IMPUESTO A LOS JUEGOS

DE CASINO Y MQUINAS
TRAGAMONEDAS
Ley que regula la explotacin de los
juegos de casino y mquinas
tragamonedas Ley 27153

Intgrantes:
Roque Principe Arturo
Hernandez Sopla Greysi
Gutarra Paty

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TRAGAMONEDAS
Ley que regula la explotacin de los juegos de
casino y mquinas tragamonedas Ley 27153
INTRODUCCIN
Los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas son considerados juegos de
azar, los cuales dependen absolutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador. En ese sentido, al ser una actividad especial y compleja,
la legislacin le ha otorgado un tratamiento igualmente particular.
En efecto, a travs de la Ley N 27153 de fecha 09.07.1999 se le ha otorgado
un marco regulatorio propio, establecindose por ejemplo, las condiciones que
deben cumplir las empresas que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la
citada ley, tambin se dispuso la aplicacin de un impuesto, denominado
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, el cual es
equivalente al 12% sobre la Base imponible.
En relacin a este tema, debemos recordar que para efectos del Impuesto a la
Renta, el tratamiento que merecen las empresas que se dedican a esta
actividad, no implica mayor particularidad, pues es el procedimiento para
determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que
sigue cualquier entidad con fines de lucro, no obstante, se debe precisar que
el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es deducible a
estos efectos.

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casino y mquinas tragamonedas Ley 27153
Antecedentes Normativos

Decreto Ley N 22515: (01.05.79) MICTI otorgaba en concesin y dictar el

funcionamiento de los casinos de juego.
Decreto Legislativo N 608: (11.07.90) Legaliz la explotacin de mquinas
tragamonedas en Per.
Decreto Legislativo N 698: (07.11.91) Se autoriz a operar mquinas tragamonedas
en hoteles y se aplic un impuesto de 3 % del rendimiento neto.
Decreto Ley N 25836: (11.11.92) Normas relativas a la Autorizacin y
Funcionamiento de los Casinos de Juego
Ley N 27153: (09.07.99) Regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas
tragamonedas (modificada por la Ley N 27796).
Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR: Reglamento de la Ley N 27153.
Ley N 28945: (24.12.2006) Ley de Reordenamiento y Formalizacin de la actividad
de Juego de Casino y Mquinas Tragamonedas.
Decretos Supremos N 015-2010-MINCETUR y 012-2011-MINCETUR: (03.09.2010 y
15.07.2011) Normas referidas al Sistema Unificado de Control en Tiempo Real.
Ley N 29720: (25.06.2011) Se establece la auditoria externa obligatoria.
Ley N 29829: (07.01.2012) modific Ley N 27153, en lo referido al Sistema
Unificado de Control en Tiempo Real (SUCTR).
Ley N 29907: (20.07.2012) Ley para la Prevencin y Tratamiento de la Ludopata en
las salas de juego de casino y mquinas tragamonedas.

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casino y mquinas tragamonedas Ley 27153
Preservar y proteger a la
ciudadana de perjuicios a la
moral, salud y seguridad publica

Promover el turismo receptivo

A fin

Art. 2

Regular la explotacin de los juegos

de casino y maquinas
tragamonedas.

Art. 1

FINALIDAD

mbito de aplicacin

LEY N 27153
Objetivo

Garantizar que sean conducidos con

honestidad, transparencia y trato
igualitario.

Establecer el impuesto a los

juegos de casino y de
maquinas tragamonedas

Permite de manera excepcional como

parte de la actividad turstica, de
conformidad con la presente ley y con la
ley N 26961

Art. 3

Establecer medidas de
proteccin para lo grupos
vulnerables de la poblacin

Evitar que la explotacin sea

empleada para propsitos
ilcitos.

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casino y mquinas tragamonedas Ley 27153
LEY PARA EL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD
TURSTICA
Ley N 26961
Estimular el desarrollo de la actividad turstica, como un medio para contribuir
al crecimiento econmico y el desarrollo social del pas, generando las
condiciones ms favorables para el desarrollo de la iniciativa privada
Contribuir al proceso de identidad e integracin nacional con participacin y
beneficio de la comunidad.
Establecer el uso turstico racional y sostenible del Patrimonio Cultural y Natural
de la Nacin.
Promover la competitividad de los productos tursticos nacionales, fomentando
el desarrollo de infraestructura, la calidad de los servicios para la adecuada
satisfaccin de los usuarios.
Conservar el Patrimonio Cultural de la Nacin, el entorno natural, las formas de
vida, costumbres, identidad, entre otros de las comunidades en las que se
encuentren los atractivos tursticos

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NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS
los juegos de casino y mquinas tragamonedas son considerados juegos de
azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador.
De lo anterior, podemos concluir que la misma no implica sustancialmente la
prestacin de un servicio, sino que por el contrario, implica una transferencia
de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por
las apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.

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mbito de aplicacin
Tal como lo seala la Ley N 27153, el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es
un tributo de periodicidad mensual que grava la explotacin de estos juegos. Para tal efecto se
entiende por:
a)

Juegos de Casino

Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita apuestas del pblico, cuyo
resultado dependa del azar.
b) Mquinas Tragamonedas
Todas las mquinas de juego, electrnicas o electromecnicas, cualquiera sea su denominacin, que
permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en funcin del azar y,
eventualmente, la obtencin de un premio de acuerdo con el programa de juego.

Articulo N 4 Ley 27153

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Autorizacin Expresa
Aquella emitida de conformidad con la presente Ley, por la
autoridad competente, facultado a un titular a que realice
la actividad de explotacin de juegos de casino o
maquinas tragamonedas.

Explote un determinado numero de mesas de

casino o maquinas tragamonedas, segn las
modalidades o programas de juego, que en
adelante se denominara Autorizacin.

Articulo N 4 Ley 27153

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Sujetos del Impuesto

El artculo 37 de la Ley 27153, el sujeto pasivo del impuesto es el que

realiza la explotacin de los juegos de casino o de mquinas
tragamonedas. Al respecto, cabe sealar que segn lo dispuesto por dicha
norma, el titular de la autorizacin de explotacin de juegos de casino y
mquinas tragamonedas es aquella persona jurdica que se encuentre
organizada bajo el rgimen dispuesto por la Ley General de Sociedades.
Rgimen Tributario

Las entidades que sean titulares de negocios de casinos y mquinas

tragamonedas deben tributar bajo las reglas del Rgimen General del
Impuesto a la Renta. Ello es as, pues el artculo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta, as como el artculo 3 del Decreto Legislativo N
937, Ley del Nuevo RUS, la excluyen expresamente de la posibilidad de
acogerse al Rgimen Especial o al Nuevo RUS, respectivamente.

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Tasa del Impuesto

La alcuota del Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas

Tragamonedas es doce por ciento (12%) de la base imponible.
Base Imponible

La base imponible del Impuesto a la Explotacin de los Juegos de

Casino y Mquinas Tragamonedas est constituida por la diferencia
entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las
mquinas tragamonedas y medios de juegos de casino.
Para estos efectos, se considera que:
a) El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el
monto total recibido por las apuestas 1 o por el dinero destinado al
juego y el monto total entregado por los premios otorgados2 en el
mismo mes.
b) Los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y
medios de juego de casinos sern de manera presuntiva, el dos por
ciento (2%) del ingreso neto mensual. Para este efecto, el
contribuyente constituir una reserva por este monto.
c) Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto

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DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Monto total
recibido por apuestas
(-)
Monto total entregado
por premios

(=
)
Ingreso Neto Mensual

Artculo 38.4 La base

imponible se determina
de manera
independiente por cada
actividad y cada
establecimiento.

Ingreso Neto Mensual

(-)

Gastos Mantenimiento
2% Ingr. Neto Mensual
(=)

Base imponible

Articulo 39 La alcuota del

Impuesto a los juegos de
casinos y mquinas
tragamonedas es 12% de
la base imponible.

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Situaciones importantes de considerar:

a) Premios otorgados mayores a los ingresos percibidos

No habr ingreso neto mensual cuando el monto total recibido por las apuestas o
dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes. En ese caso, se generar un saldo
pendiente que, para efectos de determinar la base imponible del mes siguiente,
se deducir del monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego
y as sucesivamente por los meses siguientes hasta su total extincin.

b) Explotacin conjunta de los Juegos de Casino y Mquinas

Tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del
Impuesto se harn de manera independiente por cada una de estas actividades.
Asimismo, de contar la empresa con varios establecimientos, la determinacin del
impuesto se har por cada uno de ellos.

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Plazo para el pago del Impuesto
La Declaracin y el pago del impuesto debern realizarse en los plazos sealados en el
cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias, de
periodicidad mensual, segn el ltimo dgito de RUC.

rgano Administrador del Impuesto

1.
2.
3.
4.

La SUNAT es el rgano administrador del Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas

Tragamonedas; en consecuencia, respecto a dicho impuesto:

Gozar de las facultades establecidas en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Aplicar las infracciones y sanciones tributarias aplicables a la explotacin de juegos de
casino y mquinas tragamonedas, establecida en el Cdigo Tributario.
Tramitar y resolver los procedimientos tributarios que se inicien respecto al referido
impuesto.
Resolver los procedimientos de devolucin aplicable a los pagos indebidos o en exceso
que se hayan realizado referente a este impuesto, de manera que proceder a la
devolucin mediante la entrega de cheques, los mismos que podrn ser aplicados al
pago de las deudas tributarias exigibles a cargo del deudor tributario, en cuyo caso el
cheque se girar a la orden de la entidad administradora del tributo.

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Sistema Unificado de Control en Tiempo Real
todas la empresas que sean titulares de una autorizacin administrativa para la explotacin de juegos de
mquinas tragamonedas otorgada por la Direccin General de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
(DGJCMT), todas las empresas que explotan juegos de mquinas tragamonedas, sin excepcin, deben instalar,
implementar y poner en funcionamiento un Sistema Unificado de Control en Tiempo Real (SUCTR),
interconectado con el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (Mincetur) y la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (Sunat), en cada una de las salas de juego de mquinas tragamonedas autorizadas por
la DGJCMT
a)

El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real consiste en una interconexin de las mquinas
tragamonedas y/o mesas de juegos de casino a un computador central por cada establecimiento.

b)

Facilitara el control y la fiscalizacin por parte de la SUNAT y el MINCETUR

c)

Las empresas que explotan juegos de casino y mquinas tragamonedas se encuentran sujetas al control
administrativo por parte del MINCETUR y al control de las obligaciones tributarias originadas en dicha
actividad por parte de la SUNAT.

Ley N 29829: (07.01.2012) modific Ley N 27153, en lo referido al Sistema Unificado de Control en Tiempo Real

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TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Gastos y porcentajes mximos de deduccin de gasto
Para efectos de lo dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria de la Ley N 27796, a fin de determinar
la renta neta de tercera categora del Impuesto a la Renta, se deducir los gastos de alimentos, cigarrillos
y bebidas alcohlicas, que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las salas
de Juegos de Casino y/o Mquinas Tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio
por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categora, con un lmite mximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Porcentaje de Depreciacin de las mquinas tragamonedas
Las mquinas tragamonedas que tengan las caractersticas de ordenadores o computadores, califican
como equipos de procesamiento de datos, por lo que le sern aplicables las normas respecto de estos
activos. la tasa de depreciacin mxima que le corresponder a estos bienes ser del veinticinco (25%)
por ao.

As lo ha reconocido la propia Administracin Tributaria, la cual en su Oficio N 004-20042E0000 de la SUNAT

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TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Gastos por Premios
El artculo 37, inciso u) de la Ley del Impuesto a la Renta seala: Los gastos por premios, en
dinero o especie, que realicen los contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el
mercado sus productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carcter
general a los consumidores reales, el sorteo de los mismos se efecte ante Notario Pblico y
se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia.
Como se puede apreciar, los contribuyentes que realicen sorteos con el fin de promocionar
sus productos o servicios, podrn deducir de su renta bruta los gastos por premios entregados
en virtud de dichos sorteos, siempre que tales premios se ofrezcan con carcter general a
consumidores reales, lo sorteos se realicen ante notario pblico y se cumplan con las normas
legales sobre la materia.

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DETERMINACION DEL IMPUESTO CASO PRACTICO
EL SATELITE S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en
donde realiza la explotacin conjunta de juegos de casino y mquinas tragamonedas. Al respecto, nos
piden determinar el Impuesto que corresponde al mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la
siguiente informacin:

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casino DEL
y mquinas
tragamonedas
Ley 27153
DETERMINACION
IMPUESTO CASO
PRACTICO
Solucin:
De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5 del artculo 38 de la Ley, la base imponible del
Impuesto se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento.
Es decir, cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del impuesto se har de manera
independiente por cada una de estas actividades. As:

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INFRACCIONES Y SANCIONES
A raz del incumplimiento de algunas de las disposiciones sealadas por la normativa aplicable al
Impuesto de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, pueden configurarse ciertas infracciones
tipificadas en el Cdigo Tributario.

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CONCLUSIONES

En Per la actividad de casinos y tragamonedas es altamente especializada, regulada y controlada.

El control de la actividad de casinos y tragamonedas es ejercido por 4 instituciones pblicas:

|Direccin de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas (DGJCMT)
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT)
Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)
Ministerio del Interior.

El Impuesto a los juegos de casino y a las mquinas tragamonedas grava la explotacin de los juegos y mquinas
con dicho nombre por parte de la persona jurdica titular de la autorizacin respectiva.

La base imponible del Impuesto a la explotacin de los juegos de casino y tragamonedas est constituida por la
diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y los
medios de juego de casinos.

La alcuota del Impuesto de juegos de casino y mquinas tragamonedas es del 12% de la base imponible.

La declaracin y el pago sealados se realizarn a travs del Formulario Virtual N 693.

La Resolucin de Superintendencia N 014-2003/Sunat indica que tanto la declaracin como el pago debern
realizarse en los plazos sealados por el cronograma establecido por Sunat para el pago de las obligaciones
tributarias de periodicidad mensual.

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RECOMENDACIONES
Si bien es cierto la actual legislacin del impuesto a los juegos de casinos y
tragamonedas ha logrado con el paso de los aos se muy eficiente en cuanto al
control, fiscalizacin y recaudacin an no ha sido capaz de evitar que siga existiendo
evasin tributaria en el me sector.
Se debe cumplir con todas las normas establecidos por las instituciones competentes
a fin de no caer en infracciones y recibir sanciones administrativas.

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Gracias por su atencin.