AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y

DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN

Facultad: INGENIERIA INDUSTRIAL

CICLO:

Tema: estado financiero

Integrantes:
ESPINOZA CABRERA GERSON
GUTIERREZ OROZCO ALEXIS
LOJE FONSECA CESAR
SANCHEZ POLO LUIGLLI

2015

ESTADO FINANCIERO

Estado financiero, tambin denominados estados

contables, informes
financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin
econmica y financiera, y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado
Los estados financieros bsicos son toda la
informacin financiera pertinente, presentada de
una manera estructurada y en una forma fcil de entender. Por lo general incluyen
cuatro estados financieros bsicos, acompaados de una explicacin y anlisis.

1- BALANCE:
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en
un momento del tiempo. Consta de dos partes: activo y pasivo.
El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa.
El pasivo detalla su origen financiero.
La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial
de
la
empresa.
Es aquel Resultado que se obtiene al sumar el balance econmico y el
resultado del uso de recursos para financiar a los sectores privado y social.

Tipos de balance general:

1.1.

BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos

que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de
mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una
empresa y facilitar su anlisis.

1.2.

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de

operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus
subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad
econmica.

1.3.

BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que

usualmente son sujetos de rectificacin.

1.4.

BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el

fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura
probable.

1.5.

METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE

La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se

puede realizar en funcin de su orden creciente o decreciente de
liquidez. El mtodo es creciente cuando se presentan primero los
activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuacin en este
orden de importancia las dems cuentas. Se dice que el balance est

clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando

los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente,
observando ese orden los activos realizables o corrientes.

1.6.

BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PBLICO

Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos

y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal
deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas.
La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o
supervit econmico.

1.7.

BALANCE PRESUPUESTARIO

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno

Federal
ms
los
de
las
entidades
paraestatales
de control presupuestario directo.

1.8

BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO

El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales

del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses.
Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio
fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios
anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el
periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

2- ESTADOS DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organizacin as

como sus gastos, durante un determinado periodo.
Tambin se llama estado de ingresos y egresos, estado de resultados,
estado de ingresos y gastos, estado de rendimientos.
Naturalmente, para que el Estado de prdidas y ganancias se pueda
interpretar con mayor facilidad, es necesario que todos sus elementos estn
debidamente clasificados y ordenados.
Para entender por qu el Estado de prdidas y ganancias o Estado de
resultados complementa la informacin del Balance general, a continuacin
se presenta un caso prctico que tiene como base el siguiente Balance
inicial:

BALANCE INICIAL
1. Se vendieron mercancas por valor de $ 150 000.00 en efectivo, cuyo costo era
de $ 100 000.00. 2. Se pagaron en efectivo gastos de venta por valor de $ 10
000.00. 3. Se pagaron en efectivo gastos de administracin por valor de $ 20
000.00.

Despus de practicadas dichas operaciones, las cuentas aparecen con el

siguiente saldo:

Con los saldos anteriores se formula el Balance general, el cual queda de la

siguiente forma:

Como podemos ver en el Balance general aparece el capital aumentado en $ 20

000.00, que es la utilidad del ejercicio, pero no la forma en que sta se ha

obtenido, por lo que es necesario formular un estado que muestre detalladamente

cmo se ha obtenido dicha utilidad. Dicho estado recibe el nombre de Estado de
prdidas y ganancias, o de resultados y que en nuestro caso quedara as:

Como puede observarse, el Estado de prdidas y ganancias muestra

detalladamente como se ha obtenido la utilidad del ejercicio, mientras que el
Balance general nicamente muestra la utilidad, ms no la forma en que se ha
obtenido, razn por la cual el Estado de prdidas y ganancias o Estado de
resultados se considera como un estado complementario del Balance general.
Naturalmente, para que el Estado de prdidas y ganancias se pueda interpretar
con mayor facilidad, es necesario que todos sus elementos estn debidamente
clasificados y ordenados.

Para facilitar el desarrollo del Estado de prdidas y ganancias,

Se divide en dos partes principales.

PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la

compraventa de mercancas hasta determinar la utilidad o la prdida de
ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las
mercancas vendidas. Para determinar la utilidad o prdida de ventas, es
necesario conocer los siguientes resultados:

Ventas netas
Compras totales o brutas
Compras netas
Costo de lo vendido

Las ventas netas: se determinan restando de las ventas totales el valor de

las devoluciones y rebajas sobre ventas.

Compras totales o brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando

a las compras el valor de los gastos de compra

Compras netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales
el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras.

Costo de lo vendido. El costo de lo vendido se obtiene sumando al

inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma
que se obtenga el valor del inventario final.

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de

operacin, as como los gastos y productos que no corresponden a la
actividad principal del negocio, y determinar el valor neto que debe restarse
de la utilidad bruta, para obtener o la utilidad o la prdida lquida del
ejercicio. Para determinar la utilidad o la prdida lquida del ejercicio es
necesario conocer los siguientes resultados:
Gastos de operacin
Utilidad de operacin
El valor neto entre otros gastos y otros productos

Gastos de operacin: Los gastos de operacin son las erogaciones que sostiene
la organizacin implantada en la empresa y que permite llevar a cabo las diversas
actividades y operaciones diarias. Se consideran gastos de operacin los de
venta, los de administracin y los financieros, ya que sin ellos no sera posible
alcanzar los propsitos de la empresa. De acuerdo con lo anterior, se llama gastos
de operacin al total de la suma de los gastos de venta, 166 gastos de
administracin y gastos financieros.

Utilidad de operacin. La utilidad de operacin se obtiene restando de la utilidad

bruta los gastos de operacin.

Valor neto entre otros gastos y otros productos:

Para obtener el valor neto entre otros gastos y otros productos se deben clasificar
en primer trmino los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros
productos, pero se debern clasificar en primer trmino otros productos, si su valor
es mayor que el de los otros gastos. Cuando el importe de los otros gastos es
mayor que el de los otros productos, la diferencia que se obtenga al practicar la
resta ser la prdida neta entre otros gastos y productos.

3- FLUJO DE CAJA

El flujo de caja es la acumulacin neta de activos lquidos en un periodo

determinado y, por lo tanto, constituye un indicador importante de la liquidez
de una empresa.
El estudio de los flujos de caja dentro de una empresa puede ser utilizado
para determinar:
Problemas de liquidez. El ser rentable no significa necesariamente
poseer liquidez. Una compaa puede tener problemas de efectivo, aun
siendo rentable. Por lo tanto, permite anticipar los saldos en dinero.
Para analizar la viabilidad de proyectos de inversin, los flujos de fondos
son la base de clculo del Valor actual neto y de la Tasa interna de
retorno.
Para medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio cuando se
entienda que las normas contables no representan adecuadamente la
realidad econmica.

Los flujos de liquidez se pueden clasificar en:

1. Flujos de caja operacionales: efectivo recibido o expendido como
resultado de las actividades econmicas de base de la compaa.
2. Flujos de caja de inversin: efectivo recibido o expendido considerando
los gastos en inversin de capital que beneficiarn el negocio a futuro.
(Ej: la compra de maquinaria nueva, inversiones o adquisiciones.)
3. Flujos de caja de financiamiento: efectivo recibido o expendido como

resultado de actividades financieras, tales como recepcin o pago de

prstamos, emisiones o recompra de acciones y/o pago de dividendos.
Usualmente el flujo de caja se calcula con una matriz con columnas y filas.
En las columnas se disponen los perodos, por lo general, meses; y en las
filas los ingresos y las salidas de dinero.

 ENTRADAS: es todo el dinero que ingresa la empresa por su actividad

productiva o de servicios, o producto de la venta de activos (desinversin),
subvenciones, etc.
SALIDAS: es todo dinero que sale de la empresa y que es necesario para
llevar a cabo su actividad productiva. Incluye los costes variables y fijos.

4- ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las
variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio,
en un periodo determinado.
Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio
busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y
consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

Aspectos que se deben revelar en el estado de cambios en el

patrimonio:
Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el
periodo.
En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados
durante el periodo, indicacin del vapor pagadero por aporte, fechas y
formas de pago.
Movimiento de las utilidades no apropiadas
Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en
las utilidades apropiadas.
Movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las
valorizaciones.
Movimiento de la revalorizacin del patrimonio.
Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN)
Es obligatorio en el nuevo Plan General de Contabilidad, para todas las
empresas, existiendo un modelo normal y otro abreviado con los mismos
lmites que el balance y cuya nica diferencia es la incorporacin o no de un

desglose adicional en las partidas precedidas por nmeros romanos. El

ECPN tiene dos partes:
La primera parte, denominada "Estado de ingresos y gastos
reconocidos", recoge los cambios en el patrimonio neto por todos los
ingresos y gastos, tanto los incluidos en el resultado del ejercicio de la
cuenta de prdidas y ganancias como los que, segn las normas de
registro y valoracin, deban imputarse directamente al patrimonio neto
de la empresa.
La segunda parte, se denomina "Estado total de cambios en el
patrimonio neto", informa de todos los cambios habidos en el patrimonio
neto. Al total de ingresos y gastos reconocidos obtenido en la primera
parte del ECPN se aaden las variaciones originadas en el patrimonio
neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa
cuando acten como tales y los ajustes al patrimonio neto debidos a
cambios en criterios contables y correcciones de errores.
Las cifras correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el
estado total de cambios en el patrimonio neto se desglosarn por
columnas atendiendo a la clasificacin de los componentes del
patrimonio neto en el modelo de balance.

ESTADO FINANCIERO (Resumen)

Los Estados Financieros los utilizan las instituciones para dar a conocer
la situacin econmica y financiera en una fecha o periodo determinado.
Existen diferentes clases de estado financieros:
1. BALANCE:
Refleja la situacin patrimonial de una empresa, tienen dos partes:

ACTIVO
PASIVO

Hay varios tipos de BALANCE:

Balance Comparativo: Considero que su anlisis es el ms sencillo.
Compara elementos que lo integran con uno o ms periodos, de esta
manera muestra los cambios ocurridos.
Balance general consolidado
Balance general estimativo
Balance general proforma
2. ESTADOS DE PRDIDAS Y GANANCIAS:
Nos permite ver los ingresos y gastos de una empresa dentro de una
determinado tiempo.
Para realizar un estado de prdidas y ganancias hay que organizar los
elementos en un cuadro el cual al completarlo se determinara por medio de
una ecuacin su correcta ejecucin.
A=K + P

donde :
A=activo

K=capital

P= pasivo

3. FLUJO DE CAJA:
Consiste en la determinar la acumulacin neta de activos lquidos en un
periodo determinado de tiempo, por cual es un indicador importante de la
liquidez de una empresa.
Este mtodo permite determinar:
Problemas de liquidez
Para analizar la viabilidad de proyectos de inversin
Para medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio

Los flujos de liquidez se pueden clasificar en:

Flujos de caja operacionales
Flujos de caja de inversin
Flujos de caja de financiamiento

4. ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO

Su finalidad es mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos
que componen el patrimonio, en un periodo determinado adema de explicar
y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro
de la estructura financiera de la empresa.