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Kultur Dokumente
Date
Nature de
lopratio
n
Quantit
Prix
unitaire
Total
1/1
2/4
3/8
4/9
6/10
9/10
1/12
15/12
31/12
Stock
initial
Sorties
Sorties
Entres
Sorties
Sorties
Entres
Sorties
Stock
final
200
(20)
(10)
50
100
(20)
180
(100)
180
10
2000
15
750
12
2160
En fin dexercice :
En ce qui concerne les en-cours, le stock initial
den cours est annul et le stock final constat, et
ce en utilisant les comptes 7131 ou 7134;
Les carts dinventaire sont identifis en
comparant le solde du compte de stocks concern
au montant donn par linventaire physique, et les
ventuelles diffrences (boni ou mali dinventaire)
provenant de destructions, vols, pertes sont
rgularises de faon ce que les stocks refltent
leur valeur relle.
OBJECTIFS
D'AUDIT
RISQUE
POTENTIEL
1. Tous les
Absence de matrise
mouvements de
des flux physiques:
stock sont saisis et risque de perte pour
enregistrs
l'entreprise
PROCDURES ENVISAGEABLES
POUR SE PRMUNIR CONTRE CES
RISQUES
Mise en place systmatique de documents
standards pr numrots pour suivre les
mouvements de stocks;
Utilisation de ces documents standards
pour la mise jour des stocks comptables et
suivi des squences;
Rapprochement rgulier des quantits
thoriques avec le stock physique;
Identification
rgulire
des
stocks
dtriors ou prims et mise en place d'une
procdure de mise au rebut.
OBJECTIFS
D'AUDIT
RISQUE
POTENTIEL
PROCDURES ENVISAGEABLES
POUR SE PRMUNIR CONTRE CES
RISQUES
Actif fictif ou
survalu
Risque de perte et
de dtrioration
OBJECTIFS
D'AUDIT
3. Les stocks sont
correctement
valus
RISQUE
POTENTIEL
risque fiscal
Actif fictif
Risque de perte
ultrieure
PROCDURES ENVISAGEABLES
POUR SE PRMUNIR CONTRE CES
RISQUES
Justifier tout moment la dcomposition
des cots de revient et permettre leur
rapprochement avec les cots rels ;
L'existence d'un inventaire permanent ou
de fiches de stocks tenues en quantit et en
valeur ;
L'existence de procdures permettant de
dterminer le prix du march ou le prix de
ralisation nette ;
Une revue rgulire des stocks obsoltes
endommags ou faible rotation et la
constitution de provisions adquates..
L auditeur intervient :
Avant l inventaire physique
Au cours de l inventaire
Aprs l inventaire
Connaissance pralable de :
Stocks, lieux de stockage et processus de
production ;
Le systme de contrle interne de fonction achat,
vente, production;
La gestion des stocks;
Instructions de prise d inventaire.
A la fin pour :
Contrler la procdure de centralisation des fiches
et feuilles de comptage;
Pour prendre une copie de la feuille de suivi des
fiches
Pour
ce
faire,
il
slectionne
des
lments:
Cycle Stock
Socit INTERMOTORS MAROC
perte et le vol?
OUI
X
X
X
X
NON
OBSERVATIONS
OUI
Existe-il
une
procdure
pour
apprhender les retours en stocks?
-Quelles sont les prcautions prvus
pour viter les doubles comptages?
X
X
X
X
X
X
NON
OBSERVATIONS
OUI
mouvements
physiques
et
comptables
sont-ils
arrts
simultanment?
- -Les quantits comptes sont elles
rapproches des quantits thoriques?
-Les carts ventuels sont-ils:
expliqus?
enregistrs sur les fichiers de
stocks
aprs
autorisation
par
un
responsable?
EVALUATION
-Les
X
X
X
X
X
X
X
X
NON
OBSERVATIONS
OUI
PRINCIPE COMPTABLE
tenu?
-Un rapprochement entre le stock
comptable et le stock physique est-il
effectu?
X
X
X
X
X
X
X
NON
OBSERVATIONS
Mthodologie
daudit
des comptes
des stocks
Objectifs du contrle
des comptes:
Sassurer que les montants inscrits dans les
comptes annuels reprsentent tous des produits
physiquement identifiables qui appartiennent
lentreprise ;
Sassurer que ces produits sont valus au plus
bas du cot de revient ou de la valeur nette
ralisable ;
Vrifier que les informations fournies dans
lannexe et concernant les stocks, sont suffisantes.
Valorisation
Pour les matires et marchandises, vrifier avec
les factures que les cots dacquisition utiliss
incluent bien les frais de transport, douaneou
ventuelles rductions obtenues des fournisseurs
Dprciation
Sassurer que le provision pour dprciation des
stocks en mauvais tat, invendables ou rotation
lente est suffisante.
Sassurer que les cots retenus pour la
valorisation des stocks ne se situent pas au dessus
de la valeur nette de ralisation.
Enregistrement comp
Pointer le montant des stocks, daprs ltat
rcapitulatif, avec la balance gnrale et les
comptes annuels.
Conclusion