500

Sd 3000
3000 (e2)

Sd 8500
8500 (e2)

(572) Bancos c/c (A)*


(a) 400 5336 (b1)
(b2) 23,2 348 (b5)
(b3) 313,2 6300 (b6)
(b4) 15080 147 (b9)
(b6) 2000 2380 (b10)
(b8) 2320 2800 (b11)
580 (b12)
500 (b13)

Sd 1745,4
1745,4 (e2)
(11x) Reservas (N)

3800 (a)
1000 (b7)
Sa 4800
(e2) 4800
(485) Ajustes
periodificacin (ingreso
anticip) (O)

1000 (c1)
Sa 1000
(e2) 1000

(281) Amortizacin
acumulada II (A-)
100 (a)
100 (c7)

Sa 200
(e2) 200

(170) Deudas l/p


entidades de crdito (O)

(c8) 2000 8000 (a)


Sa 6000
(e2) 6000
(465) Remuneraciones
pendientes de pago (O)

205 (c2)
Sa 205
(e2) 205

(300) Mercaderas (A)

(a) 6300 6300 (c4)


(c4) 7300
Sd 7300
7300 (e2)
(282) Amortizacin
acumulada IM (A-)
4000 (a)
1000 (c7)

Sa 5000
(e2) 5000
(520) Deudas c/p entidades
de crdito (O)

(b11) 2800 2800 (a)


2000 (c8)
Sa 2000
(e2) 2000
(4752) HP, acreedora por IS
(O)

2300 (c9)
Sa 2300
(e2) 2300
11

(600) Compras de
mercaderas (G)

(129) P y G (N)

(b7) 1000 1000 (a)


(e1) 13217 17540 (e1)
Sa 4323
(e2) 4323

(b1) 5000

(623) Servicios
profesionales
independientes (G)

(b9) 300

Sa 1000
(e1) 1000

(610) Variacin
existencias mercaderas
(G o I)

(c4) 6300 7300 (c4)


Sa 1000
(e1) 1000

(793) Provisin
depreciacin existcs
aplicada (I)

200 (c4)
Sa 200
(e1) 200

(472) HP, IVA soportado (A)


(b1) 800 3,2 (b2)
(b9) 48 43,2 (b3)
(b12) 80
881,6 (c9)

(477) HP, IVA


repercutido (O)
(b5) 48 2400 (b4)
320 (b8)
8
(c3)
(c9) 2680

S=0

S=0

Sd 300
300 (e1)

(609) Rappels en
compras (I)

70 (b3)

Sa 200
(e1) 200

Sa 70
(e1) 70

(640) Sueldos y Salarios


(G)

(b10) 2800
(c2) 225
Sd 3025
3025 (e1)

(693) Dotacin
provisin depreciacin
existcs (G)

(c4) 300
Sd 300
300 (e1)
(4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas (O)
54 (b9)
420 (b10)
10 (c2)

Sa 484
(e2) 484

(765) Descuentos
compras pronto pago
(I)

200 (b3)

Sa 20
(e1) 20

(752) Ingresos por


arrendamientos (I)

(c1) 1000 2000 (b8)

Sd 300
300 (e1)

20 (b2)

Sd 5000
(e1) 5000

(709) Rappels en
ventas (G)

(b5) 300

(608) Devolucin compras


y operaciones sim (I)

15000 (b4)
50 (c3)
Sa 15050
(e1) 15050

(625) Primas de seguros


(G)

(66x) Intereses de deudas


(G)

(b12) 500 333 (c6)

(b13) 300
(c5) 200
Sd 500
500 (e1)

(681) Dotacin amortiz II


(G)

Sd 167
167 (e1)

(682) Dotacin amortiz IM


(G)

(c7) 100
Sd 100
100 (e1)

(c7) 1000
Sd 1000
1000 (e1)

(4750) HP, acreedor por


IVA (O)
1798,4(c9)

(642) Seg Social cargo


empresa
(b10) 200
(c2) 25

Sa 1798,4
(e2) 798,4

(700)Ventas de
mercaderas (I)

Sd 225
225 (e1)

(630) Impuesto de
sociedades (G)

(c9) 2300
Sd 2300
2300 (e1)
(476) Org Seg Soc
acreed (O)
200 (b10)
35 (c2)

Sa 235
(e2) 235

12