Princpios constitucionais tributrios vigentes no Brasil

No se pode pensar em gesto tributria sem, antes, entender os princpios constitucionais do Direito Tributrio
vigentes na Carta Cidad de 1988, garantia constitucional dos contribuintes ptrios que deve ser respeitada
pelos legisladores, nos nveis federal, estaduais e municipais.
Um breve comentrio de cada princpio levar os leitores a encontrar a pista para pesquisas mais completas,
para aqueles que desejam aprofundar seus conhecimentos tributrios.
Iniciamos, com este resumo, uma srie de tpicos sobre os princpios constitucionais tributrios, com o objetivo
de facilitar o dia a dia dos operadores do direito, que esto inseridos no ramo tributrio.
Neste tpico inicial vamos ficar apenas na introduo de cada princpio para, nos textos seguintes, discorrer
sobre cada um dos tpicos.
1) PRINCPIO DA LEGALIDADE, que veda expressamente Unio Federal, aos Estados Membros aqui
inserido o Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributos(e contribuies) sem lei que o
estabelea (1). a garantia legal ofertada pela Carta Magna aos cidados deste Pas. A lei base deste
princpio.
2) PRINCPIO DA ISONOMIA (ou igualdade), que probe tratamento desigual aos contribuintes que se
encontram em situao equivalente, assim como qualquer distino em razo de ocupao profissional ou
funo por eles exercida, independente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos. Visa coibir
discriminao entre os cidados, sendo sagrada a sua observao e cumprimento por todos os brasileiros.
Inegocivel na prtica democrtica (2).
3) PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE Por este princpio ficou vedado cobrana de tributos em relao
a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentados. a
garantia do direito adquirido, pois, inviolvel por este princpio (3).
4) PRINCPIO DA ANTERIORIDADE Tanto do exerccio seguinte como da nonagesimalidade, garantia
ofertada aos contribuintes o conhecimento das alteraes tributrias ANTES de sua vigncia. Veda a cobrana
de tributos no mesmo exerccio financeiro (no caso brasileiro, mesmo ano) e antes de decorridos 90 (noventa)
dias em que houver sido publicada a lei que instituiu ou aumento tributos e/ou contribuies. O exerccio
financeiro, no Brasil, corresponde ao ano civil, de 01 de janeiro a 31 de dezembro. O principal objetivo deste
princpio no surpreender os contribuintes.
H excees constitucionais como o II Imposto de Importao, essencialmente regulatrio, assim como o
IE Imposto de Exportao o IPI Imposto sobre Produtos Industrializados o IOF Imposto sobre
Operaes Financeiras, assim como o ICMS Impostos sobre a Circulao de Mercadorias e Servios, a CIDE
Petrleo, o Emprstimo Compulsrio (casos de calamidade pblica e guerra externa), Imposto Extraordinrio de
Guerra e as Contribuies para o Financiamento da Seguridade Social que, assim como o IPI, obedecem apenas
a j conhecida noventena (4).
5) PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA Por este princpio os Impostos, sempre que possvel,
tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, sendo facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esse princpio, identificar respeitados os
direitos individuais e nos estritos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do
contribuinte. Tem a finalidade de no tirar mais do que pouco possuir ou aufere rendimentos; No usurpar o
necessrio sobrevivncia do cidado A progressividade de certos tributos a forma de se cumprir este
princpio (5).
6) PRINCPIO DA VEDAO DO CONFISCO Este princpio constitucional prescreve que vedado
utilizao do tributo com efeito de confisco, ou seja, impedindo assim o Estado que, com o pretexto de cobrar
tributo, se aposse indevidamente de bens (aqui leia-se tambm dinheiro) do contribuinte. Aqui se vale do
princpio da razoabilidade (6).
7) PRINCPIO DA LIBERADE DE TRFEGO Pouco badalado e comentado, este princpio constitucional visa
vedar ao Estado estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvado a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo poder pblico. A
norma tem como destinatrio principal o legislador. a liberdade de ir e vir em ao (7).

8) PRINCPIO DA TRANSPARNCIA DOS IMPOSTOS Essncia da democracia, a transparncia dos

impostos ficou assegurada por este princpio constitucional, que prev que a lei determinar medidas para que
os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios. No caso
brasileiro nosso Congresso Nacional deixou os cidados rfos da citada lei por 25 anos (8).
9) PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA Com o fito de promover a integralidade do territrio
nacional, este princpio veda Unio Federal instituir tributo que NO seja uniforme em todo o territrio
nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em
detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. Iguala os estados, embora com
diferentes dimenses econmicas ou territoriais, como SP = AP ou AM = SE (9).
10) PRINCPIO DA SELETIVIDADE o princpio de garante que a tributao deve ser maior ou menor
dependendo da essencialidade do bem. Este princpio possui aplicao obrigatria quanto ao IPI e facultativa
para o ICMS e o IPVA. Neste ltimo o princpio visvel, a cada ano, quando da divulgao da tabela do IPVA
vigente em cada exerccio financeiro (10).
11) PRINCPIO DA NO-DIFERENCIAO TRIBUTRIA o princpio que veda aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo
de sua procedncia ou destino. A guerra fiscal entre os Estados Membros da Federao fere, diretamente, este
princpio (11).
12) PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE Um dos mais conhecidos princpios, quanto ao ICMS, ao IPI e
aos Impostos Residuais da Unio Federal, deve-se compensar o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas operaes anteriores pelo
mesmo ou outro Estado Membro ou pelo Distrito Federal. o mais popular dos princpios entre os gestores
tributrios (12).
13) PRINCPIO DAS IMUNIDADES TRIBUTRIAS Este princpio veda Unio Federal, aos Estados
Membros, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre: Patrimnio, renda ou servios, uns dos
outros, templos de qualquer culto, de partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
trabalhadores, das instituies de educao e assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da
lei, livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso (13). e
14) PRINCPIO DA COMPETNCIA Segundo o ex-ministro do STF e Tributarista renomado Hugo de Brito
Machado, a entidade tributria h de restringir sua atividade tributacional quela matria que lhe foi
constitucionalmente destinada, ou seja, obedincia irrestrita Constituio Federal (14).
Com essas consideraes iniciais fechamos este texto introdutrio, cujo tema ser objeto de artigos especficos
para cada princpio constitucional que informa o direito tributrio, cuja finalidade ser fornecer um mnimo de
informao a que se podero recorrer os gestores tributrios, quando de seus peticionamentos.