CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CRITERIOS DE EVALUACIN
S N
NO
COMETARI
O
APLIC OS
A
Se revisa mensualmente que la
suma de los registros auxiliares de
cuentas a cobrar a clientes,
documentos por cobrar, deudores
diversos y documentos descontados
sea igual a su correspondiente cuenta
de mayor?
Existe la poltica de afianzar a todos
los empleados que manejan
documentacin que soporta las
cuentas por cobrar a clientes,
deudores diversos y documentos
descontados; as como los
documentos por cobrar?
Se tienen contratados seguros por
resguardo de facturas pendientes al
cobro y documentos por cobrar a
favor de la entidad?
Se efectan arqueos peridicos y
sobre base sorpresiva de las facturas
pendientes de cobro y documentos
por cobrar a favor de la entidad?
Se explica claramente en los estados
financieros cualquier gravamen que
pese sobre las cuentas por cobrar en
su conjunto y los documentos por
cobrar?
IVA ACREDITABLE
Se vigila que el IVA trasladado a la
entidad est perfectamente
identificado en la factura o recibo por
bien o servicios recibidos?
Se vigila adecuadamente el manejo
del IVA en el caso de las devoluciones
a proveedores de materias primas o
mercancas?
Se tiene slido conocimiento de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado
para gozar de los beneficios
potenciales de ella; en este punto, de

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los acreditamientos a que se tiene
derecho?
CLIENTES
A efecto de una pronta recuperacin
de dinero de la entidad:
Se facturan las mercancas vendidas
o los servicios rendidos el mismo da
en que se efectu la transaccin, o a
ms tardar al da siguiente?
Se tienen establecidos sistemas
agiles de cobranza para que sta sea
recolectada lo ms pronto posible?
Es adecuado el procedimiento para
garantizar que todas las mercancas
surtidas o los servicios rendidos
fueron facturados?
Se remiten o entregan a los clientes
las facturas, cuando se tiene la
certeza que estas han sido pagadas?
Se concilia peridicamente el
soporte documental de las cuentas
por cobrar a clientes?
Se envan peridicamente estados
de cuenta a clientes con el objetivo
de cerciorarse que las cuentas que
contablemente aparezcan pendientes
de cobro las reconozcan estos?
Firman los cobradores las relaciones
de cobranza que les son entregadas?
Se prev que no efecten labores de
cobranza los vendedores de la
entidad?
Las rebajas, descuentos y
devoluciones Se conceden al amparo
de slidas polticas por escrito?
Estn soportadas con la factura
original las cancelaciones de ventas,
as como con la documentacin
soporte que haga constar la
devolucin de tal mercanca?
Han sido autorizadas por alta
administracin las cuentas
canceladas por incobrables? Cubren

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estas cancelaciones requisitos de
deducibilidad fiscal?
DOCUMENTOS POR COBRAR
Se concilian peridicamente los
registros auxiliares de documentos
por cobrar con la existencia fsica de
stos?
Estn bien resguardados,
fsicamente, los documentos por
cobrar?
Son nominativos y a favor de la
entidad los documentos por cobrar?
Se identifican los documentos con un
nmero de clave de control?
Se verifica el origen de los
documentos por cobrar para evitar
que con un documento fresco se
cubran cuentas por cobrar atrasadas
y cuyas probabilidades de cobro sean
dudosas?
En aquellos casos que la entidad
cobra intereses sobre adeudos
documentados Se verifica la correcta
y oportuna contabilizacin de cada
uno de estos aspectos?
Se vigila que aquellas personas que
tienen bajo su custodia el nivel fsico
de los documentos por cobrar no
intervengan en actividades de
compras, ventas, manejo de dinero,
cuentas por cobrar, ni en los registros
finales de diario general y mayor?
DEUDORES DIVERSOS
Se vigila que esta cuenta sea
utilizada para albergar cuentas por
cobrar no derivadas del giro u objeto
de la entidad?
Se tienen implementados por escrito
polticas slidas para autorizar
adelantos y prstamos a empleados a
cuenta de sueldos?
Se garantizan los prstamos a
empleados?

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Se revisan peridicamente las
cuentas de adelantos y prstamos a
cuenta de sueldos a empleados, as
como los anticipos para gastos?
Fomenta la entidad el
establecimiento de cajas de ahorro
para evitar el otorgamiento de
prstamos a sus empleados?
Las personas que manejan las
cuentas de deudores diversos Son
ajenas a las que manejan ingresos y
registros contables?
Se prepara mensualmente un
reporte de antigedad de saldos que
muestre el comportamiento de los
deudores diversos, en especial los
morosos?
ESTIMACIN PARA CUENTAS
INCOBRABLES
Con el propsito de hacer deducibles
estas cuentas para efectos de ISR Se
recaban los requisitos fiscales
establecidos en la propia legislacin?
Se vigila que en la cancelacin de
cuentas incobrables esta haya sido
previamente autorizada por la alta
administracin o la administracin,
segn la importancia de la misma, y
despus de haberse agotado todos
los recursos para su recuperacin?
DOCUMENTOS DESCONTADOS
Se llevan controles detallados, bien
sea por medio de registros auxiliares,
listados o relaciones especficas que
contengan el anlisis de los
documentos cedidos a una institucin
de crdito?
Los registros auxiliares referidos
Incluyen entre otros conceptos,
nombre del girador del documento,
fecha de vencimiento, intereses
consignados, etc.?
Se vigila que todo documento

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descontado este registrado en
documentos por cobrar para evitar
que se lleven a descuento
documentos apcrifos o inexistentes?
Funcionario
responsable
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Auditor
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Fecha