PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Oficio No. T.6659-SGI-15-435 ec rpebs aw praise Quito, 8 de junio de 2015 Sefiora Licenciada Gabriela Rivadeneira Burbano PRESIDENTA DE LA ASAMBLEA NACIONAL En su despacho De mi consideracién: Ha Ilegado @ mi conocimiento que 1a Asamblea Nacional se encuentra tramitando actualmente un proyecto de Ley relacionado con el ordenamiento territorial y la gestion del suelo, estableciéndose atribuciones para los Gobiemos Auténomos Descentralizados en la materia, En este contexto, de conformidad con el mtimero 2 del Articulo 134 de la Constitucién de la Reptiblica y el numero 2 del Articulo 54 de la Ley Orginica de la Funcién Legislativa, le remito a usted y, por su intermedio, a la Asamblea Nacional, el proyecto de LEY ORGANICA REFORMATORIA AL CODIGO ORGANICO DE ORGANIZACION TERRITORIAL, AUTONOMIA Y DESCENTRALIZACION, asi como la correspondiente exposicién de motivos, para que sea considerada dentro del referido proceso de aprobacién de la Ley arriba mencionada. Acompafio el correspondiente dictamen expedido por el Ministerio de Finanzas, de conformidad con el nimero 15 del Articulo 74 del Cédigo Orginico de Planificacién y Finanzas Pablicas. ‘Con sentimientos de distinguida consideracién y estima. Atentamente, DIOS, PATRIA Y LIBERTAD PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICAPRESIDENCIA DE LA REPUBLICA LEY ORGANICA REFORMATORIA AL CODIGO ORGANICO DE __ ORGANIZACION TERRITORIAL, AUTONOMIA Y DESCENTRALIZACION EXPOSICION DE MOTIVOS E] Estado requiere planificar el desarrollo nacional y erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y 1a redistribucién equitativa de los recursos a través de politicas econémicas, tributarias y fiscales, Historicamente, reducidos segmentos de 1a sociedad han obtenido ganancias extraordinarias ilegitimas provenientes de la especulacién en la tenencia de bienes inmuebles. Asimismo, de forma generalizada, los propietarios de los bienes inmuebles han ido aprovechando el incremento de los precios de los bienes inmuebles, ocasionados entre otras cosas por la intervencién del Estado a través de diferentes obras. Tal situacién ha afectado al Estado pues se encuentra imposibilitado de recuperar parte de las inversiones que ha realizado y, ademis, se ha encontrado con casos en los cuales, ejercitando su potestad expropiatoria, debe pagar como justo precio el costo del bien mas Ios incrementos ocasionados por su propia intervencién, ndole emprender en nuevas obras para beneficio de la propia ciudadant Este escenario perjudica los recursos — impidiPRESIDENCIA DE LA REPUBLICA REPUBLICA DEL ECUADOR, ASAMBLEA NACIONAL EL PLENO CONSIDERANDO: Que ef niimero 5 del Articulo 3 de la Constitucién de la Repiiblica establece como deberes primordiales de] Estado planificar el desarrollo nacional y erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y Ia redistribucién equitativa de los recursos y la riqueza, para acceder al buen vivir; Que segtin el miimero 26 del Articulo 66 de la Constitucién de la Repiblica, se reconoce y gatantiza a las personas el derecho a la propiedad en todas sus formas, con funcién y responsabilidad social y ambiental; Que segiin esta misma disposicién, el derecho de acceso a la propiedad se hari efectivo con la adopcién de politicas piblicas, entre otras medidas; Que de acuerdo al mimero 1 del Articulo 85 de la Constitucion de la Republica, las politicas piblicas y la prestacién de bienes y servicios piblicos se orientarin a hacer efectivos el buen vivir y todos fos derechos, y se formularén a partir del principio de solidaridad; Que el Articulo 261 de fa Constitucion de la Repiiblica establece que el Estado Central tendrd competencia exclusiva sobre la politica econémica, tributaria y fiscal; Que ef nimero 1 del Articulo 284 de 1a Constitucién de la Republica sefiala como uno de los objetivos de Ja politica econémica, asegurar una adecuada distribucién del ingreso; Que el segundo inciso del Articulo 300 de la Constitucién de la Reptiblica establece que la politica tributaria promoverd la redistribucién; Que el Articulo 301 de la Constitucién de la Reptiblica determina que, s6lo por iniciativa de ia Funcién Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional, se podré establecer, modificar, exonerar o extinguit impuestos. Solo por acto normativo de érgano competente se podrdn establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones y que las tasas y contribuciones especiales|se creardn y regularén de acuerdo con la ley;PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Que es necesario expedir las disposiciones que actualicen las vigentes, para la recaudacién de la plusvalia obtenida en la transferencia de bienes inmuebles; y, En ejercicio de la facultad que le confiere el niimero 7 del Articulo 120 de la Constitucién de la Republica, expide la siguiente: LEY ORGANICA REFORMATORIA AL CODIGO ORGANICO DE ORGANIZACION TERRITORIAL, AUTONOMIA Y DESCENTRALIZACION Articulo 1.- En el primer inciso del Articulo 556, suprimase la frase: “, porcentaje que se podré modificar mediante ordenanza”. Articulo 2.- A continuacién del Articulo 561, agrégase el siguiente articulo: “Articulo 561.1 .~ Régimen transitorio.- El régimen previsto en esta Seccién seré aplicable hasta la entrada en vigencia del previsto en la Seccién siguiente, de confarmidad con la Disposicién Transitoria Trigésimo Segunda.” Articulo 3.- A continuacién del Articulo 561.1., agregado a continuacién del Articulo 561, agrégase la siguiente seccién: “Seccion ... IMPUESTO A LA GANANCIA EXTRAORDINARIA EN LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES Articulo 561.2- Objeto imponible.- Gravar a la ganancia extraordinaria en la transferencia de bienes inmuebles. Articulo 561.3.- Sujeto activo. Son sujetos activos los gobiernos auténomos descentralizados municipales y distritos metropolitans auténomos, por el impuesto generado en su respectiva circunscripeién territorial. Articulo 561.4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este impuesto, en calidad de contribuyente, las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades, en Ios términos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno, que transfieran Bienes inmuebles. Articulo 561.5.- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto es la transferencia de dominio bienes inmuebles rurales 0 urbanos, a cualquier titulo, que dé lugar a una gdnlencia extraordinarta, en los términos establecidos en la presente seccién. JPRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Arttculo 561.6.- Ganancia ordinaria- Para efectos de esta seccibn, se entend como ganancia ordinaria al producto de multiplicar et valor de adquisicion bien inmueble por el factor de ajuste de ganancia ordinaria, a cuyo resultado deberd restar el valor de adquisicion. Articulo 561.7.- Valor de adquisicién.- El valor de adquisicién esté conform por la suma de los siguientes rubros: 4) Elvalor que consta en la escritura ptiblica de transferencia de dominio bien, en la cuat deberd detallarse su forma y medios de pago. En caso que existan pagos en efectivo dentro de la transaccién y estos superen USD 5.000 (cinco mil délares de los Estados Unidos de América), notarios deberdn informar al Servicio de Rentas Internas en condiciones establecidas por dicha administracion tributaria; b) Los rubros correspondientes. a mejoras que hayan increment sustancialmente el valor del bien y formen parte del mismo, siempre que encuentren legalmente soportados; ©) Los gastos de gestion, notariales y de registro, incluyendo el pag impuesto de alcabala que se hayan efectuado al momento de la adguis y las demds tasas municipales; y, d) Los pagos efectuados correspondientes a contribuciones especiales 0 mejoras 1 otros mecanismos de captacién de plusvalia, nacionale. seccionales, debidamente soportados por el vendedor. Articulo 561.8.- Factor de ajuste de ganancia ordinaria.- Para el cdlculo factor de ajuste se aplicard la siguiente formula: FA=(1+i)" En donde: FA: factor de ajuste. i: promedio de la tasa de interés pasiva referencial para depésitos a plazo 361 dias y més, publicada mensualmente por el Banco Central del EcuaPRESIDENCIA DE LA REPUBLICA. Articulo 561.9.- Valor de adquisicién ajustado.- El valor de adquisicién ajustado es la suma del valor de adquisicién mds la ganancia ordinaria. Articulo 561.10. Valor de la transferencia.- Para efectos de este impuesto se considera como valor de la transferencia del bien, al que consta en la escritura piiblica respectiva, Articulo 561.11.- Base imponible.- La base imponible de este impuesto serd el valor de la ganancia extraordinaria, que corresponde a ta diferencia entre el valor de transferencia del bien inmueble y ef de adquisicion ajustado, de acuerdo a las reglas de los articulos precedentes. Articulo 561.12. Transferencias de bienes inmuebles que no son objeto del impuesto.- No son objeto del impuesto las transferencias de dominio de bienes inmuebles por: a) Sucesion por causa de muerte; 4) Donaciones; ©) Rifas y sorteos; @) Remates 0 ventas realizadas judicialmente o por instituciones del Esiado; 0, ©) Dacion en pago de inmuebles por parte del deudor 0 garante del deudor, para Ja cancelacion de deudas Articulo 561.13.- Exenciones.- Estén exentas del impuesto a la ganancia extraordinaria en ta transferencia de bienes inmuebles las operaciones realizadas por: 4) El Estado, sus instituciones y las empresas piblicas reguladas por la Ley Orgénica de Empresas Pablicas; 4) Los estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano; c) Las empresas de economia mixta, en la parte que represenie aportacién del sector piblico; y, 4) Las personas naturales o juridicas que tengan como actividad econémica habitual la construccién de bienes inmuebles para su comercializacién, exclusivamente en los casos que correspondan a dicha actividad, Los sujetos pasivos que se encuentren exentos del pago de este impuesto, tienen el deber formal de declarar las ganancias para fines informativos. Articulo 561.14. Tarifa. Para liquidar este impuesto, se aplicardn a ta base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA. L Desde Hasta 1 Tarifa { 0 Veinticuatro (24) | 0% salarios bésicos | unificados para los | trabajadores en general Mas de en adelante 75% veinticuatro (24) salarios basicos trabajadores en general unificados para los | I I Anticulo 561.15.- Declaracién y pago.- La declaracién y pago de este impuesto se realizard en forma previa al otorgamiento de la escritura correspondiente ante el notario, en las condiciones que establezca cada sujeto activo. Lo previsto en el Articulo 560 de esta Ley, seré aplicable a los notarios que contravengan lo sefialado en este Articulo. Para el pago se considerard ademds lo previsto en el Articulo 562. Articulo 561.16 Responsabilidades de tos notarios y registradores de la propiedad.~ Los notarios y registradores de la propiedad estin obligados a informar las transferencias de bienes inmuebles otorgadas o inscritas ante ellos, en la forma, plazos y condiciones que el Servicio de Rentas Internas establezca Articulo 561.17.- Medios de comprobacién del vator de transferencia.- El valor de transferencia de los bienes inmuebles y demés elementos determinantes de Ia obligacion tributavia sera el mayor de los siguientes medios de comprobacin: a) Valores que figuren cn los registros y catastros oficiales; 2) Valor correspondiente a transferencias anteriores del mismo bien o similares; 6 ©) Avalios realizados por peritos debidamente acreditados ante los organismos competentes. Articulo 361.18.- Administraci6n.- Son administradores del impuesto los gobiernos auiénomos descentralizadys municipales y distritos metropolitanos auténomos, y ejercerén las routed revistas en el Cédigo Tribuario, serdn responsables de la liquidacién del Ynpuesto y de su recaudacién antes det otorgamiento de ta escritura piiblica. |PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA En el caso de que los gobiernos auténomos descentralizados municipales distritos metropolitanos auténomos no hubiesen ejercido la facul determinadora, en virtud de los principios de colaboracién y complementar entre los distintos niveles de gobierno, el Servicio de Rentas Internas. poc ejercerla subsidiariamente en cualquier momento dentro de los plazos caducidad. La administracién tributaria que previniere en el ejercicio de ta facul determinadora, deberd informar a ta otra sobre el inicio de dicho proce adjuntando un ejemplar de la orden de determinacion o el documento con el ci se da inicio al proceso. En caso que una de las administraciones tributarias ejer su facultad determinadora, queda investida de tas demds atribucior contempladas en el Codigo Tributario, en particular, para calificar ta verdade esencia y nauraleza juridica del correspondiente acto 0 contrato. Los gobiernos auténomos descenralizados municipales y distritos metropolitar auténomos remitirén al Servicio de Rentas Internas la informacion relaciona con este impuesto, en las condiciones que esta téltima institucién establezca pare efecto. La administracion tributaria central actuard en forma reciproca cuan corresponda. Articulo 561.19.- Destino del impuesto- El producto de este impuesto depositard en las cuentas del Banco Central del Ecuador que cada gobier auténomo descentralizado y distrito metropolitano autdnomo posea. Una \ efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes transferirén en el plazo maximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Unica ¢ Tesoro Nacional. Las dos terceras partes de la recaudacién de este impuesto transferirin a los respectivos gobiernos auténomos descentralizados y distri metropolitanos auténomos, y la parte restante se destinaré al financiamiento « Presupuesto General del Estado.” Articulo 4.- Afddase a continuacién de 1a Disposicién Transitoria Trigésimo Primera, siguiente: “TRIGESIMO SEGUNDA.- El impuesto a las utilidades en la transferenciaPRESIDENCIA DE LA REPUBLICA, En el caso de la transferencia de terrenos urbanos baldios, el régimen transitario establecido en et inciso precedente, se aplicard hasta el 31 de diciembre de 2020 0 hasta la siguiente transferencia, lo que ocurra primero. Para efectos del impuesto, se consideran terrenos urbanos baldtos los predios locatizados en suelo urbano o de expansién urbana, con dotacion de agua potable, alcantarillado sanitario y energia eléctrica, cuya edificacion sea menor al 10% de da superficie del predio o en los que no exista construccin alguna, calificados como tales por ef Municipio respectivo o la Superintendencia de Ordenamiento Territorial, Uso y Gestion de Suelo. Una vez que las transferencias de los bienes antedichos ya no se sometan a las disposiciones antes sefaladas, 0 en el caso de los bienes que hayan sido adquiridos con posterioridad a la publicacién de la Ley reformatria a que se refiere el inciso primero, serdn aplicables las disposiciones de la Seccion agregada a continuaci6n de la Décimo Primera, “Impuesto a las Utilidades en la Transferencia de Predios Urbanos y Plusvatia de los Mismos”, de esta Ley.” i