Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez

Ncleo: Caricuao
Curso: Contabilidad de Costo I

LIBRO DIARIO Y MAYOR DE FBRICA

Facilitador:
Carlos Bauce

Participante:
Leysmerith Gil
Jenny Mejas
Yermy Alarcn

Diario y Mayor de Fbric

CDIGO DE COMERCIO EN VENEZUELA
Artculo 32:
Todos los comerciantes deben llevar su contabilidad en idioma castellano, la cual
comprender obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el libro de Inventarios y los
libros auxiliares que estime conveniente utilizar.

PLAN DE LIBROS
Es un sistema de registros y libros que proporcionan informacin organizada, completa,
oportuna y exacta. stos se rige por las normativas legales que estn vigentes en el
pas.
El nmero y la clase de libros a disear depende de:
La naturaleza del negocio.
El volumen de las transacciones.
El tipo de operacin.
La informacin que se desea obtener.
El mtodo de contabilizacin.
Los exigidos por el Cdigo de Comercio.

Diario y Mayor de Fbric

LIBROS CONTABLES
Son instrumentos donde se asientan o registran las operaciones contables, el registro
de las operaciones deben ser realizado en forma cronolgica.

Libro Diario.
Libro Mayor.
Tipos de
libro

Libro de Inventario y Balance.

Libro Auxiliar.
Libro de Compra y Venta.
Libro de Accionistas.
Libro de Actas de la Asamblea.
Libro de actas de la Junta Directiva.
Libro de Socios.
Libro de Actas de la Administracin.

LIBRO DIARIO

Diario y Mayor de Fbric

Es un libro de contabilidad en el cual se registran todos los ingresos y egresos

efectuados por las operaciones mercantiles (compra, ventas, pagos, cobros,
gastos, etc.), que se van sucediendo en la empresa de forma cronolgica.
El primer registro de una operacin se hace en el diario.
Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
CARACTERSTICAS
Es un libro obligatorio exigido por el cdigo de
comercio.
Debe estar sellado, foliado y firmado por el registro
correspondiente.
En l se registran las operaciones diarias.
Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor,
es decir, el mismo monto en la columna de debito
debe estar en la columna de crdito.
Es la herramienta esencial para la elaboracin del
libro mayor general.
En el se registran todas las cuentas sin excepcin
alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de
valuacin).

Diario y Mayor de Fbric

Asientos
Las anotaciones en los libros de contabilidad se llaman asientos.
Es un conjunto de registros de las principales operaciones
financieras que realiza la empresa. Representa los posibles hechos
contables siguiendo los Principios Contables Generalmente
Aceptados (PCGA), permitiendo as la generacin de los Estados
Financieros.
Objetivos
Servir como gua el registro de las operaciones mediante el uso de
los asientos estndar.
Ayudar al registro correcto de los procesos de ajuste, cierre y
distribucin de utilidades.
Servir como gua al nuevo personal que labore en el rea contable.
Garantizar la generacin de informacin contable
adecuada para la elaboracin de Estados Financieros.

CAJA CHICA
FECHA

CDIGO

DESCRIPCIN

1.1.01.01.0001

Diario y Mayor de Fbric

REF.

Caja Chica

1.1.01.02

DEBE

HABER

XXX

Banco XXX

XXX

DESCRIPCIN: Apertura o Aumento de la caja chica

SOPORTES: Comprobante de Ingreso
FRECUENCIA: Al constituir la caja chica y cuando se requiera aumentar su monto

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

FECHA

CDIGO
1.3.01.07

DESCRIPCIN
Mobiliario y Equipo

2.1.01.03

IVA

1.1.01.02

REF.

DEBE
XXX
XXX

Banco XXX

HABER

XXX

DESCRIPCIN: Adquisicin de un Activo Fijo para la empresa de contado

FECHA

CDIGO

DESCRIPCIN

SOPORTES: Factura

REF.

DEBE

HABER

DEBE

HABER

FRECUENCIA: Cada vez que se compre un activo fijo

INVENTARIO DE MERCANCA
FECHA

CDIGO
5.1.02
2.1.04.20

DESCRIPCIN

REF.

Compras

XXX

Cuentas por pagar

XXX

DESCRIPCIN: Compra de Mercanca a crdito

FECHA
CDIGO
DESCRIPCIN
SOPORTES:
Factura y Orden de Compra

REF.

FRECUENCIA: Cuando falte la existencia de mercanca en Depsito

DEBE

Diario y Mayor de Fbric

CUENTAS POR PAGAR
FECHA

CDIGO
2.1.04.20
1.1.01.02

DESCRIPCIN

REF.

Cuentas por pagar

DEBE

HABER

XXX

Banco XXX

XXX

DESCRIPCIN: Pago a los proveedores, disminucin de las cuentas por pagar

SOPORTES: Factura, Voucher del banco
FRECUENCIA: Cuando se requiera cancelar deudas con proveedores

ASIENTOS DE CIERRE
FECHA

CDIGO
4.2
7.1

DESCRIPCIN
Ingresos Ordinarios

REF.

DEBE

HABER

XXX

Otros Ingresos

XXX

Ganancias y Prdidas

XXX

DESCRIPCIN: Cierre de las cuentas de ingresos

FECHA

CDIGO

SOPORTES: Registros Contables

DESCRIPCIN

REF.

DEBE

DESCRIPCIN

REF.

DEBE

HABER

XXX

XXX

FRECUENCIA: Fecha de Cierre

FECHA

CDIGO

Ganancias y Prdidas
5.

Costo de Ventas

6.1

Gastos de Ventas

6.2

Gastos Administrativos

XXX
XXX

DESCRIPCIN: Cierre de las cuentas de gastos

FECHA

CDIGO

SOPORTES: Registros Contables

FRECUENCIA: Fecha de Cierre

DESCRIPCIN

REF.

DEBE

Diario y Mayor de Fbric

MANEJO DEL LIBRO DIARIO
En el libro diario se elabora el asiento de cadatransaccin. Un asiento
puede ser simple o compuesto.
Asiento Simple:es el que esta formado por un cargo y un abono(dos
cuentas nada mas).
Ejemplo: Se compromercancaal contado por Bs. 10.000,00 y se pago
con cheque.
Fecha
Asiento Ref.
Debe
Haber

2004
-1-

Mayo 10
Compras
10.000,00

Banco

10.000,00
Asiento Compuesto:Es el que esta formado por varios cargos y un abono
o viceversa es decir
mas de dos cuentas.
Ejemplo: Se compromercancaacrditopor Bs. 50.000,00, se dio de
inicial Bs. 30.000,00 con cheque y por resto se firmo una letra.
Fecha
2004
Mayo 10

Asiento
-1-
Compras
Banco
Efecto x Pagar

Re
f.

Debe

Haber

50.000,00

30.000,00
20.000,00

Diario y Mayor de Fbric

MODELO DEL LIBRO DIARIO

Diario y Mayor de Fbric

MODELO DEL LIBRO DIARIO

Diario y Mayor de Fbric

LIBRO MAYOR
Es un sistema de registro que desdobla la contabilidad general y de costo y aplicado en
empresas que tienen separacin fsica o fun7cional entre la administracin y la fbrica.

FUNCIONES
Controla en forma individual los cargos y abonos de cada
cuenta segn las operaciones registradas en el libro diario.
Resume los valores registrados como cargos o abonos de
acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la
empresa.

IMPORTANCIA Y FINALIDAD
Clasifica el Activo, el Pasivo y el Capital y los agrupa de acuerdo a ciertas
caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes partidas reales y nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa, ya que
agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son
utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.

Diario y Mayor de Fbric

MODELO DE LIBRO MAYOR

Diario y Mayor de Fbric

Diario y Mayor de Fbric

ESQUEMA CONTABLE

Registr
o de
Compr
a
Libro
de
Inventa
rio y
Balanc
e

Registr
o de
Venta

Libro
Diario

Libro
Caja

Balance
General

Libro
de
Mayor

Otros

Libros de Contabilidad

Estado
de
Gananci
as y
Estado
Prdidas
del

Hoja
de
Trabajo

Hoja de
Enlace o
Comprobac
in

patrimon
io Neto
Estado
del Flujo
de
Efectivo

Notas a
los
Estados
Financie
ros

Estados Financieros

Diario y Mayor de Fbric

EJEMPLO
Folio del
Libro de
LIBRO DIARIO Mayor
FECHA

CUENTA / DETALLE

20XX
-1ENERO 5 COMPRAS DE
MERCANCA

CRDITO FISCAL

CUENTAS POR
PAGAR

P/R Compras de
mercancas a

Crdito ms EL 12% del

IVA

Todo a crdito mediante

Factura N 1.

-2ENERO 8 COMPRA DE
MERCANCAS

CRDITO FISCAL

EFECTO POR
PAGAR
P/R Compras de
mercancas a
Crdito ms EL 12% del
IVA
Todo a crdito mediante

Folio

Folio del Diario y el

Folio del asiento
Folio
contable

FECHA
05/01/20X
X
08/01/20X
X

COMPRA DE MERCANCA
1
EXPLICACIN
REF DEBE HABER SALDO
Por compra de Crdito s/g 2/1 32.000,0
32.000,0
factura
0
0
Por compra a crdito s/g 2/2 50.000,0
50.000,0
Giro 1
0
0

FECHA
0801/20XX

EFECTOS POR PAGAR

3
EXPLICACIN
REF DEBE HABER SALDO
Por compra de mercanca
2/2
56.000,0 56.000,0
0
0

2
R DEBE HABER
ef

1 32.000,

00
CUENTAS POR PAGAR
2
4 3.840,0
FECHA
EXPLICACIN
REF DEBE HABER SALDO
0
05/01/20X Por compra de mercanca
2/1
35.840,0 35.840,0
0
0
2
33.840, X

00

1 50.000,

CRDITO FISCAL
4
00
FECHA
EXPLICACIN
REF DEBE HABER SALDO
2/1 3.840,00
3.840,00
4 6.000,0
05/01/20X Por compra de mercanca
X
0
08Por compra de mercanca
2/2 6.000,00
9.840,00
3
56.000, 01/20XX
00