TT134B 1 PDF

THNG T
CA B TI CHNH S 134/2007/TT-BTC NGY 23 THNG 11 NM 2007

HNG DN THI HNH NGH NH S 24/2007/N-CP
NGY 14 THNG 2 NM 2007 CA CHNH PH QUY NH CHI TIT
T
THI HNH LUT THU THU NHP DOANH NGHIP
Cn c Lut thu thu nhp doanh nghip c Quc hi kho XI thng qua ngy
17 thng 6 nm 2003;
Cn c Ngh nh s 24/2007/N-CP ngy 14 thng 2 nm 2007 ca Chnh ph

quy nh chi tit thi hnh Lut thu thu nhp doanh nghip;
Cn c Ngh nh s 77/2003/N-CP ngy 01/7/2003 ca Chnh ph quy nh v

chc nng, nhim v, quyn hn, c cu t chc B Ti chnh,
B Ti chnh hng dn thi hnh v thu thu nhp doanh nghip nh sau:
Phn A
PHM VI P DNG THU THU NHP DOANH NGHIP
I. I TNG NP THU THU NHP DOANH NGHIP
T chc, c nhn sn xut, kinh doanh hng ho, dch v (gi chung l c s kinh
doanh) di y c thu nhp l i tng np thu thu nhp doanh nghip theo hng
dn ti Thng t ny.
1. T chc sn xut, kinh doanh hng ho, dch v bao gm:
a) Cc t chc kinh doanh c thnh lp v ng k kinh doanh theo Lut

Doanh nghip; Lut doanh nghip Nh nc; Lut u t; Lut hp tc x.
b) Lin hip hp tc x, hp tc x (sau y gi tt l hp tc x); t hp tc (tr

trng hp nu ti im 1 mc II Phn A Thng t ny).
c) Cc t chc kinh t ca t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc x

hi, t chc x hi - ngh nghip, t chc thuc lc lng v trang nhn dn; c quan
hnh chnh, t chc s nghip v cc t chc khc.
2. C nhn trong nc sn xut, kinh doanh hng ho, dch v bao gm:
a) C nhn v nhm c nhn kinh doanh.
b) H kinh doanh c th.
c) C nhn hnh ngh c lp c hoc khng c vn phng, a im hnh ngh

c nh (tr ngi lm cng n lng) nh: bc s, k ton, kim ton, ho s, kin trc
s, nhc s v nhng ngi hnh ngh c lp khc.
d) C nhn cho thu ti sn nh: nh, t, phng tin vn ti, my mc thit b

v cc loi ti sn khc.
3. Cng ty nc ngoi hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v thng
qua c s thng tr ti Vit Nam.
C s thng tr l c s kinh doanh m thng qua c s ny cng ty nc

ngoi thc hin mt phn hay ton b hot ng kinh doanh ca mnh ti Vit Nam mang
li thu nhp. C s thng tr ca cng ty nc ngoi gm mt trong cc hnh thc
sau:
a) Chi nhnh, vn phng iu hnh, nh my, xng sn xut, kho giao nhn hng
ha, phng tin vn ti, hm m, m du hoc kh t, a im thm d hoc khai thc
ti nguyn thin nhin hay cc thit b, phng tin phc v cho vic thm d ti nguyn
thin nhin;
b) a im xy dng; cng trnh xy dng, lp t, lp rp; cc hot ng gim

st xy dng, cng trnh xy dng, lp t, lp rp;
c) C s cung cp cc dch v bao gm c dch v t vn thng qua ngi lm

cng cho mnh hay mt i tng khc;
d) i l cho cng ty nc ngoi;
e) i din Vit Nam trong cc trng hp :

- C thm quyn k kt cc hp ng ng tn cng ty nc ngoi;
- Khng c thm quyn k kt cc hp ng ng tn cng ty nc ngoi nhng
thng xuyn thc hin vic giao hng ha hoc cung ng dch v ti Vit Nam.
Trng hp Hip nh trnh nh thu hai ln m Cng ha x hi ch ngha Vit
Nam k kt c quy nh khc v c s thng tr th thc hin theo quy nh ca Hip
nh .
4. Cng ty nc ngoi, t chc nc ngoi, c nhn nc ngoi kinh doanh ti

Vit Nam khng theo Lut u t v Lut Doanh nghip hoc c thu nhp pht sinh ti
Vit Nam np thu thu nhp doanh nghip theo hng dn ring ca B Ti chnh.
II. I TNG KHNG THUC DIN NP THU THU NHP DOANH

NGHIP
Cc i tng sau y khng thuc din np thu thu nhp doanh nghip:
1. Hp tc x, t hp tc sn xut nng nghip c thu nhp t sn phm trng trt,

chn nui, nui trng thu sn.
2. H gia nh, c nhn sn xut nng nghip c thu nhp t sn phm trng trt,
chn nui, nui trng thu sn, tr h gia nh v c nhn nng dn sn xut hng ho
ln, c thu nhp cao t sn phm trng trt, chn nui, nui trng thu sn.
Tm thi cha thu thu thu nhp doanh nghip i vi h gia nh v c nhn
nng dn sn xut hng ho ln, c thu nhp cao t cc sn phm trng trt, chn nui,
nui trng thu sn cho n khi c quy nh ca Chnh ph.
Phn B
CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
Cn c tnh thu thu nhp doanh nghip l thu nhp chu thu thu nhp doanh
nghip trong k tnh thu v thu sut thu thu nhp doanh nghip.
I. THU NHP CHU THU THU NHP DOANH NGHIP
Thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip trong k tnh thu bao gm thu nhp
chu thu ca hot ng sn xut, kinh doanh, hng ho, dch v v thu nhp chu thu
khc, k c thu nhp chu thu t hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v
nc ngoi.
K tnh thu c xc nh theo nm dng lch. Trng hp c s kinh doanh

p dng nm ti chnh khc vi nm dng lch th k tnh thu xc nh theo nm ti
chnh p dng. K tnh thu u tin i vi c s kinh doanh mi thnh lp v k tnh
thu cui cng i vi c s kinh doanh chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i
hnh thc s hu, sp nhp, chia tch, gii th, ph sn c xc nh ph hp vi k k
ton theo quy nh ca php lut v k ton.
Trng hp k tnh thu nm u tin ca c s kinh doanh mi thnh lp v k

tnh thu nm cui cng i vi c s kinh doanh chuyn i loi hnh doanh nghip,
chuyn i hnh thc s hu, hp nht, sp nhp, chia, tch, gii th, ph sn c thi gian
ngn hn 03 thng th c cng vi k tnh thu nm tip theo (i vi c s kinh
doanh mi thnh lp) hoc k tnh thu nm trc (i vi c s kinh doanh chuyn
i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s hu, hp nht, sp nhp, chia tch,
gii th, ph sn) hnh thnh mt k tnh thu thu nhp doanh nghip. K tnh thu thu
nhp doanh nghip nm u tin hoc k tnh thu thu nhp doanh nghip nm cui cng
khng vt qu 15 thng.
Thu nhp chu thu trong k tnh thu xc nh theo cng thc sau:
Thu nhp
chu thu
trong k
tnh thu
Doanh thu tnh

thu nhp chu
thu trong k tnh
thu
Chi ph
hp l
trong k
tnh thu
Thu nhp
chu thu
khc trong k
tnh thu
Sau khi xc nh thu nhp chu thu theo cng thc trn, c s kinh doanh tr s
l ca cc k tnh thu trc chuyn sang trc khi xc nh s thu thu nhp doanh
nghip phi np theo quy nh.
Trng hp Hip nh trnh nh thu hai ln m Cng ho x hi ch ngha Vit

Nam k kt c quy nh khc v phng php xc nh thu nhp chu thu i vi c s
thng tr th thc hin theo quy nh ca Hip nh .
II. DOANH THU TNH THU NHP CHU THU
1. Doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh sau:
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ho, tin cung cp
dch v bao gm c khon tr gi, ph thu, ph tri m c s kinh doanh c hng
khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin.
a) i vi c s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr

thu l doanh thu cha bao gm thu gi tr gia tng.
V d: C s kinh doanh A l i tng np thu gi tr gia tng theo phng

php khu tr thu. Ho n gi tr gia tng gm cc ch tiu nh sau:
Gi bn:
100.000 ng.
Thu GTGT (10%): 10.000 ng.

Gi thanh ton :
110.000 ng.
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l 100.000 ng.
b) i vi c s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php trc tip
trn gi tr gia tng l doanh thu bao gm c thu gi tr gia tng.
V d: C s kinh doanh B l i tng np thu gi tr gia tng theo phng

php trc tip trn gi tr gia tng. Ho n bn hng ch ghi gi bn l 110.000 ng (gi
c thu GTGT).
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l 110.000 ng.
2. Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh

sau:
a) i vi hng ho l thi im chuyn giao quyn s hu hng ho hoc thi

im xut ho n.
b) i vi dch v l thi im dch v hon thnh hoc thi im xut ho n.
3. Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp xc nh nh

sau:
a) i vi hng ho bn theo phng thc tr gp l tin bn hng ho tr mt ln,

khng bao gm tin li tr gp.
b) i vi hng ho, dch v bn theo phng thc tr chm l tin bn hng ho,
dch v tr mt ln, khng bao gm tin li tr chm.
Trng hp vic thanh ton theo hp ng mua bn tr gp, tr chm ko di

nhiu k tnh thu th doanh thu l s tin phi thu ca ngi mua trong k tnh thu
khng bao gm li tr gp, tr chm theo thi hn quy nh trong hp ng.
Vic xc nh chi ph khi xc nh thu nhp chu thu i vi hng ho bn tr

gp, tr chm thc hin theo nguyn tc chi ph phi ph hp vi doanh thu.
c) i vi hng ho, dch v do c s kinh doanh lm ra dng trao i; biu,

tng; trang b, thng cho ngi lao ng c xc nh trn c s tin bn hng ho,
dch v cng loi hoc tng ng trn th trng ti thi im trao i; biu, tng;
trang b, thng cho ngi lao ng.
d) i vi hng ho, dch v do c s kinh doanh lm ra t dng phc v cho

qu trnh sn xut kinh doanh nh: in t dng, sn phm sn xut ra dng lm ti sn
c nh, sn phm xy dng c bn t lm l chi ph sn xut ra sn phm .
e) i vi hot ng gia cng hng ho l tin thu v gia cng bao gm c tin
cng, nhin liu, ng lc, vt liu ph v chi ph khc phc v cho vic gia cng hng
ho.
g) i vi c s kinh doanh nhn lm i l, k gi bn hng ng gi quy nh

ca c s kinh doanh giao i l, k gi l tin hoa hng c hng theo hp ng i
l, k gi hng ho.
h) i vi hot ng cho thu ti sn k c trng hp c s kinh doanh u t
xy dng nh cho ngi lao ng thu l s tin cho thu ti sn thu tng k theo hp
ng v cho thu ti sn, cho thu nh.
Trng hp bn thu tr tin trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu nhp
chu thu c xc nh ph hp vi vic xc nh chi ph ca c s kinh doanh.
Tu theo iu kin v vic xc nh chi ph hp l, c s kinh doanh c th la

chn mt trong hai phng php xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu nh sau:
- L s tin cho thu ti sn ca tng nm c xc nh bng (=) s tin tr trc

chia (:) cho s nm tr tin trc.
- L ton b s tin cho thu ti sn ca s nm tr tin trc.
Trng hp c s kinh doanh ang trong thi gian u i thu la chn phng
php xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b s tin thu bn thu tr
trc cho nhiu nm th vic xc nh s thu thu nhp doanh nghip tng nm min thu,
gim thu cn c vo tng s thu thu nhp doanh nghip ca s nm tr tin trc chia
(:) cho s nm bn thu tr tin trc.
i vi t chc v c nhn cha thc hin ch k ton, ho n chng t theo

ch quy nh, c hot ng cho thu ti sn m bn thu tr tin trc cho nhiu nm
th doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b s tin cho thu ti sn tr trc cho
nhiu nm thu c.
i) i vi hot ng tn dng l s li phi thu pht sinh trong k tnh thu i vi

cc khon n xc nh l c kh nng thu hi c gc, li ng thi hn.
- i vi s li phi thu ca cc khon cho vay trong hn hch ton vo thu

nhp nhng n k hn tr n (gc, li) khch hng khng tr c ng hn, t chc tn
dng hch ton vo chi ph hot ng kinh doanh v theo di ngoi bng n c thu.
Khi thu c th hch ton vo thu nhp.
- i vi s li phi thu pht sinh trong k ca cc khon n khch hng khng tr

c ng hn cn li, t chc tn dng theo di ngoi bng n c thu, khi thu c
hch ton vo thu nhp.
- i vi thu li tin gi, li u t tri phiu, tn phiu... l s li phi thu trong

k.
k) i vi hot ng vn ti hng khng l ton b s tin c hng t vic vn

chuyn hnh khch, hnh l, hng ho, khng phn bit thu c tin hay cha thu
c tin. Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu l thi im hon
thnh dch v vn chuyn.
l) i vi hot ng bn in l s tin bn in ghi trn ho n gi tr gia tng.

Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu l ngy xc nhn ch s cng t
in v ghi trn ho n tnh tin in.
V d: Ho n tin in ghi ch s cng t t ngy 5/12 n ngy 5/1. Doanh thu

ca ho n ny c tnh vo thng 1.
m) i vi hot ng khc nh kinh doanh nc sch...doanh thu tnh thu

nhp chu thu c xc nh tng t nh hot ng bn in.
n) i vi hot ng kinh doanh bo him v ti bo him l s tin phi thu v

ph bo him gc, ph dch v i l (gim nh tn tht, xt gii quyt bi thng, yu
cu ngi th ba bi hon, x l hng bi thng 100%); ph nhn ti bo him; thu hoa
hng ti bo him v cc khon thu khc v kinh doanh bo him sau khi tr cc
khon phi chi gim thu nh: hon ph bo him, gim ph nhn ti bo him; hon
hoa hng nhng ti bo him, gim hoa hng nhng ti bo him.
o) i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, gi tr hng mc cng

trnh nghim thu bn giao hoc gi tr khi lng xy dng, lp t nghim thu bn giao.
- Trng hp xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b l

s tin t hot ng xy dng, lp t bao gm c gi tr nguyn vt liu, my mc, thit
b.
- Trng hp xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b

l s tin t hot ng xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn vt liu, my mc,
thit b.
p) i vi hot ng kinh doanh bt ng sn l s tin phi thu v kinh doanh

bt ng sn. Thi im xc nh doanh thu l thi im chuyn quyn s dng t,
chuyn quyn s hu cng trnh, vt kin trc trn t hoc thi im bn chuyn
nhng bn giao bt ng sn cho bn nhn chuyn nhng hoc thi im xut ho n.
q) i vi hot ng kinh doanh di hnh thc hp ng hp tc kinh doanh:

- Trng hp cc bn tham gia hp ng hp tc kinh doanh phn chia kt qu
kinh doanh bng doanh thu th doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip ca tng
bn l s tin bn hng ho, dch v ca tng bn c chia theo hp ng hp tc kinh
doanh.

kinh doanh bng sn phm th doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip ca tng
bn l s tin bn sn phm .

kinh doanh bng li nhun th doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip l s tin
bn hng ho, dch v ca hp ng hp tc kinh doanh . Cc bn tham gia hp ng hp
tc kinh doanh c ra mt bn lm i din, xut ho n, ghi nhn doanh thu v k khai
np thu thu nhp doanh nghip thay cho cc bn cn li tham gia hp ng hp tc kinh
doanh.
III. CC KHON CHI PH KHNG TNH VO CHI PH HP L KHI

XC NH THU NHP CHU THU
1. Nguyn tc xc nh cc khon chi ph khng tnh vo chi ph hp l:
1.1. Cc khon chi khng c y ho n, chng t theo quy nh hoc ho

n, chng t khng hp php.
1.2. Cc khon chi khng lin quan n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu
trong k tnh thu.
1.3. Cc khon chi do ngun kinh ph khc i th.
2. Nhng khon chi ph sau y khng tnh vo chi ph hp l:
2.1. Chi ph khu hao ti sn c nh thuc mt trong cc trng hp sau:
a) Chi ph khu hao i vi ti sn c nh khng s dng cho hot ng sn xut,

kinh doanh hng ho, dch v.
Ring ti sn c nh phc v cho ngi lao ng lm vic ti c s kinh doanh
nh: nh ngh gia ca, nh n gia ca, nh thay qun o, nh v sinh, b cha nc sch,
nh xe, phng hoc trm y t khm cha bnh, xe a n ngi lao ng, c s
o to, dy ngh, nh cho ngi lao ng do c s kinh doanh u t xy dng c
trch khu hao tnh vo chi ph hp l.
b) Chi ph khu hao i vi ti sn c nh khng c giy t chng minh c

thuc quyn s hu ca c s kinh doanh (tr ti sn c nh thu mua ti chnh).
c) Chi ph khu hao i vi ti sn c nh khng c qun l, theo di, hch

ton trong s sch k ton ca c s kinh doanh theo ch qun l ti sn c nh v
hch ton k ton hin hnh.
d) Phn trch khu hao vt mc quy nh hin hnh ca B Ti chnh v ch

qun l, s dng v trch khu hao ti sn c nh. Trng hp c s kinh doanh c li p
dng phng php khu hao theo ng thng, khu hao nhanh i mi cng ngh l
phn trch khu hao vt qu 02 ln mc khu hao theo quy nh.
Trng hp c bit khc c trch khu hao tnh vo chi ph hp l theo Quyt
nh ca B Ti chnh.
e) Chi ph khu hao i vi ti sn c nh khu hao ht gi tr.
g) Chi ph khu hao i vi cng trnh trn t va s dng cho sn xut kinh
doanh va s dng cho mc ch khc th khng c tnh khu hao vo chi ph hp l
i vi gi tr cng trnh trn t tng ng phn din tch khng s dng vo hot ng
sn xut kinh doanh.
2.2. Chi ph nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ho phn vt
mc tiu hao hp l, b tn tht hoc b h hng c cc t chc, c nhn bi thng.
Mc tiu hao hp l nguyn liu, vt liu, nhin liu, hng ho s dng vo sn

xut, kinh doanh do c s kinh doanh t xy dng. Mc tiu hao hp l c xy dng
t u nm hoc u k sn xut sn phm. Trng hp mt s nguyn liu, vt liu,
nhin liu, hng ho Nh nc ban hnh nh mc tiu hao th thc hin theo nh
mc ca Nh nc ban hnh. Trng hp c s kinh doanh khng xy dng mc tiu
hao hp l th mc tiu hao c xc nh cn c vo nh mc tiu hao ca c s kinh
doanh cng ngnh ngh, lnh vc, quy m tng t.
2.3. Chi ph tin lng, tin cng thuc mt trong cc trng hp sau:
a) Chi ph tin lng, tin cng v cc khon ph cp phi tr cho ngi lao ng
nhng ht thi hn np h s quyt ton thu nm thc t cha chi.
b) Chi ph tin lng, tin cng do c s kinh doanh chi ngoi hp ng lao ng
hoc tho c lao ng tp th. Chi ph tin lng, tin cng chi khng c hp ng lao
ng hoc tho c lao ng tp th theo quy nh ca php lut v lao ng tr trng
hp c s kinh doanh thu lao ng thi v hoc v vic.
c) Cc khon tin thng cho ngi lao ng khng mang tnh cht tin lng,
khng c ghi trong hp ng lao ng hoc tho c lao ng tp th.
d) Tin lng, tin cng ca ch doanh nghip t nhn, ch h c th, c nhn

kinh doanh. Th lao tr cho cc sng lp vin, thnh vin ca hi ng thnh vin, hi
ng qun tr khng trc tip tham gia iu hnh sn xut, kinh doanh hng ho, dch v.
2.4. Chi ph ca c s kinh doanh mua hng ho, dch v khng c ho n, c

php lp Bng k thu mua hng ho, dch v mua vo (theo mu s 01/TNDN km theo
Thng t ny) nhng khng lp Bng k km theo chng t thanh ton cho c s, ngi
bn hng, cung cp dch v trong cc trng hp: mua sn phm lm bng my, tre, ci,
da, c, ca ngi nng dn trc tip lm ra; mua sn phm th cng m ngh ca cc
ngh nhn khng kinh doanh; mua t, , ct, si ca ngi dn t khai thc; mua nng,
lm, thu sn ca ngi sn xut, nh bt bn ra; mua ph liu ca ngi trc tip thu
nht, mua dng, ti sn ca h gia nh, c nhn qua s dng trc tip bn ra v
mt s dch v mua ca c nhn khng kinh doanh.
Bng k thu mua hng ho, dch v do ngi i din theo php lut ca c s
kinh doanh k v chu trch nhim trc php lut v tnh chnh xc, trung thc. Trng
hp gi mua hng ho, dch v trn bng k cao hn gi th trng ti thi im mua
hng th c quan thu cn c vo gi th trng ti thi im mua hng, dch v cng loi
hoc tng t trn th trng xc nh li mc gi tnh li chi ph hp l khi xc nh
thu nhp chu thu.
2.5. Phn chi ph tin n gia ca hng thng cho mi ngi lao ng vt qu
mc lng ti thiu do Nh nc quy nh i vi cng chc Nh nc.
2.6. Phn chi ph tin n nh lng chi tr cho ngi lao ng lm vic trong mt
s ngnh c bit vt qu mc ch Nh nc quy nh.
2.7. Chi thng sng kin, ci tin m c s kinh doanh khng c quy ch quy
nh c th v vic chi thng sng kin, ci tin, khng c hi ng nghim thu sng
kin, ci tin.
2.8. Chi ti tr cho gio dc khng ng i tng quy nh ti khon a mc ny,

khng c h s xc nh khon ti tr nu ti im b di y:
a) Ti tr cho gio dc gm: ti tr cho vic m trng hc theo cc hnh thc

cng lp, dn lp v t thc thuc h thng gio dc quc dn theo quy nh ca Lut
Gio dc; Ti tr c s vt cht phc v ging dy, hc tp v hot ng ca trng hc;
Ti tr hc bng cho hc sinh, sinh vin thuc cc c s gio dc ph thng, c s gio
dc ngh nghip v c s s gio dc i hc c quy nh ti Lut Gio dc; Ti tr
cho cc cuc thi v cc mn hc c ging dy trong trng hc m i tng tham gia

d thi l ngi hc.
b) H s xc nh khon ti tr cho gio dc gm: Bin bn xc nhn khon ti

tr c ch k ca ngi i din c s kinh doanh l nh ti tr, i din ca c s gio
dc hp php l n v nhn ti tr (theo mu s 02/TNDN ban hnh km theo Thng t
ny).
2.9. Phn chi bi thng, tr cp cho ngi b tai nn lao ng, bnh ngh nghip
vt qu mc quy nh. Chi mua bo him nhn th cho ngi lao ng.
2.10. Chi ph tr tin in, nc i vi nhng hp ng in nc do ch s hu

cho thu a im sn xut, kinh doanh k trc tip vi n v cung cp in, nc khng
c chng t thuc mt trong cc trng hp sau:
a) Trng hp c s kinh doanh thu a im sn xut kinh doanh trc tip thanh
ton tin in, nc cho nh cung cp in, nc khng c bng k (theo mu s
03/TNDN ban hnh km theo Thng t ny) km theo cc ho n thanh ton tin in,
nc v hp ng thu a im sn xut kinh doanh.
b) Trng hp c s kinh doanh thu a im sn xut kinh doanh thanh ton

tin in, nc vi ch s hu cho thu a im kinh doanh khng c bng k (theo mu
s 03/TNDN ban hnh km theo Thng t ny) km theo chng t thanh ton tin in,
nc i vi ngi cho thu a im sn xut kinh doanh ph hp vi s lng in,
nc thc t tiu th v hp ng thu a im sn xut kinh doanh.
2.11. Phn chi ph thu ti sn c nh vt qu mc phn b theo s nm m bn

i thu tr tin trc.
V d: Doanh nghip A thu ti sn c nh trong 4 nm vi s tin thu l: 400
triu ng v thanh ton mt ln. Chi ph thu ti sn c nh c hch ton vo chi ph
hng nm l 100 triu ng. Chi ph thu ti sn c nh hng nm vt trn 100 triu
ng th phn vt trn 100 triu ng khng c tnh vo chi ph hp l khi xc nh
thu nhp chu thu.
i vi chi ph sa cha ti sn c nh i thu m trong hp ng thu ti sn

quy nh bn i thu c trch nhim sa cha ti sn trong thi gian thu th chi ph sa
cha ti sn c nh i thu c php hch ton vo chi ph hoc phn b dn vo chi
ph nhng thi gian ti a khng qu 3 nm.
Trng hp chi ph c cc ti sn khng thuc ti sn c nh: chi v mua v

s dng cc ti liu k thut, bng sng ch, giy php chuyn giao cng ngh, nhn hiu
thng mi, li th kinh doanh... c phn b dn vo chi ph kinh doanh nhng ti a
khng qu 3 nm
2.12. Chi ph cp tu xe i ngh php khng ng theo quy nh ca B Lut Lao

ng; Phn chi ph cp cho ngui lao ng i cng tc (khng bao gm tin i li v tin
) vt qu 2 ln mc quy nh theo hng dn ca B Ti chnh i vi cn b cng
chc, vin chc Nh nc.
2.13. Cc khon chi cho lao ng n khng ng i tng v mc chi vt qu

theo cc quy nh di y:
a) Chi cho o to li ngh cho lao ng n trong trng hp ngh c khng cn

ph hp phi chuyn i sang ngh khc theo quy hoch pht trin ca c s kinh doanh.
Khon chi ny bao gm: hc ph (nu c) + chnh lch tin lng ngch bc (m
bo 100% lng cho ngi i hc).
b) Chi ph tin lng v ph cp (nu c) cho gio vin dy nh tr, mu gio

do c s kinh doanh t chc v qun l. S lng gio vin c xc nh theo nh mc
do h thng gio dc o to quy nh.
c) Chi ph t chc khm sc kho thm 01 ln trong nm nh khm bnh ngh

nghip, mn tnh hoc ph khoa cho n cng nhn vin.
d) Chi bi dng cho lao ng n sau khi sinh con ln th nht hoc ln th hai.
Mc chi khng vt qu 1,5 thng lng ti thiu do Nh nc quy nh gip lao
ng n khc phc mt phn kh khn do sinh .
e) Ph cp lm thm gi cho lao ng n trong trng hp v l do khch quan

ngi lao ng n khng ngh theo ch quy nh m li lm vic cho c s kinh
doanh c tr theo ch hin hnh.
2.14. Phn chi trang phc bng tin cho ngi lao ng vt qu 1.000.000
ng/nm.
2.15. Phn trch np qu bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng on vt

mc quy nh. Phn chi ng gp hnh thnh ngun chi ph qun l cho cp trn, chi
ng gp vo cc qu ca hip hi vt qu mc quy nh ca c s kinh doanh, hip hi.
2.16. Phn chi ph li tin vay vn sn xut, kinh doanh hng ho, dch v ca cc
t chc tn dng, cc t chc ti chnh vt mc li sut thc t cn c vo hp ng vay.
Phn chi ph li tin vay ca cc i tng khc vt mc li sut thc t cn c vo hp
ng vay hoc phn chi ph li tin vay vt qu 1,2 ln mc li sut cho vay cao nht
cng thi im ca t chc tn dng m c s kinh doanh c quan h giao dch.
Cc khon chi tr li tin vay gp vn iu l hoc chi tr li tin vay tng
ng vi phn vn iu l ng k cn thiu k c trng hp c s kinh doanh i
vo sn xut kinh doanh.
2.17. Trch, lp v s dng khng ng ch v trch lp v s dng Qu nghin

cu pht trin khoa hc v cng ngh ca doanh nghip.
2.18. Trch, lp v s dng cc khon d phng gim gi hng tn kho, d phng

tn tht cc khon u t ti chnh, d phng n phi thu kh i v d phng bo hnh
sn phm, hng ho, cng trnh xy lp khng theo ng hng dn ca B Ti chnh.
2.19. Trch, lp v s dng qu d phng tr cp mt vic lm v chi tr cp thi

vic cho ngi lao ng khng theo ng ch hin hnh.
2.20. Cc khon chi ph trch trc m thc t khng chi gm: trch trc v sa
cha ln ti sn c nh v cc khon trch trc khc.
Ring i vi nhng ti sn c nh c th, vic sa cha c tnh chu k th c

s kinh doanh c trch trc chi ph sa cha theo d ton vo chi ph sn xut, kinh
doanh. Nu s thc chi sa cha ln hn s trch theo d ton th c s kinh doanh c
tnh thm vo chi ph hp l s chnh lch ny, nu s thc chi nh hn s trch theo d
ton th hch ton gim chi ph.
2.21. Chi ph qung co, khuyn mi, chi ph giao dch, i ngoi (khng bao
gm: Chi ph nghin cu th trng: thm d, kho st, phng vn, thu thp, phn tch v
nh gi thng tin; chi ph pht trin v h tr nghin cu th trng; chi ph thu t vn
thc hin cng vic nghin cu, pht trin v h tr nghin cu th trng; Chi ph trng
by, gii thiu sn phm v t chc hi ch, trin lm thng mi: chi ph m phng
hoc gian hng trng by, gii thiu sn phm; chi ph thu khng gian trng by, gii
thiu sn phm; chi ph vt liu, cng c h tr trng by, gii thiu sn phm; chi ph
vn chuyn sn phm trng by, gii thiu); Chi tip tn, khnh tit, chi hoa hng mi
gii, chi ph hi ngh; Chi ph h tr tip th, chi h tr chi ph, chi ph chit khu thanh
ton (k c chi bng tin cho i l v ngi mua hng ho, dch v vi khi lng ln);
Chi bo biu, bo tng ca cc c quan bo ch v cc loi chi ph khc phn vt qu
10% tng s cc khon chi ph hp l. i vi hot ng kinh doanh thng mi chi ph
hp l xc nh mc khng ch khng bao gm gi vn ca hng ho bn ra.
2.22. Cc khon chi ph ca hot ng kinh doanh bo him, kinh doanh x s

kin thit, kinh doanh chng khon v mt s hot ng kinh doanh c th khc khng
thc hin ng theo vn bn hng dn ring ca B Ti chnh.
2.23. Khon l chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon mc tin t c

gc ngoi t cui nm ti chnh; l chnh lch t gi pht sinh trong qu trnh u t xy
dng c bn (giai on trc hot ng sn xut kinh doanh).
2.24. Chi ph qun l kinh doanh do cng ty nc ngoi phn b cho c s

thng tr ti Vit Nam phn vt mc chi ph c tnh theo cng thc di y:
Chi ph qun l kinh

doanh do cng ty
nc ngoi phn b
cho c s thng tr
ti Vit Nam trong k
tnh thu
Doanh thu tnh thu ca c s

thng tr ti Vit Nam trong
k tnh thu
--------------------------------
Tng doanh thu ca cng ty

nc ngoi, bao gm c doanh
thu ca cc c s thng tr
cc nc khc trong k tnh
thu
Tng s chi ph
qun l kinh
doanh ca cng ty
nc ngoi trong
k tnh thu.
Cn c xc nh chi ph v doanh thu ca cng ty nc ngoi l bo co ti

chnh ca cng ty nc ngoi c kim ton bi mt cng ty kim ton c lp
trong th hin r doanh thu ca cng ty nc ngoi, chi ph qun l ca cng ty
nc ngoi, phn chi ph qun l cng ty m nc ngoi phn b cho c s thng tr
ti Vit Nam.
C s thng tr ca cng ty nc ngoi ti Vit Nam cha thc hin ch k

ton, ho n, chng t, np thu theo phng php k khai th khng c tnh vo chi
ph hp l khon chi ph qun l kinh doanh do cng ty nc ngoi phn b.
2.25. Cc khon tin pht v vi phm hnh chnh nh: vi phm lut giao thng, vi
phm ch ng k kinh doanh, vi phm ch k ton thng k, vi phm php lut v
thu v cc khon pht v vi phm hnh chnh theo quy nh ca php lut.
2.26. Chi v u t xy dng c bn; chi ng h cc on th, t chc x hi v

ng h a phng; chi t thin tr khon chi ti tr cho gio dc nu ti im 2.8 phn
ny; chi ph mua th hi vin sn golf, chi ph chi golf.
2.27. Cc khon thu:
a) Thu GTGT ca c s kinh doanh np thu GTGT theo phng php khu tr
c khu tr hoc hon thu;
b) Thu thu nhp doanh nghip;
c) Thu chuyn quyn s dng t;
d) Thu thu nhp c nhn.
2.28. Chi ph khng hp l khc theo quy nh ca php lut.
IV. CC KHON THU NHP CHU THU KHC
Cc khon thu nhp chu thu khc trong k tnh thu bao gm:
1. Thu nhp t kinh doanh chng khon.
2. Thu nhp t hot ng lin quan n quyn s hu tr tu, quyn tc gi.
3. Thu nhp khc v quyn s hu, quyn s dng ti sn.
4. Thu nhp t chuyn nhng ti sn, thanh l ti sn. Khon thu nhp ny c
xc nh bng (=) doanh thu thu c do chuyn nhng ti sn, thanh l ti sn tr (-)
gi tr cn li ca ti sn chuyn nhng, thanh l trn s sch k ton v cc khon chi
ph lin quan n vic chuyn nhng, thanh l ti sn.
5. Thu nhp t li tin gi, li tin cho vay (bao gm c li tr chm, li qu

hn...), li bn hng tr chm, li bn hng tr gp, li thu c do ngi mua thanh ton
chm so vi quy nh ti iu khon thanh ton trong hp ng, li tri phiu (tr cc
loi tri phiu c min thu theo quy nh) .
6. Thu nhp t kinh doanh ngoi t.
7. Thu nhp v chnh lch t gi hi oi thc t pht sinh trong k ca hot ng

sn xut kinh doanh (khng bao gm li chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc
khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh, li chnh lch t gi pht sinh trong
qu trnh u t xy dng c bn giai on trc hot ng sn xut kinh doanh).
8. Kt d cui nm cc khon d phng gim gi hng tn kho, d phng tn tht

cc khon u t ti chnh, d phng n kh i v hon nhp khon d phng bo hnh
sn phm, hng ho, cng trnh xy lp trch nhng ht thi hn bo hnh khng s
dng hoc s dng khng ht.
9. Thu cc khon n kh i xo s k ton nay i c.
10. Thu cc khon n phi tr khng xc nh c ch n.
11. Thu v tin pht vi phm hp ng kinh t.
12. Cc khon thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v ca
nhng nm trc b b st mi pht hin ra.
13. Thu nhp nhn c t hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v
nc ngoi.
Doanh nghip Vit Nam u t ra nc ngoi c thu nhp t hot ng sn xut,

kinh doanh ti nc ngoi, thc hin k khai v np thu thu nhp doanh nghip theo qui
nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip hin hnh ca Vit nam, k c trng hp
doanh nghip ang c hng u i min, gim thu thu nhp theo qui nh ca nc
doanh nghip u t. Mc thu sut thu thu nhp doanh nghip tnh v k khai thu
i vi cc khon thu nhp t nc ngoi l 28%, khng p dng mc thu sut u i
(nu c) m doanh nghip Vit nam u t ra nc ngoi ang c hng theo Lut
thu thu nhp doanh nghip hin hnh.
C quan thu c quyn n nh thu nhp chu thu t hot ng sn xut kinh
doanh ti nc ngoi ca doanh nghip Vit Nam u t ra nc ngoi i vi cc
trng hp vi phm qui nh v k khai, np thu.
Trng hp khon thu nhp t d n u t ti nc ngoi chu thu thu nhp

doanh nghip (hoc mt loi thu c bn cht tng t nh thu thu nhp doanh nghip)
nc ngoi, khi tnh thu thu nhp doanh nghip phi np ti Vit Nam, doanh nghip
Vit Nam u t ra nc ngoi c tr s thu np nc ngoi hoc c i
tc nc tip nhn u t tr thay (k c thu i vi tin li c phn), nhng s thu
c tr khng vt qu s thu thu nhp tnh theo qui nh ca Lut thu thu nhp
doanh nghip ca Vit Nam. S thu thu nhp doanh nghip Vit nam u t ra nc
ngoi c min, gim i vi phn li nhun c hng t d n u t nc ngoi
theo lut php ca nc doanh nghip u t cng c tr khi xc nh s thu thu nhp
doanh nghip phi np ti Vit nam.
V d 1: Doanh nghip Vit Nam A c mt khon thu nhp 800 triu ng t d

n u t ti nc ngoi. Khon thu nhp ny l thu nhp sau khi np thu thu nhp
theo Lut ca nc doanh nghip u t. S thu thu nhp phi np tnh theo quy nh
ca Lut thu thu nhp doanh nghip ca nc doanh nghip u t l 200 triu ng. S
thu TNDN sau khi c gim 50% theo qui nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip
ca nc doanh nghip u t l 100 triu ng.
Phn thu nhp t d n u t nc ngoi phi tnh thu thu nhp theo qui nh
ca Lut thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam nh sau:
[(800 triu ng + 200 triu ng) x 28%] = 280 triu ng
S thu thu nhp doanh nghip cn phi np (sau khi tr s thu np ti

nc doanh nghip u t) l:
280 triu ng - 200 triu ng = 80 triu ng
V d 2: Doanh nghip Vit Nam A c khon thu nhp 660 triu ng t d n u

t ti nc ngoi. Khon thu nhp ny l thu nhp cn li sau khi np thu thu nhp
ti nc doanh nghip u t. S thu thu nhp doanh nghip np theo qui nh ca
nc doanh nghip u t l 340 triu ng.
Phn thu nhp t d n u t ti nc ngoi ca doanh nghip phi k khai v

np thu thu nhp theo qui nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam nh
sau:
[(660 triu ng + 340 triu ng) x 28%] = 280 triu ng
Doanh nghip Vit Nam A ch c tr s thu np nc doanh nghip u

t tng ng vi s thu tnh theo Lut thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam l
280 triu ng. S thu np ti nc doanh nghip u t vt qu s thu tnh theo
Lut thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam l 60 triu ng (340 - 280 = 60) khng
c tr vo s thu phi np khi k khai v np thu thu nhp doanh nghip ti Vit
Nam.
H s nh km khi k khai v np thu ca doanh nghip Vit Nam u t ra

nc ngoi i vi khon thu nhp t d n u t ti nc ngoi bao gm:
- Quyt nh ca doanh nghip v vic phn chia li nhun ca d n u t ti
nc ngoi.
- Bo co ti chnh ca doanh nghip c t chc kim ton c lp xc nhn.
- T khai thu thu nhp ca doanh nghip thuc d n u t ti nc ngoi (bn
sao c xc nhn ca i din c thm quyn ca d n u t ti nc ngoi);
- Bin bn quyt ton thu i vi doanh nghip (nu c);
- Xc nhn s thu phi np, s thu np ti nc ngoi hoc s thu c tr

thay, s thu c min, gim ca c quan thu ti nc doanh nghip u t.
Trng hp d n u t ti nc ngoi cha pht sinh thu nhp chu thu (hoc
ang pht sinh l), khi k khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip hng nm, doanh
nghip Vit Nam u t ra nc ngoi ch phi np Bo co ti chnh c xc nhn ca c
quan kim ton c lp hoc ca c quan c thm quyn ca nc doanh nghip u t
v T khai thu thu nhp ca d n u t ti nc ngoi (bn sao c xc nhn ca i
din c thm quyn ca d n u t ti nc ngoi). S l pht sinh t d n u t
nc ngoi c x l hoc chuyn l theo quy nh ca nc doanh nghip u t,
khng c tr vo s thu nhp pht sinh ca doanh nghip trong nc khi tnh thu thu
nhp doanh nghip.
Khon thu nhp t d n u t ti nc ngoi c k khai vo quyt ton thu

thu nhp doanh nghip ca nm tip sau nm ti chnh pht sinh khon thu nhp ti nc
ngoi hoc k khai vo quyt ton thu thu nhp doanh nghip ca nm ti chnh cng
vi nm pht sinh khon thu nhp ti nc ngoi nu doanh nghip c c s v chng
t xc nh c s thu nhp v s thu thu nhp np ca d n u t ti nc ngoi.
V d 3: Doanh nghip Vit Nam A c thu nhp t d n u t ti nc ngoi

trong nm ti chnh 2001. Doanh nghip Vit Nam A phi k khai khon thu nhp ni
trn vo T khai quyt ton thu thu nhp ca nm ti chnh 2002 theo qui nh ca Lut
thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam.
i vi khon thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh ca d n u t ti

nc k Hip nh trnh nh thu hai ln vi Vit Nam, doanh nghip Vit nam u
t ra nc ngoi k khai v np thu theo qui nh ti Hip nh.
14. Cc khon thu nhp lin quan n vic tiu th hng ho, cung cp dch v
khng tnh trong doanh thu nh: thng gii phng tu nhanh, tin thng phc v trong
ngnh n ung, khch sn sau khi tr cc khon chi ph to ra khon thu nhp .
15. Cc khon thu nhp t cc hot ng gp vn c phn, lin doanh, lin kt

kinh t trong nc. Trng hp khon thu nhp nhn c l thu nhp c chia t thu
nhp sau khi np thu thu nhp doanh nghip ca hot ng gp vn c phn, lin doanh,
lin kt kinh t th c s kinh doanh nhn c khon thu nhp khng phi np thu thu
nhp doanh nghip.
16. Thu nhp v tiu th ph liu, ph phm sau khi tr chi ph thu hi v chi
ph tiu th.
17. Qu biu, qu tng bng tin, bng hin vt; thu nhp nhn c bng tin,
bng hin vt t khon h tr tip th, h tr chi ph, chit khu thanh ton, thng
khuyn mi v cc khon h tr khc.
18. Cc khon thu nhp khc.
C s kinh doanh c doanh thu, chi ph v thu nhp chu thu bng ngoi t th
phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun trn th trng
ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht
sinh doanh thu, chi ph v thu nhp chu thu, tr trng hp php lut c quy nh khc.
i vi loi ngoi t khng c t gi hi oi vi ng Vit Nam th phi quy i thng
qua mt loi ngoi t c t gi hi oi vi ng Vit Nam.
V. THU SUT THU THU NHP DOANH NGHIP
1. Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 28%.
Hot ng kinh doanh x s kin thit np thu thu nhp doanh nghip theo thu
sut 28%, phn thu nhp cn li phi np vo ngn sch Nh nc sau khi tr i s tin
c trch, lp vo cc qu theo quy nh ca B Ti chnh.
2. Thu sut thu thu nhp doanh nghip p dng i vi c s kinh doanh tin
hnh tm kim, thm d, khai thc du kh v ti nguyn qu him khc t 28% n 50%
ph hp vi tng d n u t, tng c s kinh doanh.
C s kinh doanh c d n u t tm kim, thm d, khai thc du kh v ti

nguyn qu him khc gi h s d n u t n B Ti chnh. B Ti chnh nghin cu
v tham kho kin ca cc B, ngnh lin quan trnh Th tng Chnh ph quyt nh
mc thu sut c th cho tng d n.
3. Cc d n u t thuc din u i u t p dng thu sut thu thu nhp

doanh nghip theo hng dn ti mc III Phn E Thng t ny.
Phn C
THU THU NHP T CHUYN QUYN S DNG T,
CHUYN QUYN THU T
T
I. I TNG NP THU
i tng np thu thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t
l cc t chc sn xut, kinh doanh, hng ho, dch v (gi tt l t chc kinh doanh) c
thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t.
Cc t chc khng kinh doanh, h gia nh, c nhn kinh doanh chuyn quyn s
dng t, chuyn quyn thu t khng thuc i tng np thu thu nhp t chuyn
quyn s dng t, chuyn quyn thu t theo hng dn ti Thng t ny m thuc i
tng np thu chuyn quyn s dng t theo quy nh ca Lut thu chuyn quyn s
dng t v cc vn bn quy phm php lut hng dn v thu chuyn quyn s dng
t hin hnh.
II. PHM VI P DNG THU THU NHP T CHUYN QUYN S

DNG T, CHUYN QUYN THU T
T
1. Cc trng hp chuyn quyn s dng t thuc din chu thu thu nhp t
chuyn quyn s dng t:
a) Chuyn quyn s dng t cha c c s h tng, cng trnh kin trc trn
t.
b) Chuyn quyn s dng t cng vi c s h tng trn t, cng trnh kin trc
trn t.
2. Cc trng hp chuyn quyn thu t thuc din chu thu thu nhp t chuyn
quyn thu t:
a) Chuyn quyn thu t cha c c s h tng, cng trnh kin trc trn t.
b) Chuyn quyn thu t cng vi c s h tng trn t, cng trnh kin trc trn
t (bao gm c bn ti sn gn lin vi t thu theo hnh thc tr tin thu t hng
nm m bn mua ti sn phi lm th tc thu t vi Nh nc theo quy nh ca Lut
t ai).
i tng chu thu thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t
nu ti im 1, 2 phn ny c pht sinh thu nhp u thuc din chu thu, khng phn
bit hnh thc, th tc chuyn quyn nh: cho thu li t thu ca Nh nc; chuyn
nhng li phn vn gp quyn s dng t, quyn thu t; chuyn quyn thng qua
hnh thc c quan Nh nc ra quyt nh thu hi v chuyn giao cho bn nhn chuyn
nhng.
III. CC TRNG HP CHUYN QUYN S DNG T, CHUYN

QUYN THU T KHNG THUC DIN CHU THU THU NHP T
CHUYN QUYN S DNG T, CHUYN QUYN THU T
T
1. C quan Nh nc c thm quyn giao t, cho thu t i vi t chc kinh

doanh theo quy nh ca Lut t ai.
2. T chc kinh doanh tr li t cho Nh nc hoc do Nh nc thu hi t theo

quy nh ca php lut khng bao gm trng hp t chc kinh doanh chuyn quyn s
dng t, quyn thu t cho i tng khc sau lm th tc c c quan Nh nc
thu hi v chuyn giao cho bn nhn chuyn nhng.
3. T chc kinh doanh bn nh xng cng vi chuyn quyn s dng t, chuyn

quyn thu t di chuyn a im theo quy hoch ca Nh nc.
4. T chc kinh doanh gp vn bng quyn s dng t hp tc sn xut kinh

doanh vi t chc, c nhn trong nc v nc ngoi theo quy nh ca php lut.
5. T chc kinh doanh chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t do chia,
tch, sp nhp, ph sn, chuyn i hnh thc doanh nghip theo quy nh ca Lut
Doanh nghip v Lut ph sn.
6. Ch doanh nghip t nhn chuyn quyn s dng t trong trng hp tha k,

ly hn theo quy nh ca php lut; Chuyn quyn s dng t gia v vi chng; gia
cha m vi con ci; gia ng b vi chu ni, chu ngoi; gia anh ch em rut vi nhau.
7. T chc kinh doanh hin quyn s dng t cho Nh nc hoc cho cc t

chc t thin xy dng cc cng trnh vn ho, y t, th dc, th thao phc v li ch
cng cng; chuyn quyn s dng t lm t thin cho i tng c hng chnh sch
x hi.
8. Chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t ca cc c s kinh doanh

u t xy dng, kinh doanh kt cu h tng khu cng nghip, khu ch xut, khu cng
ngh cao, khu kinh t, cm cng nghip, im cng nghip v cc d n quan trng do
Th tng Chnh ph quyt nh. Chuyn quyn s dng t gn vi vic bn cc cn h
thuc chung t cao tng.
IV. CN C TNH THU THU NHP T CHUYN QUYN S DNG

T, CHUYN QUYN THU T
T
Cn c tnh thu thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t l
thu nhp chu thu v thu sut.
1. Thu nhp chu thu.

Thu nhp chu thu t hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu
t c xc nh bng doanh thu thu c t hot ng chuyn quyn s dng t,
chuyn quyn thu t tr chi ph chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t.
1.1 Doanh thu t hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t.
a) Doanh thu thu c t hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn
thu t c xc nh theo gi thc t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t
gia t chc kinh doanh chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t (bao gm c
cc khon ph thu v ph thu thm nu c) vi bn nhn quyn s dng t ti thi im
chuyn quyn s dng t, thi im chuyn quyn thu t.
Thi im xc nh doanh thu tnh thu l thi im bn bn chuyn giao quyn

s dng t, quyn thu t cho bn mua, khng ph thuc vic bn mua ng k
quyn s hu ti sn, quyn s dng t, xc lp quyn thu t ti c quan nh nc c
thm quyn.
Gi thc t chuyn nhng c xc nh c th nh sau:
- L gi ghi trn ho n.
Trng hp gi ghi trn ho n thp hn s tin thc t m bn chuyn quyn s

dng t nhn c th doanh thu tnh thu xc nh theo gi thc t chuyn quyn s
dng t.
Trng hp gi ghi trn ho n hoc gi thc t chuyn quyn s dng t thp

hn gi do U ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng quy nh th doanh
thu tnh thu c xc nh theo gi do U ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc
Trung ng quy nh ti thi im chuyn quyn s dng t.
- L gi trng u gi trong cc trng hp u gi quyn s dng t, quyn thu

t.
b) Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp c xc nh

nh sau:
- Trng hp chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t cng vi c s h

tng trn t doanh thu tnh thu l ton b s tin bn nhn chuyn nhng chp nhn
thanh ton, k c s tin chuyn nhng c s h tng v cho thu c s h tng trn t.
- Trng hp chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t cng vi c s h

tng, cng trnh kin trc trn t nu tch ring c s tin nhng bn cng trnh kin
trc trn t th doanh thu tnh thu l s tin bn nhn quyn s dng t chp nhn
thanh ton khng bao gm tin nhng bn cng trnh kin trc trn t. Trng hp
chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t khng tch ring c tin nhng
bn cng trnh kin trc trn t th doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b s
tin bn nhn quyn s dng t, quyn thu t chp nhn thanh ton, bao gm c s
tin nhng bn cng trnh kin trc trn t.
Vic ghi ho n i vi doanh thu nhng bn cng trnh, c s h tng trn t

km theo chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t lm cn c k khai, np
thu nh sau:
* Trng hp xc nh ring c doanh thu nhng bn cng trnh, c s h tng
trn t v doanh thu chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t th trn ho n
ghi tch ring doanh thu ca tng hot ng v k khai, np thu gi tr gia tng, thu thu
nhp cho tng hot ng. C th:
- Doanh thu nhng bn cng trnh, c s h tng trn t l gi bn cha c thu
GTGT c ghi mt dng trn ho n GTGT theo quy nh;
- Doanh thu chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t c ghi tch
ring theo th t:
+ Tng doanh thu chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t;
+ Tin s dng t, tin trng u gi quyn s dng t, tin thu t np
NSNN;
+ Doanh thu chu thu gi tr gia tng ( tr tin s dng t, tin trng u gi
quyn s dng t, tin thu t np NSNN).
Doanh thu nhng bn cng trnh, c s h tng trn t phi ph hp vi gi th

trng. Trng hp n v ghi gi bn khng ph hp vi gi th trng th doanh thu
nhng bn cng trnh, c s h tng trn t c xc nh li theo nguyn tc: Doanh
thu nhng bn cng trnh, c s h tng trn t i vi cc cng trnh xy dng phi
m bo gi tr cng trnh, c s h tng trn t khng c cao hn gi tr quyt ton
cng trnh cng (+) li nh mc trong xy dng c bn theo quy nh ca Nh nc.
* Trng hp khng xc nh ring c doanh thu nhng bn cng trnh, c s

h tng trn t v doanh thu chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t th doanh
thu tnh thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t l tng doanh
thu (bao gm c doanh thu nhng bn cng trnh, c s h tng trn t v doanh thu
chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t).
- i vi trng hp bn ti sn gn lin vi t thu theo hnh thc tr tin thu

t hng nm th doanh thu tnh thu l ton b s tin bn nhn chuyn nhng chp
nhn thanh ton (bao gm c gi tr ti sn trn t v tin n b h tr (nu c ).
- i vi trng hp chuyn nhng vn gp bng quyn s dng t, quyn

thu t gp vn kinh doanh th doanh thu tnh thu l s tin chuyn quyn s dng t,
chuyn quyn thu t theo hp ng chuyn nhng vn.
- Trng hp t chc tn dng nhn gi tr quyn s dng t bo m tin vay

thay th cho vic thc hin ngha v c bo m nu c chuyn quyn s dng t l
ti sn th chp bo m tin vay th doanh thu tnh thu nhp chu thu l gi chuyn
nhng quyn s dng t do cc bn tho thun.
- Trng hp chuyn quyn s dng t l ti sn k bin bo m thi hnh n th

doanh thu tnh thu nhp chu thu l gi chuyn nhng quyn s dng t do cc bn
ng s tho thun hoc gi do Hi ng nh gi xc nh.
Vic xc nh doanh thu i vi cc trng hp nu ti tit b ny phi m bo cc
nguyn tc nu ti tit a im ny.
1.2. Chi ph chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t:
a) Nguyn tc xc nh chi ph:

- Cc khon chi ph c tnh vo chi ph hp l xc nh thu nhp chu thu
chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t trong k tnh thu phi tng ng vi
doanh thu tnh thu nhp chu thu.
Trng hp doanh thu tnh thu nhp chu thu bao gm c cng trnh, c s h
tng trn t th chi ph chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t bao gm c gi
vn cng trnh, c s h tng trn t.
Trng hp bn ti sn gn lin vi t thu th chi ph bao gm c gi tr ti sn
gn vi t c hch ton theo s sch k ton.
- Trng hp d n u t hon thnh tng phn v chuyn nhng dn theo tin

hon thnh th cc khon chi ph chung s dng cho d n, chi ph trc tip s dng
cho phn d n hon thnh c phn b theo m2 t chuyn quyn xc nh thu
nhp chu thu ca din tch t chuyn quyn; bao gm: Chi ph ng giao thng ni
b; khun vin cy xanh; chi ph u t xy dng h thng cp, thot nc; trm bin th
in; chi ph bi thng v ti sn trn t; chi ph bi thng, h tr, ti nh c v chi
ph t chc thc hin bi thng, h tr, ti nh c, cha c tr vo tin s dng t
hoc tin thu t phi np Ngn sch; tin s dng t phi np Ngn sch Nh nc v
cc chi ph khc u t trn t lin quan n chuyn quyn s dng t, chuyn quyn
thu t. Vic phn b cc chi ph trn c thc hin theo cng thc sau:
Chi ph phn
b cho din
tch t
chuyn quyn
Tng chi ph u t kt cu h tng

=
______________________________
Din tch t
chuyn
quyn
Tng din tch t c giao lm d n

(tr din tch t s dng vo mc ch cng
cng theo quy nh ca
php lut v t ai).
Trng hp mt phn din tch ca d n khng chuyn quyn c s dng vo

hot ng kinh doanh khc th cc khon chi ph chung nu trn cng phn b cho c
phn din tch ny theo di, hch ton, k khai np thu thu nhp doanh nghip i
vi hot ng kinh doanh khc.
Trng hp c s kinh doanh c hot ng u t xy dng c s h tng ko di

t trn 01 nm n 05 nm v ch quyt ton gi tr kt cu h tng khi ton b cng vic
hon tt th khi tng hp chi ph chuyn quyn s dng t cho phn din tch t
chuyn quyn, c s kinh doanh c tm phn b chi ph u t kt cu h tng thc t
pht sinh theo t l din tch t chuyn quyn theo cng thc nu trn. Sau khi
hon tt qu trnh u t xy dng, c s kinh doanh c iu chnh li phn chi ph u
t kt cu h tng tm phn b cho phn din tch chuyn quyn cho ph hp vi tng
gi tr kt cu h tng. Trng hp khi iu chnh li pht sinh s thu np tha so vi s
thu thu nhp t chuyn quyn s dng t phi np th c s kinh doanh c tr s
thu np tha vo s thu phi np ca k tnh thu tip theo hoc c hon tr theo
quy nh hin hnh; nu s thu np cha th c s kinh doanh c trch nhim np
s thu cn thiu theo quy nh.
b) Chi ph chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t c tnh vo chi

ph hp l tnh thu nhp chu thu, bao gm:
- Gi vn ca t chuyn quyn c xc nh nh sau:
+ i vi t c ngun gc do Nh nc giao c thu tin s dng t, thu tin cho

thu t l s tin s dng t, tin thu t phi np vo Ngn sch Nh nc.
+ i vi t c ngun gc do nhn quyn s dng ca t chc, c nhn khc

hoc do t chc, c nhn khc chuyn quyn thu t l s tin do bn nhn quyn s
dng t chp nhn thanh ton.
+ i vi t c ngun gc do i cng trnh ly t ca Nh nc l gi tr cng

trnh i.
+ i vi t c ngun gc do u gi l s tin phi thanh ton theo gi trng

u gi.
+ i vi t c ngun gc l ti sn gp vn kinh doanh l gi tr theo bin bn

gp vn do cc bn tho thun khi gp vn.
+ i vi t ca t chc kinh doanh c ngun gc do nhn quyn s dng t

khng c giy t hp php; do c tha k theo php lut dn s; do c cho, biu,
tng m khng xc nh c gi vn ca t th gi vn c xc nh theo gi cc loi
t do UBND cp tnh quy nh p dng ti thi im nhn quyn s dng t. Cc
trng hp trn, nu thi im nhn quyn s dng t trc ngy U ban nhn dn tnh,
thnh ph trc thuc trung ng ban hnh gi cc loi t p dng ti a phng theo
quy nh ti Ngh nh s 87/CP ngy 17/8/1994 ca Chnh ph v khung gi cc loi t
th gi vn c xc nh theo gi cc loi t do U ban nhn dn tnh, thnh ph trc
thuc trung ng ban hnh p dng ln u theo quy nh ti Ngh nh s 87/CP ngy
17/8/1994.
+ i vi t th chp bo m tin vay, t l ti sn k bin bo m thi

hnh n th gi vn t c xc nh ty theo tng trng hp c th theo hng dn ti
cc im nu trn.
- Chi ph bi thng, h tr, ti nh c v chi ph t chc thc hin bi thng,

h tr, ti nh c theo quy nh ca php lut, cha c tr vo tin s dng t, tin
thu t phi np.
- Chi ph n b thit hi v hoa mu.
Cc khon chi ph bi thng, n b, h tr, ti nh c v chi ph t chc thc

hin bi thng, h tr, ti nh c nu trn nu khng c ho n th c lp Bng k
ghi r: tn; a ch ca ngi nhn; s tin n b, h tr; ch k ca ngi nhn tin v
c Chnh quyn phng, x ni c t c n b, h tr xc nhn theo ng quy
nh ca php lut v bi thng, h tr v ti nh c khi Nh nc thu hi t.
- Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut lin quan n cp quyn s dng
t.
- Chi ph ci to t, san lp mt bng.
- Chi ph u t xy dng kt cu h tng nh ng giao thng, in, cp nc,

thot nc, bu chnh vin thng
- Cc khon chi ph khc lin quan trc tip n chuyn quyn s dng t,
chuyn quyn thu t.
Trng hp c s kinh doanh c hot ng kinh doanh nhiu ngnh ngh khc
nhau th phi hch ton ring cc khon chi ph. Trng hp khng hch ton ring c
chi ph ca tng hot ng th chi ph chung c phn b theo t l gia doanh thu t
chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t so vi tng doanh thu ca c s kinh
doanh.
Khng c tnh vo chi ph chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t

cc khon chi ph c Nh nc thanh ton hoc thanh ton bng ngun vn khc.
2. Thu sut thu thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t.
a) Thu sut p dng i vi thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn
quyn thu t l 28%.
b) Sau khi tnh thu thu nhp theo mc thu sut 28%, phn thu nhp cn li phi
tnh thu thu nhp b sung theo biu lu tin tng phn di y:
Biu thu lu tin tng phn

Bc
1
2
3
4
5
T sut thu nhp cn li trn chi ph

n 15%
Trn 15% n 30%
Trn 30% n 45%
Trn 45% n 60%
Trn 60%
Thu sut
0%
10%
15%
20%
25%
V d: Doanh thu tnh thu i vi t chuyn quyn: 170 triu ng; ton b chi
ph chuyn quyn s dng t: 50 triu ng. Thu nhp chu thu bng (=) 120 triu ng
(170 triu ng - 50 triu ng). Thu thu nhp t chuyn quyn s dng t c xc
nh nh sau:
- Thu thu nhp doanh nghip theo mc thu sut ph thng: 120 triu ng x
28% = 33,6 triu ng.
- Thu nhp cn li: 86,4 triu ng (120 triu ng - 33,6 triu ng) np thu b
sung theo biu lu tin tng phn.
- Xc nh t l thu nhp cn li so vi tng chi ph l 172,8 % (86,4 triu chia (:)

50 triu x 100 = 172,8%) v vy s thu TNDN b sung t chuyn quyn s dng t xc
nh nh sau:
n v: triu ng
Bc
1
Thu nhp chu thu

50 x 15% = 7,5
Thu sut
0%
S thu
0
2
3
4
5
( 50 x 30%) (50 x 15%) = 7,5

( 50 x 45%) - ( 50 x 30%) = 7,5
( 50 x 60%) - ( 50 x 45%) = 7,5
86,4 - ( 50 x 60%) = 56,4
Cng
10%
15%
20%
25%
0,75
1,125
1,5
14,1
17,475
Tng s thu thu nhp t hot ng chuyn quyn s dng t phi np l: 33,6
triu ng + 17,475 triu ng = 51,075 triu ng.
3. Khng p dng mc thu sut u i; thi gian min thu, gim thu theo
hng dn ti phn E Thng t ny i vi thu nhp t hot ng chuyn quyn s dng
t, chuyn quyn thu t. Trng hp hot ng chuyn nhng quyn s dng t,
chuyn nhng quyn thu t b l th khon l ny khng c b tr vi thu nhp t
hot ng sn xut kinh doanh m c chuyn l vo thu nhp chu thu t hot ng
chuyn quyn s dng t chuyn quyn thu t ca cc nm sau (nu c) theo quy
nh.
4. T chc kinh doanh c php chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu
t (bao gm c t chc c u quyn hp php) c chuyn quyn s dng t, chuyn
quyn thu t, bn ti sn gn lin vi t thu theo hnh thc tr tin thu t hng nm
m bn mua ti sn phi lm th tc thu t i vi Nh nc theo quy nh ca Lut t
ai k khai v np thu thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t theo
hng dn ti Thng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14 thng 6 nm 2007 hng dn thi hnh
mt s iu ca Lut qun l thu v hng dn thi hnh Ngh nh s 85/2007/N-CP
ngy 25/5/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut qun l thu.
a) Trng hp t chc tn dng nhn gi tr quyn s dng t l ti sn bo m

tin vay thay th cho vic thc hin ngha v c bo m th t chc tn dng khi
chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t phi k khai np thu thu nhp t
chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t vo Ngn sch Nh nc.
b) Trng hp bn u gi quyn s dng t, quyn thu t l ti sn bo m

tin vay th s tin thu c thc hin thanh ton theo quy nh ca Chnh ph v bo
m tin vay ca cc t chc tn dng v k khai np thu theo quy nh. Sau khi thanh
ton cc khon trn, s tin cn li c tr cho cc t chc kinh doanh th chp
quyn s dng t bo m tin vay. T chc tn dng hoc t chc c t chc tn
dng u quyn bn u gi ti sn thc hin k khai, khu tr tin thu thu nhp t
chuyn quyn s dng t np vo Ngn sch Nh nc theo tn, a ch, m s thu, ho
n... ca mnh. Trn cc chng t ghi r k khai, np thu thay v bn ti sn bo m
tin vay.
c) Trng hp t chc kinh doanh c thi hnh n nhn quyn s dng t,

quyn thu t b k bin bo m thi hnh n tr vo s tin c thi hnh n th t
chc kinh doanh c thi hnh n khi chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t
phi k khai np thu thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t vo
Ngn sch Nh nc.
d) Trng hp c quan thi hnh n bn u gi quyn s dng t, quyn thu t

l ti sn bo m thi hnh n th s tin thu c thc hin theo quy nh ti iu 27
Ngh nh s 164/2004/N-CP ngy 14/9/2004 ca Chnh ph v k bin, u gi quyn
s dng t bo m thi hnh n. T chc c u quyn bn u gi ti sn thc hin
k khai, khu tr tin thu thu nhp t chuyn quyn s dng t np vo Ngn sch Nh
nc theo tn, a ch, m s thu, ho n... ca mnh. Trn cc chng t ghi r k khai,
np thu thay v bn ti sn bo m thi hnh n.
Phn D
XC NH THU NHP CHU THU V THU THU
NHP DOANH NGHIP T CHUYN NHNG VN
U T VO C S KINH DOANH
I. PHM VI P DNG
1. Chuyn nhng vn u t vo c s sn xut kinh doanh l vic t chc, c
nhn thc hin chuyn nhng mt phn hoc ton b s vn ca mnh u t vo c
s kinh doanh cho mt hoc nhiu t chc, c nhn khc (bao gm c trng hp bn
ton b doanh nghip). T chc, c nhn nhn chuyn nhng vn c ngha v v quyn
li ca ngi tham gia gp vn u t vo c s kinh doanh.
2. T chc, c nhn c thu nhp t chuyn nhng vn thc hin np thu thu
nhp doanh nghip theo hng dn ti Phn D Thng t ny. Trng hp t chc chuyn
nhng vn gn vi chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t th thu nhp t
chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thu t thc hin k khai np thu theo hng
dn ti Phn C Thng t ny.
3. T chc, c nhn c thu nhp t chuyn nhng c phn th thu nhp t chuyn
nhng c phn thc hin k khai np thu theo hng dn ring ca B Ti chnh.
II. CN C TNH THU
1. Thu nhp chu thu:
Thu nhp chu thu t chuyn nhng vn u t vo c s kinh doanh c xc

nh:
Gi vn
Thu nhp
chu thu
Gi
Chi ph
ca phn vn
chuyn nhng
chuyn nhng
chuyn nhng
Trong :
+ Gi chuyn nhng c xc nh l tng gi tr thc t theo gi th trng m

bn chuyn nhng thu c theo hp ng chuyn nhng, k c cc khon li nhun
cha chia v cc khon li ch khc hoc cc khon l pht sinh trong qu trnh kinh
doanh (nu c).
Trng hp hp ng chuyn nhng khng quy nh gi thanh ton hoc c
quan thu c c s xc nh gi thanh ton khng c xc nh theo gi th trng,
c quan thu c quyn kim tra v n nh gi tr thanh ton ca hp ng trn c s
tham kho gi th trng hoc gi c th bn cho bn th ba v cc hp ng chuyn
nhng tng t.
+ Gi vn ca phn vn chuyn nhng c xc nh trn c s s sch, chng

t k ton v vn u t vo c s kinh doanh ca t chc, c nhn chuyn nhng vn
ti thi im chuyn nhng vn v c cc bn tham gia doanh nghip hoc tham gia
hp ng hp tc kinh doanh xc nhn, hoc kt qu kim ton ca cng ty kim ton
c lp i vi doanh nghip 100% vn nc ngoi.
+ Chi ph chuyn nhng l cc khon chi thc t lin quan trc tip n vic
chuyn nhng, c chng t, ho n hp l. Trng hp chi ph chuyn nhng pht
sinh nc ngoi th cc chng t gc phi c mt c quan cng chng hoc kim
ton c lp ca nc c chi ph pht sinh xc nhn v chng t phi c dch ra ting
Vit (c xc nhn ca i din c thm quyn).
Chi ph chuyn nhng bao gm: chi ph lm cc th tc php l cn thit cho

vic chuyn nhng; cc khon ph v l ph phi np khi lm th tc chuyn nhng;
cc chi ph giao dch, m phn, k kt hp ng chuyn nhng v cc chi ph khc c
chng t chng minh.
V d: Cng ty A gp 400 t ng gm 320 t l gi tr nh xng v 80 t tin

mt thnh lp doanh nghip lin doanh sn xut giy v sinh sau cng ty A chuyn
nhng phn vn gp nu trn cho Cng ty B vi gi l 550 t ( bao gm c khon li
nhun nm 2006 d kin s c chia l 20 t ng). Vn gp ca Cng ty A ti thi
im chuyn nhng trn s sch k ton l 400 t ng, chi ph lin quan n vic
chuyn nhng vn l 70 t ng. Thu nhp tnh thu thu nhp t chuyn nhng vn
trong trng hp ny l 80 t (550 - 400 - 70).
2. Thu sut thu thu nhp doanh nghip:
Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi thu nhp t chuyn nhng vn u
t vo c s kinh doanh l 28%.
3. Xc nh s thu thu nhp doanh nghip phi np:
Thu TNDN
phi np
Thu nhp
chu thu
Thu sut thu TNDN

x
Khng p dng mc thu sut u i, thi gian min thu, gim thu theo hng
dn ti Phn E Thng t ny i vi thu nhp t chuyn nhng vn u t vo c s
kinh doanh. Trng hp chuyn nhng vn pht sinh l th khon l ny khng c b
tr vi thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh.
III. K KHAI, NP THU
1. i vi t chc, c nhn nc ngoi chuyn nhng vn u t vo c s kinh

doanh:
T chc, c nhn nhn chuyn nhng vn c trch nhim xc nh, k khai, khu
tr v np thay t chc, c nhn nc ngoi s thu thu nhp doanh nghip phi np.
Thi hn np h s khai thu l ngy th 10 k t ngy c quan c thm quyn

chun y vic chuyn nhng vn, hoc k t ngy cc bn tha thun chuyn nhng
vn ti hp ng chuyn nhng vn i vi trng hp khng phi chun y vic chuyn
nhng vn.
H s khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn:
- T khai thu thu nhp doanh nghip v chuyn nhng vn (theo Mu s

04/TNDN ban hnh km theo Thng t ny);
- Bn sao hp ng chuyn nhng. Trng hp hp ng chuyn nhng bng
ting nc ngoi phi dch ra ting Vit cc ni dung ch yu: Bn chuyn nhng; bn
nhn chuyn nhng; thi gian chuyn nhng; ni dung chuyn nhng; quyn v
ngha v ca tng bn; gi tr ca hp ng; thi hn, phng thc, ng tin thanh ton.
- Bn sao quyt nh chun y vic chuyn nhng vn ca c quan c thm quyn
(nu c);
- Bn sao chng nhn vn gp, km theo xc nhn ca cc bn tham gia gp vn;

- Chng t gc ca cc khon chi ph.
Trng hp cn b sung h s, c quan thu phi thng bo cho t chc, c nhn

nhn chuyn nhng vn trong ngy nhn h s i vi trng hp trc tip nhn h s,
trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s qua ng bu chnh hoc
thng qua giao dch in t.
a im np h s khai thu: ti c quan thu ni c s kinh doanh ca t chc,

c nhn nc ngoi chuyn nhng vn ng k np thu.
Thi hn np thu: cng vi thi hn np h s khai thu.
2. i vi t chc, c nhn Vit Nam chuyn nhng vn u t vo c s kinh

doanh:
T chc, c nhn Vit Nam c thu nhp t chuyn nhng vn c trch nhim
xc nh, k khai, np s thu thu nhp doanh nghip t chuyn nhng vn cng vi
thi gian k khai v np thu thu nhp doanh nghip t sn xut kinh doanh ca Qu tip
theo Qu c thu nhp t chuyn nhng vn. Trng hp khng pht sinh vic k khai,
np thu ca Qu tip theo th thi hn k khai np thu l ngy th 10 k t ngy c
quan c thm quyn chun y vic chuyn nhng vn, hoc k t ngy cc bn tha
thun chuyn nhng vn ti hp ng chuyn nhng vn i vi trng hp khng
phi chun y vic chuyn nhng vn.
H s khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn:

- T khai thu thu nhp doanh nghip v chuyn nhng vn (theo Mu s
04/TNDN ban hnh km theo Thng t ny);
- Bn sao hp ng chuyn nhng. Trng hp hp ng chuyn nhng bng
ting nc ngoi phi dch ra ting Vit cc ni dung ch yu: Bn chuyn nhng; bn
nhn chuyn nhng; thi gian chuyn nhng; ni dung chuyn nhng; quyn v
ngha v ca tng bn; gi tr ca hp ng; thi hn, phng thc, ng tin thanh ton.
- Bn sao quyt nh chun y vic chuyn nhng vn ca c quan c thm quyn

(nu c);
- Bn sao chng nhn vn gp, km theo xc nhn ca cc bn tham gia gp vn;
- Chng t gc ca cc khon chi ph.
Trng hp cn b sung h s, c quan thu phi thng bo cho t chc, c nhn

Vit Nam c thu nhp t chuyn nhng vn trong ngy nhn h s i vi trng hp
trc tip nhn h s, trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s qua
ng bu chnh hoc thng qua giao dch in t.
T chc, c nhn Vit Nam phi hch ton ring thu nhp t chuyn nhng vn
k khai np thu theo hng dn ti Phn D Thng t ny.
Phn E
U I THU THU NHP DOANH NGHIP
I . I U K I N U I TH U THU NH P D O A N H N G H I P
1. u t vo ngnh ngh, lnh vc thuc Danh mc lnh vc u i u t do

Chnh ph ban hnh theo qui nh ca Lut u t.
2. u t vo ngnh ngh, lnh vc thuc Danh mc lnh vc c bit u i u

t do Chnh ph ban hnh theo qui nh ca Lut u t.
3. u t vo a bn thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi kh

khn do Chnh ph ban hnh theo qui nh ca Lut u t.
4. u t vo a bn thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi c

bit kh khn do Chnh ph ban hnh theo qui nh ca Lut u t.
II. NGUYN TC THC HIN U I THU THU NHP DOANH

NGHIP
1. Cc u i v thu thu nhp doanh nghip nu ti mc III, mc IV, Phn E ch

p dng i vi c s kinh doanh p ng mt trong cc iu kin c u i thu quy
nh ti mc I phn E hoc c s sn xut mi thnh lp; C s kinh doanh di chuyn a
im ra khi th theo quy hoch c c quan c thm quyn ph duyt; C s
kinh doanh ang hot ng c d n u t lp t dy chuyn sn xut mi v mt s
trng hp c th khc.
2. C s kinh doanh thc hin ch k ton, ho n, chng t theo quy nh v

ng k, np thu thu nhp doanh nghip theo k khai.
3. Trong cng mt k tnh thu nu c mt khon thu nhp thuc din p dng
thu sut thu thu nhp doanh nghip u i v min thu, gim thu theo nhiu trng
hp khc nhau th c s kinh doanh t la chn mt trong nhng trng hp u i thu
thu nhp doanh nghip c li nht theo ch quy nh.
4. Trong thi gian ang thc hin min thu, gim thu, nu c s kinh doanh thc
hin nhiu hot ng sn xut kinh doanh th phi theo di hch ton ring thu nhp ca
hot ng sn xut kinh doanh min thu, gim thu. Trng hp c s kinh doanh
khng hch ton ring th phn thu nhp ca hot ng sn xut kinh doanh min thu,
gim thu xc nh bng (=) tng thu nhp chu thu nhn (x) vi t l phn trm (%) ca
doanh thu hot ng sn xut kinh doanh min thu, gim thu so vi tng doanh thu ca
c s kinh doanh trong k tnh thu.
Trng hp trong nm quyt ton thu, c s kinh doanh c cc hot ng sn

xut, kinh doanh va c hot ng li, va c hot ng l (tr hot ng chuyn nhng
quyn s dng t, chuyn nhng quyn thu t, chuyn nhng vn, hot ng u t
nc ngoi) thu nhp chu thu c xc nh nh sau:
- Nu hot ng sn xut kinh doanh c li thuc din min thu, gim thu thu
nhp doanh nghip, th c s kinh doanh c th la chn:
+ Hch ton ring li ca hot ng u i thc hin min thu, gim thu theo
quy nh, hot ng l c chuyn l theo ch quy nh;
+ Ly li ca hot ng ang c u i b l cho hot ng khc, nu cn li
th u i, nu cn l th chuyn l;
- Nu hot ng kinh doanh min thu, gim thu b l th b l t hot ng kinh
doanh c li.
Sau khi b tr, phn thu nhp cn li p dng thu sut thu thu nhp doanh
nghip theo mc thu sut ca hot ng kinh doanh c thu nhp.
5. C s kinh doanh ang trong thi gian hng u i v thu thu nhp doanh
nghip c t chc li doanh nghip (chia, tch, sp nhp, hp nht), chuyn i s hu
doanh nghip theo quy nh ca php lut th c s kinh doanh mi sau khi c s thay i
nu trn tip tc hng u i v thu thu nhp doanh nghip theo cc u i v thu thu
nhp doanh nghip n v ang c hng cho khong thi gian u i cn li, nu vn
p ng cc iu kin u i u t.
6. Nm min thu, gim thu xc nh ph hp vi K tnh thu. Thi im bt

u tnh thi gian min thu, gim thu tnh lin tc k t K tnh thu u tin c s
kinh doanh bt u c thu nhp chu thu (cha tr s l cc K tnh thu trc chuyn
sang). Trng hp, K tnh thu u tin c s kinh doanh c thu nhp chu thu, nhng
thi gian hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v di 12 thng th c s kinh
doanh c quyn ng k vi c quan thu tnh thi gian min thu, gim thu ngay K
tnh thu u tin hoc tnh t K tnh thu tip theo. Trng hp c s kinh doanh
ng k thi gian min gim thu vo k tnh thu tip theo th phi xc nh s thu phi
np ca k tnh thu u tin np vo Ngn sch Nh nc theo quy nh.
III. THU SUT THU THU NHP DOANH NGHIP U I V THI

HN P DNG THU SUT THU THU NHP DOANH NGHIP U I
1. Mc thu sut 20% p dng trong thi gian 10 nm, k t khi bt u i vo

hot ng kinh doanh i vi:
a) Hp tc x thnh lp ti a bn khng thuc Danh mc a bn c iu kin

kinh t - x hi kh khn v khng thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi
c bit kh khn;
b) C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t vo ngnh ngh, lnh vc

thuc Danh mc lnh vc u i u t;
c) C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t thc hin ti a bn thuc

Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn.

a) Hp tc x thnh lp ti a bn thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t x hi kh khn;

thuc Danh mc lnh vc u i u t v thc hin ti a bn thuc Danh mc a bn
c iu kin kinh t - x hi kh khn;

a) Hp tc x thnh lp ti a bn thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t x hi c bit kh khn;

thuc Danh mc lnh vc c bit u i u t.
c) C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t thc hin ti a bn thuc

Danh mc a bn c iu kin kinh t x hi c bit kh khn.
Trng hp c s kinh doanh mi thnh lp t d n u t vo ngnh ngh, lnh

vc thuc Danh mc lnh vc c bit u i u t v c nh hng ln v kinh t, x
hi cn khuyn khch cao hn, p dng thu sut u i 10% trong sut thi gian thc
hin d n theo Quyt nh ca Th tng Chnh ph cn c theo ngh ca B Ti
chnh.
4. Nm bt u i vo hot ng kinh doanh xc nh thi gian p dng thu

sut u i l nm u tin c s kinh doanh pht sinh doanh thu.
5. Ht thi gian p dng mc thu sut u i ti im 1, im 2, im 3 mc ny,

hp tc x v c s kinh doanh mi thnh lp t d n u t np thu thu nhp doanh
nghip theo mc thu sut 28%.
IV. MC V THI GIAN MIN THU, GIM THU THU NHP

DOANH NGHIP
1. C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t, c s sn xut mi thnh lp

v c s kinh doanh di chuyn a im min thu, gim thu nh sau:
a) Min thu 02 nm, k t khi c thu nhp chu thu v gim 50% s thu phi
np cho 02 nm tip theo i vi:
- C s sn xut mi thnh lp.
- C s kinh doanh di chuyn a im ra khi th theo quy hoch c c
quan c thm quyn ph duyt.
b) Min thu 02 nm, k t khi c thu nhp chu thu v gim 50% s thu phi np
cho 03 nm tip theo i vi: C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t vo ngnh
ngh, lnh vc thuc Danh mc lnh vc u i u t.
c) Min thu 02 nm, k t khi c thu nhp chu thu v gim 50% s thu phi np
cho 06 nm tip theo i vi:
- C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t thc hin ti a bn thuc
- C s kinh doanh di chuyn n a bn thuc Danh mc a bn c iu kin
kinh t - x hi kh khn (tr trng hp di chuyn t a bn c iu kin kinh t x hi
kh khn v a bn kinh t x hi c bit kh khn).
d) Min thu 03 nm, k t khi c thu nhp chu thu v gim 50% s thu phi
np cho 07 nm tip theo i vi c s kinh doanh mi thnh lp t d n u t vo
ngnh ngh, lnh vc thuc Danh mc lnh vc u i u t v thc hin ti a bn
thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn.
e) Min thu 04 nm, k t khi c thu nhp chu thu v gim 50% s thu phi np
cho 09 nm tip theo i vi:
- C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t vo ngnh ngh, lnh vc thuc
Danh mc lnh vc c bit u i u t.
- C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t thc hin ti a bn thuc
Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi c bit kh khn.
- C s kinh doanh di chuyn n a bn thuc Danh mc a bn c iu kin
kinh t - x hi c bit kh khn.
C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t m d n u t thc hin ti a

bn khc ni c s kinh doanh t tr s chnh th phn thu nhp t d n u t c p
dng mc thu sut u i v thi gian min thu, gim thu p dng i vi a bn ni
thc hin d n u t.
C s kinh doanh thnh lp trong cc trng hp di y khng hng u i

v thu thu nhp doanh nghip theo din c s kinh doanh mi thnh lp t d n u t.
- C s kinh doanh thnh lp trong cc trng hp chia, tch, sp nhp, hp nht

theo quy nh ca php lut.
- C s kinh doanh thnh lp do chuyn i hnh thc doanh nghip, chuyn i

s hu (tr cc trng hp giao, bn doanh nghip nh nc theo Ngh nh s
80/2005/N-CP ngy 22/6/2005 ca Chnh ph v giao, bn, khon kinh doanh, cho thu
cng ty Nh nc).
- Doanh nghip t nhn mi thnh lp t ch h kinh doanh c th vi ngnh

ngh kinh doanh nh trc y.
2. C s kinh doanh ang hot ng c u t lp t dy chuyn sn xut mi, m

rng quy m, i mi cng ngh, ci thin mi trng sinh thi, nng cao nng lc sn
xut min thu, gim thu thu nhp doanh nghip cho phn thu nhp tng thm do u t
mang li nh sau:
a) Min 01 nm v gim 50% s thu phi np cho 02 nm tip theo i vi d n

u t lp t dy chuyn sn xut mi khng thuc lnh vc, a bn khuyn khch u t
quy nh ti Danh mc lnh vc u i u t, Danh mc lnh vc c bit u i u t, Danh
mc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn v Danh mc a bn c iu kin kinh t x hi c bit kh khn.
b) Min 01 nm v gim 50% s thu phi np cho 04 nm tip theo i vi d n

u t vo lnh vc thuc Danh mc lnh vc u i u t hoc thc hin ti a bn thuc
c) Min 02 nm v gim 50% s thu phi np cho 03 nm tip theo i vi d n

u t vo lnh vc thuc Danh mc lnh vc c bit u i u t hoc thc hin ti a
bn thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi c bit kh khn.
d) Min 03 nm v gim 50% s thu phi np cho 05 nm tip theo i vi d n

u t vo lnh vc thuc Danh mc lnh vc u i u t v thc hin ti a bn thuc
e) Min 03 nm v gim 50% s thu phi np cho 07 nm tip theo i vi d n
u t vo lnh vc thuc Danh mc lnh vc c bit u i u t v thc hin ti a bn
thuc Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi kh khn.
g) Min 04 nm v gim 50% s thu phi np cho 07 nm tip theo i vi d n

u t vo lnh vc thuc Danh mc lnh vc u i u t v thc hin ti a bn thuc
Danh mc a bn c iu kin kinh t - x hi c bit kh khn, d n u t vo lnh
vc thuc Danh mc lnh vc c bit u i u t v thc hin ti a bn thuc Danh
mc a bn c iu kin kinh t - x hi c bit kh khn.
Thi gian min thu, gim thu i vi d n u t xy dng dy chuyn sn

xut mi, m rng quy m, i mi cng ngh, ci thin mi trng sinh thi, nng cao
nng lc sn xut c tnh t nm d n u t hon thnh a vo sn xut, kinh doanh
c thu nhp. i vi nhng d n u t c thi gian thc hin d n ko di v chia ra
thnh nhiu hng mc u t th c s kinh doanh c th la chn thi gian tnh min
thu, gim thu theo tng hng mc u t hon thnh a vo sn xut, kinh doanh. Cn
c thi gian d kin thc hin d n u t, c s kinh doanh ng k vi c quan thu
thi gian min thu, gim thu i vi d n u t.
C s kinh doanh phi hch ton ring phn thu nhp tng thm do u t mang
li xc nh s thu thu nhp doanh nghip c min, gim. Trng hp c s kinh
doanh khng hch ton ring phn thu nhp tng thm do u t mang li th phn thu
nhp tng thm min thu, gim thu xc nh nh sau:
Gi tr ti sn c nh u t mi
a vo s dng cho sn xut,
kinh doanh
Phn thu nhp tng thm

c min thu, gim
thu
Phn thu nhp chu thu

trong nm
=
---------------------------------x
Tng nguyn gi ti sn c nh
thc t dng cho sn xut, kinh
doanh
Tng nguyn gi ti sn c nh thc t dng cho sn xut, kinh doanh gm: gi

tr ti sn c nh u t mi hon thnh bn giao a vo s dng v nguyn gi ti
sn c nh hin c ang dng cho sn xut kinh doanh theo s liu cui k Bng cn i
k ton nm.
Trng hp d n u t c thi gian thc hin trn mt nm v chia ra lm nhiu

hng mc u t, c s kinh doanh ng k vi c quan thu thi gian min thu,
gim thu theo tng hng mc u t hon thnh a vo sn xut, kinh doanh th gi tr
ti sn c nh u t mi c xc nh theo gi tr lu k ca cc hng mc u t
hon thnh a vo s dng tnh n thi im quyt ton thu ca nm min thu, gim
thu.
V d : Cui nm 2006 cng ty A c tng nguyn gi ti sn c nh thc t tham

gia sn xut, kinh doanh l 30 t ng. Cng ty c d n u t ko di, nm 2007 a
mt hng mc vo s dng tr gi 10 t ng; nm 2008 a tip mt hng mc khc vo
s dng tr gi 15 t ng. Cng ty khng hch ton ring c phn thu nhp tng thm
do thc hin tng hng mc u t. Kt qu kinh doanh ca Cng ty: nm 2007 thu nhp
chu thu l 12 t ng; nm 2008 thu nhp chu thu l 20 t ng.
Phn thu nhp tng thm do u t mang li c min thu, gim thu xc nh
nh sau:
+ Nm 2007:
10 t ng
Phn thu nhp tng thm = 12 t ng X ---------------------------- = 3 t ng
c min thu, gim thu 30 t ng + 10 t ng
+ Nm 2008:
10 t ng + 15 t ng
Phn thu nhp tng thm = 20 t ng X ------------------------------- = 9 t ng
c min thu, gim thu 40 t ng + 15 t ng
i vi cc d n u t hon thnh tng hng mc u t nhng cha a

vo sn xut, kinh doanh tng nng lc, hiu qu kinh doanh trong nm th gi tr hng
mc u t khng c a vo gi tr ti sn c nh u t mi tnh s thu nhp
tng thm min thu, gim thu.
3. C s kinh doanh min thu thu nhp doanh nghip cho phn thu nhp c c
trong cc trng hp sau y:
a) Phn thu nhp t vic thc hin cc hp ng nghin cu khoa hc v pht

trin cng ngh, dch v thng tin khoa hc v cng ngh.
b) Phn thu nhp t doanh thu bn sn phm trong thi k sn sut th nghim
theo ng quy trnh sn xut, nhng ti a khng qu 6 thng k t ngy bt u sn xut
th nghim.
c) Phn thu nhp t doanh thu bn sn phm lm ra t cng ngh mi, ln u tin
p dng ti Vit Nam, nhng ti a khng qu 01 nm k t ngy bt u p dng cng
ngh mi ny sn xut ra sn phm.
d) Phn thu nhp t vic thc hin cc hp ng dch v k thut trc tip phc
v nng nghip.
e) Phn thu nhp t hot ng dy ngh dnh ring cho ngi dn tc thiu s.
g) Phn thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v ca c s
kinh doanh dnh ring cho lao ng l ngi tn tt.
C s kinh doanh xc nh l dnh ring cho lao ng l ngi tn tt (bao gm

c thng binh, bnh binh) phi c cc iu kin sau:
- c U ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng xc nhn.

- Thc hin y ch k ton, ho n, chng t.
- C giy php kinh doanh do c quan Nh nc c thm quyn cp.
- S dng t 10 lao ng tr ln, trong c trn 51% s lao ng l ngi tn tt
c xc nhn ca c quan y t c thm quyn. S lao ng cn li ch yu l thn nhn
ca ngi tn tt, ngi gp vn c phn v ngi c trnh qun l, chuyn mn, khoa
hc - k thut.
- C quy ch hoc iu l hot ng ph hp vi i tng lao ng l ngi tn
tt.
h) Phn thu nhp t hot ng dy ngh dnh ring cho ngi tn tt, tr em c
hon cnh c bit kh khn, i tng t nn x hi.
Cc hot ng dy ngh c min thu theo hng dn ti im ny phi c

cc iu kin sau:
- C s dy ngh c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Ngh nh s

139/2006/N-CP ngy 20/11/2006 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi
hnh mt s iu ca Lut gio dc v B lut Lao ng v dy ngh v cc vn bn
hng dn.
- Hot ng ng ngnh ngh ghi trong giy php hnh ngh hoc ngnh ngh
ng k vi c quan lao ng - thng binh v x hi c thm quyn.
- Thc hin y ch k ton, ho n, chng t v ng k np thu.
4. Hp tc x; c nhn, h c th kinh doanh c mc thu nhp thp c min

thu, gim thu thu nhp doanh nghip, c th nh sau:
a) Min thu thu nhp doanh nghip i vi hp tc x c mc thu nhp bnh

qun thng trong nm ca mi ngi lao ng di mc lng ti thiu do Nh nc quy
nh i vi cng chc Nh nc.
b) Min thu thu nhp doanh nghip i vi c nhn, h c th kinh doanh c thu
nhp bnh qun thng trong nm ca mi ngi lao ng di mc lng ti thiu do
Nh nc quy nh i vi cng chc Nh nc.
c) C nhn, h c th kinh doanh cha thc hin y ch k ton, ho n,

chng t, tnh v np thu trn mc doanh thu n nh, nu ngh kinh doanh lin tc t
15 ngy tr ln trong thng c xt gim 50% s thu phi np; nu ngh c thng th
c min thu ca thng .
5. Min thu, gim thu thu nhp doanh nghip cho cc trng hp sau:
a) Min thu cho phn thu nhp ca cc nh u t nhn c do gp vn bng:

Bng sng ch, b quyt k thut, quy trnh cng ngh, dch v k thut.
b) C s kinh doanh hot ng trong lnh vc sn xut, xy dng, vn ti s dng

t 10 n 100 lao ng n, trong s lao ng n chim trn 50% tng s lao ng c
mt thng xuyn; hoc s dng thng xuyn trn 100 lao ng n m s lao ng n
chim trn 30% tng s lao ng c mt thng xuyn ca c s kinh doanh c gim
s thu thu nhp doanh nghip phi np tng ng vi s tin thc chi cho lao ng n
hng dn ti im 2.13 Mc III, Phn B Thng t ny nu hch ton ring c.
Cc n v s nghip, c quan vn phng thuc cc Tng cng ty Nh nc c

iu kin v lao ng n nhng khng trc tip kinh doanh th khng gim thu theo tit
ny.
6. C s kinh doanh ang trong thi gian u i thu thu nhp doanh nghip, c
quan c thm quyn kim tra, thanh tra quyt ton thu kim tra pht hin tng s thu
thu nhp doanh nghip ca thi k min thu, gim thu th c s kinh doanh khng
hng min thu, gim thu i vi s thu thu nhp doanh nghip pht hin tng thm.
S thu thu nhp doanh nghip pht hin tng thm c s kinh doanh phi k khai np
vo Ngn sch Nh nc theo mc thu sut hin hnh hoc mc thu sut u i (nu
c) c s kinh doanh ang c hng. Trong thi gian ang min thu, gim thu thu
nhp doanh nghip, c quan c thm quyn kim tra, thanh tra quyt ton thu kim tra
pht hin s thu thu nhp doanh nghip min thu, gim thu theo quy nh nh hn so
vi n v t k khai th c s kinh doanh ch min thu, gim thu thu nhp doanh
nghip theo s thu thu nhp doanh nghip do kim tra, thanh tra pht hin. Ngoi ra c
s kinh doanh b x pht vi phm php lut v thu theo quy nh.
V. TH TC THC HIN U I THU THU NHP DOANH NGHIP
1. C s kinh doanh t xc nh cc iu kin u i thu, mc thu sut u i,

thi gian min thu, gim thu, s l c tr (-) vo thu nhp chu thu.
C quan thu khi kim tra, thanh tra i vi c s kinh doanh phi kim tra cc
iu kin hng u i thu, s thu c s kinh doanh c min thu, gim thu, s l
c s kinh doanh c tr vo thu nhp chu thu theo ng iu kin thc t m c s
kinh doanh p ng c. Trng hp c s kinh doanh khng m bo cc iu kin
p dng thu sut u i v thi gian min thu, gim thu th c s kinh doanh phi k
khai, np thu iu chnh v b x pht vi phm php lut v thu theo quy nh hin
hnh.
2. i vi cc trng hp min thu, gim thu theo hng dn ti im 4, Mc

IV Phn ny th hp tc x, c nhn kinh doanh, ch h c th kinh doanh phi c n
ngh min thu, gim thu c xc nhn ca chnh quyn phng, x gi c quan thu. C
quan thu trc tip qun l sau khi thng qua hi ng t vn thu cng cp ra thng bo
min thu, gim thu hoc l do t chi ngh min thu, gim thu.
VI. CHUYN L
1. C s kinh doanh sau khi quyt ton thu m b l th c chuyn l ca nm

quyt ton thu tr vo thu nhp chu thu ca nhng nm sau. Thi gian chuyn l
khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht sinh l.
C s kinh doanh t xc nh s l c tr vo thu nhp chu thu theo nguyn

tc trn. Trng hp trong thi gian chuyn l c pht sinh tip s l th s l pht sinh
ny (khng bao gm s l ca k trc chuyn sang) s c chuyn l khng qu 5 nm,
k t nm tip sau nm pht sinh l.
Trng hp c quan c thm quyn kim tra, thanh tra quyt ton thu thu nhp
doanh nghip xc nh s l c s kinh doanh c chuyn khc vi s l do c s kinh
doanh t xc nh th s l c chuyn xc nh theo kt lun ca c quan c thm
quyn nhng m bo khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht sinh l.
C s kinh doanh ng k k hoch chuyn l trc k tnh thu thu nhp

doanh nghip nm 2007 th s l cn li c tip tc chuyn l theo k hoch chuyn l
ng k hoc chuyn l vo cc k tnh thu tip theo nhng thi gian chuyn l
Qu thi hn 5 nm k t nm tip sau nm pht sinh l nu s l pht sinh cha

b tr ht th s khng c gim tr tip vo thu nhp ca cc nm tip sau.
2. C s kinh doanh chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s
hu (k c giao, bn doanh nghip Nh nc), sp nhp, hp nht, chia tch, gii th, ph
sn phi thc hin quyt ton thu vi c quan thu n thi im c quyt nh chuyn
i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s hu, sp nhp, hp nht, chia tch,
gii th, ph sn ca c quan c thm quyn.
3. S l ca doanh nghip pht sinh trc khi sp nhp phi c theo di chi tit
theo nm pht sinh v c tip tc chuyn vo thu nhp chu thu ca doanh nghip sau
khi sp nhp m bo nguyn tc chuyn l khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm
pht sinh l.
4. C s kinh doanh l lin doanh ca nhiu c s kinh doanh khc, khi c quyt
nh gii th m b l th s l c phn b cho tng c s kinh doanh tham gia lin
doanh. C s tham gia lin doanh c tng hp s l phn b t c s lin doanh vo
kt qu kinh doanh ca mnh khi quyt ton thu nhng m bo nguyn tc chuyn l
5. C s kinh doanh c th hng ti sn ca c s kinh doanh chuyn i loi

hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s hu (k c giao, bn, khon, cho thu doanh
nghip Nh nc), chia, tch, sp nhp, hp nht chu trch nhim np s thu cn
thiu v tin pht (nu c) ca c s kinh doanh c.
Phn H
T CHC THC HIN
1. Thng t ny c hiu lc thi hnh sau 15 ngy k t ngy ng cng bo v p

dng cho k tnh thu t nm 2007 tr i.
2. C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t c cp Giy chng nhn

ng k kinh doanh, Giy chng nhn u t k t ngy Ngh nh s 108/2006/N-CP
ngy 22 thng 9 nm 2006 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s
iu ca Lut u t c hiu lc thi hnh (ngy 25/10/2006) thc hin u i v thu thu
nhp doanh nghip theo hng dn ti Thng t ny.
3. Cng ty chng khon v Cng ty qun l qu u t chng khon mi thnh

lp c cp Giy chng nhn ng k kinh doanh k t ngy Ngh nh s
108/2006/N-CP ngy 22 thng 9 nm 2006 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng
dn thi hnh mt s iu ca Lut u t c hiu lc thi hnh khng c hng u i

v thu thu nhp doanh nghip i vi iu kin ngnh ngh u i u t. Cng ty
chng khon v Cng ty qun l qu u t chng khon thnh lp trc ngy Ngh nh
s 108/2006/N-CP ngy 22 thng 9 nm 2006 c hiu lc thi hnh th tip tc hng u
i thu thu nhp doanh nghip cho thi gian cn li.
4. Cng ty c phn thnh lp t c phn ho doanh nghip Nh nc c cp

Giy chng nhn ng k kinh doanh t ngy Ngh nh s 24/2007/N-CP ngy 14
thng 2 nm 2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu thu nhp doanh
nghip c hiu lc thi hnh (ngy 21/3/2007) khng c hng u i thu thu nhp
doanh nghip nh c s kinh doanh mi thnh lp.
Cng ty c phn thnh lp t c phn ho doanh nghip nh nc c cp Giy

chng nhn ng k kinh doanh t ngy Ngh nh s 108/2006/N-CP ngy 22/9/2006
ca Chnh ph c hiu lc thi hnh n trc ngy Ngh nh s 24/2007/N-CP c hiu
lc thi hnh th p dng iu kin u i theo quy nh ti Ngh nh s 108/2006/NCP; mc u i v thi gian u i thu thu nhp doanh nghip i vi c s kinh doanh
mi thnh lp theo quy nh ti Thng t ny.
Cng ty c phn thnh lp t c phn ho doanh nghip nh nc c cp Giy

chng nhn ng k kinh doanh trc ngy Ngh nh s 108/2006/N-CP ngy
22/9/2006 c hiu lc thi hnh tip tc hng u i thu thu nhp doanh nghip cho thi
gian cn li.
5. C s kinh doanh ang p dng mc thu sut u i thu thu nhp doanh
nghip theo quy nh ti Thng t s 128/2003/TT-BTC ngy 22/12/2003 v Thng t s
88/2004/TT-BTC ngy 1/9/2004 ca B Ti chnh, theo Giy php u t, Giy chng
nhn u i u t cp tip tc hng mc thu sut u i cho thi gian cn li.
Trng hp Thng t 128/2003/TT-BTC, Thng t s 88/2004/TT-BTC, Giy php u
t, Giy chng nhn u i u t c mc thu sut cao hn mc thu sut u i hng
dn ti Thng t ny th p dng mc thu sut u i ti Thng t ny cho thi gian cn
li tnh t k tnh thu nm 2007. Trng hp n ht k tnh thu nm 2006, c s kinh
doanh ht thi hn c u i mc thu sut th khng p dng u i v thu sut
cho thi gian cn li theo hng dn ti Thng t ny.
6. C s kinh doanh ang hng min thu, gim thu thu nhp doanh nghip
theo quy nh ti Thng t s 128/2003/TT-BTC v Thng t s 88/2004/TT-BTC, theo
Giy php u t, Giy chng nhn u i u t cp tip tc hng u i min thu,
gim thu cho thi gian cn li. Trng hp thi gian min thu, gim thu thu nhp
doanh nghip ang hng thp hn thi gian min thu, gim thu thu nhp doanh
nghip theo qui nh ti Thng t ny th c s kinh doanh hng thi gian min thu,
gim thu theo qui nh ti Thng t ny cho thi gian u i cn li tnh t k tnh thu
nm 2007.
Khong thi gian u i cn li bng s nm c s kinh doanh cn c min
thu, gim thu theo hng dn ti Thng t ny tr (-) i s nm c s kinh doanh
hng min thu, gim thu theo Thng t s 128/2003/TT-BTC, Thng t s
88/2004/TT-BTC, theo Giy php u t, Giy chng nhn u i u t cp n ht
nm 2006. Vic xc nh khong thi gian u i cn li nu trn phi m bo nguyn
tc:
- n ht k tnh thu nm 2006, c s kinh doanh ang trong thi gian c

min thu, gim thu theo Thng t s 128/2003/TT-BTC, Thng t s 88/2004/TT-BTC,
theo Giy php u t, Giy chng nhn u i u t cp th tip tc hng s nm
c min thu, gim thu cn li theo hng dn ti Thng t ny.
- n ht k tnh thu nm 2006, c s kinh doanh va ht thi gian c min
thu theo Thng t s 128/2003/TT-BTC, Thng t s 88/2004/TT-BTC, theo Giy php
u t, Giy chng nhn u i u t cp th khng hng thi gian min thu m
ch hng ton b s nm gim thu theo hng dn ti Thng t ny.
- n ht k tnh thu nm 2006, c s kinh doanh ang trong thi gian gim thu
theo Thng t s 128/2003/TT-BTC, Thng t s 88/2004/TT-BTC, theo Giy php u
t, Giy chng nhn u i u t cp th s nm gim thu cn li bng s nm gim
thu theo hng dn ti Thng t ny tr (-) s nm c s kinh doanh gim thu n
ht k tnh thu nm 2006.
- n ht k tnh thu nm 2006, c s kinh doanh ht thi gian min thu, gim
thu theo Thng t s 128/2003/TT-BTC, Thng t s 88/2004/TT-BTC, theo Giy php
u t, Giy chng nhn u i u t cp th khng thuc din hng min thu,
gim thu theo hng dn ti Thng t ny.
Trng hp thi gian min thu thu nhp doanh nghip theo Thng t s
128/2003/TT-BTC, Thng t s 88/2004/TT-BTC, theo Giy php u t, Giy chng
nhn u i u t cp trc ngy 1/1/2007 di hn theo hng dn ti Thng t ny;
cn thi gian gim thu ngn hn th c s kinh doanh c th la chn: p dng thi
gian u i min gim thu theo Thng t s 128/2003/TT-BTC, Thng t s
88/2004/TT-BTC, theo Giy php u t, Giy chng nhn u i u t cp hoc p
dng thi gian u i min gim thu theo hng dn ti Thng t ny.
7. C s kinh doanh thnh lp trc y khng thuc din u i u t, nay

c iu kin u i u t theo quy nh ti Ngh nh s 108/2006/N-CP th hng
u i v thu thu nhp doanh nghip theo hng dn ti Thng t ny cho khong thi
gian u i cn li tnh t k tnh thu nm 2007.
8. Doanh nghip c vn u t nc ngoi v Bn nc ngoi tham gia hp ng

hp tc kinh doanh c cp Giy php u t trc ngy 01/01/2004 nu p ng
cc iu kin ghi trong Giy php u t th tip tc hng mc thu sut thu thu nhp
doanh nghip u i n ht thi hn u i v thu sut theo Giy php u t; Sau khi
ht thi hn u i v thu sut theo Giy php u t u t th chuyn sang p dng
thu sut thu thu nhp doanh nghip l 25%; Trng hp ang np thu thu nhp doanh
nghip theo thu sut 25% th tip tc p dng thu sut 25% n ht thi hn ca Giy
php u t. i vi doanh nghip c vn u t nc ngoi v Bn nc ngoi tham gia
hp ng hp tc kinh doanh xin gia hn ca Giy php u t t ngy 01/01/2007 tr i
th thu sut thu thu nhp doanh nghip u i c p dng theo hng dn ti mc III
Phn E Thng t ny.
9. C s kinh doanh c cp Giy php u t, Giy chng nhn ng k

kinh doanh, Giy chng nhn u t trc ngy nc Cng ho x hi ch ngha Vit
Nam chnh thc tr thnh thnh vin ca T chc Thng mi th gii (ngy 11 thng 1
nm 2007) m c thu nhp t hot ng kinh doanh (tr hot ng dt, may) ang hng
u i thu thu nhp doanh nghip do p ng iu kin v t l xut khu theo quy nh
ti cc vn bn php lut v u t nc ngoi ti Vit Nam, v khuyn khch u t
trong nc, v thu thu nhp doanh nghip v vn bn php lut v u t th tip tc
hng u i v thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ti cc vn bn php lut trn
nhng thi gian c hng u i khng qu nm 2011.
Bi b cc ni dung hng dn v u i thu thu nhp doanh nghip do p ng
iu kin v s dng nguyn liu trong nc, u i thu thu nhp doanh nghip do p
ng iu kin v xut khu ca hot ng dt, may quy nh ti cc vn bn do B Ti
chnh v cc ngnh ban hnh k t k tnh thu 2007.
C s kinh doanh hot ng trong lnh vc dt may nu p ng cc iu kin u
i v thu thu nhp doanh nghip (ngoi iu kin u i do p ng iu kin v t l
xut khu) th tip tc hng u i thu thu nhp doanh nghip tng ng vi cc iu
kin c s kinh doanh p ng cho thi gian u i cn li.
10. Thng t ny thay th cc Thng t:
- Thng t s 128/2003/TT-BTC ngy 22/12/2003 ca B Ti chnh hng dn thi

hnh Ngh nh s 164/2003/N-CP ngy 22/12/2003 ca Chnh ph quy nh chi tit thi
hnh Lut thu thu nhp doanh nghip.
- Thng t s 88/2004/TT-BTC ngy 1/9/2004 ca B Ti chnh sa i, b sung
Thng t s 128/2003/TT-BTC ngy 22/12/2003 ca B Ti chnh hng dn thi hnh
Ngh nh s 164/2003/N-CP ngy 22/12/2003 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh
Lut thu thu nhp doanh nghip.
Bi b cc ni dung hng dn v thu thu nhp doanh nghip do B Ti chnh v

cc ngnh ban hnh khng ph hp vi hng dn ti Thng t ny.
11. Vic gii quyt nhng tn ti v thu, quyt ton thu, min, gim thu v x
l vi phm hnh chnh v thu thu nhp doanh nghip trc k tnh thu nm 2007 thc
hin theo cc quy nh tng ng hng dn v thu thu nhp doanh nghip ban hnh
trc k tnh thu nm 2007.
12. Trng hp nc Cng ho X hi Ch ngha Vit Nam c tham gia k kt

mt Hip nh hoc iu c quc t m Hip nh hoc iu c quc t c quy
nh v vic np thu thu nhp doanh nghip khc vi ni dung hng dn ti Thng t
ny th thc hin theo quy nh ca iu c quc t .
Trong qu trnh thc hin, nu c kh khn vng mc ngh cc n v, c s

kinh doanh phn nh kp thi v B Ti chnh nghin cu hng dn b sung./.
KT. B TRNG
TH TRNG
Trng Ch Trung
Mu s: 01/TNDN
(Ban hnh km theo Thng t s 134/2007/TT-BTC ngy
23/11/2007 ca B Ti chnh)
BNG K THU MUA HNG HO, DCH V

MUA VO KHNG C HO N
(Ngy....thng..... nm 200....)
M s thu:
- Tn c s kinh doanh:..............................................
................................................................................................
- a ch:...............................................................................................................
- a ch ni t chc thu mua:...............................................................................
- Ngi ph trch thu mua:...................................................................................
Ngy
thng
nm
mua
hng
1
Ngi bn
Tn ngi
bn
2
Hng ha mua vo
a
ch
3
Tn mt
hng
S
lng
n
gi
Tng gi
thanh
ton
7
Ghi ch
8
- Tng gi tr hng ho mua vo:
..............................................................
Ngy...... thng... nm 200..
Ngi lp bng k
(K, ghi r h tn)
Gim c c s
(K tn, ng du)
Ghi ch:
- Cn c vo s thc t cc mt hng trn m n v mua ca ngi bn khng c
ho n, lp bng k khai theo th t thi gian mua hng, c s ghi y cc ch tiu
trn bng k, tng hp bng k hng thng. Hng ho mua vo lp theo bng k ny c
cn c vo chng t mua gia ngi bn v ngi mua lp c ghi r s lng, gi tr cc
mt hng mua, ngy, thng mua, a ch ngi bn v k nhn ca bn bn v bn mua.
- i vi c s c t chc cc trm ni thu mua nhiu ni th tng trm thu mua
phi lp tng bng k ring. C s kinh doanh lp bng k tng hp chung ca c s.
Mu s: 02/TNDN
(Ban hnh km theo Thng t s 134 /2007/TT-BTC ngy
23 /11 /2007 ca B Ti chnh)
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do - Hnh phc
________________________
BIN BN XC NHN TI TR CHO GIO DC
Chng ti gm c:
Tn c s kinh doanh (n v ti tr):

a ch: S in thoi:
M s thu:
Tn c s gio dc (n v nhn ti tr):

a ch: S in thoi:
M s thu (nu c):
Cng xc nhn [tn c s kinh doanh] ti tr cho [c s gio dc, n v nhn
ti tr] nhm mc ch:
- M trng hc
- Phc v vic ging dy, hc tp v hot ng ca trng hc
- Ti tr hc bng
- T chc cuc thi....
Vi tng gi tr ca khon ti tr l ..........
Bng tin:..............
Hin vt:................quy ra tr gi VND:.......................
Giy t c gi ..................quy ra tr gi VND.....................
(km theo cc chng t lin quan khc ca khon ti tr ).
[Tn c s gio dc, n v nhn ti tr] cam kt s dng ng mc ch ca
khon ti tr. Trng hp s dng sai mc ch, ngi nhn ti tr k tn di y xin
chu trch nhim trc php lut.
Bin bn ny c lp vo hi ... ti ... .........ngy ... thng... nm .... v c lp
thnh.....bn nh nhau, mi bn gi 01 bn.
n v nhn ti tr
(K tn, ng du)
Gim c c s
(K tn, ng du)
Mu s: 03/TNDN
(Ban hnh km theo Thng t s 134 /2007/TT-BTC ngy
23/ 11 /2007 ca B Ti chnh)
BNG K THANH TON TIN IN, NC

(Ngy....thng..... nm 200....)
M s thu:
- Tn c s kinh doanh:..............................................
................................................................................................
- a ch:...............................................................................................................
- Tn ch s hu cho thu a im sn xut kinh doanh:....................................
..............................................................................................................................
- a ch:...............................................................................................................
Ngy, thng nm
thanh ton tin
n v cung
cp dch v
i ch
S lng in,
nc tiu th
n gi
Thnh tin
in, nc
in, nc
- Tng gi thanh ton (bao gm c thu GTGT):...................................................
Ngy...... thng... nm 200..

Ngi lp bng k
(K, ghi r h tn)
Gim c c s
(K tn, ng du)
Mu s: 04/TNDN
(Ban hnh km theo Thng t
s 134 /2007/TT-BTC ngy
23 / 11 /2007 ca B Ti chnh)
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do - Hnh phc
________________________
T KHAI THU THU NHP DOANH NGHIP
I VI THU NHP T CHUYN NHNG
VN U T VO C S KINH DOANH.
Bn chuyn nhng vn:
Tn t chc, c nhn c vn chuyn nhng:
Quc tch:............................................
a ch tr s chnh:.............................
M s thu (nu c): ............................
Bn nhn chuyn nhng vn:
Tn t chc hoc c nhn nhn vn chuyn nhng:
Quc tch:............................................
a ch tr s chnh:.............................
M s thu (nu c): ............................
Tn c s kinh doanh c vn c chuyn nhng:.........................

M s thu:
Hp ng chuyn nhng s....................ngy..................
Gi chuyn
nhng
(1)
Gi vn ca
phn vn
chuyn
nhng
(2)
Chi ph
chuyn
nhng
Thu nhp t hot

ng chuyn
nhng vn
Thu
sut
Thu thu
nhp phi
np
(3)
(4) = (1)-(2)-(3)
(5)
(6)=(4)x(5)
Cam oan nhng ni dung k khai trn y l chnh xc, trung thc. Nu c quan thu
kim tra pht hin c s khng ng thc t th chng ti xin chu x pht theo php lut
Vit Nam hin hnh./.
.............. ngy .... thng .... nm ....
I DIN BN CHUYN NHNG VN hoc

I DIN CA BN NHN CHUYN NHNG VN
(k tn, ng du)

TT134B 1 PDF

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

TT134B 1 PDF

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

THNG T

CA B TI CHNH S 134/2007/TT-BTC NGY 23 THNG 11 NM 2007

THI HNH LUT THU THU NHP DOANH NGHIP

Cn c Ngh nh s 24/2007/N-CP ngy 14 thng 2 nm 2007 ca Chnh ph

Cn c Ngh nh s 77/2003/N-CP ngy 01/7/2003 ca Chnh ph quy nh v

I. I TNG NP THU THU NHP DOANH NGHIP

1. T chc sn xut, kinh doanh hng ho, dch v bao gm:

a) Cc t chc kinh doanh c thnh lp v ng k kinh doanh theo Lut

b) Lin hip hp tc x, hp tc x (sau y gi tt l hp tc x); t hp tc (tr

c) Cc t chc kinh t ca t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc x

a) C nhn v nhm c nhn kinh doanh.

b) H kinh doanh c th.

c) C nhn hnh ngh c lp c hoc khng c vn phng, a im hnh ngh

d) C nhn cho thu ti sn nh: nh, t, phng tin vn ti, my mc thit b

C s thng tr l c s kinh doanh m thng qua c s ny cng ty nc

b) a im xy dng; cng trnh xy dng, lp t, lp rp; cc hot ng gim

c) C s cung cp cc dch v bao gm c dch v t vn thng qua ngi lm

d) i l cho cng ty nc ngoi;

e) i din Vit Nam trong cc trng hp :

4. Cng ty nc ngoi, t chc nc ngoi, c nhn nc ngoi kinh doanh ti

II. I TNG KHNG THUC DIN NP THU THU NHP DOANH

1. Hp tc x, t hp tc sn xut nng nghip c thu nhp t sn phm trng trt,

I. THU NHP CHU THU THU NHP DOANH NGHIP

K tnh thu c xc nh theo nm dng lch. Trng hp c s kinh doanh

Trng hp k tnh thu nm u tin ca c s kinh doanh mi thnh lp v k

Doanh thu tnh

Trng hp Hip nh trnh nh thu hai ln m Cng ho x hi ch ngha Vit

II. DOANH THU TNH THU NHP CHU THU

1. Doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh sau:

a) i vi c s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr

V d: C s kinh doanh A l i tng np thu gi tr gia tng theo phng

Thu GTGT (10%): 10.000 ng.

Doanh thu tnh thu nhp chu thu l 100.000 ng.

V d: C s kinh doanh B l i tng np thu gi tr gia tng theo phng

Doanh thu tnh thu nhp chu thu l 110.000 ng.

2. Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh

a) i vi hng ho l thi im chuyn giao quyn s hu hng ho hoc thi

b) i vi dch v l thi im dch v hon thnh hoc thi im xut ho n.

3. Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp xc nh nh

a) i vi hng ho bn theo phng thc tr gp l tin bn hng ho tr mt ln,

Trng hp vic thanh ton theo hp ng mua bn tr gp, tr chm ko di

Vic xc nh chi ph khi xc nh thu nhp chu thu i vi hng ho bn tr

c) i vi hng ho, dch v do c s kinh doanh lm ra dng trao i; biu,

d) i vi hng ho, dch v do c s kinh doanh lm ra t dng phc v cho

g) i vi c s kinh doanh nhn lm i l, k gi bn hng ng gi quy nh

Tu theo iu kin v vic xc nh chi ph hp l, c s kinh doanh c th la

- L s tin cho thu ti sn ca tng nm c xc nh bng (=) s tin tr trc

- L ton b s tin cho thu ti sn ca s nm tr tin trc.

i vi t chc v c nhn cha thc hin ch k ton, ho n chng t theo

i) i vi hot ng tn dng l s li phi thu pht sinh trong k tnh thu i vi

- i vi s li phi thu ca cc khon cho vay trong hn hch ton vo thu

- i vi s li phi thu pht sinh trong k ca cc khon n khch hng khng tr

- i vi thu li tin gi, li u t tri phiu, tn phiu... l s li phi thu trong

k) i vi hot ng vn ti hng khng l ton b s tin c hng t vic vn

l) i vi hot ng bn in l s tin bn in ghi trn ho n gi tr gia tng.

V d: Ho n tin in ghi ch s cng t t ngy 5/12 n ngy 5/1. Doanh thu

m) i vi hot ng khc nh kinh doanh nc sch...doanh thu tnh thu

n) i vi hot ng kinh doanh bo him v ti bo him l s tin phi thu v

o) i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, gi tr hng mc cng

- Trng hp xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b l

- Trng hp xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b

p) i vi hot ng kinh doanh bt ng sn l s tin phi thu v kinh doanh

q) i vi hot ng kinh doanh di hnh thc hp ng hp tc kinh doanh: