Universidad Metropolitana

Manual

POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Materia

FINANZAS
Captulo-Tema

CONTABILIDAD - PROVISION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

OBJETIVO
Establecer las instrucciones bsicas para el clculo, aplicacin y registro contable de la provisin
para cuentas de cobro dudoso.

EXPOSICIN
Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un ao de haber
comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos. En tales casos, es una prctica contable
de aceptacin general crear una provisin para ser aplicada al saldo de dichas cuentas al cierre de
cada ejercicio econmico.
Para el clculo de la provisin o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan bsicamente, tres
mtodos que son:
1) Cancelacin Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente. Este mtodo es
de uso limitado por cuanto no opone los costos a los ingresos del perodo al cual corresponden
las cuentas. Por lo general, se aplica cuando los montos de las cuentas morosas son de poca
materialidad.
2) Clculo: se basa en la clasificacin de las cuentas segn su antigedad y el anlisis de la
cuentas ms antiguas para determinar un porcentaje estimado de incobrables. Este mtodo
tampoco opone la prdida por incobrable al ingreso que la produjo y por otra parte no determina
un porcentaje justo para cada ao segn los ingresos.
3) Estimacin: mediante ste mtodo, la provisin puede estimarse sobre la base de un
determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes, procedimiento que tampoco se
ajusta al concepto de oposicin de gastos e ingresos; o en base de un porcentaje del monto de
las ventas a crdito. Este ltimo procedimiento de estimacin, se considera que es el ms
eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar en el ao en curso.
DISPOSICION GENERAL
La provisin para cuentas de cobro dudoso se calcular aplicando el mtodo de estimacin sobre la
base de un porcentaje del monto a crdito de los ingresos provenientes de la Matrcula.
Preparado por:
Revisado por:
Aprobado por:
CONTRALORA INTERNA

Fecha de emisin original:

07/07/2004

VR ADM / VR ACAD / SECRET / RECTOR

Fecha de revisin:

CONSEJO SUPERIOR
N192 DE FECHA: 23-08-04

Pgina N:
1/3
Cdigo:

PNP-3.1.1

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Captulo-Tema

CONTABILIDAD - PROVISION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

Mtodo de clculo
El porcentaje inicial a ser aplicado al cierre del ejercicio contable, se determinar de la siguiente
manera: se tomarn los saldos morosos reflejados en los ltimos 5 ejercicios contables, se calcular
cunto representa cada uno de ellos con respecto a la cantidad de ingresos registrados como
cuentas por cobrar en su respectivo ao. Luego, con los resultados obtenidos, se calcular el
promedio ponderado de esos cinco (5) aos. El promedio ponderado obtenido ser el porcentaje
aplicable para el clculo de la provisin de cuentas de dudoso cobro.
Todos los aos deber realizarse el reclculo a fin de observar el comportamiento del porcentaje y
hacer la actualizacin si la variacin no est dentro de lmites razonables.
Registros Contables.
Una vez que se haya calculado el monto de la provisin se har el siguiente asiento contable:

Prdidas por cuentas incobrables

Dr. xxxx

Provisin para cuentas incobrables

Cr xxxx

Para acumular el monto de la provisin para cuentas de

dudoso Cobro al cierre del ejercicio

Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se logra la recuperacin, se debe realizar el asiento
que corresponda al monto especfico del ao del cual se trate.

Provisin para cuentas incobrables

Dr. xxxx

Cuentas por cobrar

Preparado por:

Cr xxxx

Para contabilizar la cancelacin por incobrables de los

saldos de .....(indicar los nombres de cada uno de los
deudores y las gestiones efectuadas para su cobro).....
Revisado por:
Aprobado por:

CONTRALORA INTERNA

Fecha de emisin original:

07/07/2004

VR ADM / VR ACAD / SECRET / RECTOR

Fecha de revisin:

CONSEJO SUPERIOR
N192 DE FECHA: 23-08-04

Pgina N:
2/3
Cdigo:

PNP-3.1.1

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FINANZAS
Captulo-Tema

CONTABILIDAD - PROVISION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por incobrable, es recuperada, entonces debern
realizarse los siguientes asientos:
(1)
Cuentas por Cobrar

Dr. xxxx

Provisin para cuentas incobrables

Cr xxxx

Para incorporar a cuentas por cobrar el saldo recuperado

de xxxx que haba sido contabilizado como incobrable

(2)
Banco

Dr. xxxx

Cuentas por Cobrar

Cr xxxx

Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar de xxxx

que haba sido dado de baja por incobrable

Preparado por:
CONTRALORA INTERNA

Fecha de emisin original:

07/07/2004

Revisado por:

Aprobado por:

VR ADM / VR ACAD / SECRET / RECTOR

CONSEJO SUPERIOR
N192 DE FECHA: 23-08-04

Fecha de revisin:

Pgina N:
3/3
Cdigo:

PNP-3.1.1