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adquiridas deben ser incluidos en determinar el ingreso proforma y flujo de efectivo proforma
correctos. Frecuentemente se omite por descuido porque existe un comprador automtico.
Mano de Obra Directa
Las condiciones y reglas que se aplican a la mano de obra directa son las siguientes:
1. Los costos de mano de obra directa requeridos para producir una unidad varan para
diferentes niveles de unidades producidas . La Sntesis Ejecutiva indica que existen cuatro
niveles distintos posibles de costos unitarios para el trimestre
2. Si se produjeran 110,000 unidades, los costos de mano de obra seran 3,750,000 Dlares
(60,000 x 39 + 40,000 x 29.00 + 10,000 x 25). 2. Los costos unitarios de los cuatro niveles
pueden cambiar con el tiempo dependiendo de los proyectos de inversin que se adopten o
que estn expirando . Esto se explica ms adelante, en la seccin sobre Inversiones de Capital.
3. Los costos de mano de obra incurridos en el trimestre 1 fueron de 3,500,000 es decir 60,000
x 39 + 40,000 x 29.
4. Los costos totales de mano de obra directa se presentan en el Estado de Resultados en la
seccin Costo de los Productos Vendidos. 5. Una salida de caja igual al 90% de los costos
directos de mano de obra ocurren en el trimestre y el restante 10% se convierte en Cuentas
por Pagar. Estas a su vez son salidas de caja en el trimestre siguiente.
Tabla 2.5 COSTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA Unidades Primeras 60,000 Siguientes 40,000
Siguientes 20,000 Sobre 120,000 Costo de mano de obra $39.00 $29.00 $25.00 $33.00 Gastos
de almacenamiento Existen costos de almacenaje para los saldos de inventario que se cargan
por unidad. Tres diferentes cargos se realizan y se indican en la Sntesis Ejecutiva conforme el
nivel de unidades que se quedan en inventario: 1.00 por las primeras 2,000 unidades, 3.00 por
las siguientes 5,000 y 8.00 por cada unidad en adelante. As en el Estado de Resultados los
Gastos de Almacenaje de 60,408 Dlares se derivan del saldo de inventario de 12,426 unidades
y los cargos restantes de 2,000 x 1,000 + 5,000 x 3.00 + 5,426 x 18.00 = 60,408. Los cargos por
almacenaje quedan sin cambio durante toda la simulacin a menos de que sean cambiados por
el Instructor. Los gastos de almacenaje son una salida de caja.
Maquinarias
Se requiere maquinaria para manufacturar las unidades. Las siguientes son las condiciones que
se aplican a la maquinaria: 1. Las unidades que se produzcan en un trimestre no pueden
exceder la capacidad operativa de maquinaria de la empresa en un trimestre. La informacin
sobre capacidades de mquina por cada uno de los prximos cuatro trimestres se prevee en la
Sntesis Ejecutiva. La capacidad de mquina es automticamente ajustada para cubrir
expiraciones y nuevas decisiones. 2. Una unidad de capacidad de mquina comprada en un
perodo se hace operativa en el siguiente perodo, de tal manera que una unidad comprada en
el trimestre 2, por ejemplo, no estar disponible sino hasta el siguiente trimestre, el trimestre
3. 3. La compra de maquinaria resulta en una salida de caja en el trimestre de compra, no en el
trimestre de operacin. 4. Maquinaria en exceso puede ser almacenada sin ningn costo. En
consecuencia, la capacidad de mquina puede exceder la capacidad de planta en unidades. 5.
La maquinaria tiene una vida til de 2 aos , es decir 8 trimestres, aunque puede esto ser
cambiado por algn hecho fortuito, como un incendio. Una unidad de capacidad de mquina
puede producir una unidad. Una vez que haya terminado su vida til, la maquinaria es retirada
sin costo adicional o ingresos de caja. En otras palabras, no tiene valor de rescate, pues se le
usa hasta el lmite factible.
6. La maquinaria termina su vida til sea usada o no. La falta de uso no pospone la fecha de
expiracin pues se hace tecnolgicamente obsoleta. 7. La maquinaria se deprecia en forma
linear. La tasa de depreciacin es igual a un octavo del costo original por trimestre, es decir, un
octavo por cada trimestre de vida til. El perodo vlido para depreciacin comienza el
trimestre despus de la adquisicin, cuando la mquina se hace operativa. La depreciacin de
maquinaria para el perodo actual se incluye con la depreciacin de los proyectos de inversin
de capital en el Estado de Resultados. La depreciacin de maquinaria para los prximos cuatro
trimestres se encuentra en la Sntesis Ejecutiva. Las cifras deben ser ajustadas para incluir las
compras del perodo en curso. La cuenta de Maquinaria y Equipo en el Balance incluye el costo
original de la maquinaria y de los proyectos de inversin menos la depreciacin acumulada.
Debido a ello deben usarse otros mtodos para calcular y mantener registros sobre
depreciacin. El ejecutivo requiere para su planeacin a largo plazo informacin sobre la vida,
capacidad y depreciacin de toda la maquinaria que se opera actualmente en la empresa. La
Sntesis Ejecutiva slo ofrece informacin sobre la capacidad de mquina en los siguientes 4
trimestres, los perodos 2 a 5 en la tabla 2.2. El nivel de capacidad de maquinaria para el
perodo 6 ser de 60,000, para el perodo 7 de 5,000, para el perodo 8 de 5,000,
agotndose la capacidad completamente a partir del noveno trimestre. Las depreciaciones de
maquinaria ser de $ 311,250 en el 6, $ 22,500 en el 7, 22,500 en el 8 y 0 a partir del
noveno. Los programas de depreciacin para maquinaria, proyectos de inversin de capital y
planta, se describen en el captulo 3. Los programas deben ser mantenidos porque dan
informacin necesaria para la planeacin gerencial ms all del horizonte de 4 trimestres.
Tabla 2.6 CAPACIDAD DE MQUINA Y DEPRECIACIN DEPUES DEL TRIMESTRE 5 Perodo 6 7 8
despus del 8 Capacidad 60,000 5,000 5,000 -0- Depreciacin $311,250 $22,500 $22,500 -0-
PASO 2 Y 3
MAQUINARIA
MANO DE OBRA
MATERIALES
PASO 4
Qu resultados se esperan obtener?
Con esta informacin se espera obtener el nivel de unidades que se pueden producir de
acuerdo a la capacidad de planta y maquinaria teniendo en cuenta sus restricciones.
PASO 5
Objetivo estratgico: Mantener un nivel de unidades producidas suficiente como para
satisfacer la demanda y que me permita incurrir en los menores costos posibles de produccin.
Los productos especializados son la categora que ms dificultades presenta para determinar
tanto la demanda del mercado como los precios. Los precios no son estndar para todos los
bienes y servicios de un mismo tipo, ms bien, varan segn los ingredientes, calidad y las
percepciones del comprador. Los volmenes de venta son difciles de estimar, especialmente si
el producto o servicio es nuevo o est tratando de entrar a un mercado limitado. En estos
casos, los planes de inversin no deben ser excesivamente ambiciosos y se recomienda una
escala de produccin mnima que sea compatible con las consideraciones de precio, al menos
al principio.
Para el trimestre 1 podemos observar que se fabricaron 100000 unidades, de las cuales se
vendieron 97383, 100000 unidades corresponden al mximo de capacidad de la planta por
trimestre, y a pesar de que los pronsticos de demanda del producto indican que la demanda
estar por encima de las 100000 unidades, incurrir en gastos de compra de maquinaria para
aumentar el nmero de unidades producidas, es un riesgo, la recomendacin es mantener una
poltica poco ambiciosa e ir analizando poco a poco como se mueve el mercado y en adelante
ir definiendo si se aumenta, disminuye o mantiene el nmero de unidades producidas, por sta
razn, la decisin es mantener el nmero de unidades producidas en 100000.
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