PATRIMONIO Y RESULTADOS ACUMULADOS

OBJETIVO:
Verificar si los saldos corresponden a movimiento patrimonial
exclusivamente de la entidad. Tambin si todas las transacciones y
saldos patrimoniales estn adecuados e ntegramente contabilizados en
el perodo correspondiente. Determinar si las transacciones patrimoniales
estn correctamente calculadas y en el perodo correspondiente y de
acuerdo a la normatividad vigente y si los saldos han sido
adecuadamente reunidos, clasificados y descritos, permitiendo una
buena comprensin.
Procedimientos:
1. Obtenga una descripcin detallada de las partidas del patrimonio que
incluya:
a) Las cantidades al inicio del ejercicio;
b) Los aumentos y las disminuciones durante el ejercicio
c) Las cantidades al 31 de diciembre.
2. Vuelva a sumar los importes que figuran en el anlisis y compare las
cantidades y los importes iniciales correspondientes a los montos de las
partidas patrimoniales y Resultados Acumulados del ao anterior, con las
cuentas del mayor general; vea los comprobantes de cualesquiera partidas
significativas de conciliacin.
3. Revise y haga copias o extractos de las Actas, reuniones del directorio y
comits del mismo (incluyendo actas de reuniones mantenidas con
posterioridad al 31 de diciembre de cada ao y con anterioridad a la fecha
del informe de auditora) tomando nota especialmente de los tem que
tengan significatividad contable o requieran revelacin.
4. Obtengan, revise y haga copias o extractos de los estatutos (y sus
enmiendas), y cualesquiera otros contratos vinculados al patrimonio por
ejemplo, restricciones, actualmente en vigencia, Tome nota especialmente
de las descripciones contractuales que requieran contabilizacin o
revelacin.
5. Determine si las descripciones y cantidades de las transferencias de
patrimoniales autorizadas que contienen los anlisis obtenidos, son
coherentes con los estatutos.
6. Remtase a los comprobantes para todos los cambios significativos en las
cantidades e importes totales mediante referencia a:
a) Extractos de actas, documentos y convenios efectuados.
b) Documentacin de la valuacin de partidas monetarias recibidas.
7. Obtenga anlisis de todas las cuentas de resultados acumulados. Vuelva a
sumar los importes consignados en los mismos y compare los saldos
iniciales con los anlisis del ao anterior y los saldos a la fecha del balance
con las cuentas del mayor general.
8. Sustente los cambios del ao (por ejemplo para excedentes por tasacin,
actualizaciones de informes de tasadores si es que existieran con la
documentacin sustentatoria, y todas las referencias a los extractos de las
actas de reuniones del Directorio u otra documentacin sustentatora.

9. Revise el tratamiento contable de los ajustes correspondientes al perodo

anterior y vea los comprobantes correspondientes.
10. Determine la medida que considere apropiada en las circunstancias, si la
entidad ha cumplido con
todas
las
condiciones,
requisitos
y
restricciones que pudieran afectar la cuenta el capital y las
reservas,
cuando resulte aplicable, deben sustentarse los documentos de este
cumplimiento con los registros correspondientes, segn sea apropiado.
11. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusin respecto a la aplicacin de los
procedimientos en trminos de cdula resumen del trabajo realizado.
PATRIMONIO NETO

Revisar movimiento patrimonial del perodo.

Revisar Escritura Pblica, Actas, Estatutos, entre otros.
Revisar Libro de Registro y Transferencia de Acciones.
Revisar adecuado ajuste por inflacin (partida no monetaria).