NBC T 11.

02

27/10/15 23:28

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

INTERPRETAO TCNICA NBC T 11 IT 02 PAPIS DE
TRABALHO E DOCUMENTAO DA AUDITORIA
Esta Interpretao Tcnica visa a explicitar os itens 11.1.3 e 11.2.7, correspondentes a Papis de Trabalho e
Documentao da Auditoria, da NBC T 11 Normas de Auditoria Independente das Demonstraes
Contbeis1, a respeito da documentao mnima obrigatria a ser gerada no contexto da auditoria das
demonstraes contbeis.
NDICE
CONSIDERAES GERAIS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
FORMA E CONTEDO DOS PAPIS DE TRABALHO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
CONFIDENCIALIDADE, CUSTDIA E PROPRIEDADE DOS PAPIS DE TRABALHO. . . .. . . . .3
CONSIDERAES GERAIS
1. O auditor deve documentar todas as questes que foram consideradas importantes para proporcionar
evidncia, visando a fundamentar o parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo
com as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis.
2. Os papis de trabalho constituem a documentao preparada pelo auditor ou fornecida a este na execuo
da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidncias da auditoria, por intermdio de
informaes em papel, filmes, meios eletrnicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.
3. Os papis de trabalho destinam-se a:
a) ajudar, pela anlise dos documentos de auditorias anteriores, ou pelos coligidos quando da contratao de
uma primeira auditoria, no planejamento e execuo da auditoria;
b) facilitar a reviso do trabalho de auditoria; e
c) registrar as evidncias do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor independente.
FORMA E CONTEDO DOS PAPIS DE TRABALHO
4. O auditor deve registrar nos papis de trabalho informao relativa ao planejamento de auditoria, a
natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e suas concluses da
evidncia da auditoria. Os papis de trabalho devem incluir o juzo do auditor acerca de todas as questes
significativas, juntamente com a concluso a que chegou. Nas reas que envolvem questes de princpio ou
de julgamento difcil, os papis de trabalho devem registrar os fatos pertinentes que eram do conhecimento
do auditor no momento em que chegou s suas concluses.
5. A extenso dos papis de trabalho assunto de julgamento profissional, visto que no necessrio nem
prtico documentar todas as questes de que o auditor trata; entretanto, qualquer matria que, por ser
relevante, possa influir sobre o seu parecer, deve gerar papis de trabalho que apresentem as indagaes e
concluses do auditor. Ao avaliar a extenso dos papis de trabalho, o auditor deve considerar o que seria
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1102.htm

Page 1 of 3

NBC T 11.02

27/10/15 23:28

necessrio para proporcionar a outro auditor, sem experincia anterior com aquela auditoria, o entendimento
do trabalho executado e a base para as principais decises tomadas, sem adentrar os aspectos detalhados da
auditoria. possvel que esse outro auditor somente possa entender os fatos analisados pela auditoria
discutindo-os com os auditores que preparam os papis de trabalho.
6. A forma e o contedo dos papis de trabalho podem ser afetados por questes como:
a) natureza do trabalho;
b) natureza e complexidade da atividade da entidade;
c) natureza e condio dos sistemas contbeis e de controle interno da entidade;
d) direo, superviso e reviso do trabalho executado pela equipe tcnica; e
e) metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos.
7. Os papis de trabalho so elaborados, estruturados e organizados para atender s circunstncias do
trabalho e satisfazer as necessidades do auditor para cada auditoria.
8. Os papis de trabalho padronizados podem melhorar a eficcia dos trabalhos, e sua utilizao facilita a
delegao de tarefas, proporcionando meio adicional de controle de qualidade. Entre os papis de trabalho
padronizados encontram-se, alm de outros: listas de verificao de procedimentos, cartas de confirmao de
saldos, termos de inspees fsicas de caixa, de estoques e de outros ativos.
9. O auditor pode usar quaisquer documentos e demonstraes preparados ou fornecidos pela entidade,
desde que avalie sua consistncia e se satisfaa com sua forma e contedo.
10. Os papis de trabalho, alm de outros mais especficos, incluem:
a) informaes sobre a estrutura organizacional e legal da entidade;
b) cpias ou excertos de documentos legais, contratos e atas;
c) informaes sobre os setor de atividades, ambiente econmico e legal em que a entidade opera;
d) evidncias do processo de planejamento, incluindo programas de auditoria e quaisquer mudanas nesses
programas;
e) evidncias do entendimento, por parte do auditor, do sistema contbil e de controle interno, e sua
concordncia quanto sua eficcia e adequao;
f) evidncias de avaliao dos riscos de auditoria;
g) evidncias de avaliao e concluses do auditor e reviso sobre o trabalho da auditoria interna;
h) anlises de transaes, movimentao e saldos de contas;
i) anlises de tendncias, coeficientes, quocientes, ndices e outros indicadores significativos;
j) registro da natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria e seus resultados;
k) evidncias de que o trabalho executado pela equipe tcnica foi supervisionado e revisado;
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1102.htm

Page 2 of 3

NBC T 11.02

27/10/15 23:28

l) indicao de quem executou e revisou os procedimentos de auditoria e de quando o fez;

m) detalhes dos procedimentos relativos a demonstraes contbeis auditadas por outro auditor;
n) cpias de comunicaes com outros auditores, peritos, especialistas e terceiros;
o) cpias de comunicaes administrao da entidade, e suas respostas, em relao aos trabalhos,
s condies de contratao e s deficincias constatadas, inclusive no controle interno;
p) cartas de responsabilidade da administrao;
q) concluses do auditor acerca de aspectos significativos, incluindo o modo como foram resolvidas ou
tratadas questes no-usuais; e
r) cpias das demonstraes contbeis, assinadas pela administrao da entidade e pelo contabilista
responsvel, e do parecer e relatrios do auditor.
11. No caso de auditorias realizadas em vrios perodos consecutivos, alguns papis de trabalho, desde que
sejam atualizados, podem ser reutilizados, diferentemente daqueles que contm informaes sobre a
auditoria de um nico perodo.
CONFIDENCIALIDADE, CUSTDIA E PROPRIEDADE DOS PAPIS DE TRABALHO
12. O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custdia dos papis de trabalho pelo
prazo de cinco anos, a partir da data de emisso do seu parecer.
13. A confidencialidade dos papis de trabalho dever permanente do auditor.
14. Os papis de trabalho so de propriedade exclusiva do auditor. Partes ou excertos destes podem, a
critrio do auditor, ser postos disposio da entidade.
Portal | Obras Contbeis | Exemplos | Dicas | Cursos de Atualizao | Temticas | Normas Brasileiras
Contabilidade | Glossrio | Resolues CFC | Legislao | Modelos de Contratos | Links | Programas |
Notcias | Guia Trabalhista | Guia Tributrio

http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1102.htm

Page 3 of 3