UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES

REALIZADOS EN:
ENTIDAD PRIVADA:

EMPRESA DE TRANSPORTES
SEOR

ENTIDAD PBLICA:

DE EXALTACIN

S.C.R.L
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
PUNO

PRESENTADO POR:

ENRIQUE ISTAA RAMOS

PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

PUNO PER

2013

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES
REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO: EMPRESA DE TRANSPORTES SEOR DE
EXALTACIN S.C.R.L. PUNO.
SECTOR PBLICO: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO

DECANO
M.Sc. ANTONIO ESPILLICO CHIQUE

DIRECTOR DE ESCUELA

:
DR. CPC LUIS MARIACA FLORES

COORDINADOR DE PRCTICAS

:
M.Sc. CPC PERCY QUISPE PINEDA

ASESOR DE PRCTICAS
(Sector Privado)

ASESOR DE PRCTICAS
(Sector Pblico)

:
DR. ALFREDO CRUZ VIDANGOS

:
CPC. JULIO CSAR CHOQUE VARGAS

EGRESADO

ENRIQUE ISTAA RAMOS

II

DEDICATORIA

Con mucho amor y eterna

gratitud, el presente trabajo
dedico a mis padres y mis
hermanos
por
haberme
forjado y brindado su apoyo
incondicional en mi formacin
profesional.

A los Docentes de la Escuela

Profesional
de
Ciencias
Contables, y en especial a los
que me forjaron como persona
y
por
las
enseanzas
impartidas.

AGRADECIMIENTOS
Agradezco profundamente al Dios todopoderoso por haberme guiado en su
camino verdadero y en mis estudios, gracias a ti Divino creador, gracias porque
me diste valor en todo momento, me distes fuerzas en los momentos ms
difciles para terminar esta carrera profesional.

A nuestra querida Universidad Nacional del Altiplano, a la Facultad de Ciencias

Contables y Administrativas, un agradecimiento muy especial a todos los
docentes de la Escuela Profesional de Contabilidad que a lo largo de la vida
universitaria nos alentaron a ser buenos profesionales, a ser emprendedores y
prestar servicio a la sociedad.

A Mariano Istaa Choque un hombre lder de la raza aimara de Acora por su

vida consagrada a la lucha permanente de justicia social, los tiempos a los que
nos remitimos eran difciles para los campesinos, cuando la educacin estaba
prohibido para los descendientes indgenas, que pese a la persecucin y
represalias de los gamonales de ese entonces instal una escuela clandestina
para que los hijos de los campesinos accedan a la educacin.

A mi pap Isidro, mi mam Marcelina a mis hermanos Manuel, Julia, Hugo,

Lucio, Csar, al profesor Mximo, Ricardo, a todos mis compaeros de clase,
gracias a todos ustedes y a todas las personas que me brindaron concejos y su
ayuda.

MUCHAS GRACIAS

II

NDICE

RESUMEN
INTRODUCCIN
PRIMERA PARTE
INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES SECTOR PRIVADO
CAPTULO I
I.

MARCO TEORICO.1

1.1

DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD1

1.2.

MARCO TERICO ESPECFICO...6

1.3.

MARCO CONCEPTUAL.....23

CAPITULO II
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS...28
CAPTULO III
DISCUCIN.32
CAPTULO IV
CONCLUSIONES...34
CAPTULO V
RECOMENDACIONES......36
CAPTULO VI
BIBLIOGRAFA.38
ANEXOS

III

SEGUNDA PARTE
INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES FINALES SECTOR
PBLICO
CAPTULO I
I.

MARCO
TERICO..40
1.4 .DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD .40
1.5. MARCO TERICO ESPECFICO.....58
1.6. MARCO CONCEPTUAL...103

CAPTULO II
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS....112
CAPTULO III
DISCUSIN....117
CAPTULO IV
CONCLUSIONES..120
CAPTULO V
RECOMENDACIONES122
CAPTULO VI
BIBLIOGRAFA..........124
ANEXOS

IV

RESUMEN

Dentro del marco de la globalizacin toda organizacin, como es el caso de la

Universidad Nacional del Altiplano, busca formar profesionales competitivos
encaminados a adecuarse paulatinamente a las exigencias del mercado. En tal
sentido este informe de prcticas pre profesionales intermedias y finales,
dentro del plan de estudios vigente, tuvo por finalidad relacionar el desarrollo
acadmico con la realidad prctica e interactuar en las actividades contables de
una organizacin, para tal efecto e comparado todos los instrumentos tericos
y tcnicos prcticos desarrollados durante la formacin profesional.

El presente informe consta de dos partes: Practicas pre profesionales

intermedias desarrollados en el sector privado en especfico en el Estudio
Contable JGP & ASOCIADOS de la ciudad de puno y las prcticas pre
profesionales finales en el sector publico desarrollado en la MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE PUNO, cada una de estas partes dividido en 6 captulos de
la siguiente forma:

PRIMERA PARTE: En el primer captulo tenemos el marco terico que

comprende la descripcin de la entidad, aspectos generales, visin, misin,
objetivos, mbito de trabajo, el marco conceptual, en donde se concepta todo
lo relacionado al Estudio Contable, actividad econmica principal, base legal y
en la parte final est constituido por la definicin de trminos bsicos.

En el segundo captulo tenemos la descripcin de las actividades de la

empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre
otros.
En el tercer captulo la discusin en el que se hace la comparacin entre el
marco terico y las actividades realizadas.
En el cuarto captulo tenemos las conclusiones.
En el quinto captulo tenemos las recomendaciones.
En el sexto captulo tenemos la bibliografa consultada y por ltimo los anexos
en donde se adjuntan algunos documentos.

SEGUNDA PARTE: La segunda parte tiene la misma estructura con la

diferencia que esta contiene informacin concerniente a labores realizadas en
La Municipalidad Provincial DE Puno.

Toda la informacin es recabada de diferentes documentos para la elaboracin

del presente informe.

VI

INTRODUCCIN
El presente Informe se realiz sobre la base de los conocimientos y experiencia
adquirida durante el periodo de prcticas correspondientes al 5to nivel

de

estudios, y con el propsito de cumplir con el requisito exigido para optar el

grado de bachiller en Ciencias Contables. Siendo realizadas en las
instituciones: Estudio Contable JGP & ASOCIADOS, atencin general a
empresas privada rea de auxiliar de Contabilidad y en la Municipalidad
Provincial de Puno Sub Gerencia de Contabilidad que son los rganos que
conforman el sistema nacional de contabilidad cuyos atribuciones son los
siguientes:

Proponer proyectos de normas y Procedimientos Contables al rgano

Rector,
Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad,

Registro y procesamiento de todas las transacciones y elaborar reporte de los

Estados Financieros y Complementarios.
La prctica pre-profesional cumple la parte esencial del interactuar del
estudiante, entre la teora y la prctica

lo cual se fundamenta en las

experiencias adquiridas durante las prcticas, mediante las actividades

realizadas

y los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias para

finalmente contrastar y poner en discusin, obteniendo el desenlace en las

conclusiones del presente informe.
Espero que el presente Informe alcance los objetivos deseados, y sirva de gua
y consulta para los estudiantes encaminados en nuestra prestigiosa Carrera,
buscadores del conocimiento verdadero y el xito profesional.
El Autor

VII

CAPTULO I
MARCO TERICO
1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD
El Estudio Contable denominado J.G.P. & Asociados , se constituy en
el ao 1995 con el propsito de brindar servicio de asesora contable y
tributaria a personas jurdicas, personas naturales y sucesiones indivisas.
Los seores: C.P.C. Juan Eusebio Gmez Velsquez y C.P. Hiplito
Pacori, a inicios del ao 1995 al haber una gran demanda local y regional
de asesora contable, tributaria y legal decidieron aperturar un estudio
contable denominado J.G.P. & ASOCIADOS; como toda organizacin a
inicios de su actividad, tuvo sus deficiencias (reducida cantidad de
clientes, falta de personal de apoyo, etc.). Con la eficiencia, calidad de
servicio, contrato de personal adecuado y habilidad de los mismos, la
entidad fue creciendo y superando sus deficiencias; hoy cuenta con ms
de 50 clientes permanentes personas jurdicas, personas naturales y
sucesiones indivisas comprendidas en el Rgimen General, Rgimen
Especial y Nuevo Rgimen nico Simplificado del Impuesto a la Renta, de
los cuales mencionamos algunos

de ellos:

Empresa de Transportes

Seor de Exaltacin, Empresa de Transportes y Turismo Internacional Sur

Oriente S.R.L., Empresa Farmacia Centenaria E.I.R.L., Empresa de
Transporte Urbano 14 de Setiembre S.R.L., Empresa de Transportes
Express San Pedro S.C.R.L., entre SRL. San Judas Tadeo entre Otros.

1.1.1 MARCO LEGAL

Ley General de Sociedades N 26887
Decreto Legislativo N 774 Ley del Impuesto a la Renta
D.S. 054-99-EF Texto nico Ordenado del Impuesto a la Renta
D.Leg. N 775 Ley General del Impuesto General a las Ventas
Acta de Constitucin
Escritura Pblica de Constitucin

1.1.2. UBICACIN
El estudio Contable se encuentra ubicado en la ciudad de Puno, Barrio
Laykakota, Jr. Pedro Miguel Urbina N 131, Interior N 5.

1.1.3. PERSONAL
C.P.C.C. Juan Eusebio Gmez Velsquez
Encargado de la Administracin del Estudio Contable.
C.P.C. Jos Luis Ayna Pino
Encargado de la operatividad y ejecucin de los servicios a brindar,
centralizar de los libros auxiliares al libro diario y elaboracin de los

Estados Financieros) mediante sistemas computarizados CTB Plus

Sistema Operativo MS-DOS, elaborar flujos de Caja proyectados.
Tec. Cont. Adolfo Curasi
Bsicamente realiza las actividades de Ingreso de datos a libros
auxiliares: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Caja
conforme a los documentos fuente y sustentatorios.
Declaracin mensual de Ingresos y Gastos mediante el PDT
(Programa de Declaracin Telemtica).
Generar

las

boletas

de

pago

conforme

la

planilla

de

remuneraciones y el PDT.
Tec. Cont. Romn Mamani Carpio
Encargado de verificar

los Documentos Fuente para su posterior

registro en los libros principales y auxiliares, mediante clasificacin y

sumatoria de los documentos, calculo de CTS, generar mediante el PDT
y pagar el IGV e Impuesto a la Renta Mensual, registrar los libro
principales y auxiliares registro de ventas, registro de compras, libro
caja,

libro

de

inventario

balances,

libro

mayor, planilla

de

remuneraciones, etc.

1.1.4. MISIN

Facilitar con entusiasmo, diligencia y actitud proactiva soluciones

efectivas

para

las

empresas,

profesionales.

respaldadas

por

colaboradores

1.1.5 VISIN
Nos vemos en el ao 2014: Superando las expectativas de nuestros
clientes

con

eficacia

eficiencia,

travs

de

colaboradores

profesionales comprometidos y motivados: 1) con la actitud de servicio

que ofrecemos, 2) en los servicios que ofrecemos, 3) en la tecnologa,
informacin y sistemas que usamos.
PRINCIPIOS

Formalidad
Cultura de servicio
Creacin de valor
Ser parte del equipo
tica

1.1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

1.2. MARCO TERICO ESPECFICO

1.2.1 EMPRESA
Organizacin constituida por personas naturales sucesiones indivisas o
personas jurdicas que se dedique a cualquier actividad lucrativa de
5

extraccin, produccin o comercio o servicios industriales comerciales o

similares con excepcin de las fundaciones y asociaciones que no tienen
fines lucrativos.
Empresa es la organizacin jurdica econmica propia de una o varias
personas que aportan capitales y/o trabajo por su cuenta y riesgo para
producir determinados bienes consumibles con el propsito de obtener
una ganancia. (Callo Cceres,A 2004)
1.2.1.1 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
A. SEGN SU ACTIVIDAD
Agropecuarias
Mineras
Industriales
Comerciales
Servicios
B. SEGN EL NMERO DE SOCIOS
De un solo socio o unipersonal
De varios socios
Sociedades comerciales
La sociedad colectiva
La sociedad limitada
Sociedad comanditaria
La sociedad annima.
C. SEGN EL APORTE DE CAPITAL

 La empresa privada
La empresa pblica
Las empresa mixtas

1.2.2. LA CONTABILIDAD
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y
Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e
interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un
tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica
y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas,
financieras y contables (Zeballos Zeballos E, 2002)

1.2.2.1. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a
utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores que son
Privada y Pblica (Giraldo Jara, Contabilidad Bsica General I, 2004)

1.2.2.2. CONTABILIDAD PRIVADA

Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones
econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les

permite tornar decisiones ya sea en el Campo administrativo, financiero

o econmico.

1.2.2.3. CONTABILIDAD PBLICA

Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de
las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en
materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.

1.2.2.4 EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA

Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso econmico
de la empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un
instrumento contable que permita captar las variaciones que va
experimentando el Patrimonio de la unidad econmica, y conviene que
este instrumento de representacin econmica se refiera a cada
elemento patrimonial y refleje la situacin del mismo, con independencia
de la de otros elementos patrimoniales. (Callo Cceres, 2004)

Proceso contable
DOCUMENTOS
DOCUMENTOS
FUENTE(fac.)
FUENTE(fac.)

DIARIO
DIARIO
GENERAL
GENERAL

LIBROS
LIBROS
AUXILIARES
AUXILIARES

LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR

ESTADOS
ESTADOS
FINANCIERO
FINANCIERO
S
S

NOTAS A LOS
NOTAS A LOS
EE.FF.
EE.FF.

LA ECUACIN CONTABLE
Representa la posicin financiera del negocio o ente econmico. En el
lado izquierdo de la ecuacin figuran todos los recursos o propiedades que
posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado
derecho, la participacin de los proveedores, acreedores y los propietarios
del negocio. Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los
derechos de los dueos y terceros. (DIAZ MORENO 2001)La condicin
Financiera o la posicin de un negocio o empresa comercial se representa
por la relacin de los activos con los pasivos ms el capital se representa
en la ecuacin contable, aplicando la siguiente ecuacin contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
9

1.2.3. EL PATRIMONIO LA ACTIVIDAD ECONMICA DE LA EMPRESA

En una acepcin popular por Patrimonio se entiende el conjunto de
bienes de una personas, esto es, su riqueza. En principio este concepto
es bastante aproximado al contenido del Patrimonio, pero es incompleto.
En primer lugar, Patrimonio pueden poseer no slo las personas fsicas,
sino las empresas o sociedades, los consejos, y todas las dems
entidades calificadas como personas jurdicas. En general, se
consideran unidades econmicas a todas aqullas capaces de poseer y
administrar un patrimonio (Giraldo Jara, Diccionario Contable, 2004)

1.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD

Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos
econmicos que realiza la empresa. (ZANS ARIMANA,2010) Segn el
art. 33 del cdigo de comercio y la administracin tributaria se clasifican
en (Zeballos Zeballos, 2002)

1.2.4.1. LIBROS PRINCIPALES

LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
Este es un libro obligatorio principal, de foliacin simple, en el que se
registran todos los inventarios y balances que efecte el comerciante
mientras dure su empresa. Hay que subrayar que este libro es el primero
que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio.

10

LIBRO DIARIO
El Cdigo de Comercio seala al libro Diario como uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
La prctica contable ha generado mtodos diferentes para su manejo.
Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales
al crdito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el cual se registran
todas las operaciones, sin excepcin.
La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en l se
realizan reciben el nombre de asientos.

LIBRO MAYOR
Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una sntesis
mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor que independizarlas y
reunir en cada una los valores finales que encierra en su Debe y Haber.
Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta para cada
cuenta, donde se puede identificar fcilmente el movimiento de los
valores en una empresa

LIBRO CAJA
Libro auxiliar desde el punto de vista tcnico, pero obligatorio desde el
punto de vista legal. Su uso se hace imprescindible en empresas y
comercios no obligados a llevar contabilidad completa.
En las empresas obligadas, el procedimiento para el registro de
operaciones al contado puede hacerse de dos maneras: a. Slo por
11

intermedio del Auxiliar Caja y b. Directamente en asientos de Diario

General, pero con el control de caja.
Hay dos tipos bsicos: Caja Italiana, con sus dos modalidades
(SECCIONES SEPARADAS y SECCIONES REUNIDAS), y Caja
Americana o Tabulada.
1.2.4.2. LIBROS AUXILIARES
REGISTRO DE VENTAS
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, la legalizacin se
realiza en la primera pgina ya sea o reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de
mercaderas, bienes o servicios de una empresa.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y
los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las
condiciones de ventas a nuestros clientes. A travs de este libro
determinamos cunto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y as comprobarlas variaciones ocurridas.

REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras es un libro auxiliar de filiacin simple o doble,
obligatorio par algunas empresas y potestativos para otros como
veremos dentro del registro legal, en el se anotan las compras de bienes
y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otra
conexas que tambin son objeto de aplicacin del impuesto general a las
ventas.
12

LIBRO BANCOS.
Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a
la necesidad de la empresa.
Su finalidad principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa y
cronolgica los depsitos en cuenta corriente, los cheques girados, las
notas de cargo y las notas de abono.

CAJA CHICA
Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo.
Mediante un memorando autorizado por el gerente se designa un monto
determinado.

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Es un Libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es
para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras
personas por las ventas o prestacin de servicios.
El presente libro se podr detallar por menores las operaciones que
realiza la empresa en forma cronolgica, ordenada, y controlar los
vencimientos de las letras de las empresas que nos deben. Las letras se
deben controlar junto con la Gua que dio origen a las transacciones
operacionales.

13

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

Es un libro auxiliar voluntario, de foliacin doble, su finalidad principal es
para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros
proveedores detallando minuciosas las operaciones que realizamos en
forma cronolgica, ordenada y saber con exactitud la fecha de
vencimiento de las Letras por pagar.

LIBRO DE ALMACN O KARDEX

Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de
existencias del almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas,
de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos,
permitiendo determinar la fecha de adquisicin, cdigo, precio unitario,
modelo, talla, medida, caracterstica y principalmente la cantidad de
unidades valorizadas.

1.2.5. ESTADOS FINANCIEROS

Es un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y
clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde
que se inicia el negocio hasta el ltimo da de funcionamiento. Es decir
muestran la posicin financiera y los resultados de las operaciones que
todo negocio realiza hasta el final del periodo contable anual o por un
periodo ms corto (Flores Soria, 2000).

14

Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables establecidas por los rganos de supervisin y control.

1.2.5.1. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) Los estados financieros sirven de fuente de informacin a todas
aquellas personas que estn interesadas en las actividades
econmicas de la empresa.
b) Proporcionan informacin til a los inversionistas que les permitan
predecir, comparar y evaluar las inversiones aportada por los
dueos.
c) Presentan un estado de utilidades.
d) Nos dan a conocer los bienes, derecho y obligaciones que
posee, as como los ingresos y gastos que realiza en un periodo
contable (Uras Valiente, 1988)
e) Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y los accionistas
en materia societaria.
1.2.5.2. CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) Comprensibilidad.- La informacin debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas.

b) Relevancia.- La informacin es til, oportuna y de fcil acceso en el

proceso de toma de decisiones

de los usuarios que no estn en

posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades.

15

Confiabilidad.- La informacin financiera econmica es: Fidedigna,

presentada, neutral, prudente, completa y comparable. (Van Orne,
1999)
1.2.5.3. Clasificacin.
Existen cuatro estados financieros reconocidos que son (Giraldo Jara,
Estados Financieros Teora y Prctica, 1995)
a) Balance general.
b) Estado de ganancias y prdidas.
c) Estado de cambios en el patrimonio neto.
d) Estado de flujo de efectivo

1.2.6. BALANCE GENERAL.

El balance general refleja los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con claridad el valor
de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y compromisos y el
patrimonio neto que en conjunto constituyen la situacin financiera del
negocio (Apaza Meza, 2002)

Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de

liquidez y las del pasivo en forma decreciente segn la exigibilidad del
pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situacin financiera de la empresa a una fecha dada.

1.2.7. CLASIFICACIN:

16

1.2.7.1. ACTIVO.- Son los recursos controlados por la empresa,

como

resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya

utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa. A

su vez se divide (Uras Valiente, Contabilidad Bsica, 2000).
a) Activo corriente.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se
ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao considerado este
como un ciclo normal de actividades operativas. El activo corriente se
clasifica de la siguiente forma:

Caja y bancos.
Valores negociables.
Cuentas por cobrar comerciales.
Otras cuentas por cobrar.
Existencias
Gastos pagados por anticipado.

b) Activo no corriente.- El activo no corriente se relaciona con los bienes

y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones mercantiles se
manifiestan en un tiempo mayor a un ao. Se clasifican en.

Cuentas por cobrar a largo plazo.

Otras cuentas por cobrar a largo plazo.
Inversiones en valores.
Inmuebles, maquinarias y equipos.
Intangibles
Otros activos.

1.2.7.2. PASIVO. - El pasivo son las obligaciones presentes como resultado

de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la
empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:

17

a) Pasivo Corriente.- Est constituido por deudas a cargo de la empresa

cuyo vencimiento est prximo a no ms de un ao. Su clasificacin es
la siguiente:

Sobregiros y pagares bancarios.

Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Parte corriente de las deudas a largo plazo.

b) Pasivo no Corriente.- Representa las obligaciones que debe cumplir la

empresa en un trmino mayor a un ao. Est representado por:

Ingresos diferidos.
Deudas a largo plazo.
Provisin para beneficios sociales.
Contingencias.

1.2.7.3. PATRIMONIO. - Est constituido por las partidas que representan

Recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes
generados por los accionistas que realiza la empresa y otras partidas
que sealan las disposiciones legales, estatutarias y contractuales,
debindose indicar claramente el total de esta cuenta. Se clasifica en:

Capital social.
Capital adicional.
Reserva legal.
Resultados acumulados.

1.2.8. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Es considerado tambin como el estado de resultados, comprende las
cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente
econmico y dinmico que tiene por finalidad determinar al cierre del
periodo econmico, el movimiento de aquellas operaciones que

18

afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la

determinacin del resultado del ejercicio.

1.2.9. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.

Todo estado de ganancias y prdidas debe contener la siguiente
estructura:

Ingresos operacionales y no operacionales.

Costo de ventas.
Gastos operativos.
Otros ingresos y gastos.
Participaciones e impuestos.
Resultado del ejercicio o utilidad neta del ejercicio.

1.2.10. CLASIFICACIN
a) Estado de ganancias y prdidas por funcin.

Es un estado financiero que tiene una presentacin netamente

administrativa, se refiere al estado de ingresos y gastos generados por
las operaciones mercantiles que toda empresa realiza en un tiempo
determinado. Dichas operaciones son necesarias para la realizacin de
sus actividades de produccin o financiamiento.

b) Estado de ganancias y prdidas por naturaleza.

Es un resumen de los resultados que representan las operaciones

referentes a ingresos y gastos en que se incurre, aportando informacin
correspondiente a la rentabilidad de la empresa, transfirindose
19

posteriormente dichas operaciones a los saldos intermediarios de

gestin como son:

Margen comercial.
Produccin del ejercicio.
Valor agregado.
Resultados de explotacin.
Resultados antes de participaciones e impuestos.
Resultado del ejercicio.

1.2.11. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El
capital,

capital

adicional,

acciones

de

inversin,

excedente

de

reevaluacin, reservas y resultados acumulados durante un periodo

determinado.

PREPARACIN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe

preparase segn:

Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.

Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y

la correccin de errores sustanciales.

Distribucin o asignaciones de utilidades efectuadas en el

periodo.
Dividendos y participaciones acordados durante el periodo.
Nuevos aportes de accionistas.
Movimiento de primas en la colocacin de aportes y

donaciones.
Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
Reevaluacin de activos fijos.
Capitalizacin de partidas patrimoniales.

20

1.2.12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de
efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado
y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
a) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de operacin.- Se consideran actividades de operacin
aquellas

relacionadas

con

la

produccin,

distribucin,

comercializacin de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de

esta actividad son generalmente consecuencia de las transferencias
en efectivo y otros eventos que ingresan en la determinacin de los
ingresos netos.
b) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de inversin.- Se consideran como actividades de
inversin el otorgamiento y cobro de prstamo, la adquisicin o
venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que
pueda darse a instrumentos de inversin, inmueble, maquinaria y
equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa
en la produccin de bienes y servicios.
c) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de las
actividades de financiamiento.- Las actividades de financiamiento
incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y
el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el
reembolso de los montos prestados o la cancelacin de

21

obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores

y crdito a largo plazo.
1.2.13. PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Segn la NIC N 07, se puede preparar usando los siguientes mtodos:
a) MTODO DIRECTO.- Mediante el cual se revela las grandes clases
de entradas y salidas brutas de efectivo o equivalentes de efectivo a
partir de las cuentas del balance general.
b) MTODO INDIRECTO.-Su formulacin parte a partir del estado de
ganancias y prdidas, especficamente del resultado del ejercicio y est
debe ser ajustada de acuerdo a las transacciones que no implican
movimientos de efectivo de diferimientos o devengamientos de entradas
o salidas de efectivo operativas, pasadas o futuras, y de partidas de
ingreso o gasto asociados con flujos de efectivo de inversin o de
financiamiento.
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ASIENTO
Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada
operacin (Zeballos Zeballos, Plan Contable General Empresarial, 2011)
ARQUEO
Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su
equivalencia, a la persona encargada de caja.

AMORTIZACIN

22

Realizar pagos a cuenta de una deuda, prdida o disminucin del valor

til de un activo intangible.

BIENES Y SERVICIOS
Gastos para la adquisicin de bienes, pago de viticos y asignaciones
por comisin de servicio o cambio de colocacin, as como pagos por
servicios de diversa naturaleza, sin vnculo laboral con el Estado o
personas Jurdicas.

BIENES DE CONSUMO
Son todas aquellas mercancas producidas en el pas o importadas para
satisfacer directamente una necesidad como: alimentos, bebida,
habitacin, servicios personales, mobiliario, ornato, etc. Es cualquier
mercanca que satisface una necesidad del pblico consumidor. Estos
bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso
de las maquinarias de una fbrica), los cuales se utilizan para producir
otros bienes.

CAPITAL
Desde el punto de vista de la contabilidad, el capital se define como la
suma de propiedades de un individuo o una corporacin, en un momento
dado, a diferencia de los ingreso de esas propiedades a lo largo del
tiempo.
DEPRECIACIN

23

Prdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del tiempo o
la aparicin de activos ms eficientes.

EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor combinacin
y la menor utilizacin de recursos para producir bienes y servicios)
empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los
insumos son los recursos financieros, humanos y materiales empleados
para la consecucin de las metas.

TICA
Est constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar
decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores
deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir ms all de
lo que es legal. Representa el proceso que evala la calidad del control
interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se orienta a la
identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y,
promueve su reforzamiento.
Para efectos de la elaboracin de la Evaluacin Institucional, este
indicador contrasta los recursos financieros y las metas.

FACTURA

24

Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios

vendidos.

INGRESO
Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en cheque
proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra fuente.

OBLIGACIN
Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su
valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.

PRESUPUESTO
Instrumento de planeacin y control realizado sobre bases estadsticas
para proyectar resultados.

PATRIMONIO
Bienes propios adquiridos por cualquier ttulo. Designa el conjunto de
bienes y derechos que componen el activo de una propiedad. En
definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones
econmicas activas y pasivas a una persona fsica o jurdica, y que se
encuentra al servicio de sus fines.

PERSONAS NATURALES

25

Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer

derechos y contraer obligaciones.

PERSONAS JURDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos, a
los cuales se les da individualmente un nombre, y que son capaces de
ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su representante
legal.

PERICIA
Habilidad en una ciencia o arte adquirida por la experiencia.

VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderas a ttulos
onerosos, y cualquiera sean el plazo o las condiciones de pago.

VENTAS NETAS
Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas,
los descuentos
bonificaciones y/o

(a excepcin de los de pronto pago), rebajas

cualquier concepto anlogo

Diccionario Contable, 2004)

26

(Giraldo

Jara,

CAPITULO II

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS

Mis prcticas Pre Profesionales lo realic en un estudio contable de la ciudad
de Puno del seor

C.P.C. Juan Eusebio. Gmez Velsquez, JGP &

ASOCIADOS, ubicado en Jr. Pedro Miguel Urbina 131 Interior 5 en dicho

estudio contable se lleva la contabilidad de empresas de servicios y
comerciales bsicamente, mi labor en el tiempo de mis prcticas estuvieron
abocados el registro de ventas y de compras de las distintas empresas, pero
para el desarrollo de este informe se tom lo realizado en la contabilidad de la
Empresa de Transportes Seor de Exaltacin S.C.R.L.con RUC. N
20406297340. De acuerdo al siguiente detalle:
PERIODO DE PRCTICAS
Comprende del 08 de Octubre 2012 al 08 de Enero del 2013.
HORARIO DE PRCTICAS
Comprende:
Maana:
De 7.00 a.m. a 12.00 a.m.
Como practicante realic las siguientes actividades.

27

a).Mi labor al inicio fue hacer una revisin cuidadosa de los documentos
fuente, los comprobantes deben contar con los requisitos mnimos
requeridos, para as comprobar su validez y clasificarlo segn sea para
el registro de ventas o de compras en forma correlativa para el mes
correspondiente.
b).Elaboracin de Registro de Compras
Primeramente se realiz una verificacin minuciosa de los
comprobantes de acuerdo al reglamento de comprobantes de
pago.
Proceder al registro respectivo de las operaciones de compras
realizadas.
Archivo de documentos contables y administrativos aqu se
realiza el archivo de boletas de venta, facturas, recibo por
honorarios, los formularios, pagos realizados de las obligaciones
tributarias en forma cronolgica de los periodos 2010 al 2012
Declaracin de PDTs y Registro Plame. A pesar de contar con un
software contable CTB Plus Sistema Operativo MS-DOS. Existe
un porcentaje de clientes (micro y pequeas empresas) cuya
contabilidad se lleva en forma manual.

REGISTRO DE LIBROS PRINCIPALES

Las empresas cuya contabilidad es en forma manual se realiza a travs de

registros (libro diario, libro mayor) que son procesados en su totalidad en el
software contable CTB Plus Sistema Operativo MS-DOS y posteriormente se
28

transcribe manualmente en los respectivos registros esta actividad se realiza

de esta manera ya que los seores clientes no quieren que su contabilidad sea
en forma computarizada puesto que piensan que con el solo hecho de llevar su
contabilidad computarizada la SUNAT tiene acceso a dicha informacin puesto
que no necesariamente es as.

El PDT 600 a partir del periodo tributario enero 2008 fue reemplazado por la
Planilla Electrnica PDT 610 que a la vez sustituye el libro de la planilla de
remuneraciones, y la informacin declarada en el PDT 610 ya no es solo para
la SUNAT, a esta informacin tambin tiene acceso el Ministerio de Trabajo, Es
salud, entre otras Instituciones relacionadas con el sistema laboral.

T-REGISTRO Y PLAME
Es el registro de Informacin Laboral de los empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin- modalidad
formativa

laboral

otros

(practicantes),

personal

de

terceros

derechohabientes. Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros

datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de

la Planilla Electrnica, que comprende informacin mensual de los ingresos de
los sujetos inscritos en el Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO), as
como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora;
los descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en
sobretiempo del trabajador; as como informacin correspondiente a la base de

29

clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya

recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT.
La base legal que aprueba es el D.S. N 015-2010-TR y N 008-2011-T,
(Modificatorias del D.S. N 018-2007-TR), as como la Resolucin Ministerial
121-2011-TR.

DECLARACIN MENSUAL DEL PDT

Entre las actividades realizadas tambin menciono la declaracin mensual del
PDT, que comprende bsicamente el PDT 621 IGV e Impuesto a la Renta y el
PDT 600 antes mencionado. El primero que resulta de la diferencia del IGV de
las ventas mensuales (debito fiscal) menos IGV de las compras del mes
(crdito fiscal), en el Estudio Contable una gran parte de las empresas tienen
como actividad el servicio de transporte por lo que su declaracin mensual del
IGV es 0 por lo mismo que estn exoneradas del IGV; en clculo del impuesto
a la renta (pago a cuenta del impuesto a la renta) encontramos dos sistemas de
pago:

Sistema del coeficiente, para las empresas que vienen realizando sus
actividades ms de un ao.
Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que estn iniciando recientemente
su actividad.

30

CAPTULO III
DISCUSIN
Teniendo como referencia la informacin terica, sobre la estructura financiera
y tributaria de las entidades privadas y contrastando con las prcticas
efectuadas es que ponemos sealar que la contabilidad de las micro y
pequeas empresas se desarrolla en un contexto de limitaciones y
deficiencias entre las cuales podemos mencionar las siguientes:
Falta de cultura informtica e informacin adecuada del uso e
importancia de los mismos por parte de los dueos de las micro y
pequeas empresas a quienes asesora el Estudio Contable por lo que
afirmo que la contabilidad manual en pleno siglo XXI est desfasado, por
lo mismo que la tecnologa est en constante evolucin y ofrece mejores
alternativas de optimizar el uso del tiempo, reduccin de personal,
reduccin de espacio, y lo ms importante ofrece resultados en tiempo
real para su anlisis y toma de decisiones para as evitar riesgos y
obtener mejores resultados.
La falta de conocimiento de los tipos de comprobantes emitidos y/o
otorgados por parte de los dueos de las Pymes, hacen difcil la labor
31

del contador en el llevado de sus libros, a la hora de registrar en sus

libros

contables;

ya

que

dichos

comprobantes

estn

llenados

inadecuadamente sobre los montos por los cuales hayan emitido los
respectivos comprobantes de pago, ya que no se puede observar con
claridad los nmeros y los nombres de los clientes que tiene las micro y
pequeas empresas ubicadas en la ciudad de Puno.
Las principales normas de contabilidad (NICs, NIFs, normas de control
entre otros) nacionales e internacionales estn enfocados en funcin a
las grandes empresas y poco o casi nunca funciona en las Pymes
puesto que no es posible aplicar, por lo mismo que su estructura
econmica y financiera es pequea, y en nuestro pas aproximadamente
el 80% de las empresas son pequeas y medianas y la dinmica
econmica del PBI gira en torno a este gran sector.
La evasin tributaria es latente en el sector de las Pymes, ya que el
gobierno central no impulsa mediante beneficios y facilidades para el
surgimiento de ms Pymes por lo mismo que la utilidad que obtienen es
poca por la competencia del mercado y es casi imposible de competir
con las grandes empresas transnacionales y son obligados a recurrir a
otros medios para aumentar su rentabilidad (evadir tributos, no
declarando la informacin verdica de sus ingresos y gastos).
Lamentablemente el gobierno central no protege e impulsa la inversin
nacional principalmente de las Pymes.

CAPTULO IV
32

CONCLUSIONES
Conforme se ha desarrollado las prcticas Pre-Profesionales se lleg a las
siguientes conclusiones:

PRIMERO: La informacin financiera y econmica de las empresas (Pymes)

se realiza con fines tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera
situacin de la misma para la posterior toma de decisiones.

SEGUNDO: Existe una gran cantidad de pequeas y medianas empresas que

llevan su contabilidad en forma manual puesto que la tecnologa ofrece muchas
ventajas y no tiene acceso a ellos aun teniendo a su alcance por falta de
cultura informtica.

TERCERO: Falta de promover la inversin de la Pymes por parte del Gobierno

Central y Gobiernos Regionales con incentivos y facilidades tributarias, acceso
a crditos, eventos dirigidos a orientar al pequeo empresario.

CUARTO: Las empresas de la regin de Puno, no cuentan o no utilizan sus

instrumentos de gestin puesto que no cuentan o no tienen una visin y misin
clara tampoco cuentan con objetivos, estrategias, metas.

QUINTO: El proceso de consolidacin y determinacin de los tributos, se

realizan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas tributarias y contables vigentes.

33

SEXTO: Los propietarios de las empresas, gira los correspondientes

comprobantes, al realizar las ventas, y no cuentan con un adecuado
conocimiento, sobre los comprobantes de pago, cometiendo errores en la
compra o en la venta de sus productos.

CAPTULO V

34

RECOMENDACIONES
Con el propsito de contribuir con el desarrollo de la Empresa de Transportes
Seor de Exaltacin S.C.R.L.. Considero conveniente dar a conocer las
siguientes conclusiones.

PRIMERO.- La informacin financiera como los estados financieros y otros

indicadores deben ser elaborados con fines de anlisis de la real situacin
financiera y econmica y no simplemente con fines tributarios, para que la
empresa est en la posibilidad de mostrar y ver su verdadera situacin y fijarse
metas sobre una base slida para su crecimiento y obtener mejores resultados.
SEGUNDO.- La informacin y documentacin contable debe ser en su totalidad
computarizada (libros contables) ya que ofrece muchas ventajas como son:
informacin en tiempo real, reduccin de personal, reduccin de espacio,
disminuir costos, etc.; y dar a conocer a los clientes sobre las ventajas e
informarles adecuadamente sobre la utilizacin de los datos
TERCERO.- La interaccin y comunicacin entre Contador Cliente debe ser
ms constante y oportuna para ofrecer un servicio (asesora) ms eficiente y
eficaz sobre aspectos tributarios y financieros por separado para as optimizar
los resultados de las empresas.
CUARTO.- El gobierno central debe implementar una poltica de proteccin a
las Pymes de las grandes empresas transnacionales a quienes es imposible
de competir por los grandes capitales con que cuentan y el mercado que
abarcan, adems debe impulsar y fomentar el crecimiento y surgimiento de las
Pymes mediante facilidades tributarias, charlas sobre proyectos de inversin,
facilidad de acceso al crdito, etc.

35

CAPTULO VI
BIBLIOGRAFA
Callo Cceres, A. (2004). Contabilidad de Empresas. Lima Per: Continental.
Apaza Meza, M. (2002). Anlisis de los Estados Financieros. Lima-Per:
Editorial BJ.
Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa-Per:
Juventud.
Flores Soria, J. (2000). Estados Financieros. Lima- Per: Editorial Oceno.
Giraldo Jara, D. (2004). Contabilidad Bsica General I. Lima-Per: Ediciones
Adesa.
Giraldo Jara, D. (2004). Diccionario Contable. Lima-Per: Ediciones Adesa.
Giraldo Jara, D. (1995). Estados Financieros Teora y Prctica. Lima-Per:
Editorial San Marcos.
Uras Valiente, J. (1988). Anlisis e Interpretacin de los Estados Financieros.
Madrid Espaa: Mc grewall.
Uras Valiente, J. (2000). Contabilidad Bsica. Lima Per: Ediciones Adesa.
36

Van Orne, J. (1999). Administracin Financiera. Argentina- Buenos Aires:

Editores Clarn.
Zeballos Zeballos, E. (2002). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa Per:
Editorial Juventud.
Zeballos Zeballos, E. (2011). Plan Contable General Empresarial. ArequipaPer: Editorial Juventud.
WEBGRAFAS
http:// www.sunat.gob.pe
http:// www. Monografas.com

37

CAPTULO I
MARCO TERICO

1.4. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD.

1.4.1. DATOS GENERALES

Razn Social

: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO

RUC

: 20146247084

Direccin Legal: Jr. Deustua N 458 Cercado Plaza de Armas

Pgina Web
Telfonos

: http://www.munipuno.gob.pe
: 352161 - 352101 - 352471

1.4.2. DATOS HISTRICOS.

La Municipalidad Provincial de Puno tiene su creacin el primero de
enero de 1841 en el que se le concede su respectiva demarcacin
territorial que aprueba el Congreso de la Repblica, a propuesta del
Poder Ejecutivo. Sus principales autoridades emanan de la voluntad
popular

conforme

la

Ley
38

Electoral

correspondiente.

Dicha

Municipalidad se rige bajo el amparo de la Ley N 27972 Ley Orgnica

de Gobiernos Locales, es el ente el encargado de promover el
desarrollo local de la ciudad de Puno, cuenta con personera jurdica de
derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines.
1.4.3. UBICACIN GEOGRFICA.
1.4.3.1. DEPARTAMENTO DE PUNO:
El departamento de Puno se encuentra ubicado en la zona sud oriental
del Per. No obstante su topografa accidentada, la mayora de sus
ciudades estn situadas en zonas altas de la sierra.
Limita por el norte con Madre de Dios, por el sur con Tacna, por el este
con Bolivia y por el oeste con Cusco, Arequipa y Moquegua.
Tiene una extensin de 71 999 km2 y una poblacin que supera el milln
de habitantes.
El Departamento de Puno es una circunscripcin regional del Per
comprende principalmente territorios de sierra en la meseta del Collao,
as como una importante porcin de selva y yungas al norte.
Es la regin donde coexisten los pueblos aimaras y quechuas, y fue
territorio de la antigua cultura Tiahuanaco.
Administrativamente se divide en provincias con sus respectivas
capitales: Puno Puno, Azngaro Azngaro, Carabaya Macusani,
Chucuito Juli, Huancan Huancan, Lampa- Lampa, Melgar
Ayaviri, Sandia Sandia, y San Romn Juliaca.

39

Grfico 01: Ubicacin y Lmites

40

1.4.3.2. CIUDAD DE PUNO:

Puno, fundada el 4 de noviembre de 1668 es una ciudad del sureste del Per,
capital del Departamento de Puno. Es la principal ciudad de la frontera viva del
sur del Per.
La ciudad de Puno, "Capital Folklore Peruano", se encuentra en la baha a
orillas del Lago Titicaca a 3827 m.s.n.m., rodeada por los cerros Machallata,
Azoguini, Pirhua Pirhuani y Cancharani.
Puno es conocida tambin como la Ciudad de Plata, debido a sus minas de
plata, las ms ricas de toda Sudamrica en su poca. Puno es una importante
ciudad minera y portuaria del sur peruano y de la cuenca del Titicaca.
Aqu se desarroll una de las culturas ms importantes del antiguo Per, la
cultura Tiahuanaco, mxima expresin del antiguo pueblo Aymara cuyos restos
arqueolgicos causan gran admiracin.
Segn la leyenda, el primer inca Manco Cpac y su compaera Mama Ocllo,
emergieron de las profundidades del Lago Titicaca, enviados por su padre el
Dios Sol para fundar el imperio del Tahuantinsuyo que fue dividido en cuatro
regiones, ocupando Puno la regin del Collasuyo que se extenda por la
meseta del Collao, en lo que hoy es Per y Bolivia.
Antes de la llegada de los espaoles, la ciudad de Puno, era una aldea,
formaba una poblacin marginal localizada entre los linderos de los territorios
de los Kollas (Quechuas) al norte y los Lupacas (Aymaras) al sur. A fines del
Siglo XVI el sur de Puno, estuvo bajo el gobierno de los Lupacas cuyo

41

desarrollo alcanz grandes avances en la agricultura, ganadera, organizacin

social y cultura. Por otro lado, la parte norte a partir de lo que hoy es Juliaca, se
encontraba en poder de los Kollas, cuyo dominio se proyectaba desde los
linderos del actual Puno, hasta las riberas del Ro Ramis en el lado sur
oriental del Lago Titicaca.
Al llegar los espaoles al Cuzco (a mediados del siglo XVI), se enteraron de la
gran riqueza mineral de esta regin, especialmente en oro y plata. Alrededor de
1660 las sangrientas luchas por la posesin de una rica mina en Laykakota,
obligaron al Virrey Conde de Lemos a viajar a la zona con el fin de pacificarla,
lo que produjo a la creacin de la actual ciudad de Puno el 4 de Noviembre de
1668, vivindose pocas de paz.
El periodo de paz haba terminado en 1781 cuando las revoluciones indias
lucharon por su independencia como el dirigido por Tpac Katari. En la guerra
de la independencia al principio del siglo XIX Puno se convirti en una ciudad
importante de conexin entre el Per y Ri de La Plata en Argentina.
Despus de la independencia en 1821 Puno fue la escena de la batalla entre
Per y Bolivia, ocupando estos ltimos los territorios peruanos hasta Tacna y
Moquegua, hasta la firma de la convencin de 1847.
La Provincia de Puno fue creada por un decreto del 2 de mayo de 1854 y es
capital del departamento hoy Regin Puno.

42

1.4.3.3. DATOS GENERALES:

La Regin Puno se encuentra localizado en la sierra del sudeste del pas en la
Meseta del Collao a 13006600 y 171730 de latitud sur y los 710657 y
684846 de longitud oeste del meridiano de Greenwich. Limita por el Sur, con
la regin Tacna. Por el Este, con la Repblica de Bolivia y por el Oeste, con las
regiones de Cusco, Arequipa y Moquegua.
Superficie:

La superficie total con la que cuenta el departamento de puno es de

71,999 kilmetros cuadrados.
Poblacin:
La Poblacin en el departamento de puno es 1,377,122 Habitantes y

de 244,692 habitantes en la ciudad de Puno.

Idiomas: espaol, Quechua, Aymara.
Capital: Puno
Provincias: 13
Distritos : 109
Ciudades importantes :
Juliaca, Ayaviari, Juli, Yunguyo, Ilave
Clima:

El clima en la regin andina es fro y seco, la temperatura mxima es

de 22 C, y la mnima de 14 C. La temperatura media en Puno
,ciudad capital, en verano es de 15 a 22 en invierno de 5 a 16
gracias al efecto trmico que produce el lago Titicaca que durante el
da recolecta el calor del sol y en las noches lo libera, haciendo que
sta goce de un clima ms clido que las otras ciudades del altiplano

43

 Economa:

La actividad agropecuaria es la principal ocupacin en la regin, pese

a las frecuentes heladas, sequas o inundaciones, Por otra parte la
infraestructura de riego es muy poco. Se utiliza tecnologa artesanal y
ms del 90% de los cultivos son desarrollos a riego. El trabajo
agrcola tiene un carcter estacional, lo que afecta la economa de la
poblacin. Se siembra papa, quinua, cebada, caihua, oca y habas.
Es el primer productor de ovinos y auqunidos y, por tanto, de lana,
en el pas pese a que la ganadera est limitada por factores
climticos, ya que en temporadas del ao se sufre de fuertes sequas
que reducen las especies.
Es el segundo productor nacional de truchas para exportacin, el
Lago Titicaca produce una variada y numerosa vida hidrobiolgicas.
Las especies ms sobresalientes son la trucha, el pejerey, el carahi,
ishpi y el suche. La pesca se realiza artesanalmente ya sea individual
o familiar.
Su produccin minera es de plata, oro, estao, uranio y plomo, los
ms importantes centros mineros son yacimientos aurferos de San
Antonio de Poto, yacimiento de uranio de Huiquisa, plomo y plata en
Berenguela.
Asimismo el turismo es una actividad econmica importante y
central hidroelctrica de San Gabn provee energa a la regin.

44

la

 Educacin
Colegios pblicos y privados en total: 2708
-

Educacin inicial: 423.

Educacin primaria: 1.897.

Educacin secundaria: 468.

Universidades:
-

Universidad Nacional del Altiplano

Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez
Universidad San Carlos
Universidad Peruana Unin
Universidad Los ngeles de Chimbote - Centro Acadmico

1.4.4. ORGANIZACIN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO.

A.- NATURALEZA.
La Municipalidad Provincial de Puno es el rgano de gobierno local,
emanado por la voluntad popular, representa al vecindario,
promueve la adecuada prestacin de servicios pblicos locales y el
desarrollo econmico social local, con personera jurdica de
derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de sus
fines. Goza de autonoma poltica, econmica y administrativa en
los asuntos de su competencia con sujecin al ordenamiento
jurdico conforme lo establece la Constitucin Poltica del Estado, la
Ley Orgnica de Municipalidades y dems normas legales vigentes
a la fecha. Ejerce la administracin municipal del distrito Capital,
extendiendo su jurisdiccin al mbito de la Provincia de Puno.
B.- FINALIDAD.
45

Son fines de la Municipalidad Provincial de Puno:

- Representar al vecindario de su jurisdiccin.
- Promover y conducir el desarrollo econmico social de la Provincia
sobre la base de una adecuada programacin y planificacin de
sus necesidades.
- Garantizar la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales.
- Propiciar la participacin de los vecinos en las acciones del
Gobierno Local, en armona con las polticas y planes nacionales
y regionales para el desarrollo.
C.- VISIN.
Es una institucin moderna que brinda servicio de calidad,
eficiencia y eficacia, con gestin transparente. Su personal es
solidario, competente, identificado con su provincia y ciudad,
elevada vocacin y mstica de servicio y que ha logrado confianza
de sus contribuyentes.
D.- MISIN.
La Municipalidad Provincial de Puno representa al vecindario,
promueve la adecuada prestacin de servicios pblicos locales y el
desarrollo integral sostenible y armnico de su circunscripcin (Ley
N 27972). Planificando, ejecutando e impulsando a travs de los
organismos competentes, el conjunto de acciones destinadas a
promover el desarrollo econmico local y proporcionar al ciudadano
el ambiente adecuado para la satisfaccin de sus necesidades
tales de vivienda, salud, educacin, recreacin, transportes y
comunicacin.

46

E.- OBJETIVOS.
La Municipalidad Provincial de Puno, como gobierno local de la
provincia de Puno, tiene los siguientes objetivos:
-

Fortalecer

la

prestacin

de

los

servicios

Municipales

esenciales de saneamiento del medio ambiente, agua potable,

alcantarillado, limpieza, alumbrado pblico, postas sanitarias,
mercados de abastos, registro civil, promocin cultural,
empresarial y turstica en el mbito de la provincia.
-

Promover la atencin de los servicios de infraestructura bsica

y social, rural y urbana; propiciando la accesibilidad adecuada.

Fomentar el aprovechamiento racional de los recursos

naturales de la provincia, evitando la contaminacin ambiental
y velando por la conservacin de la flora, fauna y otros.

Estimular e institucionalizar la participacin de la poblacin en

la gestin municipal, mediante el ejercicio del derecho de
iniciativa y participacin vecinal; fomentar la recreacin, el
turismo, ferias y otras actividades propias de la provincia y
contribuir a la conservacin de los monumentos arqueolgicos
e histricos, en coordinacin con el Gobierno Regional e
Instituciones Responsables.

Fomentar las actividades educativas, cientficas y culturales en

todas sus expresiones en coordinacin con los organismos
correspondientes.

F.- PRINCIPIOS.

47

La actividad de la Municipalidad Provincial de Puno se rige por los

siguientes principios:
-

La bsqueda del cambio de actitud de los integrantes de la

institucin, transformado con una nueva visin y vocacin de

servicio de la comunidad.
El rechazo a todo tipo

discriminacin, violencia, maltrato y dependencia.

El derecho a capacitar a los servidores municipales que

mantengan un rendimiento excelente con arreglo a ley.

La democracia interna, ejercida a travs de un Gobierno

de

corrupcin,

intolerancia,

Municipal conformado por representantes de autoridades,

funcionarios, servidores y de la sociedad civil.
La igualdad de derechos y oportunidades.
El pluralismo y libertad de pensamiento, de crtica, de

expresin, de cooperacin y negociacin bilateral con lealtad a

los principios constitucionales y a los fines de la Municipalidad.

G.- FUNCIONES:
Corresponde a la Municipalidad Provincial de Puno las siguientes
funciones generales:
-

Planificar y promover el desarrollo urbano rural de la

circunscripcin y ejecutar los planes correspondientes.

Normar la zonificacin, urbanismo, acondicionamiento

territorial y asentamientos humanos.

Administrar y reglamentar los servicios pblicos locales
destinados a satisfacer necesidades colectivas de carcter
local.
48

Aprobar

su

organizacin

interna

su

presupuesto

institucional conforme a la ley de Gestin Presupuestaria del

-

Estado y las Leyes Anuales de Presupuesto.

Formular y aprobar en Plan de Desarrollo Local Concertado

con su comunidad, de acuerdo a ley.

Ejecutar y supervisar la obra pblica de carcter local.
Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios

de

participacin, concertacin y fiscalizacin de la comunidad

-

en la gestin municipal.
Dictar normas sobre los asuntos y materias de su
responsabilidad

proponer

las

iniciativas

legislativas

correspondientes.
Otras que deriven de sus atribuciones y funciones propias y
que las seale la Ley.

1.4.5.

ESTRUCTURA ORGNICA Y FUNCIONAL DE LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE PUNO.
La municipalidad Provincial de Puno, organiza su rgimen de Gobierno
Municipal de acuerdo con la Constitucin Poltica del Per, la Ley
Orgnica de Municipalidades y el Reglamento de Organizacin y
Funciones.
1.4.5.1. ESTRUCTURA ORGNICA:

RGANOS DE GOBIERNO MUNICIPAL

Concejo Municipal.

Alcalda

RGANOS DE COORDINACIN

Comisiones Permanentes
49

Comisiones Especiales

Consejo de Coordinacin Local Provincial

Comit Provincial de Defensa Civil

Comit Provincial de Seguridad Ciudadana

Comit Provincial de Medio Ambiente

Comit Provincial de Administracin del Programa Vaso de Leche.

RGANO DE DIRECCIN

Gerencia Municipal.

RGANO DE CONTROL INTERNO

Oficina de Control Institucional.

RGANO DE DEFENSA JUDICIAL

Procuradura Pblica Municipal.

RGANOS DE ASESORAMIENTO

Gerencia de Asesora Jurdica

Gerencia de Planificacin y Presupuesto

-

Subgerencia

de

Planificacin

Programacin

de

Inversiones
- Subgerencia de Presupuesto
- Subgerencia de Desarrollo Organizacional
- Subgerencia de Cooperacin Tcnica Internacional y Pre
Inversin.

Oficina de Supervisin y Liquidacin de Inversiones.

RGANOS DE APOYO

Secretara General
50

- Unidad de Imagen Institucional y Protocolo

- Unidad de Registro Civil
- Unidad de Archivo

Oficina de Ejecucin Coactiva

Oficina de Tecnologa Informtica

Oficina de Atencin y Orientacin al Vecino

Gerencia de Administracin.
- Subgerencia de Personal
- Subgerencia de Logstica
- Subgerencia de Tesorera
- Subgerencia de Contabilidad.

Gerencia de Administracin Tributaria

- Subgerencia de Recaudacin Tributaria
- Subgerencia de Finanzas y Operaciones.

RGANOS DE LINEA

Gerencia de Desarrollo Urbano

- Subgerencia de Planeamiento y Control Urbano
- Subgerencia de Transporte y Seguridad Vial
- Subgerencia de Catastro.

Gerencia de Turismo y Desarrollo Econmico

- Subgerencia de Turismo y Comercio Exterior
- Subgerencia de Actividades Econmicas
- Subgerencia de Promocin Empresarial y Desarrollo
Econmico Rural

51

Gerencia de Medio Ambiente y Servicios

- Subgerencia de Gestin Ambiental y Salud Pblica
- Subgerencia de Parques, Jardines y Conservacin de
reas Verdes
- Subgerencia de Proteccin Ciudadana y Defensa Civil

Gerencia de Ingeniera Municipal.

- Subgerencia de Estudios Definitivos
- Subgerencia de Obras Pblicas y Mantenimiento

Gerencia de Desarrollo Humano y Participacin Ciudadana

- Subgerencia de Promocin Social y Participacin
Ciudadana
- Subgerencia de Promocin de Educacin, Cultura y
Deporte
- Subgerencia de Desarrollo de la Mujer, Nio, Adolescente
y Adulto Mayor
- Subgerencia de Programas Sociales.

RGANOS DESCONCENTRADOS

Programa Especial de Operacin y Mantenimiento de Maquinaria

y Equipo

Programa Especial de Policlnico Municipal.

Programa Especial Terminal Terrestre

Programa Especial de Centros Comerciales

Programa Especial de Complejos Culturales y Recreativos

Programa Especial de Proyectos Estratgicos

52

53

1.4.6. DESCRIPCIN DEL AREA DE PRCTICAS.

El rea en el cual se desarrollaron las prcticas Pre profesionales del
Sector Pblico, fue en la

Oficina de Contabilidad, Gerencia de

Administracin, Sub Gerencia de Contabilidad.

1.4.6.1.

ORGANIGRAMA

ESTRUCTURAL

CONTABILIDAD:

GERENCIA
MUNICIPAL

GERENCIA DE
ADMINISTRACIN

SUB GERENCIA
DE
CONTABILIDAD.

54

SUB

GERENCIA

DE

1.5. MARCO TERICO ESPECFICO

1.5.1. ADMINISTRACIN PBLICA.

La administracin pblica es lado prctico y comercial del gobierno ya
que su finalidad es que los negocios se realicen eficientemente,
mediante la administracin, el gobierno hace frente a aquellas
necesidades de la sociedad, esto a la vez se caracteriza por tener una
divisin por poderes relacionados con fines del estado en la
determinacin de las polticas pblicas.
La administracin pblica es un trmino empleado para asignar al
conjunto de rganos dependientes del poder ejecutivo que se encarga
de planear, organizar, dirigir y controlar las actividades pendientes a la
satisfaccin de las necesidades de los gobernados, estos rganos de la
administracin pblica existen y funcionan al amparo de normas legales
en las cuales estas apoyan tanto su estructura como su competencia y
funcionamiento.
Podemos entonces determinar que La Administracin Pblica es una
organizacin a travs de la cual se ejerce la accin del gobierno de
acuerdo con ley, el presupuesto, las normas y reglamentos, orientada al
establecimiento de metas y objetivos, a la ejecucin de actividades, al
control y evaluacin de la gestin del estado.
1.5.2. SECTOR PBLICO.
Es una agrupacin de un conjunto de actividades econmicas y sociales,
cuyo objetivo es la unificacin de poltica, es decir el conjunto de
organismos que realizan las actividades empresariales del estado.

55

Es el conjunto de entidades gubernamentales a travs de las cuales se

ejerce la funcin del gobierno, se realizan las actividades productivas y
la prestacin de servicios que el gobierno deja a su cargo.
1.5.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Es el conjunto de polticas, normas y procesos cuya finalidad es dar
racionalidad,

eficiencia

uniformidad

al

funcionamiento

de

la

Administracin Pblica, para el cumplimiento de sus objetivos, la

aplicacin de las mencionadas polticas, normas y procesos en las
dependencias pblicas es de responsabilidad de determinadas oficinas
que en su conjunto constituyen el canal de coordinacin, comunicacin y
gestin del Sistema Administrativo correspondiente.
La actividad pblica necesita de las siguientes clases de Sistemas
Administrativos:

Sistema Administrativo de Presupuesto.

Sistema Administrativo de Contabilidad.
Sistema Administrativo de Tesorera.
Sistema Administrativo de Racionalizacin.
Sistema Administrativo de Personal.
Sistema Administrativo de Abastecimientos.
Sistema Administrativo de Control.
Sistema Administrativo de Inversin Pblica.

1.5.4. ADMINISTRACIN MUNICIPAL

Los conocimientos de la Administracin adecuadamente aplicadas a
cada realidad segn contingencias o situaciones particulares permitirn
a las autoridades, conceptuar a la Municipalidad como una empresa
poniendo mucho nfasis en los costos a fin de garantizar la prestacin
de los servicios y mejorar resultados.
56

1.5.4.1. LA MUNICIPALIDAD:
En la Constitucin Poltica del Per. El territorio de la Repblica se divide
en

regiones,

departamentos,

circunscripciones

se

ejerce

provincias
el

gobierno

distritos
unitario

en
de

cuyas
manera

descentralizada y desconcentrada.
En este sentido la Constitucin seala que. Las Municipalidades
Provinciales y Distritales y las de centros poblados menores conforme a
Ley, Son los rganos de gobierno local. Tienen autonoma Poltica,
Econmica y Administrativa en asuntos de su competencia
Segn la Ley Orgnica de Municipalidades Las Municipalidades son
personas jurdicas de derecho pblico con autonoma econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
Entonces se puede decir adems, que es un rgano de gobierno local
es la entidad llamada y facultada para liderar la gestin del desarrollo
integral de su mbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por
desarrollo integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida
de la poblacin, en donde la persona, especialmente aquella en
condiciones de pobreza y exclusin, se convierta en el centro de
atencin de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no comprometa la
calidad de vida de las poblaciones futuras. La municipalidad brindara los
servicios que permitan a los ciudadanos, individual o colectivamente ser
atendidos en determinadas necesidades que tengan carcter de inters
pblico y sirvan al bienestar de todos. (BACACORSO, 1997)
1.5.4.2. TIPOS DE MUNICIPALIDAD:
Existen tres tipos de municipalidad
57

a. Municipalidades Provinciales.- Ejercen el gobierno local en

las demarcaciones provinciales
b. Municipalidades Distritales.- Ejercen el gobierno local en
las demarcaciones distritales.
c. Municipalidades de Centro Poblados, se crean por
ordenanza

municipal

provincial

ejercen

funciones

delegadas, las que se establecen en la ordenanza que las

crea.

Para

el

cumplimiento

de

sus

funciones

las

municipalidades provinciales y distritales deben asignarles

recursos econmicos de manera mensual.
1.5.4.3. GOBIERNO MUNICIPAL:
A.- Alcalda.
La Alcalda es el rgano ejecutivo del Gobierno Municipal de Puno y est
a cargo del Alcalde Provincial, quin es el representante legal de la
Municipalidad Provincial de Puno y mxima Autoridad Ejecutiva y
Administrativa. Es el titular de Pliego.
Son atribuciones y funciones especficas permanentes del Alcalde
Provincial de Puno:
Defender y cautelar los derechos e intereses de la Municipalidad
y los vecinos.
Convocar, presidir y dar por concluidas las sesiones del Concejo
Municipal.
Ejecutar los

acuerdos

del

Concejo

Municipal,

bajo

responsabilidad.
Proponer al Concejo Municipal proyectos de ordenanzas y
acuerdos.
Promulgar las ordenanzas y disponer su publicacin.

58

 Dictar decretos y resoluciones de alcalda, con sujecin a las

Leyes y Ordenanzas.
Dirigir la formulacin y someter a aprobacin del Concejo, el Plan
de Desarrollo Provincial Concertado de largo plazo y el Programa
de Inversiones, concertado con la sociedad civil.
Dirigir la ejecucin de los planes de desarrollo municipal.
Someter a aprobacin del Concejo Municipal,
responsabilidad

dentro

de

los

plazos

bajo

modalidades

establecidos en la Ley Anual de Presupuesto de la Repblica, el

Presupuesto Municipal Participativo, debidamente equilibrado y
financiado.
Aprobar el Presupuesto Municipal, en caso de que el Concejo
Municipal no lo apruebe dentro del plazo previsto en la ley de
materia.
Someter a aprobacin del Concejo Municipal, dentro del primer
trimestre

del

ejercicio

presupuestal

siguiente

bajo

responsabilidad, el balance general y la memoria del ejercicio

econmico fenecido.
Proponer al Concejo Municipal

la creacin, modificacin,

supresin o exoneracin de contribuciones, tasas, arbitrios,

derechos y licencias; y, con acuerdo del Concejo Municipal,
solicitar al Poder Legislativo la creacin de los impuestos que
considere necesarios.
Someter al Concejo Municipal la aprobacin del sistema de
gestin ambiental local y de sus instrumentos, dentro del marco
del sistema de gestin ambiental nacional y regional.
Proponer al Concejo Municipal los proyectos de Reglamento
Interno del Concejo Municipal, los de personal, los administrativos

59

y todos los que sean necesarios para el gobierno y la

administracin municipal.
Informar al Concejo Municipal mensualmente respecto al control
de la recaudacin de los ingresos municipales y autorizar los
egresos de conformidad con la ley y el presupuesto aprobado.
Celebrar matrimonios civiles de los vecinos, de acuerdo con las
normas del Cdigo Civil.
Designar y/o cesar al Gerente Municipal y, a propuesta de ste, a
los dems funcionarios de confianza.
Autorizar las licencias solicitadas por los funcionarios y dems
servidores de la Municipalidad.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones municipales con el
auxilio del Serenazgo y la Polica Nacional.
B.- Gerencia Municipal.
Son atribuciones y funciones especficas permanentes de la Gerencia
Municipal de Puno:
Planificar la administracin municipal que comprende las acciones
y

los

procesos,

subprocesos

procedimientos

tcnicos

establecidos para dirigir las actividades de ALCALDIA GERENCIA

MUNICIPAL los rganos de asesora, apoyo y lnea de la
Municipalidad Provincial de Puno, evitando de ser la segunda
mesa de partes de la institucin.
Conducir las actividades administrativas,

econmicas

financieras de la gestin municipal, velando por el cumplimiento

de las polticas impartidas por la Alcalda sobre la materia de su
competencia.
Monitorear el cumplimiento y la ejecucin de las polticas,
procedimientos, visin, objetivos y metas aprobadas en el Plan de
60

Desarrollo Provincial Concertado de Puno al 2021, Plan

Estratgico Institucional PEI ambos de largo alcance y en el
Plan Operativo Institucional POI, Presupuesto Institucional de
Apertura PIA y Programa de Inversiones Concertados con la
sociedad.
Dirigir y supervisar el desarrollo de la prestacin de los servicios
pblicos municipales que brinda la Municipalidad en su
jurisdiccin, en concordancia con los planes, presupuesto y
polticas de trabajo establecidos.
Dirigir y coordinar la ejecucin de los programas, subprogramas,
actividades y proyectos de desarrollo local de la Municipalidad.
Emitir resoluciones gerenciales de su competencia, que
contribuyan al cumplimiento de las metas de la gestin
administrativa y al ejercicio fiscal de la Municipalidad.
Proponer y expedir normas reglamentarias, directivas

disposiciones resolutivas de carcter administrativo.

Proponer al Alcalde acciones de nombramiento, contratos,
ascensos, promociones y ceses conforme a Ley, as como otras
acciones inherentes a su competencia.
Prestar apoyo administrativo a las Comisiones Ordinarias y
Especiales de Regidores, en materia de normatividad y
fiscalizacin de la gestin.
Representar a la Municipalidad en comisiones y eventos que el
Alcalde le encomiende.
Ordenar a los gerentes y directores, que mensualmente informen
al responsable de la administracin de la pgina web de la
Municipalidad, sobre resultados de sus actividades, proyectos u
obras ejecutados, conforme a los planes y presupuestos vigentes.

61

 Las dems funciones especficas permanentes propias que le

sean delegadas por el Alcalde.
C.- El Concejo Municipal.
Constituye un rgano de gobierno municipal que cumple las funciones
normativas y de fiscalizacin, integrado por el alcalde y los regidores.

1.5.4.4. AUTONOMA MUNICIPAL:

En virtud de su autonoma, el municipio goza de un patrimonio,
administrativo y disponer de l en la medida que le permita la ley, poder
imponer tributos locales, elaborar y administrar su propio presupuesto.
La situacin ideal para el municipio es aquella: En que no se subordine
al Estado para la determinacin de sus recursos financieros, gozando de
una libertad suficiente grande para el establecimiento de sus impuestos.
Los Gobiernos Locales por estar enmarcados dentro del sector Publico
Nacional se ve afectado por los lineamientos de la poltica econmica del
Gobierno Central, entonces su autonoma es muy relativa, ejemplo de
esto lo encontramos en la dacin del Decreto Legislativo N 776 sobre
tributacin Municipal.
1.5.4.5. MISIN DE LA MUNICIPALIDAD.
Est contenido en la Ley Orgnica de Municipalidades, que establece
que su finalidad est definida por tres elementos:

Ser una instancia de representacin.

62

Son los ciudadanos y ciudadanas, quienes democrticamente

deciden otorgar un mandato para que tanto alcaldes como
regidores asuman su representacin en la conduccin del gobierno
local, dicho mandato, est sujeto a un conjunto de reglas, que, si
no son cumplidas pueden generar el retiro de la confianza
ciudadana y por tanto el resquebrajamiento de la legitimidad para
ejercer dicha representacin. En ese sentido, cobra importancia el
vnculo de ida y vuelta que debe existir entre las autoridades
municipales y la poblacin, de tal manera que se permita a la
poblacin estar informada, intervenir en los asuntos de la gestin y,
a las autoridades municipales ejercer el mandato para el cual
fueron elegidas, con eficiencia y transparencia.

Ser una instancia promotora del desarrollo integral sostenible

La Municipalidad, en tanto, rgano de gobierno local es la entidad
llamada y facultada para liderar la gestin del desarrollo integral de
su mbito, ya sea distrital o provincial. Entendiendo por desarrollo
integral sostenible un proceso de mejora de la calidad de vida de la
poblacin, en donde la persona, especialmente aquella en
condiciones de pobreza y exclusin, se convierta en el centro de
atencin de todos los esfuerzos siempre y cuando ello no
comprometa la calidad de vida de las poblaciones futuras.

Ser una instancia prestadora de servicios pblicos

Entendidos

como

aquellos

servicios

brindados

por

la

municipalidad, que permitan a los ciudadanos, individual o

colectivamente ser atendidos en determinadas necesidades que
63

tengan carcter de inters pblico y sirvan al bienestar de todos.

1.5.5. LA CONTABILIDAD.
1.5.5.1. DEFINICIN:
La contabilidad es la ciencia que a travs del anlisis e interpretacin de
los registros contables nos permite conocer la verdadera situacin
econmica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor
toma de decisiones.
A su vez diremos que la contabilidad es una tcnica auxiliar de la
economa de empresas, cuyo objetivo es satisfacer necesidades de
informacin y de control a un costo mnimo ayudando a que los negocios
obtengan mayores utilidades.
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y
Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e
interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un
tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica
y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas,
financieras y contables.
La Contabilidad es una ciencia dinmica que estudia la forma de
registrar, clasificar, analizar e informar los hechos reales de las
Operaciones mercantiles administrativas que realiza la empresa. Para
determinar la situacin

econmica y financiera en un tiempo

determinado. Es la ciencia que a travs del anlisis e Interpretaciones de

los registros contables nos permite, conocer la verdadera situacin

64

Econmica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor

toma de decisiones. (DIAZ MOSTO, 2009)
1.5.5.2. CLASES DE CONTABILIDAD:
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a
utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores:
a.) Contabilidad Privada
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las
operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos
particulares, y que les permite tornar decisiones ya sea en el
Campo administrativo, financiero o econmico.
b.) Contabilidad Pblica
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta
todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y a
la

vez

permite

tomar

decisiones

en

materia

fiscal,

presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.

1.5.5.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:
Lucas Pacciolo ide el sistema de contabilidad llamado partida doble
un siglo antes que Nicols Coprnico sentara las bases para lo que otros
cien aos despus Sir Isaac Newton lo llamara Teora de la gravitacin
universal . Desde entonces, si bien es cierto el principio fundamental
contina variable. Los contadores para facilitar, unificar y mejorar los
sistemas de contabilidad han establecido convenios llamados principios.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son:
Equidad:
Es el principio fundamental que debe orientar la accin del
profesional contable, la equidad entre intereses opuestos
debe ser una preocupacin constante en contabilidad,
65

puesto que los que sirven de, o utilizan, los datos contables
pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende
que los Estados Financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego
en una empresa.
Partida Doble:
Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se
expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que
registran los dos aspectos de cada acontecimiento,
cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la
ecuacin contable.
Ente:
Los Estados Financieros se refieren siempre a un Ente,
donde el elemento subjetivo o propietario es considerado
como tercero. El concepto de ente es distinto al de
persona ya que en una misma persona puede producir
estos Estados Financieros de varios entes de su propiedad.
Bienes Econmicos:
Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que
posean valor econmico y por ende susceptible de ser
valuados en trminos monetarios.
Moneda Comn Denominador:
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso

que

se

emplea

para

producir

todos

sus

componentes heterogneos a una expresin que permita

agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste

66

en

elegir

una

moneda

valorizar

los

elementos

patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.

Generalmente se utiliza como comn denominador la
moneda que tiene curso legal en el pas en que funciona el
Ente. En el Per, de conformidad con dispositivos legales,
la contabilidad se lleva en moneda nacional (nuevos soles).
Empresa en Marcha:
Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los
Estados Financieros pertenecen a una Empresa en
Marcha considerndose que el concepto que informa la
mencionada expresin se refiere a todo organismo
econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyeccin.
Valuacin al Costo:
El valor costo adquisicin o produccin

constituyen el

criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la

formulacin de los Estados Financieros llamados de
situacin, en correspondencia tambin con el concepto de
Empresa en Marcha, razn por la cual esta norma
adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y
procedencia de otras reglas y criterios aplicables en
determinadas circunstancias, sino que, por el contrario
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe
prevalecer el costo adquisicin o produccin como
concepto bsico de valuacin.
Periodo:

67

En la Empresa en marcha es necesario medir el resultado

de la gestin, de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer
razones de administracin, legales, fiscales, o para cumplir
con compromisos financieros. El lapso que media entre
una fecha y otra, se llama periodo. Para los efectos del
Plan Contable General Revisado este periodo es de doce
meses .Y recibe el nombre de ejercicio, llamado tambin
como:

Periodo contable.

Ejercicio contable.

Ejercicio econmico.
Devengado:
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado econmico son los que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.
Objetividad:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable
del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente

expresar

esa

medida

en

trminos

monetarios.
Realizacin:
Los resultados econmicos solo se deben computar
cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los
origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes
a tal operacin. Se debe establecer con carcter general

68

que el concepto REALIZADO participa del concepto de

DEVENGADO.
Prudencia:
Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para
un elemento del activo, normalmente se debe optar por el
ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal
modo que la participacin del propietario sea menor. Este
principio general se puede expresar tambin diciendo:
Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen, y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado.
La exageracin en la aplicacin de este principio no es
conveniente si resulta en detrimento de la presentacin
razonable de la situacin financiera del resultado de las
operaciones.
Uniformidad:
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las
normas particulares principios de valuacin utilizados para
formular los Estados Financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
Se debe sealar por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicacin de los principios generales y
de las normas particulares, principio de valuacin.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe
conducir a mantener inalterables aquellos principios
generales cuando fueren aplicable, o normas particulares,
principios de valuacin que las circunstancias aconsejan
sean modificadas.
Significado o importancia relativa:
69

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios

generales y normas particulares se debe necesariamente
actuar con sentido prctico.
Frecuentemente, se presentan

situaciones

que

no

encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no

presentan problemas porque el efecto que produce no
distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcadora que fije los
lmites

de

lo

que

es

no

es

significativo,

consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para

resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a
las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como
el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el
resultado de las operaciones.
Exposicin:
Los Estados Financieros deben

contener

toda

la

informacin y discriminacin bsica y adicional que sea

necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos del ente a que se
refieren. (JIENEZ NIETO, 2007)
1.5.5.4. PROCESO CONTABLE:
El proceso de registro del hecho contable se efecta en un sistema
comn de contabilidad. El origen

cabe buscarlo a partir de la

observacin de los diversos documentos y justificantes en los que se

recoge la vida de la empresa siendo registrados en el libro diario por
orden cronolgico
El segundo paso consiste en La clasificacin de los asientos del diario,
dicha clasificacin se efecta en el libro mayor, el tercer paso constituye
una sntesis de los datos del mayor que se realizan peridicamente
70

mediante el empleo de la hoja de trabajo y posteriormente de la

elaboracin de los estados financieros.
1.5.5.5. LIBROS DE CONTABILIDAD:
A.- LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
Libro Inventarios Y Balances
Este es un libro obligatorio principal, de foliacin simple, en
el que se registran todos los inventarios y balances que
efecte el comerciante Mientras dure su empresa. Hay que
subrayar que este libro es el primero.
Libro Diario
El Cdigo de Comercio seala al libro Diario como uno de
los libros obligatorios y principales en el proceso de la
contabilidad.
La prctica contable ha generado mtodos diferentes para
su manejo. Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de
operaciones comerciales al crdito. Otros, prefieren llevar
un Diario General en el cual se registran todas las
operaciones, sin excepcin.
La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en
l se realizan reciben el nombre de ASIENTOS.
Libro Mayor
Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer
una sntesis mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor
que independizarlas y reunir en cada una los valores
finales que encierra en su Debe y Haber.
Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta
para cada cuenta, donde se puede identificar fcilmente el
movimiento de los valores en una empresa
Libro Caja
Libro auxiliar desde el punto de vista tcnico, pero
obligatorio desde el punto de vista legal. Su uso se hace
71

imprescindible en empresas y comercios no obligados a

llevar contabilidad completa.
Hay dos tipos bsicos: Caja Italiana, con sus dos
modalidades (secciones separadas y secciones reunidas),
y Caja Americana o Tabulada.
B.- LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD

Registro De Ventas
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, la
legalizacin se realiza en la primera pgina ya sea o
reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones
de ventas de mercaderas, bienes o servicios de una
empresa. Su finalidad principal es determinar con exactitud
las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los
descuentos, intereses y tambin las condiciones de ventas
a nuestros clientes. A travs de este libro determinamos
cunto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y as comprobarlas variaciones ocurridas.
Registro De Compras
El registro de compras es un libro auxiliar de foliacin
simple o doble, en el se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del negocio
y las otra conexas que tambin son objeto de aplicacin del
impuesto general a las ventas.
Libro Bancos.
Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza
de acuerdo a la necesidad de la empresa. Su finalidad
principal es de controlar en forma ordenada, clara, precisa
72

y cronolgica los depsitos en cuenta corriente, los

cheques girados, las notas de cargo y las notas de abono.
Caja Chica
Es un Libro Voluntario que no necesita legalizarlo.
Mediante un memorando autorizado por el gerente o
autoridad se designa un monto determinado.
Libro de Almacn o kardex
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y
salidas de existencias del almacn, vale decir aplicable en
control de mercaderas, de materias primas, materias
auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar
la fecha de adquisicin, cdigo, precio unitario, modelo,
talla, medida, caracterstica y principalmente la cantidad de
unidades valorizadas.
Planilla de Remuneraciones
Es obligacin de todo empleador llevar libro de planilla de
pago,

en

el

que

deba

constar

la

totalidad

de

remuneraciones abonadas a sus trabajadores. Esta norma,

a su vez, encontr en algunos funcionarios del Ministerio
de Trabajo y Promocin Social encargados de su
tramitacin y control, aplicacin rutinaria de preceptos
meramente formales. (GIRALDO JARA, 1999)
1.5.6. CONTABILIDAD PBLICA.
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las
operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite
tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa,
econmica y financiera.

73

1.5.7. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de
preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis
de la mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional
evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la
Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin
financiera ms importante de los Organismos del Sector Pblico, a
travs del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos que
ellas producen en el patrimonio pblico. En la actualidad la Contabilidad
Gubernamental, constituye una fuente de informacin que significa un
verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de
informacin adecuada para la adopcin de decisiones, articulando un
sistema de informacin que apoya a la administracin y alimenta al
proceso de planificacin, programacin, presentacin, ejecucin y
control de las actividades de los Organismos del Sector Pblico.
En sntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se
logra y se tiene en cuenta, la aplicacin de principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para
el registro de las operaciones financieras que realizan los organismos
pblicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad.

1.5.7.1. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE:

74

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de

integracin ordenado con controles en las diferentes reas contables
para producir informacin financiera oportuna y confiable.
La referida integracin contable que se logra mediante el Sistema,
conduce a tecnificar los mecanismos de proyeccin y ejecucin del
presupuesto, facilita el anlisis financiero y permite la evaluacin del
cumplimiento de las metas del Gobierno.
A continuacin se precisan los principales fundamentos que conforma el
sistema:
Unidad de Almacn.- Cosiste en la registracin desde el
punto de vista contable, de todos los bienes muebles que
ingresan a los organismos pblicos por cualquier concepto
como entrada de almacn; aunque en algunos casos el
ingreso al almacn se produzca de manera simblica, tales
como los semovientes. Es decir las adquisiciones de
bienes realizadas por los entes pblicos, destinados al uso,
consumo

produccin,

debern

previamente

ser

registrados como ingreso en los almacenes de la entidad.

Esta

caracterstica

tiene

como

finalidad

primordial

robustecer las labores de control interno y canalizar la

informacin que sirva para formular el Parte Diario de
Almacn, como elemento de integracin contable.
Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se refiere al
control centralizado de los recursos financieros, debiendo
estos reunirse en un fondo comn para financiar los gastos
en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto
75

de unidad de informacin del manejo de los fondos

pblicos. La finalidad de este principio es obtener una
informacin sobre el flujo de los fondos pblicos a travs de
otro de los elementos del sistema, denominado Libro de
Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y
resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de
efectivo.
Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las operaciones
realizadas por los organismos pblicos son registrados en
la

Contabilidad

Patrimonial

en

la

Contabilidad

Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda

operacin real registrado en el proceso contable financiero,
corresponde paralela y simultneamente un registro en el
proceso presupuestal.
De tal forma que en el mismo momento y con los mismos
documentos fuentes pero en distintas reas se procesa
informacin especializada con el fin de obtener el Balance
de Comprobacin Integrado que muestre en su conjunto
las

operaciones

de

bienes,

fondos,

presupuesto,

endeudamiento y operaciones complementarias.

Obligatoriedad de Compromiso.- Con la finalidad de que
exista un buen control interno en los organismos pblicos,
es de vital importancia el registro contable de las cuentas
por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y
la ejecucin presupuestaria.
1.5.7.2. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES

76

El Sistema Contable ha contemplado la agrupacin de operaciones

homogneas en campos definidos.
rea

de

Bienes:

Comprende

las

operaciones

de

adquisicin u obtencin, almacenamiento y distribucin de

los bienes muebles del gobierno. Incluye tambin la
construccin, adquisicin y registro de la propiedad
inmueble del Estado, administrados por los organismos
pblicos.
rea de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas
con los ingresos y egresos de fondos en los diferentes
niveles de la administracin pblica.
rea de Presupuesto: Comprende las operaciones que se
derivan del presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus
etapas de promulgacin, modificacin, ejecucin del gasto
e ingreso, as como el anlisis y cierre presupuestario.
rea Complementaria: Comprende todas las operaciones
no indicadas en las reas anteriormente mencionadas. Es
decir, asientos de apertura, asientos de cierre, asientos de
regularizacin, as como los asientos referidos a las
cuentas de control, que completan el circuito contable y son
registrados en las notas de contabilidad.
1.5.8. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores
pblico y privado.

77

Mediante Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de

Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y estructura de los
Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad.
1.5.8.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS:
Uniformidad.- Establecer normas y procedimientos contables
para el tratamiento homogneo del registro, procesamiento y
presentacin de la informacin contable.
Integridad.- Registro sistemtico de la totalidad de los hechos
financieros y econmicos.
Oportunidad.- Registro, procesamiento y presentacin de la
informacin contable en el momento y circunstancias debidas.
Transparencia.- Libre acceso a la informacin, participacin y
control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
Legalidad.- Primaca de la legislacin respecto a las normas
contables.
1.5.8.2. OBJETIVOS:
Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores
pblico y privado mediante la aprobacin de la normatividad
contable;
Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las
rendiciones de cuentas de las entidades del sector pblico;
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la
informacin necesaria para la formulacin de las cuentas
nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,

78

 Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de

decisiones en las entidades del sector pblico y del sector
privado.
1.5.8.3. FUNCIONES:
Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector
pblico y privado.
Elaborar la Cuenta General de la Repblica.

Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad.

Apoyar a los organismos del Estado en el anlisis y

evaluacin de sus resultados.
Proporcionar la informacin de la contabilidad y de las
finanzas de los organismos del Estado, al Poder Legislativo, al
poder Ejecutivo y al Poder Judicial en la oportunidad que la
soliciten.
1.5.8.4. ESTRUCTURA:
Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
El Consejo Normativo de Contabilidad.
Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las
personas jurdicas de derecho pblico y de las entidades del
sector pblico.

79

 Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las

personas naturales o jurdicas del sector privado.
1.5.9.

RGANOS

CONFORMANTES

DEL

SISTEMA

NACIONAL

DE

CONTABILIDAD.
A.- DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA:
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director
Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador
General de la Nacin y ser designado por el Ministro de Economa y
Finanzas por un perodo de tres (3) aos.
Atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, tiene las
atribuciones siguientes:
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y
procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector
pblico.
Elaborar la Cuenta General de la Repblica procesando las
rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del
sector pblico.
Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o
empresas del sector pblico, de acuerdo a su naturaleza
jurdica o caractersticas operativas.
Elaborar informacin contable de carcter financiero y
presupuestario para facilitar la formulacin de las cuentas
nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la
evaluacin presupuestal.

80

 Evaluar

la

adecuada

procedimientos

aplicacin

sistemas

de

de

las

normas,

informacin

contable

aprobados.
Interpretar las normas contables que haya aprobado y
absolver consultas en materia contable de su competencia.
Opinar en materia contable respecto a los proyectos de
dispositivos legales.
Efectuar acciones de capacitacin.
B.- CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario
nombrado por el Ministro de Economa y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos
que podrn contar con sus respectivos suplentes:
Banco Central de Reserva del Per BCRP.
Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
CONASEV.
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones SBS.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT.
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI.
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP.
Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos
del Per.
Facultades de Ciencias Contables de las universidades del
pas a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores.
Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales
Privadas.

81

El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del

Consejo. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un
asesor jurdico permanente.
Atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad
El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones
siguientes:
Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado.
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de
contabilidad para las entidades del sector privado; y.
Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las
atribuciones siguientes:
Proponer el manual de procedimientos contables de la
entidad

que

correspondan,

sin

transgredir

ni

desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes.

Efectuar el registro y procesamiento de todas las
transacciones

de

la

entidad

que

correspondan,

elaborando los estados financieros y complementarios, con

sujecin al sistema contable de su competencia funcional 1.
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
DIRECIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA
ESTRUCTURA ORGNICA

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Preliminar, Captulo II y Captulo III.

82

LEY N 28708. Ttulo

1.5.10. SISTEMA DE INTEGRACIN CONTABLE (SICON).

El Sistema de Integracin Contable es un Sistema informtico
desarrollado por la Contadura Pblica de la Nacin para ser distribuido
gratuitamente a las entidades del Sector Pblico, con base en la Ley
Marco Proceso de la Cuenta General de la Repblica 2000, normas
complementarias Instructivo N 6 y el Instructivo N 7 del Cierre Contable
y sus modificatorias, que permite el registro de los Estados Financieros y
Presupuestales, Anexos y Complementarios, para la elaboracin
computarizada y dentro de los plazos establecidos, de la Cuenta General
de la Repblica, en forma confiable y oportuna, generando informacin
para el Anlisis de los Resultados obtenidos y as poder tener un mejor
control de la informacin Financiera y Presupuestal.
TIPOS DE CONTABILIDAD
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de
contabilidad:

la

contabilidad

patrimonial

la

contabilidad

presupuestaria.
Contabilidad Financiera o Patrimonial.- Es el campo de la
contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros, comprobantes y estados contables relacionados con la
registracin de los valores que componen el patrimonio.
Contabilidad Presupuestaria.- Es el campo de la contabilidad
que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros,
83

comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de cada

presupuesto fiscal, regulando as las incidencias del proceso
presupuestario con criterio programtico.

84

1.5.11. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF).

El SIAF (Sistema Integrado de Administracin Financiera) es un sistema
realizado por el MEF que permite registrar la ejecucin del presupuesto
anual.
Como sistema de Registro nico de operaciones de gastos e ingresos
pblicos, tiene como objetivo principal mejorar la gestin de las finanzas
pblicas permitiendo la integracin de la informacin presupuestal,
financiera y contable.
En este sentido el SIAF vincula a los diferentes rganos Rectores del
Ministerio de Economa y Finanzas, tales como la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico, Direccin Nacional de Contabilidad Publica con todas
las UEs a nivel nacional.
Adicionalmente existen otras instituciones usuarias de la informacin que
brinda el Sistema, tales como la SUNAT y la Contralora General de la
Repblica.
As, el SIAF como sistema, proporciona a sus diferentes usuarios
informacin oportuna, de calidad y de buena cobertura. Esta informacin
no slo es beneficiosa para los rganos Rectores sino que adems permite
a los jefes de las UEs el seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus
diferentes fases, lo que contribuye a una mejor asignacin de recursos y
una adecuada toma de decisiones.

El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecucin del

Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Pblicos,
85

integrando la informacin de los procesos presupuestarios, financieros y

contables y mejorar la gestin de las Finanzas Pblicas.

El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de

Economa y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades
Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programacin muy detallada de
nuestras actividades Econmicas Financieras, dando especial nfasis a
los aspectos logsticos. Por ningn motivo se debe comprometer los
recursos del Poder Judicial sin la autorizacin de la Gerencia General.

Finalmente, algunas de las atribuciones de los Presidentes de Corte, que en

materia administrativa tienen como: verificar que los Magistrados y personal
de

las Salas Superiores y Juzgados, cumplan las disposiciones

administrativas fijadas por el Presidente de la Corte Superior, informar a la

Gerencia General sobre la evaluacin del funcionamiento administrativo de
los rganos que conforman su Distrito Judicial, dictar la poltica de gestin
de recursos econmicos, administrativos y financieros y las medidas
necesarias destinadas a que las dependencias del Distrito Judicial
funcionen con eficiencia. (VALDIVIA DELGADO, 2010)
1.5.11.1. IMPLANTACION DEL SISTEMA
En el periodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la implantacin
del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo
logro se han realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Ha
sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el
86

mismo que se ha consolidado durante este periodo, debemos destacar

algunos elementos importantes:
Coordinacin permanente con los rganos Rectores. El Sistema
deba adecuarse a sus Procedimientos y Normas, as como
Instrumentos operativos (Tablas).
Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a
travs de los Residentes, nexo permanente.
Registro manual paralelo en 1997, permiti conocer el mbito de
operaciones de las UEs para su adecuado tratamiento en el
Sistema.
Adems hizo posible un relevamiento del uso de Clasificadores
Presupuestales as como operaciones contables, insumos para
la primera versin de la Tabla de Operaciones. Igualmente se
prest mucha atencin al tema de los Documentos Fuente. Se
logr establecer la figura del expediente u operacin, unidad de
registro del sistema.
En enero de 1998, el MEF entrego 506 equipos (Computador
Personal, Modem, Impresora, Estabilizador o UPS) a igual
nmero de UEs. El equipo tiene instalado adems de un software
general (MS Office 97), el Modulo Visual de registro SIAF-SP. El
sistema incluye un mecanismo de correo electrnico para la
transferencia de informacin.
Se contino con el registro paralelo, utilizando los equipos y
sistemas entregados. Las UEs registraron y transmitieron ms de
un milln de operaciones por un valor cercano al 50% del total

87

del Presupuesto Anual, las mimas que se reflejaban en la Base

de Datos ORACLE de la sede MEF.
Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de
ponerse en marcha el Sistema exista al menos una persona
adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente se ha
incorporado un mayor nmero de funcionarios, especialmente en
aquellas UEs que trabajan en red.
Organizacin y Puesta en Marcha de la Mesa de Atencin, como
centro de recepcin de llamadas de los usuarios y su derivacin
a las diversas reas (Soporte, Anlisis, Contadores, Control de
Calidad, Informtica).
Equipos de Trabajo en la Sede:
a. Anlisis: Para revisar el tratamiento de las operaciones,
preparacin de manuales
b. Control de Calidad: Para revisar cada versin de software
y apoyar a las UEs para un adecuado registro;
c. Contadores: Encargados de elaborar y dar mantenimiento
a la (Tabla de Operaciones);
d. Informtica: (grupos de Anlisis de Sistema, Visual,
ORACLE, Conectividad, Soporte Tcnico);
e. Usuarios: (Sectoristas) para monitorear el trabajo de
Residentes.
1.5.11.2. PUESTA EN MARCHA DEL SISTEMA:

88

A partir de Enero de 1999, el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial

de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo
diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN.
Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de
Compromisos (CALCOM) elaborado por la DNPP.
Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos,
informacin que luego es transmitida al MEF para su verificacin y
aprobacin.
En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada
una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.
El registro del Compromiso.- Implica el uso de un Clasificador
de Gasto a nivel de Especfica, una Fuente de Financiamiento
y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema
verificara si esa operacin est acorde al CALCOM aplicando el
criterio de techo presupuestal. La UE solo puede comprometer
dentro del mes de vigencia del Calendario.
El registro del Devengado.- Esta asociado a la verificacin del
cumplimiento de la obligacin por parte del proveedor.
El registro del Girado.- Requiere no solo un Devengado previo
(que a su vez establece techos) si no la correspondiente
Autorizacin de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio
de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en
otro posterior al registro del Devengado.

89

La DGTP emite la Autorizacin de Pago de los Girados (cheques, caratas

rdenes) de las UEs transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos
con cada lote enviado, atendiendo los beneficiarios de los Girados.
El registro de la Fase Pagando en la UE es procesado automticamente
por el Sistema, con la informacin de los

cheques y cartas rdenes

pagados remitida por el BN.

En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y
Recaudado
Las operaciones de gastos, ingresos y otros, complementarias, son
contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO - SIAF), matriz que
relaciona los Clasificadores Presupuestales con las Cuentas del Plan
Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema,
permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y Presupuestarios
exigidos por el Ente Rector Contadura Publica de la Nacin (CPN) en el
marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
1.5.11.3 FILOSOFA DEL SISTEMA:
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el
objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin
Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:
El SIAF es un sistema de ejecucin, no de Formulacin
Presupuestal,

toma

como

Presupuestal y sus Tablas.

90

referencia

estricta

el

Marco

 El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a

la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las
denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes :
-

Registro

Administrativo:

(Fases

Compromiso,

Devengado, Girado) y
-

Registro Contable: (Contabilizacin de las Fases as

como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya

realizado

el

Registro

Administrativo.

Puede

realizarse

inmediatamente despus de cada Fase, pero no es requisito

para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est
completamente automatizada. Esto, que podra ser una
desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador
participa en el proceso.
1.5.11.4 MBITOS DEL SISTEMA:
Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a
saber:
REGISTRO NICO.- El concepto de Registro nico est
relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de todas
sus operaciones de gastos e ingresos y el envi de informacin
a los rganos Rectores:
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),
Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP) y
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).

91

 GESTION DE PAGADURIA.- Solo para las operaciones

financiadas con recursos de Tesoro Pblico).
Las UEs slo pueden registrar sus girados en el SIAF cuando
han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro
Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las
Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de
la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan solo
aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en un Sistema,
afectando recin en ese momento la cuenta principal del Tesoro
Pblico.
En verdad, ms all de que luego tenga que intervenir el
Tesoro Pblico para la Autorizacin de Pago, el Girado
registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos
decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como
terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de pago a
travs del BN.
1.5.11.5. PRODUCTOS DEL SISTEMA
Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.
Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con
cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del
Presupuesto.
1.5.11.6. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y
consistente.
Permite
obtener

reportes

consistentes

presupuestales, financieros y contables.

92

de

estados

 Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus

diferentes fases.
Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad
de los recursos financieros del Estado.
Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica.
Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.
Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica,
informacin de detalle, reduciendo los requerimientos de
reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad,
cobertura y selectividad.
Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma
decisiones.
1.5.12. DOCUMENTOS UTILIZADOS EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL.
Los documentos, suelen tomar forma en el momento en que la operacin se
realiza, y su objeto es el de certificar entendimiento que existe entre las dos
partes que han efectuado un convenio. Entre comprador y vendedor tal
caso describe la operacin en forma escrita, reduciendo as en gran parte
las posibilidades de discrepancia futuras por parte de los interesados.
Estos documentos se envan al Departamento de contabilidad donde los
contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios
para efectuar los asientos en los libros contables.
Los documentos intercambiados por las entidades que intervienen en una
transaccin u operacin facilitan la conclusin de esta, informan al contador
o auxiliar de contabilidad respecto a las secuencias de las operaciones y
sirven de autorizacin para hacer la anotacin de los libros de contabilidad.
93

En conclusin, podemos decir que entra dentro de la idea de

documentacin toda constancia escrita de una transaccin comercial o de
un aspecto de ella que pueda utilizarse para:
Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad.
Probar un hecho desde el punto de vista legal.
Con respecto a lo dicho en segundo trmino conviene observar que los
libros de contabilidad son tan slo un medio de prueba, y aunque en ciertos
casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo,
nunca servirn para destruir la evidencia surgida de un comprobante escrito
y revestido de las caractersticas legales: puede decirse entonces que an
los libros de contabilidad pierden valor sino estn apoyados en un archivo
de documentos bien organizado.
1.5.12.1. OBJETIVO:
Dar a conocer los documentos y libro contables que sern utilizados en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental
1.5.12.2. FINALIDAD:
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y
Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de
Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una
informacin suficiente, clara y detallada que sustentan los Estados
Financieros y Presupuestarios que muestran la real situacin financiera y
econmica de la entidad.
1.5.12.3. DOCUMENTOS FUENTE:
94

REA DE BIENES
Orden de Compra Gua de Internamiento
Orden de Servicios
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn
Documentos Contables
Orden de Compra Gua de Internamiento
Orden de Servicio
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada de Almacn
Otros

REA DE FONDOS
Recibos de Ingresos
Papeleta de Depsitos
Nota de Cargo
Nota de Abono
Comprobante de Pago
Planilla de Haberes y Pensiones
Valorizacin de Obra
95

REA DE PRESUPUESTO

Los documentos que sustentan las operaciones contables de

bienes, servicios y de fondos servirn para la afectacin
presupuestaria, en lo que corresponda.

REA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas,

tambin son documentos fuente de esta rea, adems otros
documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas,
Contratos, Carta Fianza, etc.

1.5.13. ESTADOS FINANCIEROS.

Los

Estados

Financieros

son

resmenes

de

las

operaciones

correspondientes en un periodo dado, que proveen informacin respecto a

la posicin financiera de una empresa o entidad, que ser de utilidad para la
toma de decisiones. (PACHECO PACHECO, 2009)
Los estados financieros son cuatro:
1.5.13.1. BALANCE GENERAL:
Es un documento que proporciona informacin razonable de la naturaleza
de los recursos econmicos y financieros obtenidos de los documentos
fuente.

96

Siendo un cuadro resumido, claro y preciso que permite al usuario analizar

e interpretar el nivel de capacidad de la empresa o institucin.
1.5.13.2. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS:
Es un estado econmico que tiene por finalidad reflejar al cierre de un
ejercicio econmico, el resultado de la gestin. Este estado financiero
acumula los ingresos y egresos de un ejercicio que determina la ganancia o
prdida de una empresa. Existen dos tipos de estados: Por gestin y por
naturaleza.
1.5.13.3. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO:
Es un estado financiero que permite ver las variaciones ocurridas en
las

distintas

cuentas

patrimoniales,

como

capital

adicional,

participacin patrimonial de los trabajadores, reserva y resultados

acumulados, durante un periodo econmico.
1.5.13.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero que muestra el efecto de los cambios de
efectivo y equivalente de efectivo de un periodo determinado;
proporciona informacin pertinente sobre los ingresos y egresos en
efectivo de una empresa.

1.6. MARCO CONCEPTUAL

ABONAR.

97

Registrar en el haber de una cuenta una transaccin correspondiente.

ACTIVIDADES.
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y
continua, la operatividad de la accin de gobierno. Representa la
produccin de los bienes y servicios que la Entidad lleva a cabo de acuerdo
a sus funciones y atribuciones dentro de los procesos y tecnologas
acostumbrados.

ACTVIDADES DE OPERACIN
Muestra el origen y aplicacin del efectivo generado por la entidad producto
de la gestin de su actividad principal.

ACTIVO
Conjunto de recursos materiales, financieros, intangibles y dems derechos
que posee una entidad cuyo valor se expresa en una denominacin
monetaria. Desde un punto de vista contable, es una parte del Balance
General en la que se presenta las principales cuentas propias del giro del
negocio, siempre y cuando arrojen saldos deudores, ordenados de acuerdo a
su grado de realizacin, disponibilidad o inversin.

ACTIVO CORRIENTE

98

Es una clasificacin de las cuentas del activo, atendiendo a su liquidez

inmediata.

ACTIVO FIJO
Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para ser utilizados en
las operaciones regulares del negocio.

ADMINISTRACION GENERAL
Comprende las acciones permanentes de carcter administrativo orientado a
garantizar el apoyo necesario para la gestin institucional.

ADMINISTRACION PBLICA
Organizacin a travs de la cual se ejerce la funcin de gobierno y se
desarrollan los procesos productivos de bienes y servicios que el gobierno
decide tomar o mantener a su cargo.

AJUSTE POR CORRECCION MONETARIA

Significa incorporar a los valores histricos, el efecto de la inflacin.

99

AMORTIZACIN
Aplicacin de la prdida o disminucin de valor del Activo Intangible a los
resultados de un periodo determinado.

AO FISCAL
Es el periodo en el cual se produce la Ejecucin Presupuestaria de los
ingresos y egresos. Correspondiente al Ao Calendario.

CALENDARIOS DE PAGOS
Es la previsin de caja

que se efecta para cancelar compromisos

contrados en un periodo determinado.

CONTABILIDAD.
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y Normas Contables
para obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las
operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado
con el propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo
as tomar decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables.
CONTABILIDAD PBLICA

100

Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las

operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar
decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y
financiera.

DEVENGADO
El Devengado es la obligacin de pago que asume un Pliego Presupuestario
como consecuencia del respectivo Compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a
travs del respectivo documento oficial.
En el caso de bienes y servicios se configura, a partir de la verificacin de
conformidad del bien recibido, del servicio prestado o por haberse cumplido
con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa.
El Devengado representa la afectacin definitiva de una Asignacin
Presupuestaria.

DOCUMENTO FUENTE.
Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados por la
administracin pblica.

GASTO PBLICO

101

Suma de gastos realizados por el sector pblico, es decir, el total de gastos

generados por el Gobierno Central y las entidades locales, empresas
pblicas, la seguridad social por ejemplo.

GESTIN
Es el conjunto de operaciones destinadas a emplear los recursos de la
institucin en perfecta

sincronizacin con las metas y objetivos

programados.

GOBIERNO LOCAL.
Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a
Ley, las que constituyen -de acuerdo a la Constitucin Poltica del Per- los
rganos de Gobierno Local. Tienen autonoma poltica, econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia.

MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

Es un documento de instruccin e informacin donde se exponen en detalle
la estructura de la entidad, objetivos, organizacin, lneas de autoridad y
responsabilidad. Seala los puestos y la relacin que existe entre ellos, las y
las actividades de los rganos de la institucin.

METAS

102

Son los datos o expresin concreta que permiten medir el resultado de

las Actividades y Proyectos establecidos para el Ao Fiscal. Su ejecucin
efectiva est sujeta a la real captacin de ingresos.

MUNICIPALIDAD
Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local que emanan de la
voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les son
aplicables las Leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitucin, regulan las actividades y funcionamiento del
Sector Pblico Nacional.

PLANEAMIENTO:
Proceso que permite a las Entidades del Sector Pblico, definir sus
Propsitos y elegir las Estrategias para la consecucin de sus Objetivos
Institucionales as como conocer el grado de satisfaccin de las necesidades
de aquellos a los que ofrece sus bienes y servicios.

PREVISIN
Constituye una situacin voluntaria, tcnica y colectiva, que canaliza el
proceso inicial de la toma de decisiones y fija las garantas previas de
ejecucin.

103

REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

El reglamento de organizaciones y funciones es un instrumento de gestin
que contiene disposiciones tcnico normativas que regulan y describen las
funciones y la estructura organizacional.

SALDO PRESUPUESTAL
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM),
los compromisos efectuados a una determinada fecha.

SALDOS DE BALANCE
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento
"Recursos Ordinarios", que no se han utilizado a la culminacin del Ao
Fiscal, los que deben incorporarse mediante Crdito Suplementario como
condicin previa para su uso en los ejercicios siguientes.

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF).

El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecucin del
Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Pblicos,

104

integrando la informacin de los procesos presupuestarios, financieros y

contables y mejorar la gestin de las Finanzas Pblicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de
Economa y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades
Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programacin muy detallada de
nuestras actividades Econmicas Financieras, dando especial nfasis a
los aspectos logsticos. Por ningn motivo se debe comprometer los
recursos del Poder Judicial sin la autorizacin de la Gerencia General.

SISTEMA ADMINISTRATIVO
Un sistema administrativo puede definirse como la actividad especializada
que afecta a todas las instituciones del Sector Pblico en cuanto tales y
cualquiera que sea la morfologa, mbito y funciones que cada una de ellas
corresponde cumplir.

SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas principios,
normas y procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y
privado.

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos,

para

registrar,

resumir,

105

analizar

interpretar

las

transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de preparar

Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis de la mismas
y la obtencin de indicadores que permitan una racional evaluacin de
ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la Hacienda
nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.

UNIDAD EJECUTORA (UE)

Instancia orgnica con capacidad para desarrollar funciones administrativas y
contables Es la responsable de informar sobre el avance y/o cumplimiento de
las metas.

CAPITULO II

DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS

106

El periodo de prcticas Pre Profesionales en el Sector Pblico, las realic en la

Municipalidad

Provincial

de

Puno,

especficamente

en

la

Gerencia

de

administracin, Sub Gerencia de Contabilidad,

Las labores realizadas durante el periodo de prcticas Pre - Profesionales han
sido una experiencia muy valiosa, despus de haber aprendido la parte terica en
las aulas universitarias, ahora he plasmado esa teora en la parte prctica de esa
manera he adquirido conocimiento prcticos para mi formacin profesional en la
especialidad de Ciencias Contables.
Durante mi permanencia en la entidad en las Oficinas de la Sub Gerencia de
Contabilidad, realic mis labores eminentemente de todo el proceso que se realiza
en las instituciones, haciendo posible que me familiarice con las normas vigentes.
2.1. GENERALIDADES.
a. PERIODO:
Del 06 de Febrero 2013 al 06 de Mayo del ao 2013.

b. HORARIO DE PRCTICAS:
De 2:00 p.m. hasta la 7:00 p.m.
c. MATERIALES UTILIZADOS:
- escritorio personal
- equipo de computo (PC Pentium IV.)
- tiles de oficina y escritorio
- hojas de trabajo.
d. DOCUMENTOS UTILIZADOS:
- rdenes de compra guas de internamiento.
107

- ordenes de servicio, formatos impresos de Reporte SIAF

2.2. LABORES REALIZADAS EN LA INSTITUCIN:

Las labores realizadas durante el periodo de prcticas Pre Profesionales Sector
Pblico ha sido una experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimientos
prcticos para mi formacin profesional.
Durante mi permanencia en la Sub Gerencia de Contabilidad de la Municipalidad
Provincial de Puno realic labores de apoyo al personal del rea de liquidacin
financiera de Obras ejecutadas por la entidad cuya funcin es la Revisin,
Conciliacin de acuerdo al Auxiliar Estndar y Balance de Comprobacin
reportado por el SIAF sistema, que a continuacin paso a informar:
Verificacin y registro de documentos sustentatorios .
Consisti el registro en un libro de cargo debidamente foliado de 1000 hojas aprox.
Donde se registra en forma ordenada primero est la columna de N de orden, el
N de registro SIAF, razn social o beneficiario del cheque, fuente de
financiamiento, y la fecha de registro, finalmente toda la documentacin
consistente en comprobante de pago, adjuntado ya sea orden de compra, orden
de servicio y otros se lleva a la oficina de tesorera para que esta puede efectuar
los pagos con los proveedores y/o prestadores de servicios y esta oficina firma en
el cuaderno de cargo la recepcin.
Verificacin e identificacin de documentos sustentatorios:
Consiste en revisar y observar la naturaleza que origina el gasto, se denomina
documentacin sustentatoria a los Comprobantes de Pago Facturas, Boletas de

108

Ventas, Recibo por Honorarios, planilla de remuneraciones de las diferentes obras

ejecutadas por la Municipalidad de los periodos 2011, 2012.
Se ha verificado la documentacin sustentatoria de Obras ejecutadas por Comits
de Gestin de los diferentes barios de la ciudad de Puno de los periodos 2011 y
2012.
Revisin y Conciliacin de acuerdo al auxiliar estndar y balance de comprobacin
reportado por siaf-gl
Esta actividad ha consistido en realizar conciliacin de las obras ejecutadas por
administracin directa y tambin a travs de comits de gestin, segn tres
documentos que se me ha emitido el personal encargado en esta rea:
a) Informe de acuerdo al reporte SIAF.
b) Segn el cuadro de informe SIAF.
c) Segn el cuadro auxiliar SIAF.
No obstante esta operacin de verificacin se ha realizado implementando
aplicaciones como Excel programado para esta tarea especfica, dado a la
cantidad de informacin que se maneja, inclusive sta implantacin genera ahorro
de tiempo en los talentos humanos que se dedican a las conciliacin del diario
auxiliar del SIAF.
Las obras programadas por la Municipalidad Provincial de Puno tienen una
asignacin Presupuestal con monto especfico, esto debe tener un expediente
tcnico elaborado por la sub gerencia de estudios y proyectos. El trabajo que
realic es utilizando el programa Excel donde se ha realizado un resumen
separando los montos en la orden de compra, orden de servicio, costo de
servicios, elaboracin de expedientes, planillas, gastos por la contratacin de

109

personal, rendiciones de cuenta y otros costos, estos a su vez debe estar de

acuerdo a la partida especfica.

Identificacin de Gasto Presupuestal (Gasto corriente, Gasto de Capital y

Gasto de Inversin).
-

Gasto Corriente.- Se clasifican en esta categora todos los gastos

destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que presta el
estado.

Gasto de Capital.- Se clasifican en esta categora los destinados al

aumento de la produccin o al incremento inmediato o futuro del
patrimonio del estado.

Gasto de Inversin.- Gastos destinados a proyectos que comprenden el

estudio (pre-factibilidad, factibilidad y definitivos) y ejecucin de obras,
incluyendo la contraccin de los servicios necesarios, as como la
adquisicin de inmuebles, equipos, vehculos y materiales para la
realizacin de los mismos, asimismo, en cuyo gastos que correspondan
a proyectos cuyo resultado implicara la mejora en la productividad, a
travs del cambio o la variacin sustancial del procesos y tecnologas
utilizadas por la entidad

110

CAPITULO III.

111

DISCUSIN

Con lo expuesto en la parte del Marco Terico y en comparacin a las

actividades realizadas se ha hecho la identificacin de algunas deficiencias en la
Sub Gerencia de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Puno, en cuanto a
la existencia de ciertas leyes, directivas y Normas Generales de Contabilidad que
no se cumplen en forma ntegra, para lo cual se proceder al detalle de las
mismas.
Segn el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Municipalidad Provincial
de Puno, uno de los principios con que se rige esta organizacin es La bsqueda
del cambio de actitud de los integrantes de la institucin, transformado con una
nueva visin y vocacin de servicio de la comunidad. Durante el periodo de
prcticas se ha podido observar que la vocacin de servicio a la comunidad es
mnima.
Asimismo el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Municipalidad
Provincial de Puno menciona que la Gerencia de Administracin est a cargo de
un Gerente, quien coordina sus actividades con las unidades orgnicas a su cargo
como son: Subgerencia de Personal, Subgerencia de Logstica, Subgerencia de
Tesorera y la Subgerencia de Contabilidad. En cuanto a este punto se pudo
observar que la coordinacin de gerencia a sub gerencias solo se basa en solicitar
informacin y la coordinacin entre sub gerencias es insuficiente.
En el ROF MPP se tiene como funciones de la Sub Gerencia de Contabilidad
desarrollar las actividades del Sistema Nacional de Contabilidad, actividades
tcnicas de acuerdo a la metodologa, directivas de la Contadura Pblica de la
112

Nacin. Entonces podemos decir que en esta subgerencia se procesa la

informacin contable, y para efectos de fortalecer el Control Interno de la
institucin, se ha establecido los procedimientos a seguir y la utilizacin de una
serie de documentos fuentes; el proceso inicia con la elaboracin de los
documentos fuentes para luego pasar al registro de operaciones en los Libros
Principales y Auxiliares; toda vez que el reporte de informacin de las dems
unidades sea oportuna, ya que se ha identificado este problema en el periodo de
prcticas, las sub gerencias muchas veces no cumplen con reportar su
informacin en las fechas sealadas, y de esa manera ocasionando el retraso en
el Proceso Contable.
El ROF MPP seala La sub gerencia de contabilidad debe verificar la correcta
formulacin de la documentacin fuente que sustentan las operaciones
administrativas y financieras relacionadas a operaciones de ingresos y gastos por
toda fuente de financiamiento. En el proceso contable es indispensable la
presencia de los documentos fuente quienes constituyen instrumentos probatorios
de los actos que realiza la institucin. Antes de efectuarse una operacin, la
Unidad de Contabilidad est encargada de verificar que se cumpla con todos los
requisitos para dar trmite a dicha operacin, caso contrario no da lugar a iniciar el
proceso contable respectivo, se ha observado que los rganos de apoyo no
emiten documentacin sustentatoria completa y en muchos casos no son
aceptables.
En el ROF MPP se menciona como funcin principal del rea en mencin
Elaborar el Informe de situacin financiera, presupuestal y patrimonial, en forma
semestral y anual. Se ha podido observar que para la elaboracin del informe de
situacin financiera es indispensable contar con informacin al da y que est
113

debidamente sustentada y documentada pero a raz de la no colaboracin de las

dems sub gerencias dificultan esta labor.
Finalmente en las leyes, ordenanzas, decretos, directivas, etc. Lo que se busca es
ser eficiente y eficaz pero se ha percibido en este periodo de prcticas pre
profesionales que los mecanismos para el desarrollo de un trmite interno o
externo tienen procesos muy largos y tediosos.

CAPITULO IV
CONCLUSIONES
PRIMERO: Siendo uno de los principios con que se rige esta institucin

la

bsqueda del cambio de actitud de los integrantes de la institucin se ha podido

observar que la vocacin de servicio a la comunidad es mnima e ineficaz
114

SEGUNDO: El Gerente de la Gerencia de Administracin es quien coordina sus

actividades con las unidades orgnicas a su cargo como son: Subgerencia de
Personal, Subgerencia de Logstica, Subgerencia de Tesorera y la Subgerencia
de Contabilidad. Sin embargo la coordinacin de gerencia a sub gerencias solo se
basa en solicitar informacin y la coordinacin entre sub gerencias es insuficiente.
TERCERO: La Sub Gerencia de Contabilidad debe desarrollar las actividades del
Sistema Nacional de Contabilidad, actividades tcnicas de acuerdo a la
metodologa, directivas de la Contadura Pblica de la Nacin es decir, procesa la
informacin contable, y para efectos de fortalecer el Control Interno de la
institucin, se ha establecido los procedimientos a seguir y la utilizacin de una
serie de documentos fuentes; el proceso inicia con la elaboracin de los
documentos fuentes para luego pasar al registro de operaciones en los Libros
Principales y Auxiliares; toda vez que el reporte de informacin de las dems
unidades sea oportuna, ya que se ha identificado este problema, las sub gerencias
muchas veces no cumplen con reportar su informacin en las fechas sealadas, y
de esa manera ocasionando el retraso en el Proceso Contable.
CUARTO: La sub gerencia de Contabilidad debe ejecutar, controlar y mantener
actualizado el registro de operaciones contables en los libros principales y
auxiliares. Sin embargo se ha podido observar que los documentos fuentes no se
encontraban archivados en las oficinas de contabilidad porque se encontraban
pendiente de rendicin y no existe un control estricto para su recepcin.
QUINTO: La sub gerencia de contabilidad antes de realizar el registro contable
debe verificar la correcta formulacin de la documentacin fuente que sustentan
las operaciones administrativas y financieras caso contrario no da lugar a iniciar el
proceso contable respectivo, se ha observado que los rganos de apoyo no
115

emiten documentacin sustentatoria completa y en muchos casos no son

aceptables.
SEXTO: El producto final que debe reportar la sub gerencia de Contabilidad es el
Informe de situacin financiera, presupuestal y patrimonial, en forma semestral y
anual, esta tarea es dificultada ya que se debe contar con informacin al da y que
est debidamente sustentada y documentada pero a raz de la no colaboracin de
las dems sub gerencias se dificulta esta labor.
STIMO: Finalmente en las leyes, ordenanzas, decretos, directivas, etc. Lo que se
busca es ser eficiente y eficaz pero se ha percibido que los mecanismos para el
desarrollo de un trmite interno o externo tienen procesos muy largos y tediosos.

CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Las prcticas realizadas en la Municipalidad Provincial de Puno, me llev a
percibir diversas deficiencias. Debo sin embargo mencionar que para el desarrollo
de programas como el SIAF no solamente se debe seguir lo reglamentado, sino
que debemos buscar la mejor manera de resolver cualquier tipo de inconveniente
utilizando el criterio personal. Quiero adems resaltar que el trabajo en esta rea
es sumamente laborioso, pero en la medida de lo posible se trata de cumplir con
las metas trazadas para lo cual se necesita tener disciplina y responsabilidad y
trabajo en equipo.
Con el informe presento las siguientes recomendaciones:
116

PRIMERO: Se recomienda a la institucin mejorar en cuanto a la atencin al

pblico buscando adems la eficiencia, para lo cual se puede implementar un
mecanismo de control de calidad de los servicios que brinda la Municipalidad
Provincial de Puno.
SEGUNDO: La coordinacin que existe entre Gerencia y Subgerencias debe
buscar

y dar propuestas para mejorar las deficiencias. Y en cuanto a la

coordinacin que existe entre Sub gerencias se debe tener un alto grado de
comprensin, responsabilidad y empata, todo esto debe basarse en las normas
vigentes.
TERCERO: La Sub Gerencia de Contabilidad para elevar el grado de
cumplimiento en cuanto a la presentacin oportuna de informacin contable como
registro de operaciones, estados financieros, documentacin sustentatoria,
documentos fuente; debe contar con el apoyo de las dems sub gerencias
Abastecimiento, Tesorera y Personal, en cuanto se refiere a sus Normas
Generales y el reporte de su informacin verdica y oportuna ante la Unidad de
Contabilidad. Se debe adems implementar y poner en prctica

normas que

sancionen a aquellas sub gerencias que no entreguen en fechas indicadas sus

documentos y ms aun si estas se encuentran pendientes de rendicin, la
recepcin y el archivo de los documentos debe ser ordenado en forma cronolgica
revisado por un encargado del rea.
CUARTO: Las entidades del estado siempre se han caracterizado por tener
trmites engorrosos y burocrticos, lamentablemente la Municipalidad Provincial
de Puno no escapa de esta realidad, para lo cual se recomienda plantearse como
meta la bsqueda de la eficiencia y eficacia dejando de lado los intereses
117

personales, aprendiendo a realizar trabajos en equipo y planteando soluciones

para la agilizacin de estos trmites internos y externos implementando con
sistemas informticos.

CAPTULO VI
BIBLIOGRAFA
BACACORSO, G. (1997). Diccionario de La Adinistracin Pblica Tomo I. LimaPer.
DIAZ MOSTO, J. (2009). Fundamentos de Contabilidad. Editorial Tcnicos
Golondrinas.
GIRALDO JARA, D. (1999). Contabilidad Bsica I. Lima-Per: Ediciones Adesa.
JIENEZ NIETO, J. (2007). Teora General de la Administracin. Lima.
PACHECO PACHECO, C. (2009). Contabilidad Gubernamental. Lima Per.
VALDIVIA DELGADO, C. (2010). Contabilidad Gubernamental. Lima Per: Editora
y Distribuidora Real.

WEBGRAFIA
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