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Kultur Dokumente
Bodin) -Ch
2-1
.1.1.
Production
Stock MP
SI
Ventes
Stock PF
SI
SF
SI = Stock initial
SF = Stock final
MP = Matires premires
PF = Produits finis
SF
Charges incorporables
1
2
Calcul des
Sorties des
cots dachat stocks de MP
3
Calcul des
cots de
production
4
Sorties des
stocks de PF
5
Calcul des cots de revient
et des rsultats analytiques
par produits
SI des PF
Prix dachat
Frais dachat
SI des MP
Cot dachat
des MP
achetes
SF des MP
Cot dachat
des MP
utilises
Frais de
production
Cot de
production
des PF
fabriqus
SF des PF
Cot de
production
des PF
vendus
Chiffre
daffaires
Frais hors
production (1)
Rsultat
analytique
Les cots se calculent pour chaque flux ralis (pour chaque matire ou produit) en
prenant en compte toutes les lments consomms au niveau des ruptures du cycle
dexploitation : lors des entres ou des sorties de stocks et lors de la vente.
.1.2.
Vente
Stock Mses
SI
2-2
SI = Stock initial
SF = Stock final
Mses = Marchandises
2 3
SF
Charges incorporables
1
Calcul des
cots dachat
Prix dachat
Frais dachat
2
Sorties des
stocks de
Mses
SI des MP
3
Calcul des cots de revient et des rsultats
analytiques
par types de marchandises
Cot dachat
Cot dachat
Cot de
Chiffre
des Mses
des Mses
revient
daffaires
achetes
vendues
des Mses
SF des MP
Frais hors
vendus
production (1)
Rsultat
analytique
Charges incorporables autres que les achats (60*)
.1.3.
Les entreprises de services vendent des heures de travail. La facturation de la prestation est parfois forfaitaire, mais elle est toujours plus ou moins fonction du temps
pass et du degr de comptence des intervenants.
Dans ce cadre, la comptabilit analytique consiste calculer le cot de revient de la
prestation facture au client : nombre d'heures, journes de location... Ce cot pour
une priode dtermine (le mois ou l'anne ou autre) se dtermine ainsi :
Charges de la priode
Nombre d'units de prestations factures
Si l'entreprise a en parallle une activit commerciale, la gestion analytique de celle-ci
se ralise comme indique au paragraphe prcdent. Dans ce cas, les charges de la
priode doivent tre ventiles entre les deux activits : activit de service et activit
commerciale.
Applications
2-3
.2.1.
.2.2.
Documents de saisie
Evaluation
Bons de rception des fournisseurs
au cot dachat
Bons dentre raliss par le magasinier au cot de production
Les sorties de stock sont justifies par la rdaction dun bon de sortie ralis par le
magasinier.
Leur valuation peut se raliser suivant plusieurs mthodes :
1.
Les mthodes du cot moyen :
Les sorties sont values en calculant le cot unitaire des lments en stocks :
Cumul du stock initial et des entres en valeurs
Cumul du stock initial et des entres en quantits
La mthode du Cot Unitaire Moyen Pondr en fin de Priode (CUMPP) ;
La mthode du Cot Unitaire Moyen Pondr aprs chaque entre (CUMP).
2.
3. Autres mthodes :
La mthode du cot de remplacement ou Next In First Out (NIFO).
Cette mthode concerne les lments stocks achets. Les sorties sont values
partir des prix pratiqus par les fournisseurs au moment du calcul, ce qui permet
de prendre en compte plus rapidement les variations prix ventuels et de
dterminer ainsi un cot de revient plus pertinent.
La mthode du cot approch ou cot standard : mthodes utilises pour simplifier
les calculs ou valuer le futur proche.
.2.3.
.2.3.1.
2-4
.2.3.2.
Le stock final rel est utile pour la dtermination du stock prendre au dbut de la
priode de calcul suivante et dans le cadre de la comptabilit gnrale pour dterminer le rsultat comptable.
Son valuation doit respecter le principe de cot historique. En dautres termes,
lvaluation des lments en stock doit correspondre ce qui a t achet en fin de
priode.
Ainsi, les trois dernires mthodes dvaluation des sorties (la mthode du dernier
entr, premier sorti, la mthode du cot de remplacement, la mthode du cot
standard) ne sont pas autorises car elles ne permettent pas de respecter ce principe.
Lutilisation de ces mthodes ncessite de rgulariser la valeur du stock final rel pour
dterminer le stock final prendre en compte.
.2.3.3.
.2.4.
2-5
.2.4.1.
La prsentation en compte
Article : ...............................
Date Mouvements
Q
Stock initial
Entre
...
Bonis dinventaire
Rgularisation SF
Cu
X
X
Dbit Date
X
X
X
X
Cumul dbit
.2.4.2.
Mouvements
Sortie
...
Stock final thorique
Malis dinventaire
Rgularisation SF
Stock final rel
Cumul crdit
Article : ...............................
Date
Mouvements
Stock initial
Entre
Sortie
...
Diffrence dinventaire
Rgularisation du SF
.2.4.3.
N : ..........
Cu
Crdit
ENTREES
Q
Cu
Mts
X
X
X
X
Stock initial
Entre
...
Cumul des entres
Sortie
....
Cumul de sorties
Stock final thorique
Diffrence dinventaire
Rgularisation du SF
Stock final rel
Applications
X
X
X
Bonis
Malis
X
Article : ...............................
Date
Mouvements
SORTIES
Cu
Mts
N : ..........
Cu
Mts
X
X
X
X
X
X
N : ..........
STOCK
Cu
Mts