Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
- suport de curs -
Coninutul disciplinei
5. Accizele
6. Taxa pe valoarea adugat
Bibliografie
1. u, Lucian i colectiv, 2010, Fiscalitate de la lege
la practic, Editura All Beck, Bucureti
2. Vintil, Georgeta, 2006/2007, Metode i tehnici
fiscale, Editura Economic, Bucureti
3. Vintil, Nicoleta, 2004, Fiscalitate Sinteze i
comentarii. Studii de caz. Teste gril, Editura Sylvi,
Bucureti
4. u, Lucian i colectiv, 2004, Fiscalitate. Aplicaii
practice, Editura ASE, Bucureti
5. Legislaia fiscal n vigoare (Codul fiscal, Codul de
procedur fiscal, normele de aplicare i altele)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Mod de notare
TEMA 1
Sistemul fiscal.
Creana i obligaia fiscal.
Maxime celebre .
Pe lumea asta nimic nu e sigur. Excepie fac moartea i taxele.
Benjamin Franklin
Or fi moartea i taxele inevitabile, dar n-ar trebui s fie o
legtur ntre ele.
J.C. Watts, Jr.
Evitarea taxelor este singurul efort intelectual care mai are
recompens.
John Maynard Keynes
Oamenii care se plng de taxe sunt de dou feluri: brbai i
femei.
Autor anonim
TEM
TEM
resursele financiare ale bugetelor unitilor administrativteritoriale, constituite n principal din veniturile proprii ale
bugetelor locale (impozite i taxe locale), precum i din
sume defalcate din veniturile bugetului de stat
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Impunerea
Principiile impunerii
Reglementarea i realizarea impunerii trebuie s in
seama de patru principii fundamentale (conform
prevederilor Codului fiscal):
1. justeea impunerii (echitatea fiscal)
2. certitudinea impunerii
3. neutralitatea reglementrilor fiscale
4. eficiena impunerii
NTREBARE
Metode de impunere
autoimpunerea, impunerea direct, impunerea forfetar
impunerea provizorie, impunerea definitiv
impunerea separat, impunerea global
impunerea individual, impunerea colectiv
Termenul de plat
Obligaia fiscal
Obligaia fiscal n sens restrns reprezint obligaia
stabilit unilateral de ctre stat n sarcina
contribuabililor, persoane fizice sau juridice, de a plti
o anumit sum, la termenul stabilit, n contul bugetului
general consolidat.
Categoriile de obligaii fiscale de plat stabilite potrivit
legii n sarcina unui contribuabil sunt nscrise n
vectorul fiscal. Acesta se regsete, mpreun cu
datele de identificare ale contribuabilului, n registrul
contribuabililor.
TEM
Creana fiscal
Creana fiscal reprezint dreptul de natur
patrimonial al statului de a solicita, potrivit legii,
ncasarea obligaiilor bugetare ale contribuabililor,
rezultnd din raporturi de drept material fiscal.
Creanele fiscale sunt de dou categorii:
creane fiscale principale (impozite, taxe, contribuii i
alte sume datorate bugetului general consolidat)
creane fiscale accesorii (dobnzi, penaliti de
ntrziere, majorri de ntrziere)
Declaraiile fiscale
Acestea se depun de ctre persoanele obligate potrivit
Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta.
Declaraia fiscal trebuie depus i dac obligaia
fiscal a fost pltit sau este scutit la plat ori dac
nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat.
TEM
Deciziile de impunere
Decizia de impunere este emis de organul fiscal
competent. Aceasta se emite de fiecare dat cnd se
modific baza de impunere.
Declaraia fiscal este asimilat cu o decizie de
impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare.
Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile
de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la
data comunicrii acestora.
Executarea silit
Darea n plat
Anularea
Dobnzi
Neplata pn la scaden a obligaiilor fiscale atrage
dobnzi. Acestea se datoreaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei
datorate, inclusiv.
Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de
ntrziere, i poate fi modificat prin legile bugetare
anuale.
Nu se datoreaz dobnzi pentru: amenzi datorate,
obligaii fiscale accesorii, cheltuieli de executare silit,
cheltuieli judiciare, sume confiscate.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Penaliti de ntrziere
Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu
o penalitate de ntrziere, datorat pentru neachitarea la
scaden a obligaiilor fiscale principale,stabilit astfel:
dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de la
scaden, nu se datoreaz penaliti de ntrziere;
dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile,
nivelul penalitii de ntrziere este de 5% din obligaiile
fiscale principale stinse;
dup mplinirea termenului prevzut la punctul anterior,
nivelul penalitii de ntrziere este de 15% din obligaiile
fiscale principale rmase nestinse;
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
30
31
60
90
91
120
150
180
270
365
14,6% 14,6% 73,5% 45,0% 34,9% 74,8% 60,2% 51,1% 45,0% 34,9% 29,6%
10
20
30
31
60
61
90
91
120
121
150
151
180
181
270
271
365
730,0% 146,0% 73,0% 36,5% 24,3% 47,1% 24,3% 35,9% 24,3% 32,1% 24,3% 30,2% 24,3% 29,0% 24,3% 28,2% 24,3% 26,9% 24,0%
poprirea veniturilor
executarea silit a bunurilor mobile
executarea silit a bunurilor imobile
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
nelegerea prilor;
vnzarea n regim de consignaie a bunurilor mobile;
vnzarea direct;
vnzarea la licitaie;
alte modaliti admise de lege (vnzarea prin case de
licitaii, agenii imobiliare, societi de brokeraj etc.)
Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse
degradrii, acestea pot fi vndute n regim de
urgen.
Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre
persoane fizice sau juridice care nu au obligaii
fiscale restante.