10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

DESCRIPCCION
Son todos aquellos medios de pago a disposicin de la empresa, representado por el efectivo y
equivalentes de efectivo, certificados bancarios, depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin
que impidan su disposicin.
Dado que registran los movimientos de efectivo, sin considerar la disponibilidad de los mismos,
con el fin de cumplir con una adecuada presentacin de los estados financieros., los saldos que
representan partidas a largo plazo, sern mostradas como Activo no Corriente. De esta forma
se mostrar como Corriente el disponible representado por los medios de pago en efectivo y
sus equivalentes de efectivo, y como no Corriente aquellos depsitos a plazo cuyo vencimiento
excede a los (12) meses posteriores a la fecha del balance.

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo
disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo
disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o
uso.

ESTRUCTURA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101
102
103
104
1041
1042
105
1051
106
1061
1062
107
1071

Caja
Fondos Fijos
Efectivo en Trnsito
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
Cuentas Corrientes de Efectivo
Cuentas Corrientes para Fines Especficos
Otros Equivalentes de Efectivo
Otros Equivalentes de Efectivo
Depsitos en Instituciones Financieras
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Fondos Sujetos a Restriccin
Fondos Sujetos a Restriccin

DETALLE

101 Caja.- Efectivo en caja.

102 Fondos fijos.- Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en trnsito.- Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la
empresa, as como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras de
caudales.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.- Saldos de efectivo de la empresa en
cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105 Otros equivalentes de efectivo.- Incluye instrumentos financieros equivalentes de
efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimient o
del tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios.
106 Depsitos en instituciones financieras.- Depsitos en ahorros y a plazo determinado.
107 Fondos sujetos a restriccin.- Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por
disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se
expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la
fecha de los estados financieros que se preparan.

DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es Debitada por:

Es Acreditada por:

Las entradas de efectivo a caja y por

reembolsos de fondos fijos.
Los depsitos
de
cheques
en
instituciones financieras, las entradas
de efectivo por medios electrnicos y
otras formas de ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.

Las salidas de efectivo por pagos a travs

de caja y bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medios de cheques, medios
electrnicos
u
otras
formas
de
transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas por
instituciones financieras.

COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para mantener
el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aqullas que tienen fines
especficos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de
efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restriccin, pero sin
limitarse necesariamente a esta cuenta.
Los equivalentes de efectivo tambin pueden encontrar contenidos en la cuenta 11
Inversiones financieras.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 1 Presentacin de estados financieros.
NIC 7 Estado de flujos de efectivo.
NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras.
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin.
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin.
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar.
CINIIF 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin
y la rehabilitacin medioambiental 72.