Tributación Municipal

UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ
ndice
ndice............................................................................................................... 1
Dedicatoria:....................................................................................................... 2
PRESENTACIN.............................................................................................. 3
INTRODUCCIN.............................................................................................. 4
TRIBUTACIN MUNICIPAL.............................................................................. 5
POTESTAD TRIBUTARIA.............................................................................. 6
LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA..............................6
a)
Legalidad............................................................................................. 6
b)
No Confiscatoriedad............................................................................... 6
c)
Generalidad.......................................................................................... 7
PRINCIPIOS DE ADAM SMITH......................................................................7

a)
Uniformidad......................................................................................... 8
b)
Certeza................................................................................................ 8
c)
Economa en la recaudacin.....................................................................8
LIMITACIONES DE LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES........................8

a)
Titular de la potestad tributaria...............................................................9
b)
Instrumento Legal................................................................................. 9
c)
Materia............................................................................................. 10
c.1. Contribuciones..................................................................................... 10
c.2. Arbitrios............................................................................................. 11
c.3. Derechos............................................................................................. 13
c.4 Licencias............................................................................................. 13
LOS IMPUESTOS.................................................................................. 14
DECRETO LEGISLATIVO N 776 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL.........16

Modifican el D. Leg N 776, Ley de Tributacin Municipal....................................43
CONCLUSIONES............................................................................................ 45
BIBLIOGRAFIA............................................................................................. 46
DERECHO TRIBUTARIO II
Dedicatoria:
Principalmente:
A nuestros padres.
A nuestros compaeros.
A nuestro docente M.sc. Huamn Paredes, Werner.
Tan slo matar sin matar.

Esperando el olvido de los das.
Lejanos y la ajenidad de su inters.
Rafael Ballenas. (+).
PRESENTACIN
Hasta hace poco tiempo el derecho tributario se fue convirtiendo en una de las ciencias
ms usadas en el mbito del derecho
A medida que avanzamos en nuestra revolucin jurdica, somos conscientes de la
limitacin de los recursos que hay en las entidades pblicas y privadas relacionadas con
el mbito del derecho tributario provocando la ineficiencia y el descontento de la
sociedad relacionada con este.
Sobre nuestra sociedad pesa por tanto la necesidad de encontrar soluciones a los graves
problemas que padecemos, para que las generaciones futuras puedan aplicar este
derecho (tributario) buscando la solucin ms rpida y as poder encontrar el beneficio
de los usuarios del derecho.
Llegado a este punto se introduce el tema de TRIBUTACON MUNICIPAL, el cual
est constituido por las premisas mximas e ideas fundamentales que sirven como
columnas vertebrales de todas las instituciones del derecho tributario.
As mismo en este trabajo se contempla los diversos instrumentos que son orientados a
la ejecucin de la debida aplicacin de la tributacin municipal para buscar el beneficio
de los usuarios y la celeridad posible en los distintos procesos que se sigue.
Estamos convencidos que mediante la aplicacin de este tema se buscaran mejores
oportunidades de alcanzar justicia y buscar el pleno desarrollo de distintas entidades
aplicadas al derecho tributario.
Por otro lado, las corrientes a favor de los usuarios y ciudadanos defienden la dimensin
positiva del derecho tributario.
Por el momento, tanto las autoridades nacionales, regionales y locales an no han dado
a conocer las soluciones ms efectivas con respecto a esta situacin que viven los
usuarios de esta sociedad.
Esto se debe a decir a quienes tiene la obligacin de hacer cumplir el cdigo tributario,
de tal manera las acciones que se tomen ahora se encarguen de una mejora social.
INTRODUCCIN
La Tributacin Municipal es el aporte econmico que realizan ciudadanos de una

localidad a la municipalidad con el fin de que la institucin les d una mejor calidad de
vida.
Vale recalcar que tiene dos vertientes:
-
Derecho Pblico.- Porque afecta a toda la poblacin.

Derecho Financiero.- Porque con el dinero recaudado hacen obras para el
bienestar de la poblacin.
Segn la Constitucin y el Cdigo Tributario en sus Artculo 52 nos dice que los
Gobiernos Locales (Municipios) administrarn exclusivamente las contribuciones y
tasas municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne.
En el presente trabajo nos muestra los tributos que estn a cargo de Las Municipalidades
de manera detallada, distingue las tasas de las contribuciones, ya que es un tema de la
vida diaria el pagar tributos ya sean impuestos, tasas o contribuciones que se da de los
sujetos pasivos (poblacin) a el sujeto activo (en este caso Los municipios o gobiernos
locales). Y que as gira de manera constante en la administracin tributaria municipal.
TRIBUTACIN MUNICIPAL
El ttulo V de la Ley Orgnica de Municipalidades trata de la economa y la hacienda
municipal. Est dividido en cinco captulos. El segundo se refiere a las rentas
municipales.
El tema es fundamental, pues se puede afirmar, sin temor a errar, que no es posible
hablar de autonoma municipal si estos niveles de gobierno carecen de autonoma
econmica.
Si bien la Constitucin en su artculo 252 declara que las municipalidades tienen
autonoma econmica y en el artculo 257 les asigna una serie de recursos bsicamente
tributarios, la realidad demuestra que tales recursos son insuficientes y que la autonoma
econmica que se pretende es muy limitada.
En el artculo 90 de la Ley Orgnica de Municipalidades, adems de referir los recursos
que les otorga el citado artculo 257, menciona o precisa seis ms: unos de naturaleza
tributaria, como es el caso del impuesto de alcabala y los aportes en terreno o dinero
que deben realizar el urbanizadores; otros que constituyen ingresos propios, tales como
los previstos en los incisos 5 y 6, y, finalmente las transferencias que reciba del tesoro
pblico.
Respecto de este ltimo recurso, esto es las transferencias del tesoro pblico, considero
necesario distinguir entre las condicionadas de las que no lo estn.
En efecto, si la transferencia obedece a un programa especfico (por ejemplo, el vaso de
leche), los recursos no son de disposicin autnoma del Municipio pues necesariamente
dichos recursos deben ser empleados en el programa o en el servicio pblico que los han
motivado. En tal sentido dicha transferencia es una transferencia condicionada.
Es necesario sealar que este tipo de transferencias no son las ms convenientes para los
gobiernos locales, pues usualmente estn sujetas a constantes negociaciones en el
gobierno central, lo que mengua la autonoma de las Municipalidades. Ms an la
mayora de provincias del Per no tienen ninguna posibilidad de iniciar una negociacin
de este tipo del Gobierno central.
Es evidente que al transferirse servicios pblicos que antes estaban a cargo del gobierno
central o crearse nuevos, como sera el caso de Vaso de Leche, es indispensable que
tambin se transfieran los recursos necesarios para cubrir los gastos que demanda su
atencin, pero ello normalmente no est exento de dificultades.
En efecto, si el servicio que prestaba el gobierno central en la jurisdiccin era
diminuto o inexistente y por tanto, su presupuesto reducido o nulo, nicamente las
municipalidades que cuentan con recursos propios podrn mejorar tales servicios. De
ah, que la transferencia de fondos debe estar en relacin con las necesidades de las
respectivas Municipalidades, con las obvias limitaciones que nuestra realidad tiene,
pues en la actualidad, si se pretendiera satisfacer todas las necesidades que demanda una
adecuada prestacin de los servicios pblicos locales, a nivel Nacional, no habra
posibilidad alguna de lograrlo con los recursos del Gobierno central.
Por lo dicho se puede concluir que las Municipalidades nicamente podrn satisfacer las
necesidades pblicas de su colectividad en la medida que se le garantice una adecuada
fuente financiera y, en pases como los nuestros no hay otra que no sea la tributaria,
tanto por tributos de aplicacin local como en la participacin en el rendimiento de
tributos Nacionales.
Sin embargo, la creacin de tributos por parte de las Municipalidades est muy limitada
por nuestra constitucin y los de rendimiento mayor, como son los impuestos,
nicamente pueden ser creados por el poder legislativo.
Para una adecuada interpretacin de las normas sobre tributacin contenidas en la
Constitucin y la Ley Orgnica de Municipalidades es preciso tratar distintos aspectos.
POTESTAD TRIBUTARIA
Consiste en la Facultad de crear, modificar o suprimir tributos y es materia que nuestra
constitucin regula. Tambin lo hace en relacin con los lmites dentro de los cuales se
ejerce est facultad.
La potestad en examen, as como la otorgada a los otros niveles de Gobierno se
encuentra limitada mediante lo que se conoce como principios tributarios.
LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Se trata de restricciones consagradas en la Constitucin, mediante la incorporacin de
principios obligatorios o programticos
Los principios obligatorios son aquellos compulsivos a de aplicacin ineludible, por lo
que su no observancia trae consigo la invalidez constitucional de la norma legal. Se trata
de mximas o postulados que rigen la tributacin y que tienen correlacin con garantas
precisas establecidas en la Constitucin.
En el texto constitucional peruano pueden sealarse hasta tres principios obligatorios de
naturaleza tributaria.
a) Legalidad: Este naci de las luchas polticas contra el Estado absolutista. En las
constituciones modernas y en los Estados de Derecho contemporneo tiene
contenido distinto al de su origen. En la actualidad y para nuestro ordenamiento
constitucional, consiste nicamente en la necesidad de usar el instrumento legal
pertinente (ley, decreto legislativo, ley regional, decreto supremo o edictos). Por
su respectivo titular (Poder Legislativo. Presidente de la Republica, Asamblea
Regional o Concejo Municipal) en el mbito de su competencia (por ejemplo,
las Asambleas Regionales solo podrn crear tributos cuando se les delega la
facultad y los concejos municipales nicamente si se trata de arbitrios,
contribuciones o derechos de aplicacin local).
b) No Confiscatoriedad: Est recogido en la constitucin con la frmula: No hay
impuesto confiscatorio, No obstante ese texto debe entenderse que no hay
tributo confiscatorio, pues del principio est vinculado con la garanta del
derecho a la propiedad y no es posible la utilizacin del instrumento tributario
para privar a alguien de la suya. El derecho a la propiedad est consagrado en
nuestra constitucin y garantizada su inviolabilidad.
Sin embargo, es preciso sealar que dentro del campo de competencia municipal no es
fcil imaginar que se puedan crear tributos confiscatorios.
Tal circunstancia podra darse en caso de impuesto o tomando el sistema tributario en su
integridad. En todo caso, es difcil precisar a partir de que monto puede considerarse un
tributo como confiscatorio y en el Per no existe jurisprudencia del Tribunal Fiscal, de
la Corte Suprema o del Tribunal de Garantas Constitucionales sobre esta materia.
c) Generalidad: Este principio se refiere ms un aspecto negativo que positivo, no
se trata, segn la generalidad, de que todos deben pagar tributos sino que nadie
debe ser eximido o liberado de la obligacin por privilegios personales de clase,
linaje o casta. No hay privilegio personal en materia tributaria, es la frmula
recogida en nuestra Constitucin. Ello concuerda con lo establecido en el
Artculo 187, primer prrafo, de la misma que dispone: Pueden expedirse
leyes especiales porque lo exige la naturaleza de las cosas, pero no por la
diferencia de personas.
Es preciso indicar que este principio no impide establecer excepciones, pero por razones
distintas. Por ejemplo, otorgar una exoneracin o beneficio tributario a favor de
instituciones de beneficencia o de promocin de ciertas actividades, tales como las
folclricas, culturales, artsticas o deportivas. Tambin es admitido otorgar
exoneraciones o beneficios temporales a determinadas actividades productivas que se
quiera promover, con fines de regulacin o promocin econmica (agricultura, minera,
pesca, industrias, etc).
La interpretacin de los alcances de este principio, en el sentido expuesto, coincide con
la facultad reconocida de conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios,
prevista en el primer prrafo del Artculo 139 de la Constitucin.
Los principios programticos son mximas o recomendaciones al legislador. Se trata
de principios no jurdicos ni determinables objetivamente, por su contenido
fundamentalmente poltico o econmico o especficamente de poltica fiscal, que el
legislador debe tener en cuenta para un eficaz sistema tributario.
Dado su contenido programtico, no tiene un correlato de garantas precisas establecidas
en la Constitucin, por lo que su infraccin no conlleva la invalidez constitucional de
las normas dictadas en sentido distinto al recomendado.
Se puede afirmar que, de los principios consagrados en nuestra Constitucin, tres de
ellos, corresponden a esta categora: Uniformidad, Certeza y Economa en la
Recaudacin.
PRINCIPIOS DE ADAM SMITH:
Estos principios o cnones de la imposicin fueron formulados por Adam Smith en el
1776 y consiste en lo siguiente:
a) Uniformidad: Es lo que en doctrina se conoce como principio de igualdad o
isonomia y se refiere, en concreto, a la capacidad contributiva, elemento que
debe tenerse en consideracin parcialmente en los impuestos, con la

finalidad de gravar a cada quien segn la capacidad econmica que tenga.
Ello conlleva dar un tratamiento igual a los iguales y desigual a los desiguales. Su
efectiva aplicacin queda librada a la prudente apreciacin del legislador.
b) Certeza: Se vincula con la claridad de las normas. Los tributos deben ser
regulados en todos sus aspectos a fin de eliminar la discrecionalidad de la
Administracin en la aplicacin de los mismos. La oportunidad, manera y
monto a pagar deben estar claramente expresados para una correcta
comprensin por parte del contribuyente y cualquier otra persona.
c) Economa en la recaudacin: El tributo debe tener un rendimiento
adecuado, debiendo evitarse aquellos de costosa recaudacin.
Los otros principios mencionados en el Artculo 139, obligatoriedad y publicidad, no
son propiamente principios, sino caracteres comunes a cualquier norma jurdica. En tal
sentido, en Artculo 195 de la Constitucin establece: La ley es obligatoria desde el
decimosexto da ulterior a su publicacin, y el segundo prrafo del Artculo 87
declara: La publicidad es esencial para la existencia de toda norma del Estado.
Es del caso sealar que la obligatoriedad est en la esencia de toda norma jurdica y su
cumplimiento coactivo es el lgico corolario. La obligatoriedad est condicionada a la
promulgacin y publicidad de la norma.
Finalmente, la justicia es un valor, no es un principio. El fin del Derecho es la justicia.
En sntesis, son principios insoslayables los que se han designado como obligatorios.
Son caracteres generales de toda norma jurdica la obligatoriedad y publicidad. Los
programticos, son principios que contribuyen una buena recomendacin al legislador,
pero que puede o no seguirla el legislador o productor de la norma.
LIMITACIONES DE LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES

El artculo 130 de la Constitucin dispone que lo Gobiernos Locales pueden crear
determinados tributos (arbitrios, contribuciones y derechos) conforme a ley. Esto es,
la Constitucin dispone que el ejercicio de la potestad tributaria se haga dentro de las
formalidades que seala la ley. Tal mandato tiene su explicacin en la necesidad de
respetar el principio de legalidad, al que antes se ha hecho referencia.
Dicha ley no es otra que la Ley Orgnica de Municipalidades, instrumento legal que
tiene por objeto normar la Organizacin, autonoma, competencia, funcionamiento y
recursos de las municipalidades.
En el campo de la potestad tributaria era necesario precisar al sujeto de dicha potestad,
el instrumento legal a utilizar, los requisitos para su aprobacin y la materia de
competencia, pues la referencia genrica a los trminos arbitrios, contribuciones y
derechos, sin la existencia de una definicin legal previa, haca necesario llenar el vaco.
Toda esta temtica, aunque no siempre correctamente, es tratada por la Ley Orgnica de
Municipalidades.
Se ha dicho que el principio de legalidad est vinculado a tres aspectos. Titular de la
potestad tributaria, instrumento legal a utilizar y materia.
a) Titular de la potestad tributaria: Dado que la Constitucin establece en su
artculo 252 que la Administracin Municipal se ejerce por los Concejos
Municipales, la Ley Orgnica de Municipalidades en sus artculos 94, 109,
110 e inciso 3 del artculo 36, precisa que el rgano competente para la
creacin, modificacin o supresin de los tributos municipales es el respectivo
Concejo Provincial o Distrital y se requiere el voto conforme de no menos de la
mitad del numero legal de miembros del Concejo.
Sin embargo, para poder conceder exoneraciones, se requiere el voto conforme de las
dos terceras partes del nmero legal de miembros del Concejo.
La limitacin ms importante que contiene la Ley Orgnica de Municipalidades,
respecto del titular de la potestad tributaria, es la prevista en el segundo prrafo del
artculo 94, segn la cual los tributos que aprueben los Concejos Distritales deben ser
ratificados por la Municipalidad Provincial para su vigencia. En tal sentido, se puede
afirmar que los Concejos Distritales tienen potestad tributaria tutelada por el
correspondiente Concejo Provincial.
Si bien es verdad que hay argumentos atendibles para justificar la tutela, estimo que tal
limitacin no fluye de la Constitucin desde que sta al conceder la potestad tributaria
no distingue entre Municipalidades Provinciales y Distritales ni somete a stas al
tutelaje de aqullas.
No obstante lo expresado, en la opinin y en tanto no se modifique la Ley Orgnica de
Municipalidades, considero que los Concejos Distritales deben someterse al
procedimiento establecido.
b) Instrumento Legal: El segundo prrafo del artculo 110 de la Ley Orgnica de
Municipalidades 23853 establece: Los Edictos son normas generales por cuya
virtud se aprueban los tributos municipales.
En consecuencia, el Edicto es la norma legal, a nivel municipal, mediante la cual los
Concejos Provinciales o Distritales pueden crear, modificar o suprimir sus arbitrios,
contribuciones y derechos. Dicho instrumento legal tiene fuerza de ley.
Se violara el principio de legalidad en tanto no se use el instrumento legal pertinente
(Edicto). Por ejemplo, es contrario a la Constitucin un tributo creado mediante
Acuerdo de Concejo, no obstante que ambos instrumentos legales los expide el titular de
la potestad tributaria, esto es el Concejo Municipal.
Con mayor razn lo ser el tributo creado por Decreto o Resolucin de Alcalda, pues en
este caso el titular no tiene facultades y el instrumento legal no es el pertinente.
Como toda norma jurdica de aplicacin general, el Edicto debe ser publicado para su
vigencia.
Adicionalmente, la Ley Orgnica de Municipalidades en su artculo 95 establece que,

cuando la publicacin se haya hecho en diarios distinto al diario oficial El Peruano, la
municipalidad correspondiente debe remitir copia autenticada de la respectiva publicada
al tribunal fiscal para su conocimiento.
c) Materia: Como antes se ha visto la constitucin circunscribe el mbito de la
potestad tributaria a los arbitrios, contribuciones y derechos.
La doctrina vigente y mayoritaria distingue tres tipos de tributos que son: impuestos,
contribuciones y tasas. Los impuestos estn excluidos de la potestad tributaria
municipal. Las contribuciones, por el contrario, si estn incluidas y son objeto de
definicin en la Ley Orgnica de Municipalidades. Finalmente, la constitucin no
menciona expresamente a las tasas pero al referirse a los arbitrios y derechos,
comprender tributos que la doctrina usualmente considera como tasas.
c.1. Contribuciones: La ley Orgnica de Municipalidades, al definir este tipo de
tributo, lo hace restrictivamente, pues limita su aplicacin a los beneficios, que
pueda tener un contribuyente, derivados de la ejecucin o conservacin de obras
pblicas. Por tanto, se excluye la posibilidad de crear contribuciones distintas a
las vinculadas con obras pblicas.
Si bien puede considerarse que es otra limitacin el hecho que la contribucin de
mejoras se rija por la ley que regula (Decreto Legislativo N 184), estimo las
caractersticas de este tributo no podemos hablar de limitacin, pues la cobranza o no de
la contribucin depende de la decisin que al respecto adopte la Municipalidad en cada
caso.
En cuanto a la contribucin por peaje, tanto la Ley Orgnica de Municipalidades, como
su ampliatoria, la Ley 23854, disponen que el cobro por tal concepto solo puede hacerse
respecto de caminos o carreteras construidos o mantenidos por la respectiva
municipalidad, con sujecin a la Ley que regula el peaje.
Al igual que en el caso de la contribucin de mejoras, la cobranza del peaje depende de
la decisin que adopte el Concejo Municipal, por lo que no puede entenderse como una
limitacin a su potestad tributaria el hecho que el sistema de peajes se rija por ley.
En lo que respecta a las otras contribuciones, como es el caso de pontazgo
(contribucin que se paga para pasar por los puentes), barcaje (contribucin que se
abona por pasar de una a otra parte del rio en una barca) y otros similares, solo pueden
hacerse efectivos en tanto se trate de obras ejecutadas o conservadas por las
correspondientes municipalidades.
Es regla general para todas las contribuciones que lo recaudado se destine nicamente a
la construccin o conservacin de obras pblicas.
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c.2. Arbitrios: El trmino es muy antiguo y se usaba para hacer referencia a

casi todos los tributos para los municipios cobraban a los ciudadanos. La ley
Orgnica de Municipalidades restringe este concepto y define aquellos como
los tributos que deben pagar los contribuyentes en retribucin de la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico. Es de casi sealar que la vinculacin
entre el servicio prestado por el ente estatal y el pago realizado por el
beneficiario del servicio es lo que caracteriza a los tributos que la doctrina
define como tasas.
No obstante que la definicin de arbitrios dada por la Ley que llevara a considerar
como tales a todo pago que se haga a las municipalidades en retribucin a la prestacin
o mantenimiento de cualquier servicio pblico que est a cargo del Gobierno Local, el
numeral 30 del Art. 92 de la L.O. de M. menciona en forma expresa nicamente a tres.
En efecto, solo seala como servicios pblicos por los cuales se pueden cobrar arbitrios
al de alumbrado pblico, limpieza pblica y conservacin de parques y jardines,
precisando que las municipalidades podrn establecer arbitrios por otros servicios
pblicos que la ley seala.
Finalmente, dispone que el monto mximo de los arbitrios de limpieza y alumbrado
pblico se fijan por ley.
Sin embargo, la prestacin de algunos de los otros servicios pblicos, que estn
considerados como tales por el Art. 71 de la L. O. de M., es retribuida con el pago de
Derechos, cuyo rgimen se examinara posteriormente.
De otro lado, no debe dejar de tenerse presente que algunos de los llamados arbitrios,
denominados as por las normas que lo regulaban o regulan, como es el caso del de
Anuncios o el de Ocupacin de Vas Pblicas, son considerados como Licencias por la
Ley Orgnica de Municipalidades.
En estos casos no estamos frente a servicios pblicos. Se trata de pagos vinculados a
ciertas actividades que no pueden realizarse sin el correspondiente permiso,
autorizacin o habilitacin de la autoridad municipal.
Efectuadas las aclaraciones precedentes, estimo que resulta necesario determinar el
sentido y el porqu de las limitaciones a la potestad tributaria municipal contenidas en la
Ley Orgnica de Municipalidades y legislacin posterior, respecto de los servicios de
alumbrado pblico, limpieza pblica, conservacin de parques y jardines y disposicin
final de basuras y desperdicios.
Si bien la L. O. de M. se concreta a sealar que el monto mximo de los arbitrios de
limpieza y alumbrado pblico se fijan por ley, el Parlamento y el Poder Ejecutivo
mediante legislacin delegada (Decretos Legislativos), han dictado normas con una
temtica mucho ms amplia.
En tal sentido, los arbitrios de alumbrado y limpieza pblica, conservacin de parques y
jardines, as como el recientemente creado arbitrio de relleno sanitario, estn regidos por
ley en todos sus elementos esenciales, quedando la potestad tributaria de las
municipalidades circunscritas nicamente a decidir su establecimiento o no en su
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jurisdiccin y el sealamiento de montos o alcuotas menores a los considerados en la

ley que lo regula.
En mi opinin, el nico argumento vlido para la limitacin impuesta por la Ley
Orgnica de Municipalidades y la intervencin del Parlamento en materia que sera
ajena a su competencia es que, en nuestro derecho positivo, la base imponible utilizada
para determinar el monto a cobrar por los arbitrios es ms propia de los impuestos. El
valor del inmueble o el consumo de luz elctrica son elementos que pueden revelar la
capacidad contributiva del obligado y se usan, universalmente, para aplicar impuestos
patrimoniales o al consumo, tal como ocurre en el Per. En tal sentido, slo podran ser
regulados por ley.
Sin embargo, de lo expuesto no debe concluirse que solo puedan cobrarse arbitrios
tomando como referencia el valor arancelario de los predios o el valor tarifario del
consumo de luz elctrica, La nica conclusin vlida es que, en tanto se tome como
medida de lo imponible elementos como los sealados u otros propios de los impuestos,
se requiere de ley que los regule.
Nada impide, en mi opinin, que en municipalidades donde esos criterios no son vlidos
para determinar el costo del servicio pblico, se pueda crear mediante Edicto el arbitrio
correspondiente.
Adicionalmente, no se puede dejar de tener en consideracin que si la Constitucin o la
ley que obligan a las municipalidades a prestar o atender un determinado servicio
pblico, el gasto que origina su prestacin debe ser retribuido por el usuario o
beneficiario del mismo, de donde resulta que la cobranza del tributo est implcita y no
requiere de ley dictada por el Congreso que as lo establezca.
Por tanto, cuando la L. O. de M. dispone que podrn establecerse arbitrios por otros
servicios pblicos que la Ley seala, no hay ms limitacin que la existencia del
servicio, sin que sea necesario que una ley, previamente, cree el arbitrio. Las
municipalidades tienen la facultad de hacerlo mediante Edicto.
Finalmente, en lo que respecta al arbitrio de disposicin final de la basura y
mantenimiento de los rellenos sanitarios, el art. 39 de la Ley 24971, adems de
asimilarlo a los regmenes de los arbitrios de alumbrado y limpieza pblicos restringe su
aplicacin a los Concejos Provinciales.
En sntesis, la potestad tributaria de las municipalidades en relacin a la ceracin,
modificacin y supresin de arbitrios, en nuestra legislacin positiva, tiene como
limitacin el hecho que los arbitrios de alumbrado pblico, limpieza pblica,
conservacin de parques y jardines y disposicin final de la basura, al usar como base
imponible elementos que son ms propios de los impuestos, su regulacin est regida
por ley, quedando la facultad de las municipalidades circunscrita a su establecimiento o
no en su jurisdiccin.
En todos los otros casos, en la medida que no se utilice como base imponible elementos
como los sealados, no hay ninguna limitacin para el pleno ejercicio de la potestad
tributaria.
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c.3. Derechos: En Latinoamrica en general y en el Per, en especial se usan los

trminos arbitrios, derechos o tasas como sinnimos de una misma categora
tributaria. Sin embargo, como la Constitucin del Estado menciona como
tributos distintos a los arbitrios y derechos, la Ley Orgnica de Municipalidades
los distingue definiendo a los derechos como contraprestacin de un servicio
administrativo que la Municipalidad les brinda (a los contribuyentes), por el uso
o por el aprovechamiento de bienes pblicos o municipales.
Como antes se ha sealado, para la doctrina los arbitrios, derechos o licencias
pertenecen al tipo de tributos denominados tasas. En trminos jurdicos se puede definir
a la tasa como el tributo cuto hecho generador es un servicio prestado por un ente
estatal al contribuyente. Por tanto, al igual que la definicin dada por la L. O. de M.
para los arbitrios, la de los derechos se encuadra tambin dentro de las tasas. La
diferencia entre unos y otros se limita a que en el primer caso se trata de servicios
pblicos generales, concernientes a la vida colectiva y, en el segundo, son servicios
administrativos individualizables, que se presentan a instancia del usuario.
La Ley Orgnica de Municipalidades o limita la potestad tributaria de los municipios
para la creacin de derechos, debiendo tenerse presente, nicamente, que el monto de
los mismos debe fijarse teniendo en cuenta el costo del servicio.
c.4 Licencias: la constitucin no se refiere especficamente a las licencias pero,
como se ha indicado al examinar los derechos, ellas estn comprendidas dentro
del tipo de tributos llamados tasas y la definicin que se da de las licencias en la
Ley Orgnica de Municipalidades as lo confirma, pues el hecho generador de
las obligaciones la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin
de actividades de provecho particular y que, por razn de inters pblico, estn
sujetos a control o fiscalizacin.
Esto es, se trata de un servicio administrativo concerniente a la eliminacin o remocin
de lmites prohibitivos a efectos de realizar una actividad sujeta a control cuya
retribucin es considerada como tasa por la doctrina tributaria.
Ya se ha visto que procede la cobranza de derechos cuando el particular demanda una
determinada actividad administrativa del ente municipal, como es el caso por ejemplo
de la expedicin de partidas de Registro Civil. Sin embargo, si el contribuyente lo que
solicita o demanda es una autorizacin o conformidad para desarrollar alguna actividad
o acto que no es posible llevar a cabo sin el correspondiente permiso de la autoridad
municipal, como es el caso de las construcciones, colocacin de avisos ocupacin de las
vas pblicas, lo que procede es la cobranza de una Licencia.
Por lo expuesto, no puede considerarse que la Ley Orgnica de Municipalidades al
incluir a las Licencias dentro de la potestad tributaria municipal, ha extendido
indebidamente lo establecido en la Constitucin, pues cuando menciona a los arbitrios y
derechos se est refiriendo a un tipo de tributos, que son las tasas y, adems, lo que en la
actualidad la Ley Orgnica de Municipalidades define como Licencias, al dictarse la
Constitucin, daban origen a la cobranza de arbitrios o derechos.
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Sin embargo, es necesario sealar que la Ley Orgnica de Municipalidades contiene

limitaciones para el otorgamiento y administracin de Licencias de Construccin y
Especiales de Polica, que se rigen por normas legales emanadas del Poder Ejecutivo.
Tal limitacin no impide, en mi opinin, que las municipalidades ejerzan su potestad
tributaria adecuando el monto a pagar en sus jurisdicciones, en armona con su propia
realidad.
En tal sentido, considero correcto que el Parlamento haya autorizado a los Concejos
Provinciales a partir de 1991, dictar el Reglamento para el otorgamiento de Licencia de
Construccin para su jurisdiccin provisional, el que una vez promulgado sustituye al
Reglamento Nacional ( Art. 24 de la Ley 25289). Ello, en el campo estrictamente
tributario, constituye un avance pues los Concejos Provinciales podrn regular ya, sin
ninguna objecin, el monto a pagar.
Otra reforma importante ha sido la de derogar los Impuestos denominados Patente
Profesional, Licencia Municipal de Funcionamiento y, reconociendo su verdadera
naturaleza se faculta a las municipalidades para establecer en su jurisdiccin el tributo
(licencia) que se denominara Licencia de Funcionamiento, pero se dispone que la base
imponible no puede estar referida al capital, el patrimonio, los ingresos o el consumo de
la actividad afecta. Esta limitacin tiene sentido por canto estos elementos son base
imponible de los impuestos, pero no de las licencias.
Finalmente, la potestad tributaria municipal est limitada por el Art. 93 de la Ley
Orgnica de Municipalidades, que prohbe gravar con cualquier tributo municipal la
entrada, salida o trnsito de bienes, mercaderas, productos y animales, salvo el caso del
peaje o pontazgo que gravan el uso por vehculo de la va pblica o puente. Estimo que
sera igualmente objetable al gravar la salida, entrada o trnsito de personas.
LOS IMPUESTOS: Conforme a lo previsto en el Art. 139 de la Constitucin y
lo establecido en el nmero 1 del Art. 92 de la Ley Orgnica de
Municipalidades los impuestos slo pueden ser creados, modificados o
suprimidos por ley.
Dentro del conjunto de impuestos existentes en el Per, que constituyen renta
municipal, podemos distinguir cuatro grupos:
a) Impuestos creados por el Gobierno Nacional, administrados y recaudados por las
municipalidades, pero sin ninguna facultad de regular su monto. Entre ellos
puede citarse a los Impuestos a los Terrenos sin construir, a los Premios en
Carreras de caballos, a los vehculos, aeronaves y embarcaciones de recreo, a los
Bingos, Alcabala, etc.
Algunos de estos impuestos son renta de los Concejos Provinciales y otros de las
Municipalidades Distritales.
Legalmente las municipalidades no tienen ms facultades que las de administrar el
tributo y para ellos pueden, por ejemplo, prorrogar el plazo para la presentacin de
declaraciones o la oportunidad del pago. Tales medidas no requeriran de la dacin de
un Edicto, siendo el instrumento legal pertinente el Decreto de Alcalda.
1
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b) Impuestos creados por el Gobierno Nacional, administrados y recaudados por las

municipalidades, con autorizacin para reajustar el monto a cobrar: Hasta 1990
podan citarse dos: Impuestos a los Parques de Estacionamiento y Licencia
Municipal de Funcionamiento. En ambos casos de leyes respectivas fijaban los
mximos que se poda cobrar, siendo facultad de las municipalidades fijar los
montos a aplicar en su jurisdiccin. La regulacin deba hacerse mediante el
correspondiente Edicto.
Por Decreto Legislativo N 634, de 26 de marzo de 1991, se ha facultado a las
municipalidades para establecer, en el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial, tramos
intermedios en la escala fijada por ley. Ello implica que al haberse fijado como alcuota
mnima la de 0.3% y como mxima la de 1 % las municipalidades estn facultadas a
establecer tramos intermedios teniendo en cuenta la realidad econmica de su distrito.
c) Impuestos creados por el Gobierno Nacional, administrados y recaudados por el
propio Gobierno Central: En este grupo pueden considerarse al Impuesto de
Rodaje y al Impuesto de Promocin Municipal. Respecto de estos tributos los
municipios no tienen ninguna intervencin, limitndose a percibir, mediante
transferencia del Gobierno Central, el rendimiento integro de los mismos.
d) Impuestos del Gobierno Nacional con participacin de los Gobiernos Locales:
Tal es el caso del Impuesto Selectivo sobre el Consumo de Energa Elctrica
(20%), Impuesto Aduanero (2%) e Impuesto a la Renta en la Zona de Selva. Al
igual que lo dicho en el literal anterior, las municipalidades reciben por
transferencia lo recaudado.
NOTA DEL AUTOR:
Estando en prensa el presente artculo se ha dictado la Ley 25317, que deroga el
Decreto Legislativo 634.
Armando Zolezzi Mller.
1
5
DECRETO LEGISLATIVO N 776 LEY DE TRIBUTACIN

MUNICIPAL
TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II: DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CAPITULO I: DEL IMPUESTO PREDIAL

CAPITULO II: DEL IMPUESTO DE ALCABALA
CAPITULO III: DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
CAPITULO V: DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
CAPITULO VI: DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
TITULO III: MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS

MUNICIPALES
CAPITULO I: DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS

CAPITULO II: DE LAS TASAS
TITULO IV: DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES
CAPITULO I: DEL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

CAPITULO II: DEL IMPUESTO AL RODAJE
CAPITULO III: DE LA PARTICIPACION EN RENTA DE ADUANAS
CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
TITULO V: DEL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

TITULO VI: DE LOS CONVENIOS DE COOPERACION
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIONES FINALES
FE DE ERRATAS
Decreto Legislativo N 776
POR CUANTO:
El Congreso Constituyente Democrtico mediante Ley N 26249 ha delegado en el

Poder Ejecutivo la facultad de modificar la legislacin del Sistema Tributario del
Gobierno Central y de los Gobiernos Locales;
1
6
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros

Con cargo a dar cuenta al Congreso Constituyente Democrtico;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Artculo nico.- Aprubese el Texto de la Ley de Tributacin Municipal, el mismo que

consta de 6 Ttulos, 93 artculos, 2 Disposiciones Transitorias y 5 Disposiciones Finales
y que forma parte integrante del presente Decreto Legislativo.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso Constituyente Democrtico.
Dado en la Casa de Gobierno, a los treinta das del mes de diciembre de mil
novecientos noventa y tres.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI.

Presidente Constitucional de la Repblica.
ALFONSO BUSTAMANTE Y BUSTAMANTE.
Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales.
JORGE CAMET DICKMANN.
Ministro de Economa y Finanzas.
1
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TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario
municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de
los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en das, se
entendern referidos a das calendario. Cuando se haga referencia a artculos sin
especificar a qu norma legal pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto
Legislativo.
Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo II.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de
los lmites establecidos por el Ttulo III.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por
el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.
Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms entidades
del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.
TITULO II: DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente
Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y
fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos.
1
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Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el
pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el artculo
precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos,
para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. (Texto modificado por el artculo
1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el
29.12.2001).
CAPITULO I: DEL IMPUESTO PREDIAL

Artculo 8.- El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Se
considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a
otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin(*).
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
(*) Segundo prrafo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 1407-2000.
(**) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 27305, se precisa que para efectos
de aplicacin del segundo prrafo del presente artculo, no debe considerarse como
predios a las instalaciones portuarias fijas y permanentes que se construyan sobre el
mar, como los muelles y los canales de acceso; ni a las vas terrestres de uso pblico.
Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente, se
considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de concesiones otorgadas
al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les
hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo,
salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la
participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios
del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de
ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados
al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes (*).
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9
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14-07-2000.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida
por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios
de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de diciembre del
ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba anualmente el Ministro de
Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin mediante resolucin ministerial.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terrero de iguales caractersticas.
Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos
o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el
valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en
que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente: Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al
que corresponde el impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prrroga.
b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a
un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al
amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas
con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
2
0
ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as

como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos (*). c) Cuando as lo
determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin. La actualizacin de los valores de predios por las
Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente
artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
(*) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14-07-2000.
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo
da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica
el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo
14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo
de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan
de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no
se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
2
1
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.
(Es pertinente sealar que el 23.01.2002 sali publicada la Ley N 27647, que adiciona
el numeral 6) al inciso c) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal, lo cual es
contradictorio al haberse publicado el 29.12.2001 la Ley N 27616 que regul todo el
aspecto de las inafectaciones del Impuesto Predial).
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por
la Municipalidad respectiva. En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el
uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida
de la inafectacin. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que
restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001)
Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin del
50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto:
a) Predios rsticos destinados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
b) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.(*)
(*) Inciso incluido por el artculo 3 de la Ley N 26836; publicada el 09 de julio de
1997.
Artculo 19.- Los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de
la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, deducirn de la base
imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT, vigentes al 1 de enero
2
2
de cada ejercicio gravable. Se considera que se cumple el requisito de la nica

propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos,
comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta
la deduccin que establece este artculo.(*)
(*) Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 26952, publicada el 21.05.98
Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del
impuesto, estando a su cargo la administracin del mismo. El 5% (cinco por ciento) del
rendimiento del impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la
administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El
3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que
le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica
de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad
con lo establecido en el Decreto Legislativo 294.
CAPITULO II: DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.
Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras
no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente
del inmueble.
Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el Indice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica. El ajuste es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en
cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta elmes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia.
Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contrario. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N
27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse dentro del mes calendario siguiente
a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se efectuar al contado, sin que para
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ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto,
acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin
del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de
propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Artculo 29.- El impuesto constituye renta de las Municipalidades en cuya jurisdiccin
se encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal,
stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de
la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se
recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.(Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que
restituye recursos a los Gobiernos Locales). Publicada el 29.12.2001).
CAPITULO III: DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a
partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. (*)
Artculo 30.--A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
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rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial. (* Artculos

modificados e incluidos por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye
recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales
o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior. El carcter de
sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de
enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de
enero del ao siguiente de producido el hecho.
Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a
la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.
Artculo 33.- a tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En
ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaracin
Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los
hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo
da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica
el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo
34o., el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de
las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
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b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. Los Casinos
de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales.(*)
(*) Prrafo derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N
27153, publicada el 09 de julio de 1999.
Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin
del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.
Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.
Artculo 41.- El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total delos premios efectivamente pagados en el mismo mes a las personas que han
realizado apuestas. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 - Ley que
restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
Artculo 42.- La tasa del impuesto es del 20%.
Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir
conforme a los siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b) 15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
c) 25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
2
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otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad
Provincial.
Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el artculo
precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo
Tributario.
Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern
aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en
conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de
la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o
modificacin. La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la
Municipalidad Provincial respectiva.
CAPITULO V: DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS

Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar. El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo
precedente.
Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto
recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas organizadoras actuarn como
agentes retenedores.
Artculo 50.- La base imponible del impuesto es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones de
juego o de los boletos de juego.
b) Para el juego de pimball: una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de
febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina.
c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entregan premios canjeables
por dinero en efectivo: Una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1 de febrero
del mismo ejercicio gravable, por cada mquina.(*)
d) Para las Loteras: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se
utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien. Las modalidades de
clculo del impuesto previstas en el presente artculo son excluyentes entre s.(**)
(*) Inciso derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N
27153, publicada el 09-07-99.
(**) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 26812, publicada el 19-0697.
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7
Artculo 51.- En los supuestos previstos en los incisos a) y d) del artculo precedente,
la tasa del impuesto es de 10%; y en los incisos b) y c) del mismo artculo, la tasa es del
3% y 7%, respectivamente.(*)
(*) Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 26812, publicada el 19.06.97.
Artculo 52.- En los casos previstos en los incisos a) y b) del artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale
los juegos.
En los casos previstos en los incisos c) y d) del artculo 50, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las mquinas tragamonedas o
similares, o donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de
juegos de azar.
Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro del plazo
establecido en el Cdigo Tributario.
CAPITULO VI: DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS

PUBLICOS NO DEPORTIVOS
Artculo 54.- Crase un impuesto a los espectculos pblicos no deportivos que grava
el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos culturales debidamente
calificados por el Instituto Nacional de Cultura. La obligacin tributaria se origina al
momento del pago del derecho a presenciar el espectculo. La obligacin tributaria se
origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo. (Artculo
modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los
Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable
solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectculo
afecto.
Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada
para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los
espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a) Espectculos taurinos........ 15%
b) Carreras de caballos .......... 15%
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8
c) Espectculos cinematogrficos.......................... 10%

d) Otros espectculos......................................... 15%
(Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a
los
Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por
los espectculos realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil siguiente a su
realizacin.
Artculo 59.- La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
TITULO
III:
MARCO
NORMATIVO
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
PARA
LAS
Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el inciso 3 del artculo 192 y por el
artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y
suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije
la ley. En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece Las siguientes
normas generales:
a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Edicto, con los
lmites dispuestos por el presente Ttulo.
b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna
limitacin legal.
c) Los Edictos municipales que crean tasas debern ser pre-publicados en medios de
prensa escrita de difusin masiva de la circunscripcin por un plazo no menor a 30 das
antes de su entrada en vigencia.
Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera,
productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no es permitido el cobro por
pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la
libre comercializacin en el territorio nacional. El incumplimiento de lo dispuesto en el
presente artculo genera responsabilidad administrativa y penal en el Director de Rentas
o quien haga sus veces. Las personas que se consideren afectadas por tributos
municipales que contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al
2
9
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad

Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
CAPITULO I: DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS

PBLICAS
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades
emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las
contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de
inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.
CAPITULO II: DE LAS TASAS

Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la
Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades
de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe
por un servicio de ndole contractual.(*)
(*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 05 de
octubre de 1999, el mismo que entr en vigencia a partir del 01-01-2000, de
conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final de la misma ley.
Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control
de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades. Slo en los casos de
actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una ley expresa
del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto La
3
0
prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las

municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.(*)
(*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 05-1099.
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar
todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o
de servicios.(*)
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine
la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la
Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que
dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aquel que preste el
servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la
gestin del sistema de trnsito urbano. (Literal incorporado por el artculo 1 de la Ley
N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el
29.12.2001).
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin
prevista en el artculo 67. (Literal modificado por el artculo 1 de la Ley N 27616
Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el 29.12.2001).
Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del
primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo efectivo del servicio a
prestar. Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder
el porcentaje de variacin del Indice de Precios al Consumidor que al efecto precise el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:
a) El Indice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, para el Departamento de Lima, Lima Metropolitana y la
Provincia Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del
pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada Departamento,
segn corresponda. Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
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1
reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran

como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario."
(*) Artculo modificado por el Artculo 1de la Ley N 26725, publicada el 29-12-96.
Artculo 69A.- Concluido el ejercicio fiscal y a ms tardar el 30 de abril del ao
siguiente, todas las Municipalidades publicarn sus Ordenanzas aprobando el monto de
las tasas por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso. La difusin de la Ordenanza antes mencionada,
se realiza en el Diario Oficial El Peruano, enel caso de la provincia de Lima; en el
Diario encargado de las publicaciones oficiales del lugar, si se trata de una
Municipalidad de la Capital de un Distrito Judicial; y mediante bandos pblicos y
carteles impresos fijados en lugares visibles y en locales municipales de todas las dems
circunscripciones que no sean capital de distrito judicial, de lo que dar fe la autoridad
judicial respectiva.(*)
(*) Artculo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 26725, publicada el 29-12-96.
Artculo 69B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el
Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar el
importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de
las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior
reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del Indice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional
del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.(*)
(*) Artculo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 26725, publicada el 29-12-96.
Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del
costo de prestacin del servicio administrativo y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. Las tasas que se cobre por la tramitacin
de procedimientos administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten
en el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos, conforme a lo
dispuesto por el artculo 30 del Decreto Legislativo 757.
Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada.
Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin una
declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro
autorizado al establecimiento. Los mercados de abasto pueden contar con una sola
licencia de apertura de establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el
nombre de la razn social que los representa. El otorgamiento de una licencia no obliga
a la realizacin de la actividad econmica en un plazo determinado.(*)
(*) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 05-1099.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia de
funcionamiento por concepto de peritajes o similares.
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2
Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica
vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago. Las
municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo administrativo del
servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto Legislativo. En el caso
de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de apertura
de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de la UIT.(*)
(*) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 05-1099.
Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo procede
cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea donde se encuentre
el establecimiento. El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia
dentro de los primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.(*)
(*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 05-1099.
Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio
exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la Superintendencia de
Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que se entregue copias.
TITULO IV: DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN

FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
CAPITULO I: DEL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL
Artculo 76.- El lmpuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas.
Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin
Municipal.
CAPITULO II: DEL IMPUESTO AL RODAJE

Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo 8, el Decreto
Supremo 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con las
modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.
3
3
CAPITULO III: DE LA PARTICIPACION EN RENTA DE ADUANAS

Artculo 80.- El 2% de las rentas recaudadas por cada una de las Aduanas Martimas,
Areas, Postales, Fluviales, Lacustres y Terrestres ubicadas en las provincias distintas a
la Provincia Constitucional del Callao, constituyen ingresos propios de los Concejos
Provinciales y Distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas. La
Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS) ser responsable por el abono
mensual del importe que corresponde a cada Municipalidad, de conformidad con los
ndices que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas mediante
Decreto Supremo
CAPITULO IV: DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE

RECREO
Artculo 81.- Crease un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de periodicidad
anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo obligadas a
registrarse en las Capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo.
Artculo 82.- La tasa del impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin,
importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores
referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas.
Artculo 83.- El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la Capitana de Puerto en
donde se encuentre inscrita la embarcacin.
Artculo 84.- El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de Compensacin
Municipal.
Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de personas
jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.
TITULO V: DEL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el inciso 4 del artculo
193 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del lmpuesto de Promocin Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. (Literal modificado por el artculo 1 de
la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales. Publicada el
29.12.2001).
3
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d) El porcentaje del 25% correspondiente al Impuesto a las Apuestas. (Literal

incorporado por el artculo 1 de la Ley N 27616 Ley que restituye recursos a los
Artculo 87.- Los criterios para la distribucin del Fondo de Compensacin Municipal
sern determinados por Decreto Supremo, con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, teniendo en consideracin los siguientes principios generales:
a) El Fondo se distribuir entre las Municipalidades Provinciales y Distritales,
preferentemente de zonas rurales y urbano-marginales, teniendo en consideracin
criterios de poblacin, pobreza, desarrollo urbano, violencia y recursos naturales.
b) El porcentaje que se asigne a las Municipalidades Provinciales no ser mayor del
20% del Fondo.
Artculo 88.- Los ndices de distribucin del Fondo sern determinados anualmente
por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial, en el marco
de lo que establezca el Decreto Supremo a que alude el artculo precedente.
Artculo 89.- De los recursos que perciban las municipalidades por el Fondo de
Compensacin Municipal se podr utilizar hasta un mximo del 30% (treinta por ciento)
para gastos corrientes, bajo responsabilidad del Alcalde y del Director Municipal o
quien haga sus veces. Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por
concepto del Fondo de Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto
equivalente a 4 (cuatro) Unidades Impositivas Tributarias vigentes a la fecha de
aprobacin de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico de cada ao. La distribucin del
monto mnimo, ser de aplicacin a las transferencias que por dicho concepto se
efecten a partir del mes de febrero de cada ao, en base a la recaudacin
correspondiente al mes anterior.(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo Unico de la Ley N 27082, publicada el 01-04-99,
antes modificado por la Ley N 26891 y 26934.
Concordancia: D.S.N 021-99-PCM. (Revisar la modificatoria introducida por la Ley
N 27616 y la contradiccin existente con la Ley N 27630 del 12.01.2002 y la fe de
erratas publicada el 16.01.2002). dichas normas se encuentran al final del presente
compendio normativo).
TITULO VI: DE LOS CONVENIOS DE COOPERACION

Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT),
podr suscribir convenio con las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalizacin
tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr acordarse que
constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje
sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin
correspondiente. Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la
Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas (ADUANAS), en los
3
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convenios que celebren con Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto,
aeropuerto internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de
cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la
prestacin de servicios interdistritales. Los convenios de cooperacin fijarn los
recursos que para tales efectos transferirn las Municipalidades Distritales a las
Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente
Decreto Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios de
fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto
nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios vienen
aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente Decreto
Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de noventa
(90) das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del presente Decreto
Legislativo o de la modificacin de las tasas.
SEGUNDA.- En tanto subsista predios arrendados sujetos al rgimen de la ley
66621938, el propietario podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a pagar, el
mismo que en un dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias y
modificatorias:
a) La Ley 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de fecha
26.05.62, referidos al Impuesto a los premios por propaganda comercial.
b) El Decreto Ley 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo 499, referidos al
Impuesto a los premios de lotera y rifas.
c) La Ley 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d) El Decreto Ley 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir.
3
6
e) El Decreto Legislativo 303, referido al Impuesto de Alcabala.

f) El artculo 19 de la Ley 23724, referida al Impuesto al Patrimonio Automotriz, as
como sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo 154-84-EFC, Decreto
Supremo 278-84-EFC y Decreto Supremo 157-86-EF.
g) El artculo 16 de la Ley 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento de
Establecimientos.
h) El Decreto Ley 21440, referido al Impuesto a los espectculos pblicos no
deportivos, as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo 107-76-EF.
i) El artculo 21 de la Ley 23724, el artculo 155 de la Ley 24030 y el artculo 33 del
Decreto Legislativo 362, referidos al Impuesto al juego bingo y pimball.
j) El artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto el Artculo
39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto de Promocin
Municipal.
k) El artculo 129 de la Ley 24422, referido al Impuesto diferencia precio de
combustibles.
l) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el Decreto Ley
N 21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N 24088, el
Decreto Legislativo N 189, el artculo 7 del Decreto Legislativo 297, el artculo 8 del
Decreto Legislativo N 499, el artculo 38 de la Ley N 25160, que regulan el Impuesto
a las apuestas y premios de carreras de caballos.
m) El Artculo 23 de la Ley N 24074, sobre beneficios tributarios.
n) El Decreto Ley N 25016, referido a la venta de cerveza en la provincia de Leoncio
Prado.
o) La Ley 24331, sobre el lmpuesto a los Cigarrillos y Tabacos.
p) El artculo 15 del Decreto Legislativo 499, referido al arbitrio por relleno sanitario.
q) El artculo 39 de la Ley 24971, sobre el arbitrio por disposicin final de la basura.
r) El Decreto Ley 22012 y el Decreto Legislativo 57, referidos a los arbitrios de
limpieza y alumbrado pblico.
s) El Decreto Legislativo 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la parte
correspondiente a los Gobiernos Locales.
t) Las Tasas de embarque municipal.
u) Los artculos 91 y 92 de la Ley 23853, referidos a las potestades tributarias de las
Municipalidades.
v) Todas las disposiciones municipales que establezcan tasas por pesaje y fumigaciones,
as como aquellas que impongan tasas por la prestacin de servicios obligatorios en
cuya contratacin el contribuyente no pueda escoger entre diversos proveedores del
servicio.
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x) Las dems disposiciones referidas a impuestos que constituyan ingresos de los

Gobiernos Locales no contemplados en el presente dispositivo, as como las dems
disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto Legislativo.
SEGUNDA.- Facltese al Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales a emitir mediante Decreto Supremo, las
normas para la explotacin de las mquinas tragamonedas y similares.(*)
(*) Disposicin derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley
N 27153, publicada el 09-07-99.
TERCERA.- A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, las
Municipalidades no cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico. La
competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva de las empresas
concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el Decreto Ley
25844.
CUARTA.- Las Municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada de
actualizacin de valores, determinacin de impuestos y de recibos de pago
correspondientes, incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar por
dichos servicios no ms del 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, en
cuyo caso esta valorizacin sustituye la obligacin de presentacin de declaraciones
juradas.
QUINTA.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 1994.
FE DE ERRATAS
DICE
Art. 56: ...los espectculos, al que debe agregarse el impuesto creado por el Artculo
54o.
Art. 60: ...Constitucin poltica del Per...
Art. 86: c) El rendimiento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Art. 90: La Superintendencia de Administracin Tributaria...
...la Superintendencia de Administracin de Aduanas...
DEBE DECIR
Art. 56: ...los espectculos.
Art. 60: ...Constitucin Poltica del Per...
Art. 86: c) El rendimiento del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. d) El 25% del
rendimiento del Impuesto a las Apuestas.
Art. 90: La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria...la
Superintendencia Nacional de Aduanas... (El Peruano, 08/01/94, pg. 120068)
DECRETO LEGISLATIVO N 776 - LEY DE TRIBUTACION
3
8
MUNICIPAL
Norma publicada el 31 de diciembre de 1993 en el diario Oficial El Peruano. Los
artculos citados a continuacin han sido modificados por la Ley N 26725 publicada el
29 de diciembre de 1996, Ley N 27180 publicada el 5 de octubre de 1999, la Ley N
27616 publicada el 29 de diciembre de 2001 y el Decreto Legislativo N 952 publicado
el 3 de febrero del 2004.
TITULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS

MUNICIPALES
Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del artculo 195 y por el
artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y
suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije
la ley. En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes
normas generales:
a. La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza,
con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como lo dispuesto por la Ley
Orgnica de Municipalidades.
b. Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna
limitacin legal.
Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera,
productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro por
pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la
libre comercializacin en el territorio nacional. El incumplimiento de lo dispuesto en el
presente artculo genera responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas
o quien haga sus veces. Las personas que se consideren afectadas por tributos
municipales que contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
CAPITULO I
DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades
3
9
emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las

contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de
inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.
CAPITULO II
DE LAS TASAS
Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la
Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades
de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control
de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades. Slo en los casos de
actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una Ley expresa
del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto. La
prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las
municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a. Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
b. Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
4
0
c. Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar
todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o
de servicios.
d. Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine
la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la
Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que
dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
e. Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el
servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial para la
gestin del sistema de trnsito urbano.
f. Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin
prevista en el Artculo 67.
Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del
ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su publicacin, en funcin del
costo efectivo del servicio a prestar. La determinacin de las obligaciones referidas en el
prrafo anterior debern sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan
determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el
servicio y su mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real
y/o potencial. Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, el
costo de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros, criterios que
resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente. Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
al porcentaje de variacin del Indice de Precios al Consumidor que al efecto precise el
a. El Indice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por
b. El Indice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del
segn corresponda. Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
reajustados en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios,
explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen
incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin. La difusin de las Ordenanzas antes
4
1
mencionadas se realizarn conforme a lo dispuesto por la Ley Orgnica de

Municipalidades.
Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el
Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar el
importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de
las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior
reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del Indice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional
del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del
costo de prestacin del servicio administrativo y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrn ser superior a una (1) UIT, en caso que
stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que ser
establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros
y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del
Procedimiento Administrativo General. Las tasas que se cobre por la tramitacin de
procedimientos administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en
el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA. .
Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada.
Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin una
declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro
autorizado al establecimiento. Los mercados de abastos pueden contar con una sola
licencia de apertura de establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el
nombre de la razn social que los representa. El otorgamiento de una licencia no obliga
a la realizacin de la actividad econmica en un plazo determinado.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia de
funcionamiento por concepto de peritajes o similares.
Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica
vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago. Las
municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo administrativo del
servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto Legislativo. En el
caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de
apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de la UIT.
Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo procede
cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea donde se encuentra
el establecimiento. El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia
dentro de los primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.
Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio
exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la Superintendencia de
Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que se entregue copias.
4
2
Actualizado al 3 de febrero de 2004.
Modifican el D. Leg N 776, Ley de Tributacin Municipal

Ley N 26725
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO:

El Congreso de la Repblica ha dado la Ley siguiente:
Artculo 1.- Modificase el Artculo 69o. del Decreto Legislativo No. 776, en los
trminos siguientes:
"Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del
primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo efectivo del servicio a
prestar. Los reajustes que incrementan las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto precise el
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por
4
3
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento dela

segn corresponda .Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario."
Artculo 2.- Agregase al Decreto Legislativo No. 776 el Artculo 69o-A, en los
trminos siguientes:
"Artculo 69-A.- Concluido el ejercicio fiscal, y a ms tardar el 30 de abril del ao
siguiente, todas las Municipalidades publicarn sus Ordenanzas aprobando el monto de
las tasas por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn
el nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios
que justifiquen incrementos, de ser el caso. La difusin de la Ordenanza antes
mencionada, se realiza en el Diario Oficial El Peruano, en el caso de la provincia de
Lima; en el Diario encargado de las publicaciones oficiales del lugar, si se trata de una
Municipalidad de la Capital de un Distrito Judicial; y mediante bandos pblicos y
carteles impresos fijados en lugares visibles y en locales municipales de todas las dems
circunscripciones que no sean capital de distrito judicial, de lo que dar fe la autoridad
judicial respectiva."
Artculo 3.- Agregase al Decreto Legislativo No. 776 el Artculo 69o-Bo.-, en los
trminos siguientes:
"Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto
en el Artculo 69o-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como
base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de
enero del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada
del ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal."
Artculo 4.- Dergase o dejase sin efecto las Disposiciones que se opongan a la
presente Ley. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los diecisiete das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y seis.
VICTOR JOY WAY ROJAS - Presidente del Congreso de la Repblica
CARLOS TORRES Y TORRES LARA - Primer Vicepresidente del Congreso de la
Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Mando se
publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisiete das del mes de diciembre de
mil novecientos noventa y seis.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI - Presidente Constitucional de la Repblica
4
4
ALBERTO PANDOLFI ARBULU - Presidente del Consejo de Ministros

JORGE CAMET DICKMANN - Ministro de Economa y Finanzas
CONCLUSIONES
La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del sistema

tributario, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones, sino
tambin nuestros derechos como contribuyentes. A su vez permite los
encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cules son los
criterios que de aplicarse sern ms beneficiosos para la poblacin,
lamentablemente en nuestro pas esto no es tenido en cuenta y los impuestos en
vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios
de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle ms a los que menos
tienen para beneficio de unos poco.
4
5
Es necesario reconocer que en la actualidad la mayora de las Municipalidades

tiene un deficiente sistema de Administracin Tributaria, unido a ello la falta de
infraestructura y de personal idneo. Tratando el presente trabajo, en
consecuencia, la modernizacin de los sistemas que conforman dicho sistema.
Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local y emanan de la

voluntad popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin
de los servicios pblicos.
La jurisdiccin Municipal se divide en tres: Provincial, Distrital y de Centro

Poblado Menor La Administracin Tributaria Municipal
Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los
lmites que seala ley; ms no as con los impuestos.
La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor

del sistema tributario y su importancia est dada por la actitud que adopte para
aplicar las normas tributarias.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el

impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
juegos y a los espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de
compensacin municipal.
BIBLIOGRAFIA
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER. Editora Normas Legales S.A. Per.

Primera Edicin 1995.
CDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N 816, Publicado el 21.04.96
Diario Oficial El Peruano.
LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N 776, publicado
el 31.12.93 Diario Oficial El peruano.
www.monografias.com/
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4
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PRINCIPIOS DE ADAM SMITH......................................................................7

LIMITACIONES DE LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES........................8

Titular de la potestad tributaria...............................................................9

DECRETO LEGISLATIVO N 776 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL.........16

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Tan slo matar sin matar.

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La Tributacin Municipal es el aporte econmico que realizan ciudadanos de una

Derecho Pblico.- Porque afecta a toda la poblacin.

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LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

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debe tenerse en consideracin parcialmente en los impuestos, con la

LIMITACIONES DE LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES

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Adicionalmente, la Ley Orgnica de Municipalidades en su artculo 95 establece que,

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c.2. Arbitrios: El trmino es muy antiguo y se usaba para hacer referencia a

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jurisdiccin y el sealamiento de montos o alcuotas menores a los considerados en la

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c.3. Derechos: En Latinoamrica en general y en el Per, en especial se usan los

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Sin embargo, es necesario sealar que la Ley Orgnica de Municipalidades contiene

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b) Impuestos creados por el Gobierno Nacional, administrados y recaudados por las

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DECRETO LEGISLATIVO N 776 LEY DE TRIBUTACIN

CAPITULO I: DEL IMPUESTO PREDIAL

TITULO III: MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS

CAPITULO I: DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS

TITULO IV: DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS

CAPITULO I: DEL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

TITULO V: DEL FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

El Congreso Constituyente Democrtico mediante Ley N 26249 ha delegado en el

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Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

Artculo nico.- Aprubese el Texto de la Ley de Tributacin Municipal, el mismo que

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI.

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TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

TITULO II: DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

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CAPITULO I: DEL IMPUESTO PREDIAL

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(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14-07-2000.

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ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as

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f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

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de cada ejercicio gravable. Se considera que se cumple el requisito de la nica

CAPITULO II: DEL IMPUESTO DE ALCABALA

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CAPITULO III: DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

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rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial. (* Artculos