UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

AUDITORIA FINANCIERA

DELITOS CONTABLES AUDITORIA

DOCENTE: C.P.C.C. German Butron Mamani
ALUMNA: Katteryn Amaya Sandoval

CONTABILIDAD VII

2015

AUDITORIA FINANCIERA

INTRODUCCION

Las Nuevas Tecnologas, son una fuente de bienestar en muchas de las tareas
de la vida cotidiana, ya que nos permiten resolver situaciones de todo tipo a diario,
pero, sin duda alguna, tambin muchas veces se ha convertido en una herramienta til
para cualquier disciplina, habilidad, trabajo e incluso hasta el fraude, y muchsimo ms
especficamente, en el rea del fraude financiero.
La cuestin de los Fraudes Financieros, es uno de los temas que ms deben
ser estudiados y analizados con precisin, con el fin de comprender sus formas y sus
consecuencias, es por ello que estamos estudiando el curso de auditora financiera.
As mismo el presente trabajo tratara sobre los casos de fraudes corporativos.

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DELITOS CONTABLES - AUDITORIA

A lo largo de la historia han ocurrido fraudes contables, que han causado

grandes catstrofes en el mbito econmico teniendo una implicancia grande
en la auditoria a nivel mundial.
Luego de todo lo sucedido se determin que contablemente se pueden
realizar fraudes, desfalcos y dems delitos que son temidos por las empresas a
nivel mundial, pero donde ms repercute es en los pases desarrollado ya que
al fraude, se lo vincula con otros delitos como el terrorismo, el secuestro, el
sabotaje y el hurto.
Esto al parecer est adquiriendo fuerza, debido a una mayor complejidad
en los negocios, la globalizacin, las dificultades implcitas en el trato con
diferentes culturas y un mayor uso de la tecnologa; como por ejemplo, el
Internet la facilidad que cada da tenemos para hacer transacciones por la web,
en ocasiones no consideramos los peligros que nos acechan y la facilidad con
la que ciertas personas pueden infiltrarse para plagiar y realizar barbaries con
nuestras cuentas, finanzas, inversiones, entre otros. Todo esto nos hace pensar
en el mayor riesgo que los empresarios corren con sus negocios en todos los
pases del mundo.
Lastimosamente, la mayor cantidad de fraudes son realizados por
cuenta y participacin de los mismos empleados.
La mayora de los fraudes en las empresas son descubiertos por
coincidencia, ya sea por informacin obtenida por medios externos, accidentes
o cambios en la administracin, entre otros factores.

Despus de esta pequea introduccin pretendo mostrar los casos nacionales

e internacionales de mayor relevancia, donde podemos apreciar diferentes
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tipos de fraudes y que han repercutido enormemente en la auditoria por lo que
se han generado leyes que permiten un mayor control para los auditores.
1. CASOS DE FRAUDE
1.1.

PER:

a. 2013 CASO JOS CHANCAFE LIZA

La Sala Penal Liquidadora Transitoria de la Corte Superior de
Justicia de Lambayeque conden a ocho aos de prisin efectiva
al contador Jos Chancafe Liza, por ser cmplice del delito de
defraudacin tributaria en la modalidad de uso indebido del
crdito fiscal.
Este caso fue detectado y denunciado por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (Sunat).
Segn inform el ente recaudador, Chancafe Liza utiliz
comprobantes de pago falsos para sustentar operaciones
comerciales que no se realizaron, permitiendo disminuir el pago
del Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta
(IR), beneficindose irregularmente con el crdito fiscal y
perjudicando al fisco por cerca de 109 mil soles (S/.108,856).
Tambin fueron sentenciados su secretaria y asistente contable
Nancy Daz Uriarte, as como su cmplice Csar Monja Monja a
cuatro aos y seis meses de prisin efectiva, respectivamente, al
conformar una mafia dedicada a la defraudacin tributaria. El fallo
determin, adems, que deban pagar una reparacin civil de 50
mil soles.
Los sentenciados afrontaban el proceso desde el ao pasado en
que se conden, por el mismo caso, a Mximo Santisteban
Tejada, quien se acogi a la conclusin anticipada por la
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confesin sincera del delito cometido, siendo condenado a cuatro
aos de pena privativa de la libertad suspendida, condicionada al
cumplimiento de reglas de conducta y el pago de la reparacin
civil.
Como resultado de la labor de fiscalizacin y control de la Sunat,
efectuada luego una auditora integral a la empresas tras al
detectar inconsistencias entre los ingresos declarados y los
gastos realizados por la misma, el Poder Judicial encontr
responsabilidad penal en el contador, la asistente contable y su
cmplice.
Segn las pruebas presentadas y de acuerdo a las versiones
obtenidas, los sentenciados inducan a terceras personas para
que utilicen su nmero de RUC y emitan comprobantes de pago
que contenan operaciones no reales, evadiendo as los
impuestos correspondientes y afectando gravemente al Fisco.
Este tipo de modalidad de defraudacin viene siendo utilizada
frecuentemente por malos contribuyentes que involucran a
terceros en un delito y posible denuncia penal y embargos.
Por ello la Sunat record a los ciudadanos que no deben prestar
su RUC para sustentar operaciones inexistentes ni su nmero de
DNI para que lo designen como representante legal de una
empresa fantasma.
Se inform que a la fecha el cmplice del contador, Csar Monja
Monja,

viene

cumpliendo

condena

en

el

establecimiento

penitenciario de Picsi por otra sentencia de defraudacin

tributaria, lo que demuestra que se habra especializado en utilizar
modalidades de evasin para no declarar sus ingresos y

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perjudicar al Estado y los contribuyentes que si cumplen con sus
obligaciones.
b. 2014 CASO RUSTICA (En investigacin)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (Sunat) intervino las oficinas administrativas de la
conocida cadena de restaurantes Rstica, del empresario
Mauricio Diez Canseco, como parte de una operacin que
investiga el presunto delito de defraudacin tributaria cometido
entre los aos 2011 y 2012.
Segn informacin preliminar, se fiscalizan 14 restaurantes de
Rstica donde se habra detectado indicios de operaciones no
reales a travs de un proveedor que supuestamente entreg
insumos por ms de S/.60 millones a la cadena de restaurantes
sin contar con la capacidad operativa.
Esta operacin de la Sunat se lleva a cabo a travs de un
mandato judicial obtenido en un juzgado en lo penal.
Asimismo, la representante de la Sunat, Patricia Piminchumo,
indic que el operativo forma parte de un proceso de fiscalizacin
amparado en el artculo 62 del Cdigo Tributario, el cual permite
al ente recaudador a ingresar a un domicilio para poder
inspeccionar y verificar documentacin contable.
En este caso, lo que se ha incautado es documentacin, dijo la
funcionaria.
La documentacin del local fue llevada en varias cajas de cartn
para ser fiscalizada minuciosamente en las instalaciones de la
Sunat.
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1.2.

INTERNACIONAL

c. 2001 ENRON
ENRON Corporation, en cuestin de quince aos, pas de ser
una pequea empresa de gas en Texas, a ser el sptimo grupo
empresarial de mayor valor en Estados Unidos, segn la Revista
Fortune a mediados del 2001.
Los resultados de la violacin de la confianza, considerado un
pilar que sostiene el sistema financiero moderno, son evidentes y
nefastos: cientos de miles de trabajadores desempleados y
defraudados, sin posibilidad de recuperar sus fondos de previsin
social, miles de inversionistas, que confiaron en los estados
financieros auditados por la firma de Arthur Andersen, vieron
esfumarse sus ahorros al pasar sus acciones de un precio rcord
de US$84.85 a escasos cinco centavos a inicios de 2002.
En 1989, ENRON comienza a comercializar gas natural como
mercanca, producto de la desregulacin de la que fue objeto este
mercado durante la administracin de Bush. Se convierte
rpidamente en el mayor comercializador de gas natural en
Estados Unidos y en el Reino Unido.
En Noviembre de 1999 se da el lanzamiento de "ENRON Online"
un sistema de transacciones globales en Internet que permita a
los clientes de ENRON ver en tiempo real los precios del
mercado y realizar transacciones en lnea, en forma instantnea.
En dos aos, esa plataforma de comercio electrnico lleg a
realizar 6000 transacciones diarias por un valor de 2.500 millones
de dlares.

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En solo 15 aos, ENRON creci pasando de ser una pequea
firma de gas en Texas a ser la sptima compaa ms grande de
Estados Unidos, con 21.000 empleados en ms de 40 pases,
habiendo superado los 100 billones de dlares de facturacin en
el ejercicio del ao 2000.
ENRON creci rpidamente sobre la base de tres actividades de
comercializacin: energa, mayoreo y servicios globales.
Pero el problema se presenta cuando Enron declara prdidas por
638 millones de euros en los resultados del tercer trimestre del
ao, tan solo dos semanas despus de que Kenneth Lay,
fundador de la electrnica, afirmara ante sus empleados que las
previsiones de resultados eran muy buenas y que las acciones de
Enron eran una ganga.
El regulador norteamericano la Securities and Exchange
Commission comienza a investigar

irregularidades

de

la

compaa.
Los ttulos de Enron se derrumban en la bolsa hasta alcanzar
mnimos de diez aos atrs, y se destapan mayores prdidas de
las declaradas.
Los responsables del escndalo Enron, Ken Lay y Skinning, son
declarados culpables de fraude y engao. El fundador y el ex
primer ejecutivo se enfrentan a penas de entre 45 y 275 aos de
crcel.
d. 2002 WORLDCOM
La compaa anunci el despido de su director de finanzas luego
de que se descubrieran irregularidades de contabilidad de
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US$3.800 millones, algo que su empresa auditora, la misma
Arthur Andersen, no descubri.
La empresa, que tambin era investigada por la Comisin de la
Bolsa de Valores de Estados Unidos (SEC), haba anunciado
ganancias de US$1.400 millones en 2001 y de US$797 el primer
trimestre de este ao, pero realiz correcciones para que ambos
periodos reflejen prdidas netas, lo que es una de las mayores
rectificaciones de este tipo en la historia de las corporaciones
estadounidenses.
WorldCom fue fundada en 1984, por Bernard Ebbers, cuando la
monopolstica AT&T fue dividida en partes, proporcionando
oportunidades de negocio a emprendedores del estilo de Ebbers
que en aquel entonces posea una cadena de moteles en
Mississipi. WorldCom empez a cotizar en 1988 y el precio de la
accin que hasta 1991 se mantena por debajo de 5 dlares
empez a subir para llegar hasta 80 dlares en 1999. En este
momento, Ebbers absorbi el grupo MCI y Bert C. Roberts, que
era el primer ejecutivo de MCI pas a ser Presidente no ejecutivo
de WorldCom, mientras Bernie Ebbers se mantena como primer
ejecutivo. Desde el momento de la fusin, el negocio de telefona
de larga distancia, aportado por MCI, empez a declinar,
arrastrando a la baja las acciones de WorldCom, para llegar a 10
dlares a principios de 2002.
En 1999, WorldCom lleg a estar valorada en 180.000 millones
de dlares. Sin embargo, seis meses despus de la quiebra de
Enron en diciembre de 2001, emerge un nuevo fenmeno de
irregularidades en WorldCom. En marzo de 2002 la Comisin de
Mercado de Valores de EE UU presenta cargos contra la
compaa por fraude. El Departamento de Justicia y dos comits
del Congreso inician investigaciones sobre las maniobras
contables por las que WorldCom oculta sus prdidas. La empresa
de Ebbers se declara en bancarrota e inicia la mayor suspensin
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de pagos de la historia de EE UU. El 9 de mayo la calificadora de
riesgo Moody's rebaja la puntuacin de la deuda de largo plazo
de WorldCom al grado de basura, citando el deterioro en su
desempeo operativo, su deuda

las

expectativas

debilitamiento todava mayor. El 25 de junio

despide

de

un

su

presidente de finanzas tras descubrir un registro contable

incorrecto por 4 mil millones de dlares en gastos, que habra
llevado a la compaa a reportar una prdida neta en 2001 y el
primer trimestre de 2002. Anuncia adems que recortar 17 mil
empleos, ms de 20 por ciento de su fuerza de trabajo. En julio de
2002 el fraude se destapa, cuando ya no es posible ocultar por
ms tiempo el agujero de 11.000 millones de dlares de la
empresa. En los siguientes tres aos se completa la investigacin
criminal y el proceso judicial. Durante el primer trimestre del 2005,
tras una segunda revisin de su contabilidad, WorldCom

revela

irregularidades en el registro de cuentas por otros 3.300 millones

de dlares. Algunos ingresos proceden de fondos de reserva para
inversiones que las compaas normalmente mantienen aparte
para cubrir gastos extraordinarios que se presenten en el futuro.
El 13 de julio de 2005 se conoce la condena judicial al #1,
Bernard Ebbers, quien estar en prisin hasta cumplir cerca de 90
aos.
e. 2002 PARMALAT
PARMALAT Una empresa fundada en 1961 por Calisto Tanzi,
quien a los 22 aos de edad hereda un pequeo negocio familiar
de fiambres y conservas. Construyo primero una pequea fbrica
de productos lcteos para abastecer Parma (ciudad en Italia,
tambin llamada la capital gastronmica) y las zonas limtrofes.

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AUDITORIA FINANCIERA
La planta luego se convirti en el primer productor de leche de
marca, y luego se le fueron sumando nuevos productos.
A finales del 2003, y debido a la ambicin de el lechero de
Parma por el crecimiento rpido y expansin por el mundo, llev
a cabo una serie de manejos fraudulentos de libros contables,
debido al pago exagerado de muchas empresas adquiridas, y
adjunto a ella, una disminucin de las ventas a nivel mundial, la
cual hizo que Calisto Tanzi no pudiera recuperar esas grandes
sumas de dinero e incapacitarlo para pagar los intereses que se
generaban y las deudas crecieron en gran escala. Al no poder
liquidar una inversin de 500 millones de euros en un poco
conocido fondo de las Islas Caimn, el no poder hacer efectivo un
pago de 400 millones requeridos por unos inversores minoritarios
en una plaza brasilea, y luego de que la empresa auditora
expresara ciertas dudas sobre la transparencia de sus cuentas,
se desata una ola de especulaciones y mucha desconfianza, lo
cual hace que las acciones de Parmalat de desplomen y el
Estado se involucre mas en el caso.

CONCLUSION

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A lo largo de este estudio, al enumerar los fraudes de mayor impacto a nivel
mundial; en los casos de Enron, Worldcom y Parmalat; nos damos cuenta
como un trabajo realizado en aos de esfuerzo, se derrumba al flaquear la tica
y la moral; hemos analizado como decisiones tomadas desde altos cargos
jerrquicos han involucrado desde contadores hasta las propias firmas
auditoras. Hemos visto como la propia administracin manipul los valores
presentados en la informacin financiera para reflejar un mejor desempeo
econmico pero poniendo en juego su credibilidad.
El estudio y revisin de cada uno de los grandes fraudes que han
repercutido en la historia, nos han permitidos ir desarrollando la vinculacin de
cada ley y organismos que se cre para la disminucin de desfalcos, los
mismos que se pretenden eliminar en su totalidad, la realidad es que a pesar
de todas las leyes, organismos y entidades especializadas en el mbito
contable, financiero y auditable, se ve quebrado por la falta de tica profesional,
moral, honestidad y lealtad que debemos tener los profesionales al momento
de desempear nuestras funciones laborales, incluso nos damos cuenta que la
ambicin y la manera desmesurada de obtener grandes beneficios, conlleva a
sus propios dueos a malversar fondos corrientes, cuentas por cobrar, a
sobrevaluar el capital y aumentar las utilidades con provisiones y estimados
fuera del alcance de lo normal, generando una gran prdida institucional
cuando ya no es manejable la irrealidad que se ha generado en el rea
financiera de la empresa.

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