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MG.CPC.CARLOS
TEJEDAARQUIEGO
AUDITORA BSICA
INTEGRANTES
-
INTRODUCCION
Identificar riesgos.
Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la informacin
Fraude
Error
estados
financieros,
mediante
la
aplicacin
de
otros
entidad.
Evaluar el riesgo de estado financiero tomado en conjunto.
4
errores.
Entender cualquier control implementado por la administracin de
una entidad y poner a prueba la operacin efectiva de los controles
de
una
entidad
completamente
las
no
cmo
transacciones
de
pueden
disear
Por
otra
parte,
estos
cambios
pueden
estar
una
revisin
de
la
administracin,
pero
las
personas
AMBIENTE DE CONTROL
67. El auditor deber obtener un entendimiento del ambiente de control.
El ambiente de control incluye las funciones de gobierno corporativo
y administracin, y las actitudes, conciencia y acciones de los
encargados del gobierno corporativo y de la administracin en lo
concerniente al control interno de la entidad y su importancia en la
misma.
10
se
han
incorporado
en
los
procesos de la entidad:
(a) Comunicacin y ejecucin de la
integridad
elementos
valores
ticos
esenciales
que
hacia
la
competencia,
consideracin
de
la
traducen
niveles
en
y
esos
habilidades
conocimiento
requeridos.
(c)
Participacin
por
parte de
gobierno
corporativo
(f)
Asignacin
de
responsabilidad
asignan
la
responsabilidad
autoridad
-
cmo
se
autoridad
por
las
jerarquas
de
autorizacin.
(g) Polticas y prcticas de recursos humanos - reclutamiento,
orientacin, entrenamiento, evaluacin, asesora, promocin,
compensacin y acciones correctivas.
70. Al entender los elementos del ambiente de control, el auditor
tambin considera si se han implementado. Ordinariamente, el
auditor obtiene evidencia de auditora relevante mediante una
combinacin
de
investigaciones
otros
procedimientos
de
12
Por
ejemplo,
mediante
las
empleados,
el
auditor
puede
la
administracin
los
se
han
implementado,
entidades
pequeas
donde
la
comunicacin
entre
la
reconocen
en
cdigos
de
prcticas y otras
ejemplo,
administracin
la
decisin
de
de
la
comprometer
positivo
cuando
el
auditor
evala
los
riesgos
de
en
la
representacin
evaluacin
errnea
del
auditor
de
los
riesgos
de
de
representacin
errnea
de
aseveraciones
cuando
evala
los
riesgos
de
representacin
errnea
de
ticos,
competencia,
dedicacin
los
riesgos
de
negocio
relevantes
para
la
16
errnea
de
importancia
relativa
que
la
En
una
administracin
entidad
puede
pequea,
no
tener
la
un
para
el
negocio
por
la
17
Al
obtener
procedimientos
este
entendimiento,
utilizados
para
el
auditor
transferir
considera
informacin
de
los
los
los
procedimientos
de
la
entidad
para
capturar
contables
que
hace
peridicamente
la
de
una
entidad
para
transacciones
registrar
inusuales
no
recurrentes o ajustes.
Ejemplos de estos asientos
incluyen consolidar ajustes asientos por una combinacin o
disposicin de negocios o estimaciones no recurrentes como el
deterioro de un activo. En sistemas manuales de mayor general en
papel, los asientos no estndar del diario pueden identificarse
mediante inspeccin de mayores, diarios y documentacin soporte.
Sin embargo. cuando se usan procedimientos automatizados para
mantener el mayor general preparar los estados financieros, estos
asientos pueden existir slo en forma electrnica y pueden ser ms
fcilmente identificados a travs del uso de tcnicas de auditora
con ayuda de computadora.
85. La preparacin de los estados financieros de la entidad incluye
procedimientos que se disean para asegurar
que la informacin que se requiere revelar
segn el marco de referencia de informacin
financiera
procese,
aplicable
resuma
se
acumule,
informe
de
registre,
manera
asientos
no
Por
ejemplo,
procesos
los
controles
automatizados pueden
reducir el riesgo de error inadvertido pero no superan el riesgo de
que individuos puedan sobrepasar de manera inapropiada estos
procesos automatizados, por ejemplo, cambiando las cantidades
que se pasan automticamente al mayor general o al sistema de
informacin financiera. Ms an, el auditor se mantiene atento a
que cuando se usa TI para transferir informacin automticamente,
puede haber poca o ninguna evidencia visible de esta intervencin
en los sistemas de informacin.
87. El auditor tambin entiende cmo se resuelve el procesamiento
incorrecto de las transacciones, por ejemplo, si es que hay un
archivo de suspenso automatizado y cmo lo usa la entidad para
asegurar que las partidas en suspenso se aclaren oportunamente,
y cmo se procesan y contabilizan las omisiones al sistema y
situaciones no consideradas por los controles.
88. El auditor obtiene un entendimiento del sistema de informacin de
la entidad relevante a la informacin financiera de una manera que
sea apropiada a las circunstancias de la entidad. Esto incluye
obtener un entendimiento de cmo se originan las transacciones
dentro de los procesos de negocios de la entidad. Los procesos de
negocios de una entidad son las actividades diseadas para
desarrollar, comprar, producir, vender y distribuir los productos y
servicios de una entidad; asegurar el cumplimiento de leyes y
reglamentaciones, y registrar informacin, incluyendo informacin
financiera y contable.
20
de
la
financiera
los
financiera.
comunicacin
La
implica
los
encargados
del
gobierno
corporativo,
21
ACTIVIDADES DE CONTROL
90. El auditor deber obtener un entendimiento suficiente de las
actividades de control para evaluar los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa al
nivel de aseveracin y para disear
procedimientos
auditora
que
adicionales
respondan
de
a
los
control
son
procedimientos
las
que
polticas
ayudan
Ejemplos
de
actividades
de
control
especficas
Autorizacin.
Revisiones de desempeo.
Procesamiento de informacin.
Controles fsicos.
Segregacin de deberes.
auditora
no
requiere
un
entendimiento
de
todas
las
considera
representaciones
que
es
errneas
ms
de
probable
importancia
que
relativa.
ocurran
Cuando
El
auditor
considera
el
conocimiento de la presencia o
ausencia
de
control
actividades
de
obtenido
entendimiento
de
los
del
otros
atencin
adicional
soportan
efectivo
de
el
funcionamiento
los
controles
de
contables.
Consecuentemente.
Los
controles
de
24
Estos
controles
ayudan
asegurar
que
las
transacciones
COMENTARIO
Respecto a las actividades de control puedo sealar que son todas
las polticas y procedimientos que permiten que todas las
directivas de la administracin se cumplan. Generalmente estas
actividades de control estn relacionadas a las tecnologas de
informacin que se manejan dentro de una entidad.
El uso de aseveraciones
Al declarar que los estados financieros estn de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable, la administracin implcita o
explcitamente hace aseveraciones, respecto del reconocimiento, medicin,
presentacin y revelacin de los diversos elementos de los estados
financieros y revelaciones relacionadas.
El auditor puede utilizar las aseveraciones segn se describe,
anteriormente, o puede expresarlas de modo diferente, siempre y cuando se
cubran todos los aspectos antes descritos. Por ejemplo, el auditor puede
decidir combinar las aseveraciones sobre transacciones y eventos con las
aseveraciones sobre saldos de cuentas.
Relacionar los controles con las aseveraciones
Al realizar evaluaciones del riesgo, el auditor puede identificar los controles
que probablemente prevengan, o detecten y corrijan, errores importantes
en aseveraciones especficas. En general, es til obtener un entendimiento
de los controles y relacionarlos con las aseveraciones en el contexto de los
procesos y sistemas en los que existen porque las actividades de control
individuales a menudo no tratan un riesgo por s mismas. A menudo, sern
suficientes para tratar un riesgo, slo las actividades de control mltiple,
junto con otros componentes del control interno.
Por el contrario, algunas actividades de control pueden tener un efecto
especfico en una aseveracin individual incorporada en una clase particular
de transacciones o saldo de cuenta. Por ejemplo, las actividades de control
que una entidad estableci para asegurar que su personal cuenta y registra
de manera apropiada el inventario fsico anual, se relacionan directamente
con la existencia e integridad de las aseveraciones para el saldo de cuenta
de inventario.
Los controles pueden estar directa o indirectamente relacionados con una
aseveracin. Mientras ms indirecta la relacin, menos efectivo puede ser
ese control para prevenir, o detectar y corregir, errores en dicha
aseveracin. Por ejemplo, la revisin de un gerente de ventas de un
resumen de actividad de ventas para tiendas especficas por regin slo se
relaciona indirectamente con la integridad de la aseveracin por ingresos de
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importantes
con
partes
(personas)
relacionadas.
iv) Involucra transacciones significativas que estn fuera del curso
normal de los negocios de la entidad, o que de otra manera parecen
ser inusuales.
La complejidad de las transacciones que realiza la entidad.
El grado de subjetividad en la medicin de la informacin
financiera relacionada con el riesgo, en especial, aquellas
mediciones que implican un amplio rango de incertidumbre de
medicin.
28
29
INFORMES
CARACTERISTICAS
FINANCIEROS
FRAUDULENTOS
MALA APLICACIN DE
ACTIVOS
Presentacin errnea u
omisin de cantidades o
DEFINICIN
de revelaciones de manera
Robo de activos de la
entidad.
empleados quienes
gerencia.
RESPONSABLE
tambin la gerencia
Usuarios de los estados
AFECTADO
La entidad.
financieros.
La entidad y quizs el
responsable de manera
El responsable (directa o
indirectamente).
indirecta y normalmente
BENEFICIARIO
en el largo plazo.
La ineficiencia de los
controles internos indica
una actitud inapropiada en
cuanto a los controles o
hacia el proceso de
presentacin de datos
LA RELEVANCIA DE LOS
financieros.
proporcionan una
CONTROLES INTERNOS
de bienes.
cometer actos
fraudulentos en la
presentacin de
informacin en los
Estados financieros.
30
Por definicin, la
presentacin fraudulenta
de los estados financieros
se realiza con el fin de
LA PROBABILIDAD DE
IMPORTANTE EN LOS
siempre importante, de lo
ESTADOS FINANCIEROS
fines.
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TERMINOS
Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les
atribuye a continuacin:
Aseveraciones. Representaciones de la administracin, explcitas o de otro modo, que
se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar los
diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.
Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias,
acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la
capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el
establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.
Control interno. El proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados
del gobierno corporativo, la administracin y otro personal para brindar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad, respecto a la confiabilidad de
la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones, y al cumplimiento
con leyes y reglamentos aplicables. El trmino "controles" se refiere a cualquier
aspecto de uno o varios componentes del control interno.
Procedimientos de evaluacin del riesgo. Los procedimientos de auditora aplicados
para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno
de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea, debido a
fraude o error, a los niveles de los estados financieros y de sus aseveraciones.
Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del
auditor, requiere una consideracin especial de auditora.
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CONCLUCIONES
Con la existencia de una Norma Internacional de Auditoria relacionada al
riesgo de representacin errnea de importancia relativa en los estados
financieros se brinda una herramienta que contribuya a minimizar en gran
medida el riesgo de deteccin de fraude facilitando la ejecucin de las
diferentes etapas de la auditoria.
El auditor requiere adems de conocer la informacin un buen sistema de
informacin computarizado que le ayude a planear, dirigir, supervisar y
revisar el trabajo desempeado, si no se cuenta con las habilidades
requeridas el auditor puede solicitar los servicios de un experto.
Mediante el entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control
interno de la misma se pretende beneficiar a aquellos auditores con una
base para disear e implementar respuestas a los riesgos evaluados que por
su poca experiencia de auditoras en las instituciones desconozcan o
necesiten apoyo en cuanto a los procedimientos de auditora a aplicar en la
ejecucin de una auditora de Estados Financieros.
El auditor deber obtener un entendimiento suficiente de las actividades de
control relevantes a la auditora, que sern las que juzgue que es necesario
entender para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa al nivel de aseveracin y disear procedimientos de auditora
adicionales que responsan a los riesgos evaluados.
Para el auditor es trascendental tener en cuenta el inters por resolver
todos aquellos actos fraudulentos que causan una declaracin equivocada
material en los estados financieros, pero no dejar atrs el sealamiento de
fraudes de empleados y administrativos.
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BIBLIOGRAFIA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Normas-Internacionales-De-
Auditoria-Nia-500/7074958.html
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http://www.ean.ucr.ac.cr/materiales%20cursos/PC/AUDITORIA
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Pisfil, Bernal, F. (NIA-315) Identificacin y anlisis de los Riesgos de
315.
BuenasTareas.com.
Recuperado
05,
2013,
de
su
ambiente
obtenido
de:http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_12587_38574.pdf
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