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Estado de Situacin Patrimonial

Expone la situacin patrimonial de la empresa. Muestra la composicin del patrimonio de la organizacin en


un momento determinado: la fecha de cierre del ejercicio econmico (31/12/...)
Para su exposicin, el patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensin. Ese
ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para una finalidad similar,
creando as los grupos funcionales de cuentas.

ACTIVO
RUBRO

CUENTAS
Caja

Caja y Bancos

Valores a depositar
Banco "X" Cuenta Corriente

Bienes de Cambio Mercaderas


Deudores por ventas
Deudores varios
Crditos
Deudores Morosos
Documentos a Cobrar

Muebles y tiles
Instalaciones
Bienes de Uso

Rodado
Maquinaria
inmueble

PASIVO

RUBRO

CUENTAS

Proveedores
Acreedores Varios
Deudas

Documentos a Pagar
Anticipo Cliente
Deudas Bancarias

PATRIMONIO NETO
RUBRO
Capital

Resultados

CUENTAS
Capital
Resultados del Ejercicio
(ltimo)
Resultados Acumulados

En base a los datos del prebalance de la Empresa "XX", Mostraremos el Estado de Situacin Patrimonial en
una forma sencilla, para una mejor comprensin del tema patrimoniales.
"XX" Prebalance General Ajustado al 31/12/ ...
N

CUENTAS

SUMAS

SALDOS

Ajustes

Saldo Ajustado

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Debe Haber Deudor Acreedor

01 Caja

7.000

4.000

3.000

500

...

3.500

...

Patrimoniales

Resultado

P/PN

Pr.

Ganac

3.500

......

...

02 Banco Nac.
Cta. Cte.

9.250

3.540

5.710

...

...

5.710

...

5.710

......

...

03 Instalaciones

10.000

10.000

...

...

10.000

...

10.000

......

...

04 Capital

14.860

14.860

...

...

14.860

14.860

05 Mercaderas

8.000

3.400

4.600

200

4.400

4.400

......

...

06 Documentos a
Pagar

...

1.040

......

1.040

...

...

...

1.040

1.040

...

07 Inters Pagado

140

------

140

...

...

140

140

08 Ventas

9.750

9.750

...

...

9.750

......

...

9.750

09 C.M.V.

7400

7.400

......

...

7.400

...

7.400

10 Proveedores

3.000

6.000

3.000

...

...

3.000

3.000

11 Valores a
Depositar

6.000

6.000

.....

...

......

.....

......

...

12 Descuento
otorgado

300

300

......

...

...

300

...

300

13 Deudores por
ventas

1.500

1.500

...

600

900

900

......

...

14 Alquiler

4.000

4.000

...

...

4.000

......

...

4.000

Cobrado

15 Sobrante de
Caja

...

...

...

...

16 Faltante de
Mercaderas

...

...

...

...

17 Deudores
Morosos

...

...

...

...

18 Amortizacin

19 Amortizacin
Acumulada
Instalac.

...

...

...

...

32.650

32.650

500

......

500

...

500

200

...

200

...

..

200

600

...

600

600

......

...

1.000

...

..

1.000

..

1.000

(-1.000)

...

...

...

18.900 9.040

14.250

1.000 ..

...

1.000

20
2.300 2.300
52.590 52.590

5.210

34.150 34.150

24.110

5.210

"XX" Estado de Situacin Patrimonial al 31/12...


ACTIVO

Caja y Bancos

Caja

3.500

Banco Nacin Cuenta Corriente

5.710

Valores a Depositar

.........

9.210

4.400

4.400

Bienes de Cambio

Mercaderas

Crditos

Documentos a Cobrar

........

Deudores por Ventas

900

Deudores Varios

........

Deudores Morosos

600

1.500

Bienes de Uso

Instalaciones

10.000

menos: Amortizaciones Acumuladas

(1.000)

TOTAL DEL ACTIVO

9.000

24-110

PASIVO

Deudas Comerciales

Proveedores

3.000

Documentos a Pagar

1.040

Acreedores Varios

.........

4.040

........

........

Otras Deudas

Servicios a Pagar

TOTAL DEL PASIVO

4.040

PATRIMONIO NETO

Capital

Resultados del Ejercicio

14.860

5.210

TOTAL DEL PATRIMONIO NETO

20.070

TOTAL DEL PASIVO mas el PATRIMONIO NETO

24.110

Estado de Resultados
Expone la situacin econmica de la empresa. Refleja los resultados obtenidos durante un determinado
perodo y las causas que generaron esos resultados. Si bien en el estado de situacin patrimonial se declara
el resultado del ejercicio, no especifica cmo se obtuvieron.

Mostramos el Estado Demostrativo de Prdidas y Ganancias de la Empresa "XX", en forma sencilla, para una
mejor comprensin del tema.
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas

9.750

menos C:M.V.

(7.400)

Resultado Bruto

2.350

Menos
Inters Pagado

140

Descuento Otorgado

300

Faltante de mercaderas

200

Amortizaciones

1.000

Subtotal

(1.640)
710

Ms
Alquiler Cobrado

4.000

Sobrante de caja

500

Resultado del Elercicio

4.500
5.210

Resumen del Mdulo


Unidad 1
La Partida doble es el mtodo que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las operaciones comerciales
que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o ms partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en
todo asiento existe una doble registracin de partidas: una o ms deudoras y otra u otras acreedoras.
Las reglas de la tcnica contable denominada partida doble, se aplican sobre lo que la Contabilidad
llama "Cuentas"
Se denomina cuenta a la agrupacin de conceptos con caractersticas similares que integran el patrimonio y
los resultados.
Es decir, que las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composicin del
patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos econmicos sobre el mismo.
En otras palabras, las cuentas son instrumentos de representacin y medida (en unidades monetarias) de los
elementos patrimoniales y de los resultados.

La empresa hace el procesamiento de datos (que provienen de los documentos comerciales estudiados en
el mdulo de Sistema de Informacin, stos se originan en las transacciones comerciales de compras, ventas,
cobros y pagos), utilizando una tcnica denominada "partida doble", y los medios que utiliza para aplicarla
son las cuentas.
Clasificacin de las cuentas:
Patrimoniales: Se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas
patrimoniales de:

activo (A): bienes de propiedad de la empresa y derechos a cobrar, es decir: tus pertenencias
(bienes) y lo que te deben (derechos)

pasivo (P): deudas, compromisos u obligaciones a pagar, es decir: lo que vos debes, y

patrimonio neto (P.N): es la diferencia entre el activo y el pasivo (entre lo que tens y lo que debs),
es decir: el capital inicial de tu empresa (lo que depositaste en la empresa)

De Resultado: Sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar
su gestin. As, podemos diferenciar cuentas de:

negativo (R.N): gastos, prdidas.

ganancias (R.P): ganancias.

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que
se entrega se acredita.

El total del Debe (dbitos) debe ser igual al total del Haber (crditos)

En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita
por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa.

Las prdidas se bebitan y las ganancias se acreditan

Se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminucin del pasivo y
una disminucin del Patrimonio Neto (Prdidas)

Se acreditan las cuentas que representan: una disminucin del Activo, un aumento del Pasivo
y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias)

Sntesis:

DEBE

HABER

(+) Activo

(-) Activo

(-) Pasivo

(+) Pasivo

(-) Patrimonio Neto

(+) Patrimonio Neto

(+) Prdidas (R.N.)

(-) Prdidas (R.N.)

(-) Ganancias (R.G.)

(+) Ganancias (R.G.)

ACTIVO = RECURSOS el activo de una empresa, est formado por todos sus
recursos (bienes y derechos) a una determinada fecha, tales como el dinero que
posee, las mercaderas, los muebles, los documentos y facturas por cobrar, etc.
PASIVO = DEUDAS representa las obligaciones, compromisos o deudas contrados por la Empresa y su
grado de exigibilidad, es decir de acuerdo a su vencimiento. Indica el dinero que las fuentes financieras
(terceros) ha facilitado a la Empresa.
En resumen, el pasivo est constituido por todas las deudas y obligaciones contradas por la Empresa, a una
determinada fecha, tales como las facturas por pagar, pagars a pagar,etc.
PATRIMONIO NETO llamado tambin como Capital Contable, es la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO.

Unidad 2
Libros de Comercio
Son Libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes y empresas para registrar sus operaciones
comerciales, permitindoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.
Finalidades:

Constancia escrita de todas las operaciones realizadas

Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el
patrimonio

Realizar cada ao el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (activo, Pasivo, Patrimonio
Neto) y el Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias)

Ser medio de informacin para terceros

Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas)

Libro Diario
En este libro se anotarn todas las operaciones comerciales da por da, segn el orden en que se efectuaron
(cronolgicamente). Es un Libro obligatorio
Libro Mayor
El Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan los dbitos, crditos y saldos de cada cuenta segn
los registros del Libro Diario. Este libro brinda una informacin complementaria que nos permite conocer el
movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.
Para realizar el pase del Libro Diario a los Libros Mayor, se copian los dbitos y crditos de cada cuenta.
Luego se suma el total de dbitos (DEBE) y el total de crditos (HABER) y por diferencia se obtiene el saldo.
Es decir: DEBE - HABER = SALDO
Recuerda que:

El saldo es deudor, cuando el debe es mayor que el haber.

El saldo es acreedor, cuando el haber es mayor que el debe

La cuenta esta saldada o cancelada, cuando el debe es igual al haber.

La empresa llevar tantos libros mayor como cuentas utilice. En nuestro ejemplo, la empresa Azul tiene 19
libros Mayor, porque hasta el momento ha utilizado 19 cuentas.
Balance de Comprobacin de Sumas y saldos
Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuenta del Libro Mayor, con la suma total de sus dbitos,
con la suma total de sus crditos y se establece los saldos correspondientes a cada una de ellas.Su finalidad
es:

Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que deban hacerse y si
coinciden entre si

Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores

Ser punto de partida para realizar el Balance General

Este balance se confecciona peridicamente , segn sea el movimiento de la contabilidad y la necesidad de la


comprobacin. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.
Consiste en Transferir la suma total de los dbitos, crditos y saldos de cada cuenta a una planilla de trabajo:

Unidad 3
Prebalance General (8 columnas)
El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos sirve de punto de partida para confeccionar el Balance
General.
El Balance General es un estado contable que nos permite conocer la situacin patrimonial de una empresa
y sus resultados.
Si antes de realizar las operaciones de cierre, quisiramos conocer de manera anticipada la situacin
patrimonial y los resultados, podramos confeccionar el BALANCE en una planilla de trabajo. Partimos del
balance de comprobacin de sumas y saldos y agregamos 4 columnas ms: dos para las cuentas
patrimoniales y dos para las cuentas de resultado.
En la columna de las cuentas patrimoniales, ubicamos a la izquierda las cuentas de Activo (porque tienen
saldo deudor y el debe se ubica a la izquierda), y a la derecha las cuentas de pasivo y patrimonio neto
(porque tienen saldo acreedor y el haber se ubica a la derecha).
En la columna de las cuentas de resultado, ubicamos a la izquierda las cuentas de prdida (porque tienen
saldo deudor y el debe se ubica a la izquierda), y a la derecha las cuentas de ganancia (porque tienen saldo
acreedor y el haber se ubica a la derecha).
Este balance no puede considerarse el definitivo, porque falta realizar otro Estado contable bsico en la vida
de una empresa: El Inventario

Inventario
El cierre del ciclo contable requiere de trabajos preparatorios, con el objeto de mejorar la informacin que
puede obtenerse del sistema contable.
La operacin previa ms importante es la realizacin del Inventario de la empresa.
Hacer el Inventario implica una serie de tareas , como recuentos fsicos y conciliaciones de datos. Luego, se
confecciona un listado detallado de los elementos inventariados, con sus valores correspondientes. Este

listado se transcribe en el Libro "Inventarios y Balances". Recuerda que cuando estudiamos los libros de
comercio, dijimos que el Libro Diario y el Libro Inventarios y balances eran LIBROS OBLIGATORIOS.
INVENTARIO: Es la descripcin detallada de todos los elementos que componen el patrimonio de la empresa, que se obtiene
despus de hacer recuentos, arqueos y conciliaciones o comprobaciones

Asientos de Ajuste
Si bien los recuentos de bienes se hacen en forma frecuente para verificar la EXISTENCIA de los mismos, el
recuento ms importante es el que se efecta a la fecha de CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO y forma
parte del INVENTARIO GENERAL.
Luego de realizar el inventario, se comparan los datos arrojados por ste y los datos proporcionados por el
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.
Si detectamos alguna diferencia, debemos corregir esta situacin haciendo ASIENTOS DE AJUSTES. Estos
asientos se realizan en el Libro Diario, a continuacin de la ltima operacin comercial registrada.
Recuerda! que dijimos que cada uno de los asientos registrados en el libro Diario debe tener un "documento"
que lo respalde. En el caso de los asientos de ajuste, el documento que los respalda es el Inventario.
Recuerda! que el inventario es el reflejo de la realidad de la empresa y que en los libros contables
pueden cometerse errores, por ello es que debemos corregir los libros, en funcin de los datos arrojados por
el inventario.

+A

Caja

xxx
Cuando sobra dinero

+I

Sobrante de Caja

+E

Faltante de Caja

-A

Caja

xxx

xxx
Cuando falta dinero

+E

Faltante de Mercaderas

-A

Mercaderas

xxx

xxx
Cuando falta mercaderas
xxx
Cuando un cliente se atrasa en el pago

+A

Deudores Morosos

xxx

-A

Deudores por Ventas

+E

Amortizacin

xxx

xxx
Cuando registramos el desgaste de un bien de uso

-RA

Amortizacin Acumulada XX

xxx

Prebalance Ajustado
Luego de hacer el inventario se deben controlar los saldos del Mayor de cada cuenta con los datos arrojados
por el Inventario. Si existe alguna diferencia, es necesario corregirla. Esta correccin se hace por medio de los
"Asientos de Ajuste". Cada uno de los ajustes es anotado en el libro Diario y luego pasado al Mayor. A
continuacin se calculan los saldos ajustados.
Sobre la base del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, se agregan los ajustes efectuados, se
recalculan los saldos de las cuentas, dando origen de esta forma al balance ajustado o corregido.
La hoja de "prebanance" es una planilla de trabajo que permite la visualizacin de toda la tarea de armado del
Balan. Tal como podrs ver, consta de varios pares de columnas:

Sumas: Total de dbitos y crditos de cada Mayor

Saldos Originales: diferencia entre los dbitos y los crditos de cada Mayor

Saldos Ajustados

Clasificacin de las cuentas patrimoniales

Clasificacin de las cuentas de resultado.

Unidad 4
El Cierre del Ejercicio Econmico

Despus de hacer la evaluacin de nuestra situacin econmica y patrimonial, hacemos el cierre del ejercicio
econmico.
Para registrar contablemente la finalizacin del ejercicio econmico, se procede a efectuar los siguientes
asientos de cierre de cuentas:

de refundicin de cuentas de resultado

de cierre de cuentas patrimoniales

Estos asientos producen un "CORTE" entre los ejercicios econmicos. Se cierra el que ya ha terminado para
volver a empezar con el siguiente

Refundicin de Cuentas de Resultado


Se llama as al Cierre de Cuentas de prdidas y ganancias.
Al finalizar el ejercicio econmico se deben cancelar las cuentas de resultado en forma definitiva mediante
dos asientos en el Libro Diario, que se realizan a partir del ltimo ajuste.
En el primer asiento se debita la cuenta "Prdidas y Ganancias" y se acreditan todas las cuentas de
resultado negativo, Prdidas (Refundicin de Prdidas)
En el segundo asiento se debitan todas las cuentas de resultado positivo, Ganancias y se acredita la
cuenta "Prdidas y Ganancias" (Refundicin de Ganancias)
La Cuenta "Prdidas y Ganancias" es la cuenta que representa al "Resultado del Ejercicio". Si el debe es
mayor al haber, es decir, los gastos superan a los ingresos estamos ante un resultado negativo (prdida);
pero, si el haber es mayor al debe, es decir, los ingresos superan a las prdidas, el resultado es positivo
(ganancia)
Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio econmico y se vuelven a abrir, en el ejercicio
siguiente, partiendo de saldo "cero" y slo cuando aparecen las nuevas prdidas y las nuevas ganancias.

Cierre de Cuentas Patrimoniales


Al cierre del ejercicio, se deben cancelar enforma provisoria las Cuentas Patrimoniales (Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto), mediante un asiento en el Libro Diario. Este es el ltimo asiento del ciclo contable.
Se debitan las cuentas de saldo acreedor (Pasivo, Patrimonio Neto, Regularizadoras de Activo y "Prdidas y
Ganancias", si la cuenta tuvo saldo acreedor), y se acreditan las cuentas de saldo deudor (activo y
"Perdidas y Ganancias", si la cuenta tuvo saldo deudor).

Cuando la cuenta "Prdidas y Ganancias" tiene saldo deudor significa que se obtuvo una prdida neta en el
ejercicio; pero si tiene saldo acreedor se obtuvo una ganancia.
Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio econmico y se vuelven a abrir, en el siguiente
ejercicio, con el mismo saldo que tenan al cierre.

La Apertura del Nuevo Ejercicio Econmico


Para dar apertura al Nuevo Ejercicio Econmico se invierte el asiento de cierre, colocando a cada cuenta en
su saldo correspondiente. Aqu, es posible reemplazar la cuenta "Prdidas y Ganancias" por RESULTADO
DEL EJERCICIO o RESULTADOS ACUMULADOS.

Estados Contables
Los Estados Contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a los usuarios externos, por
medio de los cuales la empresa da a conocer pblicamente su situacin.
Los Estados Contables muestran aspectos patrimoniales, econmicos y financieros de la organizacin. Existe
la obligacin legal de emitir Estados Contables en forma peridica. Existen normas especiales con respecto a
la forma de presentacin de los mismos y a la veracidad de su contenido.
Los Estados contables son utilizados tambin por los usuarios internos en la toma de decisiones acerca del
curso a seguir y para control de la gestin de la empresa.
Estados Contables Bsicos
Los Estados Contables Bsicos son los que muestran los aspectos ms importantes de la empresa:
1- Estado de Situacin Patrimonial
Expone la situacin patrimonial de la empresa. Muestra la composicin del patrimonio de la organizacin en
un momento determinado: la fecha de cierre del ejercicio econmico (31/12/...)
Para su exposicin, el patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensin. Ese
ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para una finalidad similar,
creando as los grupos funcionales de cuentas: Caja y Bancos; Bienes de Cambio; Crditos; Bienes de Uso;
Deudas; etc.
2- Estado de Resultados
Expone la situacin econmica de la empresa. Refleja los resultados obtenidos durante un determinado
perodo y las causas que generaron esos resultados, Si bien en el estado de situacin patrimonial se declara
el resultado del ejercicio, no especifica cmo se obtuvieron.
3- Estado de Evolucin del Patrimonio Neto

El Estado de Evolucin del Patrimonio Neto permite ver con ms detalle una porcin de la situacin
patrimonial de la empresa. Muestra cmo ha evolucionado el patrimonio neto durante el ejercicio econmico.
4- Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
El Estado de Origen y Aplicacin de Fondos expone la situacin financiera de la organizacin. Da a conocer
cmo se ha obtenidos fondos y de qu manera se los ha utilizado en las distintas actividades que desarrolla la
empresa.
El orden debe ser el siguiente: saldo deudor y saldo acreedor. Calcular el Capital de la empresa, por
diferencia entre el total de saldos deudores y los acreedores

Cuentas

01 Deudores por Ventas

Saldo

Saldo

Deudor

Acreedor

Saldo

5.200

02 Proveedores

4.400

03 Caja

6.000

04 Muebles y tiles

4.500

05 Amortizaciones

450

06 Amortizaciones Acumuladas Muebles y tiles

900

07 Documentos a Pagar

2.300

08 Documentos a cobrar

5.000

09 Instalaciones

9.000

10 Amortizacin Acumulada Instalaciones

2.700

11 Deudores Varios

3.300

12 Acreedores Varios

1.000

13 Ventas

11.000

14 C.M.V.

8.000

15 Valores a Depositar

2.500

16 Alquiler Cobrado

3.000

17 Impuesto

720

18 Publicidad

1.100

19 Descuento Obtenido

440

20 Banco Nacin Cuenta Corriente

7.400

21 Sobrante de Caja

180

22 Faltante de Mercaderas

300

23 Deudores Morosos

700

24 Capital

xxx

Total saldos deudores - Total saldos acreedores =


=

Capital

Clasifica segn su saldo, las cuentas utilizadas por la empresa "Antifaz". Debes colocar la palabra
DEUDOR o ACREEDOR (en maysculas).

CUENTAS

01 Caja
02 Banco Nacin Cuenta Corriente
03 Instalaciones
04 Capital
05 Mercaderas
06 Documentos a Pagar
07 Inters Pagado
08 C.M.V.
09 Ventas
10 Proveedores
11 Valores a Depositar
12 Descuento Otorgado
13 Deudores por Ventas

SALDO

14 Alquiler Cobrado
Enviar

Clasifica las cuentas de la empresa Azul segn su saldo. Debes colocar la


palabra DEUDOR o ACREEDOR.
N

CUENTAS

01

Caja

02

Mercaderas

03

Capital

04

Instalaciones

05

Inters Pagado

06

Acreedores Varios

07

Valores a Depositar

08

Descuento Otorgado

09

Ventas

10

C.M.V.

11

Banco Nacin Cuenta Corriente

12

Alquiler Pagado

13

Documentos a Cobrar

14

Inters Cobrado

15

Muebles y tiles

16

Documentos a Pagar

17

Deudores por ventas

18

Proveedores

19

Gastos Bancarios

Enviar

Actividad 4
Los siguientes enunciados corresponden al prctico desarrollado en el tutorial. Te
invitamos que trabajes en tu carpetae intentes hacer los asientos propuestos
(verifcalos en el tutorial).
Registro de operaciones comerciales.
1.

04/12 Inventario Inicial. Decidimos comenzar nuestra actividad comercial con el negocio Antifaz,
dedicado a la compraventa del producto A, con el siguiente detalle: $ 4.000 en efectivo, $ 5.000 en
cuenta corriente del Banco Nacin y $ 8.000 en instalaciones.

2.

06/12 Factura Original. Compramos 100 unidades del producto A a $ 20 c/u. Abonamos mitad
en efectivo y mitad con cheque de nuestra firma.

3.

08/12 Factura Original. Compramos instalaciones por $ 3.000. Abonamos $ 500 en efectivo, $ 1.500
con cheque de nuestra firma y por el resto firmamos pagar a 20 das que incluye $ 40 de inters.

4.

15/12 Factura Duplicado. Vendemos 50 unidades del producto A a $ 25 c/u. Nos abonan en
efectivo.

5.

15/12 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 1.000 (50 unidades a $ 20 c/u).

6.

20/12 Factura Original. Compramos 300 unidades del producto A a $ 20 c/u. en cuenta corriente
sin documentar, que abonaremos en 2 cuotas iguales a los 10 y 30 das.

7.

22/12 Factura Duplicado. Vendemos 200 unidades del producto A a $ 25 c/u. Hacemos un
descuento de $ 300. Nos abonan $700 en efectivo y el resto con cheque.

8.

22/12 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 4.000 (200 unidades a $ 20 c/u.)

9.

23/12 Boleta de Depsito. Depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco nacin el cheque de
tercero recibido el da anterior y $ 250 en efectivo.

10. El 23/12 Factura Duplicado. Vendemos 20 unidades del producto A a $ 25 c/u, en cuenta
corriente sin documentar, que nos abonarn en dos cuotas iguales a los 5 y 15 das.

11. 23/12 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 400 (20 unidades a $ 20 c/u).


12. El 28/12 Recibo Original. Abonamos con cheque de nuestra firma el pagar de la tercera operacin.
13. El 30/12 Recibo Original. Abonamos en efectivo la mitad de lo adeudado en la operacin N 6.
14. El 30/12 Recibo Duplicado. Cobramos un alquiler por $ 4.000, mitad en efectivo y mitad con
cheque.

Actividad 1
A continuacin te ofrecemos otro ejercicio de registro de operaciones en el Libro Diario .
Lee atentamente cada enunciado e intenta realizar el asiento, luego verifcalo con el que est desarrollado
1.

02/12/13 Inventario Inicial. Iniciamos nuestra actividad comercial con el negocio Azul, dedicado a la
compraventa del producto "B" con dinero en efectivo por $ 10.000 y mercaderas por $ 5.000 (1.000
unidades del producto "B" a $ 5 c/u)

2.

02/12/13 Factura Original. Compramos 300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en efectivo.

3.

0312/13 Factura Original . Compramos un cartel luminoso por $ 1.500 y estanteras por $ 2.500
que irn adheridas a la pared. Abonamos $ 1.000 en efectivo y el resto en cuenta corriente. Nos
recargan $ 110 de inters

4.

03/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 150 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Hacemos el 10%
de descuento. Nos abonan con cheque.

5.

03/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 750 (150 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)

6.

04/12/13 Boleta de Depsito o Nota de Crdito Bancaria. Abrimos una cuenta corriente en el
banco Nacin. Depositamos $ 5.000 en efectivo y el cheque de tercero recibido en la 4ta. operacin.

7.

06/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma a la inmobiliaria el alquiler del
perodo diciembre por $ 3,000

8.

07/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 300 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Nos abonan $ 200
con cheque, $ 400 en efectivo y por el resto nos firman pagar a 10 das por $ 1.850 (incluye inters)

9.

07/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 1.500 (300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)

10. 09/12/13 Factura Original. Compramos un escritorio por $ 3.000, 2 sillas por $ 800 c/u y archivo por
$ 2.500. Abonamos $ 500 en efectivo, $ 800 con cheque de nuestra firma y el resto en cuenta
corriente.

11. 10/12/13 Recibo Original. Firmamos a nuestro acreedor de la operacin 10 pagar a 30 das
garantizando la deuda en cuenta corriente.
12. 11/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 400 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en cuenta
corriente
13. 11/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 2.000 (400 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
14. 15/12/13 Factura Original. Compramos 200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en cuenta corriente.
15. 17/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma $ 400 de la deuda contrada en la
operacin anterior
16. 19/12/13 Recibo Duplicado. El cliente de la operacin N 12 nos abona en efectivo $ 500 a cuenta
de lo que nos adeudaba en cuenta corriente
17. 20/12/13 Recibo Duplicado. Al vencimiento del pagar firmado por el cliente de la 8va. operacin,
nuestro cliente nos solicita que se lo renovemos por un plazo mayor. Firma un nuevo pagar por $
1.910 (incluye Inters)
18. 23/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 200 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en efectivo,
hacemos 10% de descuento
19. 23/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. esde $ 1.000 (200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u).
20. 30/12/13 Resumen de Cuenta Bancario. El banco Nacin nos debita $ 150 de gastos de
mantenimiento en nuestra cuenta corriente

DEBE

02/12

HABER

Caja

10.000

Mercaderas

5.000

Capital

15.000

2
Mercaderas

Caja

1
3

1.500
1.500

03/12

Instalaciones

4.000

Inters pagado

110

Caja

1.000

Acreedores Varios

3.110

4
Valores a Depositar

1.080

Descuento Otorgado

120

Ventas

1.200

5
C. M. V

10

Mercaderas

750

750

6
Banco Nacin Cuenta Corriente
04/12

11

6.080

Caja

5.000

Valores a Depositar

1.080

7
Alquiler Pagado
06/12

Bco Nacin Cta. Cte

12

3.000

11

3.000

07/12

Valores a Depositar

200

Caja

400

Documentos a Cobrar

13

1.850

Ventas

2.400

Inters cobrado

14

50

9
C.M.V.

10

Mercaderas

1.500

1.500

10

09/12

Muebles y tiles

15

7.100

Caja

500

Banco Nacin Cta Cte

11

800

Acreedores Varios

5.800

11
Acreedores Varios
10/12

Documentos a pagar

5.800

16

5.800

12
Deudores por Ventas
11/12

Ventas

17

3.200

3.200

13
C.M.V.

10

Mercaderas

2.000

2.000

14
15/12

Mercaderas
Proveedores

2
18

1.000
1.000

15
17/12

Proveedores
Banco Nacin Cta Cte

18

400

11

400

16
Caja
19/12

1
Deudores por ventas

500

17

500

17
Documentos a Cobrar

13

1.910

Documentos a Cobrar

13

1.850

Inters Cobrado

14

60

20/12

18
Caja

1.440

Descuento Otorgado

160

Ventas

1.600

19
23/12

C.M.V.

10

Mercaderas

1.000

1.000

20
Gasto Bancario
30/12

Bco Nacin Cta. Cte


21

19
11

150
150

La Depreciacin de los Bienes de Uso


Existen bienes que se deprecian o pierden valor por el transcurso del tiempo o el desgaste sufrido. Tal es el
caso de los bienes de uso (instalaciones, muebles y tiles, rodado, inmuebles, maquinarias, herramientas).
La amortizacin es la registracin contable de esa prdida de valor.
Depreciacin: es la prdida de valor de un bien. Esta prdida se produce por diversos motivos:

desgaste por el uso,

roturas diversas,

aparicin de otros bienes con mayores adelantos tecnolgicos,

deterioro por el transcurso del tiempo.

Amortizacin: es el procedimiento contable por medio del cual el valor de un bien, utilizado por la empresa,
es repartido como gasto durante todos los aos que abarca la vida til del mismo.
En la prctica depreciacin, amortizacin y desvalorizacin, se usan como sinnimos.

La vida til de los bienes


Los "bienes de uso" son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son
necesarios para prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplos: rodados, muebles y tiles, inmuebles,
instalaciones, etc.

Los bienes de uso sufren un desgaste que, sin duda alguna disminuye su valor. En consecuencia esta merma
ao tras ao es cada vez mayor y debe registrarse contablemente.
Dijimos que ese desgaste se conoce con el nombre de "amortizacin", "depreciacin" o "desvalorizacin", que
comienza a partir del alta del bien en nuestro patrimonio, es decir desde el momento en que se adquiere o
compra.
El porcentaje de amortizacin depender de la cantidad de aos de vida til que tenga el "Bien de Uso". Los
porcentajes mximos de Amortizacin anual son establecidos por la AFIP (Administradora Federal de
Ingresos Pblicos), los ms frecuentes son:

Bienes

Vida til

Clculo

% de amortizacin

Inmuebles

50 aos

100% : 50 aos

2% anual

Muebles y tiles

10 aos

100% : 10 aos

10% anual

Instalaciones

10 aos

100% : 10 aos

10% anual

Maquinaria

10 aos

100% : 10 aos

10% anual

Equipos de Computacin

5 aos

100% : 5 aos

20% anual

Rodados

5 aos

100% : 5 aos

20% anual

En los inmuebles se amortiza el valor edificado nicamente, el terreno no se


amortiza porque no sufre desgaste por el uso y el paso del tiempo.

Clculo de la amortizacin anual


Porcentaje de amortizacin = 100 / Aos de Vida til.
Amortizacin Anual = Valor de compra del bien / Aos de Vida til.

Ejemplo: la empresa "Azul" posee muebles por el valor de $5.000.


Porcentaje de amortizacin = 100 / Aos de Vida til
100 / 10 = 10%

El 10% de $5.000 es 500

Amortizacin Anual = Valor de compra del bien / Aos de Vida til


5.000 / 10 = 500

(el desgaste es de $500 por cada ao de vida til)

El asiento de ajuste es el siguiente:

Amortizaciones
Amortizacin Acumulada Muebles y tiles

500
500

Amortizaciones: es una cuenta de resultado negativo que muestra la amortizacin de un solo ao. Esta cuenta
se cierra junto con el ejercicio econmico.
Amortizacin Acumulada Muebles y tiles: es una cuenta regularizadora del activo de saldo acreedor que
muestra la amortizacin acumulada durante los aos de vida til que ya han transcurrido. Esta cuenta corrige
el saldo de la cuenta de activo y se mantiene durante toda la vida til del bien.

Valor de Origen de un bien: es el valor por el que se incorpor un


bien al activo.
Valor residual de un bien: es la diferencia entre el valor de origen
de un bien y sus amortizaciones acumuladas. Es decir, el valor
residual de un bien es lo que queda de su valor de origen
despus de haber restado las amortizaciones acumuladas.
En nuestro ejemplo de la empresa "Azul" el valor de los muebles y
tiles sera el siguiente:
Valor de origen = 5.000.

Valor residual = 4.500 (que surge de restar 5000 - 500).

Luego de realizados los asientos de ajustes en el libro Diario, debemos hacer el pase al libro Mayor,
es decir mayorizar los asientos.

Anlisis de las Cuentas utilizadas en los Asientos de


Ajustes

Clasificacin:
resultado Positivo
(ganancia).
Sobrante de Caja
Representa:
una
ganancia por el
sobrante de dinero
en efectivo.

Clasificacin:
resultado Negativo
(prdida).
Faltante de Caja

Representa:
una
prdida por la falta
de
dinero
en
efectivo.

Se acredita: por el importe que


sobra cuando se practica el
arqueo de caja.
Se debita: cuando al terminar el
ejercicio econmico se refunde
su saldo en la cuenta de
"Prdidas y Ganancias".
Saldo acreedor: Indica la
ganancia por el sobrante de
dinero.

Se debita: por el importe que


falta cuando se practica el
arqueo de caja.
Se acredita: cuando al terminar
el ejercicio econmico se
refunde su saldo en la cuenta
de "Prdidas y Ganancias"
Saldo deudor: indica la prdida
por el faltante de dinero.

Clasificacin:
resultado Negativo
(prdida)
Faltante de Mercaderas

Representa:
una
prdida por la falta
de mercaderas.

Se
debita: por
el
importe que falta de
mercaderas al realizar
el
inventario,
por
roturas, extravos, etc.
Se acredita: cuando al terminar
el ejercicio econmico se
refunde su saldo en la cuenta
de "Prdidas y Ganancias".
Saldo deudor: indica la prdida
causada por el faltante de
mercaderas.

Clasificacin:
patrimonial
Activo

Deudores Morosos

del

Representa: a
todas
aquellas
personas que nos
deben y que se
atrasan en el pago
sobre
las
condiciones
convenidas.

Se debita: cuando nuestros


"deudores por Ventas" o
"Deudores varios" se atrasan
en el pago.
Se acredita: cuando nos pagan
lo que nos deben: cuando
promovemos un juicio para
tratar de recuperar lo que nos
deben ("Deudores en Gestin
judicial") o al pasar a la
condicin
de
"Deudores
Incobrables".
Saldo deudor: representa el
monto que nos deben los
deudores en mora.

Amortizaciones
Clasificacin:
resultado Negativo
(prdida).
Representa:
una
prdida por la falta
de mercaderas.

Se debita: para contabilizar la


desvalorizacin
que
van
sufriendo los bienes de uso con
el paso del tiempo y el uso.

Se acredita: cuando al
terminar el ejercicio
econmico se refunde
su saldo en la cuenta

de
"Prdidas
Ganancias".

Saldo deudor: indica la prdida


causada por la desvalorizacin
de los bienes de uso.

Clasificacin:
reguladora
Activo
Amortizaciones Acumuladas

del

Representa:
una
prdida por la falta
de mercaderas.

Se acredita: para contabilizar la


desvalorizacin
que
van
sufriendo los bienes de uso con
el paso del tiempo y el uso.
Se debita: cuando el bien deja
de pertenecer a la empresa
porque se lo vende o se lo
permuta o se lo da de baja.
Saldo acreedor: indica el
desgaste cumulado por el bien
en el transcurso de su vida til.

Cual es su estructura?:

3.- LIBRO DIARIO


Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los
asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del
Balance Inicial.
Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o
Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan los
Comerciantes.
Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones
comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificacin
del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable
contiene lo siguiente:

Fecha

Numero de Asiento

Nombre de las Cuentas

Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)

Explicacin o Glosa de la Transacciones

Referencia del Folio del Libro Mayor


HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos "Hechos Contables", que son:

3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no


modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable
no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni
de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto
no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital.

4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es


decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o
aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs.
35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo
contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de nuestras
Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.El formato del Libro diario es como sigue:

4.- LIBRO MAYOR


Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas
registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas en el
Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la
cuenta.
El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

en forma de cuenta

en tarjetas sueltas
Tenemos un ejemplo de la segunda forma

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.


Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores
principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y
Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un
control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.- AJUSTES DE OPERACIN


Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldo reales de las
cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es
necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de acuerdo a
Ley. (Contabilidad Bsica ll)
7.- HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los estados
financieros clasificados a una determinada fecha de modo que, no es imprescindible.
Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce columnas.
En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes secciones:

Balanza de comprobacin de sumas y saldos.

Estado de Resultados.

Balance General.

UNIDAD 3.-

Estados financieros
JETIVO
b>El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar su decisin econmica. Los estados financieros tambin muestran los
resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.
AUTOPREPRARACIN
b>El estudiante be hacer hincapi en los siguientes aspectos.
Obtencin de Estados Financieros

a) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las cuentas al formato
establecido.

b) Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida en


a gestin y ser capaz de
rasladar dichoalor al alance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar
l incremento o
decremento de la inversin efectuada por los socios.

c) Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son: font>

El Estado de Resultado

El Balance General o Posicin Financiera


8.- ESTADOS FINANCIEROS.
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja
de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posicin Financiera.


El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es
decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el
propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando
los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un


perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un
EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.

ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE


El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir
as tcnicas en el registro de las
operaciones comerciales con su participacin activa en todas las clases, el desarrollo de los prcticos
propuestos en la gua del MAP, trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje.