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RA 1299303036
RA 395574
RA 358590
RA 361889
RA 362194
PALMAS
2015
RA 1299303036
RA 39557
RA 358590
RA 361889
RA 362194
Referente
Atividade
Prtica
semestral
Contabilidade
na
disciplina
Avanada
I,
sob
de
a
PALMAS
2015
FOLHA DE APROVAO
RA 1299303036
RA 395574
RA 358590
RA 361889
RA 362194
Atividade
Prtica
bimestral
Contabilidade
na
disciplina
Avanada
I,
sob
de
a
PALMAS
2015
SUMRIO
INTRODUO 4
ETAPA 1 5
ETAPA 2 11
ETAPA 3 16
ETAPA 4 20
CONCLUSO 24
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS 25
INTRODUO
obra
atravs
disso,
pode
realizar
um
bom
planejamento
tributrio.
Custo mais rendimentos incorridos ou valor justo quando classificado como Destinado
negociao ou Disponvel para Venda
Aplicaes Financeiras
At o final do prximo exerccio
Ativo Circulante e Aplicaes Temporrias aps grupo de estoques
Certificados de Depsitos Bancrios, Debntures.
Custo mais rendimentos incorridos ou valor justo quando classificado como Destinado
negociao ou Disponvel para Venda.
Aplicaes Financeiras
Aps o final do prprio exerccio
Ativo Realizvel a Longo Prazo - Aplicaes Temporrias
Certificados de Depsitos Bancrios Debntures
Custo mais rendimentos incorridos ajustados por proviso para desvalorizao quando o
valor mercado for menor.
Estoque de Ouro
Imediata ou no
Ativo Circulante - Investimentos Temporrios
Operaes de compra e venda de ouro
Custo ajustado por proviso para desvalorizao quando o valor de mercado for menor
ou justo quando classificado como destinado Negociao ou Disponvel para Venda
Participaes Societrias
Inteno de realizao at o final do prximo exerccio social
Ativo Circulante - Investimentos Temporrios
Aes ou quotas de outras empresas
Custo ajustado por proviso para desvalorizao quando o valor de mercado for menor
42.000,00
208.000,00
Salrios a pagar
42.000,00
68.000,00
110.000,00
Tributos a pagar
98.000,00
77.000,00
175.000,00
Capital Social
276.000,00
141.000,00
417.000,00
Reservas de Lucros
220.000,00
123.000,00
343.000,00
SOMA DO PASSIVO
802.000,00
451.000,00
1.253.000,00
A empresa C apresenta o seguinte balano em 30.09, sendo que, nesta data, por
deliberao dos seus scios, verter parte do seu patrimnio para uma nova Cia. D,
conforme a seguir demonstrado:
Discriminao Saldo das Contas Cia. A:
Valor Original
Transf. Cia. D
Saldo Cia. C
Disponibilidades
288.000,00
68.000,00
220.000,00
Duplicatas a Receber
450.000,00
170.000,00
280.000,00
Estoque
250.000,00
180.000,00
70.000,00
Investimentos
92.000,00
92.000,00
Imobilizado
195.000,00
68.000,00
127.000,00
SOMA DO ATIVO
1.275.000,00
578.000,00
697.000,00
Fornecedores
340.000,00
Salrios a pagar
85.000,00
Tributos a pagar
144.000,00
Capital Social
420.000,00
390.000,00
30.000,00
Reservas de Lucros
286.000,00
188.000,00
98.000,00
SOMA DO PASSIVO
1.275.000,00
578.000,00
697.000,00
Atualmente, nesses tempos de economia globalizada, temos assistido uma forte
tendncia mundial no sentido da concentrao das atividades produtivas em torno de um
nmero cada vez mais reduzido de grupos econmicos.
Esta tendncia explica-se, fundamentalmente, pela concorrncia cada vez mais acirrada
existente entre as empresas e pelo fato desta concorrncia impor uma otimizao na
produo e no funcionamento destes entes econmicos a fim de enxugar os custos de
produo e, por conseguinte, possibilitar colocar no mercado produtos mais
competitivos e que possam, unitariamente, agregar o mximo possvel de valor.
Dentro deste quadro, isto , um cenrio de competio bastante intrincada, com uma
necessidade paulatina das empresas se tornarem cada vez mais competitiva, seja para
poder abarcar uma fatia mais significativa do mercado, seja para no ser engolida pela
concorrncia, a realidade nos coloca diante de fatos que representam sadas estratgias
criadas pelos entes econmicos, de aumentar sua competitividade.
Dentre estas estratgias econmicas, avultam-se a fuso, a ciso e a incorporao de
empresas, principalmente daquelas de maior poderio econmico.
Em termos gerais, pode-se dizer que estas formas de reorganizao societria (fuso,
incorporao e ciso) ainda se do, majoritariamente, com o intuito eminentemente
econmico, isto , visam atender aos interesses mercadolgicos especficos dos entes.
Econmicos que almejam se fundir, incorporar-se ou cindir-se. Nesta toada, pode-se
afirmar que o que leva uma empresa a reorganizar-se solitariamente , por exemplo, a
perspectiva de a empresa incorporada ingressar em um determinado nicho do mercado
que est sob o domnio da empresa incorporada, ou ainda, o caso de duas ou mais
empresas se unirem em uma s a fim de se tornarem mais fortes frente concorrncia
ou para trocarem tecnologias teis s duas empresas.
Esta atividade importante para que voc entenda a contabilizao do Imposto de
Renda e da Contribuio Social
Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.
Objetivo da contabilizao dos tributos diferidos
O objetivo principal do pronunciamento disciplinar e normatizar o tratamento contbil
das diferenas entre o montante dos tributos calculados sobre o lucro contbil e o
montante dos tributos calculados sobre o lucro tributvel ou real.
A contabilizao de um ativo ou passivo enseja que a recuperao ou liquidao de seus
valores possa produzir alteraes nas futuras apuraes de Imposto de Renda e
Contribuio social, atravs de sua dedutibilidade ou tributao. Assim sendo, o
pronunciamento determina que a entidade reconhea, com certas excees, esse impacto
Essas diferenas podem ser para mais ou para menos e geram diferenas temporrias
tributveis ou dedutveis.
Algumas diferenas temporrias surgem quando se inclui receita ou despesa no
resultado contbil em um perodo, e no resultado tributvel em perodo diferente. A
seguir, apresentam-se exemplos de diferenas desse tipo que so diferenas temporrias
tributveis e, portanto, resultam em obrigaes fiscais diferidas:
a) a depreciao considerada na determinao do resultado tributvel pode ser diferente
daquela que considerada na determinao do resultado contbil.
Surge, ento, uma diferena entre o valor lquido contbil do ativo e sua base fiscal, que
o custo do ativo menos as correspondentes depreciaes acumuladas, permitidas pela
legislao fiscal. Se essa diferena reverte-se ao longo do tempo, teremos uma diferena
temporria. Uma acelerao da depreciao para fins fiscais resulta em uma obrigao
fiscal diferida. Por outro lado, uma acelerao da depreciao para fins contbeis resulta
em um ativo fiscal diferido;
b) receita contabilizada, mas ainda no recebida, relativa a contratos de longo prazo de
construo por empreiteira ou de fornecimento de bens ou servios, quando celebrados
com o governo ou entidades do governo;
c) ganhos de capital registrado contabilmente e decorrentes de vendas de bens do ativo
imobilizado, cujo recebimento e tributao dar-se-o em longo prazo.
Diferir significa postergar, deixar para depois. Portanto, IR Diferido quer dizer: deixar
para pagar o IR depois.
Isto acontece porque algumas diferenas temporrias surgem quando se inclui receitas
ou despesas no resultado contbil em um perodo e, no resultado tributvel, estas
receitas ou despesas so includas em perodo diferente. Ou seja, existem diferenas
entre o lucro contbil e o lucro fiscal que utilizado para calcular o IR. Estas diferenas
so
lanadas
no
LALUR
(livro
de
apurao
do
lucro
real).
Se na contabilidade j reconhecemos uma receita ou lucro, a despesa de Imposto de
Renda deve estar tambm reconhecida no prprio perodo, mesmo que seja pagvel no
futuro.
Temos, portanto, um passivo postergado de Imposto de Renda, cujo valor deve ser
contabilizado na despesa do Imposto de Renda no prprio perodo em que
contabilizamos a receita, e a crdito no passivo circulante ou exigvel em longo prazo.
Esta forma decorre de situaes previstas na legislao tributria, que permite a
postergao do Imposto, uma vez que na tributao fiscal no vale simplesmente a
incidncia sobre o lucro disponvel financeiramente, ou seja, o lucro j realizado em
termos de recursos.
Esta atividade importante para que voc entenda sobre Juros sobre o Capital Prprio.
Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.
1 Debater em equipe a leitura indicada no passo 1
.
2 Elaborar, aps o debate, um exemplo de contabilizao dos Juros sobre o Capital.
Clculo e contabilizao na empresa pagadora.
Supondo que no exerccio de 20X1 a taxa anual dos juros de longo prazo foi de 15% e
que o valor do Patrimnio Lquido do ano, em mdia, do Comrcio e Indstria Rio
Sapuca S.A. foi o seguinte:
Capital social integralizado
3.400
Reservas de Capital
400
Reservas de Reavaliao (Ajustes de Avaliao Patrimonial)
800
Lucros Acumulados
1.200
Total do Patrimnio Lquido
5.800
Supondo ainda que a empresa obteve um lucro contbil, antes da proviso para o
Imposto de Renda e da deduo dos referidos juros, de R$ 900 no exerccio de 20X1, e
que as Reservas de Reavaliao (Ajustes de Avaliao Patrimonial) no foram
adicionadas na determinao da base de clculo do lucro tributvel pelo Imposto de
Renda e contribuio social sobre o lucro lquido.
A base de clculo seria ento, de R$ 5.000, aps a excluso do saldo das Reservas de
Reavaliao (Ajustes de Avaliao Patrimonial), o que multiplicado por 15% resultaria
no montante de R$ 750.
H necessidade, no entanto, de verificar o limite estabelecido pela legislao tributria,
como segue:
A)50% dos lucros acumulados = R$ 1.200 x 50% = R$ 600;
B) 50% do lucro contbil, antes da proviso para o Imposto de Renda e da deduo dos
referidos juros no exerccio de 20X1 = R$ 900 x 50% = R$ 450.
Como o contribuinte tem a opo pela a escolha do maior dos limites, poder
contabilizar como despesas financeiras o valor de R$ 600, em 31-12-20X1, como segue:
Dbito
Despesas operacionais
Despesas Financeiras
600
Crditos
Passivo Circulante
CONCLUSO
At em passado recente, a Contabilidade como prtica, disciplina e cincia era
conceituada como um instrumento metodolgico de mero registro dos atos e fatos que
compunham ou alteram os direitos, bens, obrigaes ou o patrimnio das sociedades
empresrias e outras instituies particulares ou pblicas. Essa concepo era
compartilhada por um pblico amplo, pois assim pensavam, inclusive, empresrios,
executivos, autoridades governamentais e at uma parcela pondervel dos prprios
profissionais contbeis. Todavia era uma viso distorcida, carente de um olhar mais
amplo e profundo.
Hoje a Contabilidade reconhecida como a cincia que registra, estuda e analisa a
dinmica, as causas e tendncias das variaes quantitativas e qualitativas do patrimnio
das entidades, submetendo-as a criticas de natureza econmico-financeira.
Qualquer que seja a prtica contbil exercida pelo contabilista, sempre ser uma funo
que espelha ou se reflete em um universo mais amplo, o mundo dos negcios. Assim, h
outro fenmeno a considerar: a economia e o mercado globalizados. Nessa equao,
nenhuma nao, nenhuma empresa um fator isolado, todas so elementos de um
mesmo problema. Por isso que a contabilidade h que se expressar em uma mesma
linguagem, tem que ser uma cincia que usa os mesmos paradigmas e apresenta uma
mesma resposta para situaes similares.
nesse contexto que se insere a Contabilidade Avanada, quer como disciplina terica
integrante do currculo dos cursos de Cincias Contbeis, que como elemento de prtica
do exerccio profissional dos contabilistas, seguindo os preceitos da Diretiva para a
elaborao de um programa mundial de estudos de contabilidade e outras normas e
requisitos de qualificao.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS