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Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la

Educacin

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITORA AMBIENTAL
CTEDRA

: CONTABILIDAD AMBIENTAL

DOCENTE

: C.P.C.C. CARLOS S. BORJA MUCHA

ALUMNOS :

ERGUETA PACHECO, GADDI ISABEL


FABIN CALDERON, CINTHYA
HUAYRA ESPINOZA, ISABEL

TURNO: MAANA
CICLO: IX
SECCIN: A2
HUANCAYO - 2015

DEDICATORIA
Dedico este proyecto a Dios y a mis
padres. A Dios porque ha estado
conmigo,

cuidndome

dndome

fortaleza para continuar, a mis padres,


quienes a lo largo de mi vida han
velado por mi bienestar y educacin
sin dudar ni un solo momento en mi
inteligencia y capacidad.

INDICE
DEDICATORIA
INDICE
INTRODUCCION
CAPITULO I: PROCESO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL
1.EL PLANEAMIENTO O PRE AUDITORIA
2.LA EJECUCCION DE LA AUDITORIA

PG.
02
03
04
05
05-11
11-20
2

3.ELABORACION DE INFORMES

20-28

4.SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

28

CAPITULO II: SISTEMA COMUNITARIO DE ECOGESTION Y


AUDITORIA

29

1.SISTEMA COMUNITARIO DE ECOGESTION Y AUDITORIA

29-32

2.FASES DE UNA IMPLEMENTACION

32-36

CAPITULO III: APLICACIN DEL REGLAMENTO COMUNITARIO DE


GESTION Y AUDITORIA
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA

37-39
40
41-42
43

INTRODUCCIN

El presente trabajo se elabor con el concepto de tratar lo referente al


proceso de la auditora ambiental y al Sistema Comunitario de Ecogestin y
Auditora. Para tal efecto se ha dividido la presente entrega en tres captulos
desarrollado de la siguiente manera:
En el PRIMER CAPITULO se trata los procesos de la auditora ambiental: la
pre auditora, la ejecucin, la post auditoria y el seguimiento de medidas
correctivas.
El SEGUNDO CAPITULO habla sobre el Sistema Comunitario de Ecogestin
y Auditora y las fases de una implantacin del sistema.
En el TERCER CAPITULO, trata sobre la aplicacin del Reglamento
Comunitario de Gestin y Auditora Ambiental.
POR ULTIMO, se expone las conclusiones y recomendaciones de los temas
tratados.

CAPITULO I

PROCESO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL


1. EL PLANEAMIENTO O PRE AUDITORIA
El planeamiento es la primera fase de la auditora, en sta se determinan los
objetivos, alcance, criterios, reas y/o componentes ambientales crticos, as
como los recursos econmicos, logsticos, de personal, y tiempo para su
ejecucin; elementos necesarios para asegurar que la auditora ambiental logre
su

propsito. Se

forman

los equipos de

auditora

multidisciplinarios

designndose al Supervisor, Auditor Encargado e integrantes, respondiendo a


las necesidades del alcance del rea a auditar, con apoyo de especialistas.
1.1.

REVISIN GENERAL
Se efecta en gabinete y comprende el conocimiento de la entidad a
auditar, es decir, su naturaleza, actividades y operaciones; identificando
aspectos tales como fines, objetivos, metas, competencias ambientales,
recursos asignados y controles gerenciales claves (de operaciones y de
cumplimiento). Para ello se realizan las coordinaciones y requerimientos
de informacin general, revisin de documentacin, normativa aplicable,
archivo permanente, informes anteriores de auditora, entre otros; como
resultado de esta fase, se emite un Plan y Programa de Auditora
preliminar.
Para el planeamiento general se realizan las siguientes actividades:
a. Recopilacin de la informacin existente en el archivo permanente
correspondiente a auditoras anteriores, informes de auditoras
internas y externas, denuncias, INTERNET (densidad poblacional,
principales empresas ubicadas en la zona, problemtica ambiental
de la zona, produccin, estudios de investigacin de entidades
pblicas y privadas, entre otros), as como, cualquier otra
documentacin relacionada; adems, para conocer la normativa
aplicable se obtiene entre otras, informacin del Sistema Peruano de
Informacin Jurdica - SPIJ.
b. La informacin complementaria

es

requerida

la

entidad

directamente o a travs de las sedes regionales de auditora y de los


rganos de auditora interna; utilizando medios telefnicos, fax,
correo electrnico y el documento formal.
5

c. De la revisin a la documentacin obtenida se identifican los

aspectos siguientes:
Naturaleza de la entidad.
Principales actividades, funciones y procesos.
Conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio de auditora.
Problemtica ambiental del sector (zonas crticas).
d. En funcin a los aspectos identificados en el punto anterior se
definen los objetivos preliminares de la auditora, procedindose a la
elaboracin tambin preliminar del Plan y Programa de Auditora.
e. Se establece el perfil de los especialistas y su participacin,
inicindose los contactos y requirindose la presentacin de las
propuestas tcnicas y econmicas.

1.2.

f.
REVISIN ESTRATGICA
En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante la revisin general
mediante la realizacin de una visita interina, de preferencia en compaa
de especialistas, a las instalaciones de la entidad por auditar, para
recopilacin de informacin, entrevistas a funcionarios y pobladores,
exposiciones

por

parte

de

los

funcionarios,

asimismo,

observar

fsicamente las actividades y operaciones en la zona previamente


sealada, emitindose un Informe del resultado de esta visita. Concluida
la etapa de planeamiento, se formula el Plan y el Programa de Auditora,
teniendo como anexos, entre otros, el cronograma y los costos de la
auditora. Dichos documentos sern elaborados por el encargado e
integrantes del equipo auditor con la participacin permanente del
supervisor, a fin de lograr una visin de conjunto en torno al desarrollo de
la auditora con un enfoque de grupo.
El Plan y Programa sern suscritos por el supervisor, el auditor encargado
e integrantes y revisado por el Jefe del rea de Auditora Ambiental, para
luego ser elevado por ste al Despacho del Subcontralor y luego al
Despacho del Contralor General para su aprobacin final.
1.3.

ESTRCUTURA Y CONTENIDO DEL PLAN Y DEL PROGRAMA DE


AUDITORIA
1.3.1. Origen de la auditora ambiental

Se hace referencia a que la auditora se realiza en cumplimiento


del Plan Anual de Auditora Gubernamental y de acuerdo a la Ley
N 27066 de 13.FEB.99, que incorpora el inciso ll) al Artculo 19
del Decreto Ley N 26162, otorgando la atribucin de realizar
auditoras ambientales y de los recursos naturales, y de acuerdo a
facultades legales del Contralor General de la Repblica.
1.3.2. Revisin Estratgica
Describe los antecedentes y finalidad general de la entidad o
entidades a ser auditadas, su estructura orgnica y funciones
ambientales.
1.3.3.

Objetivo de la auditora

Enunciado de lo que se desea lograr como resultado de la auditora


y est orientado principalmente a determinar en qu medida se
est cumpliendo la gestin y logrando las metas ambientales de la
entidad, as como a detectar los impactos ambientales.
1.3.4.

Alcance de la auditora y metodologa

Se seala las entidades, reas, actividades, componentes,


programas o proyectos a ser revisados en la fase de ejecucin,
teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Auditora,
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, las Normas de
Auditora Gubernamental y el Manual de Auditora Gubernamental,
asimismo, se precisa el perodo de auditora.
Se menciona la metodologa utilizada, permitiendo conocer los
procedimientos generales que sern aplicados para cumplir con los
objetivos de auditora.
En el Plan de Auditora se tiene en cuenta los lineamientos de la
auditora de gestin, para evaluar los controles gerenciales y
recoge herramientas aplicables utilizadas por la Auditora de Valor

por Dinero; durante el proceso de la auditora se desarrollan las


actividades siguientes:

Recopilacin de informacin de la entidad, utilizando diferentes


fuentes

como:

archivos

permanentes,

INTERNET,

tele

directorio con funcionarios de las Sedes Regionales de la

Contralora General de la Repblica.


Conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio.
Visita previa a instalaciones de las entidades.
Entrevista a directivos, funcionarios y personal de la entidad,
revisin

de

instrumentos

de

gestin

documentos

administrativos.
Comprensin de los procesos operativos de la entidad, referido

al componente a auditar.
Aplicacin de herramientas para reunir y analizar evidencias
como: inspeccin fsica, filmaciones, toma fotogrfica, opinin
sustentada de expertos, encuestas de opinin y bibliografa de

investigaciones o estudios, entre las ms importantes.


Participacin de los especialistas contratados.
De ser el caso, se menciona la participacin de los auditores

invitados miembros de la OLACEFS.


Promocin y difusin en la entidad auditada de la normativa

ambiental.
Presentacin de resultados obtenidos a los directivos y
funcionarios de la entidad auditada.

1.3.5. Criterios de auditora a utilizarse


En este rubro se describen normas, acuerdos, convenios y
compromisos que sern utilizados para determinar si la entidad,
programa o proyecto cumple con sus objetivos y metas
ambientales, la efectividad del control o proteccin del medio
ambiente, y el desempeo ambiental correspondiente de las
entidades bajo su mbito de control, los mismos que comprenden
principalmente:
normativa

los

ambiental

convenios
nacional,

acuerdos

sectorial,

internacionales,

lmites

permisibles

nacionales e internacionales (si los hubiera), normativa interna de


8

la entidad y compromisos ambientales asumidos, as como los


criterios sobre controles gerenciales.
1.3.6. Recursos de personal
Relacin del equipo auditor multidisciplinario con detalle de
nombres y apellidos, categora y profesin; los especialistas, sean
personas jurdicas o naturales, indicando el tipo de servicio que van
a desempear dentro del equipo de auditora.

1.3.7.

reas o componentes a auditar

Se describen las reas o componentes a auditar relacionadas con


los objetivos de la auditora, revelando las actividades, programas,
proyectos, procesos, entre otros, que generan implicancias
ambientales.
Identificados los impactos ambientales significativos, se determina
la muestra preliminar para el programa de inspeccin y pruebas de
campo, dependiendo de las particularidades de las entidades y en
funcin de los factores de seleccin tales como: actividades o
servicios cuyos efluentes o emisiones generan contaminacin en el
ambiente, niveles importantes de produccin e importancia
econmica, poblacin de riesgo, que se encuentren ubicados cerca
de fuentes de agua, de zonas agrcolas o ganaderas, que hayan
sido sancionados por infracciones ambientales, entre otros.
1.3.8. Informacin administrativa
Comprende:

Informes a emitir y documentos flmicos y fotogrficos.


Presupuesto estimado de tiempo.
Costo de la auditora.
Cronograma de actividades.

10

1.3.9. Programa de auditora


Contiene los objetivos, procedimientos a ser aplicados en el trabajo
de campo, de acuerdo a la naturaleza, oportunidad y alcance de su
ejecucin, as como el personal encargado de su desarrollo.
El programa tiene la siguiente estructura:
a.
b.
c.
d.

Objetivo general.
Procedimientos de auditora generales.
Objetivos especficos.
Procedimientos de auditora especficos:
Direccin y Polticas.
Organizacin.
Planificacin.
Ejecucin y Funcionamiento.
Control y Revisiones.
Pruebas e Inspecciones.

2. LA EJECUCCION DE LA AUDITORIA
El trabajo de campo consiste en la ejecucin del Programa de Auditora y la
supervisin de su desarrollo, se realiza en los ambientes de la entidad o
entidades seleccionadas, teniendo en cuenta los objetivos generales y
especficos considerados en el Plan y Programa de Auditora Ambiental,
tenindose en consideracin lo siguiente.
2.1.

ACREDITACION E INSTALACION EN LA ENTIDAD


Presentacin del equipo de auditora y entrega del documento de
acreditacin al titular. Durante la presentacin se exponen brevemente
los objetivos, alcance y naturaleza de la auditora a ejecutar, se hace la

presentacin de los miembros del equipo.


Aplicacin de entrevistas estructuradas con el titular y funcionarios
comprendidos. Las entrevistas tienen como objetivo obtener y
complementar la informacin necesaria para profundizar el conocimiento
de la entidad, las reas a ser auditadas, los procesos o actividades
operativas que realizan stas y confirmar los principales problemas
ambientales lo que permite formular el programa de inspecciones. El
formato utilizado en las entrevista debe ser firmado y sellado por los
10

11

funcionarios de la entidad. Al trmino de la entrevista, debe resumirse


brevemente la informacin considerada importante en cdulas de

trabajo.
Instalacin del equipo de auditora en la entidad (oficina y equipos).
Requerimiento de la documentacin para la evaluacin y complemento
del archivo permanente e inicio del desarrollo del programa de auditora,
como: estructura orgnica, Reglamento de Organizacin y Funciones,
Manual de Organizacin y Funciones, planes estratgicos, diagnsticos
ambientales, polticas ambientales de la entidad, plan de trabajo
institucional y presupuestos de los dos ltimos aos, estudios e
investigaciones en materia ambiental, informes de auditora, informes de
supervisin o monitoreo, relacin de empresas con actividades cuyos
efluentes contaminan el ambiente, Programa de Adecuacin y Manejo
Ambiental - PAMA, Estudios de Impacto Ambiental - EIA, informes

2.2.

ambientales, normativa interna, memoria, entre otros.

EVALUACION DE LA GESTION ADMINSITRATIVA AMBIENTAL


El equipo de auditora de acuerdo a la asignacin de tareas se orientar a
la obtencin de evidencia, fsica, testimonial, documental y analtica y a
realizar pruebas sobre las mismas, aplicar procedimientos y tcnicas de
auditora, con la finalidad de revelar el grado de cumplimiento de los
objetivos y metas ambientales de la entidad, su capacidad e infraestructura
y si cuenta con los instrumentos de gestin ambiental correspondientes,
desarrollando hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones,
para lo cual se seguirn las fases siguientes conforme al contenido del
programa:
2.2.1. Direccin y Polticas
La finalidad es evaluar si la alta direccin tiene pleno conocimiento
de su responsabilidad ambiental y si ste se ha traducido en
polticas y compromisos ambientales formales que sirven como gua
para la formulacin de los objetivos y metas, para lo cual debe
determinarse si existen dichas polticas, si han sido difundidas y si
comprenden el compromiso por la mejora continua y de prevencin

11

12

de la contaminacin y del cumplimiento de la normativa ambiental


principalmente.
2.2.2. Organizacin
En esta parte se evala si se cuenta con un rea responsable del
ambiente, si sta cuenta con la capacidad operativa e infraestructura
necesarias, con la normativa interna ambiental que facilite su
actividad, y con los recursos humanos necesarios y calificados, para
lo cual se utiliza la informacin del archivo permanente como
Reglamento de Organizacin y Funciones, Manual de Organizacin
y Funciones, Cuadro Analtico de Personal, entre otros.
2.2.3. Planificacin
Se evala si la entidad cuenta con instrumentos de gestin
ambiental como: diagnsticos, planes estratgicos, planes de trabajo
institucional y presupuestos del perodo a auditar, si cuenta con
objetivos y metas ambientales, y si stos han sido formulados en
funcin de las polticas y/o prioridades establecidas en el diagnstico
ambiental. Para lo cual se revisa los mencionados documentos que
forman parte del archivo permanente.
2.2.4. Ejecucin y Funcionamiento
Se determina si los objetivos y metas ambientales se han cumplido o
no y en qu medida durante los perodos de evaluacin. Asimismo,
si los compromisos ambientales asumidos en los instrumentos de
gestin ambiental como Programa de Adecuacin y Manejo
Ambiental - PAMA, Estudio de Impacto Ambiental - EIA, Diagnstico
Ambiental Preliminar - DAP, Declaracin de Impacto Ambiental - DIA,
proyectos, programas, campaas y otros, con relacin al manejo
ambiental,

teniendo

en

cuenta

plazos,

inversin,

grado

de

cumpliendo y si se estn logrando los resultados esperados. Se


revisa las evaluaciones presupuestales y los instrumentos de gestin
ambiental, as como los informes de supervisin correspondientes,

12

13

preparando

las

cdulas

de

trabajo

correspondientes.

Forma parte de esta fase el programa de inspecciones y pruebas, el


mismo que por su importancia se considera como una fase
especfica.
2.2.5. Control y revisin
Se evala los controles gerenciales y de supervisin establecidos
por la autoridad ambiental pertinente con la finalidad de determinar
la efectividad de dichos controles, para lo cual se revisa los informes
de las auditoras anteriores, estudios e investigaciones, informes de
supervisin y monitoreo, extractando los aspectos relevantes
referidos a los objetivos de auditora, realizando el seguimiento de
los mismos y determinando si se han tomado las acciones
correctivas correspondientes. Adicionalmente, se revisar los
informes de auditora interna o externa, informes de supervisin o
monitoreo, estudios o investigaciones referidos al componente o
rea a ser auditada, los mismos que sirven como evidencia sobre la
problemtica ambiental.
2.2.6. Evaluacin de Control Interno
Se considerar la evaluacin del control interno establecido por el
rea ambiental pertinente, para lo cual se utilizar cuestionarios de
control interno y flujogramas.
2.3.

EVALUACION Y DETERMINACION DE LOS IMPACTOS AMBIENTALES


SIGNIFICATIVOS
En esta etapa se realiza la inspeccin fsica del mbito geogrfico y
empresas seleccionadas en la muestra con la finalidad de evidenciar los
impactos ambientales significativos que generan los proyectos, programas
y actividades, cuyos efluentes y/o emisiones afectan o contaminan el
ambiente, los recursos naturales (flora, fauna, agua suelos) y la salud del
ser humano, con la finalidad de contrastarlos con los compromisos
ambientales asumidos y con los lmites mximos establecidos, a fin de
revelarlos.

13

14

2.3.1. Determinacin de la muestra


Se analiza la informacin relativa a los componentes a auditar como:
relacin de empresas, proyectos, programas, actividades que
comprende el sector, de cuyo universo se seleccionar y/o validar
la muestra teniendo en cuenta los criterios siguientes:

Actividades que generan contaminacin ambiental.


Procesos o aspectos ambientales crticos que implican riesgo

ambiental.
Importancia econmica o materialidad.
Impacto social del programa o proyecto.
Poblacin de riesgo.
Denuncias sobre contaminacin ambiental.
Ubicacin fsica respecto a los recursos naturales.
Magnitud o tamao.
Otros, dependiendo del sector a auditar.

Analizar la informacin a fin de conocer e identificar los procesos


crticos,

impactos

ambientales

significativos,

compromisos

ambientales asumidos, con la finalidad de formular el programa de


inspeccin, en funcin de la muestra seleccionada.
2.3.2. Inspeccin Fsica
sta comprende la descripcin y confirmacin o validacin de las
actividades y procesos crticos de la muestra de: empresas,
entidades, programas, proyectos, entre otros, cuyos efluentes y
emisiones afectan el ambiente (flora, fauna, agua, suelo, aire) y la
salud de la poblacin de riesgo (trabajador y lugareo).
Posteriormente se inspecciona fsicamente el mbito de la muestra
(empresas, lugares, entidades), evidenciando los problemas de
afectacin o contaminacin del ambiente, mediante filmaciones,
tomas fotogrficas, manifestaciones y actas, entre otras evidencias.

14

15

Las Actas de Inspeccin fsica, se formulan y suscriben con la


participacin de los funcionarios comprendidos.
De ser el caso, efectuar encuestas de opinin a la poblacin
interesada utilizando formatos elaborados para tal efecto.
2.3.3. Toma de pruebas y anlisis de laboratorio
Durante esta etapa los especialistas toman las pruebas de efluentes
lquidos, emisiones gaseosas, material particulado, sangre y orina en
los seres humanos, de calidad de agua, aire, suelos y flora
derivndose al laboratorio respectivo para su anlisis; y
Los auditores coordinan previamente con los funcionarios de la
entidad para la toma de muestras, asimismo, con los especialistas
para la emisin del informe tcnico correspondiente.
El informe tcnico de los especialistas se formular de acuerdo al
formato del informe de auditora (instructivo sobre: cartula,
mrgenes, encabezados, entre otros) debiendo ser suscrito y sellado
por el responsable del equipo de especialistas y/o representante
institucional; contendr bsicamente lo siguiente:

Sntesis Gerencial.
Antecedentes.
Descripcin de la empresa, proyecto, programa, mbito
geogrfico y los procesos productivos de la entidad destacando

los que generan impactos ambientales negativos.


Aplicacin de pruebas (procedimiento, protocolo de monitoreo,
estndares, desviaciones, caractersticas y calibracin de

equipos);
Ubicacin de los puntos de monitoreo o pruebas, flujogramas,

mapeo, etc.
Resultados y anlisis comparativo (tendencias, otros estudios

efectuados por otras entidades).


Causas y efectos.
Conclusiones.
Recomendaciones.

15

16

Anexos.

2.3.4. Aplicacin de procedimientos alternativos


Se aplicar procedimientos adicionales en la medida que se
encuentren

situaciones

relevantes

no

consideradas

en

la

planificacin y que tengan relacin con el objetivo de auditora; y en


cada una de las fases deber elaborarse las cdulas de trabajo
correspondientes.
2.4.

SUPERVISION Y COMUNICACIN DE HALLAZGOS


2.4.1. Formulacin y emisin del hallazgo
Como resultado de la aplicacin de los procedimientos se obtendrn
los hallazgos de auditora, los mismos que se formularn teniendo
en cuenta los atributos: condicin, criterio, causa y efecto.
La supervisin se realizar durante todo el trabajo de campo,
evidencindose en los papeles de trabajo, con la finalidad de
contribuir con la calidad del trabajo de auditora, y comprende:

Revisin de la ejecucin del programa y del cronograma con la

finalidad de informar sobre el avance del trabajo de campo.


Se realizan reuniones de coordinacin diarias a fin de facilitar el
trabajo de supervisin.

2.4.2. Comunicacin de hallazgos


Elaboracin de la cdula que contenga la relacin de los
funcionarios y ex funcionarios involucrados, cargo, perodo,

domicilio y el hallazgo;
Preparacin de los documentos de comunicacin de hallazgos y
sus respectivos anexos, indicando la direccin donde se remitirn
las aclaraciones pertinentes y un prrafo sobre el carcter
reservado de los mismos, para lo cual se tendr en cuenta el
cargo, perodo, direccin consignada en la relacin requerida;
informacin que forma parte del archivo permanente. El

16

17

documento de comunicacin es firmado solamente por el Auditor

Encargado.
Exposicin y argumentacin de los hallazgos ante los funcionarios
y servidores de la entidad: Para tal efecto sern convocados a
una reunin en la cual se les expondrn los hallazgos
encontrados,

otorgndoles

la

oportunidad

de

realizar

los

comentarios pertinentes. Al culminar dicha reunin se procede a

entregar las respectivas comunicaciones.


Para el caso de los ex funcionarios y/o ex servidores se sugiere
efectuar la entrega de los hallazgos en su domicilio, de no ser
ubicados se proceder a la publicacin en el diario oficial El
Peruano o en otro de mayor circulacin, fijando plazos.

2.4.3. Reportes peridicos del avance del trabajo


Se deber establecer la periodicidad de los reportes a emitir sobre
los avances del trabajo con la finalidad de que los niveles
gerenciales de Contralora General se informen oportunamente de
los resultados y facilite su supervisin.

2.4.4. Carta de Representacin


Se coordina para la entrega al Titular del modelo y obtencin de la
carta de representacin con la finalidad de revelar que la entidad ha
entregado la informacin requerida, entre otros aspectos, que sean
del caso consignar.
2.4.5. Entrega y Difusin de la Normativa Ambiental
De comprobarse la falta de conocimiento sobre la normativa
ambiental en los funcionarios de las entidades involucradas se
entregarn las normas pertinentes contribuyendo a la difusin de
stas.

17

18

2.4.6. Organizacin y elaboracin de los papeles de trabajo


El desarrollo de las actividades antes descritas tendr su respaldo
en los respectivos papeles de trabajo, emitindose cdulas por cada
procedimiento las cuales contiene lo siguiente:

2.5.

Descripcin del procedimiento.


Tareas realizadas.
Conclusin del procedimiento.
Concordancia con el hallazgo obtenido.

MODELO DE ESTRUCTURA DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO


Dichas cdulas formarn parte del archivo de los papeles de trabajo, el cual
tiene la estructura siguiente:
a. Informe de auditora
Sntesis gerencial.
Informe final.
Informe borrador (diferentes versiones, especificando la hora y fecha).
Informes de los especialistas.
Carta de representacin.
b. Plan y programa de auditora y modificaciones
c. Conocimiento de la entidad
Entrevistas.
Flujogramas.
d. Correspondencia
Recibida.
Remitida.
e. Comunicacin de hallazgos.
f. Descargos recibidos, evaluacin de descargos y comentarios de la
entidad
Componente o rea a auditar (Conclusiones, observaciones y

recomendaciones; y pruebas de auditora).


Archivo permanente

3. ELABORACION DE INFORMES
3.1.
ASPECTOS GENERALES
El Informe es el producto final del trabajo de auditora ambiental, en el cual
se

presentan

comentarios,

conclusiones,

observaciones

recomendaciones. El informe de auditora debe contener la expresin de


18

19

razonamientos o juicios fundamentados en las evidencias obtenidas en


relacin a los objetivos de la auditora. Los principales objetivos de un
informe de auditora ambiental son:
Evaluacin de la gestin ambiental,

recomendando

las

mejoras

correspondientes:
a. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como
la ejecucin de actividades con relacin a las polticas, lineamientos e
instrumentos de gestin.
b. Determinar los efectos ambientales significativos.
La auditora debidamente planeada, con la aplicacin de procedimientos
apropiados, con evidencias suficientes en trminos de cantidad y calidad,
no est completa, ni resulta til, si no se aprueba y remite oportunamente el
informe a la entidad examinada.
El informe contendr en el encabezado la referencia a la Contralora
General de la Repblica del Per, el rea y el nmero de pgina; y en el
pie de pgina: el sector auditado, la hora y fecha de elaboracin, as como
el nmero de versin (de acuerdo a las modificatorias del informe debido a
los aportes del Despacho del Subcontralor se vara dicho nmero) y el tipo
de auditora. Cada pgina consigna los sellos y firmas del auditor
encargado y del supervisor.
3.2.
CARACTERSTICAS DEL INFORME DE AUDITORA AMBIENTAL
El Informe de calidad tiene en cuenta lo siguiente:
a.
Significacin del contenido.
b.
Utilidad y oportunidad.
c.
Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria.
d.
Calidad de convincente.
e.
Objetividad y perspectiva.
f. Concisin.
g.
Claridad y simplicidad.
h.
Tono constructivo.
i. Organizacin de los contenidos del informe.
j. Positivismo.
3.3.
REDACCIN Y REVISIN DEL INFORME
La redaccin del borrador del informe es un proceso que se realiza en el
campo, siendo responsabilidad del auditor encargado y el supervisor,
contando con la participacin de los integrantes del equipo de auditora,
hasta llegar a consideracin de la autoridad superior de la Contralora

19

20

General de la Repblica, para su aprobacin. Para lograr que la revisin


del informe de auditora ambiental sea efectiva y propenda a la preparacin
de documentos de calidad, se establecen dos niveles de revisin.
3.3.1.
Revisin por el Supervisor
El supervisor responsable de la direccin del equipo de auditora,
como parte de su funcin, revisa la primera versin del informe;
preferentemente, en las oficinas de la entidad auditada. Durante su
trabajo el supervisor comenta y discute con el auditor encargado del
examen las situaciones que emerjan como consecuencia de su
revisin con los papeles de trabajo; la misma que, no slo se limita a
la redaccin del informe, sino tambin se extiende a todos los
aspectos relacionados con la sustentacin documentaria de los
juicios emitidos por el auditor.
En el desarrollo de la auditora el supervisor ha venido revisando el
trabajo de los equipos de auditora, en esta revisin verifica que los
papeles de trabajo renan evidencias suficientes, competentes y
pertinentes

(relevantes),

en

respaldo

de

los

comentarios,

observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el


informe. Por lo tanto, el supervisor es responsable que el informe
revele, todos los aspectos de inters y materialidad, que contribuyan
al objetivo fundamental de la auditora efectuada. La revisin debe
estar dirigida a que el informe convenza, con los criterios utilizados,
a los funcionarios de las entidades auditadas, de adoptar acciones
en base a las situaciones observadas; dependiendo ello del tono que
adopte para la redaccin de los hechos presentados, las
conclusiones derivadas de su anlisis y recomendaciones para
promover mejoras importantes.
3.3.2.
Revisin por el jefe de rea
El Jefe de rea tiene como funcin la revisin y el control de calidad
de los informes, as como su elevacin al Despacho del Subcontralor
General y luego al Despacho del Contralor General, el mismo que
incluir las sntesis correspondientes, informes tcnicos y dems

20

21

documentacin, resultante de las auditoras realizadas conforme a


las disposiciones internas especficas.
3.4.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME

Debe contener la cartula, ndice y sntesis general. La sntesis gerencial


tiene como objetivo hacer que el informe sea de inmediata utilidad para los
usuarios. Es importante que sta refleje de manera breve, clara, precisa y
exacta los aspectos ms importantes del informe, a fin de evitar errores de
interpretacin. Por lo tanto, es recomendable que la extensin de la sntesis
sea

lo

ms corta

representativa

para

posible. Se
mayor

insertan

comprensin

alguna
de

las

toma

fotogrfica

observaciones

conclusiones.
Estructura de la Sntesis:
Ttulo.
Breve descripcin de objetivos y alcance de la auditora.
Observaciones y conclusiones ms significativas.
Recomendaciones ms importantes.
Comentarios de la entidad o acciones adoptadas.
Asuntos de importancia pendientes de solucin.
Estructura del informe:
TTULO
I. INTRODUCCIN
Comprende la informacin general concerniente al examen y a la
entidad examinada.
A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN
1. Antecedentes del examen
Estn referidos al origen de la accin de control, tales como:
planes anuales de auditora, denuncias, pedidos del Congreso,
etc.
2. Naturaleza y Objetivos
En este rubro se precisa la naturaleza o tipo de examen a efectuar
y lo que se espera lograr como resultado del mismo.
3. Alcance
Se expresa que el trabajo se realiz de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora, Normas de Auditora Generalmente

21

22

Aceptadas, las Normas de Auditora Gubernamental y el Manual


de Auditora Gubernamental. Se indica claramente la cobertura y
profundidad del trabajo que se haya realizado para cumplir los
objetivos de la auditora, precisndose el perodo examinado, el
mbito geogrfico donde se hayan practicado la Auditora, el
sector y las reas, materia de examen.
Asimismo, se expresa la metodologa utilizada, la misma que tiene
como base a la auditora de gestin, ciertas orientaciones de las
Normas ISO 14000 y recoge algunas herramientas utilizadas por
la Auditora de Valor por Dinero (VFM Value For Money); entre
ellas se utilizan: el Enfoque de Grupo, inspeccin fsica,
filmaciones, tomas fotogrficas, as como la promocin y difusin
de normas ambientales.
De ser el caso, el auditor revelar las limitaciones al alcance del
examen que se presenten en el proceso del trabajo.
4. Relacin de las personas comprendidas en las observaciones
Est referida a los funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex
servidores de la entidad auditada, comprendidos en las
observaciones, la cual se consignar en un anexo del informe,
conteniendo

nombres,

apellidos,

cargo,

condicin

laboral,

domicilio y perodo de gestin.


5. Comunicacin de hallazgos
Se menciona la comunicacin de los hallazgos determinados a los
funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex servidores de la
entidad comprendidos en los mismos. Asimismo, se precisa las
personas que no dieron respuesta a la comunicacin de
hallazgos.
II. CONCLUSIONES
Las conclusiones son las opiniones de carcter profesional que los
responsables de la auditora emiten respecto a cada uno de los
objetivos (generales y especficos) establecidos en el Plan de
Auditora, sustentados en los resultados determinados para cada
objetivo, cualquiera sea el tipo de auditora.
En la opinin emitida ha de hacerse referencia a los objetivos
examinados en su conjunto, evitando as mencionar con detalle los

22

23

datos que la sustentan o las observaciones detectadas, pero


facilitando a los destinatarios un conocimiento general de la
apreciacin

del

auditor

sobre

la

materia

examinada.

Esta

presentacin evita formular conclusiones por cada observacin.


III. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
En esta parte del informe, se revelan los comentarios y
observaciones derivadas del resultado de la auditora ambiental.
Comentarios
Con la finalidad que la informacin que presenta el auditor guarde la
debida objetividad y equilibrio, podrn revelarse bajo el rubro
comentarios, aquella informacin importante y constatada por el
auditor, comprendida en los objetivos y alcance de la auditora que
permita conocer hechos o circunstancias que incidan en la situacin
evidenciada en la entidad y que no constituyan observaciones.
Observaciones
Los aspectos principales al redactar las observaciones son:
a) Las observaciones estarn referidas a impactos ambientales
significativos, relacionados con los resultados de la evaluacin
efectuada a la gestin de la entidad examinada, de acuerdo
con los objetivos previstos.
b) El trmino observacin est referido a cualquier situacin
deficiente y relevante que se determine en la aplicacin de los
procedimientos de auditora, estar estructurada de acuerdo
con los atributos: condicin, criterio, causa y efecto; que se
considere significativo y de inters para la entidad examinada.
Cada observacin es redactada siguiendo los criterios de la NAGU
4.30, teniendo en cuenta para su presentacin los aspectos
siguientes:
a) Sumilla
b) Condicin
c) Criterio
d) Causa
e) Efecto
f) Comentario de la entidad
g) Opinin del auditor
Al trmino del desarrollo de cada observacin, se indican de modo
sucinto las aclaraciones o comentarios que presenten las personas
comprendidas en la misma, as como la opinin tcnica del auditor

23

24

despus de evaluarlos, sustentando los argumentos invocados,


entre otros con tomas fotogrficas.
IV. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen medidas claras indicadas a la
administracin de la entidad, orientadas a promover la superacin de
las causas y las observaciones evidenciadas durante el examen.
Sern dirigidas al Titular o en su caso a los funcionarios pblicos que
tengan competencia para disponer su aplicacin.
El informe contiene recomendaciones constructivas

que,

fundamentadas en las observaciones, propicien la adopcin de


correctivos que posibiliten mejorar significativamente la gestin y/o el
desempeo

de

los funcionarios

y servidores pblicos.

Las

recomendaciones debern contener la descripcin de cursos de


accin para optimizar el cumplimiento de metas y objetivos
institucionales, sectoriales y nacionales.
Las recomendaciones se presentarn siguiendo el orden jerrquico
de los funcionarios y servidores responsables de su implantacin, y
referenciando a las observaciones que le correspondan.
V. ANEXOS
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el informe de
auditora ambiental, se presentan como anexos, los informes
emitidos por los especialistas que debido a su importancia
constituyen el soporte tcnico de las observaciones contenidas en el
mismo. As tambin, se incluye un Cuadro como anexo, en el que se
consignen a los funcionarios y ex funcionarios comprendidos en las
observaciones con indicacin de sus domicilios, nombre y nmero
de observacin.
El glosario de trminos tcnicos empleados en el informe de
auditora ambiental forma parte de los anexos.
FIRMA
El informe es firmado por el auditor encargado, el supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes de la Contralora General de la
Repblica.
3.5.

ELEVACION Y ENTREGA O REMISION DEL INFORME

24

25

Concluido el procesamiento del informe, ste es elevado al Despacho del


Subcontralor (por ser rea que depende orgnicamente del mismo) y luego
al Despacho del Contralor General para su aprobacin final.
Seguidamente, se convoca a los titulares de las entidades auditadas para
la exposicin de resultados y entrega oficial del informe, a travs de una
reunin en la sede de la Contralora General, en la cual se realiza la
difusin de los correspondientes videos y tomas fotogrficas antes de
proceder a la entrega del indicado informe que tiene el carcter de
confidencial (se consigna el sello Confidencial, en cada pgina).
A los Jefes de las Oficinas de Auditora y/o Inspectora Interna se les
entrega copia del informe para el seguimiento de medidas correctivas, ello
contribuye a reforzar el compromiso de los responsables de ejecutar las
recomendaciones que conducirn a una mejor gestin ambiental.
Excepcionalmente, se realiza la remisin del informe a los funcionarios de
la entidad auditada responsables de adoptar acciones correctivas, respecto
a sus observaciones, conclusiones y recomendaciones y, a las dems
personas autorizadas para ese efecto.
4. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
La auditora ambiental no sera de utilidad, si no se lograran concretar y
materializar las recomendaciones incluidas en el informe, las mismas que
deben traducirse en mayores conocimientos y gestin de las entidades
involucradas que permita mejorar las condiciones ambientales y la disminucin
de los niveles de contaminacin.
El seguimiento de medidas correctivas a cargo de los rganos del Sistema
Nacional de Control incluye los resultados de las acciones adoptadas por la
entidad que fuera examinada con anterioridad, a efecto de establecer en qu
medida

fueron

implantadas

las

recomendaciones

superadas

las

observaciones consignadas en el informe de auditora. Sin perjuicio de lo cual,


la Comisin Auditora efectuar in situ las verificaciones de la implantacin de
medidas correctivas si el resultado de la evaluacin de los informes de los OAI
as lo ameritan.
Los resultados de la evaluacin de medidas correctivas, se presentan en un
cuadro resumen que incluya, lo siguiente:

25

26

a.

Detalle de las observaciones y recomendaciones comprendidas en

el informe anterior.
b.
Acciones adoptadas por la entidad.
c.
Evaluacin del auditor sobre las acciones adoptadas por la entidad.
d.
Consideracin si la recomendacin fue implantada y la observacin
superada.
Proporcionar la informacin y efectuar las coordinaciones con el rea de
Supervisin del Sistema Nacional de Control para el seguimiento de las
medidas correctivas de los informes de auditora ambiental realizados.

CAPITULO II
SISTEMA COMUNITARIO DE ECOGESTION Y AUDITORIA
1. SISTEMA COMUNITARIO DE ECOGESTION Y AUDITORIA
El Sistema Comunitario de Gestin y Auditora Medio- ambientales (EcoManagement and Audit Scheme [EMAS]) es un sistema puesto a disposicin de
organizaciones que de forma voluntaria deseen:
Evaluar y mejorar su comportamiento medioambiental.
Difundir
la informacin pertinente relacionada con su gestin
medioambiental, al pblico y a otras partes interesadas.
EMAS es smbolo de la gestin medioambiental moderna, de la transparencia y
de la participacin medioambiental, y est concebido como un sistema de
mercado. EMAS est gestionado por los Estados Miembros de la Unin
Europea. El objetivo especfico de EMAS es promover la mejora continua del
comportamiento medioambiental de las organizaciones mediante:
La implantacin de Sistemas de Gestin Medioambiental.
La evaluacin sistemtica, objetiva y peridica del funcionamiento de los
sistemas de gestin.

26

27

La difusin de la informacin sobre el comportamiento medioambiental de

la organizacin.
El dilogo abierto con el pblico y otras partes interesadas.
La formacin del personal de la organizacin, de forma profesional y
permanente, que conlleve a la implicacin activa en la mejora del
comportamiento medioambiental.

1.1.

VENTAJAS Y BENEFICIONES QUE OFRECE LA IMPLANTACION Y


ADHESION A EMAS
Las ventajas para las organizaciones participantes son fundamentalmente:
Una Gestin medioambiental de calidad.
Un Cumplimiento de la legislacin medioambiental existente:
favoreciendo la obtencin de ayudas, permisos y licencias.
Pero aparte de estas ventajas, la adhesin al Reglamento EMAS conlleva
una serie de beneficios asociados a la implantacin de Sistemas de
Gestin, que pueden agruparse en dos tipos:
Beneficios fcilmente cuantificables.
Beneficios sin costes asociados.
De entre los beneficios fcilmente cuantificables destacan, tras la
experiencia adquirida en la implantacin de Sistemas de Gestin en
Centros Industriales, fundamentalmente la reduccin de costes. Esta
reduccin de costes se produce fundamentalmente gracias a:
Reduccin de los consumos de recursos naturales (energa, agua y

materias primas).
Minimizacin de los residuos generados.
Recuperacin de subproductos, mediante el nuevo empleo en el
proceso propio, o en otros procesos.

Sin embargo la mayor parte de los beneficios que una organizacin puede
encontrar en la adhesin a EMAS, son difciles de calcular y estimar por los
procedimientos habituales, son los denominados beneficios sin costes
asociados. Estos beneficios intangibles suelen estar relacionados con:
Mejora de las relaciones con las autoridades, permitiendo acceder a
subvenciones, ayudas fiscales, etc. y garantizando el cumplimiento con
la legislacin.
27

28

Ventajas competitivas: mejora la imagen de la organizacin de cara a

clientes, accionistas, socios, etc.


Motivacin de los empleados: aumento de la sensibilizacin y mayor

formacin e informacin de los trabajadores.


Nuevas oportunidades de negocio.
Mejora en las relaciones con los consumidores y aumento de la

confianza del consumidor.


Ventajas en la contratacin pblica.
Puede vincularse a la normativa ambiental simplificando obligaciones o
trmites administrativos.

1.2.

COSTES ASOCIADOS A LA IMPLANTACIN Y ADHESIN EMAS


La adhesin al Reglamento EMAS conlleva necesaria- mente un esfuerzo
para las empresas que participen en l, necesitarn disponer de:
Recursos humanos.
Tiempo.
Recursos econmicos.
Estos medios se hacen imprescindibles para poder cumplir con cada uno
de los requisitos EMAS. La experiencia demuestra que para conseguir la
implantacin del Sistema de Gestin se requiere de una dotacin de
recursos propios de la organizacin y en muchos casos, la colaboracin
externa, ya sea tcnica o econmica (obtenida a partir de subvenciones,
ayudas, etc.). La dotacin y dedicacin de los recursos humanos
depender del tipo y tamao de la organizacin.
Por tanto, la certificacin llevar asociados unos costes, que son variables
de unas organizaciones a otras, dependiendo en gran medida del tamao,
complejidad de la organizacin y situacin de partida.
Los costes se pueden desglosar de la siguiente forma:
Medidas tcnicas y organizativas para la solucin de incumplimientos

legales.
Dotacin de recursos econmicos para la implantacin del sistema
(costes que incluyen la forma del personal, realizacin de la evaluacin
medioambiental inicial, informes y anlisis de vertidos emisiones

atmosfricas, acsticas, etc.).


Costes de gestin ambiental (gestin de residuos, depuracin de
emisiones atmosfricas y vertido, etc.).

28

29

Auditora del Sistema.


Verificacin Medioambiental.

Como puede observarse la implantacin del Sistema de Ecogestin y Eco


auditora tiene dos repercusiones fundamentales, por un lado la aparicin y
deteccin de nuevos costes, y por otro unos beneficios asociados a la
implantacin de EMAS, y derivados de una reduccin de los consumos,
ahorro de costes de gestin, mejora de la imagen, acceso a mercados
restringidos, etc.
1.3.

REQUISITOS PARA PARTICIPAR EN EMAS


Para que una organizacin pueda ser incluida en EMAS deber:
Realizar un Anlisis Medioambiental de sus actividades.
Implantar un Sistema de Gestin Medioambiental.
Realizar Auditoras Medioambientales.
Elaborar una Declaracin Medioambiental.
Hacer examinar el Anlisis Medioambiental, el Sistema de Gestin
Medioambiental, el Procedimiento de Auditora y la Declaracin

Medioambiental y hacer validar la Declaracin Medioambiental.


Presentar la Declaracin validada a la Consejera de Medio Ambiente
de la Comunidad de Madrid y ponerla a disposicin de pblico.

2. FASES DE UNA IMPLEMENTACION


La aplicacin de un sistema de gestin ambiental supone una serie de
condiciones:
Es necesario un compromiso en el nivel de direccin ms alto.
Es necesario cumplir la legislacin ambiental.
Toda la organizacin, medios y personal en la medida de las necesidades,
debe implicarse en la aplicacin del sistema.
El resultado final debe ser la mejora continua del comportamiento ambiental de
la organizacin. La aplicacin del sistema permite que sean las propias
empresas las que decidan en gran medida cules mejoras y objetivos han de
aplicar y a qu ritmo, adaptndose a las condiciones propias de la empresa.
2.1.

PASO 1: ANLISIS AMBIENTAL


Es el anlisis preliminar de actividades, productos y servicios, para
identificar aspectos ambientales como base para el establecimiento del
sistema de gestin ambiental de la organizacin.

29

30

Fruto de este anlisis, se elabora el informe en torno a 5 mbitos clave:


Identificacin de los requisitos legislativos y de otro tipo en materia de

medio ambiente aplicables a la empresa.


Identificacin de todos los aspectos ambientales (por ejemplo consumo
de agua, consumo energtico, produccin de residuos, etc.), calificada
y cuantificada; compilacin de los aspectos ambientales catalogados

como significativos.
Evaluacin de la significacin de los aspectos ambientales.
Identificacin de prcticas de gestin ambiental ya existentes.
Investigacin sobre incidentes previos, que puedan tener relacin con
el medio ambiente.

2.2.

PASO 2: POLTICA AMBIENTAL


Es la herramienta calve para la comunicacin pblica de las prioridades e
intenciones ambientales de la empresa, se debe poner por escrito y de
debe adoptar al mximo nivel directivo.

2.3.

PASO 3: PLANIFICACIN
Identificacin y evaluacin de aspectos.
Identificacin de los requisitos legales.
Establecimiento de objetivos e hitos.
Establecimiento del programa de gestin ambiental.
Se debe establecer un programa que debe estar de acuerdo con la poltica
y con el anlisis ambiental. El programa debe comprender la determinacin
de responsabilidades en cuanto los objetivos fijados en la poltica para
cada funcin y nivel de la empresa, y los medios humanos y materiales
para conseguir los citados objetivos, as como los plazos para su
aplicacin.

2.4.

2.5.

PASO 4: IMPLANTACIN Y FUNCIONAMIENTO


Organizacin y personal (estructura y responsabilidades).
Formacin, sensibilizacin y competencia profesional.
Comunicacin.
Documentacin del sistema de gestin ambiental.
Control de la documentacin.
Control operacional.
Planes de emergencia y capacidad de respuesta.
PASO 5: COMPROBACIN Y ACCIN CORRECTORA
Seguimiento y medida.
No-conformidad, accin correctora y accin preventiva.

30

31

Auditora del SGMA. Una vez el sistema ya est diseado e implantado,


slo queda auditarlo. La auditora interna es un control a efectos internos
de la organizacin para evaluar el funcionamiento correcto del sistema.

2.6.

PASO 6: REVISIN PARA LA DIRECCIN


Redefinicin de objetivos.
Modificacin de la poltica, si es necesario.
Modificacin de la documentacin.
Una vez el sistema est en funcionamiento, la organizacin debe elaborar
la Declaracin ambiental y verificar el sistema.

2.7.

PAS 7: LA DECLARACIN AMBIENTAL


La Declaracin ambiental es un documento que tiene por objeto facilitar al
pblico y otras partes interesadas informacin ambiental sobre:
El impacto y el comportamiento ambiental de la organizacin.
La mejora permanente del comportamiento en materia de medio
ambiente en el marco de la organizacin.
El contenido mnimo es:
Resumen de las actividades, productos y servicios de la organizacin.
La poltica ambiental y una breve descripcin del sistema de gestin

ambiental de la organizacin.
Descripcin de todos los aspectos ambientales directos e indirectos

significativos.
Descripcin de los objetivos y los hitos ambientales en relacin con

los aspectos e impactos ambientales significativos.


Resumen de los datos sobre los aspectos ambientales que permita
hacer una comparacin interanual de la evolucin del comportamiento

ambiental.
Informacin del comportamiento de la organizacin respecto a la

legislacin ambiental aplicable.


Nombre, nmero de acreditacin del verificador y fecha de validacin.
La mayora de organizaciones deben actualizar anualmente la informacin
de la Declaracin ambiental, y hacer validar cada ao por un verificador
ambiental los cambios que se produzcan.
2.8.

PASO 8: LA VERIFICACIN
La verificacin es el control externo que realiza una entidad acreditada, por
la cual se comprueba el correcto funcionamiento del sistema y se valida la
Declaracin Ambiental.

31

32

Estas comprobaciones se deben realizar peridicamente, generalmente


cada tres aos. El verificador debe estar acreditado por una entidad
oficialmente reconocida.
2.9.

PASO 9: PROCESO DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO EMAS


La organizacin que se quiere adherir al sistema EMAS debe verificar su
sistema con un verificador debidamente acreditado y presentar la solicitud
de adhesin al sistema y la Declaracin Ambiental validada en el
organismo competente.

32

33

1. APLICACIN

DEL

CAPITULO III
REGLAMENTO COMUNITARIO

DE

GESTION

AUDITORIA
El Reglamento Comunitario de Gestin y Auditora es una normativa voluntaria
que reconoce a aquellas organizaciones que han implantado un Sistema de
Gestin Medioambiental y han adquirido un compromiso de mejora continua,
verificado mediante auditoras independientes.
La Unin Europea tiene como principal objetivo promover medidas que
conduzcan a una mejora del comportamiento medioambiental de las
organizaciones.
En este sentido, la Unin Europea promulg, en 1993 el Reglamento (CEE) n
1836/1993, por el que se permita a las empresas del sector industrial adherirse
con carcter voluntario a un sistema comunitario de gestin y auditoras
ambientales. Este sistema, llamado Sistema Comunitario de Ecogestin y
Ecoauditora, se conoce tambin como EMAS (EcoManagement and Audit
Scheme).
Tras haber demostrado la eficacia de esta herramienta en promover una
mejora continua del comportamiento medioambiental de las industrias, con la
revisin del Reglamento EMAS se pretende ampliar el alcance del sistema a
todo tipo de organizaciones sin referirse a ningn sector en concreto, que se
propongan mejorar su rendimiento ambiental.
Como resultado de la publicacin del Reglamento (CE) n 761/2001, por el que
se permite que las organizaciones se adhieran con carcter voluntario a un
sistema comunitario de gestin y auditoras ambientales, la Comunidad
Autnoma de Madrid ha considerado necesario la publicacin de este manual
de ayuda para que las organizaciones ubicadas dentro de la Comunidad
puedan elaborar, implantar, mantener y evaluar un Sistema conforme a los
requisitos del EMAS.
1.1.

VENTAJAS
Ventajas para la organizacin:
Refuerzo y mejora de la imagen empresarial.

33

34

Mayor credibilidad y confianza frente a las partes interesadas, es decir,


autoridades pblicas, ciudadanos, accionistas, empleados y otros

clientes.
Incremento de negocio en el mbito europeo.
Beneficios econmicos a medio y largo plazo, gracias a la optimizacin

de la gestin de los aspectos ambientales.


Nuevas oportunidades de negocio en los mercados con procesos de

compra verde.
Promueve la participacin de los trabajadores en la gestin ambiental
de la empresa, lo que incentiva al personal y estimula el trabajo en
equipo.
Comunicacin del compromiso medioambiental y de prevencin de

riesgos en un sector estratgico.


Ventajas para los clientes

Al demostrar el compromiso de la organizacin con el respeto del

medioambiente que nos rodea a todos.


Al trabajar de acuerdo a un esquema reconocido en el mercado.

Ventajas para el mercado

Mejora de la gestin ambiental reduciendo los impactos ambientales.


Estmulo de la innovacin ecolgica en los procesos de produccin.
Mejora de las relaciones con la comunidad local al ser pblica la
Declaracin Ambiental.

1.2.

SECTORES DE APLICACIN
La implantacin y verificacin segn EMAS, tiene vocacin universal y
se aplica a cualquier organizacin: Alimentacin, Madera, Papel, Edicin
y artes grficas, Qumica, Productos plsticos, Extractivas y fabricacin
de hormign, cemento y

productos similares, Productos metlicos,

Maquinaria y automocin, Electricidad y Electrnica, Naval, Construccin


y

actividades

relacionadas,

Mantenimiento

de

vehculos,

Comercializacin y servicios varios, Hostelera, Transporte, Informtica y


telecomunicaciones, Actividades financieras y seguros, Formacin,

34

35

Sanitario, Medioambiental, Textil, Pblico, Farmacia, Automocin,


Servicios, etc.

CONCLUSIONES

La auditora ambiental constituye son una herramienta de vigilancia y control


dirigido a evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia
ambiental. Este instrumento se aplica, aunque no necesariamente debera

restringirse, a las corporaciones industriales o mineras.


A pesar de que el pas ha entrado a la corriente Internacional de la
Preservacin del Medio Ambiente y el Desarrollo Sostenible, los componentes
micros como son las empresas an se encuentran en una fase incipiente de
preparacin para integrar la visin ambiental al desarrollo de sus operaciones

35

36

y productos, lo cual frena el campo de aplicacin donde pueda actuar el

profesional de la contadura pblica.


Las empresas industriales, en su mayora no tienen un sistema de Gestin
Ambiental dado que no existe en el pas un marco legal que obligue a las
empresas a poner en prctica, programas, polticas y proyectos que se
orienten a la preservacin del medio ambiente, adems esto implicara un
costo adicional que para muchos empresarios no representa beneficio

adicional.
La mayora de los auditores internos de las empresas industriales carecen de
los conocimientos bsicos acerca de cmo realizar una planificacin idnea
de auditora ambiental, debido al desconocimiento casi total del tema y la falta
de requisitos legales a que estn sujetas las entidades, a pesar de trabajar en
empresas que por su actividad tienen un alto ndice de contaminantes e
incidencia directa con el medio ambiente.

RECOMENDACIN

Los gremios que agrupan a profesionales de la contadura pblica y auditora,


deben tomar un papel ms agresivo y organizar actividades como:
conferencias, seminarios o congresos sobre auditora ambiental en general;
como tambin realizar esfuerzos para obtener literatura relacionada con dicha
rea, a travs de organismos internacionales que agrupen a profesionales de
contadura pblica, poniendo a disposicin de todos los profesionales,
estudiantes e interesados esta informacin con el propsito de que puedan
conocer los elementos bsicos y aspectos tcnicos acerca de este tipo de
auditoras.
36

37

Implementar por parte del sector privado y gobierno programas y cursos de


actualizacin en materia ambiental, dirigidos al sector industrial, ya que ste es
el sector que ms incidencia directa tiene en la contaminacin activa al medio

ambiente.
Los gerentes o jefes administrativos de las empresas industriales o mineras
deberan poner especial atencin, a las normativas y disposiciones legales que
en materia de proteccin del medio ambiente se estn llevando a cabo en la
actualidad, ya que estas pueden influir grandemente en los resultados
esperados por las industrias, por otra parte deberan considerarse las
exigencias que a nivel nacional e internacional deben cumplir sus productos o

servicios para que stos sean de aceptacin general.


Todos los profesionales que se dedican a ejercer la profesin de la auditoria y
aquellos profesionales que se desempean como auditores internos en
empresas industriales, deberan contar con un documento que los gue u
oriente en la realizacin de planeaciones para auditoras ambientales, por lo
que se ha considerado necesario contar con un documento que pueda servir de

base para llevar a cabo dichas planeaciones.


Los centros de educacin superior deberan incorporar materias afines a la
auditora ambiental y actualizar los planes de estudio, con el fin de preparar
profesionales que

posean

un

mayor conocimiento y alto grado

de

competitividad que respondan a las exigencias o cambios que experimenta la


sociedad, con el objeto de minimizar el uso de servicios o consultaras

extranjeras, las cuales no conocen adecuadamente la realidad nacional.


Las empresas industriales deberan invertir en la capacitacin de su personal
de auditora y otros si fuera necesario, para que estos conozcan aspectos de
preservacin del medio ambiente y puedan ser aplicados en su desarrollo diario
de actividades, lo cual evitara inconvenientes legales o de otro tipo a la misma
entidad.

37

38

BIBLIOGRAFIA

Bojrquez Tapia, Luis Antonio, Ao 2000, Aspectos metodolgicos de la

auditora ambiental
El Peruano, Ao 2000, Metodologa de auditoria de gestin ambiental
Reglamento (CEE) N 1836/93 del Consejo, de 29 de junio de 1993.

38