Auditoria - Modelo de Planificaacion, Flujogramas....

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
EQUINOCCIAL
MODELO DE PLANIFICACION Y EJECUCION DE

LA AUDITORIA INTERNA EN INSTITUCIONES
PUBLICAS Y EMPRESAS PRIVADAS
Plan de Tesis previa a la Obtencin del Ttulo de Master en

Contabilidad y Auditoria, Contador Pblico
ELSA SORAYA MEJA CANO

DIRECTOR DE TESIS: DR. FRANCISCO QUISIGIA
Quito Ecuador
2005
Del contenido del presente trabajo se responsabiliza el autor.
Elsa Soraya Meja Cano
DEDICATORIA
A mi familia por su apoyo incondicional y por inculcar en m valores de

honestidad y responsabilidad eje primordial para mi desarrollo profesional.
Para ella una muestra de gratitud al esfuerzo, sacrificio y comprensin
absoluta durante la realizacin de este proyecto.
AGRADECIMIENTO
Al culminar esta etapa de postgrado es necesario hacer llegar un

agradecimiento a todas aquellas personas que me ayudaron a alcanzar esta
meta, quienes da a da me brindaron su apoyo y comprensin.
Un agradecimiento especial al Dr. Francisco Quisigia quien con su
profesionalismo y su experiencia me supo guiar en la elaboracin de la
presente tesis.
Y a la Universidad Tecnolgica Equinoccial por preparar e instruir
profesionales en esta rama encaminando a sus estudiantes a prestar el
contingente al servicio de la sociedad.
INDICE
CAPITULO I
DISEO CONCEPTUAL DE LA INVESTIGACION
Pg.
2
3
3
5
5
6
7
Definicin
Papel del Auditor
Caractersticas del Auditor Interno
Tipos de Auditora
Auditora Financiera
Auditora Operativa
Auditora de Sistemas
Auditora de Calidad
Auditora Ambiental
Tipos de Auditor
Auditor Interno
Auditor Externo
Diferencias Entre Auditor Externo y Auditor
Interno
Ventajas de la Auditora Interna
9
9
9
10
10
10
10
11
11
11
11
11
12
13
Requisitos de Trabajo de Auditora Interna

Tcnicas de Auditora
Control Interno
Objetivos
Tipos de Control
13
14
14
15
16
Estructura del Proceso de Control Interno

Indicadores de Gestin
16
17
Uso de Indicadores de Gestin en Auditora
19
Planteamiento del Problema

Definicin del Problema
Objetivo General
Objetivo Especfico
Justificacin
Hiptesis
Metodologa
CAPITULO II
AUDITORIA INTERNA
CAPITULO III
PLANIFICACION Y EJECUCION DE AUDITORIA INTERNA EN INSTITUCIONES
PUBLICAS
Planificacin y Ejecucin de la Auditora

Interna en Instituciones Pblicas
Administracin Pblica
24
24
Pg.
Anlisis del Manejo del Control Interno en

Instituciones Pblicas
Catastro de Instituciones Pblicas
Administracin Financiera
Sistema de Componentes de la
Administracin Financiera
Contabilidad Gubernamental
25
28
29
30
31
Importancia del departamento de Auditora

Interna en Insituciones Pblicas
31
32
Ubicacin de la Unidad de Auditora Interna

Normas de Control Interno para el Sector
pblico
Fundamentos de Control Interno
Area de Auditora Interna
Herramientas de Evaluacin de Control
Interno
Evaluacin del Ambiente de Control
32
33
34
35
35
Evaluacin de los Riesgos de Control
36
Evaluacin de las Actividades de Control
37
Normas Gerenciales de Control Interno
37
Normas de Control Interno para el Area de

Administracin Financiera Gubernamental
41
Normas de Control Interno para el rea de

Presupuesto.
42

Tesorera
44
Normas de Control Interno para Bienes de

Larga Duracin
47

Recursos Humanos
Desarrollo del Proceso de Auditora
Planificacin
Actividades de la Planificacin
Memorando de Planificacin
Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Archivo de Papeles de Trabajo
Indices y Referenciacin
Marcas de Auditora
50
52
54
54
56
57
57
58
59
60
Estructura y Contenido de los Informes

Caractersticas de los Informes
Revisin del Informe
Pg.
62
63
64
Trmite de informes de Auditora y

Exmenes Especiales
68
Indicadores de Gestin en Instituciones

Pblicas
69
Determinacin de las Responsabilidades en

base a la LOCGE
Caso Prctico
70
77
Papeles de Trabajo
Informe
Sntesis de Resultados
97
137
138
CAPITULO IV
PLANIFICACION Y EJECUCION DE AUDITORIA INTERNA EN
ENTIDADES
PRIVADAS
Planificacin y Ejecucin de la Auditora

Interna en Instituciones Pblicas
Administracin Privada
Importancia de la Auditora Interna en
Entidades Privadas
Normas de Auditora Interna
Normas sobre los Atributos
Normas sobre el Desempeo
Estructura del Departamento de Auditora
Interna
Responsabilidad de los Auditores Internos
Ubicacin del Departamento de Auditora
Interna
A quin debe reportar el Departamento de
Auditora Interna
Estructura y Dimenciones del Departamento
de Auditora Interna
Recurso Humano
Programas de Trabajo
Pruebas de Cumplimiento y Sustantivas
Programas de Trabajo - Efectivo
Programas de Trabajo - Cuentas por Cobrar
Programas de Trabajo - Inventarios
Programas de Trabajo - Activos Fijos
Programas de Trabajo - Cuentas por Pagar
141
141
141
142
142
143
145
145
146
147
149
150
155
155
156
160
163
166
169
Pg.
Programas de Trabajo - Pasivos a Largo
Plazo
Programas de Trabajo - Patrimonio
Programas de Trabajo - Recursos Humanos
Papeles de Trabajo
Sistema de Indices
Marcas de Auditora
171
173
175
177
177
177
Control Interno
Cuestionario de Control Interno
Formas del Cuestionario
178
179
179
Fuentes de Informacin para Revisin de

Control Interno
Control de Horas Trabajadas y Horas no
Productivas en Auditora
Preparacin del Informe
Contenido de los Informes
182
183
184
184
Archivo de Documentacin de Auditora

Interna
189
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa
INDICE DE CUADROS
CUADRO N1
CUADRO N2
CUADRO N3
CUADRO N4
CUADRO N5
CUADRO N6
CUADRO N7
CUADRO N8
CUADRO N9
CUADRO N10
CUADRO N11
CUADRO N12
CUADRO N13
Pg.
Tipos de Control
Caractersticas de Auditora Privada y Gubernamental
Auditora de Gestin/ Auditora Operacional/Calidad
Auditora de Gestin/ Auditora Financiera
Diferencias entre Administracin Privada y Pblica
Componentes de la Administracin Financiera
Objetivos de Control Interno
Etapas de Control Interno
Control Interno Previo al Compromiso
Control Interno Previo al Devengamiento
Control de la Evaluacin en la Ejecucin del Presupuesto
Sipnosis de la Determinacin de responsabilidades en base a la
LOCGE
Responsabilidad de los Auditores
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO N1
GRAFICO N2
GRAFICO N3
GRAFICO N4
GRAFICO N5
GRAFICO N6
GRAFICO N7
GRAFICO N8
GRAFICO N9
GRAFICO N10
192
194
196
16
20
21
22
25
30
33
34
42
43
43
70
146
Pg.
Modelo de Planificacin y Ejecucin de Auditoria Interna

Ubicacin del Area de Auditora Interna
Desarrollo del Proceso de Auditora
Conocimiento Preliminar
Flujograma de Planificacin
Flujograma de Ejecucin
Organigrama Estructural del Area de Auditoria Interna
Planeacin de Auditora
Matriz de Evaluacin y Calificacin del Riesgo
Cedula de Control de Tiempos en el Departamento de
Auditora Interna
4
32
52
53
56
62
147
154
181
183
INFORME EJECUTIVO
Las entidades sean pblicas o privadas, grandes, medianas o pequeas tienen la
necesidad de examinar su situacin, mediante un adecuado manejo del control a travs
de la planificacin y ejecucin de la auditoria interna y todo profesional del rea
contable debe saber planificar y ejecutar auditoria interna en los dos tipos de entidades
consecuentemente.
En el captulo I de este plan de investigacin se verificar los aspectos relacionados con
el diseo conceptual de la Investigacin enfocando determinar el problema y su
definicin, objetivos de la investigacin tanto generales como especficos, el porque y
la justificacin de haber planteado el plan de investigacin encaminado a determinar un
Modelo de Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en Instituciones Pblicas y
Privadas, sealando la metodologa a aplicarse y marco de referencia.
En el Captulo II se desarrollar el manejo de auditoria interna. La auditoria interna ha
venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del
conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para
proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia y
optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera. Se ha centrado en el
terreno administrativo, contable y financiero.
As como tambin datos de control interno, tipos, componentes, propsito e
importancia, normas de auditoria interna, tipos de informes, contenidos de los informes,
como llevar un control adecuado a travs de indicadores de gestin, caractersticas de la
auditoria gubernamental y privada. Sealando que Auditoria Interna es una actividad
independiente, objetiva, imparcial y transparente, concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organizacin.
Con el fin de ayudar a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
El captulo III se enfoca a la Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en en

Instituciones Pblicas en su contenido se realizara una anlisis sobre el manejo actual
del control interno en las entidades del sector pblico, se analizar las Normas de
control Interno para el sector pblico, la Determinacin de las responsabilidades en base
a la Ley Orgnica de Contralora General del Estado tambin sern motivo de
investigacin en este plan, sealando tambin la ejecucin del control en este tipo de
entidades. Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica del
Ecuador constituyen guas generales emitidas por la Contralora General del Estado,
orientadas a promover una adecuada administracin de los recursos pblicos y sirven
para determinar el correcto funcionamiento, con el objeto de buscar la efectividad,
eficiencia y economa en la gestin institucional y preservacin de recursos pblicos.
El captulo IV se enfoca a la Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en
Empresas Privadas en el se desarrollara un breve anlisis sobre el manejo del control
interno en la entidades privadas , se indicar como una empresa privada puede crear un
departamento de auditora interna en su organizacin, los requerimientos y su estructura
as como tambin se expondr las fases de implantacin, desarrollo y planeacin de la
auditoria interna, en relacin con los modelos de plan de auditoria interna, programas de
trabajo, papeles de trabajo, tipos de informes, contenidos de los informes, se estudiara
las normas de auditoria interna y las responsabilidades de la auditoria interna en
entidades privadas.
CAPITULO I
1.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la actualidad se hace imprescindible que toda empresa tanto pblica como privada
lleve el debido control en los procesos contables, administrativos, y financieros.
Para llevar a cabo este control es necesario que las entidades se distribuyan
coordinadamente las actividades y procesos. Y es aqu donde nace el la obligatoriedad
de contar en una entidad o institucin con un departamento de auditoria interna como
parte primordial de control y cambio.
La Auditoria persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y que tan
lejos est de lo que quiere ser y que medidas adoptar para alcanzar sus metas o que
cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor desempeo.
Las empresas privadas que se encaminan al servicio del cliente y obtencin de
utilidades, gracias a la auditoria interna pueden comprobar la capacidad de la
administracin en todos los niveles. Permite identificar los puntos donde hay un peligro
potencial y por otro lado resalta las oportunidades de mejorar, de reducir costos, de
eliminar desperdicios y prdidas de tiempo innecesarias, as como tambin evala la
eficacia de los controles, observa si se sigue en todos los niveles la direccin de las
polticas y objetivos, y determina si la empresa est operando con las utilidades que
debera, entre otros.
En las entidades pblicas su importancia radica en proporcionar una seguridad
razonable de que se protegen los recursos pblicos adecuadamente y se alcancen los
objetivos institucionales, en nuestro pas la mayora de instituciones pblicas no cuenta
con un departamento de control previo que pueda brindar sealizacin a los procesos,
aspecto de gran relevancia ya que como si bien es cierto las entidades pblicas, se
sujetan a auditoria externa por parte de la Contralora General del Estado, y es
imprescindible que los funcionarios pblicos responsables lleven adecuadamente el
proceso de control, ya que la negligencia en este sentido puede conllevar a glosas,
impedimento a ocupar cargos pblicos y hasta prisin.
Cualquier tipo de organizacin, sea pblica o privada, grande, mediana o pequea tiene
la necesidad de examinar su situacin, para saber si los sistemas bajo los cuales trabaja
son los ptimos de acuerdo a su realidad.
Con estos antecedentes se hace necesario la creacin de un
"MODELO DE
PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LAS

INSTITUCIONES PBLICAS Y EMPRESAS PRIVADAS
1.2 DEFINICIN DEL PROBLEMA

Mediante la recopilacin de informacin e investigacin
se puede establecer un
"MODELO DE PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA

EN LAS INSTITUCIONES PUBLICAS Y EMPRESAS PRIVADAS". Que brinde a
los profesionales involucrados en el rea un enfoque global que sirva de base para la
realizacin de su trabajo.
Este proyecto se lo realizara luego de establecer los medios de control con los que
cuentan las empresas para desempear sus actividades contables, administrativas y
financieras, se contar con la exposicin de nuevos criterios y alternativas que permita
la aplicacin de los conocimientos obtenidos durante la preparacin en la maestra de
contabilidad y auditoria, lo que sustentar la creacin de este proyecto
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo General
Disear un Modelo de Planificacin
Instituciones Pblicas y Privadas.
y Ejecucin de la Auditoria Interna en
GRAFICO N 1
MODELO DE PLANIFICACION Y EJECUCION DE AUDITORIA INTERNA
INICIO
I CONOCIMIENTO PRELIMINAR
PLANIFICACION PRELIMINAR
Memorando
II PLANIFICACIN ESPECIFICA
Programas de
Trabajo
Papeles de
Trabajo
III EJECUCIN
Archivo
Archivo
Permanent
Corriente
IV INFORME
Borrador del
Informe
Emisin del
Informe Final
V SEGUIMIENTO
FIN
Implantacin de
Recomendaciones
1.3.2 Objetivos Especficos
Analizar y evaluar los esquemas de manejo de auditoria interna en base a la

Contralora General de Estado de la Repblica del Ecuador.
Realizar un estudio directo de las normas de Control Interno para el Sector

Pblico de la Repblica del Ecuador.
Establecer Indicadores de Gestin para Instituciones Pblicas
Analizar y evaluar los esquemas de manejo de auditoria interna en Entidades

Privadas.
Realizar un estudio directo de
normas de Auditoria Interna para empresas
privadas.
1.4 JUSTIFICACIN
Se hace necesario determinar un Modelo de Planificacin y Ejecucin de la Auditoria

Interna en Instituciones Pblicas y Privadas que permita disminuir los problemas de
control interno ante la necesidad de conocer en que est fallando o que no se est
cumpliendo, para evaluar si mantienen o no planes que le lleven cumplir sus metas y le
permita medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periodo de
tiempo determinado y lograr un mejor desempeo y productividad.
La auditoria interna es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los
errores que se estn cometiendo y poder corregirlos, forma parte esencial de el proceso
administrativo, por que sin control, el proceso de la administracin no es significativo,
por lo que se puede sealar que la auditoria va de la mano con la administracin.
La investigacin y estudio de los procesos de auditoria interna a realizarse en

instituciones pblicas y privadas, permitir establecer falencias existentes, rescatar
fortalezas, y lograr avances mediante conclusiones y recomendaciones en base a los
conocimientos adquiridos en la maestra de contabilidad y auditoria, y poder sugerir
ideas o cambios.
En este plan de investigacin permitir que el control en las actividades contables,
administrativas y financieras sea ms eficiente y oportuna y sirva de base o gua para
plantear como se debe llevar a cabo una correcta planificacin y ejecucin de auditoria
interna en instituciones pblicas y privadas.
La informacin ser recopilada en base a la investigacin en libros actualizados,
medios tecnolgicos como: Internet y personas involucradas con empresas de este
tipo.
El plan de investigacin ayudar a fomentar y fortalecer los conocimientos adquiridos,
proporcionar modificaciones y sugerencias, para el desarrollo de un eficiente y eficaz
planificacin y ejecucin de auditoria interna en instituciones pblicas y privadas.
El proyecto ser realizado por un profesional egresado de maestra en contabilidad y
auditoria, tendr un plazo de duracin de cuatro meses a partir de la presente fecha de
aprobacin.
1.5 HIPTESIS
Si se establece un Modelo de Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en

Instituciones Pblicas y Privadas, se lograr que el control de actividades contables,
administrativas y financieras, alcancen un alto nivel de eficiencia. El control interno
mejorar con lo cual disminuir riesgos y permitir que las entidades distribuyan
coordinadamente las actividades y procesos en todas sus reas. El
contador y auditor
enfocaran su trabajo al fiel cumplimiento del cdigo de tica, normas constitucionales,

legales, procedimientos y consuetudinarias vigentes en la sociedad.
1.6 METODOLOGA
1.6.1
METODOS
Este plan de investigacin cientfica esta especialmente orientado a determinar un

Modelo de Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en Instituciones Pblicas y
Privadas, necesita aplicar mtodos como:
Mtodo Inductivo- Deductivo
Es decir se recopilar toda la informacin parte por parte hasta llegar a una conclusin
general de un todo que nos muestre la situacin actual de este tipo de entidades
pblicas y privadas.
1.6.2
TECNICAS
Entre las tcnicas de investigacin a utilizar en este plan de investigacin se encuentran

las siguientes:
Observacin Directa, que permita establecer una visin clara de cmo se esta
manejando la planificacin y ejecucin de una auditoria interna dentro de las entidades
privadas y pblicas.
Entrevistas, a los principales directivos y responsables en instituciones pblicas y
entidades privadas, permitir tener una nocin clara de cmo se esta desempeando o
desarrollando las directrices de control interno en las mismas.
CAPITULO II
2. AUDITORIA INTERNA
2.1 DEFINICION
La auditoria interna es una actividad de evaluacin independiente, dentro de la
organizacin, cuya finalidad es el examen de las actividades contables, financieras,
administrativas y operativas, cuyos resultados constituyen la base para la toma de
decisiones en los ms altos niveles de la organizacin1.
2.2 PAPEL DEL AUDITOR
En la actualidad es necesario contar con el examen y anlisis exhaustivo de un
auditor ya que permitir obtener un panorama razonable de lo que realmente esta
sucediendo en cualquier tipo de entidad sea esta pblica o privada, este resultado
permitir toma de decisiones oportunas, correccin de errores o deficiencias, verificar y
mantener fortalezas, es decir viene a formar parte de una retroalimentacin que le
permitir a la empresa un mejor desenvolvimiento.
El papel que juega el auditor en la aplicacin de una auditoria es vital, porque en l
recae el peso de conceptualizarla, practicarla y obtener los resultados esperados. Su
perfil, en cuanto a conocimientos, habilidades y destrezas, experiencia, responsabilidad
profesional
y, en especial, su estructura de pensamiento y tica, son los pilares
fundamentales para lograr el xito esperado2.

2.3 CARACTERISTICAS DEL AUDITOR INTERNO
En cuanto a aptitudes el auditor interno deber tener:
a)
Inters y aptitud por la investigacin
b)
Capacidad de anlisis estadstico
c)
Conocimientos especficos (tcnicos) en materia de auditora interna, control
interno y en lo concerniente al sector.

d)
Comportamiento organizacional y programacin neuro-lingstica
e)
Capacidad de anlisis
1,2
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/audiinterlefco.htm
f)
Aptitud para trabajar en equipo
g)
Actitud proactiva
h)
Alto nivel tico
2.4
TIPOS DE AUDITORIA
2.4.1 AUDITORIA FINANCIERA
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinin tcnica y profesional.
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado
por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios
operados ; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestin financiera y al control interno.
2.4.2
AUDITORIA OPERATIVA
Revisa y evala la Economa y eficiencia con los que se han utilizado los
recursos humanos, materiales y financieros, y el resultado de las operaciones en cuanto
al logro de las metas y eficacia de los procesos; promueve mejoras
mediante
recomendaciones.
2.4.3
AUDITORIA DE SISTEMAS
La auditoria de sistemas comprende la revisin y la evaluacin de los controles,

sistemas, procedimientos de informtica; de los equipos de cmputo, su utilizacin,
eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan en el procesamiento de la
informacin, a fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre una
utilizacin ms eficiente y segura de la informacin que servir para una adecuada toma
de decisiones.
2.4.4
AUDITORIAS DE CALIDAD
Una auditoria de calidad es un examen objetivo realizado por personas calificadas

para evaluar sistemas de la calidad. Se encarga de la realizacin de revisiones del
sistema por parte de la direccin, para garantizar que el Sistema de Gestin de Calidad
contine siendo adecuado a la poltica y objetivos definidos.
2.4.5
AUDITORIA AMBIENTAL
Es una herramienta de gestin que comprende una objetiva evaluacin de cmo

la organizacin y gestin de bienes de equipo medioambientales estn cumpliendo
con el propsito de salvaguardar el Medio Ambiente.
2.5 TIPOS DE AUDITOR
2.5.1
AUDITOR INTERNO
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el cuerpo

directivo, atendiendo a su conocimiento de la misin, funciones, entorno, tomando en
cuenta sus conocimientos, habilidades, experiencia.
La funcin del auditor interno
puede ser considerada viable y pertinente, sin embargo, como en toda iniciativa de
estudio que implica una evaluacin y un cambio, tiene que ser valorada a la luz de los
pros y los contras que entraa para la organizacin3.
2.5.2
AUDITOR EXTERNO
La labor de un auditor externo, definitivamente, permite abrir una gama de opciones

complementarias a las de un auditor interno, en virtud de que posee conocimiento y
experiencia en la materia, porque se le ha capacitado en forma especfica para cumplir
con esta funcin4.
_____________________________________________________________
3,4
Benjamn Franklin, Enrique; AUDITORIA ADMINISTRATIVA; Editorial McGRAW-HILL INTERAMERICANA S.A.; 2001;
Atampla - Mxico; p. 32, 33.
2.5.3
DIFERENCIAS ENTRE AUDITOR EXTERNO Y AUDITOR

INTERNO.
Auditor Externo
Es contratado por los accionistas o por los consejos de administracin.
Emite una opinin acerca de la razonabilidad de los estados financieros de la

organizacin.
Tiene que realizar su actividad en un tiempo relativamente corte, mediante

visitas interinas y una visita final de auditoria.
Est ms interesado en los resultados que en los procedimientos que llevan a

dichos resultados5.
Auditor Interno
Es responsable ante la gerencia de la organizacin; depende de ella.
Est interesado, fundamentalmente en evaluar el control interno para asegurarse

de que funciona de acuerdo con la forma en que fue establecido, y dar sus
recomendaciones a la gerencia.
Evala continuamente las actividades de la organizacin.
Comienza su trabajo analizando los procedimientos y las transacciones a partir

del hecho que si los procedimientos son adecuados y operan con efectividad, los
resultados finales sern correctos y razonables6.
___________________________________________________________________
5 ,6,
Cepeda, Gustavo; AUDITORIA Y CONTROL INTERNO; Editorial McGRAW-HILL INTERAMERICANA S.A.; 2002;
Bogot- Colombia; p. 77, p. 3.
2.6 VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA

a)
Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma
relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin.

b)
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la
empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
c)
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos

contables y financieros.
d)
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia
burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas7
2.7 REQUISITOS DE TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA

a)
Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean
conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores.

b)
c)
El auditor debe mantener una actitud mental independiente.

Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe
debe mantenerse el debido rigor profesional.

d)
El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida
supervisin por parte del auditor de mayor experiencia.

e)
Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin,
investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo8

____________________________________________________________________
7,8
Fuente: http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/audiinterlefco.htm
2.8 TECNICAS DE AUDITORIA

Las tcnicas de auditora ms utilizadas para reunir evidencia son:
Tcnicas de Verificacin Ocular:
Comprobacin
Observacin
Tcnicas de Verificacin Oral:
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Tcnicas de Verificacin Escrita:
Anlisis
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin
Tcnicas de Verificacin Documental: Rastreo

Comprobacin
Computacin
Revisin Selectiva
Tcnica de Verificacin Fsica:
Inspeccin
2.9 CONTROL INTERNO

2.9.1
DEFINICIN
Control, segn una de sus aceptaciones gramaticales, quiere decir comprobacin,

intervencin o inspeccin. El propsito final del control es, en esencia, preservar la
existencia de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir
con los resultados esperados.
El control interno incluye controles que pueden
considerarse como contables o administrativos. Los controles contables comprenden el

plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar
los activos y la fiabilidad de los registro financieros. Los controles administrativos se
relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia operativa y a la
adhesin a las polticas prescritas por la administracin9.
___________________________________________________________________
9
Cepeda, Gustavo; AUDITORIA Y CONTROL INTERNO; Editorial McGRAW-HILL INTERAMERICANA S.A.; 2002; BogotColombia; p. 3.
2.9.2
OBJETIVOS
Proteger los recursos de la organizacin buscando su adecuada administracin

ante es riesgos potenciales y reales que los puedan afectar.
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la

organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y
actividades establecidas.
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos

al cumplimiento de los objetivos previstos.
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y

los registros que respaldan la gestin de la organizacin.
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir
las desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer
el logro de los objetivos programados.
Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de

planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, caractersticas y funciones10.
____________________________________________________________________
10
2.9.3
TIPOS DE CONTROL
CUADRO N 1
TIPOS DE CONTROL
CONTROL GERENCIAL
Influye en los individuos para que sus

acciones
comportamientos
sean
consistentes con los objetivos de la

organizacin.
CONTROL CONTABLE
Comprende las normas y procedimientos

contables establecidos, para que exista
integridad,
validez,
exactitud,
mantenimiento en la informacin.
CONTROL ADMINISTRATIVO
Orientado a las polticas administrativas

mediante
el
desarrollo,
definicin,
mantenimiento de una lnea funcional.

Fuente: Auditora y Control Interno
2.9.4
ESTRUCTURA DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO.

Termino de Comparacin: Puede ser un presupuesto, un programa, una norma,
un estndar o un objetivo.
Hecho Real: Se compara con el trmino de referencia.
Desviacin: Surge como resultado de la comparacin de los dos puntos
anteriores.
Anlisis de Causas: Sealan la desviacin entre el hecho real y la condicin
ideal o termino de referencia.
Toma de Acciones Correctivas: Son las decisiones que se han de tomar y las
acciones que se han de desarrollar para corregir la desviacin.11
____________________________________________________________________
11
2.10
INDICADORES DE GESTIN.
Los indicadores de gestin son utilizados para medir la eficiencia, la eficacia, las
metas, los objetivos y en general el cumplimiento de la misin institucional pueden
clasificarse de la siguiente manera12.
1) Indicadores de resultados por rea y desarrollo de informacin.
Se basa en dos aspectos: la informacin del desarrollo de la gestin que se adelanta
y los resultados operativos y financieros. Estos indicadores muestran la capacidad
administrativa de la institucin para observar, evaluar y medir aspectos como:
organizacin de los sistemas de informacin; la calidad, oportunidad y disponibilidad de
la informacin; y, arreglos para la retroalimentacin y mejoramiento continuo.
2) Indicadores estructurales
La estructura orgnica y su funcionamiento permite identificar los niveles de
direccin y mando, as como, su grado de responsabilidad en la conduccin
institucional.
3) Indicadores de recursos
Tienen relacin con la planificacin de las metas y objetivos, considerando que para
planear se requiere contar con recursos. Estos indicadores sirvan para medir y evaluar
lo siguiente:
-
Planificacin de metas y grado de cumplimiento de los planes establecidos.
Formulacin de presupuestos, metas y resultados del logro.
Presupuestos de grado corriente, en comparacin con el presupuesto de

inversin y otros.
____________________________________________________________________
12
MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION; Contralora General del Estado Repblica del Ecuador p.81.
4) Indicadores de proceso
Aplicables a la funcin operativa de la institucin, relativa al cumplimiento de su
misin y objetivos sociales. Estos indicadores sirven para establecer el cumplimiento de
las etapas o fases de los procesos en cuanto a:
-
Extensin y etapas de los procesos administrativos
Extensin y etapas de la planeacin
5) Indicadores de personal
Corresponden estos indicadores a las actividades del comportamiento de la
administracin de los recursos humanos. Sirven para medir o establecer el grado de
eficiencia y eficacia en la administracin de los recursos humanos, respecto:
-
Condiciones de remuneracin comparativas con otras entidades del sector.
Comparacin de la clase, calidad y cantidad de los servicios.
Rotacin y administracin de personal, referida a novedades y situaciones

administrativas del rea.
6) Indicadores Interfsicos
Son los que se relacionan con el comportamiento de la entidad frente a los usuarios
externos ya sean personas jurdicas o naturales. Sirven para:
-
Velocidad y oportunidad de las respuestas al usuario.
La demanda y oferta en el tiempo.
Satisfaccin permanente de los usuarios.
Calidad del servicio (tiempo de atencin, informacin)
Nmero de quejas, atencin y correccin.
7) Indicadores de aprendizaje y adaptacin

Estos indicadores corresponden al comportamiento de los recursos humanos dentro
de los procesos evolutivos tecnolgicos, grupales y de identidad. Son importantes estos
indicadores porque el recurso humano de evaluarse constantemente, para verificar si la
gestin que adelantan est de acuerdo con la funcin asignada, las metas con objetivos y
dems. Estos indicadores evalan:
-
Unidades de investigacin
Unidades de entrenamiento
Estudios de investigacin para el desarrollo
Estudio para innovacin
2.10.1 USO DE INDICADORES EN AUDITORIA

El uso de INDICADORES en la Auditora, permite medir:
La eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos
Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios prestados

(eficacia)
El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a quienes van

dirigidos (calidad)
Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relacin con la misin, los
objetivos y las metas planteados por la organizacin13
________________________________________________________________
13
2.11
DIFERENCIAS EN MODALIDADES DE AUDITORIA
CUADRO N 2
CARACTERSTICAS DE AUDITORIA PRIVADA Y AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Caractersticas
Auditora Privada
Auditoria de
Gubernamental
Expresar una opinin

sobre los estados
financieros<
Analizar y promover
mejoras en los controles
gerenciales y en
resultados
2. Alcance
Registro Financieros
Eficiencia y economa en
las operaciones y logro de
objetivos y metas
(efectividad)
3. Habilidades
Contadores Pblicos
Interdisciplinario
4. Orientacin
El pasado
Al futuro
5. Precisin
Absoluta
Relativa
6. Usuarios
Estado, inversionistas
privados y pblico.
Titulares de entidades del

Estado
7. Normas
PCGA, NAGAS, NAGU,

NIAS
NAGU
8. Opinin
Si requiere
No se requiere
9. Resultado de la
Auditora
Opinin sobre los estados

financieros
10. nfasis
Los estados financieros

presentan razonablemente
Mejoras positivas en las

operaciones y resultados
11. Enfoque
Financiero
Gerencial
12. Criterio de xito
Opinin sin salvedades
La entidad examinada
adopta las
recomendaciones.
1. Objetivo
CUADRO N 3
AUDITORIA DE GESTION / AUDITORIA OPERACIONAL14/ AUDITORIA DE CALIDAD
ELEMENTO
OPERACIONAL
DE GESTION
Evaluar las actividades para establecer Evaluar la eficacia en objetivos y metas

el grado de eficiencia, efectividad y propuestas; determinar el grado de
economa de sus operaciones.
economa y eficiencia en el uso de
recurso y produccin de bienes; medir
la calidad de servicios, bienes u obras;
y establecer el impacto socioeconmico.
DE CALIDAD
Establecer si se cumplieron los
objetivos de los procesos, detectar
oportunidades para la mejora continua,
asegurar la implementacin eficiente y
eficaz de los procesos, evaluar las
fortalezas y debilidades del Sistema de
Gestin de Calidad
1. Objetivo
2. Alcance
Examina a una entidad o a parte de ella; Examina a una entidad o a parte de ella; Examina a una entidad o a parte de ella;
a una actividad, programa, o proyecto. a una actividad, programa, o proyecto. a una actividad, programa, o proyecto.
Se centra nicamente en reas crticas. Se interesa de los componentes Se centra especialmente en el Sistema
escogidos, en sus resultados positivos y de Gestin de Calidad
negativos.
3. Enfoque
Auditora orientada hacia la efectividad, Auditora orientada hacia la efectividad, Auditora orientada hacia la efectividad,
eficiencia y economa de las eficiencia y economa de las eficiencia y economa de las
operaciones.
operaciones; de la gestin gerencial- operaciones; del Sistema de Gestin de
operativa y sus resultados.
Calidad en una empresa.
4.
Inters En los elementos del proceso En los factores internos (fortalezas y En los procesos administrativos:
administrativo:
sobre la
planificacin, debilidades) y factores externos planificacin, organizacin, direccin,
organizacin, direccin y control
(oportunidades y amenazas) de la ejecucin, control. As como tambin
entidad.
en el anlisis de factores internos y
externos
administracin
.
5. Fases
I
6.
Participantes
Estudio Preliminar
I Conocimiento Preliminar
I Conocimiento Preliminar -Definicin

de Objetivos y Alcance
II Revisin de la Legislacin, II Planificacin

objetivos, polticas y normas
II Plan de Auditoria
III Revisin y evaluacin del Control III Ejecucin

Interno
II Preparacin de Auditora de Campo
IV Examen profundo de reas crticas. IV Comunicacin de Resultados
III Realizacin de Auditora de Campo
V Comunicacin de Resultados
IV Preparar, Aprobar y Distribuir el

Informe
V Seguimiento
Auditores, aunque pueden participar Equipo Multidisciplinario, integrado El equipo auditor incluye auditores
otros especialistas de reas tcnicas, por auditores y otros profesionales, profesionales, en formacin y cuando
nicamente por el tiempo indispensable participan desde la primera hasta cuarta sea preciso expertos tcnicos.
y en la cuarta fase examen profundo de fase.
reas crticas.
6.Parmetros e No utiliza.
indicadores de
gestin
Uso para medir eficiencia, economa, Utiliza como retroalimentacin para

eficacia, calidad y satisfaccin de los Mejora Contnua. Para asegurar la
usuarios e impacto.
eficacia y eficiencia del proceso.
CUADRO N 4
AUDITORIA DE GESTION / AUDITORIA FINANCIERA15
ELEMENTOS
1. Objetivo
2. Alcance y Enfoque
3. Participantes
6. Forma de Trabajo
7. Propsito
8. Informe
FINANCIERA
DE GESTION
Dictaminar
los
estados Revisa y evala la Economa y
financieros de un perodo.
eficiencia con los que se han
utilizado los recursos humanos,
materiales y financieros, y el
resultado de las operaciones en
cuanto al logro de las metas y
eficacia de los procesos; promueve
mejoras mediante
recomendaciones.
Examina
registros, Evala la eficacia, eficiencia y
documentos
e
informes economa en las operaciones. Los
contables.
Los
estados estados financieros un medio.
financieros un fin.
Enfoque gerencial y de resultados.
Enfoque de tipo financiero.
Cubre operaciones corrientes y
Cubre transacciones de un ao recin ejecutadas.
calendario.
Solo profesionales auditores Equipo multidisciplinario
con
experiencia
y conformado por auditores y otros
conocimiento contable.
profesionales de las especialidades
relacionadas con la actividad que
se audite.
Numrica, con orientacin al No numrica, con orientacin al
pasado y a travs de pruebas presente y futuro, y el trabajo se
selectivas.
realiza en forma detallada.
Emitir un informe que incluye Emitir un informe que contenga:
el dictamen sobre los estados comentarios, conclusiones y
financieros.
recomendaciones.
Relativo a la razonabilidad de Comentario y conclusiones sobre
entidad
y
componentes
los estados financieros y sobre la
y recomendaciones
la
situacin
financiera, auditados,
resultados de las operaciones, para mejorar la gestin, resultados
cambios en el patrimonio y y controles gerenciales
flujos de efectivo.
___________________________________________________________________
15
CAPITULO III
3.1 PLANIFICACIN Y EJECUCIN DE LA AUDITORIA INTERNA EN

INSTITUCIONES PUBLICAS
En la actualidad se hace necesario que toda entidad pblica cuente con un
proceso de verificacin y anlisis claro de los procedimientos a seguir en cuanto a la
planificacin y ejecucin de Auditoria Interna, su importancia se fundamente en brindar
seguridad razonable en cuanto al manejo de los recursos pblicos, al regirse
puntualmente en las normas de control interno se podr a encaminar a que la institucin
pblica acte en base a sealizaciones claras de procesos, para no verse involucrados ni
los funcionarios ni la entidad en actos de corrupcin.
Se debe tomar en cuenta que este tipo de instituciones son sujetas al control
externo de la Contralora General del Estado quien verifica procesos, y emite sus
respectivos informes sobre la verificacin de los mismos, por ello es imprescindible que
los funcionarios pblicos responsables lleven adecuadamente el proceso de control, ya
que la negligencia en este sentido puede conllevar a glosas, impedimento a ocupar
cargos pblicos y hasta prisin.
3.2 ADMINISTRACION PUBLICA
La Administracin Pblica con lleva el conjunto de acciones para alcanzar metas
y objetivos y lograr una gestin en el que haya un nivel de satisfaccin.
Incluye en su desarrollo la planificacin, organizacin, integracin de personal,
Direccin y Control.
Segn el art. 118 de la constitucin de la Repblica del Ecuador se considera
organismo del Sector Pblico:
Organismos y Dependencias de las Funciones Legislativa, Ejecutiva y Judicial,
Organismos Electorales, Organismos de Control y Regulacin, Entidades que Integran
el rgimen seccional autnomo, Organismos creados por constitucin , Personas
jurdicas creadas por el acto legislativo.
CUADRO N 5
DIFERENCIAS ENTRE ADMINISTRACIN PBLICA Y PRIVADA
PRIVADA
PUBLICA
LEY
Lo que no debe hacerse
Lo que debe hacerse
FINALIDAD
Inters Particular
Inters Social
MEDIDA DE GESTION
Utilidades
Calidad y Cantidad de
Bienes y Servicios
FINANCIERO
Rentas
Costos y
Gastos
Fuentes de
Financiamiento
Bienes y Servicios
Resultados de Gestin
Fuente: Control de la Gestin de la Administracin Pblica
3.2.1 Anlisis del manejo del control interno en Instituciones Pblicas del estado.
En el Ecuador y al igual que en otros pases se mantiene un Estado, que
interviene en muchos campos, participa en diversos tipos de actividades, desde la
telefona hasta el cemento, pasando por la educacin y la hotelera. En cual la mayora
de instituciones pblicas trabajan y mantienen acciones sin estudios previos ni
planificaciones oportunas, de no ser por la La Contralora General del Estado que es
el organismo tcnico de control, con autonoma administrativa, presupuestaria y
financiera... Tendr atribuciones para controlar ingresos, gastos, inversin, utilizacin
de recursos, administracin y custodia de bienes pblicos. Realizar auditorias de
gestin a las entidades y organismos del sector pblico y sus servidores, y se
pronunciar sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados
institucionales.
Su accin se entender a las entidades de derecho privado,
exclusivamente respecto de los bienes, rentas y otras subvenciones de carcter pblico

de que dispongan16.
____________________________________________________________________
16
CONSTITUCIN POLTICA DEL ECUADOR, vigente desde el 11 de agosto de 1998, art.212.
El control estatal de la Contralora se lo realiza a travs de la auditoria

gubernamental, que aporta sustantivamente, en base a sus opiniones y recomendaciones,
a una adecuada toma de decisiones; a su vez, que contribuye a la ptima utilizacin de
los recursos para una gestin pblica ms eficaz.
Este control o auditoria
gubernamental es practicado por los auditores externos de la Contralora y por los

auditores internos de las diversas entidades y organismos del sector pblico.
El mbito y el papel del Estado cambia a travs de la historia, se modifica en el
mediano y largo plazo; en forma similar sucede con el control estatal, depende de
concepciones ideolgicas, factores polticos, sociales, nacionales e internacionales. Al
control estatal se lo puede clasificar as:
-
Segn el tiempo en que se aplica: Previo, Continuo y Posterior
Segn el sujeto activo: Interno y Externo
Segn la materia: Poltico, Tributario, Fiscal, Gubernamental, Financiero,

Econmico, Social, Constitucional y Jurdico.
Diferentes poderes del Estado, instituciones pblicas y privadas y la misma
sociedad civil han reconocido la gestin eficaz y transparente de la Contralora, no

obstante, debe modernizarse para que ofrezca un mejor servicio en sus actividades de
control gubernamental, ya que hecho de existir muchas instituciones pblicas en nuestro
pas y que la contralora no cuente con el personal suficiente para cubrir con auditorias,
hace que esta entidad realice controles cada cinco aos mediante muestreo, por lo tanto
va a existir un lapso de tiempo en el que deber desempear las funciones sin revisin
por parte de esta entidad hasta que llegue el turno, sin embargo se debe tomar en cuenta
que en la principales matrices de las instituciones pblicas se asignan a un auditor
interno el cual presta su contingente a la institucin en las operaciones y actividades que
ella requiera.
Es por ello y se cree conveniente que toda institucin pblica mantenga un
departamento de Control Interno que le permita
verificar las operaciones
oportunamente, esto es manteniendo un control previo, continuo
posterior, para
que exista la certeza de que las operaciones administrativas, financieras y contables que
se desempean
en la
entidad sean transparentes y claras, para que cuando se
presente la Auditoria Externa por parte de la Contralora General del Estado, el informe
sea sin salvedades. Se debe tener en cuenta que a mayor control menor riesgo. Todo
nace desde el Control Interno.
El Estado debe ser gil, eficiente y descentralizado; debe fijarse normas y polticas
actuar con mentalidad empresarial, establecer metas, misin, visin, estrategias,
sealamientos oportunos que permitan desempear las tareas con honestidad, tica,
parmetros en los que se seale el crecimiento de las instituciones pblicas evitando
duplicidad de funciones, reduccin de costos operativos, eliminar el burocratismo,
buscar resultados, combatir la corrupcin, modernizar la infraestructura, asimilar la
innovacin y capacitar a los funcionarios, cultura de servicio, trabajar brindando un
valor agregado a las operaciones que ejecutan y efectan, manteniendo indicadores de
gestin que nos permitan mantener eficiencia y eficacia en el manejo de recursos.
El Estado est obligado a re-conceptualizar su papel en funcin de las
necesidades urgentes de la poblacin; consecuentemente la Administracin Pblica se
reestructura a cumplir nuevos retos y proveer servicios de calidad, unido a una ptima
utilizacin de los recursos asignados, que trae consigo mayores exigencias para los
funcionarios y servidores pblicos, estos deben tener una actitud del Lder, vocacin de
servicio, profesionalidad y la honestidad.
Ante tantas necesidades que debe cubrir la administracin pblica, la Contralora
General del Estado debe tratar de crear modernas tcnicas de evaluacin, control y
auditoria, pero a la vez es menester crear una nueva cultura organizacional, potenciar el
recurso humano mediante la capacitacin continua y la bsqueda permanente de la
excelencia profesional.
Para lograr estos objetivos es importante e inminente se emprenda en la
aplicacin de la Auditoria de Gestin, como instrumento bsico de medicin de la
gestin pblica y como una respuesta ms eficaz para combatir la corrupcin
administrativa.
Pero tambin es necesario que simplifique procedimientos y agilite el trmite

para la determinacin de responsabilidades derivadas de su actividad de control
gubernamental.17
3.2.2
CATASTRO DE INSTITUCIONES PBLICAS.
PLAN DE CODIFICACION DEL CATASTRO DE ENTIDADES Y ORGANISMOS

DEL SECTOR PUBLICO ECUATORIANO18
Niveles Administrativos del Sector Pblico 1.
Gobierno Nacional
2.
Rgimen Seccional
3.
Rgimen Autnomo
Funciones, Organismos
y Entidades del Sector

1.
Asamblea Nacional Pblica
2.
Funcin Legislativa
3.
Funcin Judicial
4.
Funcin Ejecutiva
5.
Organismos del Estado.
6.
Entidades Financieras Pblicas
7.
Gobiernos Provinciales
8.
Gobiernos Municipales
9.
Entidades Autnomas
10.
Empresas Pblicas.
11.
Dependencias de las Funciones, Organismos
y Entidades del Sector Pblico
Primer Nivel con relacin de subordinacin

Clase o tipo de institucin
1.
Dependencia
2. Adscrita
3. Asesora
4. Empresa dependiente
5.
Empresa adscrita
__________________________________________________________________
17
18
SUPLEMENTO REGISTRO OFICIAL N 322 DEL 21 DE MAYO DE 1998 p. 1,2
6.
Autnoma
7.
Sociedad Annima S.A.
8.
Compaa Annima C.A.
9.
Cooperativa
Con corte a enero 2005 en la pgina web del Servicio de Rentas Internas, se
puede determinar claramente el listado general de empresas e instituciones del sector
pblico existente en la Repblica del Ecuador encontrando que tenemos alrededor de
4859 entidades de las cuales 4795 son Instituciones Pblicas y 64 empresas pblicas.
Por lo tanto el nmero de entidades sujetas al control por parte de la Contralora
General del estado es significativo y todo el personal que trabaja en esta entidad no
puede abastecerse en auditorias internas continuas a estas instituciones tal es as que la
entidad ha establecido un sistema de muestreo para lo controles anuales, por ende se
hace necesario que todos y cada uno de los funcionarios pblicos implicados en el
manejo, custodia y revisin tengan conocimientos claros de cuales son los parmetros a
ser utilizados para llevar un efectivo control y manejo de los recursos del estado.
Este estudio de investigacin tcnico sobre como opera la entidad en el control
de las actividades puede servir de base para mantener un sistema de control eficiente
en el manejo de los recursos y bienes del estado sean eficientes , puede servir de gua
para mantener un sistema de control previo en la ejecucin de actividades.
3.3 ADMINISTRACIN FINANCIERA
La Administracin Financiera se encarga del manejo de capital y el flujo de
efectivo en el que se encuentra el manejo de las fuentes y usos de los fondos. La
Administracin Financiera se encamina a buscar fuentes de financiamiento, asignacin
de recursos obtenidos, promover el aprovechamiento de efectivo, prever fuentes de
recursos para el futuro.
3.3.1
SISTEMA
DE
COMPONENTES
DE
LA
ADMINISTRACIN
FINANCIERA
CUADRO N 6
COMPONENTES DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA
SISTEMA
DE Estimacin de Ingresos
Asignacin de Gastos
DE Estimacin de Ingresos
Recaudacin
PRESUPUESTO
SISTEMA
DETERMINACION
RECAUDACION
SISTEMA
DE Asignacin de Gastos
Pago
DE Registro
Ejecucin Presupuestaria
TESORERIA
SISTEMA
CONTABILIDAD
Recaudacin
Pago
Ajustes
3.3.1.1 Sistema de Presupuesto: Se encarga de determinar la estimacin de ingresos y

la asignacin de gastos.
Base legal:
Art. 258 de la Constitucin: La funcin Ejecutiva formula la pro forma presupuestaria,
en conformidad con el plan de desarrollo. El Congreso en pleno conoce y aprueba.
Art. 259 de la Constitucin: Presupuesto General del Estado: Ingresos y Gastos del
Sector Pblico no financiero excepto el gobierno seccional y empresas pblicas.
LOAFYC TITULO III.- Disposiciones para los presupuestos del Gobierno seccional.
Ley de Presupuesto y su Reglamento.- Disposiciones a entidades del sector pblico no

financiero, gobierno central, IESS, Empresas Pblicas.
Fases del Ciclo Presupuestario
Programacin
Formulacin
Aprobacin
Ejecucin
Control, Evaluacin y Liquidacin
3.3.1.2 Sistema de Determinacin y Recaudacin. Se encarga de la estimacin de

Ingresos y Recaudacin.
3.3.1.3 Sistema de Tesorera: Se encarga de la asignacin de los recursos a los sectores
que ms necesitan, realiza recepcin, depsito, colocacin de recursos.
3.3.1.4 Sistema de Contabilidad Gubernamental: Registra lo que ocurre y porque ocurre
en los estados financieros, tales como estado de resultados, estado de situacin
financiera, estado de flujo de efectivo, estado de ejecucin presupuestaria, estado de
ejecucin del programa de caja, para realizar el anlisis e interpretacin de los mismos,
presentacin la informacin y toma decisiones.
3.4 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Es el registro todos los hechos econmicos, entregar recursos monetarios y
producir informacin financiera sistematizada y confiable de operaciones patrimoniales,
presupuestarias y de costos.
3.5
IMPORTANCIA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
EN INSTITUCIONES PUBLICAS
Las unidades de auditora interna,
se constituirn con una estructura flexible
con sujecin a normas y polticas claras, aplicarn procedimientos modernos de
auditora, con personal de actitud positiva, altamente capacitado, acorde con el avance
de la ciencia y la tecnologa, comprometido con el desarrollo y mejoramiento continuo
de su trabajo, contribuirn en la prevencin y correccin oportuna de las desviaciones y
en la optimizacin de la gestin tcnica - administrativa de las entidades; y, contribuirn
al logro de la eficiencia del servicio pblico.
3.5.1 UBICACIN DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA
La unidad de auditora interna estar ubicada orgnicamente en el nivel asesor
de la mxima autoridad de cada entidad u organismo del Estado, y para este fin se
tendr en cuenta la organizacin corporativa o de cuerpos colegiados que se encuentren
en el nivel o jerarqua ms altos de la entidad19.
Ubiquemos el rea en un organigrama adjunto:
Grafico N 2
3.6
UBICACIN DEL AREA DE AUDITORIA INTERNA
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO DE

LA REPBLICA DEL ECUADOR.
Las normas de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica del
Ecuador constituyen guas generales emitidas por la Contralora General del Estado,
__________________________________________________________________
19
ACUERDO N 008 CG; Contralora General del Estado Repblica del Ecuador , p.2, 3
orientadas a promover una adecuada administracin de los recursos pblicos y a

determinar el correcto funcionamiento administrativo de las entidades y organismos del
sector pblico ecuatoriano, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia y economa
en la gestin institucional.
Se instrumentan mediante procedimientos encaminados a proporcionar una
seguridad razonable, para que las entidades puedan lograr los objetivos especficos que
se trazaron; tienen soporte tcnico en principios administrativos, disposiciones legales y
normativa tcnica petinente20
3.6.1 FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO
Son normas encaminadas a lograr una adecuada administracin de los recursos
del estado y el correcto funcionamiento de las entidades y organismos del Estado.
Segn la Contralora General del Estado los objetivos del control interno se clasifican
de la siguiente manera:
3.6.1.1 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO SEGN CONTRALORIA
GENERAL DEL ESTADO
CUADRO N 7
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
OPERACIONALES
Utilizar eficaz y eficiente de los recursos

financieros, materiales y humanos.
FINANCIEROS
Elaborar y publicar reportes y estados

financieros
internos
externos
oportunos, de calidad, actualizados y

confiables.
LEGALIDAD
Cumplir disposiciones y normativas
Fuente: Normas de Control Interno para el Sector Pblico

Elaborado por: Soraya Meja
__________________________________________________________________
20
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR; Contralora
General del Estado Repblica del Ecuador , Edicin Especial N 6, Jueves 10 de Octubre del 2002 p.20.
La mxima autoridad dispone la formulacin, aprobacin y divulgacin de los

objetivos, as como tambin deber disponer por escrito que cualquier funcionario que
tenga a su cargo un programa, proceso o actividad, peridicamente evale la eficiencia
del control interno, se deber realizar el anlisis peridico que permita realizar las
correcciones oportunas y fortalecimiento sobre la manera en que las actividades fueron
desarrolladas. Este control Interno existe en las siguientes etapas:
CUADRO N 8
ETAPAS DE CONTROL INTERNO
CONTROL
INTERNO Las entidades y organismos del sector pblico
PREVIO
establecern mecanismos para analizar las

operaciones que se hayan proyectado realizar,
con el propsito de determinar la propiedad,
legalidad, veracidad.
CONTROL
INTERNO
CONCURRENTE
Los niveles de jefatura , cargos que tengan bajo

su mando servidores establecern mecanismos
de supervisin permanente durante la ejecucin
de las operaciones, con el propsito de ejecutar
eficientemente las funciones encaminadas a
cada servidor.
CONTROL
INTERNO La mxima autoridad de cada entidad, con
POSTERIOR
asesora de su unidad de auditoria interna,

establecer
los
mecanismos
para
evaluar
peridicamente y con posterioridad la ejecucin

de operaciones, con el propsito de verificar el
grado de cumplimiento de las disposiciones
legales, reglamentarias y normativas
3.6.1.2 AREA DE AUDITORIA INTERNA

La Contralora General del Estado
Auditoria Interna en
nombrado,
instituciones
ha
determinado
crear una Unidad de
del estado cuando justifique,
removido o trasladado por el Contralor General
el auditor es
del Estado y las
remuneraciones son cubiertas por la institucin a las que ellos controlan, art. 14 de la
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Esta unidad depende directamente
de la mxima autoridad y estar ubicada orgnicamente en el nivel de asesor, ser
responsable del examen posterior de las operaciones de la entidad.
3.6.2 HERRAMIENTAS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO.

Entre las herramientas de evaluacin de control interno se puede citar las siguientes:
Evaluacin del Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos de Control
Evaluacin de las Actividades de Control
3.6.2.1 EVALUACIN DEL AMBIENTE DE CONTROL.

El sealar el ambiente de control, es referirse al establecimiento de un entorno que
estimula tareas para lograr el control de actividades, los siguientes son factores que
conforman el ambiente de control:
Integridad y valores ticos.- La mxima autoridad ser el encargado de

transmitir mensajes de valores ticos e integridad,
para incentivar en
funcionarios un comportamiento transparente y comprometido para con la

institucin.
Compromiso de competencia profesional.- El requerimiento en cuanto a

personal deber ser requerido en base a conocimientos y habilidades, personal
con formacin profesional para que preste su contingente encaminado a alcanzar
el desarrollo de la institucin pblica.
Comit de Auditoria.- El comit de auditoria estar integrado por personas que

tengan los suficientes conocimientos y experiencia, para que pueda evaluar la
gestin institucional.
Filosofa de direccin y estilo de gestin.- Si bien es cierto este aspecto es

intangible, pero puede ser medido en base a indicadores. El estilo de gestin
depende de la interaccin de los niveles de direccin y operativos.
Estructura organizativa.- Debe presentar un manual de funciones en el que se

detalle claramente cuales son las responsabilidades requeridas en funcin a sus
cargos.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.-
mediante la asignacin de
autoridad y responsabilidad, se puede generar mayor seguimiento a las

actividades, objetivos y funciones operativas.
Poltica y prctica de recursos Humanos.- Esto permitir contar con gente

competente que coadyuven a cumplir con los objetivos y planes de la institucin.
3.6.2.2 EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE CONTROL.

Para evaluar lo riesgos de control, hay que tomar en cuenta que el riesgo es
considerado como la posibilidad de que un evento afecte adversamente.
Por ello su
funcin radica en identificar y evaluar riesgos relacionados con el proceso, los

siguientes son elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo:
Debe establecer y comunicar los objetivos.- los objetivos en la institucin deben

ser en forma global y especfica, ya que en ellos se determina cuales son las
metas a seguir, con fines y plazos determinados.
Identificar riesgos internos y externos.- Continuamente el auditor interno deber

verificar
los
procesos
analizar si se estn cumpliendo los objetivos,
para identificar los posibles riegos que pueden existir y proporcionar una base para
el tratamiento de los mismos.
Gestin del Cambio.- Es necesario disear mecanismos para reaccionar frente a

los cambios y evoluciones que pueden presentarse en la organizacin, siempre
con el fin de lograr la consecucin de los objetivos, todo cambio se debe realizar
con el fin de seguir creciendo como institucin al servicio del pas.
Evaluacin.- se debe continuamente evaluar y los aspectos relacionados con

objetivos, riesgos, gestin al cambio.
3.6.2.3
EVALUACIN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL.
Se debe verificar la planificacin de acciones dentro de la administracin de la

entidad que permita cumplir con las funciones asignadas, las siguientes son actividades
que intervienen en el control gerencial:
Tipo de actividades de control.- las actividades de control son variadas incluyen

desde controles preventivos, deteccin, manuales, informticos y de direccin,
todos con el fin de asegurar el cumplimiento de los procesos.
Integracin de las actividades de control. con la evaluacin del riesgo.- Una vez
analizado los riesgos, se deber establecer un plan de accin para afrontarles, y a
este plan de accin de le debe realizar un continuo seguimiento para verificar
que los riesgos detectados hayan sido subsanados.
3.6.3 NORMAS GERENCIALES DE CONTROL INTERNO.

La Contralora General del Estado determino mediante registro oficial, edicin
especial
nro.
6,
del jueves
10 de
octubre del 2002, normas de control interno
para el sector pblico de la repblica del Ecuador como asesora general, para este plan
de estudio podemos determinar las siguientes:
3.6.3.1 DETERMINACION
DE
LAS
RESPONSABILIDADES
ORGANIZACIN
La responsabilidad en el Sector Pblico se entiende como el deber de los funcionarios o
empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante la comunidad, por los
fondos, bienes que son o pertenecen al estado.
Con respecto a la organizacin se debe considerar los siguientes factores:
-
La organizacin ser flexible para permitir sincronizar los cambios resultantes

de modificaciones en su estructura.
La estructura de la organizacin ser lo mas simple posible.
Optimizacin de costos.
3.6.3.2
SEPARACION DE FUNCIONES INCOMPATIBLES

Debe existir independencia y separacin de funciones incompatibles como:
autorizacin, ejecucin, registro, custodia de fondos, valores, bienes, control de las

operaciones de los recursos financieros, el resultado de esto facilitara la revisin y
verificacin oportuna de errores y actos fraudulentos. La descripcin de funciones se
debe hacer constar en los flujogramas y en manuales.
Ninguna persona desempear simultneamente un cargo dentro de la misma
institucin, se excepta casos de profesores en todos los niveles y reemplazos
temporales,
en los colegios y otras entidades pblicas que carezcan de personal
suficiente.
3.6.3.3
AUTORIZACION DE OPERACIONES
Todas las operaciones sean administrativas o financieras se efectuaran previa
autorizacin del nivel superior designado para tal funcin.

establecer por escrito
los
procedimientos
de
La mxima autoridad debe
autorizacin
que
aseguren el
control de las operaciones administrativas y financieras. Al igual que las personas que
reciben las autorizaciones sern competentes de la responsabilidad que asumen en su
tarea.
3.6.3.4
INFORMACION GERENCIAL
El titular de cada entidad pblica deber mantener sistemas de informacin til,
confiable y oportuna que permitan mantener una visin clara del desarrollo de las
actividades, en el caso de situaciones excepcionales debern ser reportadas mediante
informes a la mxima autoridad con oportunidad y minuciosamente detalladas, para la
toma de acciones correctivas.
3.6.3.5
COMIT DE AUDITORIA
El Comit de Auditoria es el rgano de la Junta de Directores, formado de
preferencia por consejeros externos sin responsabilidad operativa en la administracin,

cuyas actividades pretenden tener un rol preponderante en el control corporativo e
incrementar la conciencia de control en la entidad.
Su creacin se encamina a:
-
Evitar la duplicidad en la supervisin, evitar las funciones operativas.
No suplantar responsabilidades
Evaluar el desempeo de los auditores internos y conocer los resultados de los

auditores externos.
Coordinar las labores de auditoria
Coordinar con los consultores externos, en materia legal, administrativo entre

otros;
Revisar
las
observaciones
de
organismos
externos
implantar
las
recomendaciones sugeridas21.
Los miembros del Comit de Auditoria que sean elegidos poseern los siguientes
atributos:
-
Sentido comn de los consejeros externos.
Independencia frente a la direccin
Funcionalidad con las tcnicas operativas y administrativas
Conocimiento de la institucin.
El nmero de integrantes ser definido de acuerdo a las caractersticas de cada entidad.

Las funciones y responsabilidades del Comit de Auditoria son:
-
Revisar la eficiencia del sistema de control
Revisar las actividades de los auditores internos
Revisar y tipificar los riesgos que afectan a la entidad
Revisar la informacin financiera peridica y anual para ser entregada a la junta

de consejeros.
Determinar el calendario para efectuar las reuniones y participantes.
Informar a la entidad sobre las novedades existentes.
Conocer sobre las estimaciones importantes, reservas, contingencias y las

variaciones de un ejercicio a otro.
Conocer los informes de los auditores externos22
___________________________________________________________________
21, 22
General del Estado Repblica del Ecuador , Edicin Especial N 6, Jueves 10 de Octubre del 2002 p.32, 33
3.6.4 NORMAS
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
EL
REA
DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL.

En las normas de control interno para el rea de administracin financiera
gubernamental podemos citar las siguientes:
Normas de Control Interno para contabilidad gubernamental, presupuesto,

tesorera, bienes de larga duracin
3.6.4.1 NORMAS
DE
CONTROL
INTERNO
PARA
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
El manejo correcto y transparente de las operaciones contables, permitir a la
entidad u organismos pblicos mejorar el control interno, para que permita efectuar las
operaciones transparentemente, a fin de contabilizar correctamente las cuentas,
mantener el control de bienes de larga duracin su registro y salvaguarda, verificar que
la informacin financiera se prepare de acuerdo a las polticas contables, regulaciones
legales. El Ministerio de Economa y Finanzas es el encargado de emitir, actualizar,
publicar, y divulgar las normas de contabilidad gubernamental que utilizan las entidades
del sector pblico.
En cuanto al archivo, se debe mantener la evidencia suficiente, pertinente y legal
de sus operaciones. El registro de los hechos econmicos debe ser oportuno y debe
registrarse en el momento que ocurra, se debe mantener una clasificacin apropiada de
las operaciones para garantizar que la direccin disponga de informacin confiable. Se
debe ejecutar conciliaciones de los saldos de las cuentas con el fin de verificar la certeza
de los registros contables reflejados. Son responsables de efectuar conciliaciones de las
cuentas, aquellos funcionarios independientes del registro, autorizacin y custodia de
los recursos. Debe existir una revisin peridica a los formularios y documentacin
existente.
3.6.4.2 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA PRESUPUESTO

Todas las entidades del sector pblico delinearn procedimientos de control
interno presupuestario, para programacin, elaboracin, ejecucin, control, evaluacin,
clausura y liquidacin del presupuesto institucional, se establece la fijacin de objetivos
que permitan programar de manera correcta y oportuna los ingresos y gastos previstos
para la ejecucin presupuestaria, en esta formulacin debe prevalecer los principios
presupuestarios
como23:
equilibrio,
universalidad,
unidad,
sostenibilidad,
sustentabilidad y flexibilidad que se vinculen con los objetivos del plan para lograr
optimizacin de recursos del estado.
CUADRO N 9
CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO
La operacin financiera debe estar relacionada con la
misin de la entidad, con los proyectos, programas y
actividades aprobadas en los planes y presupuesto.
La operacin financiera prevista para la ejecucin debe ser
la ms apropiada
La operacin financiera debe reunir todos los requisitos
legales pertinentes
Deber existir partida presupuestaria y disponibilidad de
fondos
___________________________________________________________________
23
General del Estado Repblica del Ecuador , Edicin Especial N 6, Jueves 10 de Octubre del 2002 p.36.
CUADRO N 10
CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO
Verificar que la deuda sea veraz, contenga la autorizacin
respectiva, razonabilidad, exactitud aritmtica.
Los bienes o servicios recibidos deben guardar
conformidad con lo detallado en la factura, contrato, acta
de recepcin o informe tcnico
La transaccin no debe variar respecto a la propiedad,
legalidad y conformidad con el presupuesto
Diagnostico y Evaluacin preliminar de la planificacin y
programacin de los presupuestos de ingresos.
La existencia de documentacin debidamente clasificada
y archivada.
CUADRO N 11
CONTROL DE LA EVALUACION EN LA EJECUCION DEL PRESUPUESTO
Controles sobre la programacin formulacin y aprobacin
Controles de la ejecucin en cuanto a ingresos y gastos
efectivos
Controles a las reformas presupuestarias, al compromiso y
la obligacin
Controles a las etapas de evaluacin, cierre y liquidacin
3.6.4.3 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA TESORERA.

Recaudacin y depsito de los ingresos
Los ingresos se recaudan:
Efectivo, cheque certificado, cheque cruzado, a nombre de la entidad y sern revisados,
depositados y registrados en la cuenta corriente abierta a nombre de la entidad en un
banco oficial o un banco privado debidamente autorizado.
Los Bancos corresponsales debern informar a las entidades pblicas generadoras y
propietarias de ingresos pblico que recauden dentro de las 24 horas de efectuada la
recaudacin.
Esta prohibido cambiar cheques, efectuar pagos o prstamos con los dineros
producto de la recaudacin.
Constancia documental de la recaudacin
La Institucin pblica debe llevar su debido control interno en la documentacin
de la recaudacin estableciendo un archivo cronolgico de los recibos debidamente
prenumerados, fechados, legalizado con la clara explicacin del concepto y el valor
cobrado tanto en letras como en nmeros, junto con el debido sello de cancelado que
respaldar la transaccin.
Verificacin de los ingresos
Para llevar una clara verificacin de los ingresos la Contralora determina que se
efecte una verificacin diaria con la finalidad de verificar que los depsitos efectuados
sean iguales a los recaudados, por control interno se recomienda sea una persona
distinta a la encargada de efectuar las recaudaciones y el correspondiente registro
contable.
Medidas de proteccin de la recaudaciones

Como medida de control se recomienda que los responsables del manejo y
custodia de fondos estn respaldados por una garanta razonable, mediante la exigencia
de una caucin.
Fondos de Reposicin y fondos rotativos, fondos a rendir cuentas, fondos fijos de
caja chica
Los anticipos que son entregados para cubrir gastos deben ser debidamente
controlados para precautelar la debida utilizacin de los mismos. Se recomienda utilizar
cuentas auxiliares para fondos rotativos, fondos de rendir cuenta, fondos fijos de caja
chica, ya que esto permitir dar mayor agilidad a los procedimientos administrativos.
En cuanto a los fondos rotativos se los debe mantener en una cuenta corriente,
sirven para lograr un mejor control contable en la oficinas regionales su reposicin se
realiza en base de la documentacin remitida por el responsable del manejo del fondo
para su debida contabilizacin.
Los fondos a rendir cuenta son valores en efectivo entregados para gastos de
viajes al personal en comisin de servicios, cuyas actividades se ejecutan lejos de la
sede principal.
Los fondos de caja chica son valores en efectivo, que se presentan cuando la
demora en tramitar un gasto puede afectar la eficiencia de la operacin, cuando no
amerita emisin de cheque, se lo utiliza para cubrir gastos menores y urgentes
denominados caja chica. Los montos se fijan de acuerdo a la reglamentacin del
Ministerio de Economa y Finanzas.
Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
Para mantener un debido control de los valores en efectivo se debe realizar
verificaciones
mediante
arqueos peridicos y
sorpresivos
con la finalidad de
determinar su existencia fsica y comprobar la igualdad con los saldos contables. Los
arqueos debern ser realizados por la unidad de Auditoria Interna o por personas
delegadas del director financiero, independientes a funciones de registro, autorizacin y
custodia de fondos. Se deber dejar la constancia escrita y firmada del arqueo, de
existir irregularidades se expondr ante la autoridad competente el particular para las
medidas correctivas del caso.
Conciliaciones bancarias
Para mejor control estas conciliaciones de cuentas entre saldos contables y
bancarios debern ser presentados dentro de los primeros das hbiles de cada mes, por
el funcionario independiente del manejo de los recursos y registro.
Control Previo al pago
Los responsables de ordenar el pago, suscribir comprobantes de egreso o cheques
verificarn que:
La transaccin disponga de la documentacin sustentatoria y autorizacin

respectiva.
Disponibilidad presupuestaria para cubrir la obligacin.
Existan fondos disponibles para realizar el pago dentro del plazo convenido
No haya demora injustificada en el pago
Cumplimiento de obligaciones
Se debe establecer un ndice de vencimientos que permitan sean pagadas la
obligaciones oportunamente y sin recargos, intereses multas. Los gastos adicionales
originados por concepto de intereses o multas por mora injustificada en el pago de
obligaciones con retraso sern de responsabilidad personal y pecuniaria de quien o
quienes le hayan ocasionado.
Control y custodia de garantas y finanzas

Las transacciones por prestacin de servicios, compra de bienes sujetos a una
entrega posterior, deben requerir la presentacin de garantas y fianzas de conformidad
con lo estipulado en la Ley de Contratacin Pblica y su reglamento, no pudiendo la
tesorera efectuar ningn pago sin el previo cumplimiento de este requerimiento,
debiendo mantener una custodia organizada de las garantas y fianza, as como control
de vencimientos.
3.6.4.4 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA BIENES DE LARGA
DURACIN.
Adquisicin
En toda entidad pblica deber existir una unidad encargada de adquisiciones y
servicios, cuya misin fundamentar ser establecer un proceso claro en la programacin,
adquisicin, almacenamiento y distribucin de materiales, tiles y enseres, as como
otros bienes de larga duracin necesarios para el desarrollo de actividades. Se debe
llevar establecer un control de mnimos y mximos de existencias, de tal forma que
estas se realicen nicamente cuando sea necesario y adquiridas en cantidades apropiadas
bajo los criterios de austeridad, eficiencia, efectividad y economa.
Para la aprobacin de cotizaciones, concursos de oferta o licitaciones se debe tomar
en cuenta:
Mnimo tres cotizaciones
Registro actualizado de proveedores y cotizaciones,
Criterio de economa en compra de bienes
Para los materiales fungibles o de uso diario, el tiempo de duracin
En cuanto a medicinas y bienes perecibles el tiempo de caducidad.
Sistema de Registro
La institucin pblica deber mantener el control mediante registros detallados
con valores que permitan controlar los retiros, traspasos o bajas de los bienes, a fin de
que la informacin se encuentre siempre actualizad y de conformidad con la normativa
contable vigente.
Las conciliaciones de saldos de auxiliares con las cuentas del mayor general, la
verificacin fsica
peridica proporcionaran seguridad de su registro y control
oportuno.
Identificacin y Proteccin
Se debe llevar un codificacin adecuada y organizacin, proteccin de las
existencias de suministros y bienes de larga duracin.
Todos los bienes de larga
duracin debern llevar un impreso del cdigo correspondiente en una parte visible,
permitiendo su fcil identificacin, los bienes entregados para el desempeo de
funciones debern ser responsabilidad de cada servidor pblico.
Esta norma se debera profundizar ms a nivel de instituciones pblicas debido a
que la mayora de ellas tiene falencias en el control de bienes , no existe codificacin de
los mismos, ni un control oportuno y permanente, que es lo que sucede a nivel de
colegios, escuelas fiscales, y otras unidades del ministerio de educacin y entre otros
ministerios que debido al gran nmero de unidades se ha desestabilizado este control,
que debera se manejado adecuadamente con las respectivas codificaciones, por ello
deberan empezar por realizar un levantamiento paulatino de todos los bienes del estado.
Custodia
Cada entidad pblica necesariamente debe tener una persona a la que se le
delegue el manejo de activos fijos, para que lleve el control, actualizacin,
modificaciones de custodios, asigne actas,
encargue
de
este
manejo,
en fin un responsable directo que se
realizar auditorias a muestreo de los bienes, para
verificacin y control de los mismos. Luego que el responsable de activos fijos asigne
un custodio de los bienes este ser el responsable del uso, custodia y conservacin de
los mismos.
Uso de Bienes de Larga Duracin
Se debe concienciar al funcionario pblico que los bienes de larga duracin
sern utilizados nicamente en el uso de labores institucionales, por ningn motivo para
fines personales o particulares.
Control de Vehculos Oficiales

Los vehculos oficinales constituyen un bien de apoyo a las actividades de la
institucin pblica y debe ser utilizado solo para tales fines, el uso y utilizacin de estos
vehculo oficiales durante o fuera de los das y horas no laborables,, requieren la
autorizacin expresa del nivel superior. Se debe tener en cuenta que por ningn motivo
se emitir salvo conducto que tenga el carcter indefinido.
Constatacin Fsica de Existencias de Bienes de Larga Duracin
La verificacin fsica de las existencias y bienes de larga duracin se la realizar
por lo menos una vez al ao. El personal que interviene en la toma fsica, ser
independiente del registro y manejo.
El Auditor Interno participar en calidad de
observador para evaluar la adecuada aplicacin de los procedimientos establecidos.

Baja por Obsolescencia, prdida o robo
Se procede a dar de baja a los bienes de larga duracin por su mal estado de
conservacin, obsolescencia, prdida o hurto. La prdida deber ser denunciada ante el
juez competente. Para la baja de bienes que no estn contabilizados como activos,
bastar con la autorizacin a nivel superior.
Si la baja procede de una prdida
injustificada al servidor pblico responsable se le aplicar la sancin administrativa
correspondiente, se le exigir adems la restitucin del bien con otro igual o pagar su
valor a precio de mercado.
Mantenimiento de bienes de larga duracin
Con el fin de conservar el estado ptimo de funcionamiento y prolongar la vida
til de los bienes de larga duracin se aconseja brindar el mantenimiento oportuno y
constante a los mismos.
3.6.4.5 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE RECURSOS

HUMANOS.
Descripcin y anlisis de cargos
La entidad pblica deber contar con un manual de procedimientos en el que se
detalle la descripcin de los requisitos mnimos de todos y cada uno de los cargos que
soportan la estructura administrativa, actualizndose peridicamente. En un gran
nmero de instituciones pblicas que se desempean en nuestro pas no existe el manual
de funciones y procedimientos que permita saber a ciencia cierta cuales son las
funciones a desarrollar por cada empleado pblico. Se debe tratar de implementar en
cada una de ellas estos manuales ya que esto
permitira trabajar con el personal
absolutamente necesario, y as eliminar gran parte de la burocracia optimizando con

esto parte del gasto fiscal.
Seleccin de Personal
La seleccin de personal deber contar con la necesidad de llenar los cargos
vacantes tomando en consideracin la disponibilidad presupuestaria para tal efecto y
justificando claramente la seleccin de un nuevo funcionario, que cumpla el perfil del
cargo a ser cubierto. Este proceso deber llevarse a cabo mediante la convocatoria,
evaluacin y seleccin de los aspirantes ms idneos .
Actuacin y honestidad de los funcionarios

Todo servidor
pblico debe actuar con orden, moral, disciplina y
profesionalismo para mantener y ampliar la confianza del pblico. Por lo tanto no podr
recibir ningn beneficio directo o indirecto de personas sean estas naturales o jurdicas.
Los profesionales que laboran en las instituciones pblicas deben hacer
prevalecer ante cualquier situacin su tica, transparencia y vocacin de servicio a la
comunidad.
Capacitacin y entrenamiento permanente

La capacitacin segn indica las normas de control interno para la Repblica del
Ecuador, manifiestan que la capacitacin debe ser constante y progresiva en funcin de
las reas de especializacin y del cargo que desempean.
3.7
DESARROLLO DEL PROCESO DE AUDITORIA
GRAFICO N 3
INICIO
FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Visita de observacin entidad
Revisin archivos papeles de trabajo
Determinar indicadores
Detectar FODA
Evaluacin estructura control interno
Definicin de objetivo y estrategia de auditora
FASE II PLANIFICACIN
Anlisis informacin y documentacin
Evaluacin de control interno por componentes
Elaboracin Plan y Programas
Memorando de
Planificacin
Programas de
Trabajo
FASE III EJECUCIN

Aplicacin de programas
Preparacin de papeles de trabajo
Hojas Resumen Hallazgos por componente
Definicin estructura del informe
Comunicacin Resultados Parciales
FASE IV COMUNICACIN DE
RESULTADOS
Redaccin Borrador de Informe
Conferencia final para la lectura del informe
Obtencin criterios entidad
Emisin informe final, sntesis y memorando de
antecedentes.
FASE V SEGUIMIENTO
De Hallazgos y recomendaciones al trmino de la
auditoria
Recomprobacin dentro de uno o dos aos
Determinacin de responsabilidades
Seguimiento de medidas correctivas adoptadas en
la entidad y contralora
Papeles de
Trabajo
Archivo
Cte.
Borrador del
Informe
Emisin del
Informe Final
FIN
Fuente: Manual de Auditoria de Gestin Contralora General del Estado p. 120
Archivo
Perm.
Conferencia Final
3.7.1 FLUJOGRAMA DE CONOCIMIENTO PRELIMINAR

GRAFICO N4
FASE I CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
PASO Y DESCRIPCION
1. Director de Auditora designa Supervisor y

Jefe de Equipo y dispone visita previa.
2. Supervisor y Jefe de Equipo visitan entidad

para observar actividades, operaciones y
funcionamiento.
3. Supervisor y Jefe de Equipo revisan y
actualizan archivo permanente y corrientes de
papeles de trabajo.
Papeles de
trabajo
Archivo
4. Supervisor y Jefe de Equipo obtienen

informacin y documentacin de la entidad
5. Supervisor y Jefe de Equipo detectan riesgos
y debilidades, y oportunidades y amenazas.
6. Supervisor y Jefe de Equipo determinan los
componentes a examinarse.
7. Supervisor y Jefe de Equipo determinar
criterios, parmetros e indicadores de gestin.
8. Supervisor y Jefe de Equipo definen
objetivos y estrategia general de la auditora.
9. Director de auditora emite la orden de

trabajo.
3.7.2 PLANIFICACIN
La planificacin es el eje principal en toda actividad a desarrollar de esta depende el
xito de un proyecto, programa o trabajo, y mucha ms importancia tiene cuando se
trata de elaborar el esquema completo de una planificacin desde el detalle de los
objetivos de la misma hasta el alcance del trabajo por desarrollar. Debe constar los
programas
claramente
detallados
para
los
componentes
determinados,
los
procedimientos de auditora, los responsable, y las fecha de ejecucin del examen;

tambin debe preverse la determinacin de recursos necesarios tanto en nmero como
en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el desarrollo de la revisin, con
especial nfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los
resultados de la auditora esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la
oportunidades de mejora de la Entidad cuantificando en lo posible los ahorros y logros
esperados. La labor de planeacin de auditora es responsabilidad del grupo asignado
para llevarla a cabo y en su desarrollo contar con la asesora y supervisin del jefe de
la unidad de auditora, normalmente la labor la ejecuta el personal mas experimentado
del equipo.
3.7.3 ACTIVIDADES DE LA PLANIFICACIN24
Las tareas tpicas en la fase de planificacin son las siguientes:
1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en anlisis
anteriores, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,
comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la
evaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora.
2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del
estudio que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los
controles existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo y
esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta
___________________________________________________________________
24
MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION; Contralora General del Estado Repblica del Ecuador , p.131.
evaluacin los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen,

confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo,
preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para
concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la evaluacin tendr
informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e
informacin y los procedimientos de control.
La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de auditora que son:
a) Inherente (posibilidad de errores e irregularidades);
b) De Control (procedimientos de control y auditora que no prevenga o detecte)
c) De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes para descubrirlos).
Los resultados obtenidos servirn para:
a) Planificar la auditora
b) Preparar un informe sobre el control interno.
3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor ms experimentado del equipo o grupo
de trabajo preparar un Memorando de Planificacin.
4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados especficamente
de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 3
E (Economa, Eficiencia y Eficacia), por cada proyecto a actividad a examinarse.
Por lo tanto luego de este anlisis
se tendr como resultado un memorando de
planificacin y los programas de auditoria
3.7.4
FLUJOGRAMA DE PLANIFICACIN
GRAFICO N 5
PLANIFICACION
PASO Y DESCRIPCION
1. Equipo multidisciplinario revisan y analizan

la informacin y documentacin recopilada.
2. Equipo multidisciplinario evala el control

interno de cada componente
3. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el

memorando de planificacin
4.- Supervisor y Jefe de Equipo preparan los
programas de auditora
5. Subdirector revisa el plan de trabajo y los
programas por componentes.
6- Director revisa y aprueba el plan y los

programas de auditora.
Por lo tanto luego de este anlisis
se tendr como resultado un memorando de
planificacin y los programas de auditoria, presentados en los siguientes formatos:
3.7.5 MEMORANDO DE PLANIFICACIN

El memorando de planificacin permite detallar los aspectos ms importantes a
desarrollar en la auditora, se verifica aspectos como antecedentes, motivo de la
auditoria, objetivos, base legal, anlisis de las cuentas a ser auditadas. Un ejemplo
podemos observar en el caso prctico sujeto al examen de auditoria interna en una
Institucin Pblica en este plan de investigacin.
3.7.6
PROGRAMAS DE TRABAJO
Son documentos que contienen informacin obtenida por el auditor en su examen, son
fuente de aclaracin y ampliacin de la informacin.
P R O G R A M A D E T R A B A JO
E N T ID A D :
T IP O D E E X A M E N :
COM PONENTE:
SUBCOM PONENTE:
FECHA
D E S C R IP C IO N
M IN IS T E R IO D E E D U C A C IO N
A U D IT O R IA IN T E R N A
E N T ID A D P U B LIC A
A R E A A S E R A U D IT A D A
R E F : P /T
ELABORADO POR:
O B JE T IV O S :
..
..
..
..
..
..
..
..
P R O C E D IM IE N T O S :
..
..
..
..
..
3.7.7 PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas y documentos
elaborados u obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la aplicacin de las
tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditoria, e sirven de evidencia del trabajo

realizado y de los resultados de auditoria revelados en el informe. Por tanto,
constituyen los registros y documentos mantenidos por el auditor de los procedimientos
por l seguidos, de las comprobaciones parciales que realiz, de la obtenida y de las
conclusiones a las que arrib en relacin con su examen; pueden incluir: programas de
trabajo, anlisis, anotaciones, documentos de la entidad o de terceros, cartas de
confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la institucin y
planillas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor. Los principales
propsitos de los papeles de trabajo son:
a) Constituir el fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la
auditora.
b) Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios, conclusiones
y recomendaciones que se exponen en el informe de auditora.
c)
Constituir la evidencia documental del trabajo realizado y de las decisiones tomadas,

todo esto de conformidad con las NAGAS.25
Caractersticas de los papeles de trabajo26

a) Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lgicas y un mnimo
nmero de marcas.
b) Su contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor.
c) Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la informacin.
d) Se adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y confidencialidad,
divulgndose las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones
presentadas.
3.7.7.1 ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS PERMANENTES:
Los archivos permanentes son fuente de informacin continua en la auditoria, se toma
en cuenta aspectos tales como:
__________________________________________________________________
25,26
MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION; Contralora General del Estado Repblica del Ecuador , p.70,71.
1. Resmenes o copias de documentos de la compaa como: acta constitutiva, los

estatutos, los convenios legales de emisin y compra de bonos y los contratos.
2. Recordar al auditor las operaciones, actividades o hechos que tienen vigencia en
un perodo de varios aos.
3. Proporcionar a los auditores nuevos, una fuente de informacin de las auditoras
realizadas.
4. Conservar papeles de trabajo que sern utilizados durante varios aos y que no
requieren ser preparados ao tras ao, ya que no se ha operado ningn cambio.
ARCHIVO CORRIENTE
En estos archivos corrientes se guardan los papeles de trabajo relacionados con la
auditora especfica de un perodo. La cantidad de legajos o carpetas que forman parte
de este archivo de un perodo dado vara de una auditora a otra y an tratndose de la
misma entidad auditada. En este tipo de archivo constan aspectos tales como27:
Informacin resumen y de control, documentacin del trabajo, Informacin financiera
proporcionada por la entidad, Documentacin por componente analizado:
Sumaria u hoja resumen de hallazgos.
Programa especfico de auditora.
Papeles de trabajo que respaldan resultados
3.7.7.2 INDICES Y REFERENCIACIN
Se debe definir claramente los cdigos a ser utilizados en la auditoria, en cuanto a

archivos y los tipos de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo pueden mantener
__________________________________________________________________
27
referencias cruzadas cuando estn relacionados entre s, para verificar claramente como
se encuentran relacionados.
La codificacin de ndices y referencias en los papeles de trabajo pueden ser de tres
formas:
a) Alfabtica, se puede utilizar en el archivo permanente.
b) Numrica, se puede utilizar en el archivo corriente
c) Alfanumrica, puede ser utilizado en el archivo corriente28
3.7.7.3 MARCAS DE AUDITORA
Las marcas de auditora tambin se las puede conocer como claves de auditora o tildes,
son signos utilizados por el auditor para indicar el trabajo que se ha realizado. Existen
dos tipos de marcas:
Significado uniforme.- que se utilizan con frecuencia en cualquier auditora.
Las otras marcas.- cuyo contenido es a criterio del auditor, obviamente no tienen
significado uniforme y que para su comprensin requiere que junto al smbolo vaya una
leyenda de su significado. Se aconseja que las marcas sean escritas con lpiz de color
rojo, ya que su uso se encuentra generalizado al igual que los papeles de trabajo
elaborados por el auditor usualmente son hechos con lpiz.29
Ligado
Comparado
Observado
Rastreado
Indagado
Analizado
____________________________________________________________
28,29
Conciliado
Circularizado
Sin respuesta
Confirmaciones, respuesta afirmativa
Confirmaciones, respuesta negativa

Comprobado
Clculos
Inspeccionado
Notas explicativas
3.8
FLUJOGRAMA DE EJECUCION
GRAFICO N 6
FASE III DE EJECUCION
PASO Y DESCRIPCION
1. Equipo multidisciplinario aplican
los programas que incluyen pruebas y
procedimientos
Papeles de
trabajo
2. Equipo multidisciplinario elabora

papeles de trabajo que contienen
evidencias suficientes, competentes y
pertinentes.
Hojas
resumen
3. Jefe de Equipo y Supervisor

elabora y revisa hojas resumen de
hallazgos significativos por cada
componente
redacta y revisa los comentarios
conclusiones y recomendaciones
5. Jefe de Equipo comunica

resultados parciales a los funcionarios
de la entidad
4
definen la estructura del informe
de auditora
3.9
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS INFORMES
Los informes de auditoria presentan los datos resumen de la revisin que fueron objeto
las cuentas bajo estudio permite verificar las debilidades del proceso administrativo,
financiero u operativo, el cual permitir a la mxima autoridad evidenciar a ciencia
cierta el desarrollo
decisiones,
por
de
las actividades dentro de la institucin,

su
para
toma de
naturaleza estos informes son de alcance limitado
nos amplio que la auditora externa, segn registro oficial N 392 del mircoles 4 de
agosto del 2004 manifiesta que la estructura del informe de auditora interna es el
siguiente:
Cartula
Relacin de siglas y abreviaturas utilizada
Indice
Carta de presentacin
Informe, que contendr dos captulos
3.9.1 CARACTERISTICAS
Los informes emitidos por la Contralora General del estado, como los rganos
de Auditora Interna del Sistema Nacional de Control, se caracterizan por su alta
calidad. El auditor debe mantener una apreciacin clara en el que se indique que la
mejor manera de obtener un buen nivel de control y una clara retroalimentacin a lo
auditado, es que los informes deben ser elaborados responsablemente, con el debido
profesionalismo, tomando en cuenta las consideraciones tcnicas, de manera que el
informe es la parte importante de todo proceso de auditoria ya que mostrar la manera
clara de cmo se llevan los procesos de control en la organizacin,
procesos y
actividades y si estos se estn cumpliendo de acuerdo a lo planificado, aspectos que

servirn para la toma de decisiones oportunas en cuanto al manejo de los procesos en la
entidad .
Existen varias caractersticas sealadas por diversos auditores sobre las
caractersticas principales a desarrollarse en un informe de auditoria para lo se pueden
resumir en las siguientes:
Significacin .- en el informe de auditoria deben constar los aspectos mas

relevantes que justifiquen su redaccin.
Utilidad y Oportunidad.- en este deben constar aspectos de resulten del anlisis

realizado de acuerdo
a los
objetivos
establecidos,
el informe debe ser
presentado oportunamente para proporcionar las soluciones correctivas de

manera inmediata.
Calidad de convincente.-
el informe debe redactarse exponiendo informacin
suficiente sobre las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Objetividad y perspectiva.- La informacin debe ser presentada de manera

objetiva y clara que incluya suficiente informacin sobre la realidad que se
presenta en la institucin.
Concisin.- No debe ser extenso ya que un informe conciso tiene mayor

posibilidad de llegar a las mximas autoridades.
Claridad y simplicidad .- Debe redactarse en forma clara y simple, no debe

suponerse que los usuarios del informe tienen conocimientos tcnicos.
Tono constructivo .- el tono debe estar dirigido a una reaccin favorable a la

aceptacin de observaciones, conclusiones y recomendaciones planteadas por
el auditor.
Organizacin de los contenidos del informe.- Debe tratar a captar el inters

comenzando a informar los resultados ms importantes.
Positivismo.- Redactar el informe de manera positiva permitir que el informe

ayude a la administracin a mejorar sus operaciones y estas sean ms
cooperadoras, ya que se ha determinado que el emplear palabras negativas
ponen al personal a la defensiva.
3.9.2 REVISIN DEL INFORME

El informe del Auditor Interno debe ser enviado a la Contralora General y a la
respectiva entidad a la que sirven y controlan, los informes de auditora y de exmenes
especiales, en el plazo mximo de 30 das laborables despus de la conferencia final de
resultados. A continuacin se adjunta lo modelos:
A)
MODELO DE CARTA DE PRESENTACION
Ciudad,
Seor:
Mxima Autoridad de la entidad.
Presente.Hemos efectuado el examen especial a .. por el perodo
comprendido entre el . Y el Nuestro examen se efectu de acuerdo con las Normas
Ecuatorianas de Auditora Gubernamental aplicables y obligatorias en las entidades y
organismos del sector pblico, sometidas al control de la Contralora General del
Estado. Estas normas requieren que el examen sea debidamente planificado y ejecutado
para obtener la certeza razonable que la informacin y documentacin examinadas, no
contienen exposiciones errneas de carcter significativo; igualmente que las
operaciones a las cuales corresponden, se hayan efectuado de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias vigente, polticas y dems normas y
procedimientos aplicables.
Las acciones de control fueron realizadas durante la vigencia, en la parte pertinente, de
la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, por lo cual las citas
corresponden a dicho cuerpo legal.( Siempre y cuando el alcance incluya perodos
anteriores al 12 de junio del 2002).
Debido a la naturaleza de nuestro examen, los resultados se encuentran expresados en
los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 92 de la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera
inmediatamente y con el carcter obligatorio.
Atentamente
Auditor
Fuente: Registro Oficial Nro. 392- Mircoles 4 de Agosto del 2004
B)
MODELO DE MEMORANDO DE ANTECEDENTES
Memorando Nro.
Para: Director de Responsabilidades

De:
Auditor
Asunto: Antecedentes para el establecimiento de responsabilidades

Fecha:
Del examen especial efectuado a. De la ciudad. Por el perodo comprendido entre
el... y el . Realizado en el cumplimiento del Plan Anual de Control para el ao. De
conformidad con la orden de trabajo de Suscrita por el Auditor General, hemos
determinado hechos que a nuestro criterio ameritan el establecimiento de
responsabilidades de conformidad con lo dispuesto en los artculos 45, 53 y 66 de la
LOCGE( Cuando existan las tres clases de responsabilidades Administrativa Culposos,
Civil Culposa, Responsabilidad Penal), por lo que de acuerdo con lo sealado en los
artculos 15 y 16 del Reglamento de Responsabilidades, me permito poner en su
conocimiento
C) MODELO DE SINTESIS DE RESULTADOS

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DE :..
SINTESIS DE RESULTADOS
INFORMACION DE LA UNIDAD
DE CONTROL:
MOTIVO DEL EXAMEN:
REGIONAL:
PROVINCIAL:
ZONAL:
CIUDAD:
ORDEN DE TRABAJO NRO:

FECHA:
PLANIFICADO:
IMPREVISTO:
RUBROS O AREAS EXAMINADAS:

..
..
..
CLASE DE EXAMEN:
AUDITORIA DE
GESTION
EXAMEN
ESPECIAL
AUDITORIA
FINANCIERA
EXAMEN
ESPECIAL DE
INGENIERIA
MONTO EXAMINADO
US $
SINTESIS DE LOS PRINCIPALES HALLAZGOS:
PERIODO EXAMINADO:
DESDE:
HASTA:
AO:
MES:
SUJETO DE RESPONSABILIDAD:
APELLIDOS Y
NOMBRES
CARGO
ADM
TIPO DE RESPONSABILIDAD
CIVIL
PENAL
EQUIPO ACTUANTE INTEGRADO POR:

SUPERVISOR:
JEFE DE EQUIPO:
OPERATIVOS:
CIUDAD Y FECHA:
NOMBRE DEL AUDITOR:
f.) ..
AUDITOR
VALOR
3.9.3 TRAMITE DE INFORMES DE AUDITORA Y DE EXAMENES

ESPECIALES
Art. 21.- Generalidades.- La estructura y contenido de los informes, as como el
proceso de la auditora, se ajustar a las normas y manuales de auditora vigentes y se
cumplir lo siguiente:
1.- Los informes sern dirigidos a la mxima autoridad de la entidad para la aplicacin
de las recomendaciones y, para los fines consiguientes, al Organismo Tcnico Superior
de Control, en un ejemplar original, con el memorando de antecedentes, sntesis, anexos
necesarios y la documentacin sustentatoria de los hallazgos.
2.- El memorando de antecedentes que se acompae al informe, estar dirigido al
director de Responsabilidades de la Contralora General y cuando amerite la inclusin
de responsabilidades. Cuando no haya lugar a la determinacin de responsabilidades, se
har constar este particular en el referido memorando de antecedentes.
2. Las responsabilidades administrativas culposas, se presentarn en el memorando de
antecedentes, con la identificacin de los sujetos de la responsabilidad.
4.- Cuando las acciones u omisiones que originen las responsabilidades administrativas,
correspondan a perodos de vigencia de la Ley Orgnica de Administracin Financiera y
Control, como tambin de la Ley vigente, se citarn las
causales establecidas en estos dos cuerpos legales, asegurndose de que exista la
concordancia debida entre ellas.
5.- Las responsabilidades civiles culposas, se formularn en el memorando de
antecedentes de conformidad con el Reglamento de Responsabilidades, al que se
adjuntar la documentacin sustentatoria pertinente que evidencie las imputaciones
formuladas al respecto.
6.- Los Jefes de las unidades de auditora interna, antes de emitir un informe, del que se
deriven responsabilidades civiles culposas, procurarn por
todos los medios
legales, el resarcimiento del perjuicio econmico causado, o la justificacin

correspondiente si fuere del caso, evitando en lo posible tramitar responsabilidades por
valores no significativos.
7.- Cuando los hechos evidenciados por la auditora interna establezcan indicios de
responsabilidad penal, stos se comunicarn de inmediato a la Contralora General, para
los fines legales consiguientes.30
3.10
INDICADORES DE GESTIN EN INSTITUCIONES PBLICAS

En el sector pblico existen muchas dificultades para aplicar estrategias de
gestin, ya que si bien es cierto en el Ecuador estas son ms utilizadas en el sector

privado financiero e industrial, aspecto que debera tratar de acogerse en este sector ya
que sera un agregado tratar a los servicios pblicos con conceptos tales como "cliente"
o "producto". Este aspecto y otros como optimizacin de recursos econmicos,
laborales, etc, son fundamentos claves para que en
la administracin pblica
indicadores de gestin que permitan mantener trminos de referencia o estndares

razonables de gestin y control.
Los auditores utilizarn parmetros o indicadores convenientes de referencia
para realizar comparaciones y evaluaciones del grado de economa, eficacia y eficiencia
en el logro de los objetivos y en la administracin de los recursos, existentes en el sector
pblico.
Los indicadores tendrn por funcin dar seales de alerta ante la ocurrencia o
agravamiento de deficiencias en un rea determinada.
3.11
DETERMINACIN DE LAS RESPONSABILIDADES EN BASE A LA

LEY ORGNICA DE CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO.
_________________________________________________________________
30
ACUERDO N 008 CG; Contralora General del Estado Repblica del Ecuador , p.8.
MATERIA QUE
PUEDE
DAR LUGAR A
RESPONSABILIDADES
CLASES
FACTORES DE
RESPONSABILIDAD
CONCEPTO
CUADRO N 12
Principal
Subsidiaria
Directa
Solidaria
: Genera una obligacin jurdica indemnizatoria del perjuicio econmico ocasionado

a las instituciones del Estado.
: Por actas o informes y, en general, por los resultados de la auditora o de
exmenes especiales practicados por servidores de la Contralora General del Estado
Indicios de
Responsabilidad Penal
: Accin u omisin.
1.
2.
3.
4.
45 (LOCGE)
42 (LOCGE)
257 (Cdigo Penal)
A la Civil Culposa
A la Administrativa Culposa
Atendiendo a los sujetos
Por el contenido
Administrativa Culposa
Civil culposa
Indicios de Responsabilidad Penal
Deberes exigidos por ley u otras normas; por el grado de poder de decisin e importancia del servicio.
Consecuencias imputables por la accin u omisin.
Servidores pblicos y terceros relacionados con actos de la administracin pblica, son responsables de los actos o
por la omisin de los mismos.
I. GENERALIDADES
SINOPSIS DE LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES

EN BASE A LA LEY ORGNICA DE CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO
ALCANCE
SUJETOS DE
RESPONSABILIDAD
VARIOS
CONCEPTOS
IMPORTANTES
Podrn ser sujetos de responsabilidad civil sin perjuicio de la accin penal a que hubiere
lugar.
Actividad positiva puesta por la persona. Puede dar lugar a las 3 responsabilidades.
Las autoridades, dignatarios, funcionarios y dems servidores de las instituciones del
Estado, actuarn con la diligencia y empeo que emplean generalmente en la
administracin de sus propios negocios y actividades, caso contrario, respondern, por
sus acciones u omisiones, de conformidad con lo previsto en esta Ley. (Art. 40
LOCGE).
Accin:
Omisin: (Dejar de
Hacer algo)
Autoridades, dignatarios, funcionarios y servidores de las instituciones del Estado

pueden ser sujetos de responsabilidad administrativa, civil, penal o de todas ellas.
Servidores:
Terceros:
Prdida de un derecho o accin, por no ejercerlo dentro del plazo y en condiciones

fijadas por el juez, la ley o las convenciones. (Las facultades caducan).
Es un modo de adquirir las cosas ajenas, o de extinguir las acciones y derechos ajenos;
por haberse posedo las cosas, o no haberse ejercido dichas acciones y derechos, durante
cierto tiempo, y concurriendo los dems requisitos legales. (Las acciones prescriben).
Caducidad:
Prescripcin:
Presuncin:
Consecuencia que la Ley o el Magistrado extrae de un hecho conocido, para

otros desconocidos.
(Art. 257 Cdigo Penal sobre el peculado, Art. 296 Cdigo Penal sobre el
enriquecimiento ilcito y 67 LOCGE sobre otros indicios de responsabilidad penal).
REFERENCIA
LEGAL
(Recurso Jurisdiccional)
IMPUGNACIN
FORMA
APLICACIN
BASES
DECLARACIN
DE LA
RESPONSABILIDAD
Juez de lo Penal. Los indicios los presenta la Contralora General o la entidad

pblica afectada.
Indicios de
Responsabilidad Penal:
Artculo 45 de la Ley Orgnica de Contralora General del Estado.
Ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Por el Contralor General

Consiste en multa y / o destitucin del Cargo
II. ADMINISTRATIVA CULPOSA
Ley Orgnica de Contralora General del Estado.

Informes y actas.
Competencia exclusiva de la Contralora General del Estado.
En la Civil Culposa:
Legal:
Documentaria:
Por la autoridad nominadora a requerimiento y por resolucin ejecutoriada de

la Contralora General del Estado. (Art. 48 COCGE).
En la Administracin Culposa:
ORDEN
DE
REINTEGRO
GLOSA
Se produce: Por pago indebido (sin fundamento legal, sin contrato, incumplimiento en prestacin de bienes y
servicios).
Plazo: 90 das improrrogables para reintegrar.
Reconsideracin: Se puede solicitarla por escrito los fundamentos de hecho y derecho, y de ser el caso, adjuntarn
las pruebas suficientes. La Contralora se pronunciar favorable o desfavorablemente en 30 das, su resolucin ser
definitiva.
Similitud: En algunos tratamientos aplicables a la glosa.
Impugnacin: Ante el Tribunal Distrital de lo Contencioso Administrativo.
Plazo: 60 das para contestar a la Contralora, expirado este plazo Contralora General del Estado expedir su
resolucin.
Pruebas: La contestacin debe ser justificada y documentada.
Anlisis: Para llegar a un criterio claro y preciso en la CGE.
Nuevas responsabilidades y sujetos de responsabilidad pueden surgir del anlisis.
Resolucin: En los 180 das de notificacin se confirmar o desvanecer total o parcialmente la predeterminacin,
la determinacin de responsabilidad civil culposa.
Cobro: Por pago directo o por la va coactiva, previa emisin de ttulo de crdito.
Recurso: De revisin y rectificacin, que lo hace la propia Contralora.
Impugnacin: Ante el Tribunal Distrital de lo Contencioso Administrativo.
III. CIVIL CULPOSA: Glosa y orden de reintegro
Culposa
Art. 30
Art. 32
Art. 41
Cuando el acto est ordenado por ley, autoridad competente o el indiciado fue impulsado
A cometerlo por una fuerza que no pudo resistir. En defensa personal por agresin.
El acontecimiento, pudiendo ser previsto, pero no querido se verifica por negligencia,

Imprudencia, impericia o inobservancia de la ley, reglamento u rdenes.
Intencional cuando el resultado de la accin u omisin fue previsto

Preintencional cuando de la accin u omisin se deriva un dao ms grave que el que se quiso.
Circunstancias agravantes malicia, alarma que produce en la sociedad o peligrosidad de los autores.
Nadie puede ser reprimido por un acto si no lo hubiera cometido con voluntad y conciencia.
Autores, cmplices y encubridores son responsables de las infracciones.
Atr. 18-19 No hay infraccin
Art. 14 Infraccin
Dolosa
Art. 1 Leyes Penales: Contienen preceptos sancionados con la amenaza de una pena.
Art. 2 Nadie puede ser reprimido: Por un acto que no est expresamente declarado infraccin en la ley penal.
Art. 3 Se presume que leyes penales son conocidas por todos.
Art. 4 Prohbe interpretacin: El juez debe atenerse a la letra de la ley.
Art.12 No impedir un acontecimiento, cuando se tiene la obligacin jurdica de impedirlo, equivale a ocasionarlo.
Art.13 El que ejecuta voluntariamente un acto punible es responsable de l e incurre en la pena por la infraccin resultante.
IV. INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL (Base: Cdigo Penal)

A) GENERALIDADES
3. De ocho das a cinco aos

4. Interdiccin de ciertos derechos polticos y civiles
5. Sujecin a la vigilancia de la autoridad.
6. Privacin de ejercicio de profesiones, artes u oficios
7. Incapacidad perpetua para desempear cargos pblicos.
Ordinaria: 3 a 6 y 6 a 9 aos
Extraordinaria: 9 a 12 aos.
2. Reclusin menor
Art. 54
Peculiar de la contravencin 1) Prisin y 2) Multa
Peculiares del delito
Ordinaria: 4 a 8 y 8 a 12 aos
Extraordinaria: 12 a 16 aos
1. Reclusin mayor
Art. 53
Autores: los que perpetran la infraccin de manera directa a inmediata. Se han valido de otras personas.
Han coadyuvado de un modo principal, practicando deliberada e intencionalmente algn acto si el que no habra podido
perpetrarse la infraccin. Por violencia fsica, abuso de autoridad, amenaza o medio coercitivo obligan a otro cometer el
acto.
Cmplices indirecta y secundariamente cooperan a la ejecucin del acto punible por medio de actos anteriores o
simultneos.
Encubridores. Conociendo la conducta delictiva de los malhechores les proporcionen medios para que se aprovechen de
los efectos del delito. Ocultan instrumentos o pruebas de infraccin.
Los que obligados por su profesin o empleo, oculten o alteren la verdad para favorecer al delincuente.
Art. 52 Toda sentencia condenatoria llega obligacin solidaria de pagar costas, daos y perjuicios por los responsables.
Art. 51 PENAS
Art. 44
Art. 43
Art. 42
B) PECULADO
Delito por:
(257)
31
Maldonado, Milton; AUDITORIA FORENSE; Editorial Luz de Amrica; 2003; Quito - Ecuador; p. 281-.
Enriquecimiento ilcito 296 (agregado) del Cdigo Penal.

Art. (1)
Constituye enriquecimiento ilcito el incremento injustificado del patrimonio de una persona, producido con ocasin o como consecuencia del
desempeo de un cargo o funcin pblica, que no sea el resultado de sus ingresos legalmente percibidos.
Art. (2)
El enriquecimiento ilcito se sancionar con la pena de dos a cinco aos de prisin y la restitucin del duplo del monto del enriquecimiento
ilcito, siempre que no constituya otro delito.
Art. (3)
Son aplicables los dos artculos innumerados anteriores a quienes como funcionarios o empleados, manejen fondos de los Bancos Central, del
Sistema de Crdito de Fomento y Comerciales y del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Prescripcin: la accin penal prescribe en 20 aos
Imprescriptibilidad: Las obligaciones civiles originadas como consecuencia de la comisin de los delitos de peculado, cohecho, concusin y enriquecimiento
ilcito, establecidos en sentencia judicial ejecutoriada, sern imprescriptibles. Art. 73 (LOCGE).31
Servidores pblicos o encargados de un servicio pblico.

Servidores que manejan fondos del IESS, de bancos estatales y privados.
Inclusive servidores de la Contralora y Superintendencia de Bancos que al intervenir haciendo control en sus informes encubrieron o se
impliquen como cmplices de un delito.
Con la misma pena sern sancionados funcionarios del SRI y la CAE que hubieren intervenido en Actos de Determinacin.
Abuso de dineros pblicos o privados, de efectos que lo representen, piezas, ttulos, documentos o efectos mobiliarios estuvieren en su poder
en virtud o razn de su cargo; ya consista el abuso en efectos mobiliarios que desfalco, disposicin arbitraria o cualquier otra forma
semejante. La malversacin tiene una doble interpretacin como forma de peculado (debido a reformas de junio de 1978 y octubre de 1979).
Sancin
(257)
Reclusin mayor ordinaria de 4 a 8 aos. De 8 a 12 aos si son fondos destinados a la defensa nacional. Incapacidad permanente para
desempear cargos pblicos.
Concepto:
Sujetos:
(257)
CAPTULO V DE LAS VIOLACIONES DE LOS DEBERES DE FUNCIONARIOS PBLICOS,

DE LA USURPACIN DE ATRIBUCIONES Y DE LOS ABUSOS DE AUTORIDAD
Delito que consiste en el hurto de caudales del erario pblico, hecho por aquel a quien est confiada su administracin.
TTULO III DE LOS DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIN PBLICA
CASO PRCTICO
3.12
CASO PRACTICO
MINISTERIO DE SALUD PUBLICA
HOSPITAL GENERAL LUIS G. DAVILA AUDITORIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
MEMORANDO DE PLANIFICACION PRELIMINAR

El memorando de planificacin preliminar se refiere a establecer parmetros para lograr
un eficiente manejo de los recursos humanos de auditora y permite el logro efectivo de
sus objetivos, para la aplicacin de un trabajo eficaz, la misma que puede ser mejorada
y adaptada a las circunstancias especficas de cada examen.
1.
Antecedentes
Las operaciones financieras del Hospital Pblico General Luis G. Dvila, en el

perodo de alcance, han sido examinadas por la Contralora General del Estado y por
la Direccin de Auditora Interna del Ministerio, los rubros analizados corresponden
a:
RUBRO
PERIODO
DISPONIBILIDADES
CORRELATIVAS
INGRESOS
PROVENIENTES
DE
UNIDAD DE CONTROL
SUS
DE
LA
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
Diciembre 2004
AUDITORIA INTERNA
1/01/2004-
AUDITORIA INTERNA
BIENES DE LARGA DURACION

ACTIVOS FIJOS
31/12/2004
2.
Motivo de la auditora
En la auditora a los estados financieros se examinar la cuenta Disponibilidades y

Bienes de Larga duracin, correspondiente de 01 de enero de 2004 al 31 de
diciembre de 2004.
3.
Objetivo de la auditora
El objetivo de la auditora al Hospital General Luis G. Dvila, es dictaminar las

cuentas de Disponibilidades y Bienes de Larga Duracin de los estados financieros
preparados al 31 de diciembre de 2004, de conformidad con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas Aplicables al Sector Pblico.
4. Alcance de la auditora
La auditora a las cuentas Disponibilidades y Bienes de larga duracin en los estados
financieros del Hospital General Luis G. Dvila, se realizar por el ejercicio
econmico terminado al 31 de diciembre 2004.
5.
5.1
Conocimiento de la entidad y su base legal

Base legal
Mediante Decreto Supremo de 12 de febrero de 1924, publicado en Registro
Oficial del 08 de mayo de 1924 se cre el Hospital Luis G. Dvila.
5.2
Principales disposiciones legales

Las actividades y operaciones del Hospital General Luis G. Dvila, a ms de
las disposiciones legales citadas, estn normadas por las siguientes
disposiciones especficas, tales como:
Reglamento Orgnico Funcional de Hospitales
Ley de Presupuesto y Reglamento
Contratacin Pblica y su reglamento
Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa
Cdigo de Trabajo
5.3
Estructura orgnica
Para el cumplimiento de sus objetivos, el Hospital Luis G. Dvila est
integrado por los siguientes niveles administrativos:
Director: Dr. Francisco Rivadeneira
Subdirector: Dr. Gustavo Delgado
Administrador: Sr. Jaime Rosero
Gestin RRHH: Sra. Carmen Guerrn
Gestin Financiera: Srta. Germania Obando
Gestin Enfermera: Sra. Ligia Gonzles
Gestin Servicios Institucionales: Econ. Miguel Ypez
Nmero de empleado y trabajadores de planta: 106

Adscritos:
Contratados:
12
Convenio Hermanas de la Caridad
Devengantes de Beca
Total empleados
5.4
127
Objetivos de la entidad
Entre los principales objetivos de la entidad, determinados en su Reglamento
Orgnico Funcional constan:
Fortalecer la Hospital en cu capacidad gerencia y de liderazgo, que impulse

los procesos de cambio orientados a promover el fortalecimiento y ptimo
funcionamiento de cada proceso, que garanticen la cobertura total de las
prestaciones de salud con calidad, equidad, eficiencia y solidaridad.
Implementar horarios de atencin en estadstica fines de semana y das

festivos
Realizar anlisis de produccin hospitalaria y establecer pautas de direccin.
Capacitar al personal en todos los niveles hospitalarios.
Reorganizar comits hospitalarios
Mejorar el sistema de abastecimiento
5.5
Principales actividades, operaciones
El hospital Luis G. Dvila, brinda atencin al usuario, familia y comunidad, con

servicios de calidad cientfica, tcnica y humana, en forma permanente
contribuyendo al desarrollo tcnico y gerencial de la Institucin en coordinacin con
los miembros del equipo de salud, acorde con la situacin econmica, cultural ,
poltica y epidemiolgica , planifica, ejecuta y evala procesos de su competencia en
base a las polticas el Ministerio de Salud Pblica y con ello garantiza una atencin
de calidad, eficiente y con equidad.
5.6
Principales polticas y estrategias institucionales

Como principales polticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han
determinado las siguientes:
Mejorar la calidad de atencin a usuarios externos que acuden al Hospital

Luis G. Dvila
Impulsar el desarrollo cientfico y tecnolgico del personal
Apoyar al Director en el ejercicio de su Autoridad, para la aplicacin de los

diferentes procesos.
Coordinar entre los diferentes procesos para la atencin oportuna al usuario
Propender que todos los procesos cuenten con los recursos y la capacidad de
gestin adecuados, para ofrecer servicio de calidad al usuario.
Fomentar entre el personal, el monitoreo y evaluacin peridica que permita

identificar fortalezas y debilidades para mejorar las acciones.
Promover, construir y desplegar competencias para ejecutar programas del

Ministerio de Salud Pblica.
Contratar y retener el talento humano
5.7
Recursos financieros
Para cumplir con sus actividades administrativa - financieras, el Hospital Luis
G. Dvila cont con los recursos financieros sujetos a presupuesto
institucional detallados por partida. (Anexo adjunto en papeles de Trabajo)
6.
Principales polticas contables

El control contable de los recursos financieros y materiales se basa en el
Manual General de Contabilidad Gubernamental, expedido por la Contralora
General del Estado.
7.
Grado de confiabilidad de la informacin
El reglamento orgnico funcional del Hospital Luis G. Dvila define las

responsabilidades de la Direccin Financiera y sus unidades operativas Contabilidad,
y Tesorera, estas unidades cuentan con poco personal, por lo tanto mantienen una
fuerte carga de trabajo.
La entidad genera un promedio mensual de 200 operaciones financieras, cuya
documentacin se encuentra en el archivo de la Direccin Financiera.
El sistema contabilidad utilizado emite trimestralmente la siguiente informacin:
Diario General Integrado
Balance de Comprobacin
Mayor General
Mayor Auxiliar
Estado de Situacin Financiero
Estado de Resultados
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Ejecucin Presupuestario
Anexos al Estado de Situacin Financiero
Cdulas presupuestarias de ingresos y gastos
El ltimo informe de auditoria realizado a esta institucin fue en julio 2003 por parte
del Ministerio de Salud Pblica y hasta la fecha no se ha presentado el dictamen por
escrito a la entidad pblica.
8.
Puntos de inters para la auditora
En el anlisis preliminar efectuado se ha observado los siguientes aspectos que deben

considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditora:
Verificacin del manejo de las disponibilidades su manejo y procedimientos
Verificacin del proceso de adquisicin a la compra de bienes de larga

duracin, su control, registro y verificacin de clculos en depreciaciones.
9.
Transacciones importantes identificadas
Se identifica un movimiento relevante en las cuentas Disponibilidades y Bienes de

Larga Duracin sujetas anlisis dentro de los estados financieros con corte al 3 de
diciembre de 2004
10.
Estado actual de los problemas observados en auditoras anteriores

En el informe de examen especial realizado por la el Ministerio de Salud
Pblica al Hospital Luis G. Dvila, en lo referente a la verificacin, estudio y
anlisis realizado en Julio 2003 an no ha sido remitido a la institucin,
situacin que debera ser corregida mediante una solicitud por escrito al
ministerio para que la entidad pueda realizar las pruebas de seguimiento a las
observaciones realizadas en el proceso de auditora.
11.
Identificacin de los componentes importantes a ser examinados en la

planificacin especfica.
En la evaluacin preliminar se ha determinado la necesidad de que los
componentes que se detallan a continuacin sean considerados para su
anlisis detallado de los cuales se efectuar el levantamiento de la
informacin, evaluando sus controles y determinado los riesgos combinados
inherente y de control:
Disponible: Incluye caja chica, bancos, depsitos en cuenta corriente

nica, fondos rotativos. El movimiento de sus dbitos y crditos es
significativo, y se mantiene saldos representativos.
Bienes de Larga Duracin: Los procesos de adquisicin de activos

fijos, codificacin. Control y verificaciones aritmticas en la
depreciacin-
12.
Matriz de evaluacin preliminar de riesgos de auditora.

La matriz de riesgo se realizar en base al control interno desarrollado en la
institucin con el fin de determinar las principales falencias que existe, para
optar por desarrollar las medidas correctivas pertinentes (anexo adjunto).
13.
Determinacin de materialidad
La materialidad es la magnitud de las cuentas en la institucin.
Se ha determinado la estimacin de materialidad que las cuentas significativas
corresponden a Disponibilidades y Bienes de Larga Duracin.
10 de Marzo de 2005
Supervisor: Dr. Francisco Quisigia
Subdirector de Auditora
Director de Auditora
MEMORANDO DE PLANIFICACIN ESPECIFICA

Una vez concluida la planificacin preliminar e identificadas las operaciones que
requieren de mayor revisin y anlisis. Se evala la razonabilidad de los procesos a
travs de la verificacin del desarrollo de las cuentas.
HOSPITAL GENERAL LUIS G. DAVILA
1.
Referencia de la planificacin
El 10 de Marzo de 2005, se emiti el memorando de planificacin inicial de la

auditora al Hospital General Luis G. Dvila, en el cual se determin un enfoque de
auditora preliminar de pruebas sustantivas, al respecto se acogieron las instrucciones
detalladas y se evaluaron los controles respecto de los componentes determinados,
obtenindose los siguientes resultados.
2.
Objetivos especficos por reas o componentes
Por cuanto los componentes analizados corresponden a las cuentas de los estados
financieros, los objetivos especficos se sealan en los programas de trabajo
respectivos ( ver pg. 90).
3.
Resultados de la evaluacin del control interno
A continuacin se presentan los cuestionarios de control interno desarrollado en la

entidad:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

HOJA No. 1
DISPONIBILIDADES
No.
PREGUNTAS
1.
INGRESOS
Se lleva un registro de mayores y auxiliares y
control detallado de ingresos?.
2.
Existen
formularios
preimpresos
prenumerados para el control de ingresos?.
3.
Son sellados y firmados por el cajero los

comprobantes de ingreso?.
4.
Los ingresos son depositados exclusivamente

en el banco depositario oficial del estado?.
5.
Se deposita todo ingreso u otro dinero recibido

cualquiera que sea su concepto?.
6.
Se depositan intactos todos los ingresos y otros

dineros recibidos, por lo menos al siguiente da
de su recepcin?.
7.
8.
9.
RESPUESTAS
SI
NO N.A.
REF.
EGRESOS
control detallado de los egresos?.
Todos los pagos a excepcin de los del fondo
fijo de caja chica son efectuados mediante
cheque?.
Se efectan los pagos basndose en
comprobantes aprobados y con la suficiente
documentacin sustentatoria?.
x
x
10. Cumplen los comprobantes de egreso con los

requisitos mnimos siguientes:
- Fecha?.
- Nombre del beneficiario?.
- Concepto claro, preciso y conciso?.
- Aprobaciones y autorizaciones debidas?.
11. En relacin con los cheques?.

- Se controla su secuencia numrica?.
- Estn los cheques en blanco, bajo el poder
de una persona distinta al que efecta el
pago?.
- Se archivan los cheques anulados?.
12. En relacin con la preparacin de cheques?.

- Son preparados por el departamento de
contabilidad?.
ELABORADO POR: E.S.M.C
FECHA: 05.03. 11
x
REVISADO POR: F.Q
FECHA: 05.03.14
COMENTARIOS

HOJA No. 2
DISPONIBILIDADES
No.
PREGUNTAS
13.
Est prohibida la firma de cheques en

blanco?.
14.
15.
GENERAL
Estn debidamente resguardados y protegidos
los valores de caja?.
Estn caucionados:
Director financiero
El Tesorero
La Contadora.
Recaudadora
16.
-
Se controla las recaudaciones mediante

arqueos?.
Son efectuados por personal ajeno a
ella?.
Se deja constancia en actas de los
arqueos realizados?.
RESPUESTAS
SI NO N.A.
x
x
Las diferencias detectadas en los arqueos son

informados oportunamente a la autoridad
correspondiente para que tome medidas en
forma oportuna?.
18.
Estn archivados los comprobantes de

ingreso y egreso en orden numrico que
permita su fcil acceso y ubicacin?.
19.
Se concilian mensualmente las cuentas

bancarias existentes en la entidad?.
20.
Las conciliaciones bancarias son preparadas

por una persona ajena a los procedimientos
de caja, contabilidad y firma de cheques?.
Se investigan los cheques pendientes de

cobro, que permanecen ms de trece meses?.
22. Se llevan registros de mayores generales y

auxiliares de cada una de las cuentas
corrientes que mantiene el hospital?
x
x
23. Se encuentra al da del inicio de examen

especial los libros bancos de cada cuenta ?
x
ELABORADO POR:
FECHA: 05.03.11
E.S.M.C
COMENTARIOS
17.
21.
REF.
REVISADO POR: F.Q

FECHA: 05.03.14
Coordinador de
gestin
financiera por
falta de personal

HOJA No. 3
DISPONIBILIDADES
No.
PREGUNTAS
24.
Indique el tiempo de retrazo de libros bancos y

el porque?
25.
Se encuentra al da del inicio de examen

especial la contabilidad, registros, Estados de
Situacin Financiera, de Resultados, Ejecucin
Presupuestaria, Flujo del Efectivo y Cdulas
Presupuestarias; en el caso de no estar al da
explique el porque y el tiempo de retrazo?
26.
Se basa la contabilidad en el Sistema Integrado

de Gestin Financiera, establecido por el
Ministerio de Economa y Finanzas?.
27.
Se encuentran capacitados el personal del rea

financiera y contable con los cursos bsicos
que dicta la Contralora General del Estado
como el de Control de Gestin y Actualizacin
Contable?
Se controla la asistencia del personal mediante
un reloj tarjetero o a travs de un registro?
28.
29.
Se dispone de un formulario impreso para los

permisos solicitados por los funcionarios?
30.
Se desglosa de las vacaciones los permisos

solicitados?
RESPUESTAS
SI
NO N.A.
REF.
x
x
x
x
x
ELABORADO POR: E.S.M.C.

FECHA: 05.03. 11
COMENTARIOS
REVISADO POR: F.Q

FECHA: 05.03.14
Solo el
Coordinador y
contador

HOJA No. 1
BIENES DE LARGA DURACIN
No.
PREGUNTAS
SI
1.

control detallado de los bienes que forman
parte de Los Bienes de Larga Duracin?
2.
Mantienen procedimientos adecuados que

garanticen una adecuada conservacin,
seguridad y mantenimiento de las existencias
y bienes de larga duracin.
3.
Se encuentran debidamente identificados los

bienes de propiedad de la entidad con cdigos
ubicados en un lugar visible del bien, que
permita su fcil ubicacin?
4.
Se realiza constataciones fsicas peridicas de

la existencia y condiciones de bienes, dejando
constancia en actas?
RESPUESTAS
NO
N.A.
Se informa y registra en forma inmediata los

bienes donados y dados de baja?
6.
Se compara peridicamente la suma de

auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor
respectivo?
7.
Existe una adecuada proteccin de bienes,

incluyendo su aseguramiento?
8.
Se realiza adquisiciones en base a tres

cotizaciones como mnimo y quin efecta?
9.
Se mantiene registros detallados de los bienes

inservibles u obsoletos con sus respectivos
valores?.
10.
Se dan de baja los bienes que se encuentran

inservibles u obsoletos y que hubiesen dejado
de utilizarse?
5.
11.
12.
13.
Se mantiene actualizado los inventarios de

bienes muebles e inmuebles?
En caso de robo, prdida de bienes se sigue la
accin legal respectiva en las instancias
pertinentes?
Se realiza el control sobre traspaso de bienes
de una unidad administrativa a otra?

FECHA: 05. 03.11
REF. COMENTARIOS
Programado este
ao septiembre
Al momento no
hay solicitudes
de baja
x
x
x
REVISADO POR: F.Q.
FECHA: 05.03.14

HOJA No. 2
BIENES DE LARGA DURACIN
No.
PREGUNTAS
14.
Se realiza el control sobre traspaso de bienes de

una unidad administrativa a otra?

FECHA: 05. 03.11
RESPUESTAS
SI
NO N.A.
REF. COMENTARIOS
P.T.
REVISADO POR: F.Q.

FECHA: 05.03.14
4.
Evaluacin y calificacin de los riesgos de auditora
La determinacin y calificacin de los factores especficos de riesgo constan como

Anexo 1, en la Matriz de Evaluacin y Calificacin de Riesgos de Auditora.
5. Plan de muestreo
El plan de muestreo consiste en determinar una muestra representativa del
universo de las transacciones y operaciones existentes en la entidad. De acuerdo a la
calificacin del riesgo.
Para la verificacin de los controles, se validar el cumplimiento de los mismos

mediante la aplicacin del muestreo, aplicado a la cuenta disponibilidades y bienes
de larga duracin, para lo cual se considerarn los siguientes aspectos:
Universo de la muestra:
Para este examen especial se ha verificado la informacin referente a los
activos, entre estos se analizar las cuentas que son ms relevantes en la
institucin, como son:
Disponibilidades, con el manejo de caja - bancos
Bienes de Larga duracin en el que se analizaran el manejo de los bienes.
A continuacin en los papeles de trabajo se pone a consideracin la revisin y
estudio de las cuentas objeto de la auditoria interna en esta institucin
6.
Programas de auditora
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD: Hospital General Provincial Luis G. Dvila
CIUDAD:
Tulcn
PROVINCIA: Carchi
No.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
HOJA No. 1
CUENTA: Disponibilidades
FECHA: Marzo 15 del 2005
REF.
P.T.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVOS
- Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables a las operaciones
administrativas y financieras.
- Determinar la correcta utilizacin de los recursos
materiales y financieros.
- Verificar que se lleve un control interno adecuado de
las
actividades que se desarrollan en la entidad.
- Emitir recomendaciones tendientes a mejorar la
administracin de los recursos.
PROCEDIMIENTOS
1.
Aplique el cuestionario de control interno, con el

propsito de evaluar la confiabilidad de las operaciones
administrativas y financieras, las que deben ser
confirmadas en el transcurso del examen.
2.
Realice el arqueo de caja chica.
3.
Solicite al Jefe Financiero y/o Contador, en relacin con

el perodo de auditora, lo siguiente:
- Estados Financieros al 31 de diciembre del ao
SM
15/03/2005
A2
A 2.1
SM
SM
15/03/2005
15/03/2005
A3
SM
15/03/2005
A4
SM
16/03/2005
A4
SM
16/03/2005
A4
A5
SM
SM
16/03/2005
17/03/2005
2004.
-
Detalle de cuentas bancarias con sus respectivos

conceptos.
Funcionarios autorizados para firmar cheques
y
comprobantes de egreso.
Nmina de personal caucionado.
Registros de ingresos y egresos.

FECHA: 05.03.11
REVISADO POR: F.Q.

FECHA: 05.03.15
Hoja dos.
No. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF.
P.T.
HECHO
POR
FECHA
6.
Realice la conciliacin bancaria a la fecha de corte de la

cuenta y verifique la correccin aritmtica.
A6
SM
17/03/2005
7.
Revise los depsitos y cruce con el estado bancario.
A 6.1
SM
18/03/2005
8.
Solicite el libro bancos y verifique la secuencia numrica

de los cheques y comprobantes de egreso, y comunique
en caso de existir novedades.
A7
SM
18/03/2005
9.
Verifique si los ingresos y egresos se encuentran

incluidos en el presupuesto del hospital.
A8
SM
18/03/2005

FECHA: 05.03.14
REVISADO POR: F.Q.

FECHA:05.03.15
PROGRAMA DE TRABAJO
HOJA No. 1
ENTIDAD:
Hospital General Provincial Luis G. Dvila CUENTA: Bienes de Larga Duracin
CIUDAD:
Tulcn
FECHA: Marzo 21 del 2005
PROVINCIA: Carchi
No.
REF.
HECHO
FECHA
P.T.
POR
OBJETIVOS GENERALES
a.
b.
c.
d.
Comprobar la existencia y uso de los bienes que

conforman el rubro Bienes de Larga Duracin.
Verificar que los bienes son de propiedad de la entidad.
Determinar la existencia de registros de control de bienes.
Emitir recomendaciones tendientes a mejorar la
administracin de activos fijos.
PROCEDIMIENTOS
1.
Aplique el cuestionario de control interno.
SM
15/03/2005
2.
Elabore Matriz de Riesgo
B1
SM
21/03/2005
3.
Solicite a la contadora:
a) Descomposicin del saldo de la cuenta, detallada en
el Estado de Situacin Financiera al 28 de febrero del
2005.
b) Sumaria de adiciones, disminuciones de bienes de
larga duracin.
B2
SM
21/03/2005
B2
SM
22/03/2005
B2.1
SM
22/03/2005
B3
SM
23/03/2005
B3
B4
SM
SM
23/03/2005
23/03/2005
B5
SM
24/03/2005
4.
Verifique que los bienes sean registrados contablemente e
incluidos en detalles del hospital.
5.
6.
Examine la documentacin que respalda las adquisiciones

de activos fijos y compruebe lo siguiente:
a) Autorizacin.
b) Existencia
de
cotizaciones
de
similares
caractersticas.
c) Existencia
de
suficiente
disponibilidad
presupuestaria en la partida.
Evale los procesos internos para la adquisicin, registro,
custodia, cuidado, uso y control de los bienes de acuerdo
al Reglamento General de Bienes del Sector Pblico.
7.
Elabore una cdula sumaria en donde se demuestre cada
cuenta de mayor de los Bienes de Larga duracin con las
adiciones, bajas y depreciacin, durante el perodo
analizado.

FECHA: 05.03.21
REVISADO POR: F.Q.

FECHA: 05.03.23
Hoja dos
No.
REF.
P.T.
HECHO
POR
FECHA
8.
Solicite informes de constataciones fsicas de bienes,

verifique que se realice por lo menos una vez al ao.
B6
SM
25/03/2005
9.
Realice la constatacin fsica de los bienes adquiridos y/o

recibidos en donacin, durante el perodo sujeto a examen
verifique estn debidamente valorados e ingresados en la
cuenta respectiva.
B6
SM
25/03/2005

FECHA: 05.03.21
REVISADO POR: F.Q.

FECHA:05.03.23
7.
Recursos humanos y distribucin del tiempo
Para la realizacin del examen se requiere de 22 das distribuido de la siguiente

manera:
RESPONSABLE
SUPERVISOR
ACTIVIDADES
Planificacin y programacin
Supervisin
Memorando Antecedentes
TIEMPO
Das
3
1
1
5
JEFE
EQUIPO
DE Planificacin y Programacin
Anlisis a la cuenta disponibilidades
Anlisis a la cuenta activos fijos
Revisin P/T, comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
Elaboracin
borrador
de
informe
y
comunicacin parcial de resultados
Elaboracin memorando de antecedentes
1
5
5
3
2
1
17
PAPELES DE TRABAJO
DISPONIBILIDADES
COMPONENTE
Asignacin Presupuestaria
Banco Central Transferencias
BAJO
MODERADO
INHERENTE
EVALUACION
DEL RIESGO
MODERADO
MODERADO
CONTROL
asignado a la institucin.
Verificacin de cuentas de gastos con la

asignacin presupuestaria.
acuerdo a lo estipulado en el presupuesto
Ajustar los saldos de libros al saldo en bancos
ENFOQUE GENERAL
A1
Los desembolsos se estn realizando de
bancaria en registro de nota de dbito en

trnsito en la conciliacin bancaria.
Diferencia de 3790,19 en conciliacin
CONTROLES
CLAVE
MATRIZ DE RIESGO
PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS PRINCIPALES COMPONENTES
FACTORES DE RIESGO

HOSPITAL LUIS G DAVILA
MATRIZ DE RIESGO
15, MARZO 2005
112569,11
108778,92
3790,19
112569,11
112919,11
SALDO
AJUSTADO
0
350
comprobado con conciliacin bancaria y arqueo de fondo

Saldos sumados y verificados
A.6
REF
A.2.1
SALDO
SALDO
SEGN
AUDITADO LIBROS
AJUSTE
350
350
A2
FUENTE: Movimiento de las cuentas Caja Chica y Bancos

PROCEDIMIENTO: Arqueo de la cuenta caja y conciliacin de los movimientos del banco con los movimientos segn libros, por dic 2004
COMENTARIO:
En la conciliacin bancaria realizada por la institucin se puede observar que concilia a un saldo en bancos por el
monto de 108778,92 y el saldo segn los movimientos del banco llega a un valor de 112569,11 existiendo una variacin por el monto de 3790,19.
CONCLUSIONES: La diferencia corresponde a una nota de dbito en trnsito que en la conciliacin fue registrada con saldo negativo.
MARCAS:
CUENTA
Caja Chica - Fondo de Reposicin
Banco Central del Ecuador M/N
(Transferencias)

SUMARIA DE CAJA Y BANCOS
15, MARZO 2005

ARQUEO DE CAJA
15, MARZO 2005
A 2.1
MONTO DEL FONDO
350 v
DESCOMPOSICION DE SALDO
Comprobantes de Pago
del 0123
al 0124
40,16 v
Efectivo
309,84 v
Otros
Suman
DIFERENCIA (+/-)
350
0
La diferencia corresponde a ..
DETALLE DE DOCUMENTOS PRESENTADOS

RETENCION RETENCION VALOR
COMPROBANTE CONCEPTO
VALOR
IVA
IR
NETO
Adquisicin
articulos de
17
0,61
0,17
16,22 v
03/03/2005
123 papelara
Adqusicin de
insumos de
10/03/2005
124 cafetera
15
0,54
0,15
14,31 v
Adquisicin 2
candados para
10/03/2005
125 bodega
10
0,36
0,01
9,63 v
SUMAN ..
40,16
FECHA
DETALLE DE VALORES PRESENTADOS

MONEDAS - centavos
DENOMINACION CANTIDAD
VALOR
50
16
25
10
10
22
5
20
1
24
TOTAL EFECTIVO
8
2,5
2,2
1
0,24
13,94
BILLETES - dlares
DENOMINACION CANTIDAD VALOR
100
1
100 v
50
1
50 v
20
5
100 v
10
3
30 v
5
1
5v
1
11
11 v
296
309,94
v verificacin fsica y documental

FUENTE: Verificacin fsica documentacin respaldo de desembolso de dinero con caja chica y verificacin de valores presentados
PROCEDIMIENTO: Arqueo de la cuenta caja chica al custodio del fondo
COMENTARIO:
En la conciliacin bancaria realizada a la institucin se puede observar que luego de verificar la descompisicin de
caja chica este es correcto y no existe diferencias.
MARCAS:

ANALITICA DE CUENTAS BANCARIAS
16/03/2005
A4
11103
Banco Central del Ecuador Moneda Nacional
11110301
Banco Central del Ecuador Moneda Nacional( Transferencias)
MOVIMIENTO
Esta cuenta ingresan los depsitos al Banco Central
en moneda nacional
Esta cuenta se encarga de registrar los depsitos al
Banco Central en moneda nacional por transferencias
de instituciones del sector pblico
1110302
Banco Central del Ecuador Moneda Nacional( Maternidad Gratuita)

Banco Central en moneda nacional para ser
devengado gastos de maternidad gratuita
111109
Banco de Fomento y Desarrollo Moneda Nacional
1110901
Banco de Fomento y Desarrollo Moneda Nacional(Pagos)
1110902
Banco de Fomento y Desarrollo Moneda Nacional(Ingresos)
CODIGO
1110903
1110904
11211
11213
CONCEPTO

Banco Fomento en moneda nacional
Banco Fomento en moneda nacional para cubrir
diversos gastos que se presenten en la institucin
Banco Fomento en moneda nacional provenientes de
ingresos propios

ingresos por venta de medicamentos en la farmacia
del Hospital Luis G. Dvila
Banco de Fomento y Desarrollo Moneda Nacional(Farmacia)
Banco de Fomento y Desarrollo Moneda Nacional(Maternidad Gratuita) maternidad gratuita
Disponibilidades que sirven para cubrir garantas por
contratacin pblica
Garantas Entregadas
Disponibilidad sujeta a cubrir costos menores a $ 20,00
Fondos de Reposicin -Caja Chica

FUNCIONARIOS AUTORIZADOS PARA LA FIRMA DE CHEQUES Y COMPROBANTES DE EGRESO Y PERSONAL CAUSIONADO
15, MARZO 2005
CARGO
Director Financiero
Tesorero
Contador
Recaudador
Administrador
Guardalmacn
MARCAS:
FUENTE:
RESPONSABLE
Germania Obando
Luis Diaz
Aracelly Pozo
Andres Romo
Luis Rosero
Eduardo Cabrera
AUTORIZACION
FIRMA DE CHEQUES
SI
NO
SI
x
x
v
x
v x
x
v x
x
v x
x
x
v
x
x
CAUCIONADO
NO
v
v
v
v
v
v
v verificado con cuestionario interno

Estado de situacin financiera consolidado, cuestionario de control interno para verificacin de cauciones, autorizacin para firmas, solicitud a Director
financiero la informacin adjunta
PROCEDIMIENTO: Verificacin de cuentas provenientes en el rubro activos circulantes en lo referente a disponiblidades, y datos proporcionados en cuestionario
de control interno.
COMENTARIO:
Las cuentas de disponibilidades que se manejan en la institucin son muy significativas por lo tanto se debe mantener un departamento de control previo para que le permita mantener un control permanente y efectivo de los movimientos.
CONCLUSIONES: Es importante que todos las personas involucradas en el rea financiera de la institucin esten debidamente caucionadas.

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS
17 de marzo de 2005
A5
INGRESOS
COMPROBANTE
CODIGO
FECHA
CONCEPTO
868861
207260
29/12/2004 Distribucin de recursos Ministerio de Finanzas
Transferencia depsitos ingresos cuentas
878316
218569
31/12/2004 rotativas
Transferencia depsitos ingresos cuentas
878354
218571
31/12/2004 rotativas
VALOR
54256,00
116,30
EGRESOS
COMPROBANTE
CHEQUE
FECHA
019873
3174
3175
3173
230,10
54602,40
CONCEPTO
VALOR
Diciembre
31
PAGO A ELMEQUIP POR ADQUISICION DE

TENSIOMETROS Y FONENDOSCOPIO
1.224,36
019874
Diciembre
31
PAGO A ALFONSO GUERRON POR

ELABORACION DE TRIPTICOS
488,67
019875
Diciembre
31
PAGO A MILTON RUBIO POR COMPRA DE

DOS PLANCHAS
55,62
1.768,65
MARCAS:
datos cruzados y verificados con el libro mayor de bancos

FUENTE:
Libro bancos, mayor auxiliar de bancos
PROCEDIMIENTO: Anlisis de movimientos de ingresos y egresos de libro bancos
COMENTARIO:
Los egresos cuentan con la documentacin soporte para el pago

CEDULA DE CONCILIACION BANCARIA
17, MARZO 2005
A6
Mes: Diciembre
2004
BANCO CENTRAL CUENTA CORRIENTE n 89120032

Saldo en libros al 1 Diciembre de 2004
177793,9
(+) Depsitos
216745,80
Total Ingresos
394539,70
(-) Notas de Dbito

(+) Notas de Dbito Transito
(-) Notas de Dbito Servicios Bancarios
Total Notas de Dbito
Saldo Contable al 31/12/2004
Saldo en Bancos 31/12/2004
285732,18
3790,19
28,6
281970,59
112569,11
112569,11
MARCAS:
comprobado con extracto bancario y libro diario

Saldos sumados y Verificados
FUENTE:
Extracto Bancario y libro diario
PROCEDIMIENTO: Conciliacin de cuentas en libros con estado de cuenta
COMENTARIO:
Esta cdula bancaria refleja que el saldo que la institucin debera mantener
en libro diario es por el monto de 112569,11
CONCLUSIONES: La diferencia existente en libros es por el monto de 3790,19 correspondiente a una nota de dbito en trnsito

18, MARZO 2005
A.6.1
DEPOSITOS
Transferencias Ministerio de Finanzas
Ingresa Fondos Propios
Ingresa Venta de Medicinas
SUMAN
FECHA
SEGN LIBROS
03/12/2004
51409,03
22/12/2004
50744,59
24/12/2004
34074,00
29/12/2004
54256,00
31/12/2004
24486,94
31/12/2004
1775,24
216745,80 v
DEPOSITOS
FECHA
SEGN BANCOS
Trasferencias depsitos cuentas rotativas 03/12/2004
123,80
295,50
Distribucin de Recursos Ministerio de Finanzas
03/12/2004
51409,03
47,34
168,15
97,56
147,60
152,96
182,70
62,75
94,20
107,75
348,95
147,90
136,95
52,54
134,60
70,10
116,30
21327,29
114,00
122,75
196,70
84,55
95,30
163,65
36,05
39,55
265,90
22/12/2004
50744,59
90,16
206,60
24/12/2004
34074,00
56,10
136,90
42,20
38,70
161,55
172,18
78,00
29/12/2004
54256,00
116,30
230,10
SUMAN
216745,80 v
MARCAS:
v comprobado con extracto bancario y libro diario

Saldos sumados y Verificados
FUENTE:
Extracto Bancario y Libro Bancos
PROCEDIMIENTO: Verficacin de los movimientos registrados en extracto bancario y libro diarios en el mes de diciembre 2004
COMENTARIO:
Constan todas las transferencias pero la institucin esta registrando en el libro diario en forma unificada las transferencias con fecha a fin de mes.
CONCLUSIONES: Se debe registrar diariamente las transferencias que ingresen en las cuentas de la institucin
pblica, segn lo manifiesta la Norma de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica
del Ecuador N 230-02 Recaudacin y Depsito de los ingresos y 230-04 Verificacin de los ingresos.

A7
18, MARZO 2005
M A Y O R
FECHA
COMP. No.
CHEQUE No.
277168
N/C
Diciembre 06
Diciembre 06
3105
019729
Diciembre 06
3106
019730
Diciembre 06
3107
019731
Diciembre 06
3108
019732
Diciembre 07
3109
019733
Diciembre 07
3110
019734
Diciembre 07
3111
019735
Diciembre 07
3112
019736
Diciembre 10
3113
B A N C O S
DEBE
SALDO ANTERIOR
18.461,16
TRANSFERENCIA DE FONDOS APORTE FISCAL
80.000,00
HABER
100% DEL CONTRATO DE

ADECUACION DEL SERV.DE
PAGO A COMISION ECUATORIANA
ENERGIA ATOMICA POR
DOSIMETRIA PERSONAL DEL
PAGO ADICIONALES DEL DECIMO
TERCER SUELDO AO 2004 DEL
PERSONAL DEL HOSPITAL
Diciembre 10
019737
Diciembre 10
019738
DURAN CARMEN
Diciembre 10
019739
JUZGADO NIEZ Y ADOLESCENCIA

DEL CANTON TULCAN
Diciembre 10
019740
Diciembre 10
98.461,16
98.737,13
PAGO A SRA. LUISA DORADO POR

VVERES Y GAS
PAGO A ELMEQUIP POR COMPRA
DE PROVISION DE TESTIGOS DE
ESTERILIZACION Y TONERS DE
PAGO A ILUTEC POR COMPRA DE
TRECE LAMPARAS
FLUORESCENTES DE CABECERA
PAGO A ELMEQUIP POR MANTEN.
DE MAQUINA DE ANESTESIA, DEL
ELECTROBISTURI Y MONTAJE DE
PAGO A ELMEQUIP POR
MANTENIMIENTO TRIMESTRAL DEL
EQUIPAMIENTO DEL HOSPITAL
PAGO A GEOVANNY ESCOBAR POR
ANTICIPO DE CONTRATO DE
CONSTRUCCION
E INSTALACION
PAGO A SEGUNDO
GUERRERO ELDE

DEL CANTON TULCAN
SALDO
18.461,16
INGRESA
POR
ANULACION
CHEQUE No. 019681 275,97
PAGO POR
REPOSICION
DEDE
CH.No.
019681 A INES MEJIA POR
ADQUISICION DE ARROZ
019728
Diciembre 06
D E
D E T A L L E
2004
Diciembre 03
A U X I L I A R
275,97
98.461,16
209,00
98.252,16
845,23
97.406,93
209,43
97.197,50
9.839,34
87.358,16
8.156,70
79.201,46
5.535,81
73.665,65
5.373,36
68.292,29
73,99
68.218,30
68.218,30
22,12
68.196,18
4,00
68.192,18
31,84
68.160,34
VILLARRUEL ZOILA
120,00
68.040,34
019741

DEL CANTON TULCAN
153,12
67.887,22
Diciembre 10
019742
CUASPUD GERMAN
905,70
66.981,52
Diciembre 10
019743
ANGULO LIGIA
40,00
66.941,52
Diciembre 10
019744
VELA MARIA INES
v
PASAN:.
98.737,13
383,00 v
32.178,61
66.558,52
66.558,52
VIENEN:.
Diciembre 14
3114
019745
Diciembre 14
3115
019746

VVERES Y GAS
PAGO A EPAQUIM POR
ADQUISICION DE PRODUCTOS
QUIMICOS
019747
PAGO A TECNO CLEAN POR UTILES

DE
ASEO
PAGO
AL IESS POR PRESTAMOS
019748
QUIROGRAFARIOS DE EMPLEADOS
Y TRABAJADORES DE JULIO A
Diciembre 14
Diciembre 14
3116
3117
98.737,13
32.178,61
v
66.558,52
225,90 v
66.332,62
350,12
65.982,50
466,44
65.516,06
411,42
65.104,64
238,73
64.865,91
25,65
64.840,26
Diciembre 14
3118
019749
Diciembre 15
3119
019750
Diciembre 15
3120
019751
PAGO A JORGE ARIAS POR

VIVERES
PAGO A LUIS NARVAEZ POR
LAVADO DE CARBURADOR,
LIMPIEZA DE BUJIAS DE LA
PAGO A EMELNORTE S.A. POR
CONSUMO ENERGIA ELECTRICA
DEL MES DE NOVIEMBRE/2004
1.879,43
62.960,83
019752
PAGO A PAPELERIA PICHINCHA

POR UTILES DE ESCRITORIO
36,84
62.923,99
019753
PAGO A ANDINATEL POR TARIFA

TELEFONICA MES DE NOVBRE.
481,58
62.442,41
91,33
62.351,08
34,65
62.316,43
66,59
62.249,84
220,30
62.029,54
1.319,51
60.710,03
286,76
60.423,27
Diciembre 15
Diciembre 16
3121
3122
Diciembre 16
3123
019754
Diciembre 16
3124
019755
Diciembre 16
3125
019756
PAGO A MARIA MONTENEGRO POR

LAVADO DE ROPA
PAGO A SEGUNDO REINOSO POR
TAPIZADA DE UNA CAMILLA DEL
SERVICIO DE MUJERES
PAGO A LUIS VILLARREAL POR
COMPRA DE BATERIA 12v.13
PLACAS PARA CAMIONETA
019757

VVERES
Y GAS
PAGO A SEGUNDO
GUANCHA
019758
FLORES POR ADQUISICION DE

LLANTAS
019759
PAGO A MARTHA ALMEIDA POR

COMPRA DE REPUESTOS
019760
PAGO A SERVICENTRO CARCHI POR

COMBUSTIBLE
1.707,96
58.715,31
019761
PAGO A ECUACOL POR

ADQUISICION DE MEDICINAS
702,90
58.012,41
019762
PAGO A LIFE POR ADQUISICION DE

IMPLEMENTOS MEDICOS
334,12
57.678,29
019763
PAGO A BRAUN POR ADQUISICION

DE IMPLEMENTO MEDICO
2.095,46
55.582,83
Diciembre 17
Diciembre 21
Diciembre 21
Diciembre 21
Diciembre 22
Diciembre 22
Diciembre 22
Diciembre 22
3126
3127
3128
3129
3130
3131
3132
3133
PERSONAL QUE REALIZO

DIFERENTES COMISIONES EN LA
PASAN:.
98.737,13
v
43.154,30
55.582,83
55.582,83
VIENEN:.
Diciembre 22
019764
Diciembre 22
019765
Diciembre 22
Diciembre 22
Diciembre 23
Diciembre 23
277168
277168
AYALA JORGE
55.582,83
55.537,79
TAPIA TITO
90,08
55.447,71
019766
PANTOJA MARCELO
22,52
55.425,19
019767
NARANJO CARLOS
22,52
55.402,67
TRANSFERENCIA DE FONDOS
APORTE FISCAL
N/C
TRANSFERENCIA DE FONDOS DE
INGRESOS PROPIOS
PAGO ADICIONALES DE SUELDOS DE
DICIEMBRE/2004 DEL PERSONAL DEL
HOSPITAL
N/C
019768
IESS
Diciembre 24
019769
COLEGIO DE MEDICOS
Diciembre 24
019770
COLEGIO DE ENFERMERAS
Diciembre 24
019771
PEREZ ELIZABETH
Diciembre 24
019772
Diciembre 24
3134
43.154,30
45,04 v
Diciembre 24
Diciembre 24
98.737,13
19.335,91
74.738,58
3.278,14
78.016,72
78.016,72
181,53
77.835,19
37,90
77.797,29
100,00
77.697,29
21,40
77.675,89
ERAZO MAGDALENA
271,00
77.404,89
019773
CUASPUD GERMAN
408,96
76.995,93
Diciembre 24
019774
RODRIGUEZ DIGNA
156,00
76.839,93
Diciembre 24
019775
SUAREZ HUGO
2,35
76.837,58
Diciembre 24
019776
OSUMTRANSA
36,26
76.801,32
Diciembre 24
019777
SINDICATO DOS DE FEBRERO
10,22
76.791,10
Diciembre 24
019778
ROBLES MERY
10,00
76.781,10
Diciembre 24
019779
BANCO DE FOMENTO
650,02
76.131,08
Diciembre 24
019780
DURAN CARMEN
v
PASAN:.
121.351,18
4,00 v
45.224,10
76.127,08
76.127,08
VIENEN:.
Diciembre 24
019781
121.351,18

DEL CANTON TULCAN
45.224,10
v
76.127,08
22,12 v
76.104,96
31,84
76.073,12
Diciembre 24
019782

DEL CANTON TULCAN
Diciembre 24
019783
MORILLO TERESA
760,00
75.313,12
Diciembre 24
019784
MORILLO TERESA
3.645,70
71.667,42
Diciembre 24
019785
VILLARRUEL ZOILA
120,00
71.547,42
Diciembre 24
019786
COLEGIO DE TECNOLOGOS MEDICOS
6,00
71.541,42
Diciembre 24
019787
GER ALICIA
67,74
71.473,68
Diciembre 24
019788
COOPERATIVA PABLO MUOZ VEGA
4.818,99
66.654,69
Diciembre 24
019789
FONDOS PORVENIR
30,74
66.623,95
Diciembre 24
019790
CHAVEZ GUSTAVO
505,88
66.118,07
Diciembre 24
019791
YANEZ ZOILA
1.045,00
65.073,07
Diciembre 24
019792
VELA MARIA INES
180,00
64.893,07
Diciembre 24
019793
GORDON BLANCA
325,00
64.568,07
Diciembre 24
019794
ANGULO LIGIA
828,43
63.739,64
Diciembre 24
019795
TV.CABLE
204,30
63.535,34
Diciembre 24
019796

DEL CANTON TULCAN
153,12
63.382,22
Diciembre 24
019797
IESS
494,85
62.887,37
Diciembre 24
019798
BANCO DEL AUSTRO
243,47
62.643,90
Diciembre 24
019799
ERAZO MAGDALENA
20,00
62.623,90
Diciembre 24
019800
80,00 v
62.543,90
ORTIZ XIMENA
v
PASAN:.
121.351,18
58.807,28
62.543,90
VIENEN:.
121.351,18
HOSPITAL CIVIL "LUIS G. DAVILA"
58.807,28
62.543,90
Diciembre 24
019801
Diciembre 24
019802
LOMAS ARACELY
100,00
62.392,60
Diciembre 24
019803
ENRIQUEZ LUIS
615,00
61.777,60
Diciembre 24
019804
GER ALICIA
100,00
61.677,60
Diciembre 27
51,30 v
PAGO A PERSONAL JUBILADO POR

EL MES DE DICIEMBRE/2004
3135
62.492,60
61.677,60
Diciembre 27
019805
ARCOS FILIBERTO
405,89
61.271,71
Diciembre 27
019806
AREVALO CARMELINA
394,51
60.877,20
Diciembre 27
019807
BUSTOS DELIA
418,70
60.458,50
Diciembre 27
019808
FIERRO BLANCA
267,27
60.191,23
Diciembre 27
019809
FREIRE MARIA ISABEL
191,21
60.000,02
Diciembre 27
019810
MERA ROSA BEATRIZ
114,37
59.885,65
Diciembre 27
019811
NARVAEZ CLARA
280,48
59.605,17
Diciembre 27
019812
PILACUAN JUAN MANUEL
344,41
59.260,76
Diciembre 27
019813
POZO MARIA DEL CARMEN
357,48
58.903,28
Diciembre 27
019814
VINUEZA POLIVIO
104,86
58.798,42
Diciembre 27
019815
VELASCO ISAURA
245,75
58.552,67
Diciembre 27
PAGO A TRABAJADORES POR HORAS

EXTRAS DE DICIEMBRE/2004
3136
58.552,67
Diciembre 27
019816
GER MARTHA
39,55
58.513,12
Diciembre 27
019817
NARVAEZ CECILIA
28,25
58.484,87
Diciembre 27
019818
37,50 v
58.447,37
PAILLACHO OSWALDO
v
PASAN:.
121.351,18
62.903,81
58.447,37
VIENEN:.
Diciembre 27
Diciembre 27
Diciembre 27
Diciembre 27
Diciembre 27
Diciembre 27
Diciembre 27
019819
3137
3138
3139
3140
3141
121.351,18
RODRIGUEZ JANETH
62.903,81
v
58.447,37
15,00 v
58.432,37
019820
PAGO A ORLANDO BRAVO POR

VIGILANCIA NOCTURNA DICBRE
180,00
58.252,37
019821
PAGO A CAMILO POZO POR

VIGILANCIA NOCTURNA DICIEMBRE
180,00
58.072,37
019822
PAGO A PAPELERIA ECUATORIANA

POR UTILES DE ESCRITORIO
723,44
57.348,93
019823

VVERES Y GAS
202,20
57.146,73
019824
PAGO A REALTEX POR COMPRA DE

TELA PARA ROPERIA
4.656,97
52.489,76
PAGO A CONTRATOS CIVILES

CORRESPONDIENTE AL MES DE
DICIEMBRE/2004
3142
52.489,76
Diciembre 27
019825
REYES OSCAR
201,94
52.287,82
Diciembre 27
019826
GARCIA MIRIAM
151,94
52.135,88
Diciembre 27
019827
YEPEZ HERNAN
251,94
51.883,94
Diciembre 27
019828
VILLAVICENCIO JULIO
151,94
51.732,00
Diciembre 27
019829
ATI AMPARO
151,94
51.580,06
Diciembre 27
019830
MOLINA ELIZABETH
151,94
51.428,12
Diciembre 27
019831
BURBANO ADRIAN
268,30
51.159,82
Diciembre 27
019832
POZO CLARA
160,10
50.999,72
Diciembre 27
019833
VILLARREAL CLEMENCIA
160,10
50.839,62
Diciembre 27
019834
MEJIA EDITH
160,10
50.679,52
Diciembre 27
019835
PAILLACHO OSWALDO
141,58
50.537,94
Diciembre 27
019836
RODRIGUEZ JANETH
141,58
50.396,36
Diciembre 27
019837
IESS
v
PASAN:.
121.351,18
1.908,49 v
72.863,31
48.487,87
48.487,87
VIENEN:.
Diciembre 27
3143
019838
Diciembre 27
3142
019839
Diciembre 27
3144
019840
Diciembre 27
3145
019841
Diciembre 27
3146
019842
019843
PAGO A ROSA CHALAN POR CARNE Y

VVERES
3147
Diciembre 29
3148
019844
Diciembre 29
3149
019845
Diciembre 31
Diciembre 31
Diciembre 31
277170
3150
3151
N/C
019847
PAGO A COMERCIAL CARCHI POR

ADQUISICION DE VARIOS ARTICULOS
019848
Diciembre 31
3153
019849
Diciembre 31
TRANSFERENCIA DE FONDOS
APORTE FISCAL
019846
3152
PAGO A ALEJANDRO BURBANO POR

ADQUISICION DE PAN
PAGO A ELMEQUIP POR
MANTENIMIENTO PREVENTIVO DE LA
UCI Y REPARACION DE SECADORA

VVERES Y GAS
Diciembre 31
72.863,31
IESS
PAGO A ELMEQUIP POR
MANTENIMIENTO CORRECTIVO DE
EQUIPOS
PAGO A ZOILA CLEMENTINA ARCOS
POR COMPRA DE 18 UNIFORMES
PARA CABALLERO Y 11 PARA DAMAS
PAGO A ZOILA CLEMENTINA ARCOS
POR COMPRA DE 63 UNIFORMES
PARA EL PERSONAL DE ENFERMERIA
Diciembre 29
121.351,18
PAGO A SEGUNDO TAPIA POR

v COMPRA UTILES DE ASEO
436,59
48.487,87
v
235,92
47.815,36
954,18
46.861,18
4.306,50
42.554,68
3.118,50
39.436,18
1.123,93
38.312,25
184,00
38.128,25
1.923,75
36.204,50
100.000,00
136.204,50
PAGO A IND. LECHERA CARCHI POR

VVERES
PAGO A OSWALDO CHAMORRO POR
REPARACION Y MANTENIMIENTO DE
CAMIONETA
CHEVROLET
PAGO SUBSISTENCIAS
AL PERSONAL
188,40
136.016,10
49,80
135.966,30
224,14
135.742,16
64,35
135.677,81
QUE REALIZO DIFERENTES

COMISIONES EN LA CIUDAD DE
3154
48.051,28
135.677,81
Diciembre 31
019850
ROSERO JAIME
35,00
135.642,81
Diciembre 31
019851
AYALA JORGE
PAGO SUBSISTENCIAS AL PERSONAL
QUE REALIZO LA COMISION EN LA
CIUDAD DE IBARRA
35,00
135.607,81
Diciembre 31
3155
135.607,81
Diciembre 31
019852
VILLARREAL MARLENE
292,50
135.315,31
Diciembre 31
019853
OBANDO NANCY
292,50
135.022,81
Diciembre 31
019854
v AYALA FERNANDO
PASAN:.
221.351,18
180,00
134.842,81
86.508,37
134.842,81
VIENEN:.
Diciembre 31
Diciembre 31
Diciembre 31
3156
3157
3158
019855
PAGO A ELMEQUIP POR COMPRA DE

v UN CARGADOR DE SEVOFLURANE
019856
PAGO A ELMEQUIP POR COMPRA DE

PAPEL ELECTROCARDIOGRAFO
019857
PAGO A MARIA DEL CARMEN

GUERRERO POR COMPRA CARNE
221.351,18
86.508,37
v
322,20
134.842,81
v
134.520,61
53,70
134.466,91
297,00
134.169,91
339,10
133.830,81
10.998,30
122.832,51
11.664,60
111.167,91
Diciembre 31
3159
019858
Diciembre 31
3160
019859
Diciembre 31
3161
019860
Diciembre 31
3162
019861
PAGO A SERVICENTRO CARCHI POR

COMBUSTIBLE
PAGO A POLIVIO VINUEZA POR
BONIFIC. DE 30 REMUN.MENSUALES
POR HABERSE SEPARADO DEL
PAGO A ROSA MERA POR BONIFIC.
DE 30 REMUN.MENSUALES POR
HABERSE SEPARADO DEL TRABAJO
PAGO A JAIME ROSERO POR
TRABAJADORES DE ACUERDO A
CLAUSULA DUODCIMA CUMPLIDO
28,80
111.139,11
019862
PAGO A DORIS ROSERO POR

REPOSICION DE CAJA CHICA
78,75
111.060,36
019863
PAGO A JOSE HUERA POR

CANCELACION DE CONTRATO
138,33
110.922,03
1.123,03
109.799,00
3.748,76
106.050,24
Diciembre 31
Diciembre 31
3163
3164
Diciembre 31
3165
019864
Diciembre 31
3166
019865
PAGO A ANDREA ARCOS POR

CANCELACION DE CONTRATO
PAGO A GEOVANNY ESCOBAR POR
CANCELACION DE CONTRATO DE
CONSTRUCCION E INSTALACION DE
Diciembre 31
3167
019866
Diciembre 31
3168
019867
PAGO A TECNO CLEAN POR UTILES

DE ASEO
PAGO A SEGUNDO GUERRERO POR
CANCELACION DE CONTRATO DEL 24
DE NOVIEMBRE/2004
019868
PAGO A ELMEQUIP POR PAGO DEL

100% DEL CONTRATO
019869
INGRESA POR ANULACION DE

CHEQUE No. 019520
PAGO POR REPOSICION DE CH.No.
019520 A CORMIN POR ADQUISICION
DE MEDICINAS
019870
PAGO A PRODIMEDA POR

IMPLEMENTOS MDICOS
6.404,19
85.541,65
019871
PAGO A PRODIMEDA POR

IMPLEMENTOS MDICOS
990,00
84.551,65
2.449,32
82.102,33
Diciembre 31
3169
Diciembre 31
Diciembre 31
Diciembre 31
Diciembre 31
3170
3171
Diciembre 31
3172
019872
Diciembre 31
3173
019873
105.583,80
9.556,76
96.027,04
4.081,20
91.945,84
154,59
91.791,25
154,59
PAGO A ELMEQUIP POR PAGO DEL

100% DE UN SUCCIONADOR
PAGO A ELMEQUIP POR ADQUISICION
DE TENSIOMETROS Y
v FONENDOSCOPIO
PASAN:.
466,44
221.505,77
91.945,84
1.224,36
80.877,97
140.627,80
80.877,97
VIENEN:.
Diciembre 31
Diciembre 31
Diciembre 31
3174
3175
3176
019874
PAGO A ALFONSO GUERRON POR

v ELABORACION DE TRIPTICOS
019875
PAGO A MILTON RUBIO POR COMPRA

v DE DOS PLANCHAS
019876
PAGO A BANCO DEL AUSTRO POR

v RET. IVA Y 1% DICIEMBRE/04
Diciembre 31
PAGO AL BCO.FOMENTO POR

CERTIFICACION DE CHEQUES
Diciembre 31
PAGO AL BCO.FOMENTO POR

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE
SUMAN:.
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2004
MARCAS:
FUENTE:
datos verificados en secuencia y existencias fisica de comprobantes
datos sumadps y verificados
221.505,77
221.505,77
140.627,80
Mayor auxiliar de bancos
PROCEDIMIENTO: Solicitar libro bancos y verificacin de secuencia numrica de los cheques y comprobantes de egreso
COMENTARIO:
Mantine la secuencia nmerica en cheques y comprobantes de egreso, no existen cheques anulados en la revisin de diciembre 2004.
CONCLUSIONES: mantinen la documentacin soporte al pago
80.877,97
488,67
80.389,30
55,62
80.333,68
3.588,20
76.745,48
17,94
76.727,54
2,24
76.725,30
144.780,47
76.725,30
76.725,30

ANALITICA DE INGRESOS Y GASTOS EN RELACION AL PRESUPUESTO
18, MARZO 2005
INGRESOS
COMPROBANTE CODIGO
FECHA
868861
207260 29/12/2004
878316
218569 31/12/2004
878354
218571 31/12/2004
EGRESOS
COMPROBANTE CHEQUE
3173
3174
3175
019873
019874
019875
FECHA
A.8.1
CONCEPTO
VALOR
Distribucn de recursos Ministerio de Finanzas
54256,00
Transferencia depsitos ingresos cuentas rotativas
116,30
Transferencia depsitos ingresos cuentas rotativas
230,10
54602,40
CONCEPTO
VALOR
Diciembre 31
PAGO A ELMEQUIP POR ADQUISICION DE

TENSIOMETROS Y FONENDOSCOPIO
Diciembre 31
PAGO A ALFONSO GUERRON POR ELABORACION DE

TRIPTICOS
Diciembre 31
PAGO A MILTON RUBIO POR COMPRA DE DOS

PLANCHAS
1.224,36 v
MARCAS:
v
v
v
v
488,67 v
55,62 v
1.768,65
verificado con registro de ingresos y egresos con presupuesto

FUENTE:
Extracto Bancario, Libro Bancos, presupuesto
PROCEDIMIENTO: Verficacin de ingresos y egresos presentados en el mes de diciembre 2004 y cruce rubros de
presupuesto
COMENTARIO:
Los ingresos y egresos presentados si estan de acorde con las cuentas del presupuesto
COMPONENTE
21, MARZO 2005
MATRIZ DE RIESGO
ACTIVOS FIJOS
MATRIZ DE RIESGO
No existe codificacin de los

bienes de larga duracin como
indican las normas de control
interno para el area de
inversiones en existencias y
bienes de larga duracin
mediante publicacin edicin
especial Nro. 6 del Registro
Oficial 10/10/02, N 250-04 Identificacin y Proteccin
No se ha realizado los asientos

de depreciacin respectivos de
los Bienes de Larga Duracin
que forman parte del Hospital
Luis G. Dvila
FACTORES DE RIESGO
ALTO
ALTO
INHERENTE
DEL RIESGO
EVALUACION
BAJO
BAJO
CONTROL
Verificacin
de
los
asientos
contables
correspondientes a la
depreciacin de cada uno
de los biens de larga
duracin
Verficacin y Toma fsica
de activos fijos, ya que
desde 2003 no se ha
realizado la verificacin
fisica,
nicamente
constan actas donde se
detalla los bienes que
tienen en cada rea del
Hospital, los mismo que
no tienen codificacin y
las actas desde esa fecha
no han sido actualizadas
Establecer
la
debida
codificacin en cada uno
de los bienes de larga
duracin existente, de
manera visible que permita
su identificacin clara.
Este rubro tiene gran
materialidad dentro de la
institucin
ENFOQUE GENERAL
Realizar los ajustes por las

depreciaciones respectivas
en los bienes de larga
duracin existentes
CLAVE
CONTROLES
PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS PRINCIPALES COMPONENTES
B1
B.2.10
Edificios Locales y Residencias
33%
10%
B.5
B.5
B.5
B.5
Herramientas
Eauipos Sistema y Paquetes Informaticos B.5

B.5
Vehculos
Partes y Repuestos
Bienes Inmuebles
2044013,90
13739,20
19424,80
0,00
15521,79
2547,92
23214,62
702211,49
261929,13
1005424,95
SALDO
31/12/2003
211456,68
0,00
0,00
0,00
766,80
0,00
0,00
0,00
87792,26
17169,28
105728,34
211456,68
0,00
0,00
766,80
0,00
0,00
0,00
87792,26
17169,28
105728,34
ADICIONES
X no comprobado conlibro mayor y comprobante de egreso
Verificacin del manejo de las cuentas de activos fijos en libros mayores a estados de resultados con corte diciembre 2004
No existe el registro de la depreciacin en los activos fijos
COMENTARIO:
206802,30
618,26
X
618,26
206802,30
874,12
69,01
4609,97
229,31
4178,63
71100,34
25118,86
100003,80
AJUSTE
2261156,18
13739,20
5685,60
19424,80
766,80
15521,79
2547,92
23214,62
790003,75
279098,41
1111153,29
SALDO
AJUSTADO
31/12/2004
B2
2048668,28
13120,94
18550,68
697,79
10911,82
2318,61
19035,99
718903,41
253979,55
1011149,49
SALDO
AJUSTADO
AJUSTES
874,12
69,01
4609,97
229,31
4178,63
71100,34
25118,86
100003,80
DEPRECIACI
ON
HABER
PROCEDIMIENTO:
2255470,58
13739,20
19424,80
766,80
15521,79
2547,92
23214,62
790003,75
279098,41
1111153,29
SALDO 2004
DEBE
AJUTES
Libro Mayor y estados financieros
2261156,18
13739,20
5685,60
19424,80
766,80
15521,79
2547,92
23214,62
790003,75
279098,41
1111153,29
SALDOS
SEGN LIBROS
RETIROS
v comprobado con libro mayor y comprobantes de egreso
valores calculados y auditados
5%
5%
20%
10%
ADICIONES
SALDO SEGN LIBROS
FUENTE:
MARCAS:
10%
B.5
Maquinarias y Equipos
10%
B.5
10%
B.5
Mobiliarios
TASA
2049699,50
13739,20
5685,60
19424,80
0,00
23214,62
702211,49
Bienes Muebles
CUENTA
REF
B.2.9
Terrenos
DEPRECIACION ACUMULADA
B.2.8
Eauipos Sistema y Paquetes Informaticos B.2.6
Bienes Inmuebles
B.2.5
Herramientas
B.2.7
15521,79
B.2.4
Vehculos
Partes y Repuestos
2547,92
B.2.3
261929,13
B.2.2
1005424,95
B.2.1
SALDO
31/12/2003
Mobiliarios
REF
Bienes Muebles
CUENTA
SUMARIA ACTIVOS FIJOS Y DEPRECIACION ACUMULADA 31/12/2004

21, MARZO 2005
31/12/2003
31/07/2004
31/08/2004
09/09/2004
18/10/2004
16/11/2004
28/12/2004
31/12/2004
31/12/2004
31/12/2004
COMENTARIO:
PROCEDIMIENTO:
FUENTE:
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
Estado de Situacin Financiera Consolidado, Balance de Comprobacin

Verficacin de saldos inciales, adiciones, disminuaciones de la cuenta
bienes muebles en la Institucin
Existe una adicin por 105728,34 en el ao 2004 no se present
disminuciones ni bajas. Existen tres donaciones realizadas durante el
2004, lo que manteniente un incremento en la cuenta bienes inmuebles
v comprobado con mayor auxiliar de la cuenta bienes muebles
DESCRIPCION
Saldo
Ingresa por donacin mes de Julio 2004
Ingresa por donacin mes de Agosto 2004
Registro de dos compresores para mantenimiento
Registro de liquidacin de adq. Lavadoras
Registro de oxgeno y trasvasador adquirido
Registro de adquisicin de monitor para emergencias
Registro adquisicin de succionador
Donacin por pare de la Direccin de Salud
Saldo Segn libros
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA BIENES MUEBLES
VALOR
1005424,95 v
47645,30
2240,00
1100,00
46800,00
260,00
3800,00
2280,00
1603,04 v
1111153,29
B.2.1
31/12/2003
18/10/2004
31/12/2004
31/12/2004
COMENTARIO:
PROCEDIMIENTO:
FUENTE:
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005

VALOR
261929,13 v
16000,00
1169,28 v
279098,41
B.2.2
Verficacin de saldos inciales, adiciones, disminuaciones de la cuenta bienes muebles en la

Institucin
Existe una adicin por 17169,28 en el ao 2004 no se present
disminuciones ni bajas
v comprobado con el mayor coicide con el total obtenido del auxiliar de activo fijo
DESCRIPCION
Saldo
Donacin por parte de la Direccin de Salud
Saldo Segn libros
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA MOVILIARIOS

Institucin
Existe una adicin por 87792,26 en el ao 2004 no se present disminuciones ni bajas
PROCEDIMIENTO:
COMENTARIO:
VALOR
702211,49 v
818,50
46320,00
2240,00
1100,00
30800,00
3800,00
2280,00
433,76 v
790003,75
FUENTE:
DESCRIPCION
Saldo
Registro de adquisicin de doppler fetal
Resgistro Liquidacin contrato 20/07/2004
Ingres donacin agosto 2004
Registro de dos compresores para mantenimiento
Registro adquisicin de monitor de emergencia
Registro adquisicin succionador
Donacin por parte de la Direccin de Salud
Saldo Segn libros
v comprobado con el mayor coicide con el total obtenido del auxiliar de
31/12/2003
06/05/2004
16/08/2004
31/08/2004
09/09/2004
18/10/2004
28/12/2004
31/12/2004
31/12/2004
31/12/2004
B.2.3
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA MAQUINARIA Y EQUIPO

Institucin
No hubo cambios durante el ao
FUENTE:
PROCEDIMIENTO:
COMENTARIO:
VALOR
23214,62 v
0v
23214,62
DESCRIPCION
31/12/2003 Saldo
31/12/2004 Saldo Segn libros
B.2.4
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA VEHICULO
PROCEDIMIENTO:
COMENTARIO:

Institucin
2547,92 v
0v
2547,92
FUENTE:
VALOR
DESCRIPCION
31/12/2003 Saldo
B.2.5
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA HERRAMIENTAS
VALOR
15521,79 v
0v
15521,79

Institucin
PROCEDIMIENTO:
COMENTARIO:
DESCRIPCION
31/12/2003 Saldo
B.2.6
FUENTE:
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETE

INFORMATICO
VALOR

Institucin
Existio una adicin en el ao 2004 en cuanto a repuestos por 766,80
COMENTARIO:
0v
506,8
260 v
766,8
PROCEDIMIENTO:
DESCRIPCION
Saldo
Registro de compra de reguladores y humificadores
Registro de oxigeno y trasvasador
Saldo Segn libros
31/12/2003
07/07/2004
16/11/2004
31/12/2004
B.2.7
FUENTE:
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA PARTES Y REPUESTOS
VALOR
19424,8
19424,8 v
B.2.8
Estado de Situacin Financiera Consolidado, Balance de
Comprobacin
Verficacin de saldos inciales, adiciones, disminuaciones de la cuenta bienes muebles
en la Institucin
DESCRIPCION
31/12/2003 Saldo
PROCEDIMIENTO:
COMENTARIO:
FUENTE:
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA BIENES INMUEBLES
VALOR

Institucin
PROCEDIMIENTO:
COMENTARIO:
5685,6
5685,6 v
DESCRIPCION
31/12/2003 Saldo
B.2.9
FUENTE:
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA TERRENOS
VALOR
13739,2
Institucin
DESCRIPCION
31/12/2003 Saldo
PROCEDIMIENTO:
COMENTARIO:
FUENTE:
MARCAS:
FECHA
22, MARZO 2005

13739,2
B.2.10
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA EDIFICIOS LOCALES Y RESIDENCIAS
Verificacin del proceso de adquisicin de activos fijos del departamento para el departamento
quirurgico, verificacin fsica y solicitud de informes de constatacin fsica de aos anteriores
No tienen codificacin estos activos nuevos adquiridos solo constan en el registro contable, no se presenta
informe de constatacin fsica de aos anteriores
COMENTARIO:
1.224,36 x
PAGO A ELMEQUIP POR ADQUISICION DE TENSIOMETROS Y

FONENDOSCOPIO
PROCEDIMIENTO:
019873
v
v
2.095,46 x
2.449,32 x
ADQUISICION DE IMPLEMENTO MEDICO A BRAUN

ADQUISICION DE UN SUCCIONADOR A ELMEQUIP
ADQUISICION DE IMPLEMENTOS MEDICOS A LIFE
Libro mayor y comprobantes de egreso
3173
Diciembre 31
019763
019872
AUTORIZACION
SI
NO
v
v
286,76 x
SALDO MAYOR
334,12 x
ADQUISICION DE REPUESTOS
FUENTE:
3132
3172
Diciembre 22
Diciembre 31
019762
019759
v comprobado con libro mayor y comprobantes de egreso
3131
D E T A L L E
MARCAS:
3128
Diciembre 22
COMP. No. CHEQUE No.
Diciembre 21
FECHA
23, MARZO 2005
ANALIICA DEL PROCESO DE ADQUISICIONES
x
x
v
v
COTIZACIONES
SI
NO
x
v
x
x
v
v
DISPONIBLIDAD
PRESUPUESTARIA
SI
NO
v
B.3
TERRENOS
TOTAL TERRENOS
Valores Tomados de los Saldos de Mayores Generales y Comparados con Balance General
Valores Calculados y Auditados
Saldos Sumados y Verificados
2.255.470,58
2.261.156,18
TOTAL OTROS ACTIVOS FIJOS
13.739,20
1.111.153,29
279.098,41
790.003,75
23.214,62
2.547,92
15.521,79
766,80
19.424,80
5.685,60
5.685,60
COSTO
HISTRICO
TOTAL ACTIVO FIJO
01/07/1994
03/10/1990
16/07/1992
31/05/1993
22/06/1993
30/09/1993
31/10/1993
02/05/1994
01/06/1994
01/01/1988
FECHA
ADQUISIC
1.373,92
225.547,06
AJUSTE:
TOTAL AJUSTE
Gasto Depreciacin Edificios Locales y Residencias
Gasto Depreciacin Bienes Inmuebles
Gasto Depreciacin Partes y Repuestos
Gasto Depreciacin Equipos Sistema y Paquetes

Informticos
Gasto Depreciacin Herramientas
Gasto Depreciacin Vehculos
Gasto Depreciacin Maquinarias y Equipos
Gasto Depreciacin Mobiliarios
Gasto Depreciacin Bienes Muebles
Depreciacin Edificios Locales y Residencias
Depreciacin Bienes Inmuebles
Depreciacin Partes y Repuestos
Depreciacin Equipos Sistema y Paquetes

Informticos
Depreciacin Herramientas
Depreciacin Vehculos
Depreciacin Maquinarias y Equipos
Depreciacin Mobiliarios
Depreciacin Bienes Muebles
206.802,30
4.609,97
69,01
874,12
618,26
100.003,80
25.118,86
71.100,34
4.178,63
229,31
225.547,06
111.115,33
27.909,84
79.000,38
2.321,46
254,79
1.552,18
76,68
1.942,48
0,00
VALOR
RESIDUAL
FUENTE:
Estados Financieros y Mayores Generales
PROCEDIMIENTO:
Tomar el saldo de activos fijos restar el valor residual y aplicar al saldo los porcentajes correspondientes
COMENTARIO:Se ha depreciado al saldo de activos fijos como si todos se han comprado en enero de 2004 ya que no se pudo
determinar con exactitud las fechas de compras de los vienes
MARCAS:
Bienes Inmuebles
Partes y Repuestos
Equipos Sistema y Paquetes Informticos
Herramientas
Vehculos
Mobiliarios
1
2
3
4
5
6
7
8
Bienes Muebles
OTROS ACTIVOS FIJOS
TERRENOS
1
ARTICULO

ANALTICA DEPRECIACIN ACUMULADA 31/12/2004
24, MARZO 2005
4.609,97
69,01
874,12
618,26
206.802,30
100.003,80
25.118,86
71.100,34
4.178,63
229,31
2.035.609,12
2.029.923,52
12.365,28
1.000.037,96
251.188,57
711.003,37
20.893,16
2.293,13
13.969,61
690,12
17.482,32
5.685,60
5.685,60
VALOR A
DEPRECIAR
M/T
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
5%
5%
10%
33%
10%
20%
10%
10%
10%
0%
NDICE
%
0,0500
0,1000
0,1000
0,1000
0,2000
0,1000
0,3300
0,1000
0,0500
0,0000
APLIC.
206.802,30
206.802,30
618,26
100.003,80
25.118,86
71.100,34
4.178,63
229,31
4.609,97
69,01
874,12
0,00
0,00
DEPRECIACIN PERIODO
206.802,30
206.802,30
618,26
100.003,80
25.118,86
71.100,34
4.178,63
229,31
4.609,97
69,01
874,12
0,00
0,00
TOTAL DEPRECIACIN
2.054.353,88
2.048.668,28
13.120,94
1.011.149,49
253.979,55
718.903,41
19.035,99
2.318,61
10.911,82
697,79
18.550,68
5.685,60
5.685,60
SALDO EN
LIBROS
B. 5
Ec. Miguel Ypez Ch.

FINANCIERO 2
Sr. Jaime Rosero

ADMINSITRADOR
RECIBI
CONCLUSIN:
MARCAS:
Este documento es el acta de entrega recepcin de los bienes de

larga duracin que utilizan en la Institucin, cabe recalcar que
existen los bienes, pero estos no estan con codificacin respectiva
y la ultima fsica fue realizada hace 2 aosy desde all no se ha
vuelto ha realizar tomas fsicas de los bienes de larga duracin
existentes en el Hospital Luis G. Dvila
Auditado
v Verificado
Sr. Jaime Rosero

ADMINISTRADOR
VISTO BUENO
ESTADO
R
Sra. Doris Rosero

DELEGADO FINANCIERO
TOMA FSICA
FECHA: 31 DE JULIO DEL 2003
PRECIO
COSTO
VALOR
VALOR
UNITARIOHISTRICOHISTRICO
REVALORIZADO
SUCRES
SUCRES DLARES
EN BASE
B
DESCRIPCIN
CAN.
AL IPC
v
FAX MARCA PANASONIC KX-F890
1
3600000
3600000
144,00
144,00 X
ARCHIVADOR DE CUATRO GAVETAS COLOR PLOMO
1
530000
530000
21,20
109,00 X
v
IMPRESORA MATRICIAL MARCA EPSON SERIE A2SY038357
1
MODELO FX-1180
13944000 13944000
557,76
557,76 X
v
U.P.S. REGULADOR TDE-500VA SR 211005044
1
4200000
4200000
168,00
168,00 X
v
UN MONITOR DE 15" MAR: COMPAQ PRESARIO SR 022BA65TB5841
8120000
8120000
324,80
324,80 X
v
UN COMPAQ PRESARIO CON MAUSE, MOD: 7477 SERIE:
1 27412000 27412000
1096,48
1096,48 X
v
3D07FP368175
SUMAN $:
57806000 57806000
2312,24
2400,04
FECHA Y FIRMAS DE CONFORMIDAD
Eco. Miguel Ypez

PERSONAL ADMINISTRATIVO
T. FINANCIERO 2
RESPONSABLES DEL USO Y BUEN MANEJO DE LOS BIENES
GUARDA ALMACN
ENTREGUE
CDIGO
ACTUAL
"BIENES DE LARGA DURACIN"

25 DE MARZO DE 2005
PROVINCIA: CARCHI
UNIDAD ADMINISTRATIVA: ADMINISTRACIN
MINISTERIO DE SALUD PBLICA

DIRECCIN PROVINCIAL DE SALUD DEL CARCHI
HOSPITAL LUIS G. DAVILA
OBSERVACIONES
B. 6
Tulcn 31 de Marzo de 2005,
Seor:
Dr. Francisco Rivadeneira
DIRECTOR HOSPITAL LUIS G. DAVILA
Presente.Hemos efectuado el examen especial al Hospital Luis G. Dvila por el perodo
comprendido entre el 01/01/2004 y el 31/12/2004. Nuestro examen se efectu de acuerdo
con las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental aplicables y obligatorias en las
entidades y organismos del sector pblico, sometidas al control de la Contralora General
del Estado. Luego de realizado el examen se puede establecer que la institucin debe
realizar los respectivos ajustes en depreciacin de bienes de larga duracin, as como
tambin asignacin de cdigos a los diferentes bienes de larga duracin existentes de
acuerdo a las Normas de Control Interno del Sector Pblico; las operaciones de
Disponibilidades, se hayan efectuadas de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias vigente, polticas y dems normas y procedimientos aplicables.
Las acciones de control fueron realizadas durante la vigencia, en la parte pertinente, de la
Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, por lo cual las citas corresponden a
dicho cuerpo legal.
Debido a la naturaleza de nuestro examen, los resultados se encuentran expresados en los
comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 92 de la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera inmediatamente y
con el carcter obligatorio.
Atentamente
Auditor
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DE HOSPITAL LUIS G. DVILA
SINTESIS DE RESULTADOS
MOTIVO DEL EXAMEN: VERIFICACION DEL
MANEJO DE
LAS CUENTAS
DISPONIBILIDADES Y
BIENES DE LARGA DURACION
ORDEN DE TRABAJO NRO: 0015-HLGD
FECHA:
01 de Abril de 2005
PLANIFICADO:
X
IMPREVISTO:
INFORMACION DE LA UNIDAD
DE CONTROL:
REGIONAL:
PROVINCIAL:
ZONAL:
CIUDAD:
MINISTERIO DE SALUD
HOSPITAL LUIS G. DAVILA
NORTE
CARCHI
TULCAN
TULCAN
RUBROS O AREAS EXAMINADAS:

VERIFICACION DEL MANEJO DE LAS CUENTAS DISPONIBILIDADES Y BIENES DE LARGA DURACION
..
..
CLASE DE EXAMEN:
ESPECIAL
AUDITORIA DE
GESTION
EXAMEN
ESPECIAL
AUDITORIA
FINANCIERA
EXAMEN
ESPECIAL DE
INGENIERIA
MONTO EXAMINADO
$216745 $ 2247416,98
SINTESIS DE LOS PRINCIPALES HALLAZGOS:

1,- No existe codificacin de los Bienes de Larga Duracin existentes en la
entidad
Recomendacin: De acuerdo al Normas de Control Interno Nro. 250-04 indica que se establecer una codificacin
adecuado y
llevarn un cdigo en un lugar visible que permita su identificacin, el responsable mantendr los registros,
individualizados,
numerados, debidamente organizados y archivados. Por lo tanto se debe establecer de forma inmediata las
codificaciones respectivas de los bienes.
2,- No existen los ajustes de depreciacin perodicos de los Bienes de Larga Duracin
Recomendacin: Deber realizar los ajuste correspondientes de los bienes de larga duracin en los registros
contables ya que
segn la Norma de Control Interno Nro. 250-03 deber llevar un sistema de registro adecuado y control contable,
manejando
un expediente de su vida til.
PERIODO EXAMINADO:
DESDE:
AO:
enero
HASTA:
2004
diciembre
SUJETO DE RESPONSABILIDAD:
APELLIDOS Y
NOMBRES
CARGO
TIPO DE RESPONSABILIDAD
CIVIL
PENAL
ADM
X
EQUIPO ACTUANTE INTEGRADO POR:

SUPERVISOR:
JEFE DE
EQUIPO:
OPERATIVOS:
Dr. Francisco Quisiguia
CIUDAD Y
FECHA:
01 de Abril de 2005
NOMBRE DEL AUDITOR: Soraya Meja
f.) E.S.M.C.
AUDITOR
VALOR
CAPITULO IV
4.1
PLANIFICACIN Y EJECUCIN DE LA AUDITORIA INTERNA EN
EMPRESAS PRIVADAS
El proceso de auditoria interna permite establecer que los procedimientos en las

ares administrativo financiero y operativo de la entidad se lleven razonablemente.
Por lo tanto se hace necesario presentar los esquemas fundamentales para llevar a
cabo el proceso de planificacin y ejecucin de auditoria interna en empresas privadas, se
podr identificar claramente los principales programas de trabajo a ser utilizados en el
desempeo y desarrollo de una auditoria, analizando en las cuentas de activos, las cuentas
del pasivo y patrimonio.
Aspectos que permitirn establecer claramente hacia donde debe enfocar el estudio
un auditor, ya que de el resultado que presente su examen dependern las decisiones que
tomar el directorio. De ah la importancia y el estudio de la auditoria.
4.2
ADMINISTRACIN PRIVADA
Concierne a las actividades de los particulares y en todos sus ordenes y es, por
tanto, tambin muy amplia. La industria es, la ilustracin mas evidente de la

administracin privada. Puede ser, de tipo internacional, como ciertas sociedades de
carcter cultural, poltico y social, y los consorcios y carteles que se van mas all de las
fronteras de un pas. Puede ser tambin de tipo nacional, regional o local32
4.3 IMPORTANCIA
DE
LA
AUDITORIA
INTERNA
EN
EMPRESAS
PRIVADAS
El desarrollo de Auditoria Interna en empresas privadas permite desarrollar mejora
continua dentro de la organizacin permitiendo verificar los procesos para mantener un
nivel adecuado y eficiente de reas administrativas, financieras
32
www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger/admyorgmlm.htm
4.4
NORMAS DE AUDITORIA INTERNA
Tal como se estudio en el captulo anterior las normas de control interno para instituciones
pblicas, en este captulo se analizar las principales normas de auditoria interna ya que
son la base para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos, cuyo
propsito es establecer bases para medir el desempeo de la auditoria interna para mejorar
procesos:
4.4.1
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 Propsito, Autoridad y Responsabilidad

El auditor debe tener en cuenta que el propsito, autoridad y responsabilidad deben
estar constando en el estatuto y debidamente aprobado por el responsable del organismo a
quien reportan los auditores internos.
1100- Independencia y Objetividad
El director de auditoria debe reflejar su trabajo ante un nivel jerrquico dentro de la
organizacin que permita cumplir con su trabajo, sin ingerencias ni presiones de manera
que la opinin del auditor se pueda expresar de manera neutral .
Si existen operaciones de la cuales un auditor interno ha sido responsable, debe
abstenerse de evaluar la mismas y deben ser evaluadas por una persona fuera de la
actividad de auditoria interna.
1200- Pericia y Debido Cuidado Profesional
El auditor interno debe mantener asesoramiento competente, conocimientos que le
permitan guiarse en el examen de auditoria de manera que pueda establecer sin
contratiempos los indicadores que tengan desviacin. Debe mantener
profesional
para lograr alcanzar objetivos, debida eficacia en los procesos
cuidado
de
verificacin de riesgos y control, para lograr esto el auditor interno debe estar preparado
continuamente.
1300- Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

Para evaluar y supervisar el programa, se debe incluir evaluaciones internas y
externas. En las evaluaciones internas se debe incluir: revisiones continuas de auditoria
interna y peridicas por parte de otras personas de la organizacin con conocimiento de
auditoria interna.
Se debe lograr el cumplimiento total de las normas y del cdigo de tica, en el caso
que existiera incumplimiento, debe reflejarse a la direccin superior y al consejo lo
sucedido.
4.4.2
NORMAS SOBRE DESEMPEO
2000- Administracin de la Actividad de Auditoria Interna

El plan de trabajo debe estar elaborado en base a la evaluacin de riesgos la misma
que por lo menos debe realizarse una vez al ao. Cuando exista cambios en los planes el
auditor interno debe comunicar a la alta direccin y al consejo para aprobacin, se debe
verificar que los recursos sean suficientes para cumplir con el plan aprobado, siguiendo
polticas y procedimientos y actuar de manera coordinada para minimizar la duplicacin de
esfuerzos.
2100- Naturaleza del Trabajo
La auditoria interna evala los sistemas de gestin de riesgos identificando los principales
niveles de riesgos que se puedan presentar en la empresa, control de la evaluacin de
riesgos se puede establecer los controles que la administracin debe tener en cuenta, los
mismos que permitirn el desarrollo, alcance de los objetivos, cumplimiento de programas
y gobierno estableciendo y comunicando metas para asegurar la responsabilidad y
preservacin de valores.
2200- Planificacin del Trabajo

Al planificar el trabajo los auditores internos deben dirigirse sus estudios a gestin
de riesgos, control y gobierno. Determinando el alcance de la auditoria, asignacin de
recursos, programa de trabajo.
2300- Desempeo del Trabajo

Los auditores internos deben identificar informacin relevante para alcanzar los
objetivos del trabajo, analizando adecuada y responsablemente la informacin, trabajo que
deber ser supervisado continuamente para lograr el cumplimiento de objetivos.
2400- Comunicacin de Resultados
Los resultados deben ser comunicados oportunamente, incluyendo objetivos,
alcance, conclusiones y recomendaciones incluso planes de accin. Estos resultados deben
ser presentados a las personas que puedan asegurar se de a los resultados la debida
consideracin.
2500- Supervisn del Progreso

Se debe establecer un seguimiento para verificar que se han tomado las medidas
preventivas para subsanar los riesgos.
2600- Aceptacin de los Riesgos por la Direccin
La aceptacin de riesgos debe ser discutida en la alta direccin, si esta no se
resuelve, el auditor deber informar esta situacin al consejo para su resolucin.
4.5
ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA EN
EMPRESAS PRIVADAS
A nivel mundial toda gran empresa mantiene un departamento de auditora interna.
Desde 1940 en EE UU se han desarrollado e implantado estos equipos de auditora interna
que en su principio relativamente eran pocos pero a medida que ha pasado los aos se han
ido incrementando, tal es as que en 1941 se creo el Instituto de Auditores Internos, mismo
que se convirti en una organizacin mundial formada por ms de 5300 miembros.
La auditora interna en la organizacin le permite realizar actividades de evaluacin
revisin de operaciones, contables, financieras, administrativas, con el fin de medir y
evaluar la efectividad y aplicacin de los controles.
El equipo de auditora interna deber verificar el grado de cumplimiento de las
polticas, planes y procedimientos establecidos, as como tambin analizar el grado en el
que los activos de la empresa se encuentre salvaguardados, cerciorarse de la confiabilidad
de la informacin contable, financiera y de operacin
4.5.1 RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES INTERNOS

Los auditores internos son el elemento clave del proceso y por tanto su contribucin es
fundamental en el desarrollo de la empresa, para toma de decisiones correctivas de manera
oportuna, lo que permitir mejorar la eficacia de los procesos que se llevan a cabo dentro
de la organizacin.
El auditor interno presentar a la gerencia la informacin necesaria para un efectivo
control de las operaciones. A continuacin se detalla las principales funciones y aspectos
primordiales que debe considerar un auditor interno en el ejercicio de sus actividades y
funciones.
CUADRO N 13
REPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES
Reconocer la importancia de la preparacin la auditora y otorgarle el tiempo necesario, hay que
pensar que difcilmente veremos con buenos ojos que audite nuestro trabajo alguien que no ha
Preparacin: hecho el suyo.

Es el momento de interactuar con otras personas, el auditor ya no slo est trabajando con
Realizacin: documentos y registros.

Que hacer: Ser puntual
Presentarse siempre primero, empezando por el representante del rea.
Hablar siempre con quienes realizan los trabajos
Hablar lo justo
Tomar notas
Mantener siempre la calma, ser educados y seguros
Mantener siempre el control de la auditora

Seleccionar nosotros las muestras / evidencias
Siempre positivo y abierto
Que NO hacer Sentirse superiores (de hecho el auditor no lo es, slo desempea un rol)
Presuponer
Centrar el trabajo en documentos y registros (la informacin est tambin en las personas, los
procesos, los materiales, equipos, etc.)
Aceptar que el auditado dirija nuestro trabajo

Confiar en la memoria
Hacer comentarios sobre otras reas o departamentos
Ser negativo
Que debe tomar

Particularidades locales: casos en los que las personas que deben proporcionar
en cuenta
la informacin, frecuentemente no se encuentran.
chantaje emocional
Fuente: www.anavam.com/opinion.ntml
4.5.2 UBICACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

La posicin organizacin de la auditoria interna debe ser relevante para asegurar un
amplio margen de cobertura, y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y
recomendaciones33.
33
Statement of Responsabilities of Internal Auditing, emitido por Instituto de Auditores Internos
Al analizar el trmino relevante se puede decir que el departamento de auditoria interna

dentro de la organizacin debe ubicarse entre los primeros niveles jerrquicos, esto implica
que entre ms alto sea el nivel donde se ubique el grupo de auditoria interna mayor ser la
aceptacin y autoridad.
De esta manera las recomendaciones o sugerencias propuestas a los hallazgos u
observaciones detectadas producto de los exmenes del departamento sern de mayor
aceptabilidad, concomitantemente mayor ser la relacin con los niveles de toma de
decisiones, logrando con ello mejorar las actividades y procesos en la organizacin.
A continuacin se puede observar en forma clara la ubicacin del rea de auditoria interna.
GRAFICO Nro. 7
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Junta General de Accionistas
Directorio
Auditoria Interna
Gerente Administrativo
Financiero
Gerente de Produccin
Gerente de Mercadeo y
Ventas
4.5.3 A QUIEN DEBE REPORTAR EL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
INTERNA
A continuacin verificaremos a que departamento debera reportar el departamento
de Auditoria Interna tomando en cuenta las siguientes reas:
Junta General de Accionistas
Directorio
REPORTE A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

La auditoria debe ser claramente planeada, dentro de esta planificacin deber
considerarse la atencin e intervencin en asuntos emergentes que tal vez no fueron
incorporados de manera especfica dentro del programa o plan de intervenciones de
auditoria.
El jefe de auditoria interna, por su experiencia y capacidad puede decidir una
intervencin sin necesidad de que se le autorice, ya que debe aprovechar una de las
bondades por excelencia de la auditoria interna: la oportunidad en la toma de decisiones
producto de un resultado de los exmenes y evaluaciones realizadas por el grupo auditor.
REPORTE AL DIRECTORIO
El Director es el principal responsable en una entidad, este debe responder por la
empresa ante sus accionistas, deudores, acreedores, fisco, y personal por los recursos que
se le han confiado para su administracin.
Para llevar responsablemente todas las labores a el encomendadas, un elemento
bsico e indispensable es el control, y ese control especficamente lo brindar el auditor
interno.
El auditor interno brindar informacin al Directorio indicando hasta que punto es
confiable y veraz la informacin administrativa, financiera y operacional, podr conocer a
ciencia cierta si se llevan los procesos de acuerdo a las polticas, criterios y procedimientos
establecidos.
Para lograr esto el departamento de auditoria interna deber contar con
independencia y libertad de accin, interaccin que permita asegurar acciones efectivas
sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoria.
ANALISIS DE A QUIEN DEBE REPORTAR DEL DEPARTAMENTO DE

AUDITORIA INTERNA
Una vez realizado el anterior anlisis podemos llegar a la conclusin el
departamento de auditoria interna debe coordinar y debe presentar sus reportes ante la
Junta General de Accionistas y Directorio, ya que ellos tienen un rango de control y
supervisin que les permite vincularse directamente con los departamentos que forman la
entidad, para fines de adoptar medidas correctivas.
Se debe evitar las intermediaciones ya que ello conlleva a distorsionar el proceso de
comunicacin y reporte.
4.5.4
ESTRUCTURA Y DIMENCIONES DEL GRUPO O DEPARTAMENTO DE

AUDITORIA INTERNA
Para llevar un anlisis claro sobre como estructurar el departamento de auditoria
interna hay que tomar en cuenta los siguientes aspectos primordiales:
Tamao de la Organizacin.- A mayor amplitud debemos trasladar mayor control,

auditoria interna es el eje principal del control, en empresas ms pequeas se
verifica que disminuir el tamao del grupo de auditoria interna.
Relacin Costo Beneficio.- Auditoria interna es una inversin ya que permitir a

la empresa generar mejor efectividad en los procesos debido a los controles a ser
instaurados.
Recurrencia en errores.- Para mantener un mejor control en los procesos dentro de

la organizacin y evitar incidencia de errores, el grupo de auditoria interna ser el
que podr establecer controles para evitar la presencia de los mismos.
Confianza en la funcin de Auditoria Interna .- Es deber del auditor interno actuar

con profesionales, disciplina, esmero para mantener y superar la confianza que la
administracin ha depositado en l.
Mente abierta al cambio .- El departamento de auditoria interna reportar hallazgos

encontrados en la organizacin en el examen realizado a todos los niveles,
propondr recomendaciones y soluciones, por lo tanto
estos
criterios
debern ser aceptados y evaluados para conllevar a mejoras dentro de la

organizacin.
4.5.5
RECURSO HUMANO
Para la formacin del departamento de auditoria interna en la entidad, se debe analizar

los perfiles a utilizarse en cuanto a recurso humano, por lo tanto es necesario revisar los
perfiles, obligaciones y responsabilidades, as como tambin a quien deben reportar. El
equipo de auditoria interna en la entidad de acuerdo a sus necesidades, puede estar
formado por:
Director de Auditoria
Gerente de Auditoria
Supervisor de Auditoria
Encargado de Auditoria
Auditor Auxiliar
A) DIRECTOR DE AUDITORIA
Perfil del Puesto
Planificar, coordinar y dirigir la ejecucin de auditorias a todas las unidades
administrativas que conforman la empresa.
Obligaciones y Responsabilidades
Desarrollar polticas y procedimientos para llevar a cabo auditoria interna

en la organizacin.
Planear a corto, mediano y largo plazo las actividades de auditoria interna
Disponer la prctica de auditoria interna en trabajos especiales en cuanto a

solucin de problemas, casos de fraudes y su seguimiento.
Revisin permanente del sistema de control interno.
Asistir a la administracin con reportes de auditorias individuales y

resmenos peridicos de hallazgos y observaciones de auditoria.
Coordinar la planeacin de auditorias
y otras actividades de auditoria
interna con los auditores externos.
Ser responsable por el reclutamiento, entrenamiento, evaluacin de

desempeo y promocin y por la administracin del grupo de auditoria
interna a su cargo.
Superior Jerrquico
Reporta a: Superior jerrquico inmediato establecido en el cuadro de la
organizacin.
B) GERENTE DE AUDITORIA
Perfil del Puesto
Disponer ejecucin de auditorias a las unidades de la organizacin, que le fueron
asignadas a auditar de acuerdo al programa de auditoria e instrucciones del director
de auditoria.
Asistir al director de auditoria en el cumplimiento de sus obligaciones.
Llevar a cabo planes, desarrollos y revisiones del desempeo de aquel

segmento del plan general de auditoria.
Proporcionar asistencia tcnica en la resolucin de problemas que pueden

surgir durante una auditoria.
Proporcionar reportes finales de auditoria, garantizando la calidad del

trabajo efectuado.
Asegurarse que los trabajos de auditoria se desarrollen de acuerdo con la

normatividad, desarrollando dentro del tiempo asignado.
Revisin Contable y fiscal
Asesora al Gerente General: Contable y Tributaria.
Superior Jerrquico
Reporta a: Director de Auditoria
C) SUPERVISOR DE AUDITORIA
Perfil del Puesto
Supervisar la ejecucin de auditoria a las unidades administrativas y actividades de
conformidad con el plan o programa general de la auditoria. Debe mantener
independencia en el cumplimiento de la auditoria.
Supervisar el cumplimiento de dos o ms auditorias
Seleccionar y asignar al personal necesario para ejecutar la auditoria.
Monitorear la conduccin de las auditorias para asegurarse que se cumpla

con los tiempos asignados.
Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones as como ajustes en

cuanto a tiempos.
Identificar las reas que requieran especial atencin por parte de la

administracin.
Verificar que la auditoria se cumple de acuerdo con la normatividad vigente.
Superior Jerrquico
Reporta a: Gerente de Auditoria y Director de Auditoria
D) ENCARGADO DE AUDITORIA
Perfil del Puesto
Desarrollar el trabajo de auditoria a las unidades administrativas y actividades de la
organizacin y atender instrucciones especiales de revisin.
Evaluar la eficiencia de control interno.
Planear y conducir auditorias, ejercer alto grado de responsabilidad y juicio

profesional.
Determinar la confiabilidad de los registros
Asistir al supervisor en la planeacin de la auditoria.
Revisar los papeles de trabajo preparados y realizar el borrador del informe

de auditoria.
Preparar reporte internos tales como planes y programas.
Superior Jerrquico
Reporta a: Supervisor de Auditoria
E) AUDITOR AUXILIAR
Perfil del Puesto
Recibir instrucciones y asignaciones respecto a la revisin y como llevar el trabajo
del cual es responsable.
Asistir al encargado de auditoria en la planeacin del trabajo.
Desarrollar o asistir en la preparacin del programa de auditoria
Evaluar la adecuacin de los controles
Preparar papeles de trabajo que evidencien la informacin obtenida y

muestren las conclusiones a las que se lleg.
Discutir con la administracin los resultados obtenidos.
Participar en la preparacin del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y

recomendaciones.
Superior Jerrquico
Reporta a: Encargado de Auditoria
4.6
GRAFICO N 8
PLANEACION DE AUDITORIA INTERNA

INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECIFICA

- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
Memorando
Planeacin
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
Programas
de Trabajo
Papeles de
Trabajo
Archivo
Cte.
FASE III DEL INFORME

- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
Archivo
Perm.
Elaboracin
Borrador del
Informe
Archivo
de
planif.
Emisin del
Informe de
Auditora
Implantacin
Recomendaciones
FIN
fuente: Manual de Auditoria Financiera, Contralora General del Estado
4.7
PROGRAMAS DE TRABAJO
El programa trabajo de auditora interna es un documento de planeacin el el cual

se consignan los trabajos a realizar y actividades susceptibles de ser auditadas.
Por lo
general es diseado para un ao calendario, pero puede extenderse a mediano a largo

plazo no es muy conveniente en virtud de los cambios que se pueden presentar. En los
programas de trabajo el director de auditora interna solicitar sugerencia de la
administracin y otras reas, lo que permitir estimular el proceso de programacin y
apertura de la funcin de auditora interna como un servicio a la organizacin.
A continuacin los principales programas de trabajo que el auditor interno puede
poner en el desarrollo de auditoria. Se podr observar programas de trabajo de las cuentas
de activo entre ellas efectivo, Cuentas por Cobrar, Activos Fijos, Inventarios, pasivo,
patrimonio.
4.7.1 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS
Son los procedimientos bsicos de auditora por cada componente, que sern
ampliados en los programas de trabajo especficos.
Pruebas de cumplimiento.- Este tipo de pruebas confirman el conocimiento que el
auditor tiene acerca de los mecanismos de control en la entidad, verifica el funcionamiento
del control interno en la entidad. Estas pruebas se las conoce tambin como controles de
funcionamiento o de conformidad.
Pruebas Sustantivas.- Prueban la validez de las operaciones realizadas, pueden referirse
a un universo o parte del mismo, prueban la existencia de actividades y operaciones, la
propiedad de operaciones, hechos econmicos, valoracin, verificacin de posregistros en
forma correcta y oportunidad.
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: EFECTIVO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
FECHA:
REF.
P.T.
OBJETIVOS GENERALES
Comprobar que el rubro de disponibilidades, presentado
en los estados financieros incluya todos los fondos y que
sean de propiedad de la entidad.
Determinar si los fondos y depsitos a la vista son de
disponibilidad inmediata y que no tengan restricciones
para su uso y destino.
Verificar que no se haya producido omisiones de fondos,
sea por error o en forma deliberada.
Cerciorarse que los saldos del efectivo estn
adecuadamente descritos y clasificados, determinar si se
han realizado adecuadas exposiciones de los fondos
restringidos o comprometidos y del efectivo no sujeto a
retiro inmediato.
Verificar que estos activos se encuentren revelados y
presentados en el Estado de Situacin Financiera, de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC) y la Normativa de Contabilidad Gubernamental
vigente.
PRUEBAS DE CONOCIMIENTO
Verificar la autorizacin para la apertura de cuentas
corrientes y aprobacin de los desembolsos por parte de
funcionarios competentes y de las firmas autorizadas para
girar contra cuentas bancarias, considerando los lmites o
cupos de gastos asignados a distintos niveles jerrquicos.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: EFECTIVO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
FECHA:
REF.
P.T.
Obtener constancia de una adecuada segregacin de

funciones de autorizacin y registro de las operaciones y
custodia de los valores en efectivo.
Revisar la adecuada y suficiente cobertura de las fianzas o
cauciones rendidas por aquellos empleados que manejan
fondos y valores para una debida proteccin de la entidad.
Observar la existencia de controles adecuados sobre los
ingresos o recaudaciones diarias, mediante la utilizacin
de formularios numerados, preimpresos, reportes de
cobranzas y de valores recibidos por correspondencia.
Comprobar que los depsitos se los efecte en forma
inmediata e intacta, revisando notas de depsitos y
cruzando con los reportes de cobros e ingresos de tesorera
y los estados de cuenta bancarios.
Verificar la vigencia de un control interno previo a los
compromisos y desembolsos, emisin de cheques
nominativos, firmas conjuntas, sujecin a lmites de gasto,
comprobacin adecuada de la documentacin sustentatoria
y clculos.
Revisar la documentacin que sustenta las diligencias
realizadas por la entidad, en los arqueos sorpresivos a los
fondos en poder de los encargados de su manejo
Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de
cuentas bancarias efectuadas por un empleado
independiente y evidenciar de que se procede a la
investigacin y ajuste de las partidas conciliadas.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA: EFECTIVO
FECHA:
REF.
P.T.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Obtener una relacin de todas las cuentas de efectivo en
caja y en bancos, as como las conciliaciones y verificar la
correccin aritmtica y cotejar los totales con el libro
mayor.
Arquear los fondos fijos y los ingresos pendientes de
depsito, en presencia de la persona responsable del
fondo. Todos los fondos deben ser controlados durante los
arqueos, en forma tal que se prevenga la posibilidad de
que se haga sustituciones entre los diversos fondos.
Conciliar el importe de los fondos con los saldos segn
libros. Obtener explicaciones respecto a todas las partidas
no usuales y cualquier diferencia.
Tomando como referencia el libro de egresos, cerciorarse
de la fecha del ltimo reembolso a los fondos fijos.
Cotejar los ingresos pendientes de depsito a la fecha del
arqueo contra la fecha de depsito posterior y el estado de
cuenta del banco. Cotejar los importes contra el libro de
ingresos y los auxiliares, observando el perodo en el que
se registraron.
Obtener directamente de cada uno de los bancos con los
que la entidad haya operado durante el perodo, una
confirmacin que cubra los saldos de las cuentas
bancarias, los prstamos, los valores en depsito, entre
otros., a la fecha del cierre del ejercicio contable. Tomar
nota de los detalles sobre las garantas otorgadas.
Verificar la correccin aritmtica de las conciliaciones.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: EFECTIVO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
FECHA:
REF.
P.T.
Examinar los depsitos y revisar los estados de cuenta

posteriores para detectar depsitos que no hayan sido
acreditados por el banco.
Preparar una cdula de las transferencias de fondos entre
bancos e instituciones.
Revisar selectivamente las transferencias de fondos entre
bancos e instituciones, efectuadas inmediatamente antes o
despus de la fecha de conciliacin.
Determinar que las transferencias de fondos, los cheques y
depsitos en trnsito, se encuentren consideradas a la
fecha de la conciliacin.
Verificar el tipo de cambio y el clculo de la conversin
de los saldos en moneda extranjera.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA:
COBRAR
FECHA:
REF.
P.T.
OBJETIVOS GENERALES:
Verificar que las cuentas a cobrar representan todos los
importes adeudados a la entidad a la fecha del cierre del
ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente
registradas.
Establecer que las cuentas a cobrar estn apropiadamente
descritas y clasificadas, y si se han realizado adecuadas
exposiciones de estos importes.
Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por
cobrar.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Verificar si existe una adecuada segregacin de funciones
de autorizacin del crdito, entrega de prstamos, registro
contable, custodia y cobro de estos valores.
Constatar la emisin oportuna de los derechos o valores a
cobrar.
Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de
operaciones mediante la utilizacin de formularios
numerados y preimpresos.
Cerciorarse si la entidad procede a la comprobacin
interna independiente de operaciones aritmticas, cargos y
crditos al deudor y conciliacin peridica de los valores
de los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.
Comprobar si se practican confirmaciones peridicas por
escrito de los saldos a cobrar.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CUENTAS POR
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA:
COBRAR
FECHA:
REF.
P.T.
Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre

los vencimientos y cobros, mediante la elaboracin de
anlisis de antigedad de saldos.
Determinar si son las estimaciones de cobrabilidad de las
deudas y verificar si se ha establecido una provisin
suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas
por antigedad de saldos (cuentas por cobrar a clientes,
prstamos, saldos interinstitucionales) y cotejar los totales
con el libro mayor.
Obtener anlisis de la estimacin para cuentas de cobro
dudoso y de los cargos o resultados por concepto de
cuentas incobrables. Cotejar los importes incluidos en el
anlisis de los cargos a resultados por concepto de cuentas
incobrables, contra las cuentas por cobrar especficas
correspondientes.
Obtener confirmacin directa de los saldos por cobrar.
En el caso de recibir respuestas:
Cotejar con el detalle de las solicitudes enviadas.
Conciliar todas las diferencias reportadas.
Revisar la documentacin de soporte de las partidas
conciliadas.
En el caso de no recibir respuestas:
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CUENTAS POR
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA:
COBRAR
FECHA:
REF.
P.T.
Seleccionar algunas de las facturas y notas de crdito

incluidas en cada cuenta y tratar de obtener confirmacin
directa de esas partidas.
Revisar las facturas, documentos de embarque, rdenes de
compra, etc., que amparen la cuenta por cobrar, a fin de
soportar que los importes representan cuentas por cobrar
vlidas a la fecha de confirmacin.
Confirmar los cobros posteriores.
En los casos en los que los sobres sean devueltos
investigar las causas:
Enviar segundas solicitudes si lo considera apropiado.
Caso contrario, listar las cuentas para considerarlas al
determinar la suficiencia de la estimacin para cuentas de
cobro dudoso.
Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del
ejercicio.
Revisar la relacin de cuentas por cobrar, para determinar
los importes a cargo de funcionarios y empleados de la
entidad, saldos acreedores y partidas no usuales.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CUENTAS POR
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
FECHA:
CUENTA:
(INVENTARIOS)
REF.
P.T.
Verificar que los saldos de las existencias (inventarios)
representen todos los productos materiales y suministros
de propiedad de la entidad, que existan fsicamente y que
estn adecuadamente registrados.
Determinar que las existencias (inventarios) estn
valuados a costo o mercado, el que sea ms bajo.
Determinar existencias excesivas, de poco movimiento,
obsoletas y defectuosas.
Establecer que las existencias (inventarios) estn
apropiadamente descritas, clasificadas y registradas.
Comprobar la existencia de una segregacin adecuada de
funciones de autorizacin, custodia y registro en la
adquisicin, recepcin, almacenaje y despacho de
existencias.
Constatar si se ejerce un adecuado control, de que todo lo
que se entrega se registra y se afecta oportunamente en el
perodo que corresponda.
Inspeccionar si la custodia fsica es aceptable y si el
acceso es limitado a los lugares en donde se encuentran las
existencias.
Revisar si la planeacin y toma fsica de los inventarios
peridicos es adecuada; su recopilacin, valuacin y
comparacin con los libros es efectiva y si se procede a la
investigacin y ajuste de las diferencias encontradas.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
EXISTENCIAS
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
FECHA:
CUENTA:
(INVENTARIOS)
REF.
P.T.
Observar si existen registros adecuados para el control de

existencias, tanto en bodegas como en otros instalaciones
para almacenamiento.
Verificar si se han establecido saldos mximos y mnimos
para las adquisiciones y consumos.
Constatar que se ejecutaron procedimientos para
determinar la existencia de inventarios en exceso,
daados, obsoletos o fuera de uso y de lento movimiento,
as como el ajuste de las estimaciones correspondientes.
Comprobar que se encuentra en vigencia una adecuada
proteccin a la entidad, mediante la contratacin de
seguros contra siniestros, para los inventarios y la
presentacin de fianzas por parte del personal que los
maneja.
Obtener una copia del resumen del inventario final y la
relacin de inventarios valuados y verificar su correccin
aritmtica.
Verificar la exactitud de los listados del inventario fsico
contra los registros originales de conteo.
Cercirese de que la relacin de inventarios valuados y los
registros originales de conteo hayan sido controlados
satisfactoriamente.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
EXISTENCIAS
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
FECHA:
CUENTA:
(INVENTARIOS)
REF.
P.T.
Cotejar las pruebas fsicas contra la relacin de inventarios

valuados.
Revisar los ajustes registrados con los cuales se concilian
las existencias (inventarios) segn libros con el inventario
fsico.
Revisar los instructivos para la toma fsica del inventario a
fin de determinar que son adecuados y observar el conteo
de las existencias (inventarios) y su registro en la
documentacin del mismo.
Realizar pruebas fsicas con suficiente detalle como
cdigo, caractersticas del bien, entre otros, a fin de
facilitar la identificacin de los artculos para el
seguimiento posterior.
Determinar la base que se utiliz para valuar las
existencias (inventarios), as como las estimaciones para
saldos de existencias obsoletas, daadas y de poco
movimiento.
Determinar la base que utiliz la entidad para prorratear
los gastos indirectos de produccin en proceso y los
productos terminados.
Cotejar la informacin obtenida durante la constatacin
fsica contra la relacin de inventarios valuados e
identificar, partidas obsoletas y de lento movimiento.
Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte
adecuados, cerciorarse de que las transacciones que
afectan las existencias (inventarios) fueron registrados en
el perodo contable correcto.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
EXISTENCIAS
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA:
ACTIVOS
DEPRECIACIN.
FECHA:
REF.
P.T.
OBJETIVOS:
Comprobar que los bienes considerados como activos fijos
realmente existan, se encuentren en uso y que estn
adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
Verificar que las adiciones a los activos fijos del perodo,
hayan sido capitalizados apropiadamente y representan
todas las propiedades fsicas realmente instaladas o
construidas.
Verificar que los activos fijos retirados, abandonados,
fuera de servicio o dados de baja,
hayan sido
adecuadamente eliminados de las cuentas de Bienes de
Larga Duracin activo fijo.
Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento
y
amortizaciones acumuladas
sean
razonables,
considerando la vida til estimada y los valores netos de
recuperacin esperados y, verificar que estn
apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan
realizado exposiciones adecuadas de estos importes.
Analizar los cambios registrados en las cuentas que
conforman activos fijos, en relacin con informacin
correlativa, del flujo del efectivo, cuentas por pagar o
pasivos a largo plazo y el presupuesto.
Analizar la documentacin sustentatoria, con respecto al
cumplimiento de los procedimientos previstos previo y
posterior a la adquisicin, como: anlisis de proveedores,
calificacin de ofertas, contratos, facturas, retencin en la
fuente, ingresos y egresos a bodega.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
FIJOS
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA:
ACTIVOS
DEPRECIACIN.
FECHA:
REF.
P.T.
Verificar la autorizacin del nivel directivo para efectuar

adquisiciones, que puede estar consignada en un acta de
sesin o la constancia de la firma del responsable de esta
facultad.
Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o
aprobaciones de adquisiciones que excedan a los lmites
mximos fijados para cada nivel de autoridad.
Revisar los procedimientos que aseguren que los
compromisos contrados guarden conformidad con los
planes peridicos de adquisiciones.
Verificar que los procedimientos de autorizacin de las
adquisiciones, enajenacin o transferencias de dominio y
bajas.
Revisar los procedimientos y pasos observados en la
preparacin y toma fsica de los Bienes de Larga Duracin
(activos fijos), para determinar lo adecuado de los mismos
y la confiabilidad de los saldos de este rubro.
Comprobar la existencia de polticas de reexpresin y
depreciacin de los Bienes de Larga Duracin (activos
fijos), y la correspondiente revelacin en notas aclaratorias
a los estados financieros, de las bases para su clculo, en
forma comprensible y consistente.
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos
protegidos por plizas de seguros contra siniestros y la
vigencia de los mismos.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
FIJOS
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA:
ACTIVOS
DEPRECIACIN.
FECHA:
REF.
P.T.
Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que

los registros auxiliares hayan sido conciliados
peridicamente, y de cuya diligencia se haya dejado
constancia escrita.
Verificar que los bienes no considerados como Bienes de
Larga Duracin (activos fijos), se encuentren clasificados
de conformidad con las normas reglamentarias vigentes.
Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los
activos fijos, el que contendr: costo, depreciacin
acumulada, adiciones, bajas y los movimientos de la
depreciacin y amortizacin durante el perodo analizado.
Cotejar los totales de dichas cdulas con el libro mayor
general.
Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la
auditora anterior.
Obtener los registros auxiliares y relacionar con los
registros individuales de los activos.
Verificar la existencia fsica de los activos fijos y si se
realiz constatacin fsica.
Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo.
Seleccionar
partidas
importantes,
inspeccionarlas
fsicamente y cotejarlas con los registros auxiliares.
Al efectuar la inspeccin fsica, observar y considerar
cualquier activo que no sea utilizado.
Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el
resumen de los movimientos detallados.
Seleccionar y verificar los clculos de la depreciacin y
revisar su consistencia en relacin con perodos anteriores.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
FIJOS
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR

FECHA:
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
REF.
P.T.
OBJETIVOS:
Verificar que las cuentas a pagar estn apropiadamente
descritas y clasificadas.
Cerciorarse que no se haya omitido deuda u obligacin
alguna.
Verificar la existencia de una adecuada segregacin de las
funciones de autorizacin, compra, recepcin, inspeccin
y revisin de la documentacin sustentatoria, registro y
pago.
Revisar la existencia de canales de comunicacin oportuna
de contratos y obligaciones de pagos corrientes al
departamento respectivo.
Observar la vigencia de los niveles de autorizacin para
contraer pasivos, gravar activos y constituir garantas.
Revisar las comparaciones peridicas de los saldos de los
auxiliares de cuentas colectivas, contra las cuentas de
control, efectuadas por la entidad.
Revisar la suficiencia de las estimaciones para cubrir
obligaciones legales y contractuales.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener la relacin de cuentas por pagar y seleccionar
algunas partidas y cotejarlas con el libro mayor y los
registros auxiliares.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR

FECHA:
REF.
P.T.
Solicitar estados de cuenta directamente a los proveedores,

cuyo volumen o el valor de las transacciones sea alto, as
como de proveedores que presenten saldos significativos.
Preparar un control de los estados de cuenta de los
proveedores y conciliar con los saldos segn libros y
proceder a revisar la documentacin de soporte.
Revisar la cuenta de control por el perodo de anlisis e
investigar los asientos importantes o no usuales, o los
aumentos o disminuciones significativas al cierre del
ejercicio.
Seleccionar de los registros de egresos, los pagos
superiores a un determinado importe y revisar la
documentacin de soporte correspondiente cruzando con
cuentas por pagar.
Determinar si los procedimientos de corte fueron
apropiados, a fin de cerciorarse de que las compras y notas
de cargo hayan sido registradas en el perodo contable
correcto.
Analizar las cuentas que han permanecido por mucho
tiempo pendientes de pago y establecer las causas.
Verificar la existencia de garantas que respaldan las
obligaciones, analizar su actualizacin y que conste en
actas del directorio o comit la decisin tomada. Elaborar
un extracto del mismo.
Determinar la adecuada presentacin de este rubro en el
estado de situacin financiera.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: PASIVOS A LARGO PLAZO

FECHA:
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
REF.
P.T.
Comprobar que los saldos de las cuentas de pasivo a largo
plazo, correspondan a obligaciones reales y pendientes de
pago.
Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones
segregando la porcin corriente de las deudas de largo
plazo.
Comprobar el clculo de inters, primas y otros.
Verificar la existencia de una adecuada segregacin de las
funciones de autorizacin, aprobacin y registro de los
contratos de prstamos y obligaciones a largo plazo.
Cerciorarse de la existencia de canales de comunicacin
oportuna de contratos y obligaciones de pago a largo plazo
al departamento correspondiente.
Asegurar que la entidad efecta comparaciones peridicas
de los saldos de los auxiliares de cuentas colectivas, contra
las cuentas de control.
Evaluar la suficiencia de las estimaciones para cubrir las
obligaciones legales y contractuales a largo plazo.
Obtener un detalle de los pasivos al cierre del ejercicio,
sealando:
Descripcin e importe, incluyendo los saldos al principio
y final del perodo.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: PASIVOS A LARGO PLAZO

FECHA:
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
REF.
P.T.
Los incrementos y disminuciones durante el perodo.

Las fechas de origen y de vencimiento.
Los intereses pagados y acumulados, as como las
condiciones y fechas de pago segn el contrato.
Las garantas otorgadas.
Cualquier otra informacin relevante.
Revisar la documentacin de soporte de las partidas
importantes.
Seleccionar incrementos durante el perodo y verificarlas
contra:
Los contratos de prstamos u otra evidencia externa.
Los cheques de pago.
Verificar que el pasivo por concepto de intereses sea
correcto.
Obtener confirmacin de las obligaciones redimidas o
canceladas.
Revisar los contratos de prstamos para verificar el
cumplimiento con sus clusulas restrictivas.
Examinar u obtener confirmacin directa del Registrador
de la Propiedad o su equivalente, con el objeto de detectar
cualquier pasivo por lo que se haya otorgado alguna
garanta y que no estn registrados en libros.
Determinar la presentacin adecuada en el Estado de
Situacin Financiera
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
CUENTA: PATRIMONIO
FECHA:
REF.
P.T.
Determinar que el patrimonio de la empresa sea el
resultante de la diferencia entre activo y pasivo.
Determinar si las diferentes cuentas que integran el
patrimonio se encuentran debidamente clasificadas,
descritas, valuadas y expuestas de acuerdo a los principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados y aplicados en
forma uniforme con respecto al perodo anterior.
Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se
encuentre de acuerdo a la escritura de composicin,
estatutos y leyes vigentes.
Revisar las clusulas importantes de las escrituras de
constitucin, modificaciones de las escrituras y estatutos
de la empresa.
Revisar las disposiciones de la junta de accionistas
respecto a futuras capitalizaciones utilizacin de las
reservas, destino de las utilidades y otros aspectos del
patrimonio.
Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar
que reflejen correctamente la correlacin entre activos y
pasivos.
Verificar que los movimientos de las cuentas de
patrimonio estn adecuadamente registrados y que las
adiciones o deducciones estn debidamente justificadas y
autorizadas.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
HOJA No.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: PATRIMONIO
FECHA:
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
No.
REF.
P.T.
Revisar los cargos y abonos significativos o no resueltos

para determinar la correcta aplicacin del tratamiento
contable previsto en la normativa contable gubernamental
vigente.
Prepare una cdula resumen del rea coteje los saldos al
final del ao, con las cifras del informe de auditora y
libros de la Compaa, con mayores contables a esas
fechas.
En base a los movimientos identificados en el punto
anterior, efecte el anlisis de las mismas cruzando las
transacciones realizadas a las cuentas de patrimonio con
las resoluciones tomadas en Junta de Accionistas.
Recuerde que el patrimonio solo puede ser modificado por
esta va (decisin de accionistas). Identifique si las
resoluciones tomadas en Juntas han sido registradas
contablemente en la fecha apropiada.
En el caso de existir aumentos o disminuciones del capital
de las Compaas, revise las escrituras correspondientes,
as como el acta de Junta de Accionistas, la resolucin de
la Superintendencia de Compaas, etc.
Efecte el cmputo de reserva legal en base a la utilidad
lquida del ao anterior al caso estudio del 10 % de
Reserva Legal, determine diferencias con los clculos de
la Compaa.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
HECHO
POR
FECHA
PROGRAMA DE TRABAJO
AREA: RECURSOS HUMANOS

FECHA:
ENTIDAD:
CIUDAD:
PROVINCIA:
DESCRIPCION
No
OBJETIVO:
-
HOJA No.
Establecer el grado en que la entidad y los

empleados han cumplido adecuadamente los
deberes
y
atribuciones
a
ellos
encomendados.
Evaluar rendimiento y productividad.
Medir la eficiencia, efectividad, economa,
calidad e impacto, mediante la utilizacin de
los indicadores desarrollados.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1
Evale el Control Interno Especfico del

componente y sus respectivos subcomponentes.
Aplique los indicadores y parmetros de gestin

previstos para el componente y subcomponente.
Realice los procedimientos necesarios para

obtener evidencia suficiente y competente sobre
el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y
economa. Adems en lo posible mida la calidad
del servicio y el impacto del mismo.
Verifique si las funciones establecidas en el

manual de funciones de la empresa se cumplen
en la prctica y se encuentran determinadas de
acuerdo a las necesidades de la Direccin.
Establezca si las operaciones seleccionadas estn

logrando los objetivos y metas deseadas.
Determine la forma como se realizan las

previsiones de personal y si stas se ligan a los
planes institucionales o responden a los objetivos
y requerimientos de las unidades administrativas.
Solicite varios expedientes de personal para

evidenciar la aplicacin de procedimientos de
seleccin.
Verifique el cumplimiento de requisitos del

empleado en funcin del perfil del puesto segn
el Manual de Clasificacin u ocupacional, tanto
de personal a nombramiento como a contrato.
Determine la idoneidad del personal reclutado.
REF: P/T
ELAB.POR
FECHA
10
Verifique la existencia de algn programa o

mecanismo utilizado para la induccin del
personal.
11
Solicite el distributivo de sueldos y determine la

aplicacin la clasificacin y escala remunerativa
segn el nivel.
12
Verifique si la escala de remuneraciones del

personal guarda relacin con e nivel jerrquico,
funciones y responsabilidad del puesto.
13
Evale que las incorporaciones, ascensos o

promociones del personal se hayan realizado de
acuerdo a la normativa que para el efecto
mantenga la empresa.
14
Verifique la existencia de un sistema de

evaluacin del desempeo y los instrumentos y
parmetros de calificacin que se aplican.
15
Verifique la existencia de medios de control de

asistencia de personal.
16
Establezca la existencia o la actualizacin de la

base de datos de personal.
17
Verifique la existencia de expedientes

actualizados por empleado en los que conste
informacin relacionada con el historial del
puesto, vacaciones, licencias, permisos, faltas,
atrasos, multas, etc.
18
Verifique la existencia de una base sobre los

estudios y capacitacin del personal, y el grado
de aplicacin para desarrollar la carrera
administrativa.
19
Revise expedientes de personal para evidenciar

la movilidad del personal y su frecuencia.
20
Formule en papeles de trabajo, los comentarios,

conclusiones y recomendaciones para mejorar la
efectividad, eficacia, economa y eficiencia de
las operaciones involucradas. Adems una hoja
resumen de hallazgos importantes.
21
Comunique los resultados obtenidos con los

funcionarios responsables, para llegar a un
acuerdo acerca de las recomendaciones para
promover mejoras y otras acciones correctivas.
ELABORADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
4.7.2
PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor
durante el curso del examen, desde la planificacin preliminar, la planificacin especfica y

la ejecucin de la auditoria, sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y
pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus opiniones, constantes en los
hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes.31
4.7.3
SISTEMA DE INDICES
Permite asignar ndices o claves de identificacin con el fin de verificar la
ubicacin de un documento dentro del expediente o archivo de auditoria. Estos son

grabados con color rojo, en la parte superior derecha, simplifican la localizacin de los
papeles de trabajo, facilitan la elaboracin del informe.
Ejemplo
A
Activos
A.1
Activos Circulantes
A.2
Activos Fijos
A.3
Activos Diferidos y Otros Activos
Pasivos
B.1
Pasivos a Corto Plazo
B.2
Pasivos a Largo Plazo
Capital
4.7.4
MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoria son smbolos que permiten sealar los papeles de trabajo ,
la prueba efectuada en el trabajo de auditoria , con las marcas puede el auditor comprender
en forma inmediata el trabajo realizado.
Las marcas de auditoria son difieren del criterio del auditor pero las ms utilizadas
en auditoria interna tanto en instituciones pblicas con privadas son las
_________________________________________________________________
34
detalladas en el captulo de planificacin y ejecucin de auditoria interna en instituciones

pblicas. Sera importante que en el grupo auditor se estandaricen las marcas a ser
utilizadas, para llevar todo el grupo de auditoria interna un mismo criterio.
4.8 CONTROL INTERNO

El control interno en la entidad permite establecer medidas con el fin de ayudar una
eficiente administracin y desarrollo de procesos financieros, contables y operativos.
Para lograr un control interno satisfactorio se debe tomar en cuenta los siguientes
aspectos:
Plan de organizacin.- que permitir establecer funciones para los departamentos

con el fin de ejecutar y encomendar funciones, definiendo claramente a la autoridad
a travs de manual de funciones, flujogramas y organigrama estructural.
El
control interno en este campo al verificar la segregacin de funciones y

responsabilidades, podr realizar su anlisis en forma ms rpida y automtica,
verificando si existe alguna advertencia en los procesos, y buscar la confiabilidad
de los registros e informes, para ello debe tratar de informar permanentemente a los
empleados las funciones y/o actividades de las cuales son responsables.
Estructura Contable.- para que exista control interno en el rea de contabilidad

deber tomar en cuenta lo siguiente:
Catlogo de Cuentas.- Es un instructivo para el manejo de las cuentas en las que
estar detallado una descripcin completa de la finalidad y contenido de cada una.
El catlogo de cuentas permite establecer un registro de responsabilidades en
aplicacin de y registro de las mismas permitiendo lograr un control en asignacin
de cuentas por ejemplo cuenta de costos.
Manual de Polticas y Procedimientos Contables y Presupuestarios.- este manual
debe estar en consideracin de todos los funcionarios y empleados
del rea
contable con el fin de optimizar
registrar
los
procesos para
iniciar,
operaciones. En cuanto al presupuesto es un plan financiero a futuro. El
control interno como tcnica contable se logra en forma ms certera al combinar el

programa de presupuesto con la clasificacin de las cuentas en donde se verificar
la certeza de los compromisos adquiridos por la entidad.
Prenumeracin de documentos.- El control interno en el rea contable implica el

utilizar documentos con prenumeracin, tales como cheques, facturas, pedidos.
El departamento de auditoria interno encargado de analizar estos controles deber

estar supeditado a un ejecutivo de alto nivel, responsable de una continua revisin
evaluacin y mejora de los controles internos.
4.8.1

El uso de cuestionarios de control interno se basa en suponer ciertos procedimientos
de uso general en la mayor parte de las empresas, son esenciales para llevar a cabo un
adecuado control interno. El cuestionario de control interno permite verificar desviaciones
importantes de los procedimientos estndar de control interno.
El auditor al llevar a cabo los cuestionarios de control interno, deber tener presente
los procedimientos e instrucciones sealadas. La evaluacin de control interno se basa en
la observacin personal, en lugar de confiar exclusivamente de informacin proporcionada
por funcionarios.
4.8.2
FORMAS DEL CUESTIONARIO

En el cuestionario de control interno consta en la parte superior el encabezado ,
posteriormente se describen las preguntas planteadas a la izquierda y a la derecha constan

tres columnas sealando si, no, no aplica, juntamente con las referencias de quien
elaboro el cuestionario de control interno as como tambin una columna para registrar los
comentarios si fuese el caso.
Este esquema de formato de control interno permite distinguir las deficiencias
encontradas en los procesos y actividades en la empresa, y de este cuestionario el auditor
emite su informe indicando las deficiencias para la toma de decisiones correctivas.

HOJA No. 1
INVENTARIOS
No.
COMPAA: SUCURSAL: ..
PERIODO: OFICINA : ..
REF.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
P.T.
N.A.
SI
NO
COMENTARIOS
1. Se llevan registros adecuados de inventarios

permanentes?.
2. Existen tarjetas de control por cada bien?.

3. Existen mayores generales y auxiliares para
control de registros en la cuenta?
Existe coordinacin de informacin entre
4. bodega y contabilidad y se concilian los

saldos?.
5. Estn
almacenados
y
organizados
debidamente los bienes en la bodega?.
Son independientes entre s las funciones de:
Almacn?.
- Registro de inventarios permanente o
perpetuo?.
- Registro en el mayor general?.
6. -
7. Los registros de inventario indican:

-
Ubicacin del material?.

Mximos y mnimos requeridos?.
Costo unitario?.
Valor total?.
8. El movimiento de existencias es controlado
9.
mediante el uso de formularios preimpresos y

prenumerados?.
- Son diseados de acuerdo a las
necesidades y aprobados por el jefe de
la unidad correspondiente?.
- Son firmados por los receptores?.
Verifican
permanentemente
personas
distintas de las encargadas de la custodia del
almacn y bodega?.
10. Son controladas las existencias mediante

inventarios fsicos por lo menos una vez al
11. ao?.
Los inventarios fsicos son efectuados por

empleados independientes de las funciones
de:
- Almacenaje?.

FECHA:
05.03.02
REVISADO POR: F.Q

FECHA: 05.03.04
La evaluacin de Control Interno tiene como objetivo

a) Identificar los factores de riesgo.
b) Evaluar la efectividad (inefectividad) del control interno de la Entidad
c) Comunicacin de resultados de la evaluacin de control interno
El Riesgo de Auditoria es la posibilidad de que la informacin de la entidad sujeta a
examen contenga errores o irregularidades y no sean detectados durante la ejecucin de la
auditoria.
Para la determinacin y calificacin de los factores especficos de riesgo, elabore una
matriz con el siguiente esquema:
GRAFICO N 9
Matriz de Evaluacin y Calificacin de Riesgos de Auditoria
Alto
Moderado
Bajo
Alto
Moderado
Bajo
No Significativo
COMPONENTES
No Significativo
MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DEL RIESGO

Riesgos
Riesgo
Riesgo de
Inherente
Control
CONTROLES
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Fuente: Manual de Auditoria Financiera
Componentes
Se registra el nombre de las cuentas luego de la evaluacin realizada.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Se indica los riesgos inherente y de control por cada una de las afirmaciones,
calificndolos como: no significativo, bajo, moderado y alto, fundamentando la
calificacin del riesgo en la evaluacin del control interno.
Riesgo Inherente.
Determina la posibilidad de errores o irregularidades en la informacin financiera,
administrativa u operativa.
Riesgo de control
Establece la posibilidad de que los procedimientos de control interno no puedan prevenir
errores e irregularidades oportunamente.
Controles clave
Se identifica los controles clave que existen en cada uno de los componentes que a su
juicio constituyen el sustento para determinar el grado de confianza sobre el ambiente de
control que mantiene la entidad.
4.8.3
FUENTES DE INFORMACION PARA REVISION DE CONTROL

INTERNO
Las fuentes de informacin adecuadas para la elaboracin del cuestionario de control

interno son fundamentalmente las siguientes:
Grficas de organizacin mostrando lneas de autoridad y separacin de responsabilidades.
Catlogos de cuentas
Manuales de procedimientos
Manuales de funciones
Entrevistas con funcionarios y supervisores
Visitas a la planta y oficinas,
Verificaciones especficas de procesos.
Revisin de papeles de trabajo e informes de auditoras externas realizadas a la empresa.
4.8.4
CONTROL DE HORAS TRABAJADAS Y HORAS NO PRODUCTIVAS EN

AUDITORIA.
El establecer el sistema de control de tiempos permite conocer en que se ha

invertido el tiempo laborable del grupo de auditora interna. Es de gran utilidad ya que
permite controlar el tiempo en la asignacin de la auditora.
Cada auditor elaborar su
propia cdula, es aplicable a todos los miembros del grupo de auditora interna, sirve
adems como medio de autocontrol. Se colocar una cruz indicando si es aplicable a la
primera o segunda quince del mes y ao a informar.
GRAFICO N 10
CEDULA DE CONTROL DE TIEMPOS EN EL DEPARTAMENTO DE
AUDITORIA INTERNA
EMPRESA .
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
CEDULA DE CONTROL DE TIEMPOS
NOMBRE DEL AUDITOR: .
PUESTO QUE OCUPA: .
HORAS EMPLEADAS EN AUDITORIA
ASIGNACION ACTIVIDAD DESARROLLADA
REPORTE CORRESPONSIENTE A LA :
PRIMERA: ____
SEGUNDA: ____ QUINCENA DEL MES DE _________ AO _____
1
16
2
17
3
18
4
19
5
20
6
21
7
22
8
23
9
24
10
25
11
26
12
27
13
28
14
29
15
30
31
TOTAL
SUBTOTAL:
HORAS NO EMPLEADAS EN AUDITORIA
ACTIVIDAD DESARROLLADA:
SUBTOTAL:
TOTAL:
OBSERVACIONES: ________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________
DIRECTOR:
..
GERENTE:
..
SUPERVISOR:
..
ENCARGADO
DE AUDITORIA ..
AUDITOR
AUXILIAR:
..
4.9 PREPARACION DEL INFORME

El informe debe ser claro, conciso y fcil de seguir, utilizando un lenguaje
comercial en lugar de trminos estrictamente tcnico contables.
En auditoria externa el auditor se gua en base a la Opinin o dictamen del auditor
(NEA 25). Existe en este caso el informe estndar: Dirigido a la entidad, junta de
directores, accionistas o socios. Y expresar su informe en los siguientes tipos de opinin:
con o sin salvedades, adversa, abstencin sealando si es el caso las incertidumbres
(prrafo explicativo en la opinin)
En auditoria interna, el auditor debe presentar su informe de control interno del rea
examinada, con sus recomendaciones.
Para la formulacin del informe se debe dar cumplimiento a los siguientes pasos34:
-
Revisar el cumplimiento de los programas de trabajo
Revisar los papeles de trabajo.
Cumplimiento de las normas de auditoria en todas las fases
Consideracin de evidencias para emisin de la opinin
Considerar aplicar procedimientos alternativos, y recomendaciones
Comunicacin de resultados y solventar dudas
Preparacin del informe
4.9.1 CONTENIDO DE LOS INFORMES

Su estructura es como sigue:
Antecedentes.- es este el auditor interno sealar el perodo, las cuentas sujetas a examen y
control de auditoria interna, indicando que el trabajo realizado fue efectuado en base a las
Normas de Auditoria Interna aplicables.
Objetivos.- en este tem el auditor interno sealar que hacia donde esta dirigido el
examen, como: Evaluar permanentemente el sistema de control interno paras saber si se
esta operando de acuerdo con la forma en que fue establecido y al mismo tiempo formular
recomendaciones.
Aspectos Importantes.- En el se sealar la implementacin de los sistemas que se han

presentado en la cuenta estudio, o los aspectos ms trascendentales que se tubo presente al
analizar la cuenta sujeta anlisis y revisin.
Anlisis del Sistema de Control Interno.- Hay que desarrollar claramente como se llevo a
cabo el proceso de control interno indicando las falencias encontradas puede utilizarse una
matriz de riesgo en la que le permita analizar claramente cual es la situacin de los
procesos auditados.
Hallazgos.- El hallazgo en la auditoria tiene el sentido de obtencin y sntesis de
informacin especfica sobre una operacin, actividad, proyecto, unidad administrativa u
otro asunto evaluado y que los resultados sean de inters para los funcionarios de la
entidad auditada. Una vez aplicado el programa de auditoria se evaluar si la evidencia
obtenida satisface las expectativas establecidas en la planificacin.
Conclusiones.- Las conclusiones de auditoria son juicios profesionales del auditor basados
en los hallazgos luego de evaluar los atributos y obtener la opinin de la entidad. Las
conclusiones forman parte importante del informe de auditoria y generalmente se refieren a
irregularidades, deficiencias encontradas, podran dar fundamento a la determinacin de
responsabilidades y el establecimiento de acciones correctivas.
Recomendaciones.- Son sugerencias claras, sencillas, formuladas por los auditores que
permiten a las autoridades, mejorar las operaciones o actividades, con la finalidad de
conseguir una mayor eficiencia, efectividad y eficacia, en el cumplimiento de sus metas y
objetivos institucionales.
Comentarios del Auditor Interno.- En el puede indicar que de acuerdo a los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones se puede empezar a aportar medidas correctivas tales
como (aqu debe sugerir las medidas correctivas a apartarse y plan de seguimiento de las
mismas).
A continuacin se presenta un ejemplo de un informe de auditoria interna :

20 de abril de 2000
Sr. Adrin Morales Hidalgo
Gerente General
Productos Automotrices, S.A.
Mexico, D.F.
Estimado Sr. Morales:
De conformidad con nuestro programa anual de auditoria, hemos concluido con la
revisin de las actividades de suministro de Productos Automotrices, S.A. La revisin
cubri operaciones por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
1998. La revisin fue hecha por el Lic. Francisco Arriaga y un asistente durante el
periodo del 3 de enero al 31 de marzo de 1999.
Alcance
Nuestro trabajo de auditoria fue efectuado de conformidad con estndares de auditoria
generalmente aceptados. Nuestra revisin se limito al rea de suministros y las
actividades de cmputo que le son relativas.
Resumen de Aspectos Principales
1 . El departamento de suministros esta excedido en inventarios al 31 de diciembre de
1984 por un total de $875,00.00 dando origen a inversiones innecesarias y sobrecupo de
los almacenes.
2 . La facturacin de tiempo de computador fue realizada a cuotas superiores a las
autorizadas por un importe total en exceso de $1,215,000.00 por 1984.
Hallazgos de Auditoria y Recomendaciones
1. Exceso de Inventarios
Hallazgos
El departamento de suministros esta excedido en inventarios al 31 de diciembre de 1984
por un total de $875,000.00 resultado de compras no indispensables o necesarias.
Durante 1984 Productos Automotrices, S.A. tuvo un promedio de $650,00.00 ociosos en
inventarios ocasionando costos de capital de $351,000.00 causados por el pago de
intereses a la tasa promedio del 54% prevaleciente durante 1984.
El exceso de inventarios fue causado en parte por el hecho de que la empresa no registro
devoluciones de partes devueltas de las reas de produccin; como resultado , las
compras fueron fincadas sobre la base de unos registros que no reflejaban las
devoluciones apuntadas. Aun cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio
para que reportaran las existencias fsicas, la informacin que suministraron durante
1984 fue errnea.
Recomendaciones
a) Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no usadas
devueltas de las reas de produccin.
b) Reducir compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios.
2. Facturacin a cuotas superiores a las autorizadas.
Hallazgos
Las cuotas base para facturacin de tiempo de computador no fueron ajustadas al inicio
del ejercicio para que reflejaran los costos correctos. Al cierre de 1984 el centro de
computo facturo en exceso $1,215,000.00, mismo que se considera como reserva
financiera. Como resultado, los departamentos usuarios fueron cargados con exceso de
tiempo de computador, y el ingreso del periodo esta sobrestimado. El centro de computo
no ha reducido sus cuotas de cobro a efecto de contar con una reserva que cubra posibles
incrementos en costos, o bien que se reduzcan sus usuarios.
Recomendaciones
a) Se deben establecer procedimientos que permitan ajustar peridicamente las cuotas de

computo y que reflejen costos corrientes.
b) Los cobros expedidos deben ser acreditados a los usuarios para que se refleje un
ingreso correcto.
Comentarios del auditado
El personal de Productos Automotrices, S.A. esta de acuerdo con los hallazgos y
recomendaciones y empiezan a adoptar mediadas correctivas. Sin embargo, con respecto
a las cuotas de tiempo de computador, solicita que se mantenga una reserva de $75,000.00
para iniciar 1985.
El departamento de auditoria interna desea expresar su agradecimiento por la
cooperacin recibida durante la revisin por parte del personal y funcionarios de
Productos Automotrices, S.A.
Atentamente
Francisco Lara,
Auditor Interno
Distribucin
A. Garca Vicepresidente General
C. Manzo Vicepresidente de Finanzas
A. vila Vicepresidente de Compras
F. Lira Vicepresidente de Produccin
G. Snchez Vicepresidente de Mercadotecnia
R. Lpez Gerente de Servicios Administrativos
Fuente : http://www.geocities.com/gehg48/AAaint.html
4.10 ARCHIVO DE DOCUMENTACION DE AUDITORIA INTERNA

El archivo de auditoria interna debe ser ordenado y debidamente resguardado ya
que conserva la historia de la funcin auditada. Permite mantener un sistema de consultada
para los niveles de jerarqua debidamente autorizados, para conocer el desarrollo de la
organizacin atendiendo al cumplimiento de las observaciones y recomendaciones
presentadas. Es un instrumento de planeacin y programacin de auditoria interna con
proyeccin a corto, mediano y largo plazo.
4.10.1 ARCHIVO DE ADMINISTRACIN INTERNA
Este archivo contiene el expediente personal de todos y cada uno de los miembros del
grupo d auditoria interna, as como tambin documentos y referencias curriculares, la
historia y evolucin laboral de cada empleado. Se puede conservar y controlar en este
archivo aspectos relacionados a controles de viticos, gastos y tiempos de auditoria, as
como controles de los equipos asignados al departamento, as como tambin informacin
referente a capacitaciones y entrenamientos. Este archivo esta a cargo del Director de
Auditoria Interna.
4.10.1.1
ARCHIVO DE AUDITORAS REALIZADAS - PERMANENTE
Este archivo debe estar severamente protegido ya que el es constan los expedientes y
papeles de trabajo de las auditorias e intervenciones realizadas.
4.10.1.2
ARCHIVO GENERAL
Conservar la correspondencia de entrada y salida. Existirn copias de los informes de

auditoria realizadas as como acciones de seguimiento a las recomendaciones de auditoria.
4.10.2 CUSTODIA, CONTROL DE LA INFORMACION ARCHIVADA

El control de los expedientes archivados debe estar bajo un titular responsable de custodia
y archivo del grupo auditor, el archivo general puede ser confiado a la secretaria del
director de auditoria interna.
El proporcionamiento de expedientes se lo realizar utilizando un requerimiento en el que
se indique: fecha, motivo de la solicitud, fecha de devolucin, nombre y firmas del
solicitante, supervisor, director que autorizan la consulta o proporcionar el expediente.
CAPITULO V
CONCLUSIONES
1.
La planificacin y ejecucin de la Auditoria Interna constituye la herramienta
fundamental para determinar el funcionamiento real de la empresa, a travs de esta se

puede verificar deficiencias y dar soluciones correctivas lo que permitir disminuir el
riesgo. La planificacin y ejecucin de la auditoria interna en las empresas esta
encaminada a mejorar el desempeo de actividades contables, administrativas, financieras,
a travs de ella la empresa tendr una informacin razonable de sus procesos y actividades.
2.
La Auditoria Interna tiene como objetivo primordial ayudar a la verificacin de los
procesos internos que se manejan, ante la necesidad de conocer en que se est fallando o
verificar si las operaciones se estn desarrollando deacuerdo a las polticas y
procedimientos de la administracin. Para que las actividades se desarrollen en forma
eficiente. Un profesional del rea contable sea auditor o contador deber fortalecerse en
est rea ya que ello le permitir prestar su contingente de manera oportuna inculcando a
su grupo de trabajo que mientras ms control exista en los proceso menor riesgo se
presentar.
3.
El Modelo de Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en Instituciones
Pblicas, permite establecer una visin clara acerca de los procedimientos a seguir en la
realizacin de una auditoria interna, deacuerdo a los parmetros legales establecidos por la
Contralora General del Estado de la Repblica del Ecuador. Las normas de control
interno aplicables al sector gubernamental deben ser manejadas en los procesos que da a
da desarrollan las Instituciones Pblicas, pero la realidad es otra, existen muchas
deficiencias en cuanto al manejo de estas normas en los procesos. Se debe tomar en cuenta
que el sector gubernamental es muy importante porque en el se manejan los recursos
pblicos. Las operaciones tanto administrativas, financieras y operativas en este tipo de
entidades han venido en decadencia consecuentemente por la falta de aplicacin del
control interno. La Contralora General del Estado debido a la magnitud de instituciones
pblicas existentes no puede verificar los procesos peridicamente, estamos hablando que
en el Ecuador existen alrededor de 4800 instituciones, al verificar estas cifras se podra
decir que solo para un control anual deberan existir como 4000 funcionarios auditores,
esto es casi imposible, lo que conlleva a que el plan de auditoria sea a largo plazo.
Mientras tanto las instituciones pblicas se irn manejando de acuerdo a lo que ellos crean
conveniente, y cuando llegue este proceso de revisin se vern implicados en negligencias

e inmiscuidos en responsabilidades administrativa culposa, civil culposa, y hasta
responsabilidad penal. Por ello el Jefe Financiero y Contador debe manejar sigilosamente
el manejo de estas cuentas.
4. La Planificacin y ejecucin de la Auditoria Interna en entidades privadas, permite
comprobar la capacidad de la administracin en todos los niveles. Identificando los puntos
donde existe mayor riesgo y resalta las oportunidades que existieren. El plan anual de
auditoria interna en estas empresas permite eficiencia en procesos para reduccin de
costos, prdidas de tiempo innecesarias, as como tambin evala la eficacia en los
controles, verificando si se estn desarrollando en base a las metas de la empresa,
encaminndose al servicio al cliente y obtencin de utilidades. El auditor interno debido a
su experiencia podr presentar recomendaciones y/o sugerencias en cuanto al manejo de
estos procesos. Ante lo mencionado el rea de auditoria interna cumple un papel
fundamental en todas las empresas desde las pequeas hasta las ms grandes. Una empresa
que no cuente con un departamento de auditoria interna lastimosamente no podr tener la
razonabilidad del desarrollo en sus operaciones en forma oportuna. Las empresas que
mayor crecimiento y desarrollo han tenido es porque en su entidad existe este grupo de
auditoria interna que ayuda a mejorar y fortalecer los procesos.
5. Es importante para el auditor acumular y evaluar evidencia acerca de la informacin y
procesos que se deben manejar en entidades pblica y privada en un proceso de auditoria
interna, ya que el ejercicio laboral como auditor exige experiencia en todos los mbitos
para que pueda informar claramente sobre el grado de razonabilidad existente entre la
informacin cuantificable con la procedimental y lograr ms eficiencia en las actividades
administrativas, financieras u operativas.
RECOMENDACIONES
1. Las entidades de toda ndole tanto pblicas como privadas, deben establecer un sistema
de control interno mediante establecimiento de cuestionarios de todas las actividades que
se desarrollan en la entidad, para posteriormente realizar la evaluacin e identificacin de
los principales riesgos que pudiesen presentarse, para la toma de acciones correctivas
oportunas.
2. En la mayora de Instituciones pblicas no existe un rea de auditoria interna que le
permita identificar como se llevan los procesos, por lo tanto se recomienda establecer, un
sistema de control previo en los procesos para que se desarrollen en forma eficiente, como
medida de control la mxima autoridad puede ir preparando a un profesional del rea
contable financiera, que mejor perfil tenga para que realice a parte procesos de control en
las actividades.
3. Se debe brindar mayor capacitacin a los empleados del sector pblico inmiscuidos en el
rea administrativa financiera, realizando continuas evaluaciones para verificar si estn
operando deacuerdo a lo solicitado por la CGE. Porque es ms optativo capacitar a grupos
grandes de funcionarios a auditar cada una de las instituciones pblicas, por logstica y
presupuesto fiscal. Esto con llevar a que los empleados pblicos inmiscuidos en estos
procesos deban estar en continua preparacin y actualizacin. Ya que segn el caso
prctico realizado se puede indicar que no existe estandarizacin en la aplicabilidad de las
normas de control interno.
4. Para un desempeo eficiente de labores en las empresas privadas debern establecer un
departamento de auditoria interna que se encargue de anlisis y manejo de procedimientos,
esto conllevar a que el resultado de sus exmenes muestren hallazgos efectivos y
recomendaciones precisas para superar riesgos que se pudiesen presentar, cuyas soluciones
van a contribuir al crecimiento y fortalecimiento de la organizacin.
5. Existen empresas que tienen su departamento de auditoria, pero no le tienen bien
ubicado en su organigrama estructural, vale recalcar que en estos casos las empresas
debern reestructurar su organizacin, ya que este departamento debe estar ubicado entre
los ms altos niveles jerrquicos, para poder tener independencia en la realizacin de las
labores. Y presentar los hallazgos u observaciones detectados, como producto de sus

exmenes, lo que conllevar a mayor aceptacin en cuanto a las recomendaciones y
sugerencias propuestas.
6. El auditor, contador, financiero, debe estar en contina preparacin y capacitacin en el
rea de auditoria interna as como tambin externa, ya que el control es el aspecto ms
importante para que una organizacin se encamine al desarrollo y crecimiento, y es ah
donde se muestra la verdadera tica del auditor al trabajar con imparcialidad para el
cumplimiento de las metas y objetivos en una organizacin.
BIBLIOGRAFIA
CEPEDA, Gustavo. Auditoria y Control Interno, Edicin N2, Editora Emma Ariza
Herrera; McGRAW-HILL INTERAMERICANA, S.A., 2002.
Cdigo de tica , Instituto de Auditores Internos.
FRANKLIN FINCOWSKY, Enrique Benjamn. Auditoria Administrativa, Edicin N1,
Editorial McGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S.A. de C.V. 2001.
MALDONADO, Milton. Auditoria Forense, Edicin N 1, Editora Luz de Amrica.
2003.
MOORE, Wayne. Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna.
Normas de Control Interno para el Sector Pblico de la Repblica del Ecuador,
Controlara de General del Estado.
Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas Aplicables
al Sector Pblico.
(NTAG)
(NAGA-SP)
Normas Ecuatorianas de Auditora
(NEAs)
Normas Tcnicas de Control Interno
(NTCI)
Polticas de Auditora Gubernamental
(PAG)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA)
WHITTINGTON, O. Ray . Auditoria un enfoque integral, Edicin N 12, Editorial

McGRAW-HILL INTERAMERICANA, S.A. 2003.

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA

MODELO DE PLANIFICACION Y EJECUCION DE

Plan de Tesis previa a la Obtencin del Ttulo de Master en

ELSA SORAYA MEJA CANO

Del contenido del presente trabajo se responsabiliza el autor.

Elsa Soraya Meja Cano

A mi familia por su apoyo incondicional y por inculcar en m valores de

Al culminar esta etapa de postgrado es necesario hacer llegar un

Requisitos de Trabajo de Auditora Interna

Estructura del Proceso de Control Interno

Uso de Indicadores de Gestin en Auditora

Planteamiento del Problema

Planificacin y Ejecucin de la Auditora

Anlisis del Manejo del Control Interno en

Importancia del departamento de Auditora

Ubicacin de la Unidad de Auditora Interna

Evaluacin de los Riesgos de Control

Evaluacin de las Actividades de Control

Normas Gerenciales de Control Interno

Normas de Control Interno para el Area de

Normas de Control Interno para el rea de

Normas de Control Interno para el rea de

Normas de Control Interno para Bienes de

Normas de Control Interno para el rea de

Estructura y Contenido de los Informes

Trmite de informes de Auditora y

Indicadores de Gestin en Instituciones

Determinacin de las Responsabilidades en

Planificacin y Ejecucin de la Auditora

Fuentes de Informacin para Revisin de

Archivo de Documentacin de Auditora

Modelo de Planificacin y Ejecucin de Auditoria Interna

El captulo III se enfoca a la Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en en

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LAS

1.2 DEFINICIN DEL PROBLEMA

"MODELO DE PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA

y Ejecucin de la Auditoria Interna en

1.3.2 Objetivos Especficos

Analizar y evaluar los esquemas de manejo de auditoria interna en base a la

Realizar un estudio directo de las normas de Control Interno para el Sector

Establecer Indicadores de Gestin para Instituciones Pblicas

Analizar y evaluar los esquemas de manejo de auditoria interna en Entidades

Realizar un estudio directo de

normas de Auditoria Interna para empresas

Se hace necesario determinar un Modelo de Planificacin y Ejecucin de la Auditoria

La investigacin y estudio de los procesos de auditoria interna a realizarse en

Si se establece un Modelo de Planificacin y Ejecucin de la Auditoria Interna en

enfocaran su trabajo al fiel cumplimiento del cdigo de tica, normas constitucionales,

Este plan de investigacin cientfica esta especialmente orientado a determinar un

Entre las tcnicas de investigacin a utilizar en este plan de investigacin se encuentran

y, en especial, su estructura de pensamiento y tica, son los pilares

fundamentales para lograr el xito esperado2.

Inters y aptitud por la investigacin

Capacidad de anlisis estadstico

Conocimientos especficos (tcnicos) en materia de auditora interna, control

interno y en lo concerniente al sector.

Comportamiento organizacional y programacin neuro-lingstica

Aptitud para trabajar en equipo

Alto nivel tico

La auditoria de sistemas comprende la revisin y la evaluacin de los controles,

Una auditoria de calidad es un examen objetivo realizado por personas calificadas

Es una herramienta de gestin que comprende una objetiva evaluacin de cmo