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NOTE
0
Il vous est demand d'apporter un soin particulier la prsentation de votre copie. 1 point sera t de la note
finale sur vingt pour toute copie mal prsente.
0
Les critures comptables doivent comporter les numros, les noms des comptes et un libell.
0
Les calculs justifiant une rponse doivent figurer sur la copie.
0
La calculatrice, les tables financires et la liste des comptes sont autorises.
0
Les trois dossiers du sujet sont indpendants.

DOSSIER W 1 : TRAVAUX D'INVENTAIRE, TATS DE SYNTHSE ET OPRATIONS LONG TERME

La socit SECTORIA S.A.R.L , spcialise dans le commerce du mobilier et des articles de bureau,
met votre disposition plusieurs informations et documents dans le but de raliser certains travaux
comptables.
DOCUMENT N 1 : LES AMORTISSEMENTS
1.

Extrait de la balance avant inventaire

au 31/12/2007
Soldes dbiteurs

Intituls des comptes

Soldes crditeurs

1512

Provisions pour garanties donnes aux clients

2111

Frais de constitution

160 000

2340

Matriel de transport

1 370 000

28111

Amortissements des frais de constitution

128 000

2834

Amortissements du matriel de transport

540 500

7513

Produits des cessions des immobilisations corporelles

2.

Informations

6 000

80 000

complmentaires:

../" Les frais de constitution ont t engags durant l'exercice 2003 et sont amortissables sur 5 ans.
amorti linairement, se compose des vhicules suivants:

../" Le matriel de transport,

0

Un camionKIZU,acquisle 10 mai2003,pourunevaleurde 420 000 dh HT ;

Un camion HANDA acquis le 12 juin 2004, pour 450 000 dh HT ;

Un camion SCANO acquis pour 600 000 dh TTC (TVA rcuprableau taux 20%), le 24 Juillet
2007, et rgl comme suit:
520 000 dh contre chque bancaire W 1546 ;
Le reste par reprise du camion KIZU.

NB : l'opration d'acquisition/reprise

a t comptabilise le jour de sa ralisation.

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1

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DOCUMENT N 2 : LES PROVISIONS

1. Extrait des crances (TVA20%)

Crances
Provisions au
Clients
TTC
31/12/2006
(avant rglements)
SEDJARI
117876
29 469
SYSTEMA
14 400
1200
SOMETA
57 600
2. Extrait d
Titres
Action DABA

Action GAMRA
SYS

rtefeuille d

Rglements au cours
de l'exercice 2007

Observations concernant
l'exercice 2007

72 000 Rglementpoursolde
6000 On esprercuprer75%du solde
- Provisionde 30 %

Tit

Types

Nombre
Au
31/12/2006

Prix d'achat
Unitaire

Cours
unitaire
31/12/2006

Cours
unitaire
31/12/2007

Observations 2007

T.P(1)

15

200

195

208

118

500 actions vendues au

prix unitaire de 122 dh le
29/12/2007 par
l'intermdiaire de la
banque (Commissions HT
300 dh TVA 10%).
aucune criture n'a t
passe au journal.

T.v.P(2)

2000

130

125

(1) T,P : Titres de participation

(2) TVP : Titres et valeurs de placement

3. Provisions pour Risques et Charges

. La provision pour risques, figurant dans les comptes de l'entreprise, concerne une garantie donne
un client le 14/11/2005. La priode de garantie a expire le 13/11/2007.
La provision est lie l'exploitation.
DOCUMENT N 3: EXTRAIT DUTABLEAUD'AMORTISSEMENTD'EMPRUNT(ANNEXEW4, page n 5)
DOCUMENT W 4 : EXTRAIT DES CHARGES ET DES PRODUITS

a. Charges et produits rgulariser

Une prime d'assurance

semestrielle de 9 000 dh, paye le 30/11/2007, couvre la priode allant du

01/12/2007 au 31/05/2008.
Les intrts de l'emprunt contract le 02/05/2007 sont payables termes chus TVA10 %

(exploiter l'annexe n04, page 5).

. Un fournisseur a promis l'entreprise un rabais de 1 000 dh (HT) sur des marchandises
dfectueuses. TVA 20%. (la facture correspondante n'a pas t reue)
b. Extrait de la balance aprs inventaire au 31/12/2007
Soldes

Intituls des Comptes

6134
61425
6144
6145
6149

Primes d'assurances
Transports sur achats
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et frais de tlcommunications
RRR obtenus sur autres charges externes

Dbiteurs

Crditeurs

18900,00
40 850,00
27 980,00
12600,00
40240,70

DOCUMENT N 5 : IMPTS SUR LES SOCITS

. L'impt sur les socits d au titre de l'exercice 2007: 120700 dh ;

. Les4 acomptesprovisionnels,verssau titre de l'exercice2007,s'lvent 113580dh et ontt
enregistrs suivant l'chancier.

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(2008 ~JWI JJJ.!I)
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DOCUMENT N 6: EXTRAITDUTABLEAUDE FORMATIONDES RSULTATS(ANNEXEW 3, page n 5)

TRAVAIL FAIRE N 1
1
2
3

S
6
7
8

Calculer le taux d'amortissement du matriel de transport.

0,25 pt

a. Calculer les dotations aux amortissements de l'exercice 2007.

b. Dterminer le rsultat sur la reprise du vhicule KIZU.
a. Complter les tableaux des crances et des titres. (Annexe1 et Annexe2, page n S)
b. Calculer le rsultat sur cession des titres et valeurs de placement.
Passer au journal les critures relatives:
a. aux amortissements (dotations et autres rgularisations)
b. aux crances et aux titres
c. aux provisions pour risques et charges
a. Calculer le taux d'intrt de l'emprunt (exploiter l'annexe n 4, page n S)
b. Complter le tableau d'amortissement de l'emprunt. (Annexe 4, page nOS)
Justifier vos calculs.
Passer au journal les critures relatives la rgularisation des comptes de charges et de produits
(exploiter le document 4, page n 2)
a. Calculer le montant du poste Autres charges externes
b. Complter le tableau de formation des rsultats (Annexe 3, page nOS)
Passer au journal l'criture de constatation de l'impt sur les socits et celle de sa rgularisation
au 31/12/2007.

0,75 pt
0,25 pt
1,5 pt
0,25 pt
3 pts
0,25 pt
2,25 pt
1 pt
0,25 pt
2 pt
0,5 pt

DOSSIER N 2 : ANALYSE COMPTABLE

L'entreprise SAADA CONFECT S.A est spcialise dans la confection de vtements pour enfants. En vue de
mener une analyse d'exploitation et financire, son chef du service financier met votre disposition les
informations et documents suivants relatifs l'exercice 2007 :
DOCUMENT N 1 : TABLEAU D'EXPLOITATION DIFFRENTIEL
DOCUMENT
1.

DU BILAN

Informations relatives aux reclassements

et aux redressements:

La valeur nette des frais prliminaires est de 30 000 dh.

Le stock outil est estim 250 000 dh.

Le rsultat net de l'exercice 2007, s'levant 167800 dh, sera affect comme suit: 23000 dh aux

2.

N 2 : ANALYSE

(ANNEXE N S, page n 6)

rserves et le reste titre de dividendes distribuables en juin 2008.

Bilan financier condens au 31/12/2007.
(ANNEXE W 6, page n 6)

TRAVAIL FAIRE N 2
1.
2.

3.

(Annexe S, Page n06)

Complter le tableau d'exploitation diffrentiel.
a. Calculer le seuil de rentabilit et donner sa signification.
b. Dterminer la date de ralisation du seuil de rentabilit, sachant que l'activit de l'entreprise
s'tale normalement sur 11 mois (l'entreprise ferme le mois de mai de chaque anne pour
raison de maintenance du matriel de production).
a. Complter le bilan financier condens.
(Annexe 6, Page n06)
b. Retrouver les montants comptables des capitaux propres et des valeurs immobilises
figurant au bilan financier condens.
c. Calculer et commenter les ratios d'autonomie financire et de financement permanent.

0,75 pt
0,5 pt
0,5 pt

0,75 pt
0,75 pt
0,5 pt

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(2008 ~JWI o..J.jJ.lI)
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DOSSIER N 3 : COMPTABILITE ANALYTIQUE D'EXPLOITATION

L'entreprise DELICES BLADI est spcialise dans la production de divers articles base d'huile d'Argan.
Parmises produits,elle offre sur le marchdeux variantesd'AMLOU:

. AMLOU Lux (AM.L : pot de 750 g) obtenu par mlange de : Amande (j~I) + Miel + huile d'Argan.
. AMLOUOrdinaire(AM.O : potde 750 g) obtenupar mlangede: Arachide(.J\S.J\S)
+ Sucre+ huiled'Argan.
Pour le quatrime trimestre de l'anne 2007, l'entreprise met votre disposition les informations suivantes:
1. PROCESSUS DE FABRICATION
Les deux variantes d'AMLOU passent par trois ateliers:
. Torrfaction et Mouture (crasement) : dans cet atelier les graines d'amande et d'arachide sont grilles et
crases sparment.
. Mlange : les graines grilles et crases obtenues dans l'atelier Torrfaction et Mouture sont
mlanges avec les autres ingrdients (miel, sucre et huile), pour obtenir les produits AMLOU.
. Conditionnement : AMLOU obtenus dans l'atelier Mlange est mis dans des pots de 750 g chacun
pour donner les produits finis AM.L et AM.O.
2. INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES

. L'huile d'argan et le miel sont livrs l'entreprise

par des coopratives de la rgion. Les autres ingrdients sont

achets sur le march de gros.

. Lesproduitspassentdirectement(sans stockage intermdiaire) d'un atelier l'autre.

. Les sorties de stocks sont values selon la mthode du cot moyen unitaire pondr

(CMUP) de fin priode

avec cumul du stock initial.

3. EXTRAITS DES DONNES DE STOCKS, ACHATS, CONSOMMATIONS, EN-COURS ET VENTES

lments

Existants
au 01/10/2007
200 litres pour
21825 dh

Huile Argan
Graine

100 Kg 50 dh le Kg

Amande
Miel

Pots Vides

Encours
Ateliern03
AM.L

2 300 litres
100 dh le litre
350 Kg 50 dh

2 184 litres dont 1 500

litres our AM.O
380 Kg
au CMUP de 62,25 dh

140 Kg 40 dh
leK
5 000 Units

Consommations

leK

10 Kg 40 dh le Kg

Achats

2 dh l'unit

Production

136,86 Kg
au CMUP de 40 dh
4 368 units dont 1368
pots pour AM.L

310 litres

72 Kg

13,14 kg

622 units

\/

\/

CMUP de 2dh

4012 dh
100 Pots pour
10 006,40 dh

AM.L

Existants
au 31/12/2007

Ventes

2 739,40 dh
68 Pots

4. MAIN D'UVRE DIRECTE

Torrfaction

Mlange

et Mouture

. Conditionnement

: 115 heures au taux horaire de 12 dh dont 32 heures pour AM.L

: 91 heures au taux horaire de 12 dh dont 62 heures pour AM.O
: 73 heures au taux horairede 12 dh dont 23 heurespourAM.L

5. TABLEAU DE RPARTITION DES CHARGES INDIRECTES

(ANNEXE N7, PAGE N6)

6. PRIX DE VENTE UNITAIRE DES POTS D'AM LOU

Produit
Prix de vente unitaire

Pot AM.L
110 dh

Pot AM.O
80 dh

TRAVAIL FAIRE N 3
1
2
3
4

Complter le tableau de rpartition des charges indirectes. (Annexe n 7, page n 6)

Calculer le coOtd'achat de l'huile d'Argan.
Prsenter le compte de l'inventaire permanent de l'huile d'Argan
Calculer le coOtde production d'AMLOU Lux (AM L).

0,5 pt
0,75 pt
0,75 pt
2 pt

~JA!I ~yl
(2008

le: NS51

4WI ~~4-JI...9 ~b.J1

iJW4'11

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~~b.J1

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~~ cll.-

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. .~,jll

ANNEXES RENDRE AVEC LA COPIE

A ----

--

- - n______-

---

------..---

Soldes au 31/12/2007
HT
TTC

Clients
SEDJARI
SYSTEMA

,. --.--.v

Provisions
2006
2007
29 469

Aiustement 2007
Dotations
ReDrises

Pertes
HT

TVA

1 200
-

SOMETA
ANNEXE W 2: TABLEAU DES TITRES
Titres

Nombre

Provisions
2006
2007

Aiustement
Dotations
Reprises

Titres de participation
TVP cds
TVP non cds
ANNEXE N3 : EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RSULTATS (SOCIT SECTORIA)
lments
1. Ventes de marchandises en l'tat
2. Achats revendus de marchandises

=
+

=
+

=
=

640000,00
345 382,80

1- Marge Brute sur vente en l'tat

Il Production de l'Exercice (3+4+5)

3. Ventes de biens et services produits
4. Variation des stocks de produits
5. Immobilisations produites par l'entreprise pour elle mme
111-Consommation de l'exercice (6+7)
6. Achats consomms de matires et fournitures
7. Autres charges externes
IV Valeur ajoute (1+ Il - III)
8. Subventions d'exploitation
9. Impts et taxes
10.Charges de personnel

VI

100000,00

144677,90

20 830,25
123892,50

V - Excdent brut d'exploitation (E.B.E)

Ou Insuffisance brute d'exploitation (I.B.E)

+
+
=

Exercice 2007

11.Autresproduitsd'exploitation

12.Autres charges d'exploitation

13.Reprises d'exploitation
14.Dotations d'exploitation
Rsultat d'exploitation (+ ou -)

2 360,00
35 469,00
235 950,00

ANNEXE N4: EXTRAIT DU TABLEAU D'AMORTISSEMENT DE L'EMPRUNT (SOCIT SECTORIA)

Emprunt
Date d'obtention
Premire chance

: 637000 dh
: 02/05/2007
: 02/05/2008

Modalitde remboursement:Amortissements constants

Date de paiement: le 02 mai de chaque anne

chance
Intrts
CRD Dbut
Lignes
1

2008

2015

CRD= capital restant d

28 665

Nombre d'annuits: 14
Taux d'intrts annuel = ?
Amortissements

Annuits

CRD Fin

(2008
Ic:

NS51

~W, ~~~'J

~..JAl1~..Jl1 w.,),1

..II...A.-lii

4..;JWI o.).J.1.II)

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~~I

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ANNEXES RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N5 : TABLEAU

D'EXPLOITATION

lments

DIFFRENTIEL

(exercice2007)(SOCITSAADACONFECT)

Calculs

Montants

Chiffre d'affaires

1 846 000,00

100

..

Cot variable
1 245750

Chargesvariables
Produitsvariables

45 850

...
...

Marge sur cot variable

Cot fixe
Rsultat courant

396 112,50

ANNEXE N6 : BILAN FINANCIER CONDENS (exercice 2007)

(SOCIT SAADA CONFECT)

ACTIF
lments

PASSIF

Montant

Valeurs immobilises
(Actifimmobilis)

687 500

Valeurs d'exploitation

1 100000

40%

Valeurs ralisables
(Crances et TVP)

550 000

20%

Valeurs disponibles
(Trsorerie-actif)

412 500

(Stocks)

lments

Montant
825 000

Capitaux propres

Dettes longterme

""OO'OO'OO

Dettes court terme

Totaux financiers

.oooo.oo.

oo..oo

%
?
60%

OO"OO"

275 000

10 %

15 %
...oo.oo..

Totaux financiers

... ... ... ... ... ""

'OO'OO'OO

ANNEXE N7: TABLEAU DE RPARTITION DES CHARGES INDIRECTES DELICES BLADI

lments
T.R.S

Approvisionnement
45 937,50

Torrfaction
et Mouture

Mlange

Conditionnement

Distribution

6900

2730

87 360

14400

HMOD

HMOD

Pots produits

Pots vendus

Unit achete
Unit d'uvre

huile d'Argan,
Amande et Arachide

Nombre U.O

3750

Cot U.O

12,25

T.R.S: Total de la rpartition secondaire

U 0 : Unit d'uvre

4368
3,20